存货内部控制制度

2024-05-30

存货内部控制制度（精选6篇）

篇1：存货内部控制制度

存货内部控制制度

第一节总则

第一条为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。

第二节职责分工和授权批准

第三条公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。

第四条财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算，并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。

第五条存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。

第六条仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。

第七条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门（总公司财务部）核实认可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。第三节存货内部控制的实施与执行

第八条根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额等情况，对存货实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素，尽可能使库存储量趋于合理。

第九条存货验收入库前必须经质量部门检验，对检验不合格的要及时办理退货和索赔，自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要认真核对实物与物资请购单或入库申请单（自制存货）上注明的品名、规格、数量等，如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报部门负责人，作出相应的处理意见。经验收正确无误的，应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等，开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收。

第十条存货的初始计量要严格按照《公司会计准则》要求进行核算，不得人为调节存货的初始计量成本。否则，追究相关人员的责任。

第十一条根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等，建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作，并制定相应的保安、防火、卫生等制度，实施有效管理。

第十二条存货的存放和管理应指定专人负责，所有存货原则上储存在规定的库房内，严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触存货。入库储存确有困难的，也应采取有效措施，加强护理监管，以确保物资的安全、完整、有效。

第十三条仓库保管员应对入库存货按其重要程度采取ABC分类法管理，使入库存货分门别类、摆放整齐、标识清楚、帐卡物相符，并定期对库内存货进行库龄分析、检查，及时整理，防止库房贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生。

第十四条仓库保管人员应根据存货的收发情况，及时登记仓库存货明细帐、存货收发记录卡，并定期清点存货数量，达到帐、卡、物相符。财务存货核算人员负责财务存货的核算工作。财务部门对仓库部门负有监管职责，每季度至少一次对仓库部门工作进行监督、检查，发现问题要及时提出整改措施并形成监督、检查记录。

第十五条建立严格的存货领用和发出制度，明确对领用材料的授权，特别是对大批存货、贵重存货、危险品以及非生产性存货的发出授权应明确。

第十六条领料单（或出库单）是仓库发出存货的原始凭证，仓库部门要坚持凭领料单（或出库单）发放存货。领料单上应准确地记录存货的种类、品名、数量、批准人、经办人姓名，经仓库主管人员审核领料单的内容是否详实、批准权限是否恰当等，审查正确无误后，由仓库主管人员在领料单（或出库单）上签字，然后交由仓库保管员发放存货并在领料单（或出库单）上签名。领料单（或出库单）存在填写内容不详实或越权批准行为的，仓库部门有权拒绝发货或要求补办有关手续，仓库部门明知领料单（或出库单）填写内容不详实或有越权批准的行为而予以审核签字、发货的，以失职论处，造成损失的，要追究有关人员的责任。

第十七条公司的存货发出可根据本公司的生产管理特点，采取实际成本核算。其计价方法原则上采取加权平均法，计价方法一经确定，不得随意变更。跌价准备计提按期末存货的成本与可变现净值孰低计价计提。严禁人为调节存货的发出价格，否则追究相关人员的责任。

第十八条仓库部门应于每月财务结帐日将各单位领用的材料进行汇总，连同领料单（财务核销联）上报财务部门。对于发出的自制存货（如产成品）应于每月财务结帐日与销售部门的销售数量、开出发票数量进行核对，发现问题要及时汇报处理。

第十九条坚持定期盘点制度。检查存货的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求仓库部门自行盘点，年末或遇特殊情况财务人员要与保管员共同盘点，发现问题及时解决。

第二十条对在盘点中发现的存货的盘盈、盘亏、变质老化、毁损等问题，要及时查明原因，经公司总经理批准后处理，属人为因素造成的要追究有关责任人的责任。

第二十一条在期末，若发现存货有减值迹象，应根据成本与可变现净值孰低的计量原则，确认并计提存货跌价准备。

第二十二条仓库部门对长期闲置不用并且在可预见的未来也派不上用场的存货，要进行清点造册并提出处理意见，经公司生产技术部门鉴定认可，报公司总部批准后，由财务部门根据处理结果进行相应的会计核算，以减少存货的库存量，降低减值风险。

第四节监督与检查

第二十三条本公司由财务部行使对存货的内部控制的监督检查权。

第二十四条对存货内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）存货管理、核算岗位设置及人员配备、制度健全的情况；

（二）存货的验收入库批准制度的执行情况；存货出库制度执行情况；存货的内部对帐情况；

（三）存货盘点制度的执行情况；存货盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理情况。

第二十五条对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位予以纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。

第五节附则

第二十六条本制度由财务部负责解释。第二十七条本制度自执行董事批准后生效。

篇2：存货内部控制制度

控制目标：

为完善存货管理制度，保证公司存货安全完整。控制关键点：

（１）一切存货的收入与发出都应办理凭证。

（２）存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。（３）存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。（４）存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。（５）存货采用永续盘存的方法。控制措施：１、存货计价

１．１购入的存货，按照总价加上应由公司负担的各项杂费、途中合理损耗，入库前的加工整理费和挑选费用以及缴纳的税金等计价；

１．２自制产成品。按照自制过程中所发生的各项实际支出计价，包括在制造、生产过程中所发生的料、工、费等实际支出计价；

１．３盘盈的存货按照存货同类产品的实际成本计价，即重置计价；１．４其它存货按财务制度的有关规定计价；１．５发出商品按加权平均法核算其发出成本。２、存货的购入

２．１日常经常性购入的存货由采购部门购入，仓库部门对所购入的存货进行验收，并填写入库单（电脑输入），入库单一式五联，（其中第一联仓库，第二联采购，第三、四联财务，第五联顾客）。存货入库后，由采购部门将入库单财务联（三、四联）随同发票传递于财务部门报帐及付款。入库单由经手人、仓库记帐员、保管员分别签字方可有效。

２．２购入存货必须要求供货单位提供增值税发票。因特殊情况确实无法取得增值税发票的，由供应部门说明原因，经主管领导确认方可持普通发票及入库单到财务部结帐及付款。２．３大宗商品采购。大宗商品的采购应由供应部门提具采购报告，报分管领导批准方可采购。商品入库时，应将购货发票、入库单（财务联）及经主管领导批准的报告传于财务部结帐及付款。大宗商品定义为：单价为5000元或商品购销总额为100000元以上。２．４自制产成品。生产部门加工完毕移交于仓库的产品，由仓库部门认真验收合格后，填具产成品入库单，并经双方签字、确认。产品入库单一式四联，存根、仓库、财务、生产部门各一联。

２．５入库单（财务联）应传递及时，因人为原因在存货入库后一个月内尚未传于财务部，公司财务部对此事项将不予认可并拒绝付款，所造成的损失由经手人全权负责。

２．６购货发票应随同商品验收单、入库单及对方的送货单由经手人、验收人、仓库记帐员报分管总经理审批传财务部记帐。３、存货的发出

３．１正常经营性销售发出的商品，由销售部提具发货申请，仓库部门开具销售出库单，销售出库单应连续编号，详细填写：购货单位名称、日期、产品品名、数量单价、金额、经手人及收款日期，并由经办人、购货单位签收。销售单一式五联，（第一联仓库，第二联销售部门，第三、四联财务部，第五联顾客。）销售单财务联应及时传递财务部入帐及收款。３．２大宗商品（指销售单价5000或销售总额超过100000元以上的商品）销售由销售部门提具申请，经主管领导批准，方可发货。

３．３公司内部部门领用。由各部门提具经批准的领用申请，仓库方可开具出库领用单发货。３．４销售单（领用单）应及时传递至财务部，因人为原因在存货出库后一周内尚未将销售单或（财务联）传递至财务部，财务部门有权追究相关经手人之责，所造成的损失由经手人全权负责。４、存货的库存管理

４．１存货入库、单据输入、输出、传递及时，禁止单据积压、滞留。４．２库存商品应分门别类摆放整齐，力求整齐、集中并置标示牌。

４．３仓库保管员应定期对库存存货进行清理，发现残次冷背及过期、霉变的存货应分开存放，并以书面形式上报采购部、财务部及分管副总经理，经批准后进行处理。

４．４月末，财务部与仓库存货的进销存帐必须帐帐相符（包括商品大类及个别商品）。４．５月末，仓库存货必须帐实相符。５、盘点制度

５．１存货盘点范围：包括公司所有存货；５．２人员及职责，设置盘点人、协点人、监盘人；

５．２．１盘点人由财务部存货管理员兼任或由财务部临时委派专人负责，负责点计工作；５．２．２协盘人由仓库记帐员担任，负责仓库帐务核对及物料搬运工作；５．２．３监盘人：由财务主管或由财务部指派专人负责，监督盘点工作的准确性。５．３盘点方式：

５．３．１月份盘点：由财务部门会同仓库记帐人员不定期地对存货进行随机抽样盘点；５．３．２月末盘点：根据公司经营及存货特点，月末（科技厂为２６号，金域公司为２８号）由财务部会同仓库人员对重点存货采取盘点；

５．３．３年终全面盘点：年终（每年１２月26号）由财务部会同仓库管理人员对公司所有存货进行全面、彻底的清查。５．４盘点过程：

５．４．１盘点前应由财务部及仓库记帐员将相关业务全部处理完毕，对某些业务能及时处理的应填制“结存调整表”，盘点人与协点人共同签章。

５．４．２盘点时，盘点人员应认真负责，避免主观的估计、目测，被盘存货数量由被盘点人、协盘人及保管人三方确认后，再继续进行下一项存货的盘点。

５．４．３盘点人与协盘人依实际盘点数量记录“盘点统计表”，“盘点统计表”由盘点人、协盘、保管员三方签字。

５．４．４盘点结束时，应依据“盘点统计表”汇编“盘点单”。盘点单一式三份，保管员、仓库记帐员、财务部各一份。５．５盘点报告

５．５．１财务部根据存货帐目及盘点单编制盘点报告，详细说明存货盘盈（亏）状况。５．５．２对于存货的盘盈（亏）由财务部门与仓库部门共同查明原因。

５．５．３属客观原因如无法避免的霉变、毁损、被盗及其它原因，经批准作坏帐处理。５．５．４属帐务处理原因，应及时调整帐目。

５．５．５属个人保管不慎或其它人为原因，应由仓库责任人员赔偿。

５．５．６对③⑤项存货损失应由仓库记帐员出具“存货损失处理报告”由分管副总经理审批，财务部审核，即可作帐务处理；月处理金额在5000元以的，须上报总经理审批方可作帐务处理。６、罚则及其它

６．１入库单、销售单或领用单应按上述规定传递，未按上述规定传递所造成的损失由其责任人全权负责。

６．２入库单、销售单其各责任人应妥善保管，若发现丢失，按每张10元罚款其责任人。６．３入库单、销售单应及时传递财务部，未及时传递按逾期每张10元处罚其相关责任人。６．４仓库应对所保管的货物负责，因人为的原因造成损失由当事人按价赔偿。

６．５仓库记帐人员、保管员必须尽职尽责，妥善保管、处理存货，保证公司财务安全完整，保证财务核算的准确性。

篇3：存货内部控制制度

1 B有限公司存货内部控制情况

B有限公司主要经营机械设备、电子产品、五金交电、仪器仪表、水泵、服装、日用百货等名优产品及进口类产品项目。公司实行积极扩张与稳健的发展战略, 与当地的大型连锁超市、高端百货、分销渠道和团购客户建立了良好的合作关系。该公司存货品种繁多、形态各异、收发频繁, 且占用资金大。因此, 各项存货物资从采购、验收、入库、付款等环节实施严格控制和监督是非常重要的。为保证经营目标的实现, 公司设置了一些存货控制活动, 包括采购控制、产品质量检验控制、仓库管理控制等。这些控制活动虽然存在, 但控制效果均不理想, 没有起到应有的作用。由于该企业内部控制制度不完善, 并且内控执行的力度不够, 内控制度就成了一纸空文。

2 公司存货内部控制存在的问题

2.1 存货内部控制制度不健全

存货内部控制制度不健全导致该企业在存货管理过程中出现许多问题。比如, 在采购过程中未建立釆购询价制度, 同时缺乏对存货采购的监督, 没有审核采购与供应商所签署的合同、协议等各种单据。采购过程的不透明容易导致采购人员暗箱操作、营私舞弊、收受回扣等问题。另外, 企业对预付款支付情况也没有开展有效的管理。该企业的部分商品与设备采购是经由预付款形式进行的, 但是采购部门和财务部门没有建立供应商信用档案以确保预付款的安全, 也未能及时和供应商对帐。在存货发出方面, 目前提货时仅仅根据提货单对所提取存货的数量进行盘点, 缺少对订货单据的验证与复核, 存在可被利用的漏洞, 容易造成存货发出的数目与实际不符合。

2.2 账务处理的随意造成存货账实不符

中小企业存在着财务制度不健全, 会计机构及岗位设置混乱, 财务人员素质参差不齐, 账目混乱的情况。该企业存货的会计资料过于简化, 未设置采购、销售等日记账, 也没有设置相应的备查账。出于节省工资成本的考虑, 一人身兼数职办理有关的全部业务, 因此, 财产不实、数据失真等等现象时有发生。对存货实物进行调查发现盘盈、盘亏和保管不善而损毁的存货无人员进行实地核查, 所报废存货的价值认定也没有规范性的文件加以规定。财务上对此类业务有的不作处理, 有的将发生的非常损失或溢出金额相互冲销。该企业账务处理的随意性容易造成存货账实不符。

2.3 忽视存货内部牵制制度

不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核等职务。不相容职务间实行分离的核心是内部牵制, 但是该企业岗位职责划分不清, 缺乏监督和牵制机制。如验收程序不规范, 采购员和验收员为同一人验收, 验收时仅仅清点数量, 不检查原始单据之间及与待验货物之间是否相符。本来应由相互独立的两个部门或人员协调运作与相互监督的工作, 由于混岗和职能的交叉, 容易使职员或者管理者串通起来, 最终影响内部控制的有效性, 甚至导致其失灵。

2.4 存货定期稽核制度没有落实

仓储管理是存货管理的重要环节, 经过实地调查发现该企业对存货内部控制的重视度不够, 存货稽核制度没有很好地落实。首先, 该企业存货日常盘点制度不完善, 入库后的定期或者不定期盘点没有严格的规定, 仓库部门仅有年末盘点而并不进行月末、季末盘点。盘点过程中主要依靠仓储管理员自觉进行, 财务部门通常不参与存货盘点工作, 也无人员进行实地核查, 账实是否相符无法确定。其次, 企业对发生破损的物品没有进行登记, 更没有对之采取相应的预防措施, 对于出入库人员也没有严格的审批制度, 这些都造成了仓储管理的漏洞, 引起库存物资的损毁、丢失、失盗等情况的发生。

3 存货内部控制存在问题的原因

3.1 内部控制意识薄弱

大部分中小企业是民营企业, 基本上还沿袭着家庭式的管理模式。在企业内部, 决策人的意图往往影响内部控制的执行, 内部控制常常受到忽略。该企业经常安排亲属在重要的岗位, 这些人员不能够胜任自身所处职位, 工作中不按流程办事、越权审批的案例时有发生。由于企业内部未能形成出色的内部控制的实施环境, 即使出台了系列存货内部控制制度, 内部控制制度执行过程中的敷衍了事也直接影响了内部控制得效果, 给企业带来了风险, 这也是中小企业内部控制存在缺陷的主要原因。

3.2 监督机制缺失

调查发现该企业出于管理成本的考虑, 没有专门的内部审计部门。管理层并不了解内部审计, 认为有外部审计就已足够, 没有必要设立内部审计制度。该企业内部控制仅靠各部门和相关人员的自主执行, 缺失对内部控制执行情况以及内部控制健全性和有效性的评价和审查, 这就导致内部控制可能因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效。因此, 缺少健全的监督机制是导致内部控制执行力度缺乏的重要原因。

3.3 企业在岗人员专业素质不高

中小企业存货管理存在问题与企业相关岗位的管理人员知识结构不建全、管理人员专业素质低有关。管理者们习惯用传统的主观经验来管理企业, 在组织、人事、劳动、财务会计、生产经营、市场营销等方面的管理缺乏规范。在财务处理方面, 该企业财务人员一方面理论知识缺乏, 对业务处理不精通, 职业判断能力不高, 不能够及时准确核定存货的价值, 另一方面不按照内部控制制度的规定办事, 领导怎样说就怎样办, 无原则地顺从领导意图办事, 从而导致存货的会计信息失真。

4 完善中小企业存货内部控制的对策

建设与优化内部控制体系是一项相对复杂且系统的工程。对于B有限公司来说, 当务之急是堵塞漏洞、加大内控制度的执行力度来达到降低存货控制的风险。

4.1 完善内部控制中的监督机制

企业内部控制环境是内部控制其他要素发挥作用的基础, 影响着员工实施控制活动及履行控制责任的态度与行为。管理层重视内部控制制度建设是企业建立良好控制环境的基础。而内部控制应该涵盖企业各项业务及管理活动, 深入到决策、执行、监督及反馈等各个环节。因此, 为了确保内部控制的有效性, 监督机的建设是必不可少的。设置完善的监控体系, 加强对企业部门管理的内部控制监督, 加强对关键岗位管理人员的内部控制监督, 充分发挥内部审计部门对于企业内部控制的监督作用是该企业目前完善内部控制的关键。

4.2 充分发挥现代化信息管理系统

目前中小企业会计处理过程中虽然使用了电算化软件, 但是大部分企业都是利用软件方便会计处理。以信息技术为基础, 系统化的管理系统在中小企业中没有被充分的重视。在存货管理方面, 引进现代化信息管理技术能够及时明确存货的真实信息, 能够确保存货供应充足且不积压。同时, 信息流的畅通对于供应链的完善起着重要的作用, 信息的及时能够为企业节省不少时间及成本。因此, 公司应当加快现代化信息管理系统的进程, 充分利用和发挥ERP (企业资源计划) 系统的作用, 提高信息传递的速度。

4.3 健全企业存货内部牵制制度

中小企业应健全存货不相容业务分离制度, 明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求, 形成相互制衡的机制。通常情况下, 企业的采购、验收、保管、发货等职责应由不同的人负责, 或在全过程的某个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上的工作人员分工负责, 确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督, 防止部门之间或工作人员之间相互串通, 盗用公共财务。

4.4 完善日常存货的控制活动

针对存货的日常控制活动, 一方面企业要针对具体情况, 制定一套适合本公司的高效合理的存货物资控制流程, 严格要求采购部门、质检部门、领用部门、仓储部门和财会部门遵守存货物资控制制度, 按照流程填制各类单证, 保证物资的采购、验收、退货与折让、付款与记录、发货和销售等每一环节物流、单证流同步进行。财务部也要根据单证按照一定的方法及时记账, 做到账、款、卡、物相符。另一方面企业要加强存货的日常保管工作。对于盘点, 财务部应当制定详细的盘点计划, 合理安排独立于存货仓储部门的人员定期对存货进行检查, 及时处理盘盈、盘亏存货变质毁损等, 提出处理意见, 经相关部门批准后, 在期末结账前处理完毕。

内部控制是一个全方位的体系, 它渗透了企业经营活动整个过程。企业不仅要按照现代内部控制原理建立完善的内部控制体系, 制定规范的工作程序和控制重点来加强存货的内部控制, 还要在具体执行中实施严格控制和监督, 确保内控体系得到有效执行。

参考文献

[1]曹文平, 陈昌明.我国制造业存货管理问题研究[J].理论与探索, 2009, (3) :65-67.

[2]林世权, 甘卓霞.企业存货内部控制研究[J].经济研究参考, 2008, (53) :42-48.

[3]郑晨.浅议成长型中小企业内部控制的关键控制点[J].商业会计, 2011, (10) :49-50.

篇4：企业存货内部控制问题探讨

关键词：存货；存货内部控制；问题；健全制度

存货是企业持有以备出售的产品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供勞务过程中供耗用的物料,主要包括库存商品、产成品、半成品、燃料、原材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。是企业正常经营管理活动不可或缺的物资基础，存货内部控制是企业内部控制的重要组成部分，通过建立健全内部控制制度，加强对存货的采购，入库验收、保管、领用、盘点等环节的内部控制，加强对企业的管理。

1.企业存货内部控制存在的问题

A.存货的内部控制薄弱，控制体系不完整

当前，在我国很多企业仍然不重视内部控制，行政指挥占主导地位，家长制管理的现象屡见不鲜。我国很多企业没有制定完整的内部控制制度体系，与存货相关的控制制度也散见于各种内部文件中，更谈不上对存货的科学管理和相互衔接。在现实社会中，对存货的控制稍有疏忽，不仅会造成资源的滥用或浪费，而且给贪污盗窃者以可乘之机。由于存货的数额较大，容易弄虚作假，谎报盈亏，所以在存货的各个核算环节都可能出现作弊现象。

B.存货内部控制评价缺乏具体的标准

对于不同的企业应有不同的存货管理模式，相应的应具备不同的存货内部控制模式。大型企业人员分工较细，内部牵制制度较完善，内部控制程序也较为严密；而中小型企业为了有效利用人力资源，内部控制程序就不够严格。譬如，对于大型单位和小规模单位的划分，若没有一个量化标准，难免会将一个大型企业当成小规模企业来看待，同样是存货的采购，入库，发货，销售，不同企业的内部控制的方法和手段是不一样的；对于商品的营销方式，是集中办理收款，还是分散办理收款；对存货采购业务，先付款后提货如何控制，或先提货后付款又该如何控制，商品的价格、回扣和折让等又如何控制等等，所有这些业务处理都应有一个较为明确的标准。但是，在现实中却是大部分企业缺乏明确的、具体的存货内部控制标准和尺度，从而使得各单位的存货内部控制未真正起到应用的作用。

2.建立健全企业存货的内部控制制度

内部控制制度健全而有效是衡量现代企业管理的重要标志，是企业治理的体现，是风险管理的前提，是自我评价的依据。企业要管理好存货，必须建立健全存货内部控制制度，并在日常工作中对其进行补充修订来不断完善落实，同时明确关键控制环节的责任。

A.建立适合本企业的存货内部控制制度

不同的企业具有不同的特点，只有因地制宜，充分考虑企业自身的环境，建立适用、有效、可操作的存货内部控制制度对于加强企业的存货管理是才能实现提高存货管理水平的目的。

B.设置良好的分工与授权批准制度

在存货业务的每一个环节应设置相应的岗位，这些岗位有：采购、验收、保管、发料、清查、会计记录、处置审批、付款审批、付款执行、收款执行等。企业应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保输采购与付款业务的不相容。企业不得由同一个部门或者个人输存货业务的全过程，应根据具体情况输业务的人员进行岗位轮换。明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，规定经办人输业务的职责范围和工作要求;审批人应根据制度规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限;严禁未经授权的机构或人员输存货业务。

C.把重点放在存货内部控制的关键控制点上

企业存货内部控制制度建立，应根据存货的基本业务流程，找准关键控制点。存货内部控制的关键是在采购和信用环节。

a.存货采购内部控制制度

存货采购审批。由采购部门根据企业生产经营的计划和材料编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。签订存货采购合同。主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的。采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送会计和计划部分审核价格和留在。

存货验收和入库。在收到供货单位发票、运货单后赶写收料单，一式四联，采购部门自留一联，其余三联连同发票及合同副本送仓库输入库。采购部门应验收收到材料的品种、数量，填制验收单;质检部门检验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运货单收料单送回采购部门。

存货采购资金支付结算。财务部门承付货款，应审核合同的签订是否符合规定，验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致，进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。

存货核算。采购部门和仓库保管部门对存货的购进、发出和库存进行日常核算，仓库登记材料卡片，采购部门登记，定期将收料单送财务部门。财务部根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记入账，月末与采购部门和仓库管理部门进行核对。

b.存货领用内部控制制度

存货领用审批。企业生产部门、基建部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单。超出存货领料限额的，应当经过特别授权。

存货发出。仓库保管部门审核领料单，手续齐全的，双方检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往会计部门。

存货领用核算。仓库保管员发货后及时登记存货台账，会计部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，编制记账凭证并记账。

存货领用内部稽核。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台账，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。

3.加强对存货内控的监督检查

为了使存货内控制度能有效运行,企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专人,明确检查职责权限,采取定期或不定期的形式,对存货控制进行日常的检查和监督,可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况;通过实物盘点,并与账面记录对比,检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等,对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

4.加强存货的回收使用，提高存货的使用效率

为了最大限度地发挥存货的利用价值,减少浪费,降低投入的成本,提高经济效益,提升经济运行质量,应当建立存货回收使用、修旧利废规章制度,加强存货的使用及回收修复使用管理。

5.加强企业文化建设,增强全员内部控制意识

内部控制制度的五个要素中，控制环境也很重要。它由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是由人来制定的,也是由人完成的,为企业提供了自律架构,树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响,所以应从根本上从思想上强化资产的内部控制,节约使用资产的意识,以达到最理想的内控效果。

参考文献

[1]谭佳梅.浅论企业存货的内部控制.会计之友(下旬刊).2008.10

篇5：某上市公司存货内部控制制度

第一节总则

第一条为了加强对黑龙江省完达山股份有限公司（以下简称本公司或公司）库存物资的内部控制，保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，揭示和防止差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称库存物资是指本公司持有的将在生产经营或提供劳务过程中消耗的各种物资，包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备品备件、燃料，以及尚未领出使用或安装的达到固定资产管理标准的各种设备。

第三条本公司对库存物资实行“集中控制，分级管理”的原则，由公司总部物资管理部门根据公司总部、各分公司的实际需要，核定各单位库存物资的定额指标，根据核定的库存物资定额指标合理购进所需物资，依据统一制定的库存物资内部控制制度对本单位的库存物资进行管理控制。

第四条库存物资内部控制中的不相容职务应当分离，其中包括：

（一）物资入库和出库经办者与审批者应分离；

（二）实物的验收保管与采购应分离；

（三）审批发料的计划员与存货保管员相分离；

（四）存货盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行；

（五）若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

第二节分工和授权

第五条公司总部、各分公司可根据本单位的具体情况，设置专门的物资管理部门，设置物资主管岗位，在本单位主管副经理（副厂长）的领导下，组织、协调本单位的库存物资管理控制工作，设置物资管理员岗位，办理物资的验收入库、存储保管和发料出库业务，登记仓库物资保管明细账，定期盘点库存物资并编制库存物资盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。

第六条公司总部、各分公司财务部门要设置物资核算岗位，对本单位的物资收发业务进行会计核算，并每月与物资管理员登记的物资明细账进行核对，保证库存物资会计账簿与物资管理部门的账簿完全一致。

第七条物资验收入库的批准权限由各单位的物资主管人员行使，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。

第八条各部门领用与本部门职责相关的消耗性库存物资由本部门负责人签字批准，领用与本部门职责无关的库存物资或达到固定资产标准的设备由本部门负责人签字审核后由本单位主管领导签字批准，本单位以书面形式指定由某部门负责实施某项工作（获得授权），该部门负责人才有权批准领用与指定实施工作有关的库存物资。

第九条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理决定权由公司总部物资管理部门与财务部门行使，并报公司主管负责物资管理的副总经理审核批准，各分公司的库存物资如出现上述情形，应及时组织清点造册，查明原因，由主管负责人向公司总部报告，公司总部物资管理部门与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理决定并进行会计核算。

第三节实施与执行

第十条物资验收入库前必须经物资主管人员签字批准，物资验收时要把实物与物资请购单上开列的品名、规格、数量相互对照，把供货方开具的发票和供货清单与实物相互对照，货物如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报物资管理部门负责人，要作出相应的处理意见，经验收正确无误，按物资的类别、数量、单价、金额，开具收料单办理入库手续，同时要把处理意见反馈给财务部门；验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收，验收合格后要在验收单上加盖验收章并有当类物资主管人员、采购人员签字。

第十一条所有物资原则上储存在物资库房内，严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触物资，入库储存确有困难的，也应采取有效措施，加强护理监管，确保物资的安全、完整、有效。物资管理员对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，及时整理，克服库房物资贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生，同时要建立起相关规章制度，如采用货品库存卡、货品标牌，制定保安、防火、卫生制度等，实施有效管理。

第十二条坚持凭领料单发放物资。领料单上准确地记录物资种类、数量、金额及批准人、经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。领用部门要填写领料单，列明领用部门、详实用途、品名、数量和领料人姓名，并由领用部门负责人或获得授权人签字批准，物资管理部门要对领料单进行审查，审查其填写内容是否详实，批准权限是否恰当或是否获得授权，经审查正确无误后由当类物资管理审核人在领料单上签字，然后交由物资管理员发放物资并在领料单上签名。领料单存在填写内容不详实或越权批准的行为，物资管理部门有权拒绝签字或要求补办有关手续，物资管理部门明知领料单填写内容不详实或有越权批准的行为而予以审核签字，物资保管员明知领料单未经物资管理部门审核签字而予以发料，以失职论处，造成损失的，要追究有关人员的责任。

第十三条坚持定期盘点制度。盘点能全面清点库存物资，检查物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求各单位至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加，盘点时应对每一种库存材料进行实地点数，同时填写实际库存数量，然后按该类别物资的账面单价计算其总金额，将所得实际库存材料金额与账面库存金额进行比较，库存物资出现盘盈、盘亏、变质老化、毁损要及时查明原因，按规定程序进行处理，属人为因素造成的要追究有关责任人的责任。

第十四条物资管理部门要对长期闲置不用并且在可预见的未来也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见，报公司总部批准后，由物资管理部门按批准的方案进行处置，由财务部门根据处理结果进行相应的会计核算，以减少物资的库存量，减少库存物资的减值风险。

第十五条物资管理部门应于每月财务结帐日将各单位领用物资进行汇总，连同领用单（财务核销联）上报财务部门物资核算人员、成本费用核算人员进行当期财务核算。

第四节监督检查

第十六条本公司由内部审计人员行使对库存物资内部控制的监督检查权。

第十七条库存物资内部控制的监督检查的内容主要包括：

（一）物资管理、核算岗位设置及人员配备的情况。重点检查是否存在由一人兼任不相容职务的现象。

（二）物资验收入库批准制度的执行情况。重点检查物资验收入库验收单的手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行为。

（三）库存物资出库制度执行情况。重点检查领料单是否填写详实、手续齐全，是否有越权批准行为及是否经物资管理部门审核签字。

（四）存物资盘点制度的执行情况。重点检查是否定期进行盘点，盘点出现实物与账簿不符的情况是否查明原因并采取相应的措施进行处理，是否存在物资过期、变质、毁损、长期不用而不采取措施处理的现象。

（五）对库存物资盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理程序是否正确、手续是否完备。

第十八条内部审计人员对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。

第十九条本制度由公布之日起生效，黑龙江省完达山股份有限公司董事会负责解释。

篇6：存货管理制度

1、总则

1.为了加强公司对项目存货的管理和控制，保证项目存货安全完整，提高项目存货使用和发放效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《物资设备管理办法》，制定本制度。

2.本制度所称存货，是指公司及下属项目在日常活动中对处在生产过程中的在产品、在生产过程中提供劳务过程中耗用的材料和物资，只要包括各类原材料、成品、半成品、周转材料、小型设备机具、五金配件等。

3.库存物资内部控制中的不相容职务应当分离，其中包括：

（1）物资入库、出库经办者与审批者应分离。

（2）实物的验收保管与采购应分离。

（3）审批发料的物资人员与存货保管员应分离。

（4）存货盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行。

（5）若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

二、验收和保管

1.公司制定了项目管理手册或相关管理办法，对物资验收入库流程予以规范，包括货物的质量验收，数量核对等。

项目材料员等验证人员根据采购合同/进场计划等资料及验收标准对进场物资质量、数量进行检查，核对无误后再送货单（或验收单）签字确认，材料直接移交分包的还应由分包商材料员签字确认。对按规定需复验的物资由项目试验员取样复验，出具复验报告。验证人员根据以上验证结果填写材料进厂检验记录，由施工单位、监理单位等适当权限人员审核签字。对于验收合格后需办理入库手续的物资，需由仓库保管员根据供货单/验收单填制入库单，经材料员或相关主管人员签字确认。

材料员或仓库保管员根据验收单/入库单及时登记材料收、发、存台账，每月末汇总填报材料收、发、存报表或相关汇总表，适当权限人员审核无误后签字确认。

2.公司制定了物资管理规定或相关管理办法，明确了甲供材料的验收流程。项目材料员等验证人员依据采购合同/进场计划及验收标准对进场物资进行验收。如甲供材料直接调拨给施工单位，施工单位的人员需同时参与验收，共同在收/调料单上签字确认，材料员及时登记材料入库台账，由材料人员审核签字。公司制定了项目管理手册或相关管理办法，对于物资验收流程予以规范，明确了对不合格物资的控制要求。货物验收时，如与订单不符或外观不符合要求的由项目材料员当场退给供应商，如果在复检后不合格的物资，由项目材料员按不合格品控制程序执行，在产品标识上注明不合格产品，并及时与供应商协商退货或换货，同时经办人员须填写退、换货记录/不合格品处置记录，适当权限人员审批确认。对不合格的物资，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆使用。

3.拟入库自制存货，按公司《仓储控制程序》及入库检验的相关规定和要求由质量控制处组织专人对其进行检验并予以标识，只有检验合格的产成品，生产部、仓储处才可以作为存货办理入库相关手续。

4.仓储处必须定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作。

（1）因业务需要项目与项目之间的存货流动办理物资调拨单。

（2）仓库应按材料名称及规格型号一物一卡准确标识，存卡应逐笔登记材料的收、发、存，各项内容应填写齐全、准确。

（3）上架保管的材料，应做到分门类别按行次-层次-位置排序摆放，标志明显，易于存取和保管。

（4）物资存放，进出环节注意防止渗、漏、变质等浪费行为，并保持材料仓库现场整洁整齐。

（5）易燃物品的包装容器应牢固封闭，安全可靠，如有破损、残缺、变形或物品分解变质等情况，应立即进行安全处理消除事故隐患，材料仓库不能自行处理的应立即报告公司领导。

（6）经常巡视材料仓库物资，注意防潮、变质等防护措施，发现问题及时向有关部门报告。

（7）为保证材料物资的安全，材料仓库人员应注意防火，防盗，并掌握基本消防知识，严禁有火险隐患存在，如明火、吸烟、非法用电、易燃易爆品、烧焊维修火花等。

（8）仓库保管员每日下班前应认真检查，关好水源、电源门窗方可离开，以确保材料仓库材料物资安全。

（9）发料时，根据先进先出的原则发料，先到先发，应先集中发同一批次的物料，发完后再发另一批次的物料，发货时，同一生产批号所需原材料集中发出，集中放置。

（10）贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储应当实行严格审批制度。