企业存货成本控制

企业存货成本控制（共6篇）

篇1：企业存货成本控制

企业存货的内部控制论文--资料共享

注：本资料由中国总会计师教育网编辑整理，仅供参考。

【摘要】对存货进行控制，首先要建立健全企业存货的内部控制制度，其次是加强存货各个环节的内部会计控制，另外还应加强企业文化建设，增强全员存货内部控制意识，从根本上和思想上强化存货等资产的内部控制。

【关键词】企业；存货；控制

内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。

存货是资产的构成部分，是企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料，主要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。

由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。

一、建立健全企业存货的内部控制制度

首先，为企业规范经营管理，控制风险，保证经营业务活动的正常开展，应根据有关法律、法规和各项规章制度，并结合自身的实际情况和管理需要，制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的存货内部控制制度体系，并不断健全其内部控制制度。为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。其次是对存货内部控制制度贯彻执行的监督制度，制定对存货内部控制制度执行情况的控制制度，加强监督检查。

二、加强存货各个环节的内部会计控制

存货的内部控制包括两大控制系统，一是存货的实物流程控制，二是对实物价值变动记录程序的控制。

（一）加强对存货实物流程的控制

存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。

1.实行全面预算，加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位，必须懂得经营管理，精打细算，把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。

首先，要考虑存货品种的控制，应根据客户的订单、存货需求预测等，分析和制定存货的品种决策，考虑企业自身条件和外部环境的影响，决定材料的品种和规格，并考虑是否有相应的替代品，以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的，要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点，分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。这些因素包括：

（1）本企业生产经营用料的数量、均衡程度和存储能力。

（2）供货的保证程度和生产的稳定程度。货源充足，供货越均匀，生产一直处于比较稳定的状态，储备定额就可以低些。

（3）存货本身的特点。贵重的、不易储存的、体积较大的存货，储备额就应相对低些。

（4）运输距离与运输条件。供需双方距离越近，交通越方便，运货限额越低，储备定额就可以越低。

（5）存货的结构。从被储存存货的不同品种、规格、花色的储存数量的比例关系对存货的储存总量进行合理判断，尤其是相关性很强的各种物资之间的比例关系更能反映储存合理与否。

由于这些物资之间的相关性很强，只要有一种物资出现耗尽，即使其他种物资仍有一定数量，也会无法投入使用，所以要考虑到其扩展性。三要对采购批量进行控制。因为每一次的采购都需要发生一定的费用。费用的多少取决于单位时间内订货和生产的次数。次数越少，费用越省。但订货的次数少，又会使得每一次的采购量增大，所以采购量取决于合适的订货量和订货点，必须使订货费用同存储费用两者之和为最低。四是存货投入量的预算。投入量应考虑企业生产经营的情况、生产过程中的用料控制标准、存货保管的要求，可以分批、限额或一次性投入。

预算必须报最高管理层审核批准后实施，任何人未经授权不得擅自批准。

2.加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明、有章可循。应由独立的采购部门负责，根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目，应当建立严格的请购审批制度，明确审批权限，由审批人根据具请购权的部门及实际需要等对请购申请进行审批后方可进行采购。采购时应慎选供货单位，要在了解了各供货单位的信誉和财务状况，审核其供货条件，其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序择定供货单位，签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。

对于运抵的货物，仓库工作人员应根据交货单的内容和既定的验收制度等对物品的品种、规格、数量、质量、到货时间和其他相关内容进行检查验收，特别是货物的质量是否达到相关标准。验收时必须严格，并认真填具验收报告。对于不符合要求的，及时报告有关部门和人员，并查明原因，及时进行退货、违约等处理。符合要求的予以入库，填制多联入库单据

3.存储保管控制。对于存放于仓库中的物品，首先应建立清楚完整的台账和物卡，对存货进行详细的记录，有专人负责，并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业，维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中，一要协调好物品的数量，使存储的物料保持最低的必需限度，以节约成本，但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查，发现储备量低于安全量时，应及时汇报，以便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间，以有效的空间达到合现的最大化存储量，节约成本，追求效益最大化。四要有对仓库的巡查和对物料的抽查制度，定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外，非经授权的人员不得入库，以保证存货的安全与完整。

4.存货的出库控制。仓库保管人员应根据经过审核的各领用物料部门根据生产经营情况，填制统一的领料单进行发料。对于不符合要求的不予发料。对于超额或计划外的领料，应有经过相关部门和领导的审批。发料时应办妥出库手续，进行相关的会计记录，并做到准确、讯速及时发料，不影响生产经营。

5.领用退回控制。假如生产经营领用的物料有退回的，应填制退料单，对所退物料质量、数量等进行验收后接收，进行账务处理，并查明退料原因，再通过分析采取相应处理措施。

6.盘点清查环节控制。为加强存货管理，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失，保证存货的账账、账实相符，发现差异，及时查找原因，分清责任，达到盘存控制的目的，企业要定期或不定期的安排专人对存货的库存情况进行清查盘点，编制盘点报告，并针对发现的问题进行调查处理。

（二）对存货价值变动记录程序进行控制即存货使用的控制。

企业应建立成本会计控制制度，会计部门根据本企业存货的特点从采购成本到生产成本实施全过程控制。即以成本核算、成本考核为核心，制定成本计划、定额或控制目标，对各领料单位使用情况进行有效控制，将生产控制和成本控制有机结合起来。对于生产过程中的各种记录，如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门，由会计部门进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流程，同时会计部门设置相应的会

计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。通过成本核算和奖惩考核控制生产经营单位用料，促使树立节约光荣，浪费可耻的节约意识。通过成本分析，针对现状，确定下一步的相关控制措施。

三、加强对存货内控的监督检查

为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专人，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

四、加强存货的回收复用，进一步提高存货的使用效率

为了最大限度地发挥存货的利用价值，减少浪费，降低投入成本，提高经济效益，提升经济运行质量，应当建立存货回收复用、修旧利废规章制度，加强存货的使用及回收修复使用管理。

五、加强企业文化建设，增强全员内部控制意识

内部控制制度五要素中的控制环境也很重要，它由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的，也是由人完成的，为企业提供了自律架构，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响，所以应从根本上从思想上强化资产的内部控制，节约使用资产的意识，以达到最理想的内控效果。

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篇2：企业存货成本控制

来源：中国论文下载中心[ 11-09-02 09:31:00 ]作者：孙丽艳

关键词:企业 采购业务 内部控制

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。存货是企业流动资产的重要组成部分之一，是企业生产循环中重要的一环，而采购是存货业务流程诸多环节中的重点环节之一。采购业务流程主要包括编制需求和采购计划、采购申请、供应商的选择、制定采购价格、采购合同的签订、验收入库、结算付款等环节。采购是企业生产经营的起点，既是企业“实物流”的重要部分，又与企业”资金流“密切相关。企业采购的物资和商品，在很大程度上决定了企业的生存和发展，因而企业应建立采购业务的授权制度和审核批准制度，对存货进行集中采购，实行物归一口原则，建立健全采购业务的内部控制，加强采购业务的管理。

一、编制需求和采购计划

需求部门应根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。需求部门在提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。采购计划是企业生产经营计划的一部分，企业应当根据发展目标的实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，严格执行。

二、建立健全采购申请制度

企业应建立采购申请制度，生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出采购申请。依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再办理采购申请手续。具备审批权限的部门或人员应严格审批采购申请。

三、供应商选择制度

选择供应商是企业采购业务流程中非常重要的环节。供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。企业应建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。

四、采购合同管理

企业应根据采购需要、确定的供应商、采购方式、采购价格等情况与供应商签订具有法律约束力的采购合同，该合同对双方的权利、义务和违约责任等情况作出明确规定。对大宗商品的采购应当采用招投标方式并签订合同协议，一般商品的采购可以采用询价或定向采购方式并签订合同协议。双方协商签订的合同条款，应符合国家和企业的相关规定。

五、采购价格管理

企业应制定科学的采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。采购价格应遵循“三同三比”的原则，即同名称、型号规格比质量，同质量比价格，同价格的比费用，分别采取询价、招标、专家会审、最高限价等形式确定采购价格。

六、验收入库制度

企业应制定明确的采购验收标准，各级验收部门或人员、采购部门、请购部门应当根据规定的验收制度和批准的合同订单、合同协议等采购文件，对采购物资的品种、规格、数量、质量等相关内容进行严格验收，以确保其符合合同相关规定或产品质量要求。对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收讫章”，登记实物账，及时将入库凭证传递给财务部门。对于验收过程中发现的异常情况，相关机构应当查明原因并及时处理。给企业造成损失的，采购部门要按照合同约定向有关单位进行索赔。

七、结算付款

指企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。财务部门应当参与对供应商付款条件的商定。在办理付款业务时，应严格按合同协议的约定审核付款条件以及采购发票、结算凭证、验收证明等的真实性、完整性、合法性及合规性。财务部门依据合同协议、发票、入库手续等对付款进行复核后，提交有关领导审批，选择合理的付款方式付款。企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，防止企业资金损失或信用受损。

篇3：企业存货的内部控制

一、建立完善的存货内部控制制度

为了规范企业的经营, 控制好企业经营的各种风险, 当前情况下, 我们需要根据相关的法律、法规和各项规章制度, 再结合自身的实际情况和管理上的需要, 建立一整套的存货内部控制制度。建立好制度之后, 还要进行强有力的监督制度, 并制定对存货内部控制制度的监管制度, 加强监督检查。

二、企业制定存货内控制度时应注意的关健点

存货的流动, 其实是企业生产与经营活动的重要环节, 也是企业最复杂最需要的一种控制, 它在企业的整个生产经营过程中, 都发挥着一定的作用。目前的情况下, 企业的存货控制涉及到多个部门和环节, 其关键点有以下几个方面:

1.存货采购。企业的采购人员要根据生产经营的需要, 制定采购计划, 经过主管部门的批准和授权, 才能和供货方签订采购合同。在采购的环节中, 使用购货订单是一项最基本的措施, 对于购货订单, 要进行编号, 并且定期清点购货订单。

2.存货验收。企业一定要设立单独的检验验收部门对企业采购的货物进行检验验收, 确保所有收到的货物都有检验验收记录, 该部门必须认真地检查货物的数量和质量, 编制和使用检验验收报告单, 并将其送到会计核算部门。

3.存货仓储。仓库保管部门要根据验收部门传递过来的验收报告单验收货物, 填写入库单, 登记存货。当然, 仓储部门还应该采取实物控制措施, 使用存储设备, 避免一些存货受到意外的破坏。

4.存货领用。一般情况下, 材料的发出和领用, 一定要使用凭证或者领料单, 存货领用还需制定定额, 经过批准才能领用。发运凭证和领料单要连续编号, 并且要定期地核算、清点, 确保所有的发运和领用都有着完整的记录。

5.存货盘存。仓库保管员应定期盘点库存存货, 编制存货盘点表, 并提出处理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表, 对于生产中已无转让价值的存货及其它足以证实已无使用价值和转让价值的存货, 根据主管领导和相关部门批准的处理意见, 同仓库保管员共同调整存货账务, 以确保账实相符。

三、加强存货各个环节的内部控制

存货是一种流动性的资产, 对其各个环节的管理尤为重要。因为一旦流动, 缺少必要的管理, 会对企业的经营状况产生极大的影响, 如果经常性缺货或者断货, 就很可能影响整个企业的声誉, 对企业未来的良性发展不利。当前情况下, 我们对存货的内部控制, 包括下面两个部分, 一个是存货的实物流程控制, 二是价值变动的记录控制。

1.存货的实物流程控制。存货业务的基本流程包括存货的预算、采购、出库、退回、盘点清查等环节。每个环节都非常重要, 不能省略也不能忽视, 都应该给予足够的重视。至于具体工作如何开展, 可以从下面五个方面开展工作。

一是要实行全面的预算管理, 加强预算的控制。企业的各个部门尤其是需要耗用存货的各个部门, 要懂得经营, 学会精打细算, 把预算中的每道程序、环节和细节都纳入到预算管理中去, 实现对预算最大限度的管理。而且, 预算必须报给最高的管理层审批之后才能够得到实施, 任何人都不能擅自批准。

二是要加大存货的采购和验收的控制。企业必须建立良好的采购和验收环节的管理机制, 还必须对采取怎样的采购方式、选择怎样的供货单位等作出明确的规定, 必须保证采购过程透明、有章可循。除此之外, 这些验收环节, 还必须由在利益体系之外的采购部门负责, 根据当前的采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。至于那些超预算和预算外采购的项目, 必须要建立严格的请购审批制度, 明确审批的权限, 方可进行采购。采购的时候, 一定要慎重地选择供货单位, 要在了解了各个供货单位的信誉和财务状况之后, 再审核其供货条件, 其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等, 采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序, 并按规定的授权批准程序择定供货单位, 签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。另外, 仓库中还可能会有些抵押的货物, 仓库的工作人员一定要按着交货单的内容和已经有的规章制度对物品的品种、规格、数量、质量和其他相关的内容进行检查, 并作出记录, 特别需要重点检查的是货物的质量是否达标。验收的时候必须严格按着规定, 不能有任何的空子可钻, 同时还要认真地填写好报告, 对于那些不符合要求的, 一定要及时报告相关部门和相关领导, 同时要找到原因, 并且及时办理退货、违约等处理。要确保进入仓库的货物是符合要求的货物。

三是要加强对存储管理的控制。对于仓库的物品, 首先要建立清楚完整的台账, 对存货进行详细的记录, 并且让专人来负责。这些保管人员必须尽职尽责, 看管好仓库的货物, 并且维护好存货的质量和安全。在这个保管的程序中, 首先要协调好存货的数量, 使存货保存在材料需要的最低限度, 这样可以节约成本。其次要对所有的货物进行定期检查, 发现质量问题一定要及时汇报, 不能有隐瞒, 再者, 就是要充分利用仓库有限的空间, 通过对仓库的合理利用, 让仓库实现最大化存储量, 追求利益的最大化。最后, 就是要对仓库进行巡查和对材料的抽查制度, 定期清理不合格的货物, 此外, 还有最重要的一点, 那就是除了仓库的工作人员, 其他人一律不允许进入仓库, 这样, 才能保证库存的安全性和完整性。

四是做好存货的出库控制。仓库的保管人员一定要根据审核的实际情况, 对各个部门制定一个统一的表单进行发料, 对于其中不符合规定与要求的部门进行不发料的处罚。而对那些超过本身计划的领料, 必须要经过相关领导和部门的批准。此外, 发料还要办理相关手续, 进行相关记录, 这样, 既能保证准确、迅速地发料, 又不影响相关的生产和经营, 必须认真地贯彻落实。

五是加强对盘点清查环节的控制。为了加强对货物的管理, 避免一些不必要的压货行为, 减少给企业带来一些不必要的损失。相关工作人员要对仓库进行定期的抽查, 找准原因, 分析责任, 进行一定的处罚。此外, 还要将这编制成报告, 以留下证据。

2.对存货价值变动的记录。作为一个企业, 必须建立会计控制制度, 会计根据这个企业存货的特点, 从采购成本到实施成本, 实行全程控制。这就是以成本核算、成本考核为核心而制定的成本计划或控制目标, 对各个部门的使用情况进行严格的控制, 将生产控制和成本控制有机地结合起来。对于生产过程中各个环节的各种记录, 如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门, 由会计进行必要的审查和核对, 了解和控制有关部门对生产过程中存货的实物流程, 会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。通过内部会计对成本进行分析, 针对当前的情况, 确定下一步的相关控制措施。

四、加强对存货内控的监督检查

为了使存货内部控制能够得到有效地运行, 当前的企业, 必须建立并健全对存货业务的监督和检查。组织相关的机构或者专人, 明确各自的检查权限, 采取不定期的形式, 对存货控制进行必要的检查和监督, 也可以抽取有关存货的会计记录凭证来看具体的执行情况。通过对实物盘点, 并将它和当前的账面记录进行对比, 检查各个部门存货的保管、盘点制度的严密性等问题, 对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善。

篇4：刍议企业存货成本控制

关键词:企业存货成本;控制

成本管理的目标不再由利润最大化这一短期性的直接动因决定,而是定位在更具广度和深度的战略层面上。从广度上看,已从企业内部的成本管理,发展到供应链成本管理;从深度上看,已从传统的成本管理,发展到精益成本管理。

一、采购环节成本管理

采购成本管理正是以采购为切入点,通过规范企业的采购行动,实施科学决策和有效控制,以质量、价格、技术和服务为依据,在需要的时候,按需要的数量采购物资,杜绝采购中的高价格和一切浪费。具体措施有:

1.建立健全企业采购体系,加强采购管理

采购成本管理要求建立健全企业采购体系,使采购工作规范化、制度化,建立决策透明机制,实行必要的招标采购,使隐蔽的信息公开化,防止暗箱操作,在保证质量的前提下,使采购价格降到最低;以公正、公开的原则,来选择好供应商,采用定向采购的方式,即对每一种所需的物料,按质量、技术、服务和价格几方面的竞争能力,来选择供应商,并与之建立长期、互惠互利的战略合作伙伴关系,实现供应渠道的稳定和低成本;通过与供应商签订在需要的时候提供需要的数量、品种的协议,实施适时采购,缩短提前期,减少物料库存。

2.利用互联网降低采购成本

(1)企业的采购如果管理不善,采购的原料价格过于昂贵或者质量低下,无论在生产过程中如何管理和控制,其产品都将直接受到影响。而采购过程中之所以经常出问题,是由于过多的人为因素和信息闭塞造成的,通过互联网可以减少人为因素和信息不畅通问题,最大程度降低采购成本。

(2)利用互联网可以将采购信息进行整合和处理,统一从供应商订货,以求获得最大批量折扣。如美国的Wal-mart就是通过其零售管理信息系统将需要采购的信息统一汇集到总部,然后由总部再通过网络统一向供应商批量订购,获得最大限度的优惠。

(3)利用互联网将生产信息、库存信息和采购系统连接在一起,可以实现实时订购,企业可以根据需要订购,最大限度降低库存,实现“零库存”管理。这样的好处是:一方面减少资金占用和仓储成本,另一方面可以避免价格波动对产品的影响。如美国的Dell公司通过其灵活的网上采购系统,将其零部件库存时间压缩到一周以内,而其他电脑公司则用一个月甚至三个月,这对计算机硬件产品一天一价而且不断下降的行业来说,积压库存意味着产品的零部件价格总是比现在价格高,这也是Dell公司为什么能以比同行低15%的价格进行优惠销售的重要原因所在。

(4)通过互联网实现库存、订购管理的自动化和科学化,可最大限度减少人为因素的干预,同时能以较高效率进行采购,可以节省大量人力和避免人为因素造成不必要损失。

(5)通过互联网可以与供应商进行信息共享,可以要求供应商按照企业生产的需要进行供应,同时又不影响生产和增加库存产品。如美国的波音公司为满足世界各地航空公司对公司零部件的需求,在互联网设立零部件网页,各地用户可以直接通过其网页与零部件供应商直接联系获取支持。这一方面提高了波音公司对用户的服务速度,同时用户可以以最快速度获得支持,避免过多的中间环节,实现零周转,降低成本。

(6)通过在互联网上发布求购信息和“实时视频会议”系统,可以让全球的供应商报价与竞价,从而选择综合成本最低的供应商。比如温州的一位个体户,免费在网上发布了求购鲨鱼皮的消息后,3天内,就收到了韩国、日本、秘鲁的多家水产商的报价,最低价格到温州为50元/公斤,而当时温州的价格为150元—200元/公斤。

(7)利用互联网实现采购成本降低必须注意以下几个问题:一是必须与企业的内部经营管理系统,特别是库存系统和生产系统(商业部门是销售系统)进行数据共享,使得采购部门能及时了解信息,在网上发布订购信息。二是企业站点要设立专门网页提供企业需要产品的种类、型号、数量、供货时间以及联系方式等。三是与少数几家供应商建立长期合作关系,并实现采购信息与供应商共享,加强双方的互惠互利合作,获得长期商业利益。

二、存储环节成本管理

1.在存储保管环节

可采用ABC管理法,实施有重点的存货管理,降低保管成本。对存货的日常管理,根据存货的重要程度,将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%—15%,资金占存货总额的80%左右,实行重点管理,如大型备品备件等。B类存货为一般存货,品种占全部存货的20%—30%,资金占全部存货总额的15%左右,适当控制,实行日常管理,如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%—65%,资金占存货总额的5%左右,进行一般管理,如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后,抓住重点存货,控制一般存货,制定出较为合理的存货采购计划,从而有效地控制存货库存,减少储备资金占用,加速资金周转。

2.存货优化

指以最少的资金占用和最低的成本耗费控制存货数量,以满足生产和销售的合理需要。为此,必须确定经济批量,就是要加强存货实物管理,降低存货存储成本。建立完善的管理信息系统,集成企业的销售系统、生产系统、采购系统、库存系统、财务系统,根据企业的生产模式,采用科学方法,实时监控存货的物流,并根据符合企业实际情况的最佳库存模型,以最优价格、数量、批次进行采购,使库存成本最小化。

3.控制存货水平

要平衡存货采购与生产投入的数量与时间,平衡批量采购成本与存储成本,以形成最低存货成本。因此,存货控制模型,就是研究如何根据材料需求量、价格、单次采购费用、单次采购批量、变动存储费用、固定存储费用、订货提前期,计算得出存货经济定货量、安全库存量。在以上变数中,最难取得的数据就是材料需求量。一般而言,企业以销定产,根据销售预测、销售订单决定生产数量,进而决定材料的需求量。在销售预测处于混乱的情况下,不能直接根据销售预测决定材料的需求量,那么,就要根据销售订单,结合企业实际生产规模、生产模式、历史销售情况、替代产品销售预测、竞争对手的销售生产情况、行业平均销售预测、市场动态,得出生产计划,从而计算生产数量,得出材料需求量。近期库存还可以采用最大库存、最小库存模型;长期库存也可以采用或参照历史平均数、历史加权平均数、行业平均数、替代产品库存等。同时,企业在日常生产经营中,还应密切注意销售情况、生产情况、市场动态,作存货模型的敏感性分析,针对实际情况,对存货策略做出调整。

三、物流环节成本管理

物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源,包括仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、动力资源等。物流资源的充分利用与否,直接影响存货的经济采购量、仓储量和存货的仓储成本。

1.充分利用企业内部的物流资源

企业内部物流资源的利用,要求以客户需求为中心,从客户的立场来确定什么创造价值、什么不创造价值;对供应链中的采购、产品设计、制造和分销等每一个环节进行分析,找出不能提供增值的浪费所在;根据不间断、不迂回、不倒流、不等待和不出废品的原则制定创造价值流的行动方案,及时创造仅由客户驱动的价值,一旦发现有造成浪费的环节就及时消除,努力追求完美。实现了物流的准时、准确、快速、高效、低耗,同时达到了充分利用企业内部物流资源的目的。

2.充分利用第三方物流

(1)有助于降低了企业的仓储费用和运输费用,可以减少推销和采购差旅费用,形成了企业生产成本的节约,提高了产品的竞争力。

(2)可以减少存货储备资金的占用,提高资金利用率。

(3)第三方物流企业作为专门从事物流工作的行家里手,有着丰富的专业知识和经验,有利于提高企业的物流水平,加快了企业产品的流转速度,有利于企业占领市场,提升产品服务形象。

3.企业物流外包

可以减少物流设施投资费和物流人员管理费;可以减少流通环节;可以减少在产品质量和货款上的被欺诈行为;使企业专心致志地从事自己所熟悉的业务,将资源配置在核心事业上。

四、内部管理制度环节

所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲,一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的:保证业务活动按照适当的授权进行,保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录在适当的账户,保证对资产的记录和处理均经过授权,保证账面资产与实存资产定期核对相符,保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。

参考文献:

[1]宋传联:对我国目前物流存货成本控制中的问题及对策研究[J].长春理工大学学报(社会科学版).2003.3.

[2]黄 新:浅析大型机械制造企业的存货管理[J].柴油机设计与制造,2004.4.

篇5：浅论存货管理和成本控制

【摘要】存货在企业会计准则中被列为第一号，由此可见存货的重要性。通过加强企业存货管理，达到降低企业综合成本的目标，有效的保证企业生产经营活动的连续正常进行，从而提高产品的竞争能力，确保企业持续稳定,健康发展。

[关键词]存货 管理 控制

一、存货及其管理的概念

存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费基金的调节器。因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。

二、存货管理的目标

企业置留存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要，另一方面是出自价格的考虑，零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠。但是，过多地存货要占用较多资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合，这就是存货管理的目标。

三、推行零存货管理的必要性

企业追求利润最大化，反对产品过分积压，这一目标的形成是经济发展的一种必然规律，也是企业发展到一定阶段的产物。存货在适时制下被认为对企业的经营存在负面影响。

1.企业持有存货，占压流动资金。当企业持有大量存货时，相应数额的资金就暂时沉淀下来，直到产品销售出去才能重新参加周转。如果企业存货严重积压，为了获得流动资金支付工资等必要的开支，企业可能被迫增加举债，支付额外利息；反之，如果企业能够大量减少存货，甚至是零存货，将这部分资金运用到其他方面，则可以取得投资收益。可见，企业持有存货存在机会成本。2.企业持有存货，会发生仓储成本。大量存货必然要占用仓储空间，要耗费企业人工进行管理，存货本身在仓储过程中也可能发生损耗。这种仓储成本和管理成本都将提高企业的成本水平。

3.企业持有存货，会掩盖生产质量问题，掩盖生产效率，增加企业信息系统的复杂性。当企业后一道工序进行加工过程中，如果发现从在产品库中取出的在产品有次品，则可以再去在产品库中取用合格品，这时次品的出现不会导致严重的后果，不会立即引起管理人员的重视，不利于企业寻找次品出现原因而不断提高产品质量。假设企业生产效率低，市场需要大量成品时，有库存成品起缓冲的作用，不利于督促企业提高生产效率.四、成本控制的重要性

1．成本控制是企业增加利润的根本途径。无论在什么情况下，降低成本都可以增加利润。在企业销售收入不变的情况下，降低成本可以使利润增加；在企业销售收入增长的情况下，降低成本可以使企业利润更快地增长；在企业销售收入下降的情况下，降低成本可以有效地控制利润的下降。因此，企业应该把成本控制作为日常管理的一项重要内容来抓。

2．成本控制是企业抵抗内外压力的重要武器。企业在生产经营过程中，会遇到来自各方面的压力，如：同行业的竞争、企业职工要求提高薪水、改善福利待遇等。企业要想在压力中寻求生存及发展，降低成本是最重要的措施。降低成本可以降低保本点，扩大安全边际，增强企业抵抗风险的能力，使企业在激烈的市场竞争中处于有利地位。

3．成本控制是企业发展的基础。企业降低成本、扩大销售后有了稳固的经营基础，才能有力量去寻求新的发展。

五、加强企业存货管理的对策

利用企业物流的先进的管理理论的管理和管理方法，对企业存货管理的全过程。进行优化组合和合理配置，使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态，以最少的投入获得最大的产出，这是现代企业存货管理的趋势和重点。我们的大多数企业都将主要精力投入到提高销售和扩张规模上，相比之下，对存货管理则有所忽视，为了降低企业的存货成本，提升核心竞争力，企业必须将加强存货管理提到日程上来。

1.建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。企业要根据自己的需要建立适用的存货管理系统，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。按统一的会计制度规定进行核算，对存货的核算应及时、准确及完整。

2.建立科学高效的存货管理制度。企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断的完善，存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。制定指标部门应参照历史数据，结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门进行管理。

3.存货的规划。存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，使存货效益和成本达到最优化的存货前的控制方法。做好存货规划。首先应制定经济订货规划，确定好经济订货批量，再订货点及时补货，避免缺货。其次要确定存货资金占用额。

4.完善内部控制确保其行之有效。第一，做好岗前分工控制。第二，取得、验收与入库的控制。第三，仓储与保管控制。第四，监督与检查。

5.合理调整内部物流资源，充分利用第三方物流。企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着存货的经济采购量。仓储量和存货的成本，在企业管理中，企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，如仅利用内部物流资源，难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，而利用第三方物流对加强存货管理有重要的作用。

六、成本控制的有效途径

（一）建立现代企业成本控制组织体系

现代企业成本控制组织体系就其整体结构而言可分为三个层次。一是成本控制决策系统：该系统负责决策成本控制总体目标，制定成本控制战略措施。二是成本控制管理系统：该系统是以成本控制总体目标和战略目标为指导，制定成本控制计划，行使协调、监督职能，是成本控制主体层次系统的中间层次。三是成本控制执行系统：该系统一方面从已经明确的成本控制责任出发，各具体控制现代企业人财物对象成本和产供销环节成本的成本控制主体（包括各部门、各内部单位和各岗位职工），从实际出发，采取一系列战术和措施，努力完成或超额完成各自分解到的成本子目标；另一方面，根据各部门、各内部单位的工作特点和生产工艺及成本的形成特点，制定二级成本控制方法，并行使相应的决策、管理职能，以保证完成或超额完成各自分解到的成本控制子目标。

（二）改革财务管理体制 在实际工作中，特别是企业内部划分为小核算单位后，相继出现了一些经营实体另立户头，财权分散，出现了开支成本总部负担，盈利留在下属部门，而对下属部门的财务监督力度较软，造成企业效益流失的现象。针对这一现象，必须改革现行的财务管理制度，解决好扩权、放权与必要集中的关系，将分散的财权收归总部统一管理。为确保这一集中的实现，各单位的核算员必须与原单位（或部门）脱钩，划归财务部门统一管理，人员的聘用应由财务部门决定，使核算员能在职权范围内尽职尽责地做好财务核算工作。

（三）加强企业成本的日常管理工作

成本的日常管理，在企业既是一项极其普通的管理工作，又是一项极其难以控制到位的工作。成本控制的效果受内在及外在因素的影响，包括执行标准的科学性，贯彻的准确性、普遍性及个案的特殊性等。企业成本的日常管理要根据统一领导和分级管理相结合的原则，实行成本分级归口管理责任制，明确企业内部应建立以资金、固定费用、变动成本三大指标为中心的核算、控制、考核体系。

企业财务部门应会同经营管理等相关部门，根据企业的经营情况对下一进行成本预测，并将成本分解落实到各下属单位、部门，加强考核与控制，把下属单位、部门的变动成本和利润作为考核指标，把劳动生产率和利润捆绑在一起，作为评分计奖的依据，总部下属各单位、部门应对责任指标进一步分解为产量、质量、消耗、出勤率4项指标下达到下一层，以保证本单位责任指标的完成，月终通过编制责任会计内部报表，反映各单位各项指标的实际完成情况，以达到事前、事中控制，降低成本的目的。

（四）加强物资采购的管理

物资采购是企业物资管理的重要环节，健全的物资采购制度，合理的采购分工，科学的采购方式是降低采购成本的根本保障。因此，采取必要的措施，加强物资采购管理是非常重要的。

1．物资采购应实行归口管理。物资采购只有归口物资部门，才能为实现集中批量采购打下基础，反之，不实行归口管理，造成多头采购，必然形成管理混乱、成本失控的局面。

２．实行集中批量采购。集中批量采购是市场经济发展的必然趋势，是实现降低采购价格的前提。要实现控制，首先就要集中采购，只有集中才能形成批量，有了批量才能争取到生产企业的各种优惠政策，才能达到企业成本控制的目标。

３．加强物资采购来源渠道的管理。选择物资采购来源渠道，应坚持“质量合格、费用最低，费用相同、质量选优”的原则。按照这样的原则确定长期的采购供应渠道，建立物资采购来源渠道档案，对物资采购来源渠道实行动态分析管理，定期评审，不符合要求的及时调整。同时还要继续开辟更优的渠道，形成渠道间的竞争，为保证物资供应和降低采购成本创造条件。

４．合理制定采购方案。制定合理的采购方案是降低采购成本的有效措施，对需采购的物资，采购部门要依据企业审定的渠道，根据到站情况、运输方式等，逐一测算采购总成本并用采购成本法进行核算，据以确定最佳方案。

（五）充分利用闲置资源

这里所说的闲置资源并不仅仅指企业内部的闲置资源，包括充分利用外部和内部本身的闲置资源，如土地、未开发的矿产及自然物，闲置的厂房、仓库以及机器设备等等。这些资源本身具有使用价值，由于种种原因而废弃不用，使其价值被埋没。如果通过合作、租赁等方式将它们合理的经营运作或以较少的资金拥有它们，就会产生低投入、高产出的效果。

（六）盘活积压商品

商品滞销积压，是企业经营中常见的问题。商品卖不出去，其价值自然会减损，这时候，及时处理积压商品就成为企业经营中的一件重要事项。积压的商品如果不及时推销出去，便会慢慢地失去市场，企业能在最短的时间内把积压商品卖出去，表面看依然是亏损，实际上是把企业因商品积压而造成的亏损降到了最低，从这个意义上来讲积极处理积压商品对企业来说也是一种成本的节约。

（七）加强费用管理，控制不合理支出

在费用管理上，要全面实行目标限额控制以及节约奖励超支处罚制度。首先要根据《企业财务通则》和企业财务制度的要求，正确确定费用开支范围和各项目开支标准，按照费用项目的性质和可控制原则，归口到各有关单位，如：营业费用归口由物资采购部门、销售部门管理，管理费用、财务费用归口由其他各职能部门管理。各部门还要将费用项目分解到下属各车间、班组及个人，明确责任，使全员提高费用控制意识，以达到全面控制费用支出的目的。

总结以上几点可以得出存货管理和控制对企业的重要性，对于会计这份职业来说更是不可缺少的重要组成部分，不管或多或少都会有所接触，都应该认真仔细的详细了解。是对自身，对工作单位以及对国家的责任和义务。

[参考文献]

[1]王黎：浅析企业存货管理[J].中共长春市党委校学报,2006(4)[2]冯丽娟,王秀凤,李威:加强企业存货管理的途征[J].冶金财会,2005(1)[3]陈冬妍．谈企业成本控制[J]．煤炭技术，2002，(3)．

篇6：公司存货控制制度

第一条 第二条 第三条 第四条 第五条 存货管理是企业财务管理中存货资金总量和存货资金运动的管理。为了明确存货管理职责，杜绝帐实不符、帐情不清，降低公司存货资金的占用和加速存货资金的周转，保证存货资产的安全，根据《深交所上市公司内部控制指引》结合公司实际，特制定本办法。

本制度适用于江南**公司股份有限公司及下属子（分）公司。

存货管理实行的会计政策是永续盘存制。即存货实物量的运动应与相应的货币量同步进行。

公司存货管理的范围

包括：原材料、辅助材料、燃料、外购件、备件、包装物、通用工具、低值易耗品、委托加工材料、外协件、在制品、自制半成品、库存商品及异地库存等。

存货内部控制包括岗位分工控制、授权批准控制、取得验收与入库控制、仓储与保管控制、领用发出与处置控制，其中仓储与保管控制、领用发出与处置控制是存货内部控制的关键点。

第六条 建立存货业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

1.不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务，应当实行职务分离控制的岗位有以下几个方面：（1）存货的请购、采购与验收；（2）存货的保管与清查；（3）存货的销售、发货及收款；

（4）存货处置的申请与审批、审批与执行；（5）存货业务的审批、执行与帐面调整。

2.存货管理部门应当制定相应措施和制度，严格限制未经授权的人员接触存货。

第七条 存货管理部门应当根据本制度的原则出台存货仓储与保管控制的管理细则及相关人员的考核方案，加强存货库存数量控制、存货盘点控制，加速存货周转，降低存货资金占用。第八条 存货按不同物资分别归口于物流部及规划部、工业工程部管理 物流部管理范围：

1.根据全年的生产计划及基期库存情况编制原材料、油漆、化学品、燃料、包装物、劳保用品、小五金等全年采购材料的计划及制度计划和管理工作； 2.负责原材料仓库及中转库的归口管理工作；

3.负责废旧物资回收的管理工作；

4.外协件归口的管理工作；

5.负责在制品、自制半成品的归口管理工作； 6.负责主管库存商品的归口管理工作；

规划部、工业工程部管理范围：

1.机器设备、修理用备件外购、自制和管理工作； 2.基建工程及维修材料的归口采购管理工作。

第九条 存货的购进发出与计量检验

1.存货的采购由各存货主管部门发出采购需求，采购部负责购入。（1）存货由存货管理部门发出需求，填写请购单。采购部门依据公司规范存货使用权限分配、明确各级部门审批额度的有关制度规定审核请购单后进行采购；

（2）存货采购必须坚持“货比三家、优质优价”的原则，实行“比质比价”，所定的采购合同、协议应向财务部提供副本；

（3）存货采购支付计划，纳入货币收支计划的年度月份计划；（4）存货采购入库，经办人员填列检验申请单（或入库单），提交质检部门计量验收，出具质量检验合格证办理入库。2.库存商品入库由制造部与物流部负责（1）库存商品入库由制造部填写入库单

（2）物流部对库存商品进行清点、包装、装箱（按装箱数量要求进行），确认入库数量；

（3）制造部与物流必须对每日的入库产品数量、规格进行核实，物流部应于次日10：00前录入U8系统；（4）财务部物流副经理对制造部与物流部的交接数量进行抽查；（5）责任部门应出台相关考核规定，对相关人员进行责任考核。

3.存货的发出

（1）存货的领用由存货主管部门及领用部门负责。存货领用单位因生产、管理或业务需要领用存货，应填列领料单（或调拨单），经审批人批准，仓库保管员按单发料，在领料单或调拨单上签字（应签全名），同时录入U8系统；

（2）存货的降级与报废由存货主管部门负责

存货主管部门应为需报废或降级的存货填列《存货处理清单》，由质量部门进行检验确认，填写《不合格品记录单》，报公司《授权审批制度》中规定的有权审批人员进行审批，需报废的产品由财务部派人进行监督报废，并共同填写《存货报废清单》签字报送财务部，降级处理的存货需划出单独存放区域，并设立帐簿，同时将《不合格品记录单》报送财务部；

处理结束，存货主管部门按有财务人员签字的《存货报废申请单》、《不合格品记录单》录入U8系统，调整存货帐面数量，同时将资料存档备查。（3）库存商品的转移由物流部及中转库负责

物流部与中转库应对转移产品的数量、规格进行核对，所有单据由U8系统自动生成流转。（4）库存商品的销售由物流部及商务负责 主机厂供货模式

① 主机厂发货

物流部（中转库）根据各主机厂的POS单安排产品装配与排序，同时安排配送公司进行配送，录入U8系统，调拨入虚拟仓库（A模式）或直接作发货出库记录（B模式）； 主机厂现场退回产品，由物流部（中转库）验收后在U8系统中作红字发货出库记录；

② 销售确认

由商务部与物流部(中转库)对发出产品的数量规格与主机厂的结算单进行核对无误后，于当月开出销售发票，报财务确认应收帐款及销售收入。同时于次月2日前录入U8系统。第十条市场销售模式

公司市场件销售必须遵循“款到发货，货款两清”原则，物流部在发货前必须确定客户款项已缴入财务部（见财务部收款收据）

营销部根据收款收据在U8系统中填写《销售订单》，物流部根据营销部开出的《销售订单》备货，客户同时到财务部缴纳货款，物流部确认财务的收款收据后，根据《销售订单》在U8系统中生成《销售出库单》，据此发货，签字后转商务部开出增值税发票，同时在U8系统中作《销售发票》，再转财务进行帐务处理。

4.母子公司及各子公司间的存货交易，由存货管理部门负责跟踪，并及时将存货交易数量、规格等信息反馈财务部。

5.非存货管理部门不得管理存货，存货管理部门也不得随意对存货进行处理，必须遵守公司的相关存货控制规章制度。

委托加工材料的核算和管理（不包括发出材料按进销处理的情况）1.委托加工业务归口采购部进行管理，在办理委托加工业务时，必须签订委托加工合同，合同副本交财务；

2.委托加工的材料，出库时必须办理领料手续，并加盖“委托加工材料”印章，完工后连同入库单并加记“委托加工材料入库”字样，连同加工费一并办理财务手续。必须制定消耗定额，按定额发料。

3.委托加工完成交货，原则上应按批结算，如连续批量加工，应定期结转。具体结转方法：

（1）按交货计量单位与单位消耗定额比较，超定额消耗是降低定额消耗，按合同规定条款处理；

（2）交货付款必须有质检部门出具的交验合格凭证才予付款；

（3）加工价格的确定，采购部在签定合同时应向总经理办公会通报，由财务部会签，未经财务部会签，一旦造成损失由委托单位负责，并追究有关人员责任。

第十一条 存货采购的借款、结算管理的目的是为了防止公司有限的资金流失为别单位使用，使公司免遭不必要的损失。

1.款项支付方式应符合《资金管理制度》 2.支付采购存货款会计处理：

（1）凡货未到，先付款的，按“预付帐款”作会计处理；（2）凡货已到，后付款的，按“应付帐款”作会计处理；（3）凡货款两清的，按“存货”作会计处理；

（4）凡货已到，尚未验收入库的，款未付的，按“暂估”作会计处理。

3.存货采购的结算与报帐

（1）供应商持规定的发票到公司结算

a)采购部根据购货合同约定，进行审查无误，并已办理验收入库手续的，由采购经办人员持合法的增值税发票及验收入库的单证至财务部办理手续；

b)若符合合同约定，而未办验收手续，采购部认定付款，按“预付货款”手续办理付款手续；

c)供货单位已发生“预付帐款”，在结算时应予先冲减预付款，然后支付其不足部分，如冲减后，还有余款，财务部应督促采购部及时收回这部分预付款项。上述报销凭证，经财务部复核，发现差误，财务有权拒付。

（2）采购部经办人持发票结算，必须符合以下手续：

a)发票必须是合法的增值税专用发票；并按规定填写，不得涂改。

b)所购物资已办理经检验签章的入库手续，附入库单副联；

c)报销凭证经采购部经理审批；

d)报销金额与采购合同相符，否则财务部有权拒付。

（3）财务部编制的付款凭单需事先连续编号，并附定购单、验收单、供应商发票，一同作为登记帐簿的凭证。

4.存货采购借款的管理

（3）直接从市场采购的存货借款：

a)一般情况下，应坚持“当月借款，当月报帐”的原则，采购借款报销周期，不超过一周，前周借款未清，后周借款予以限制。即采取前帐清一笔，后帐允许借一笔。

b)超过一个月以上不报帐的，财务部有权停止借款，并限期清帐，直至扣发责任人的工资。

c)财务部于月终５天内，发出口头催报或书面催促报帐单；物流部经理应亲自过问，督促检查。

（4）“预付帐款”的借款清理：

a)采购部以及采购人员、财务应建立“预付货款备查薄，及时处理款已付，货拖延不交的事项；

b)对未结清的预付货款，每季度由财务部清理一次，列出清单交采购部，并要求反馈不清的原因；

c)合同有特殊约定外，凡超过一年未结清的预付货款，从第十三个月起，由财务部通知采购部。并以所付款项利率的扣发奖金；结清后，按扣款的８０％返还，余款作为利息损失的抵偿。

第十二条 存货的清查盘点。

1.存货主管部门应对所属仓库定期和不定期的清查盘点作出规定，以保证每类存货的收发、结存、帐帐相符、帐实相符；

2.对仓库存货的收发、结存，坚持会计稽核制度； 3.按规定年终必须进行一次存货的全面清查盘点；（1）财务部应在每年十一月提出年终清查实施方案，经批准下发实施；

（2）各存货主管部门应组织力量，对每个仓库进行全面清查、盘点；

（3）盘点结果与财务部相应地进行核对，每个仓库填报盘盈、盘亏明细表，经本单位主要经理审查，报财务部汇总，报各子（分）公司总经理，经总经理批准，后作会计处理，同时各仓库据以调帐；

（4）属非正常的盘盈、盘亏，所造成的影响和损失，追究有关人员责任并列入经济责任考核。

（5）详细的存货盘点方法与管理制度详见《存货盘点制度》。

第十三条 存货业务控制审批过程中，授权审批人必须在职权范围内进行，不得越权审批。

第十四条 经办人必须在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人越权审批业务，有权拒绝办理，并应及时向审批人的上级授权部门报告。第十五条 存货控制的监督检查

由财务部物流副经理对公司存货控制进行监督与检查，检查内容包括以下几点：

1.存货业务相关岗位及人员的设置情况； 2.存货业务授权批准情况； 3.存货收发、保管的情况； 4.存货处置的程序与结果；

5.存货信息处理的及时性、完整性、准确性。