管控思考

管控思考（精选十篇）

管控思考 篇1

一、目前军队资产管控中存在的问题

1. 资产底数不够清楚

由于部分单位长期不够重视资产清查统计工作, 造成单位资产数量、种类、功能、使用情况等数据无法准确掌握。同时由于统计手段、方法、人员配套不完善, 在新规定出台后, 专项资产清查工作流于形式, 清查结果与实际情况偏差较大。

2. 资产标准不够完善

部分单位的资产配置标准在原有基础上有了提高, 很多单位尝试建立了内部资产配备标准。但是从整体情况来看, 由于部队单位之间、单位内部所属部门所处地理环境、单位级别、承担任务等方面的不同, 各单位实施资产标准不能统一, 造成一些单位无法准确构建资产标准, 即使构建操作性也不强, 给资产与经费统筹管理带来较大难度。

3. 计价核算不够精准

由于传统的重钱轻物观念影响, 很多单位对日常的资产管理不够重视, 资产入账不及时、日常账簿核对不到位, 资产计价核算工作严重滞后于经费管理工作。同时, 由于部队的消耗性特征, 部分固定资产未计提折旧, 资产实际价值不能充分反映, 给资产价值连续、科学、精确的确认带来难度, 也不利于资产与预算管理相结合。

4. 资产处置不够规范

由于资产日常登记、计价和核算不够完整严密, 资产管理较为混乱, 造成资产处置不够规范;资产调剂利用不够充分, 部分单位隐匿资产价值, 造成资产账实不符, 重复购置和浪费资产;处置时的评估监督不到位, 评估监督人员专业知识不全, 造成资产残值确认不准确, 带来浪费、损失和腐败问题;同时, 部分单位资产处置后, 资金不能及时足额入账, 也给军队资产带来损失。

5. 资产纳入预算管理落实不够充分

按规定要求, 资产要纳入预算管理, 与经费管理相统筹, 发挥经费的最大效益。在实际工作中, 很多单位仍然按照原有方式进行新购资产的经费预算编制, 财务部门在审核时缺乏充分依据, 无法准确核对资产购置需求。同时, 由于没有细化的规范制度, 单位编制资产预算程序、内容和方式不够规范, 资产预算编制精确度不高。

二、强化军队资产管控的对策

1. 全面展开资产家底清查

在原有清查基础上, 要展开多种形式的清查行动, 进一步摸清各单位资产家底。展开全军性质的资产清查, 统一规范资产清查方式、清查内容和清查时间, 明确资产清查责任主体, 由上级单位对资产情况进行抽查, 对发现的问题及时处理;逐步完善资产清查的规章, 细化操作规范, 形成定期的资产清查制度, 每几年各单位对内部资产配备和使用情况进行清查核对, 确保资产数据的动态调整和完整准确;考虑到现在各单位资产种类繁多, 部分单位固定资产专用性和技术性强等特点, 资产计价要请相关专家参与进来, 利用科学方法对资产现实价值、预期使用年限、报废时处置收益值等进行估算, 并将结果通过电脑进行详细记录, 方便下一步工作的开展。

2. 科学制定军队资产标准

首先, 统筹协调资产标准的制定主体。发挥专业特长, 专用资产标准由事业部门或资产占有、使用单位制定, 通用资产标准由财务部门和事业部门共同制定, 逐步改变目前这种由下往上制订资产标准的管理方式, 建议总部机关从制度的顶层设计上考虑, 充分利用现有条件和资源, 协调相关职能部门, 对全军的部队类型和资产需求情况进行统计分析, 制定统一的限额标准, 再下发各单位进行参考借鉴。

其次, 明确资产标准设计流程。由总部顶层设计资产标准设置的种类、流程和设置主体等详细内容。各级单位针对自己单位内的部队性质、类别、任务等情况进行分类统计, 测算日常的单位资产消耗需求, 在获得数据后进行汇总分析, 形成本单位的资产标准方案。在报本单位党委首长批准后上报上级财务部门, 上级财务部门进行分类汇总, 分析不同单位之间的数据差别, 按照性质不同调整数据, 形成总体标准方案。总部对各大单位上报的标准方案进行汇总调整, 出台立足整体, 兼顾差别的资产标准体系。

3. 完善资产计价核算

首先对部分固定资产计提折旧。为配合资产与经费统筹管理, 应按照实际情况确定部分固定资产为计提折旧的资产范围, 并对原会计分录的作出适当调整, 增加“累计折旧”账户对固定资产计提折旧, 并按照资产性质分别选择平均年限法;工作量法和加速折旧法进行计提。房屋、建筑物等能够持续使用的, 前后使用效率衰减不多的固定资产可以选用平均年限法。运输车辆、大型建筑施工机械等工作数量方便计量的, 可以选用工作量法;维修设备、施工设备等随使用年限增加, 使用效率衰减较大的以及技术革新快的计算机等固定资产可选用加速折旧法。

其次, 完善资产入账核算。细化管理规定, 所有资产都要按照不同性质、来源渠道, 分别确定核算的方法、程序、层级。在大项资产新购和入库时, 由财务部门和购置部门共同监督确认资产实际情况和预算安排情况的相符程度。各级各部门对占有和使用的资产要编制资产目录、设置资产账, 根据资产类别、用途等性质的不同, 进行分类存放, 同时利用军财工程对资产种类、价值等内容进行连续系统的记录核算。

4. 规范资产调剂处置

首先, 进一步完善资产调剂机制制度。逐步建立全军统一的资产数据库, 按照不同类型、不同价值和使用情况进行分类。当单位需要新购资产时, 先由本单位在内部进行资产情况的匹配调剂, 未能调剂的才能购置。同时发展区域集中采购、区域集中调剂等制度, 由“小调剂”转向“大调剂”。

其次, 规范资产处置管理。由总部出台细化明确的资产处置规范, 各单位则按照资产的不同价值量, 设置不同权限的审批和检查权限。尤其在引入计提折旧制度后, 通过科学合理的确认资产价值, 避免故意降低资产价值问题产生。同时, 按照资产残值大小区别设置资产处置的监督流程和监督主体, 通过财务部门、使用单位、审计部门等多部门的参与, 严控大项资产处置, 并规范一般资产处置。处置后的残值收益要由财务部门及时监督入账, 通过集中收付改革, 避免私留、私扣处置资金。

5. 强化资预结合落实

首先要进一步完善资预结合的相关制度。进一步完善《军队国有资产管理规定》、《预算科目规定》、《预算经费管理规定》等, 在其中加入对资预结合的相关调整内容, 明确细化的规定存量资产纳入预算管理的内容、程序、方法, 为资产与经费统筹管理提供坚实可用的制度基础。

其次要规范资产预算的编制流程。在明确资产存量和使用情况数据基础上, 各部门按照资产配置标准进行资产购置需求的申请, 单位内部无法满足调剂的, 由财务部门审批资产购置需求后纳入预算, 单独编报“存量资产预算收支明细表”, 经部门领导审签, 报单位分管首长审批后, 由财务部门审核汇总编制单位存量资产预算表, 安排相关经费予以保障。不同金额的资产购置预算, 要通过不同级别领导审批把关。大项资产购置经本单位党委研究决定后, 报上级单位党委审批。审批结束后, 才能进行相应资产采购, 并作为采购的监督依据。

风险管控体系的实践与思考 篇2

企业经营活动越来越多样化，经营环境越来越复杂化。企业在不断发展壮大的同时，如何使企业的合法权益和利益得到维护？如何最大程度降低企业生产经营过程中产生的风险？

华北油田树立了很好的榜样，公司全面建立以岗位风险控制为中心的风险防控体系，把风险防控重点落实到每个岗位和员工，实现风险防控与生产经营业务的高度融合，为油田持续有效和谐发展提供了法律支撑和有力保障。

一、全过程细化 岗岗都有风险管理

随着油田经营活动的拓展和深入，华北油田公司注重自身权利和利益的保护，在生产经营实践中，以制度建设为纽带，构建全面风险管理体系，先后建立起HSE体系、内部控制体系、法律风险防控体系、惩治与预防腐败体系等八个专业管理体系，企业各项经营活动有法可依。

为发挥各体系的整体效应，华北油田公司对八个专业管理体系进行整合、完善和提升，建立全面风险管理体系，实现了对企业各管理单元、管理主体和管理流程的全方位系统控制。通过建立全面风险管理体系，加强对企业法律风险的防控，保证了机关和基层各项管理的长效性、规范性和科学性。

二、全方位管控 事事都有制度覆盖

在风险防控体系建设中，公司坚持把风险管理融入企业的规章制度和工作流程，把风险解决方案植入到企业规章制度之中，提高企业风险的防控能力和防控水平。

公司对以往的HSE体系文件、业务流程、管理标准、规章制度等进行重新梳理，一套科学规范的规章制度管理体系，将生产经营中所识别出的全部风险以及相对应的防控措施固化到对应的规章制度之中，实现了由一套制度文件对全部风险和防控措施的全覆盖，实现了企业经营管理中法律风险的源头防范和过程控制。

三、全员参与 环环都有监督落实

公司加强风险管理文化培育，把风险防控、经营环境对油田生产经营的影响与油气田勘探开发、工程技术市场服务和矿区服务紧密结合，以依法治企为导向规范各种经营行为。油田公司对外重大经营决策及实施方案都要经过法律部门的法律风险评估论证，突出了法律管理对保障项目权益和运营安全的重要作用，法律管理主动融入企业生产经营全过程，通过法律引导有效地规范各项业务的开展。最大限度化解了企业的风险隐患，形成了“环环都有监督落实”的全过程监督管理新局面。

华北油田公司建立全面风险管理体系，促进了自控、互控和专控能力不断提升，实现了企业精益求精管理。

点评：岗位风险防控体系重在建设

华北油田公司全面建立以岗位风险控制为中心的风险防控体系的实践，给我们带来的启示是多方面的。

一、风险的有效防控必须要有制度保障。

对于企业来说，没有公平和没有约束力的制度条文，没有一系列旨在维护经营秩序的规则，企业生产经营秩序将无法保证。只有实现制度覆盖到位、执行到位和违规责任追究到位，并将国家法律法规中规范性要求落实到企业各项规章制度之中，才能有效避免风险防控体系运行和企业实际执行“两张皮”现象。

二、风险防控需要企业全员参与。

企业的生产经营风险存在于企业的各项业务活动中，开展风险防控工作，岗位员工是实施主体，客观上要求全面规范岗位员工的权利、义务和行为规范，提高员工的风险防控意识，不仅要全面熟悉了解国家、企业的有关法律法规，而且还必须掌握如何运用法律武器来维护企业正当权益，通过日常的工作识别风险、防控风险，进而实现各类风险的全面防控。

三、必须建立并强化企业的法律事务机构，使其成为企业重大决策和依法管理企业的参谋和助手。

中小企业民间借贷风险管控思考 篇3

近年来，随着我国经济的飞速发展，我国中小企业数量不断增加，中小企业在国民经济中发挥着愈加重要的作用。根据《中国统计年鉴（2010）》公布的数据，截止到2009年底，在我国全部工业企业中，中小企业数量占到 99.3%，工业总产值占67.9%，从业人数占 76.9%。但随着中小企业的不断发展，其资金需求量也日益增大，而目前我国金融机构无论从贷款的信用审核还是贷款发放的效率来看，都无法满足中小企业对资金的需求。在这种情况下，为维持中小企业的正常生产，满足中小企业生产经营的进一步扩大，通过民间借贷来满足自身的资金需求便成为大多数中小企业的必然之选。据人行温州市中心支行于2011年7月发布的《温州民间借贷市场报告》显示，温州民间借贷市场规模已有约 1100 亿元，年综合利率水平为24.4%；而在民间借贷盛行的东部沿海地区，资金借贷利率甚至高达月息 3%至 5%，若折算成年利率，则达到 36%至 60%，远远超过一般企业主业的利润率（温建宁，2011）。面对如此高的资金成本，中小企业如何在保证生产经营正常资金需求的前提下，控制民间借贷风险，使企业健康发展，成为中小企业普遍面临的一道难题。

二、中小企业民间借贷盛行的原因

（一）中小企业生产经营资金缺口大 长期以来，资金短缺是制约我国中小企业发展的“瓶颈”，特别是自2010年下半年以来，国家采取了逐步紧缩的货币政策，通过多次调高商业银行存款准备金率不断收紧银根，使中小企业资金紧张的局面更为严峻。据初步估算，截止到2011年7月，江西省中小企业存在的资金缺口超过1000亿元（洪怀峰、范闰平，2011）。而据山东省中小企业办公室调研数据显示，截止到2011年7月，该省中小企业资金缺口约4000亿元，比2010年底环比增加20%以上，部分企业甚至因资金短缺处于半停工状态（席敏，2011）。对于民营经济发达的浙江省，其资金缺口更是导致该省自2011年上半年开始出现中小企业倒闭潮，在温州，甚至有部分中小企业主因无法承担民间借贷风险而外逃。

由于银行等金融机构基于成本收益和风险的考虑，不能或不愿意为中小企业提供贷款，中小企业面对如此庞大的资金缺口，在无法获得金融机构贷款支持的情况下，且不论企业转型，就算是维持企业生存发展已属难题。为了企业生存，中小企业将目光转向利率奇高的民间借贷，希望通过民间借贷以解企业资金的燃眉之急。据《温州民间借贷市场报告》对温州样本中资金流向的调查表明，民间借贷资金用于一般生产经营的约有380 亿元，占民间借贷资金的35%，中小企业要承担24%的年利率来利用这些资金，高成本的资金用于企业生产经营活动，必将推高企业的生产经营成本，加剧中小企业融资风险。

（二）银行等金融机构无法为中小企业及时足额提供所需资金 首先，由于中小企业会计核算主体界限不清、会计基础工作薄弱，一般没有完善的会计核算系统，缺乏规范的财务报告制度和财务信息披露通道，因此建账不规范或不依法建账、会计核算违规操作的情况普遍存在，至于内部会计监督职能更是无法开展。这种现状导致中小企业不能及时提供会计信息，或披露的会计信息过于简单，甚至有些中小企业披露的会计信息其真实性都无法得到保证，这必然造成中小企业信用体系的不完善。对于风险管控极为严格的银行等金融机构，出于保障信贷资金安全、控制贷款风险的考虑，对中小企业普遍存在惜贷行为。其次，金融机构融资工具运用缺乏创新性。目前银行对中小企业普遍采用的是贷款、承兑汇票、票据贴现等传统金融产品，而一些符合中小企业经营特点的创新型金融产品如存货质押、仓单质押、动产抵押等使用的较少，在贷款的抵押上大多要求中小企业提供土地和房屋等不动产担保，对其他的担保则持以谨慎的态度，缺乏灵活性。而且由于金融机构在贷款程序上没有体现效率性，往往申报一笔贷款要经过十几个环节甚至更多，繁杂的审贷程序，难以达到中小企业贷款“少、频、急”的要求，这也加剧了中小企业从金融机构取得贷款的难度。

（三）民间富余资金投资渠道狭窄为民间借贷提供了资金来源 得益于经济的发展，民间积累了大量的资金，近年来人民币储蓄存款余额的持续增长，体现了城乡居民普遍资金富余，这些富余资金急需寻求投资出路。由于目前我国存款利率较低，虽然近一年来存款利率不断提高，但与当前通货膨胀率相比，银行存款仍然为实质上的负利率，居民存款出现日益贬值的现象，因此公众存款意愿并不高。而除银行存款外，现有的其他投资渠道仍十分有限，且由于我国资本市场发育不健全，造假、黑庄等恶性事件层出不穷，大大打击了中小投资者对股票的投资信心；一些盈利有保障的基础设施投资又不对民间资金开放。居民巨大的资金财富与狭窄的投资渠道极不相称。欠发达地区和农村居民投资渠道更加单一，多数具有风险偏好、手头有较多盈余的富裕居民，在市场供需两种力量的推动下，选择具有一定道德约束和信用基础的民间借贷，通过民间借贷以获取较高的利息收益，从而促进了民间借贷市场的繁荣。

三、中小企业民间借贷融资的特点

（一）中小企业民间借贷规模呈不断上升趋势 人行长沙中心支行于2010年的一份调查显示，截至 2010 年 6 月末，该省 542 个民间借贷监测样本点中，民间借贷比上季增加 2258 万元，比年初增加 1545 万元。上半年，全省监测样本点累计发生民间借贷 10899 万元，同比增加18.4%。以民间借贷异常活跃的温州为例，从温州银监分局公布的数据可知，温州市2010年前5个月累计发生民间借贷75953万元，比2009年同期增加了10755万元，增幅达16.5%；而据2011年7月人行温州支行的统计数据，该市民间借贷市场规模约为1100亿元，比2010年同期增加约300亿元，增幅更是高达37.5%。这一方面是由于2010年下半年以来，国家实施的货币紧缩政策导致中小企业从银行等金融机构获取贷款的比例更加萎缩， 另一方面， 中小企业为保证生产经营正常进行， 面对日益上涨的劳动力成本和原材料成本， 企业的运营资本也进一步攀升。而民间借贷规模的急升则从一个侧面反映了中小企业资金需求的巨大。

（二）以短期借贷解决临时性资金不足为主 据人行聊城市中心支行于2007年对山东某市的一份调查显示，民间借贷期限在 1 个月以内的户数占比为35%，期限为 1~6个月的借贷占比为52%，期限为 6~12个月的借贷占比为13%，且民间借贷主要用于解决临时性资金不足（黄月冬、赵静芳，2008）。截止2010年6 月末，湖南省监测的民间借贷样本点中，将借贷资金用于生产经营用途的资金在民间借入资金余额中占比为 84.9%（人行长沙中心支行课题组，2010）。而在民间借贷盛行的温州，2011年7月的调查数据显示，在其1100亿元的民间借贷存量中，有350亿元投向中小企业生产经营。尽管有部分民间借贷资金投向房地产项目，但从上述统计数据来看，民间借贷资金大部分都投向了以实体经济为主的生产经营，且多属于半年以内的短期借贷，主要用于中小企业解决临时性资金不足。

（三）民间借贷利率水平不断攀升 随着民间借贷活跃度的回升，民间借贷利率也呈现不断上升趋势。2010年上半年，湖南省监测样本点加权平均月利率为 1.77%，比上季分别提高 0.05个百分点。2011年6月，温州民间借贷综合利率水平为24.4%，折合月息超过2%，比上年同期上升了3.4个百分点，这一民间借贷利率水平处于阶段性高位。在东部沿海地区，资金借贷年利率甚至高达 60%。在民间借贷中，尽管利率由借贷双方自行协商确定，其高低视借款人与贷款人的关系和借款人偿还能力、期限长短而定，但由于央行连续的提高商业银行存款准备金率、连续加息，使得信贷资金渐趋紧张，民间融资难度加大，导致借贷利率持续升高。中小企业民间借贷所获得的资金大多用于生产经营活动，而用于制造业等方面的实体投资的利润较小，一般不会超过10%，因此，民间借贷尽管能为中小企业解决暂时性的资金来源，但如此高的利率，必将会给企业带来相当高的偿债风险。

四、中小企业民间借贷风险防范

（一）签订借款合同，明确担保条款，规避诉讼风险 中小企业参与民间借贷，应当签订借款合同，且应当书写规范、条款清楚、意思表示明确。借款合同的当事人是单位或个人的，应分别按单位或个人的要求进行填写，同时，应注明借款币种、利率、利息支付方式、借款期限、担保方式以及违约责任与纠纷解决等。若是借贷双方以借据代替借款合同的，则借据的主要内容可参考借款合同的条款来写，以确保借据内容齐全。详细、明确、规范的借款合同或借据，是借贷双方发生借贷纠纷的处理依据，能够避免一些预见的或意外的风险，尤其是规避诉讼风险。

在有些民间借贷中，借贷双方有时出于亲情、友情，往往对借款合同没有设定担保。但当前中小企业民间借贷大多通过社会中介机构进行，因此，若借款时有抵押物的，一般是在5折以内，甚至有些财物担保值仅为抵押物原值的1到2折，此时，中小企业应严格遵守借款期限约定，按时还款，以免违约后放贷人收走抵押物，对中小企业造成极大的财产损失。

（二）明确借款用途，确保借贷资金用于生产经营活动 近年来，部分沿海地区的企业逐渐放弃实业，民营实体经济出现一定程度的下滑，有些地区甚至出现产业空心化现象。许多民间资金流入虚拟经济领域，这在一定程度上加大了中小企业民间借贷风险。由于目前民间借贷利率之高已使企业难以用正常生产经营产生的利润来偿还，此时参与民间信贷的企业很可能会出现资金链断裂的情况，而一旦企业资金链出现问题，将会给企业带来致命的打击，甚至会导致企业破产倒闭。据人行台州市中心支行于2009年对台州市300家中小企业的调查统计，至 2008 年 10 月，关停的 88家涉贷企业中有32 家存在民间借贷行为，在这些关停的企业中，不少企业民间融资金额远大于银行融资金额，这些民间借贷的月利率通常在 3%以上，远高于企业的正常利润率。另外，台州市企业间的民间借贷也很普遍。一些经营状况良好的企业通过账外经营参与高利贷活动，甚至将银行贷款高息借给其他企业，但当与其发生借贷关系的企业资金无法及时归还时，往往会引发该企业的资金链断裂（吴伟萍、吴杰，2010）。

因此，中小企业应严格测算资金需求，在企业发生暂时性资金短缺，如季节性生产所需大量资金、暂时性资金周转发生困难等情况下，严格按事先测算的资金需求量和借款时间，通过民间借贷满足暂时性资金需求，并确保将民间借贷资金利用到生产经营活动以保证企业的正常运转。

（三）严格贷款期限，杜绝短债长用，控制偿债风险 吴伟萍等于2009年对浙江台州市255家中小企业民间借贷情况的调查显示，在有到期民间借贷债务未还的 31 家企业中，18 家采用“继续通过民间借贷，借旧还新”的方式来处理未偿还部分资金（吴伟萍，2010）。这部分民间借贷资金表面上看是帮助企业“渡过了难关”，实际上却埋下了巨大的安全隐患。对此，中小企业应当有清醒的认识，由于民间借贷资金具有高利率、高风险的特征，因此，中小企业对于从民间筹措的资金，只能用来解决流动性资金短期周转上的困难，坚决不能有将短期资金长期使用的想法，或借旧债还新债，滚动运用短期民间借贷而长期占用资金。从目前民间借贷的利率水平来看，绝大部分依靠合法经营活动获取的利润率都无法支付民间借贷的成本。 如果中小企业通过民间借款来进行创业、投资或是其他经营活动， 都将冒着巨大的利息支付风险。因此，中小企业只有正确约定借款期限， 才能控制利息支出，从而合理控制偿债风险。

参考文献：

［1］黄月冬、赵静芳：《当前民间借贷的特点、风险及对策》，《金融发展研究》2008年第3期。

［2］李世新、张耀谋、郑才林：《当前民间借贷的成因、问题与对策》，《河北金融》2009年第4 期。

［3］中国人民银行长沙中心支行课题组：《当前民间借贷新动向及风险防范对策》，《金融经济》2010年第20期。

［4］温建宁：《警惕民间信贷市场“高利贷化”风险》，《证券时报》2011 年8 月31 日。

［5］吴伟萍、吴杰：《我国民间借贷风险管理问题研究——以浙江省台州市为例》，《经济纵横》2010年第8期。

［6］吴伟萍：《中小企业民间借贷现状、问题与对策——基于浙江台州的实证分析》，《企业研究》2010年第3期。

［7］洪怀峰、范闰平：《江西中小企业资金缺口大融资成本涨》，《信息日报》2011年8月3日。

［8］席敏：《山东中小企业资金缺口约4000亿》，《新华网》2011年8月10日。

管控思考 篇4

一、企业集团财务管控中存在的问题分析

当前财务管理中存在的问题主要表现在财务管控制度不够全面, 管控效果不佳;信息化管理技术欠缺, 管理透明度较差以及风险管理意识较为薄弱, 管控风险较高等方面。

1. 财务管控制度不够全面, 管控效果不佳

财务管理是企业集团向下属各公司的会计核算、资金运用以及预算编制等活动所采取的管理方式。企业集团集权式财务管控方式下, 能够在遵循企业集团整体发展目标的基础上, 促进各个子公司的发展, 有助于强化企业集团的管理职能, 促进企业集团的发展。但是在实际的企业集团财务管控过程中, 却存在着管理制度不够明确, 管理效果难以得到突出的问题, “一支笔”签批制的问题普遍存在。尽管当前很多企业集团中建立了授权审批、集体审批会签等制度, 但是在实际应用的过程中会存在着形同虚设的问题, 不利于企业集团各项经济活动的有序开展。

2. 信息化管理技术欠缺, 管理透明度较差

现代科学技术快速发展的时代背景下, 各类现代信息技术软件开始在企业集团财务管理中得到应用, 但是很多企业集团中却存在着信息化管理技术较为欠缺的问题。现代信息技术在企业集团财务管理中的应用, 有助于提升财务管控的总体质量与效率, 明确企业实际发展情况, 并结合企业发展需求和未来发展方向制定明确的发展规划。信息化技术的欠缺会使得企业集团整体发展受到限制, 财务信息落后, 对企业集团的可持续发展十分不利。

3. 风险管理意识较为薄弱, 管控风险较高

当前很多企业集团中的相关管理人员对财务风险管控的关注程度较差, 没有深入意识到财务管控风险评估的价值。现代经济环境下, 财务管控中的风险普遍存在, 而企业集团没有加强对风险的评估和管理, 则会使企业在激烈的市场竞争环境下, 面临更多的发展危机, 企业集团的风险承受能力、应对能力也会相对下降, 严重的情况将会直接造成企业集团倒闭等问题, 所以加强对企业集团风险管控风险的评估十分必要。

二、企业集团集权式财务管控的方式研究

新时期背景下, 企业集团集权式财务管控可以通过完善财务管理制度, 加强财务集中管理;加强信息化管理, 构建会计核算体系以及注重风险的评估, 构建财务预警机制等方式循序渐渐的开展, 构建良好的企业集团发展环境。

1. 完善财务管理制度, 加强财务集中管理

企业集团集权式财务管控方式下, 可以按照“集中管理、统一调度、有偿使用、加快周转”的原则, 实行“一个钱包”的管理模式。其一, 集团企业可以根据所核实的融资规划, 统一管理企业集团内部的各项外部融资, 重点分析各个项目的开展价值, 注重集中性的综合授信额度工作, 切实发挥企业集团的信誉优势, 进而达到降低企业集团运行成本的目的。其二, 企业集团还可以借助统一结算模式, 子公司中职能在财务公司中设立基本结算账户, 并由财务公司提供资金核算、理财服务等等, 企业集团需要定期检查子公司中资金的流动情况, 并检验子公司的发展状态, 通过财务流水来综合判断子公司的发展情况, 借助财务管控活动实现资金的监督与企业的管理。其三, 统一净额结算。企业集团可以采用“现金池”等当前国家社会中普遍较为流行且深受好评的资金管控方式, 将外源性融资转变为内源性融资, 通过集团公司进行资金的合理调度, 进而最大限度的提升企业集团的各项资金使用效率。

2. 加强信息化管理, 构建会计核算体系

现代科学技术快速发展的时代背景下, 企业集团也需要结合时代发展的特点加以创新, 将现代信息技术软件灵活融入到企业集团发展过程中, 促进企业集团的全面发展。

比如企业集团可以依托信息管理平台, 实施全程监护, 集团企业需要对纳入预算范围的资金收支进行预算控制, 对预算外资金进行严格审批控制, 定期根据执行情况进行综合分析和考核评价。

同时, 企业集团需要构建高度集中的会计核算体系。企业集团内部只存在一个会计信息处理系统和“一个账薄”, 由会计科目级次到编码等活动, 均由企业集团建立统一的编码体系标准, 各个子公司都需要按照要求执行各项活动, 企业集团中可以委派优秀人才到子公司中进行辅助, 通过定期轮岗、教育培训等多种方式, 不断提升企业集团的集中化财务管控模式。企业集团还可以通过计算机远程控制等方式, 实时了解子公司中的各项财务管理情况, 完善会计信息核算制度, 保证各项数据的准确性及有效性, 实现企业集团中财务活动与核算的有效连接, 不断提升企业集团的财务管控总体质量。

3. 注重风险的评估, 构建财务预警机制

内控与风险管理工作作为推动企业精细化管理的重要组成部分, 是提升企业的“软实力”。新时期背景下, 企业集团必须加强对各项财务管理活动的重视程度, 注重风险的评估和防范, 积极探索适合于企业集团的风险评估方式, 构建完善的财务预警机制。

企业集团的相关管理人员需要加强对风险评估活动的重视程度, 并结合企业集团的实际发展规划, 制定明确的财务预警制度。比如企业集团可以构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的新型管控体系, 倡导“一个平台”的治理理念, 注重企业集团的财务集中化管理。企业集团需要注重对各类风险的科学评估, 明确财务风险管理中的关键问题, 明确各类关键控制因素, 为企业集团的全面财务控制与管理奠定良好的基础。同时, 需要加强对各类风险的分析和识别, 及时发现问题, 做好各项准备活动, 完善风险管控的信息系统, 通过各个部门之间的努力, 将企业集团发展中所面临的风险降到最低, 将资金管理、全面预算、会计核算等管理流程与战略管理相适应、与企业文化相融合, 构建财务、法律、审计、监督等多部门联合的风险管控体系, 准确识别和规避风险。

三、结束语

企业集团集权式财务管控的方式, 是时代发展的必然要求, 也是企业集团发展的重要保证。新时期背景下, 企业集团集权式财务管控可以通过完善财务管理制度, 加强财务集中管理;加强信息化管理, 构建会计核算体系以及注重风险的评估, 构建财务预警机制等方式循序渐渐的开展, 改善当前财务管理中财务管控制度不够全面, 管控效果不佳;信息化管理技术欠缺, 管理透明度较差以及风险管理意识较为薄弱, 管控风险较高等方面的问题, 构建良好的企业集团发展环境, 促进企业集团的可持续发展。

参考文献

[1]吴寿敏.江西省高速公路投资集团有限责任公司财务管理模式初探[J].交通财会, 2014, 07 (22) :22-26.

[2]杨阳, 王凤彬, 孙春艳.集团化企业决策权配置研究--基于母子公司治理距离的视角[J].中国工业经济, 2015, 01 (15) :108-120.

[3]王凤彬, 江鸿, 王璁.央企集团管控架构的演进:战略决定、制度引致还是路径依赖?--一项定性比较分析 (QCA) 尝试[J].管理世界, 2014, 12 (16) :92-114+187-188.

[4]徐卫红.完善财务管理体制实现集团战略目标--以海南省XX集团有限公司为例[J].中国外资, 2012, 20 (26) :95+97.

[5]孙连才.集团财务管控建设之二集权有道分权有序--企业集团财务管控对策[J].中国石油石化, 2010, 14 (17) :82-83.

医院成本管控的几点思考 篇5

---------------一个创新案例的解读

当前，我国公立医院的经济运营与费用管控已经从收入时代，进入到了成本时代。我认为，在我国医改的背景下，对医院成本的有效管控，院长必须在这方面有几手真招，才能驾驭此时的医院管理。

现将我们的医院成本管控的一个创新案例进行阐述，供大家思考。

一、影响医院日常财务运营的主要原因

第一，通过争取上级的政策与支持来影响医院内部运营。包括：财政政策、价格政策和医保政策等。

第二，通过消化与管控可能影响医院外部市场化的要素来调节医院运营。包括：药品、耗材、设备、能源和劳务等。随着医院药品加成的全部取消，通过提高部分医疗服务价格来弥补医院损失的部分，实际上在绝大多数的医院恐都难以实现。医院与科室的日常成本与运营饼图就往往难以画圆。

通过医院成本的根因分析，我们似乎找到了影响医院成本的四个主要方面：一是考核分配未完全挂钩；二是医保病人费用控制尚不到位；三是物耗比例仍然过高；四是平均住院天数仍然偏长。

通过对上述原因的细分，我们有针对地制定出了一系列措施来实施医院新时期的成本管控。

第一，医院成本管控的主要措施

1.鼓励多开展日间单病种手术。其目的是提高医院运营效率，降低病人住院费用。这能够缩短平均住院天数，减低费用，也能减少病人的自付费用。

2.开展药品使用情况的综合整治。其目的是控制药品不合理使用，控制物耗成本，端正医疗行风。这样就能够实现降低药品用量及比例和降低病人的药品费用负担来实现成本管理的要求。

3.采用定额指标管控医用耗材。其目的是控制高值耗材的不合理使用和控制物耗成本。百元医疗收入卫生材料费用就会下降，高值耗材用量也会下降。

4.医保费用管控。其目的是降低医保病人人均费用，减少医院医保超支，提高医院收入的有效性。居民医保和普通医保人均费用下降，医保超支减少。

5.运行成本控制。其目的是降低医院除物耗、人员成本外的其他成本。

6.考核分配与控费挂钩。其目的是加大管控与个人行为的关联度，促进医院各项控费措施的效果真正实现。

第二，创新开展日间手术路径化管理。

2015年11月，我院在省内率先开展20个病种的日间手术，通过路径化管理，将日间手术的医疗护理工作精确到小时、分钟。门诊预约→手术→术后观察→出院→随访，一套精简的新流程，极大地降低了医院的手术天数，也控制了耗材和药品的费用，降低了患者的费用负担。

第三，推行在JCI制度下的规范药品使用，控制耗材使用。

医院通过合理使用大输液，严格抗生素的使用，控制辅助药物的使用。完善入院和出院的计划管理，管控出院带药量。管控质子泵抑制剂和减少不合理退药等措施。围绕JCI患者安全目标，同时达到控费的双向效果。我们还对临床卫生材料的使用，采取定额管理的办法，组织专家论证，提出了一些功能相近，但价格较高的同类植入性材料进行重点管控，一方面对科室月度定额定量，另一方面梳理并剔除一些高价可用可不用的耗材。

第四，医院实时监控医保和能耗费用，控制运行成本。

医院对11种药品重点动态监控，80种辅助用药限制管理，医保分解住院、药物超量超范围使用监控。加强项目收费超上限、禁忌监控到位。另一方面，医院日常能耗的运营成本也是需要我们控制的方面，公共区域采用LED感应灯的改造。中央空调系统改为变频控制管理。运用电梯电能回馈装置和太阳能水源引入热水器泵房等等措施，都收到了很好效果。

第五，采用战略积分卡充实与调整医院绩效考核。

医院通过及时调整内部绩效考核与分配办法，将上述管控指标列入了科室目标之中，直接参与奖金的计算。每天、每周、每月和年终都会有考核。每天的货币资金动态、业务工作量和业务收入是主要指标；每周考核指标主要是药品比例、平均住院天数、病人人均负担和医保费用控制；每月的科室收入支出、工作量、床位使用率、药品耗材比例、人均负担控制和医保费用控制则是主要指标。每年年终则是对多项指标综合分析，对各个临床科室和医技科室在运行中存在的优缺点，提出明年工作的调整方向。

第六，关于运用上述成本管控举措的初步成效

一是医院药品比例较改革初期下降了7个百分点。药品差价损失的价格补偿率提高了8个百分点。

二是卫生材料使用得到了明显控制。通过对卫生材料使用定额制控制及高值耗材的定量使用后，医院在工作量上升的情况下，实现了卫生材料使用的控制，卫生材料费占医疗收入的比例下降2.5个百分点。

三是医保超支得到控制。医保病人出院人均负担大幅度下降，医保费用结付率99.29%。医院经营成果的有效性提升。

管控思考 篇6

【关键词】企业集团 财务公司 风险管控

近年来，我国经济快速发展，企业经营规模随之扩大，逐步形成并发展壮大了一批具有较强经营实力并且盈利水平较高的大企业、大集团。作为集团内部的金融机构，财务公司对企业集团化管理、集成化运作发挥了重要作用，增强了企业集团的核心竞争力。企业集团财务公司的设立于发展符合企业集团发展的内在要求，也顺应了当前金融深化改革、多元化的发展趋势。

一、企业集团财务公司风险管控理论概述

（一）企业集团财务公司的概念

企业集团财务公司作为一类非银行金融机构，为企业集团成员单位提供财务服务，是我国金融体系的重要组成部分，以加强企业集团资金管理并提高其使用效率为目的。企业集团财务公司是企业集团的子公司，需要服务于企业集团的整体发展战略，接受外部监管机构如银监会、人民银行等的监督管理，也同时受到金融业和财务公司的监管。我国的企业集团财务公司主要由企业集团成员单位集资，并由企业集团申请，银监会批准设立。根据公司发展战略和经营管理方式的不同，结合银监会要求，企业集团财务公司的功能定位主要在资金集中管理与内部结算、投资管理与资本控制、筹资融资、投行型中介和财务顾问等方面[1]。

（二）财务公司面临主要风险

企业集团财务公司的主要作用包括构建集中管控体系，提高财务风险管控能力，目前我国财务公司可能面临的一些风险也体现于企业集团财务公司。

财务公司业务活动中可能面临一些风险，需针对性地设计控制活动。目前我国财务公司面临的主要风险有信用风险、流动性风险、管理风险、操作风险、市场风险等。管理者常常只注意到信用风险而忽略其他几种风险。

二、我国企业集团财务公司风险管控中存在问题

配合企业集团的各种经营活动开展，财务公司的首要任务是抵御各种金融风险，主要体现在以下几个方面：

（一）风险管控意识淡薄，对风险管控重要性认识不足

财务公司的行业特殊性决定了其风险管控要求甚高，风险管控是财务公司的关注重点，但财务公司的一些高管，以及企业集团的领导和股东，对金融行业的风险认识不足[2]。

（二）无法有效防范除信用风险外的其他风险

目前我国企业集团财务公司的风险控制较少涉及流动性风险和市场风险，但同时其“短存长贷”问题严重，资产负载期限结构失衡。因为利率市场化势在必行，而目前财务公司缺少有效方法和手段控制流动性风险和市场风险，需要建立全面的风险管控体系方能应对。

（三）规章制度执行不到位

健全规章制度并贯彻执行是减少操作风险的重要因素之一，风险管控体系之间相互脱节以及管理制度本身不完善，是目前我国财务公司风险管控制度中存在的一个明显问题。

（四）风险管控技术和风险量化管理落后

目前的风险管控工作重心落在事后管理即“转化、清收、核销”上，相应的事前、事中管控工作相对较少。定型管理工具如比例管理、指标管理还较显落后，对于国际先进的量化管理工具尚在了解和学习中。

三、关于企业集团财务公司风险管控的几点思考

针对以上问题，笔者经过思考总结了一些对策以供参考：

（一）建立全面、严格的风险管控体系

风险管控能力是财务公司的核心能力，决定着金融机构的盈亏。提高财务公司风险管控能力，是实现其可持续发展的重要前提。为化解风险，需建立全面、严格的风险管控体系，包括内部控制制度、信息管理系统和组织机构体系。具体工作可以从以下几个方面展开：

1.健全内部制度。建立健全财务公司内部的规章制度，全面覆盖所有岗位、业务和环节，理清各部门、岗位、机构之间的职责归属，建立职责分离、相互监督、相互协作的管理机制，使整个操作规范化、流程化，保证各部门、各环节紧密衔接，降低风险的发生[3]。

2.完善管控制度。完善的制度体系对于风险管控至关重要，加强制度体系建设，坚持制度先行，没有制度的流程不得开展，及时修订和完善管控制度，能够更好地完成风险管控。

3.设立专门部门。风险管控是一项复杂的系统管理工作，设立专门的独立部门并以此为中心开展工作，能为风险内部管理系统提供组织保障。稽核部门能够全面监督、评价风险管控内部机制，定期开展风险战略评估。

4.使用先进技术。现代风险管控技术为增加准确性、科学性、客观性，越来越趋于计量化和模型化，总结出适合不同风险的工具类型，但仍需完善，可从以业务导向管控风险、提高对现有数据的分析和运算、加强风险管理专业人才的培养和引进等几个方面展开工作。

（二）建立风险管控理念，培育员工风险管控意识

树立企业集团风险意识是企业集团的一种自我防范意识，重视财务公司员工的业务素质培养，提高其理论水平和实践能力，统一员工思想，使其时刻牢记风险管控理念方能保证财务公司安全、高效地经营。

（三）改善风险管控方式

改变只强调事后控制的风险管控方式，变被动防范为主动管控。改变只重视信用风险管控的传统理念，建立全方位的风险管控体系。根据财务公司业务和客户构成，加强高风险业务、客户的风险管控，确保抓住重点、取得成效。

四、结语

风险管控是财务公司的生命线，财务公司在进行资产配置时应首先考虑风险管控指标是否合理，能否達到银监会等监管机构的考核要求，然后应考虑对集团整体财务状况的影响。随着企业集团财务公司在我国金融市场地位的日渐增强，应更加后总是其风险管控问题。

参考文献

[1]廖家生.企业集团财务公司风险防范问题研究[D].西南财经大学，2011.

[2]张淑环，宋颖，杨爱琳.企业集团财务公司的风险控制[J].经营管理者，2013，19：216.

管控思考 篇7

一、质量管控模式的PDCA循环

工程质量链模型一方面要求工程质量管控模式纵向上是一个各链节点质量控制, 即“过程质量控制”;另一方面要求工程质量管控需要对服务供应商进行管理。对服务供应商进行管理需要建立供应商管理体系实行分类、分级管理, 并辅以相对激励措施, 同时实施供应商满意度调查和评估 (包括前期考察、合作过程评估、履约评估、后期评估) 。

质量管控模式在横向上实施PDCA循环。PDCA循环是能使任何一项活动有效进行的一种合乎逻辑的工作程序, 它包括计划 (Plan) 、执行 (Do) 、检查 (Check) 和处置 (Action) 四个基本环节。计划为明确目标并制定实现目标的行动方案。执行就是具体运作, 实现计划中的内容。执行包含两个环节, 即计划行动方案的交底和按计划规定的方法与要求展开活动。检查指对计划实施过程进行各类检查。各类检查包含两个方面:一是检查是否严格执行了计划的行动方案, 实际条件是否发生了变化, 没按计划执行的原因;二是检查计划执行的结果。处置指对于检查中所发现的问题, 及时进行原因分析, 采取必要的措施予以纠正, 保持目标处于受控状态。处置分为纠偏处置和预防处置。四个环节形成闭环管理, 缺一不可。

二、项目质量管理的过程管控

招标采购管控。总承包商的选择采取公开邀标方式进行, 首先对投标人资格进行初审, 而后对投标人的公司基本信息、项目管理团队主要成员、项目情况进行考察。考察内容较为全面, 但考察缺乏统一的量化评审标准, 因而评审结果带有较强的主观性。对通过资格预审的投标人发投标邀请函, 发放招标文件。经过对技术标和商务标的评审、询标和澄清后, 最后 (若有必要) 经商务谈判, 报请招标委员会定标。招标程序规范。

合约管控。合约条款的制定, 施工合同采用FIDIC模式, 主体责任、质量标准、组织条款、经济条款具体明确, 但技术条款需要完善, 应完善反映客户工程质量的条款。合约管理中工程进度款按照完成工程量月中支付, 考虑到各施工单位进度的协调和交房阶段与业主的配合, 支付点设计可适当增加施工准备工作完成和交房阶段的支付点。

施工质量管控。由项目部负责实施, 项目业主通过对施工单位、监理单位的管控形成总承包质量管控线、监理质量管控线二条质量管控线。总包单位是工程质量具体形成的责任者, 因此前一条管控线是工程质量形成的关键, 后一条管控线是对前一条管控线的监督和制约, 业主总控线对二条管控线进行协调和管理。

三、项目质量管理的PDCA循环管控的各环节要点

在执行项目质量管理的PDCA循环中, 计划环节, 制定项目质量规划和项目管理办法、工程质量标准, 计划环节工作质量必须保证。在执行环节, 根据计划内容通过专题会议或协调会议进行交底和提出管理要求。在检查环节, 没有全面按照管理制度和办法落实检查工作, 使得业主的计划是否有效实施, 执行结果如何及计划不能实施的原因不能全面了解。例如业主在编制业主的质量管理办法后, 应要求施工单位、监理单位也要编制相应的管理办法。但个别施工方案和监理细则缺少, 且已编制的缺乏针对性。在处置环节, 由于上一检查环节工作欠缺, 缺少处置的对象 (即检查发现的问题、原因、责任) , 即使进行处置也只是形式上, 其结果必然是处置方向不清, 针对性不强, 如何进行处置, 包括纠偏和预控工作不可能进行。由于处置环节是PDCA循环中的关键环节, 工作不落实, 对质量管理起不到改进作用。至此, 针对具体的工程项目管理, 应重点就PDCA循环检查与处置环节工作质量进行改进。

铁路建设项目物资成本管控工作思考 篇8

现行铁路建设验工计价规范为季度计价, 资金拔付原则一般为年初预付当年预计完成投资额的10%, 下半年逐月抵扣预付款的1/6;月度预付到不超过70%的进度预付款,季度末验工计价支付至90%,单项工程竣工验收支付至95%,5%质保金在工程交付使用一年后支付。 而物资供应具有提前性并须有合理库存, 物资采购的支付一般为月度支付95%,这样物资采购在项目支出中的比重非常大。

如何让铁路建设项目中的物资成本管控更加有效,降低采购成本, 控制物资消耗和物资资金占用,成为解决施工项目物资管控的重点。

一、铁路建设项目成本控制的核心———物资成本管控所存在的问题

(一)物资采购成本控制问题

铁路建设项目物资采购中,批量材料均采取公开招标方式,但招标文件中的投标人资格条件设置不合理,或由于需求急,部分材料采取邀请招标方式,竞争不充分,导致采购成本偏高,影响项目成本。

(二)物资消耗控制问题

物资消耗控制是物资成本管理的重点,在施工中,由于施工工艺或工序衔接原因,物资浪费经常可见,但如何及时发现存在的问题,在后续施工中进行改进和重点控制,切实影响施工项目成本,成为物资成本管理的重点。

(三)物资资金占用问题

铁路施工正常进行,必须有合理的物资库存,但物资库存的存在必然占用项目资金,且验工计价的滞后,导致项目资金严重不足,所以控制物资库存数量对减轻项目资金压力异常重要, 成为项目资金控制的重点。

二、加强铁路建设项目成本控制的核心———物资成本管控的几点方法

(一)避免物资招标形式化,真正做到公开、公正、透明招标

招标前进行充分的市场调查,了解潜在的投标人产能和价格情况, 避免盲目的招标。 如果供应半径内潜在投标人较多,供应能力富余,则可正常招标;如潜在投标人较少,供应能力不足,则必须提前做好预案, 着手采取特定措施,将供应半径扩大。 如粉煤灰、水泥资源,供应半径有限,若确实无竞争或竞争不充分,就必须筹划采用火车袋装运输,在使用地附近租库,将袋装包开袋装入散装车短途倒运的供应方案,且要动员投标人从该方案着手,进行供应可行性经济分析,引入竞争,避免形成垄断投标;采用合理的招标方式。 在实际施工中,有些施工单位由于物资需求急,往往采用邀请招标方式,缩短招标时间,尽快确定中标单位,进行供应,而邀请招标,往往不能充分引入竞争。 在宝兰客专施工中, 建设单位提出主要自购物资必须在具备隔夜招标条件的省公共资源交易局进行招标,针对招标过程较长,我们通过市场调查,筛选供应能力强、质量可靠的供应单位,通过谈判,将供应单价确定为将来中标人的中标单价,解决了供应和招标过程时间长间的矛盾。 针对隧道预埋槽道,建设单位规定必须采用进口槽道,而进口槽道国内只有两个潜在投标人,我们直接确定采用竞争性谈判方式,通过谈判过程中的多轮谈判,逐个击破,打破垄断局面,达到降本增效的目的;不盲目提高投标人资格条件,充分引入竞争。 投标人的资格条件必须与生产质量保证能力和招标前的市场调查相结合进行设定,满足则可,不必提高太多,提高资格条件相当于变相提高中标价格。

(二)进行月度物资节超分析,及时整改发现的问题

项目部的成本分析例会中,重点需要对物资节超进行分析。 总结以往经验,我们设计了《物资管控表》,通过物资供应量和库存盘点量的对比,分析物资消耗量和已完工程物资设计用量的节超关系,对物资节超不合理部分,联合工程、计划和现场管理三方进行分析,找出原因,在以后的施工中予以改正,这样加强了物资消耗的过程控制。 同时在《物资管控表》中,通过对次月施工计划应耗物资数量的计算,结合库存情况, 计算出最小供应量,完成了次月物资需求计划的编报工作,指导了次月物资供应。

(三)优化库存结构,降低库存占用

物资库存大占用资金多,会影响项目资金周转,引起不稳定因素, 甚至工程停工,所以优化物资库存,意义重大。 我们采取以下措施:钢材库存占据物资库存金额的比例非常大,所以在钢筋加工厂的设置上,倡导集中设置,尽量减少钢筋加工厂数量,避免钢材分散存储,增加库存; 根据施工组织设计和实际施工进度,准确把握各种材料的进场时间,不过分超前进料,导致资金占用;利用电脑网络,随时把控各种物资在各个仓库的库存情况,在满足物资供应周期的前提下,提前二三天向供应单位下达物资供应通知单即可,减少物资保管、苫盖费用的同时,减少资金积压。

三、结束语

物资成本管理作为铁路建设项目的核心关键工作之一,其管理的关键在于招标采购管理、物资消耗管理、物资库存管理。 提高铁路建设工程的物资管理水平,不仅能够提高项目收益,对资金结构进行优化,而且还能够有效的对成本支出进行控制,提高施工企业的经济效益。 所以提高物资成本管理水平,是提高工程整体效益,降低施工成本的重要途径。

参考文献

[1]孙浩.浅谈铁路物资采购管理中存在的问题和建议[J].今日科苑.2009(04)

[2]李素平.浅谈地方铁路基本建设资金的管理[J].科技情报开发与经济.2007(31)

对加强高等学校财务管控手段的思考 篇9

（一）高等学校组织机构复杂多样

1. 学校内部机构复杂。

在学校内部既存在大校本部的各级机构，又存在下属二级学院或者系部的各级机构，甚至还有独立学院的各级机构，在财务集中管控的模式下，这些机构和部门都要在学校财务设置内部存款账户，由学校集中核算。

2. 高等学校关联方单位复杂。

高等学校存在大量的校办产业，既有独立核算的公司，又有非独立核算，但能从事经营活动的内部机构。他们和高等学校之间既存在产权关系，又存在债权债务关系以及大量的资金往来业务。

（二）学校资金来源渠道多

1. 高等学校的资金来源，既包括财政性资金，又包括非财政性资金。

既有教学性资金，又有科研性经费，还有校办产业的创收收入。这些资金的管控的基本原则是：全部纳入预算，实行收支两条线，对于专项资金还要求专款专用，不得相互挤占。在目前财务集中管控的管理模式下，进一步增加了财务管控的难度。

2. 许多高等学校由于学生扩招或建

设新校区，存在大量的银行贷款，这些贷款资金的使用，本金和利息的归还，都需要强化管控。

（三）高等学校资产规模大、种类多

高等学校资产既包括教学性资产，又包括科研性资产，还包括经营性资产，这些资产由资产使用单位、资产管理部门和财务部门交叉管理，一项资产从其产生、使用直到资产报废退出，手续繁多。

二、目前高等学校财务管控存在的问题

（一）高等学校存在财务管控行为的不规范性

1. 高等学校各种收入管控的不规范。

在《高等学校财务制度》中，将高等学校的收入划分为“六大”收入：财政补助收入，事业收入，上级补助收入，附属单位上缴收入，经营收入，其他收入。各种收入管控的不规范性主要表现为：（1）财政补助收入，是高等学校主要的资金来源，设置“基本支出”和“项目支出”两个明细，现实中主要存在两种倾向：一种情况是会导致部分“项目支出”拨款资金不足，尤其是基建拨款缺口较大。导致高等学校向银行巨额贷款；另一种倾向是一些“基本支出”拨款资金存在多余，缺少科学预算。比如一些高等院校职工长期不在岗，但在上报人员工资仍纳入预算，导致学校“吃空饷”现象。（2）事业收入,是高等学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。包括:教育事业收入和科研事业收入。这两种收入在管控中主要存在以下三个方面的问题：一是事业收入超标准收费。高等学校收取的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费在当地的物价部门都有相关的价格政策和收费标准。一些需高等院校存在超标准收费行为；二是提前收费。对于学费物价部门一般规定仅允许收取当年学费。但实际管理过程中出现过一次性将大学四年学费一次性提前收取的现象；三是收费部门多，收费票据不统一。在财务集中管控条件下，财务部门是唯一合法的收费部门，但现实中存在多部门收费，而且所使用票据不统一，不规范，从而造成收费收入不入账，截用、挪用形成部门“小金库”。（3）其他各项收入，主要存在的问题是：由于缺少收费标准，不使用财政性收费票据，故而出现收入不入账，不上交财政，挪用、截留行为普遍发生，形成“显形小金库”；对于“附属单位上缴收入”，没有相关的合同、协议，上交金额随意性很大，且由于学校和独立核算的下属单位存在各种资金往来，故将“附属单位上缴收入”作为“其他应付款”处理，形成“隐形小金库”。

2. 高等学校各种支出管控的不规范。

《高等学校财务制度》中，将高等学校的支出划分为“五大”支出：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。这“五大”支出，可以归为两类：财政性支出和非财政性支出。各种支出管控的不规范性主要表现为：（1）将财政性收入用于各种非财政性支出，违背财政性收入仅能用于财政性支出的基本原则。（2）高等学校缺少健全的支出管理制度，没有将各项支出列入高等学校预算管理体系，造成开支的随意性。（3）在发生各种支出时，财务人员仅对票据的合法性进行审核，而不对产生票据行为的合理性和真实性进行审核，造成教育资金的浪费。（4）高等学校资产购置建造支出中的价格缺少完善的管控体系，导致出现回扣现象很难管控。

3. 高等学校各项资产管控的不规范。

高等学校资产一般由财务部门、资产管理部门、基建部门、后勤部门等多部门进行管控，其中财务部门主要对资产价值管控，资产管理部门负责资产登记管理，其它部门对资产实物进行管控，在管控过程中主要存在的问题有：（1）资产价值核算、登记记录和实物使用现状信息不对称。出现资产已经报废，而会计记录和登记记录仍长期挂账现象。（2）固定资产使用状态管控不力。高等学校的资产过去一直沿用旧的会计制度，不计提折旧，而新的《高等学校财务制度》要求对固定资产计提折旧，这就要求对高等学校资产的现状进行核查，而这一工作具体执行起来非常困难。（3）高等学校资产规模膨胀严重。例如近年来的大学城建设，高等学校缺少资产使用效益的考核体系，尤其是基本建设形成的固定资产，存在大量的投资冲动行为，与此相伴的是高等学校债务的巨额增加，给高等学校正常的教学科研带来了一定的影响。

4. 高等学校财务预算和财务决算管控的不规范。

长期以来财务预算和财务决算一直是高等学校的薄弱环节，造成的原因是多方面的：（1）预算监督体系不健全。从高等学校内部来讲，大多高等学校不设置专门的预算部门，年度财务预算缺少专家的论证和内部审核，也不经过权力部门的审批，就向同级财政部门报送；从外部来讲，虽然在《高等学校财务制度》提出了“两上两下”的财务预算报批程序，但更多地体现在程序上而非内容上，财政部门对高等学校年度财务预算审批时，缺少调研，审批流于形式。由于相应的跟踪、分析和评价监督制度体系没有建立，对各部门预算经费使用效益难以做出正确、完整的评价，致使预算执行力度弱。（2）预算编制方法不科学，预算编制范围不全面，一些属于学校或部门的很多预算外收入未纳入学校综合预算，不能够客观全面地反映学校财务收支状况和高等学校的工作重点和发展方向。

（二）高等学校缺少教育绩效财务考核体系

在新的《高等学校财务制度》中虽然提出了一些预算管理、财务风险、支出结构、财务发展能力等四类财务分析指标，但这些指标基本无法衡量教育绩效。教育的投入与产出效益是不能回避的一个重要问题，就目前的会计核算和财务管理的水平来看，涉及到教育成本的归集无法实现，导致问题的解决是很难实施的。另外教育产出效益是以所培养人才的社会价值来衡量的，这同样很难用考核量化指标实现。

（三）高等学校对债务管控能力差

在过去一些年来，高等学校一直处于扩招状态，由于国家对教育经费的投入不能满足扩招的资金需求，造成了高等学校巨额负债。巨额负债将对学校的财务风险管控带来较大的困难。

三、建立和完善高等学校财务管控的具体措施

（一）剥离非教育职能

在我国的教育体制中，也存在着“教育办社会”的现象。高等学校机构复杂，人员庞大，工作性质多种多样。教学、科研、基建、后勤、产业，许多高等学校还有上市公司、中小学校、杂志出版社等等。高等学校领导无所不能，成为管理“全才”。而对学校学生素质的培养缺予以忽略。由此带来了高等学校财务管控的复杂性。针对这一现象，最简单的措施就是精简机构，剥离非教育职能，规范教育行为。一切和教育关联度不大的工作交由社会来承担，一切工作围绕培养高素质应用型人才。这样既可以提高教育的效益，也可简化高等学校财务管控工作。

（二）实施“阳光”财务管控工程

高等学校应将财务信息实施公开，接受全体职工和社会的监督。对于重大的财务行为应实施社会公开询证制度，尤其是重大教育资产的采购，教育收费和重大的基本投资。只有这样才能杜绝各种财务漏洞才能合理使用各种教育经费。

（三）加强高等学校财会制度设计

完善制度设计并杜绝漏洞是强化高等学校财务管控的有效手段，制度设计的要素包括：人员、机构、职责权限、业务流程、票据控制。高等学校尤其应重视资金集中管控制度设计。“会计集中核算中心”就是一种有效的管控手段，在会计集中管控的理论指导下，将高等学校的全部资金集中管理和使用，统一收费权，统一收据，统一报销，杜绝资金体外循环，可以提高高等学校教育资金的使用效率，发挥资金使用的整体效益。

（四）推进高等学校新型绩效考核体系的建立

1. 推进各层次的绩效考核。

目前大多数高等学校绩效考核仅限于对人员的绩效考核，并和职工的绩效工资相挂钩。而对于高等学校人才培养的绩效，科研成果产业化绩效，教育经费投入的绩效，资产使用效益等考核体系的实施，几乎属于空白。这些工作不仅是高等学校内部财务管控的需要，更是各级教育主管部门和财政部门对高等学校进行外部考核的要求。具体在实施过程中，可以利用积分平衡卡理论，设置各种考核指标，按照实际状况进行打分，并将考核结果与下年度教育经费的拨款相关联。

2. 实施新型绩效管理。

新型绩效管理由一系列端对端流程组成，是“教育价值链”的有机组合，如从教育战略发展到教育远景规划；而不是单独的教育活动，如教育战略规划、教育业务规划和教育预算等。在实施新型绩效管理过程中，高等学校战略发展被转换为有形的指标，从而被准确地衡量和预测，并与高等学校的创新、发展和激励计划相结合；而且这些流程将保持动态，以确保高等学校战略发展的变化能够及时反映在高等学校内部各个员工的工作当中。从而提高高等学校创造性研究。

3. 完善财务预算制度。

高等学校的预算可以分为基本预算和项目预算，无论哪种种预算，都要求预算工作严格实施，为此，高等学校应建立独立的预算部门，配备高素质的预算管理人员，按照高等学校的发展目标，结合年度财务收支情况和以前年度的预算执行.结转和结余情况，编制下一年度的财务预算。对于预算的编制审核程序，首先由各个院系和职能处室编制本部门实物预算，然后预算部门对实物预算审核汇总后编制价值预算，将价值预算上报学校领导部门审核，最后，学校职工代表大会对价值预算审议通过，并上报当地教育主管部门和财政部门。

（五）完善高等学校内部控制体系实施全面风险管理

完善内部控制体系实施全面风险管理，可以推进高等学校教育目标的实现，具体可以从以下三个方面强化管控工作：

1. 从组织结构上，建立相关职能部门，总体负责高等学校内部控制和风险管理的各项工作，包括各项风险的预警，评价和具体的应对措施，研究提出全面风险管理工作报告，负责建立风险管理信息系统。

2. 从政策上高等学校应制定“内部全面风险管理指引”，确定高等学校风险管理策略，提供风险管理的工具。

3. 从高等学校内部审计角度，内部审计部门负责研究提出全面风险管理监督评价体系，出具监督评价报告。

参考文献

[1]高等学校财务制度.财教[2012]488号

[2]高等学校会计制度(修订)(征求意见稿).财办会[2013]25号

[3]李永宁.高校财务管理目标的转变及实现路径.财会月刊,2006(14)

[4]苗振青.高校负债的风险分析及负债规模控制.集团经济研究,2007(2)

出版社财务风险管控体系完善思考 篇10

一、出版社财务管理现状分析

(一) 部门间信息不畅

现代出版社财务管理已经不仅仅是从事一些实务性基础操作, 而是需要对整个出版社的总体运作进行管理及协调。但是目前许多出版社虽然在业务方面发展迅速, 财务管理工作水平却未能跟上部门业务发展, 造成不同步、不协调的问题, 从而让财务会计数据无法得到及时有效传递, 制约了财务管理部门的数据收集与分析工作。此外, 出版社的部门与部门之间也因为缺乏信息有效沟通及共享, 造成部门间的信息孤岛现象, 制度无法有效执行、过程得不到及时控制, 从而让整个财务管理工作处于无秩序、不规范、不成体系的状态, 增加了财务风险发生几率。

(二) 财务风控措施不足

出版社的财务风险发生主要有几个方面, 首先是资金管理风险。由于对资金管理的科学认识不足, 造成某些出版社管理者不敢充分使用闲置资金或资金使用无计划, 从而造成现金闲置或无序使用的问题。前者容易造成资金滞留、现金浪费, 影响出版社正常运作。后者则会因为资金使用的无序而无法从运作过程中获得预期收益, 引发财务风险。其次, 出版社的应收账款也是财务风险高发环节, 应收账款制度不够完善, 无法实现有力催收, 责任落实不到位, 让呆账坏账比例不断攀升, 从而直接造成出版社的资金周转不灵等财务问题及风险。

(三) 缺乏风控辅助机制

财务管理涉及到出版社整个生产流程, 从图书选题策划、纸张采购、图书印刷、图书运输、图书销售再到图书回款等方面都需要财务管理有效支持, 而财务风险也可能发生在任何一个环节及人员身上。缺乏风控辅助机制则将财务管理置于孤立无援的境地, 无法实现风险及时发现与补救, 无法对财务运作的过程实现及时监督与把关, 从而造成财务风险的不断发生。

二、出版社财务风险管控关键点

从前文我们可以看出, 出版社的财务管理意义重大, 而财务风险的发生又无时无刻。因此, 加强出版社财务风险管理及控制就必须找准关键点。

首先, 要从思想上重视财务管理及风险防控, 只有意识到位了, 管理工作才能到位, 也才能够通过积极管理实现预期效果。

其次, 要切实建立出版社财务管理科学体系, 强化各部门信息互通, 加快财务管理水平升级, 实现部门间、层级间的有效互动, 确保财会数据及时传输, 提高整个财务管理系统运作及风控质量。

再次, 加强风控预警及监督机制建设, 时时分析出版社的关键指标, 如负债、负债率、现金流、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率、利润率等等, 及时发现风险数据并寻找解决办法, 将财务风险扼杀在萌芽状态。同时针对成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节, 建立预警制度, 明确规定各有关部门和业务单元、岗位、人员应负的责任和奖惩制度。

三、出版社财务风险管控体系建设措施

根据出版社财务风险管控关键点的分析, 笔者认为加强出版社财务风险管控应该重视以下几个方面的工作。

(一) 树立科学管理意识

首先要从出版社领导层入手, 强化对财务管理及财务风险意识的树立, 明确其对出版社全面运作的重要性, 领导人还要明确自身的领导态度对财务管理工作开展所具有的重要作用, 从而树立以身作则、严格自律的管理作风。其次, 要加强全员学习, 不仅要提升财务管理队伍的总体素质, 强化其专业技能, 丰富其理论知识, 同时还要结合出版社财务管理具体要求, 避免财务管理的理论与实践相脱离。再次, 要针对出版社财务风控管理具体要求开展专项培训与教育, 通过制度的形式将学习工作落实下去, 并通过绩效考核等形式激发管理者与企业员工的学习热情和积极性, 为财务管理体系建设及财务风险防控制度执行打下坚实基础。

(二) 强化财务管理及风控体系建设

1.财务管理体系建设

在此方面, 应该在整个出版社内部建立规范化、网络化、系统化的管理体系, 将财务管理目标及风控目标置于一切管理与运作活动之上, 一切部门运作都应该以落实财务管理及风控要求为出发点和落脚点。

2.要加强部门互动

通过建立企业内部网络与信息传输渠道, 整合数据传输端口, 实现数据传输在时间、类型上的统一, 彻底消除部门间信息共享不畅、数据传输不力的问题。这样不仅能够有利于财务管理部门的数据收集与分析, 同时也能够强化部门联动, 明确财务管理及风控制度在各部门的具体执行情况, 实现1+1>2的财务管理及风控效果。

3.积极开发管理软件, 提升管理效率

要大力应用网络技术, 开发符合出版社财务管理及风控要求的专门财务管理软件, 并针对纸费、印刷成本、作者稿酬、书籍运输、书籍预购、书籍销售、应收账款等出版社特色财务管理项目进行专门的功能模块设计, 将财务管理软件和出版社原有的内部流程管理软件密切结合起来, 以实现管理软件与出版社风控的契合。

4.加强应收账款管理

要特别重视对应收账款的催收制度建设以确保应收账款管理的科学有序, 在应收账款催收制度建设中, 第一是要从思想上明确应收账款存在的客观性、催收的重要性以及任务的艰巨性, 并通过教育培训等方式提升催收人员的管理技能与业务能力。此外, 还要加强对企业员工的正确观念打造, 切勿因为害怕流失客户就违反管理规定, 对历史赊销规模过大或信用度不合格的客户必须终止发货, 以减少可能造成的财务风险及应收账款催收困难。第二, 要建立健全批发商及客户信用数据库, 特别是对于大宗客户的信用数据更新必须及时, 以避免因客户信用问题而造成的应收账款管理困难。同时要建立应收账款催收周期考核制度, 针对每一笔应收账款要建立相应的催收跟踪档案, 并明确落实管理责任人, 根据期限进行催缴绩效考核, 促使管理责任人主动自律, 积极开展工作。

5.规范资金管理及使用

资金是出版社健康运作的最重要保障, 对资金的管理及使用应该抱有科学的态度, 不可太过顾忌让大量资金无故闲置, 也不可盲目冒进, 对资金使用太过随意与无计划。具体来说, 首先应该通过资金管理制度的建立将其管理及使用规范落实下来。其次, 要严格管理每一笔资金的进出, 对资金使用计划进行严格审查, 不仅要加强对市场需求及资金使用必要性的分析研究, 同时也要从出版社的自身需求出发, 以确定资金使用的科学性与合理性, 避免部门间盲目攀比和重复建设。再次, 要组建专门的资金管理小组, 管理小组的工作内容不仅是对当期资金使用计划进行考察与分析, 同时也要全面考察出版社财务状况、经营状况及未来发展方向, 以制定出中远期资金使用计划, 确保资金使用始终适应出版社的具体发展, 最大限度实现其科学性, 避免无故浪费。

(三) 加强风控辅助机制建设

风控辅助机制中最重要的一点就是要进行风控预警机制建设, 要对财务管理及风险多发的关键点进行24小时数据监测, 并对往来财会数据进行安全性等级标注, 对于风险数据应立即汇报高层管理人员与财务管理负责人, 以及时寻找解决办法, 避免风险实际发生。同时还要推行风控预警例会制度, 定期召开风控工作研究会议, 检查当期工作并制定下期管理工作内容及实施要点, 实现财务风控的精细化与系统化。在外部风控辅助机制建设方面, 要通过多元化信息收集渠道建设, 广开言路, 积极收集媒体、大众对出版社财务风控的意见与建议, 并予以及时反馈, 强化风控管理自觉性和主动性。

四、结束语

出版社的财务管理及风险控制对于出版社的总体发展意义重大, 在管理制度改革过程中也必然会不断遇到更多新问题与新挑战, 但只要我们立足出版社现状及未来发展方向, 积极进取, 集思广益, 必然能够在今后的工作中不断取得更多成绩, 切实提升出版社在财务风险管控方面的具体工作质量。

参考文献

[1]刘张玉.财务风险管理的基本框架[J].财会研究, 2015, 3.