完善税收风险管理

完善税收风险管理（共8篇）

篇1：完善税收风险管理

浅谈税收风险管理的持续完善

税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理论和方法，应用先进的管理和技术手段，识别和评估税收风险，针对不同的税收风险制定不同的管理策略，通过合理的服务和管理措施防范和化解税收风险，提高纳税遵从度和税收征收水平的过程。随着江苏地税专业化管理不断深入，作为核心的风险管理得到加强，“计划管理、模型建设、数据整备、风险识别、排序推送、应对反馈、监督评价”的风险管理流程已经形成并日益发展，税收风险管理成效凸显。但在风险管理推进中不可避免地出现一定问题。

一、税收风险管理主要问题表现

(一)基础数据的薄弱性与风险指标的匮乏性制约风险识别精准度 风险管理的基础是涉税数据，工具是模型与指标。完善的风险管理机制应基于真实、准确、完整的数据利用，依赖于科学、规范、有效的风险指标。然而在当前情况下，我们内部数据质量不高，外部数据信息不全，风险模型指标匮乏、技术资源要素断档、风险指标数量偏少、共享度不高势必会影响风险识别精准度，一定程度上会导致风险点定位偏离，无形中增大了风险管理成本。特别是个别指标存在先天缺陷，需要持续加以改进与完善。如：（1）“销售不动产营业税计税依据与缴纳产权转移书据印花税计税依据之比”指标中，当产权转移书据印花税计税依据含土地出让合同金额时，两税的计税依据比对存在误差，失去可比价值；（2）“2010与2011年房、土两税申报比对”指标，只是纯粹纳税数据的简单比对，指标的适用性不强，需要持续改进。

（二）应对单位的重视度与应对人员的责任心体现风险管理贡献度 风险应对是风险管理的关键。风险应对质量高低代表着风险管理水平、表现为风险管理绩效、体现风险管理贡献度。作为风险应对单位要充分认识风险管理导向作用，高度重视风险应对工作，建立严密的风险应对工作机制，合理调配风险应对力量，加强教育培训，提高应对人员责任心与使命感，规范操作、全面应对，用操作的艺术弥补风险识别的不足，切实发挥风险应对价值作用。但在目前风险应对中，有的应对单位存在应对人力资源安排不足，应对任务分配不及时、不科学，仓促应付、敷衍应对；有的存在应对监管不到位，应对人员不按流程实施、不按规范操作、该加收滞纳金未予加收、该追缴税款没有及时入库。这些现象的存在直接降低了风险应对工作质量，严重影响了风险管理绩效发挥，根本原因是思想认识和责任心问题，需要我们认真加以解决。

（三）风险管理流程和税收业务流程融合度决定风险管理价值发挥 税源专业化管理的核心在于风险管理。目标是发挥风险管理导向作用，构建风险管理新体系，最大化整合各种有效资源，将风险管理流程与税收业务流程高度融合，实现“纳税服务、风险监控、税源管理和税务稽查”闭环式运行。然而旧管理模式并非一朝一夕形成，受传统思维模式、业务处理模式、组织发展模式等惯性因素影响，我们的税源专业化管理还有待深入推进，我们的税收风险管理还有待全面展开，我们的风险管理流程与税收业务流程还有待高度融合，“两张皮”与“穿新鞋走老路”现象在一定范围内依然存在，在一定程度上绑架了改革进程，给基层增加了工作量，给纳税人增添了新负担，这些体制机制上的问题，将会随着改革的深化而逐步得到解决。

二、税收风险管理完善建议

风险管理是专业化管理的基本方法，实现税收管理科学化的必然要求。作为全新税收业务，当前我们所做的仅是起步，后续风险管理之路依然漫长艰巨，我们深知在涉税数据整备、风险指标管理、风险管理流程再造与风险应对监管等各方面仍需持续努力。

（一）狠抓数据质量，强化数据分析利用

统筹大集中系统数据和综合治税外部数据，规范数据采集、核实和考核。在数据采集环节，重点强化会计人员账务处理、财务报表报送和纳税申报，严把数据入口关；在数据核实环节，加大巡查核查力度，及时做好风险应对中变化数据的核对修改；在数据考核环节，按照“谁采集、谁维护、考核谁”原则，明确数据质量责任主体。突出外部数据在风险管理和税源监控中的地位，重点要做好综合治税数据的分析利用工作，提高外部数据的利用价值。

（二）完善指标体系，发挥指标使用价值

突出风险指标和识别模型在风险管理工作中地位和作用，用发展的眼光和开放的思维常态化做好指标与模型建设。要不断总结建指建模的经验，科学配置风险要素，严谨规范指标制定标准，本着“简便、管用、前瞻”原则，有针对性地选取重点行业和薄弱环节，构建指标模型，做实指标、数据与业务校验，发挥识别效用，彻底解决技术资源断档、风险指标匮乏、共享度不高的难题，从根本上降低风险定位偏离度，提高风险识别精准度，提升风险管理质量和效率。

（三）倡导扁平管理，推进机关实体运作

积极推进机关实体化运作，严格按照“X+1+3”（X指相关业务部门，1指风险识别部门，3指风险应对部门）模式设置全覆盖的风险管理岗位，完善风险管理岗位职责和配套制度，梳理整合风险管理事项，将风险管理贯穿于税收工作诸环节，坚持“无识别不推送”原则，将所有税源管理事项纳入风险识别范围，摒弃部门权益，打破部门壁垒，强化部门协作，畅通部门关系，做到数据风险部门不越位、业务管理部门不缺位，基层机关部门找准位，真正实现风险管理流程与税收业务流程的高度融合。

（四）严格监督评价，完善绩效评估机制

严格执行风险应对监督评价制度，加强对应对任务的跟踪问效，规范风险管理计划执行与报告行为，按照“谁发起、谁评估、谁分析”原则落实绩效评估和风险分析报告，做到“有应对就有反馈，有反馈就有分析”，运用分析结论找准税收征管薄弱环节，不断完善举措。大力开展风险应对复审，将风险应对准期完成率、有问题率、任务反馈率、复审准确率等作为风险评价重点。定期进行风险管理“回头看”，不断修订风险指标模型，持续发挥风险管理对征管效能的倍增效应。（徐州市邳州地税局 耿玉长）

篇2：完善税收风险管理

一年一度的全县企业税收工作会议在县人民政府的主持下胜利召开了。这次会议的主要内容是总结*年度企业税收工作,表彰诚信纳税人及办税先进个人;对*年企业税收征管工作提出要求,安排布置*年度全县企业所得税汇算及其它应纳各税的清缴工作,对企业汇算业务进行辅导,并对相关税收政策、法规、发票管理及企业税收征管改革等业务进行培训;县上领导对今年进一步深化企业改革和如何加快我县企业的发展步伐将作重要讲话。会议时间紧,内容丰富,十分重要。下面我结合地方税务管理就企业税收征管工作讲二个方面的意见:

*年度企业税收征管工作回顾

*年,我县地税工作在县委、县政府的领导下,在有关部门特别是广大企业纳税人的大力支持配合下,全面实施税收精细化管理,探索推进税收科学化管理,坚持实践“三个代表”重要思想,以组织收入为中心,推进以法治税,强化征收管理,努力提高征管质量和服务水平。克服了税源结构变化、政策性减收因素多等困难,并在收入基数越来越高、增幅要求越来越大的压力下,加强税收与经济对比分析,加强对地税税源的调查和研究,依法强化征管,充分挖掘潜力,实现了税收与经济的协调发展,全年共组织地方各税及基金附加*万元,超额完成了县人民政府和市局下达的税收收入目标任务,同比增长*%,净增*万元。其中企业所得税入库*万元,比上年同期*万元增加*万元,增长*%;个人所得税入库*万元,比去年同期*万元增加*万元,增长*%,两税收入总额达到*万元,占全年税收收入*万元的*%,;占全年总收入*万元的*%,在上年增长的基础上,续创新高。

1、招商引资力度加大,县域经济不断发展,企业税收大幅增长,为全年收入任务的完成起到了重要作用。*年企业地方税收实现*万元,占地方税收总收入的*%,比上年实际*万元,增加税收*万元,增长*%。

从主要税种和行业看:营业税入库*万元,同比*万元增收*万元,增长*%;金融保险业营业税入库*万元,同比增长*%;其他收入包括基金附加*万元,同比增加*万元,增长*%。

从所有制结构来看,有限责任公司入库税款*万元,占企业税收总额的*%;国有企业入库税款*万元,占*%;集体企业入库税款*万元,占*%;私营企业入库税款*万元,占*%。

从产业结构来看:第一产业入库税收*万元,占总收入的*%。第二产业入库税收*万元,占总收入的*%,其中采掘业入库*万元,占第二产业入库税收*%;制造业入库*万元,占*%;电力、燃气及水的生产和供应业入库税收*万元,占*%;建筑业*万元,占*%。第三产业入库税收*万元,占总收入的*%。

取得这些成绩的主要原因:一是县上立足本地资源,对外招商引资取得了显着成效;二是全县重点骨干企业税收的总量有所增长,改制企业的效益增强;三是税收的高速增长,经济的持续发展,企业的效益不断增强,税收是集中反映的窗口,这是县委、县人民政府提出的“工业立县”战略的体现;四是税收征管改革和管理的精细化、科学化工作有了进一步规范和提高。

2、企业税收的增长,弥补了我县由于西部大开发优惠政策的实施、重点龙头企业税收优惠、企业下岗职工再就业税收优惠政策的执行以及个体工商户税收起征点的提高等减少因素给地税任务的完成造成的困难,*年共计依法减免地方税收*万元。在对待企业税收优惠政策方面,我局严格按照县委、县府和市局的有关要求,一方面将中央、省、市有关税收优惠政策认真落实到位;二是加强税企合作,逐户分析税源,解决征管中存在的问题,分户确定了完成税收计划指标;三是严格审批制度,把好政策关,从而既克服了困难,落实了政策,又确保了收入。

3、加强重点税源管理,努力做到应收尽收。*年我局按照市局全面实施税收精细化管理,大力探索推进税收科学化管理的的总体要求,继续对全县的企事业单位、行政机关等重点纳税户纳入直属税务所集中管理,强化了对税源的跟踪和监控,切实加强了对重点税源的管理。全面实施税收管理员制度,逐步完善管户联系制度,随时掌握重点企业、重点项目的生产经营情况和工程进展情况,分析税源动态。协调解决重点企业、重点项目和缴纳税款过程中的困难和问题,确保实现的税收及时足额入库。

4、进一步规范了税收执法,为有效组织收入提供了重要保障。

一是加强税法宣传,严格依法治税。规范企业纳税行为,根据不同企业、不同行业、分层次、分重点、把学习宣传贯彻《税收征管法》与企业税收的实际征管工作相结合,采取政策宣传、财务辅导、纳税管理服务等形式,促进了税务机关依法征税,企业依法纳税的良好氛围,同时也涌现出了一批遵纪守法的诚信纳税人和优秀办税人员。

二是继续清理各种涉税违法、违规文件,坚决纠正和制止乱开口子等越权减免税行为,正确处理依法征税和依法减免的关系。*年企业税收征管我们杜绝了转引税款、空转税款、垫交税款等现象的发生,既实现了经济与税收的良性循环,又严肃了税收法纪,同时进一步规范了税收执法行为,保障了纳税人的合法权益,促进了企业依法经营、依法纳税。

三是改进稽查机制,强化稽查职能,以查促改,以查促管,以查促收,堵塞漏洞,清缴欠税。*年我局不断强化税务稽查职能,以推行精细化、科学化管理为动力,以实施“阳光稽查”为契机,大力开展了日常稽查及专项检查,切实加大稽查力度,狠抓涉税案件查处,理顺了征纳秩序,构建和良好的税收综合环境。全年共查处各类涉税案件*件，稽查约谈*件,结案*件,查补地方各项税款*万元,各种基金附加*万元,处以罚款*万元,加收滞纳金*万元,共计入库稽查各项收入*万元,入库率*%。同时对企业纳税中存在的问题提出了整改意见,整顿了纳税次序,使一些企业从中总结了经验,吸取了教训,受到了启发。对征收单位提出征管建议书,提出稽查建议*户,移交征管单位*户,征收入库税款*万元,达到了以查促收、以查促管、以查促改的目的。同时探索与国税稽查部门开展联合稽查,做到联合进户、信息共享、各税统查,增强了检查力度,加大了对税收违法违规行为的打打力度,击取得了较好的效果,与国税、公安等部门建立了税警协作机制,联合办案,有力地打击了税收违法犯罪行为,为构建和谐的征纳关系和良好的依法纳税环境起到积极的推动作用。

同志们,回顾过去一年的企业税收管理工作,我们取得了很大的成绩,但我们也深切地感到:*地税的每一步前进,所取得的每一个成绩,都来自于全县所有企业的大力支持,来自于县委、县政府正确领导,来自于县人大、县政协的有力监督与支持,来自于地方党政、相关部门和社会各界的大力配合。在此,我谨代表县地税局党组,向全县所有企业法人代表及财务人员表示崇高的敬意!向一贯重视、关心、支持地税工作的县委、县人大、县政府、县政协以及各部门领导和社会各界朋友,表示衷心的感谢!

*年我县企业税收管理取得了较好的成绩,但也还存在一些问题:一是部分企业的国家观念、纳税意识淡漠,拖欠税款现象仍然存在;二是有的企业财务管理混乱,违规、违纪现象时有发生;三是税务稽查后,整改不到位,年年查,年年有问题,甚至是同类问题;四是对违反税收规定的行为处罚不到位,刚性不强,强制性体现不明显,让一些企业心存侥幸心理,总想钻点空子,找点路子,或在税收上打主意,给税收的依法处理带来困难;五是部分企业资金周转困难,在申报缴纳税款的及时性上还存在一些问题,不能按期将实现的税款缴入金库等等。这些问题需要我们税务机关与纳税人在以后的工作中引起高度重视,并需要进一步增近理解,切实解决存在的这些问题。我们要加强宣传,采取措施,强化管理,使我县的企业税收管理工作能够提高到一个新的水平。

篇3：浅析我国税收管理制度的完善

依法治税是一件严肃性和权威性的税法活动, 与税收行为主体的法律意识等密切相关, 为了维护税法的庄严性, 正确处理好经济发展与税收环境之间的关系, 形成有法可依, 有法必依, 执法必严, 违法必究的氛围, 实现税收活动的制度化、法律化、规范化, 就必须依靠税收执法与税收司法两个方面来保障税收管理活动的实施, 税收执法与税收司法密切配合、相互衔接, 能够更好的实现税收立法目的, 创造良好的税收环境、调解社会各种利益矛盾、维护社会稳定。

面对我国税收管理制度不完善的现状, 税收执法与税收司法在运作过程中都比较艰难。一方面税收执法和税收司法制度建设滞后、法律体系不健全, 现有的法律法规都比较零散, 制度缺乏应有的系统性和协调性, 导致了税收管理制度的封闭性、传统性, 已不适应现代经济发展的要求。另一方面税收执法主体体系及执法权限间的冲突也是横亘在改革面前的障碍。税收执法机构设置混乱、各地名称、职责、权限等都不统一, 这就使得税收管理在执行上遇到层层阻力。

西方发达国家的税收管理制度比较完善, 税收执法与税收司法体系完整, 程序衔接规范, 是我们完善税收执法与税收司法制度的有益借鉴。税收执法和司法制度方面都有健全的税收法律制度和司法审查制度。同时, 西方法治国家明确规定立法机关享有税收立法权并设立税务法庭和税务警察, 有效监督了税收执法权限, 提高了涉税案件的审案率。[2]实施效果良好, 我们都可以进行“拿来主义”, “据为己用”。

我国税收执法与税收司法制度体系建设较西方发达国家的制度建设起步很晚, 与社会主义市场经济的发展要求相距甚远, 要想摆脱目前税收环境与经济发展不同步的局面, 必须从改革、完善税收管理制度开始, 在中国税收管理国情基础上, 借鉴国外发达国家的先进税收法制经验, 建立一个高效统一的税收管理制度体系。

一、完善现行的税收执法制度, 加快税收立法, 健全税收法律体系

现有法律体系的不健全造成了我国税法与其他法律的衔接不畅。《税收征收管理法》与《立法法》、《刑法》、《行政处罚法》等中的很多法律规定就不相同, 诸如征收范围权限不明、处罚期限、罚款额度不一等, 导致税收司法实践中缺乏明确的法律依据, 随意性大, 可操作性不高, 使得执法机关“久病成疾”。这与我国税收法律偏少, 税收行政法规和税收部门规章偏多的状况也有关, 为此, 国家需要尽快完善现行的税收执法制度, 加快立法进程, 健全税收法律体系逐步加以改变。视问题的轻重缓急, 提高部分税种的法律级次;实行“一法一税”, 作为征税时具有可操作性的法律依据。

二、规范现代税收执法程序, 建立税收程序法

实际上, 我们现在某些税务干部还存在着认识不足, 重实体轻程序的思想以及执法主体不合法、执法程序存在较大随意性等不规范表现, 这要求我们在税收程序立法和执法中要摒弃传统理念中的盲目性和随意性, 设计现代税收执法程序制度时要重点体现税收征管、税务行政处理、税务行政救济等程序信息;尽快制定《税收基本法》, 从而实现程序的公正价值与效率价值;认真搜集国外的税收程序立法资料, 进行深入的比较研究, 结合中国国情制定一部好的税收程序法。

三、确立税收执法主体, 明确税收执法职权

目前, 我国缺乏明确的法律依据划分税收执法主体及权限, 这不仅造成税务管理的混乱局面, 而且加剧了税收执法困难。因此, 在法律层面重新确立税收执法主体, 明确税收执法职权, 合理划分税收权限是当务之急。好处有三:有利于税收主体行使职权, 解决税务机构设置混乱, 执法权限不清, 相互越权等问题;有利于中央与地方税权调整划分、征管的范围, 使税务机构的内容设置法律化;有利于降低工作成本, 体现便民利国的思想。此外, 合并国税、地税机构, 统筹进行税务管理。通过法律明确划分中央和地方税权, 保证中央和地方税收收入, 科学设置税务机构, 明确各机构的工作职责, 改变当前各自为政、各收各税的混乱局面。达到精简机构, 提高办事效率;降低纳税成本;保持税务机关政策的一致性的目的。[3]

四、升税收司法权, 加强司法问责和监督, 保障税收司法独立性

我国的各种司法不公现象伴随经济发展不断滋生, 奈何司法监督机制仍比较欠缺, 使司法独立更多停留于口号上, 没有上升到法律上进行保障。只有对司法机关提供组织关系、人事任命、经费保障、物资装备等方面的保障, 司法机关才能孕育出一批优秀的司法队伍, 树立司法权威, 司法独立才可能真正意义上建立起来。

参考文献

[1]财政部税政司.中国税收制度 (2008) [M].北京:经济科学出版社, 2008

[2]张小平.日本的税务警察制度[J].税务研究, 2001, (6) :78

篇4：对完善税制和税收管理体制的思考

现行税制和税收管理体制是1994年税制改革后形成的。实践证明，基本实现了从计划经济体制下的传统税制向市场体制新税制的平稳过渡，建立了适应发展社会主义市场经济要求的税制体系框架，税制要素设计更为科学、合理，税种由改革前的32个减少为25个。分税制改革前的1993年，全国税收总收入完成4，118亿元，到2005年达到30，866亿元，增长了近7倍，年平均增幅达到18.4％。内蒙古自治区1993年税收总收入完成54亿元，2005年完成409亿元，年平均增长21.9％。税收收入大幅增长，为国民经济和社会发展作出重要贡献，为支持国家经济建设、保证社会稳定、提高人民生活水平，提供了充足财力保障。随着我国社会主义市场经济逐步完善，我国现行税制和税收管理体制出现许多不适应问题，主要表现在以下两个方面：

(一)税制结构不合理。首先，主体税种结构失衡。1994年税制改革确立流转税与所得税并重的双主体税制结构，但实施后，流转税比重偏大，所得税比重过小。2005年内外资企业所得税、个人所得税等占税收总收入比重为24.6％，增值税、消费税和营业税等流转税占税收总收入比重为53.7％，流转税和所得税占税收总收入比例严重失调。流转税比重过大，地方政府重产值、轻效益，重规模、轻质量，不利于产业结构调整和经济运行质量提高。另一方面，所得税自动稳定器功能发挥不到位，造成税收调控社会收入分配、稳定经济的职能弱化。其次，一些应开征的税种未及时开征。如社会保障税、环境税等缺失，导致税源遗漏，政府财政收入减少，调控和保障功能作用发挥不够。同时，有些收入又以费的名义存在，以费挤税。这种不合理的税制结构，削弱了税收对于资源配置和收入公平分配的调节力，使税收难以成为稳定经济运行的杠杆。

(二)税收管理体制落后。1994年实行分税制财政体制，对我国税收管理体制进行了重大改革，分别设立国家和地方税务机构，税收实行分级征管，中央税和共享税由国家税务机构负责征收，地方税由地方税务机构负责征收。在分税制财政体制下实行这种税收管理体制是合理的，但随着我国财政体制改革进一步深入，分税制发生了变化，税收管理体制也暴露出许多不适应问题。一是征管矛盾大。分税制财政体制实行后，税收征管出现国税部门与地税部门并立的局面，二者之间的矛盾很难协调。国税实行国家垂直领导，地税实行省以下垂直管理，所代表的利益侧重点不同，国、地税两部门为了完成各自税收任务，争管辖权、争管户、争税源，由于内部没有建立科学、合理、顺畅的协调机制，矛盾和摩擦越来越突出。二是企业负担重。国、地税既要为中央征税，又要为地方征税，因征管权力交叉，出现多个税务部门对同一个纳税人征税的现象。而且国、地税管户划分既不科学、又不严格，两部门重复进厂、重复检查，不能实现征管资源共享，增加了企业负担。三是征管成本高。分税制改革前，我国税收征收成本率3.12％，改革后税收征收成本率上升为5％～8％，其中，东部及沿海发达地区较低，为4％～6％，西部欠发达地区较高，为10％左右，中部地区大致为7％～8％左右。与发达国家征管成本率相比，我国税收征收成本率远高于同期其他国家水平。如美国为0.58％，日本为1.13％。四是执法标准不统一。国、地税两部门由于在优惠政策规定、管理方式、人员素质方面的差异，在具体征管过程中执法标准不统一。如企业所得税，2002年以前开办企业所得税仍由地税部门负责征收。企业为获取利益，在两部门之间游动，一些基层税务部门执法行为不规范，标准不统一，没有严格按照税法规定依法征税，一些日常征收管理活动和征管程序也不符合法律规定，造成两部分企业税收负担不均，不利于企业公平竞争。

二、深化税制和税收管理体制改革

我国新一轮税制和税收管理体制改革应当从调整国民收入分配格局和加强宏观调控入手，通过简税制、调体制、重效率等一系列措施，建立起一套适应社会主义市场经济体制、符合国际惯例的税制和管理体制，以更好地促进经济和社会发展。

(一)简税制。简化税制，逐步建立起以流转税、收益税、保障税为主体税种的新型税制体系。流转税是以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收，包括增值税、营业税、消费税等。流转税改革要扩大征税范围，实现对全部商品征税。实行价外税，改变目前含税价交易行为，把价外税推向市场交易全过程，价税公开，简化征收，体现纳税人的价值。收益税是指以发生在分配领域内的国民收入额为课征对象的税，包括企业所得、个人所得、财产收益等。收益税改革要充分发挥调节分配的职能作用，体现多收人多缴税，收入越多贡献越大。统一税法，取消过多的税收优惠，实现公平竞争。同时，要强化税收征管，提高收益税在整体税收中的比重。保障税是以纳税人支付的工薪总额或取得的工薪收入份额为课税对象，用于筹措社会保障所需资金的一个特定税种，主要体现稳定社会功能。我国目前还没有开征社会保障税，以社会保险费的形式收缴。应尽快将现行的费改为税，开征社会保障税，科学设计税制，建立一个比较规范稳定的社会保障资金来源渠道，完善社会保障制度，实现收入公平分配。

(二)调体制。按照征、管、查三分离原则，对现有税收征收管理职能进行重新界定和整合，由按税种范围设置整合为按征收环节设置。成立征管局，其主要职权是行使税收征收权和税收管理权，税收收入按照确定的比例分别组织人中央库和地方库。成立稽查局，负责税务稽查业务，以查处税收违法案件为重点，开展征管质量和执法监督检查，打击偷、逃、骗、抗税等税务违法行为。凡稽查查补税款全部纳入中央收入。新体制的建立，有利于科学合理地处理中央和地方利益关系；有利于简化征管程序，减轻企业负担，降低征管成本；有利于统一税法，实现依法治税；有利于征、管、查相互制约，从机制、体制上解决征管行为规范、不到位、越权减免税、以税谋私等不良形为；有利于税收工作公开透明和优质服务水平的提高。

篇5：税收管理员制度现状及完善建议

主要表现在：一是管理理念同现代化的税收征管方式不相适应。一些人，特别是一些基层领导，在管理理念上同现代化的税收管理方式不相适应，产生了手工论、专管论等思想。

二是税收管理员的素质不能够完全适应当前税收征管工作的要求，特别是信息化发展的要求，有的税收管理员至今不能够独立操作综合征管软件和税收管理员系统等相关应用系统，需要靠手工的方式统计各种数据、查看纸质报表等。

三是税收管理员职责界定不尽合理，重复工作较多。

四是税收管理员工作量不平衡，畸轻畸重，缺乏激励机制。调查中发现，有的税收管理员管理二三百户，有的仅管理十几户；有的税收管理员月份最高调查核实、巡查、评估等任务数达到120户次，有的税收管理员月份任务仅为几户次，这种工作量上的畸轻畸重挫伤了部分税收管理员的工作积极性，同时由于缺乏绩效考核和激励机制，造成部分税收管理员缺乏责任感，影响了工作的质量和效率。

五是税收管理员存在很大的执法风险。由于税收管理员是税收征管的重要抓手和载体，人数众多，并且有相关的管户责任，必然会带来“管户责任”的执法风险。而一些行政执法的监督部门在监督税收行政执法过程中，也以此为依据，追究税收管理员的行政执法责任。

笔者认为应从以下几个方面完善税收管理员制度。

一、对税收管理员的职责进行梳理，进一步明确税收管理员的职责。

根据“管户与管事相结合”的原则，将税收管理员由“管户”为主的管理方式，向“管户”和“管事”相结合转变。“管户”要了解纳税人的动态信息，掌握企业的“活情况”。具体的职责包括日常巡查及采集涉税信息资料、责令纳税人依法办理各类涉税事项，进行违法违章行政处罚的调查和执行、送达有关税务文书、税收保全或强制执行等税收管理措施的执行等。结合税收管理员管理信息系统的应用，细化日常巡查、调查等内容。“管事”要管理一般性事务工作，具体职责主要包括纳税人申请的涉税事项的调查核实和税务机关安排事项的调查、日常检查、上级交办的其他工作任务等。

二、明确划分税收管理员与办税服务厅人员、综合管理人员、稽查人员的职责。

以“纳税人找税务机关的事项到办税服务厅办理，税务机关找纳税人的事项由税收管理员办理”为原则，将税务机关的行政行为分成依申请的行为和依职权的行为，纳税人申请事项的受理或办理由办税服务厅人员负责，税务机关依照职权进行主动管理的行为由税收管理员负责；明确划分税收管理员与基层综合管理部门的职责，税收管理员根据基层法规、税政、征管等综合部门的安排，到纳税人实际生产经营地进行调查核实等直接面向纳税人的管理工作，综合管理部门根据税收管理员的调查结果作出审批决定或加强管理的措施；明确划分税收管理员与税务稽查人员的职责，阐明日常检查和稽查的关系，明确征管移交的条件、环节和反馈方式等。

三、梳理重复、存在税收执法风险等工作事项。

在明确划分职责的基础上，对税收管理员职责进行梳理，取消税收管理员不必做的、重复做的工作，如受理文书、重复调查等；对税收管理员存在执业风险的工作，如申报表签字、发票验旧等，进行梳理和规范；对多数税收管理员不会做的，也就是税收管理员能力不及的工作，如纳税评估、汇算清缴检查等，将其从税收管理员职责中剥离出来，实行专业化管理。

加强税源管理，充分发挥税收管理员的能动作用，只靠税收管理员制度是不够的，需要建立与税收管理员制度相衔接的管理机制以及信息化的支撑，来保障税收管理员制度的实施。

一是建立与税收管理员制度相衔接的管理机制，做到管理、服务、风险并重。

从控制执法风险的角度，对管理制度进行梳理。对现行的各项管理制度进行梳理，从管理、服务、风险三个方面进行审查，将不利于加强管理、不利于为纳税人服务、税务人员执业风险性较高的制度进行修改和完善。从管理的角度，理顺各种涉税事项的流转过程，强化各个环节的管理责任；从服务的角度，减少纳税人报送的涉税资料，统一各种涉税事项的受理部门，实行统一受理，内部流转；从风险的角度，减少不必要的调查、签字。在清理审查的基础上，建立制度出台的办法，对单项制度，由法规、服务、管理、监察等相关部门，从管理、服务、风险等几个方面，对将出台的制度进行会审，规定会审后才能够下发执行。

建立统筹协调任务下派制度。在各级税

务机关建立统筹协调任务下派制度，对需要税收管理员集中办理或临时办理的任务，由一个综合业务部门进行整合，统一下派，防止形成各个部门、各个层级下派任务过多，税收管理员疲于应付、工作质量不高的局面。同时基层机关要淡化个人“管户”概念，统筹布置工作，实事求是地合理分配工作量，实行集体负责制，团队式管理，交叉进行检查和核实相关事项。

平衡税收管理员的工作量差异。根据各地实际情况，对税源管理科所（分局）的职责进行理顺和规范，合理分配税收管理员的辖区和数量，避免税收管理员之间的工作量苦乐不均，调动税收管理员的工作积极性和能动性。

二是完善和规范税收征管流程，减轻税收管理员不必要的工作负担。

完善和规范征管规程，明确税收管理员责任。根据税制改革、征管体制改革和税收信息化的发展，制定和完善征管规程，明晰税收管理员、办税服务厅人员、综合管理部门人员的岗位职责，优化工作流程，减少业务环节，建立各个税收岗位之间相互衔接和相互监督的征管工作机制，明确税收管理员岗位责任。

简化业务环节，减轻税收管理员负担。在制定规程过程中，可以根据实际情况，将纳税人办理的涉税事项能够即时办结的即时办结，将一些事前调查的事项转为事后调查或者日常巡查的方式进行，如备案文书、停业登记等，提高工作效率，减少调查环节，减轻税收管理员的工作压力。

三是加强信息化的建设和应用，实现“人机结合”。

建立有任务管理、工作记录、考核等功能的税收管理员系统，通过税收管理员平台分配任务，在税收管理员平台中记录税收管理员的工作轨迹，进行系统自动考核，进一步规范税收管理员的执法行为。

提高税收管理员的信息化应用水平，提高数据的采集质量和应用能力，全面开展税收管理员的岗位技能培训。

充分应用信息化手段，减轻税收管理员负担。加快金税三期建设，建立数据平台等相关管理部门需要的应用系统，满足各级税务机关分析、管理的要求，使各级管理机关不再采取层层报送的办法采集数据和分析数据；强化系统的应用，对现有征管系统中已有的数据，不得要求层层报送；对现有应用系统中的数据还不能完全满足管理要求，需要到企业采集数据，可以通过一定的形式固化下来，以企业网上申报附报资料的形式，由纳税人进行报送，减轻税收管理员采集数据的负担；强化数据质量的管理，做好数据检测，提高数据的管理和增值应用能力，保证信息化的应用成果。

四是建立科学、合理的考评机制。

完善税收管理员考评体系，建立以工作量、工作效率、工作质量为内容的考核体系，严格区分纳税人责任和税务机关责任，税收管理员责任和其他岗位人员责任，以公平、公正、效率为原则，制订责任分明、奖惩结合的绩效考核办法，增强税收管理员的责任感。

篇6：完善税收风险管理

税收计划管理作为我国税收管理的重要组成部分，对调动各级税务部门组织收入的积极性，促进征管水平的提高，确保完成国家财政收入任务发挥了非常重要的作用。但是，税收计划管理中也长期存在着一些问题，甚至对税收管理产生了一些负效应，一定程度上影响了税收政策的贯彻实施。改革税收计划管理，提高其合理性、科学性已成为当务之急。

1.实事求是，增强计划管理的`科学性。税收计划的制定，除了参考国民经济宏观发展计划和国家预算收入外，更应从经济税源的实际出发，紧密结合市场变化，遵循从经济到税收、积极可靠和留有余地的原则，以“发展变化”的总观点来预测分析经济税源，使税收计划尽量与实际税源相吻合。为做到税收计划的科学管理，要切实抓好涵养税源建设，通过加强对重点税源地区、重点税源行业和重点税源企业的管理，培植现有税源，发展潜在税源，形成梯级税源，努力实现从经济到税收的良性循环。应按税款100万元、50万元、10万元、5万元的级次分别建立省、地、县、分局(所)四级重点税源信息网络。为确保计划制定和分配的科学化、合理化，一要根据不同行业、不同所有者结构确定相应的调查方法和参数依据，为科学编制税收计划奠定基础;二要在具体编制计划过程中，采取因素测算法与抽样调查法进行综合验证，合理科学地确定每一因素，避免简单推算，提高计划准确度;三要开发设计出税收计划信息管理软件，建立纵向可与各级税务部门联系的征管数据库，横向可与各部门、重点行业、重点企业互相交流的反映市场动态的数据库，并科学地将这些信息分类、解释、分析、转换成编制、分配税收计划的正确依据。

2.完善会计改革，保证计划执行的准确性。现行税收会计核算办法虽以申报应征数作为核算起点，建立了基层征收机关分户分税种明细账，但由于诸多方面原因，在基层会计实践中，除入库数额外，其他数据一定程度上缺乏真实性、完整性，影响了税收计划利用会计资料来计算税收增减因素、测算税收负担和税收增减幅度、预测税源及其变化趋势。必须进一步完善和加强税收会计改革，进一步提高计算机在计会领域的应用水平，全面真实准确地反映税源和税收收入以及欠税情况。

3.注重调查研究，增强计划分析的针对性。没有调查就没有发言权。制定税收计划的同志应经常深入基层了解情况，及时反映征管工作中的新情况、新问题，掌握经济税源结构和变化情况以及发展趋势，提高预测税收收入的能力。在税收计划执行情况分析中，要实现定量分析与定性分析相结合，既要分析客观原因，更要分析主观原因，做到有情况、有数据、有比较、有办法、有预测，抓住重点。还要实行税收计划分析与税收统计分析相结合，充分发挥现有信息资料的作用。

4.实行综合评价，增强计划考核的合理性。当计划

篇7：完善税收风险管理

论文关键词：税收管理员制度 问题 构想 手段

论文摘要：税收管理员制度施行以来，税收管理员在税源管理和纳税服务工作中的作用得以强化，有力地推进了依法治税工作，税收征管的质量、效率、税源控管力度得到进一步提升。然而，在税收管理员制度发挥积极作用的同时，受诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在分类不够细化、管理幅度过大、缺乏奖优惩劣机制等问题。本文结合对吉林省国税局税收管理员制度执行的实证分析，就进一步完善税收管理员制度的构想和手段做了一些有益的思考。

税收管理员是指税务机关从事税源管理和纳税服务的税收行政执法人员。为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，自国家税务总局2005年起实施税收管理员制度以来，税收管理员在税收管理中的作用得到了强化，“淡化责任，疏于管理”的现象得到有效缓解，税收征管的质量、效率、税源控管力度得到进一步提升。在税收管理员制度发挥积极作用的同时，由于经营形式的多元化、税源管理日趋复杂，以及受传统管理理念、税收管理员素质、行政管理体制等诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在一些问题，为更好地适应当前税收征管工作，笔者结合对吉林省国税局2008税收征管审计调查的有关情况，就税收管理员制度的完善提出一些想法。

一、现行税收管理员制度存在的问题

(一)税收管理员日常事务性工作较为繁杂

在基层税务部门，税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、金税专票协查、税控装置管理、信息采集等内容，几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚、减免税和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。日常事务性工作的增加，使税收管理员面临较大的工作压力，造成税源管理的重点不突出，税收管理员的主观能动性得不到充分调动，影响了税源管理的质量和效率。以吉林省国税局为例，该局虽然制定了《税收管理员工作制度》，但由于工作绩效考核尚缺乏客观的评价标准，基层税务人员“干多干少一个样，干好干坏一个样”的现象仍未得到根本转变。

(二)结合税源特点实施分类管理不够深入

在税源管理工作中，基层税务部门的分类管理不够细化，没有很好地结合辖区纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，实施科学合理的分类管理，部分税收管理员的经验特长、专业特长没有得到有效发挥。特别是对那些经营规模较大、会计核算复杂、利润形成隐蔽以及纳税信用等级较低的企业，实施专业化、有针对性的重点管理做得还不到位。

(三)管理幅度过大，征税成本过高

目前，在税源管理一线执法的税务人员较少，实施税收管理员制度必然导致管理幅度过大。如长春市经济技术开发区国税局的总纳税人有2800多户，但税收管理员仅30多人，平均每人分管近100户，若要管好，难度显而易见。从征税成本看，目前，我国的征税成本几乎是美国的l0倍。要实现精细化管理，则需要增加税收管理员的数量，从而增加管理成本，而这显然与国家实现征管目标的前提相悖。

(四)保姆式管理并未废除，激励机制尚未建立

税收管理员担负着对纳税企业进行日常的纳税管理、催报催缴、纳税辅导等多项职责，并且还要对所管理的事及管户负全责。一方面，这种管理方式与专管员制度下的保姆式管理没有大的差别；另一方面，现行税收管理员制度下，没有设立相应的奖优惩劣机制，使税收管理员制度难以达到预期目的。

(五)税收管理员与税务机关的法律责任风险加大

税收管理员每完成一项工作都要给相关职能部门和纳税人出具税务文书。这种税务文书导致税收管理员要承担纳税人管理方面的责任。假如纳税人在其财务、纳税等方面采用欺骗、隐瞒等手段，那么税收管理员出具的文书则存在不真实等问题，税收管理员就有可能承担连带责任，税务机关也可能会有连带责任。仔细分析，问题的症结在于税收管理员制度还是建立在对企业直接“管”的基础上。

二、进一步完善税收管理员制度的构想

(一)完善税收管理员的概念

税收管理员应扩大概念的外延和内涵，外延方面不仅仅基层税务部门的税务人员是管理工作员，每一层级的税务人员都是税收管理员；内涵方面不仅是管理，而应该是管理与服务并重，这里的服务不是一般意义上的服务，而是要让纳税人遵从税收法规的服务。按照税收风险理念，作为一名税务人员，每个人都有采集纳税人涉税信息的职责，真正形成税收管理团队去应对纳税人群体；让一些管理能力强的税务人员去处理复杂税收事项，将无差别的对纳税人平均管理转变为有针对性地加强对特定的纳税人管理。

(二)完善税收管理员制度的总体思路和总体目标

明确完善税收管理员制度的总体思路：在全员管理的框架下分工协作、相互监督，依托税收基层管理平台实行层级和岗位之间的考核评价体系、管事和管户相结合的执法与服务并行，形成“全员管理、专业评估、重点稽查”的税收风险管理团队。税收管理员从层级上应分为总局、省、市、县、基层五级；从每个层级的岗位分工上应细化为：风险采集、纳税服务、税源调查、综合管理、稽查监督等岗位。

完善税收管理员制度的总体目标是要建立一种日常管理和专项评估相结合、分户管理和综合管理相结合、全程管户和环节管事相结合的系统管理模式。也就是要推行适度的专业化管理，合理分解税收管理员的管理事项，将重点行业、重点企业、重点政策执行情况的税收分析、纳税评估、税收风险识别以及一些重点涉税事项的调查等交由专职管事人员负责。同时，专职管事人员要将在分析、评估、重点涉税事项调查中获取的信息及时反馈给税收管理员，由税收管理员进行跟踪监控；税收管理员也要结合日常管理，将发现的疑点及时交给专职管事人员作为分析的依据。

(三)完善税收管理员制度的原则

推进税收管理员制度落实和完善工作，应遵循管户与管事、管理与服务、属地与专业、集体履职与个人分工相结合的原则。完善税收管理员制度，将税收管理权分成若干个环节，分解到不同的岗位，通过流程控制，建立起各个征管业务岗位之间相互衔接和相互监督的征管工作机制，其核心为权力的分解、过程的控制和岗位的制约。分解权力并不等同于弱化责任，要坚持强化税收管理员的管户和管事的责任，明晰哪些事情是以管户的形式出现的，哪些是以管事的形式出现的，通过强化责任，促进征管质量的提高和税源管理能力、遵从服务能力的提高。由于税收管理员是税收征管的重要抓手和载体，人数众多，并且有相关的管户责任，必然会带来“管户责任”的执法风险。而一些行政执法的监督部门在监督税收行政执法过程中，也以此为依据，追究税收管理员的行政执法责任，这在基层实际工作过程中也屡次出现。因此，在完善税收管理员制度过程中，要坚持规避风险的原则，对税收管理员的工作事项进行梳理，减少不必要的签字等执法风险的事项，同时在管户上采取集体履职和个人分工相结合等方式，弱化个人管户的概念，在管事上采取交叉执法等方式规避税收执法风险。

三、进一步完善税收管理员制度的手段

(一)合理划分税收管理员的基本工作职责

完善税收管理员制度要合理划分管户制税收管理员与管事税收管理员的工作职责，明确各自的岗位职责和工作要求。管户税收管理员是指以特定纳税人为管理对象，以特定纳税人的日常涉税事项管理、纳税服务为主要职责的税收管理员。管事税收管理员是指以不特定纳

税人的重点事项和一次性(或偶发性)重要涉税事项管理、纳税服务为主要职责的税收管理员。具体可以有以下几种分类方式：

1．按事项分类。管户制，指税收管理员以划定的特定纳税户为管辖对象，以特定纳税人的税源管理、纳税服务等为主要职责。管事制，指税收管理员不以特定的纳税户为具体管辖对象，而是以不特定纳税人的特定涉税事项作为税收执法和纳税服务的主要职责。管事与管户结合制，指纳税人税收执法和纳税服务中的日常涉税事项由管户的税收管理员承担，纳税人的税收分析、税源监控、纳税评估等专业涉税事项由管事的税收管理员承担。

2．按级别分类。国家税务总局级税收管理员负责特大型企业、企业集团的税源监控及特定事项的税收风险应对；省级税收管理员负责省级大型企业、企业集团的税源监控及特定事项的税收风险应对；市级税收管理员负责市区重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；县级税收管理员负责全县重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；基层税收管理员负责规定区域内的税源监控及一般事项的税收风险应对。

3．按岗位分类。风险采集岗，负责日常管理和接收的各种信息，在发现纳税人有涉及税收风险的可能而计算机又不能自动提取该风险信息的情况下，进行手工录入异常信息的内容并提交给纳税人所在税务机关综合管理岗审核。风险采集为全员采集，对一些特殊任务的风险采集由特定人员采集。纳税服务岗，负责向纳税人进行税收政策解读及纳税人到税务机关申请办理的各种涉税事项，除法律、法规、规章和国家税务总局规范性文件另有明确规定外，统一由办税服务厅受理、办理、传递与反馈。税源调查岗，负责辖区内纳税人的基础信息的核实、优惠、认定信息的核查、一般涉税风险的识别与应对、税收政策和宣传解读。综合管理岗，负责特定纳税人、特定事项的涉税风险的识别与应对，监控和缩小纳税人纳税遵从偏离度。稽查监督岗，负责追补没有遵从税收法规的纳税人的应纳税款，提出税收管理建议，并对上一环节的税收管理人员从管理能力、廉洁自律方面实施监督。

(二)合理优化税收管理员人力资源配备

税收管理员可按“税收风险分析、专业纳税评估、大企业的风险监控应对、中小企业的行业性风险监控”等类型配置，也可按行业、产业类型、规模配置，还可聘请“院校管理学者、行业管理大师、标准认证专家”或其他有效方式成立管理员专业管理团队。从事税务工作的人员结构应为：行政机关20％左右，税收服务厅15％左右，税收管理员65％左右，其中，调查核查人员为30％，纳税评估人员为20％，税收稽查人员为15％。

(三)逐步建立以流程管理制度为主线的考核机制

依据税收业务前后流程形成相互联系和相互制约的协作机制，以岗位工作量及质量完成程度为评价主要依据，并实时监控其运行过程，努力做到过程监控，而非事后监督，秋后算账。按照“科学化、精细化”管理的要求，明确职责分工，优化业务流程，规范岗责体系，建立合理的考核途径和科学的考核指标，将征管工作的着力点放到加强征管基础建设，加强税源管理，强化动态控管上来。

篇8：完善税收风险管理

关键词：税收管理,意义,制度体系,建议对策

随着经济全球化进程不断加快, 许多国家都在税收管理制度体制的改革和完善作出努力, 中国作为上经济发展迅猛的大国家, 税收管理制度体系完善的重要性日显突出。税收管理制度体系主要包含我国政府与政府之间的税收收入和管理职权的归属问题, 其中最重要的问题便是解决如何在中央和地方之间合理分配税收收入, 其次是对税收法律制度方面权利的划分, 包括立法权, 解释权, 增加减免的权利以及税收种类的开始征收和停止征收的权利。

一、完善我国税收管理制度体系的意义

首先是将国家相关的税收政策, 制度和法规贯彻执行。通过完善税收管理制度体系, 将税收收入分配和管理职权划分问题清晰界定, 使得我国各级政府对于税收政策制度包括税收预算方面得到明确, 充分发挥政府职能贯彻落实税收哦管理制度。

其次是使得中央和地方的独立性能够得到保证。保证中央和地方的独立性可以使得各级政府在税收征收管理方面的积极性得到提高, 有效维护税收管理制度。针对税收收入和管理的权限问题在很大程度上决定了各级政府对于税收征收的积极性, 税收管理制度的完善, 可以有效防止税收收入流失。

最后是充分发挥税收的杠杆作用。国家的税收不仅可以对市场经济发挥杠杆作用, 还能在宏观上起到调节作用。我国市场经济的有效运行离不开税收杠杆作用的发挥, 税收的杠杆作用不仅有利于明确划分我国中央与地方对税收征收和管理的权限问题, 还能宏观上调节经济的发展。因此, 完善我国税收管理制度体系, 对我国市场经济进行微观调控和宏观把握上都有很重要的促进作用。

二、目前我国税收管理制度体现存在的问题

(一) 对于税收源头的监控手段不到位

税收源头的监控必须依靠科学合理的方式和手段, 对纳税人的相关税务问题及时, 准确, 全面的获取, 并且建立档案, 实现税收管理制度的源头控制。目前, 我国税收源头的监控手段主要表现在税务登记以及税务申报以及企业发票等事务上, 尽管利用这些手段可以在一定程度上控制税源, 但是随着我国科技的日新月异, 社会经济运作方式的深刻变革, 税源的监控面临越来越大的挑战。

(二) 税收管理内控力度不足

我国传统的税收管理模式是将所有的税收管理权限在一个人或者一个部门上, 但是二十世纪九十年代开始, 将税收的主要权利进行分散, 不同的税收管理由不同的人员或者不同部门执行, 分散了税收管理权利, 在税收管理内部控制中取得一定成效, 给政府的腐败现象有力的一击, 但是目前我国仍然有许多地方政府在税收管理内部控制上还存在很大的不足, 内部控制力度严重不足, 还存在管理权限集于一人手中的现象, 导致近几年来, 人民群众不断的在新闻媒体中看到有关税收的大案例, 都是因为税收管理内部控制力度不足给国家造成极大的经济损失, 所以一定要完善我国税收管理制度体系, 杜绝税收权利垄断的问题出现。

(三) 没有建立完善的法律规章

目前, 我国税收管辖权限的划分存在一定的问题, 主要表现:一是没有建立稳定的划分规则, 二是中央集权严重, 地方政府总是跨越权限执行税收管理制度, 三是目前我国地方政府的事务权利过大与财政权利不成正比。以上问题主要是因为在地方政府中, 对地方事务权利做了明确界定, 而地方政府的财政短缺主要依靠中央的划拨。所以完善我国税收管理制度体系是我国依法治税的内在需要。

三、完善我国税收管理体制的建议对策

(一) 加强税收管理的监督考核

在中央以及各级地方政府制定合理的税收计划, 及时了解相关部门的完成情况, 并对得到的情况进行考核。建立对指标任务的考核制度, 以此制度为基础, 进一步考核税收预算制定的准确程度以及税收管理质量。选定合理的预测办法, 分区域, 税种建立税收收入模型, 并且定期对其考核评估。定立税收指标, 各指标之间相互影响, 相互作用, 保证税收管理的监督考核体系科学合理。

(二) 建立健全税收管理法制化体系

为了使得税收管理制度体系在税收管理过程中的有效实施, 需要国家立法机关制定有关法律, 并且将法律形式化之后公诸于众, 给予一定的法律效率, 保证税收管理制度体系的法律性, 具备严格和统一的特征。法律化的制度体系制定以后, 要求各级政府部门严格执行, 避免地方政府出现的税收征收的竞争。法律化以后, 可以避免中央与地方政府针对管理权限问题有异议, 需要调整的, 必须严格依照法律。

(三) 适当的放宽税收管理权限

根据国家对经济的调控政策, 综合考评我国地区与地区之间的差异, 以中央集权为基础, 可以根据需要适度的放宽我国地方政府税收管理的权限。主要可以从以下一个方面体现:首先是省级人大可以拥有适当的税收立法权, 有需要的话可以将一定的税收立法权下放到地方政府。但是需要综合考量税收立法权下放牵扯较多方的利益, 一定要严格把控, 不得出现任意下放的现象。其次, 对于小部分地方政府, 可以放宽地方政府对税收政策的调整权利, 对于现行中央征收的个税, 营业税以及印花税等税种, 在国家成文法律实施以后, 经过统一的税收政策指导, 将税收政策调整权可适当下放。权利下放需要遵循一定的流程, 切忌随意下放, 会造成税收管理的混乱, 给国家造成经济损失。

四、结语

完善税收管理制度体系对于中央和地方政府的税收收入, 管理以及利用都具有重要意义。目前, 中国还处在经济转型期, 完善税收管理制度体系对于经济的发展有一定的推动作用, 尽管目前我国税收管理制度体系还存在一定的问题, 在一定程度上影响我国政府的管理职能以及我国经济的发展, 但是我国相关部门一定要正视尚存的问题, 通过研究问题不断找出解决对策, 不断完善我国税收管理制度体系, 激励我国多种经济模式的发展, 共同推动我国经济持续高效的发展。

参考文献

[1]王磊.税收征管制度如何完善[J].中国商界, 2008 (6)

[2]李国珍.我国税收管理体制的改革及完善[J].经济导刊2011 (12)