完善税收会计核算管理问题的探讨

2022-10-17

1 基本概念

1.1 税收会计核算的定义

税收会计核算是指以税务机关为单独会计主体, 以货币为主要计量单位, 对税收资金及其运动进行连续, 系统、全面、综合的核算与控制, 同时按照税收工作的要求和统一的制度和方法, 根据税收经济现象的数量方面反映税收活动及所涉及的经济活动情况, 为税收决策及时, 准确地提供信息资料, 以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税收款及时、足额入库的一种税收专业活动。

1.2 关于完善税收会计核算问题的事例

在1776年的《国富论》中, 税收的定义为“人民自己拿出来一部分的收入上交给国家, 作为公众的收入”, 说明了在国家的税收中, 一大部分的来源都是取自于各种税收。

在1892年英国的一名财政学家认为“税收是人民或私人为给公共机关提供的费用而被强制性收取的财富。”

在1983年的《税收经济学》中税收的定义为无偿的, 他认为“税收是由政治机构试行的, 不直接偿还的强制性征收”。

1.3 税收的特征

在以上的例子和定义当中, 我们已经可以看出它的基本特征:强制性、无偿性和依法征税的特性。税收的各方面的特征都反映了税收与其他财政收入形式的区别, 在当中也可以清楚地明白和理解税收为什么能够成为财税收入的主要形式。

在我国市场经济蓬勃发展之前, 是没有税务会计的。作为税款的缴纳人都会关心自己的税收, 同时更让人们担心的是纳税的量和要求。我国社会普遍的生产力水平不高, 在当前的这种情况下, 由于各个国家的税务制度都是不同的, 不能完全照搬套用同时他们尚未形成正规的体系结构的, 当然科学水平与规则规范的产生是伴随着不断地完善和发展的, 其他国家的税务制度也对我国的税收会计发展起到了重要的作用。

2 税收会计核算管理问题

税收会计是我国的经济发展到一定的程度后而产生的, 它是在发展过程中逐步产生的, 不是一次性就产生的, 在国外, 税务会计已经成为独立的一部分, 能够单独的形成一套完整的体系结构。在我国税务会计上, 尽管它们和各方面联系很密切, 是不可分割的一部分, 但还不能够独立成型。是随着我国改革的不断发展和社会的不断进步, 我国加强了对各个部分的管理和统一, 虽然不可能一次性的对所有的税务会计进行统一, 但是逐步地在完善与健全税务会计制度规则。

2.1 税务会计的特点

税收会计是国家预算会计的一个组成部分, 它是税务机关核算税收收入, 反映和监督税款的征收、解缴、入库和提退情况的税务资金运动的专业会计, 体现了税务机关和国家金库的关系, 是属于国家政府会计范畴的一门专业会计。正因为专业, 因此它自身有与财务会计不相同的地方。主要有以下的几个方面:

第一, 制约和强制性。是指税收参与社会的分配时依据的是国家的政治权利而不是财产权利, 就是和他的占有没有特定的关系, 他的特性主要表现在税收是以国家的方式来实行的, 是走法律程序的、有着国家的保护的、依据国家而定的。而税收在法律中也是属于国家法律的一部分, 对于每个纳税义务人都都有约束力, 任何部门和单位都必须严格地按要求遵守规定, 违反法律的人将受到法律的制裁和惩罚。所以具有制约和强制性。

第二, 无偿性。是指通过具体的税收来获得的, 具体是指在征税后的税款是由国家所保留和所有的, 不存在归还的问题, 他是相对的, 在这个过程当中对缴纳税款的人来说, 纳税是正常的并且缴纳后对自己没有任何的收益和报酬。在这个条件的影响下, 税收就不存在偿还性, 而是无偿性或者是不具有返还性。但是从整体的过程来看, 税收是对国家之前对社会上的各种公共物品和各种服务的补偿, 这里不是指无偿性。在社会主义条件下, 马克思曾经说过“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切, 又会直接或者间接的用为私人地位的生产者谋福利”的性质, 总体就是“取之于民, 用之于民”。当然, 对于缴纳者来说, 他缴纳的税务和国家在公共物品的服务当中是不成正比的, 是不一定对称的。所以具有无偿性。

第三, 固定和特定性, 是指有一定规定的, 在我国法律的规定当中如果某人被国家认定为法定的纳税人, 那么这个人在一定的情况下就必须要遵守国家的法律和法规, 运用税务会计核算的指定方法对它的经营活动进行监督和管理, 这就使得税务会计成为单位活动中会计核算的一个手段, 所以具有固定和特定性。

2.2 税收会计核算管理问题

第一, 税务会计是依据我国的税法, 根据正确的公式计算而得出的税款, 是国家为我国的发展而开展的, 有利于国家的税收。他们的会计要素和计算方法都是不同的, 核算基础的目的是在于是否有很好的效益。

第二, 缺乏统一的社会体系, 现如今会计人员只能够从干枯的文字当中来了解税务的会计核算方法。在计算和缴纳的过程中难免有缺陷。例如在商品采购时, 一方面要求的是采购时的税制和成本, 另一方面是根据我国法律规定的扣除的金额。因为消费税务不是对所有的企业都征收的, 所以存在一定的失误。

3 完善税收会计核算体系的意义和重大影响

会计核算体系, 主要是指会计核算的组织网络结构和指标体系。现行的税收征管模式是1994年新税制实施后逐步建立的, 2000年以后进行了完善, 形成了目前“以纳税申报为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查, 强化管理”的征管模式。在这一模式下, 税收征收管理的信息化手段不断提升, 随着国家“金税工程”三期的建设, 在全国逐步实现了“一个平台, 两级处理, 三个覆盖, 四个系统”的信息化建设目标。2004年安徽省通过CTAIS (中国税收征管信息系统) 在全国率先实现了征管数据的省级集中, 征管数据的省级集中彻底改变了原有税收会计核算模式, 使直接从事税款的征收和入库业务的税务机关无法行使会计主体职能, 省级国税机关成为会计主体, 担负税收会计核算职责。这对建立在直接从事税款的征收和入库业务基础上的会计制度和会计核算方法将产生一定影响。

4 结语

综上所述, 我们要对税收会计核算管理问题来进行探讨, 如今制定了几项关于这问题的项目。第一, 对税收会计和财务会计进行适度的分离, 让他们都成为一个独立的体系结构, 能够独立的对企业和部门提出的要求进行单独的运算和打包。同时, 掌握好分离的范围, 也是在这个过程中一个重要的部分。第二, 要完善我国的税收会计核算体系, 他们是相互依赖和依存的, 但是由于某种原因, 他们还是存在着一定的差异, 这是一项重要的内容, 所以要不断地进行完善。第三, 加快我国的税收会计制度建设的步伐。现如今, 我国的体系落后于西方国家, 改革方式也和他们差距很大, 更是不全面也不完善, 亟须从我国的各方面实际情况出发, 来对他们进行严格的规范。

摘要：在这个快速发展的时代, 经济快速发展, 不可避免地产生税收征纳问题, 而税收会计核算管理问题也必不可少的。在对经济行为进行征税过程和管理中, 要求在线的财务人员能够对税务会计的知识更进一步的健全完善, 厘清它的具体内涵, 并对其进行仔细的分析, 并建立起良好的机制体制。

关键词：完善税收,会计核算,管理问题