税收筹划在企业会计核算中的应用研究

2022-09-10

1 引言

在市场经济竞争中, 企业要生存和发展就要不断地通过内部挖潜来降低费用开支、增加利润收入, 税收筹划作为合理的避税手段能够为企业降低费用开支, 增加收入。税收筹划的好坏直接影响到企业的利润, 在会计核算中发挥着重要的作用, 因此分析研究税收筹划在企业会计核算中的应用, 对于企业合理避税, 更好的减轻税负具有积极的意义, 而且能够为实现企业利润最大化提供可靠的理论研究依据。

2 税收筹划与会计核算之间的关系

企业生产经营的每一个环节都和税收有着直接的关系, 原材料的采购、产品的生产与销售、费用的支出和收入的实现都需要进行纳税活动。企业为了提升利润收入、降低经营成本, 往往需要通过多种渠道和途径来降低。合理避税、减少税负、增加收入往往是很多企业选择的行之有效的策略。由此可见, 税收筹划是和企业生产经营活动相伴相生的管理活动, 因此也就和财务会计核算息息相关了。企业生产经营过程中各项耗费是否合理、生产经营设备的利用率、劳动生产率是否达到最优、原材料采购和产成品销售的过程中费用是否合理、规范都可以在会计核算之中得到展现。在会计核算过程中选择的把不同会计科目将体现出不同的权责关系, 因此税收筹划中将会计核算作为数据支持来源是合理和客观的, 能够将偷税、漏税行为出现的可能性降到最低。税收筹划工作打的开展还为会计核算工作提供空间和依据。例如, 通过会计核算可以清楚地指导企业的资产负债情况, 还能够按照会计准则和权责发生制要求按期计提和支付利息, 并将之计入财务费用之中, 从这个角度来看, 企业资产负债率似乎越高越好, 因为负债比重越高, 税收筹划的效果越优秀;与此同时, 企业也要意识到企业的财务风险也会伴随着负债比率的提升而增大, 折旧需要财务人员通过会计核算工作为企业提供可靠的参考, 从而达到保持合理负债比率, 降低利息支出, 进行合理避税的目的。

税收筹划以会计核算为基础, 企业如果没有规范、严谨的会计核算, 也就不会有合理的税务筹划工作。而脱离了财务管理和会计核算, 税收筹划也是难以实现的。如果会计核算之中不能真实准确地反映出增值税销项税额、进项税额、应抵扣税额、应纳税所得额和应缴税款, 那么税务筹划工作也就无从谈起, 企业还可能会因此出现偷税、漏税行为, 导致企业的健康发展受到影响, 因此税务筹划和会计核算工作是难以分离的。在实践之中, 企业要把握好会计核算和税收筹划之间的关系, 为税收筹划提供良好的内部环境, 使得企业能够在成本效益的基础上进行税收筹划, 达到合理避税、提升利润、提高竞争力的目的。

3 企业会计核算之中进行税收筹划应当遵守的原则

第一, 合理性原则。税收筹划的目的是通过熟练的纳税方法并合理地利用税收优惠政策来控制生产经营活动的发生和会计业务的核算, 从而实现合理节税。与偷税、漏税存在着本质区别的是, 税收筹划建立在合法的基础上。税收合理性是保证税收效率的前提和根本。

第二, 成本效益原则。税收筹划作为一种降低成本、减少资金支出、提升经济效益的管理手段, 在管理过程中势必要考虑到其筹划成本。

相关负责人必须将成本费用的问题考虑在纳税筹划事项之中, 只有纳税筹划收益大于纳税筹划成本, 纳税筹划才是有意义的。

4 税收筹划在企业会计核算中的应用

4.1 在收入结算上的应用

我国税法对企业应当缴税的时间的规定是存在差别的。企业采取现金销售方式进行销售, 纳税时间为收到现金当日;企业采取赊销和分期付款方式销售, 纳税时间为交易双方签订合同的时间。企业可以通过变更收入结算方式来调整纳税时间, 从而合理得到避税目的。

4.2 在费用列支上的应用

为了做好税务筹划工作, 企业还要从费用核算上着手进行, 一般来说尽量地将成本费用列支在当期是一种较为合理的做法。企业在会计核算之中应该坚持如下原则:第一, 及时将已经发生的成本费用入账, 并且将可以抵扣的税收凭证符在记账凭证之后, 如果存在盘亏和损毁的存货则要及时地进行坏账冲账, 尽量地增加本期的成本费用。第二, 对本期生产经营过程中将要发生的成本费用却需要在今后支付的, 需要进行预提, 从而准确合理地反应本期利润, 降低应纳税额。

4.3 在加速折旧会计核算上的应用

在企业成本费用之中, 我们不难发现固定资产折旧是非常重要的组成部分。如果企业采取加速折旧的方式进行折旧, 那么在同等税率的情况下, 企业可以减少当期利润收入, 降低应纳税额, 将纳税时间向后递延, 充分发挥资金时间价值的重要作用。固定资产加速折旧同时也是企业加速投资成本的重要方式。

4.4 在存货会计核算上的应用

企业生产经营过程中必然会有一定量的存货。存货计价方法的选择在合理避税中能够起到至关重要的作用, 一般企业在生产经营过程中或多或少地都会有存货, 尤其是制造业企业和商业企业, 存货更是资产的重要组成部分。存货计价方法的选择成为企业税收筹划的重要手段之一。在期末存货计价的会计核算中, 选择的存货计价方法不同, 期末的存货成本可能就会出现差异, 而相应的利润总额也会受到影响, 最终反映在企业应纳税额的金额上。举例来讲, 如果企业预期未来产品价格上涨, 那么需要采取后进先出法进行会计核算, 并通过控制订货计划来控制期末存货数量, 从而达到降低期末存货、减少应纳税额的目的。

5 结语

税收筹划是财务管理至关重要的组成部分之一, 同时也是企业管理不可或缺的重要组成部分。税收筹划是企业最为有效的一种增收节支活动, 是企业减少资金支出、提升经济效益的重要途径。企业税收筹划需要建立在合理性原则和成本效益原则基础上, 遵循税法规定, 提升会计核算准确性, 进而提升企业核心竞争力, 为企业赢得长远发展的机会。

摘要：经济全球化的时代背景要求我国企业必须努力控制成本, 通过多种途径提升经济效益。企业在会计核算中需要合理避税, 在合法的前提下实现自身利润最大化。本文分析和研究了税收筹划和会计核算之间的关系, 明确了在会计核算中进行税收筹划需要遵循的原则, 并在此基础上研究了税收筹划在企业会计核算中应用的方法和对策。

关键词：税收筹划,企业会计核算,应用