质量控制部管理制度

质量控制部管理制度（通用8篇）

篇1：质量控制部管理制度

药学部质量与安全管理控制指标

药学部质量与安全管理主要包括药品质量管理、药物治疗质量和药学服务质量的管理以及用药安全管理，根据《三级综合医院评审标准》、《处方管理办法》、《医疗机构药事管理规定》等有关要求，联系医院实际制定控制指标。

处方合格率≥95%；

发药复核率100%；

发出药品质量合格率100%；

出门差错率≤1/10000；

称量误差率(指一张处方的总称量重量)≤±3%；饮片分包误差率≤土5%；

中西成药盘点误差≤±1‰；

饮片盘点误差≤±1%；

药品供应充足率≥99%(按医院基本药品目录计)；

饮片供应充足率≥99%；

药品每月报损率：门诊药房报损金额≤1‰，饮片月报损金额≤5%。；

药品价格正确率100%

药房盘点帐物相符率≥90%，特殊药品账物相符率100%；药库盘点帐物相符率100%。药房85％以上药品库存周转率≤10～15日

取药窗口等候时间≤10分钟。

患者、临床和护理满意率≥90%

药库库存药品合格率100%；

药库出库药品合格率100%；

篇2：质量控制部管理制度

（2011年12月10日——12月16日）

1、本周一等品率92.6%，色差率3.0%.2、本周重点对文化纸的匀度当作重点来抓，将三、五厂的网部摇振进行修复，三厂2#、3#、4# 机已投入运行，五厂的3#、4# 机也已投入运行，但目前并没有达到最佳状态。

三、五厂正同设备动力部进行调试。

3、通过调整工艺条件以及对设备运行状况进行改善，目前六厂的匀度有了较大的改善；即提高了阔叶浆的打浆度，由原来的25oSR提高到了30oSR左右，降低了上网浓度，调整了真空度，网部压力，助留剂的用量，成型板的位置等等。

4、针对以往客户反映瓦楞纸存在的细节质量问题，如接头多、复卷端面不齐、超克重等，要求质检人员严格把关，减少此类问题的频繁发生。

5、从12月14号到15号结合生产中心、技术中心人员，在一厂试用增加表面施胶淀粉的用量，试验报告以交宋总，技术中心。

6、参与一厂新工艺的制定工作。

7、为了稳定文化纸的产品质量，落实了纸机网部、压榨部喷水管的使用情况。

8、制定了卫生纸质量评判标准，宋总已经审批。安排了三厂、四厂卫生纸的质检人员，抓好成品检验。

9、对造纸三厂3#机的不正常运行进行查找原因，通过压榨压痕试验、填料的用量、烘缸曲线等方面的查找，纠正了执行工艺的不合理性。

10、召开工艺员会议，详细布置了如何抓好产品的质量工作。工艺员、化验员虽归分厂直管，但必须执行公司的质量决策。

11、重点抓文化纸的平整度问题，现场指导调整后，目前已有很大的改善。

12、解决了白卡纸、六厂的两起客诉问题。

13、严格控制产品的外包装质量，保证打包带横平竖直、合格证规范、护角的合理使用。

14、参与六厂与五厂的浆料互换工作，到现场及时发现问题解决问题。

15、每天坚持对各个分厂的成品质量进行检查，四厂一周至少去两

次，发现问题及时处理。

下周工作计划

一、重点关注各厂的纸张匀度，三、五厂的摇振装置，另外尽量降低上网浓度，调整好水线的位置，使文化纸的匀度进一步的改善。

二、监督好各厂的网部、压榨部的喷水管的使用状况。

三、进一步抓好成品纸的细节质量工作，积极参与一厂新工艺的试验工作。

四、参与五厂、六厂浆料互换工作，包括成本的核算工作。

五、为提高瓦楞纸的环压，准备加入干强剂进行试验。

六、加强与分厂、工艺员、技术中心、销售中心的沟通与协调工作。

七、加强对工艺员、质检班长的业务技能的培训。

八、完成领导交给的临时性工作。

客诉分析

北京金冠方舟纸业物流有限公司11月3日、28日和12月2日销售我公司210g、250g的白卡纸，客户使用时发现有不同程度的表面光泽度异常。造成吸墨不匀、有涂布垃圾的质量问题，经质量控制部结合生产单位分析原因如下：

一、白卡纸没有加强内部细节的严格质量管理

二、涂布辊粘浆块造成涂布垃圾

三、涂料制备不稳定，上浆匀度差

四、吸墨不匀的另一原因可能是油墨或印刷机的问题

生产中心/ 质量控制部

篇3：质量控制部管理制度

关键词：肿瘤,伽马刀,质量保证,质量控制

1 引言

体部伽马刀是一种融立体定向技术和放射外科技术于一体的肿瘤治疗设备,它采用多束伽马射线动态旋转立体定向聚焦的原理,将高剂量区集中于肿瘤内,降低周围正常组织的吸收剂量[1,2,3]。其特点是小射野集束照射,剂量分布集中,边缘剂量变化梯度大[4]。伽马刀在降低周围正常组织受量的同时也带来新的要求。实验证明,靶区定位的1 mm误差,可以引起靶区周边最小剂量(参考剂量线剂量)变化约10%的量级[5]。这就要求我们在伽马刀治疗的过程中,提供精确的空间坐标。本文主要针对体部伽马刀的定位、摆位、治疗过程中如何提供更精确的空间坐标进行探讨。

2 材料与方法

2.1 仪器设备

玛西普医学科技发展(深圳)有限公司生产的GMBS型立体定向伽马射线体部治疗系统及其配套治疗计划系统、16排螺旋CT、体位固定装置(真空垫)、治疗定位床等。

2.2 方法

2.2.1 体模固定

医生向技师交代患者的临床诊断、病变部位。技师核对患者姓名、年龄、性别,并根据医生交代和患者身体情况选择合适的真空垫和患者体位,以保证每次治疗的舒适性和重复性。向患者交代注意事项。

2.2.2 CT定位

采用16排螺旋CT扫描定位。扫描前医生要通过阅片明确肿瘤位置、大小,确定扫描层厚(3～5 mm)和扫面范围,放置定位标尺并使肿瘤在定位标尺范围内,记录定位标尺数值N后,进行CT扫描。扫描后,核对定位标尺数值N,并使用重复定位标尺在患者皮肤上置标记点,记录重复定位标尺数据。医生、物理师、技师核对数据,无误后签字确认。

2.2.3 计划设计

将CT扫描数据通过医院HIS网络传输到治疗计划系统,物理师输入定位标尺数值N,进行图像三维重建,并勾画体表轮廓。医生勾画靶区及重要器官,物理师根据医生要求制定治疗计划,并通过剂量体积直方图(DHV)和等剂量曲线的三维分布对计划进行综合评价。满足治疗要求后,通过三维模拟治疗模块对患者进行模拟治疗,观察设备是否会对患者产生挤压,最后,经主任签字确认后输出计划。

2.2.4 计划的实施

治疗计算机接收计划,技师将打印出的治疗计划与治疗计算机中治疗计划进行核对,无误后将患者的体模放置在治疗床上,在无人情况下执行一次模拟运行,观察治疗计划是否能够安全顺利执行。然后,核对患者姓名、年龄、性别,患者上治疗床,严格按照定位记录单数据进行重复摆位,参加定位的医生、物理师、技师要参加第一次摆位,以保证摆位的重复性和准确性。摆位结束后,开始治疗。计划执行过程中,治疗技师要注意观察计划执行情况,遇到问题及时停机将患者转移出治疗室,并报告医生及工程人员。

3 结果

通过对体部伽马刀治疗过程(体模制作、定位、计划设计、摆位)的控制,最大限度减少各个环节在空间位置方面的误差,提高了计划靶区与实际靶区的吻合度,增加了肿瘤组织的局部控制率,减少了正常组织并发症的发生。

4 讨论

通过伽马刀治疗过程的各个关键点的程序化,减少了各环节的任意性,提高了关键环节的可控性,为不断提高伽马刀治疗的质量控制与质量保证水平提供了保证。

4.1 体模固定

在体模制作过程中,要注意患者体位的舒适性,禁止使用强迫性体位,以能更好地保证定位、摆位的重复性与精确性[6]。

4.2 CT定位

4.2.1 调整定位床

定位床不水平或床的矢状面与CT扫描平面不垂直,可引起获取的靶点坐标值出现偏差[7],因此,在定位扫描之前,要置CT机架角在零位,调整定位床,使其水平、且矢状面与CT扫描平面垂直。

4.2.2 定位标尺数值N的核对

定位标尺数值N值是整个坐标系的基准点,它的错误会导致整个治疗的失败。因此,CT扫描前后,技师要2次核对定位标尺的数值,防止记录错误或在扫描过程中定位标尺发生移动。

4.2.3 置体表标志

体表标志位置的选择主要影响到重复摆位的准确性。因此,在置体表标记时,要选择靠近病变,且有骨性标志(胸骨、肋骨等)、皮肤不易移动的位置。

4.2.4 数据记录

在定位过程中,报告、记录数据人员不少于2人且2人要互相报告、互相确认,防止数据记录出现错误。

4.3 计划设计

4.3.1 数据再次核对

为了避免在网络传输过程中出现差错,数据传输至治疗设计系统后,物理师首先要核对姓名、年龄、性别,然后核对定位标尺的数值N。

4.3.2 呼吸运动影响的控制

体部治疗、呼吸运动是影响治疗精度的一大因素。为减少呼吸运动对治疗精度的影响,定位前要使用模拟定位机、B超等手段测量、记录呼吸运动情况,计划设计时根据记录可以使临床靶区的外缘减少,增加勾画靶区的精确度[7,8]。

4.4 计划的实施

4.4.1 数据的再次核对

作为治疗开始前的最后一个环节,技师要再次核对定位标尺数值N,并将打印的治疗计划与治疗控制计算机中的治疗计划进行比对,防止网络传输出现错误[9]。

4.4.2 重复摆位

治疗重复摆位是治疗精度的关键之一。在每次的摆位过程中,都要双人摆位,互相核对数据,禁止在摆位过程中拉扯皮肤。

5 结论

通过对体部伽马刀定向放射治疗流程的观察与改进,以及患者随访结果可以确定,随着质量控制与质量保证的水平不断完善和提高,能够进一步提高肿瘤治疗的局部控制率,并降低正常组织和器官的并发症。

参考文献

[1]Wu A,Linder G,Kalend A,et al.Physics of gamma knife approach on convergent beams in stereotactic radiosurgery[J].Int J Radiat On-col Biol Phys,1990,18:941-949.

[2]Wu A.Physics and dosimetry of gamma knife[J].Neurosurg Clin North Am,1992,3:35-50.

[3]Maitz A,Wu A.Treatment planning of sterotactic convergent gamma-ray irradiation using 60 Co sources[J].Medical Dosimetry,1998,23(3):169-175.

[4]殷蔚伯,谷铣之.肿瘤放射治疗学[M].3版.北京:中国协和医科大学出版社,2002:215-242.

[5]胡逸民,苗延君,戴建荣,等.X(γ)线立体定向(X(γ)-刀)治疗的物理原理和生物基础[J].中华放射肿瘤学杂志,1996,5(2):91-96.

[6]高宏,张昕,袁慧琴,等.体部伽马刀整个治疗流程中的几点体会[J].医疗卫生装备,2005,26(8):60-62.

[7]乌晓礼,王立华.放射治疗热塑膜固定病人体位的误差分析[J].内蒙古医学院学报,2010,32(6):619-621.

[8]吴剑雄,陈龙.减少呼吸运动在适形放射治疗中的研究进展[J].现代肿瘤医学,2008,16(3):481-484.

篇4：浅谈管理会计在内部控制中的应用

【关键词】管理会计 内部控制 应用

在新常态经济下，会计的作用不断凸显。根据经济形势的不断变化，政府不断出台新的政策，特别是2011年出台并实施的内部控制政策，建立了良好且有序的内部控制制度。目前，管理会计的完善和建设越来越受到重视，管理会计的强化和应用不断被提高新的高度，列为重要的工作议程。通过管理会计可以将财务中的历史信息进行深化、总结和进一步的分析加工，准确的财务信息分析可以为管理层在理论上提供有价值的参考、成为管理层做出重要决策的理论依据，使得管理部门的经营理念、管理水平及经济效益。同时，由于内部控制在不同单位的发展过程中均起到了十分重要的作用，且将对管理环境产生不可忽视的影响，因此内部控制因素必须融入管理会计建设的全部过程中，将对管理会计在内部控制中的作用提升到新的高度。

一、管理会计与内部控制的联系

通过对管理会计与内部控制的定义可以看出，管理会计与内部控制的联系是十分紧密的。管理会计、内部控制与财务会计密不可分，确保财务信息准确无误的基础和前提条件是完善的内部控制制度，管理会计则需要根据所提供的会计基础数据进行分门别类的总结和处理，以期提供更为精准的参考意见。管理会计和内部控制均能为管理者提供详实的参考信息，有效地保障经营目标的完成和实现，内部控制制度能够有效地对资产进行控制、监督，以保证资产的安全性，为管理会计的全面开展提供坚实的基础和良好的环境。在实践过程中，管理会计与内部控制具有较多方面的一致性，二者均是从促进资源最有效配置、全面提升经营发展水平和效益出发，且在服务理念、服务对象、达到目标等方面具有高度相似性，只是在操作方法方面略有差别。

管理会计与内部控制均为企业或事业单位内部的经营管理服务，以提供有用的决策信息，实现经营管理的合规合法、资产安全、相关财务报告准确完整，促进发展战略的完成与实现，使资源得到最优化的配置，改善企业或事业单位的经营管理状况，全面提升经济效益。管理会计与内部控制能够实现在内容及方法上的相互吸收和相互渗透，两者在具体实践和操作过程中均主要涉及预测、决策、预算、控制和考核等方面的内容。

通过分析可以看出，管理会计体系的建立与完善是以内部控制为核心和基础的，是以保证会计信息的准确性为前提，全面确保管理会计的实施。同时，内部控制与管理会计可以看做为为了提高经营效益而采取的相辅相成的手段，因此，在进行管理会计建设时需要将有效的内部控制制度纳入到整体进行考虑。

二、管理会计应用于内部控制体系的必要性分析

随着经济水平、“互联网+”、信息化水平的不断推进与发展，我国的管理制度和会计制度不断地推行及完善。由于会计核算与管理方面的联系越来越密切，急需管理会计应用于内部控制体系。管理会计作为一个有效的财务分析系统，为了能够保证数据的真实性需要得到内部控制的支持，同时，管理会计在内部控制体系中的应用能够有效地保证内部控制的各个环节、内部控制的设计更加合理、更加有效。因此，管理会计和内部控制的有效融合，使得内部控制制度和内部控制体系得到了不断地完善，使得内部控制制度能够通过管理会计的先进理念和方法切实地落实到实处，构建起全面、高效且适用的内部控制体系，达到实现内部控制目标，保证经营管理决策，提升整体管理水平的最终目的。

三、管理会计应用于内部控制体系的对策

（一）强调成本控制中成本性态分析的应用

成本性态分析是管理会计中的重要组成部分，将其充分地应用与内部控制中可以将成本进行有效地划分，成本的有效划分能够更好地理清各类业务与各类成本之间的关系，探讨影响各类成本变动的因素，通过从数量上掌握成本与业务量之间的关系，实现挖掘内部潜力、全面最优控制及提高经济效益。

（二）注重货币时间价值在对外投资控制中的应用

注重货币的时间价值，由于不同时间的资金价值不同，所以在进行价值比较时，必须将不同时间的资金折算为统一时点的资金价值，这是货币时间价值在管理会计中的论述。因此，在具体的实践过程中将货币时间价值理论引入内部控制中是十分必要的，引入货币时间价值理论将有效规避其对诸如对投资等方面的影响，使得对投资项目能够有一个全面的评估和有效的控制。

（三）强调平衡积分卡在内部控制中的应用

管理会计在应用过程中不断的发展和创新，随着管理会计的不断发展，平衡积分卡引入了管理会计中。平衡计分卡由财务、顾客、内部流程及创新四个维度构成。随着平衡积分卡的引入使得组织经营战略能够得到有效的衡量，能够用于绩效考核的指标，可以更加直观地反应内部控制的实施情况，有利于实现最大化的战略目标。

参考文献

[1]李永仙.基于内部控制的管理会计建设思考[J].当代经济，2015（17）.

[2]李抒，王钢旭.我国管理会计研究与发展—基于内部控制视角[J].财会通讯，2012（10）.

[3]刘海云，杨琰.基于管理会计的内部控制体系构建[J].企业导报，2012（14）.

[4]周林，潘飞.管理会计变革创新的实地研究[J].会计研究，2012（3）.

[5]李丽贤.平衡积分卡在企业内部控制评价中的应用[J].经济研究导刊，2013（17）.

篇5：2014年质量控制部工作总结

质控部在院领导及全面质量控制委员会全体成员共同努力下，根据我院2014年工作要点及年初质控部工作计划，结合实际工作情况，现将全面质量管理工作总结评价如下：

一、按照年初计划完成情况逐项总结：

1、改进明显的项目：质控部以职能部门的身份督促各质控组完成各部门日常工作的督查作用，尤其协助药事管理委员会、感控管理组、医保管理组、门诊管理组、医疗管理组、设备网络管理组完成日常质控工作，完成质控细则的修订和完善；各质控组均能按照PDCA循环法推进各项质量管理工作；接受内蒙古医疗机构质量与安全检查，在科室质量管理、合理检查、抗菌素合理使用、健康指导及遵守法律法规、医保政策执行方面进一步提高；2014年4月按照计划修订了内蒙古林业总医院质量管理奖励细则，已下发各科室；每月通报表及时下发，内容明显较前几年增多，未发现明显错误。

2、改进较差的项目：合理用药尤其是化疗药物及其辅助用药；科室交叉质控记录，质控部于年初印发科室质量管理交叉监督登记薄，大部分科室没有记录，但经常接到可是或部门口头投诉；临床、医技科室综合目标考核执行差，可是针对质量问题分析少；单病种质量控制和临床路径执行差，于11月20日下发新的临床路径管理办法。

3医疗组共计扣罚：1152人次、科室44次，医保共计扣罚 55人次；护理组共计扣罚 306人次；感染管理组共计扣罚：5人次；服务质量组共计扣罚 167人次,截止11月累计扣罚金额150000元。质量检查情况总结

2014年1-11月份质控部重点监控以下四个方面：

一、严抓病历质量，保障医疗安全

1、严格执行病历书写规范在以下几方面重点检查：

①病历中不得模仿或替代他人签名。②病历要求完整，不得缺页、破损。③突出大型检查及病情变化的病程分析。④围手术期病人术前检查、知情同意、术前小结的记录、手术记录、术后首次上级医师记录、三方核查及手术切口标示问题⑤内科病历主要以病情变化分析、三级医师查房记录、规范诊疗等方面重点检查。

2、注重病历书写时效性

经过11个月不定期检查，以说服教育与扣罚奖金并举的原则，能够完成首诊负责制，做到首次病程8小时内完成，住院病历24小时完成，急诊手术术前完成，杜绝了术后病人无病历，危重病人抢救后空白病历的现象。

3、加强见习医师执行医疗活动的管理

通过不定期检查，将查出问题及时与科主任反馈，科主任、上级医师的积极配合，消除了以往见习医师书写病历无人签字或签字不及时的问题。

4、强化科室质量管理，杜绝隐患发生

强调科室管理主要包含的三部分技术管理、制度管理和持续改进。技术管理的重点是病历质量管理，病历作为科室质量控制重要的一环，完善科内二级质控网络结构，层层把关，突出科主任、护士长管理责任制，强化质量意识、责任意识、标准意识，并将个人自查、科室和质量控制部抽查三者有机地结合，各负其责，严格把关，保证病历质量，做到了科室质量管理日常记录、月分析记录、整改措施较上年明显改善。

6、严把终末病历质量关，做到不合格病历不归档

质控部联合医务部监督终末病历的评审工作，在临床人员紧张的情况下，每月抽调高年资副主任医师评审本月终末病历，将不合格病历纳入质控，同时对不合格未复印的病历通知主管医师限期整改，对终末病历检查发现首页填写不全、病历排序凌乱、病历缺页的现象，在病历扣罚达102人次，制定科室终末病历考核标准，要求按照终末病历检查反馈单认真填写等。

7、加强临床路径管理，做到规范诊疗

在全院22个开展临床路径的科室，病种入径比例≤20%且入组人数小于15人次科室纳入质控,扣罚科室42次，指导科室继续对临床路径工作重视，不断开展对临床路径探讨。

8、强化合理用血，力争规范用血

2014年1-11月对临床科室输血工作和输血病历进行检查，对主要存在问题：（1）《输血治疗同意书》内容填写不全。（2）患者多次输血，并未每次进行评估。（3）病历中无输血病程记录（要求合格率为100%）。（4）手术与麻醉记录中用血量不符；手术、麻醉记录中用血量与实际用血量不符；患者术前血红蛋白正常，术中超失血量用血，效果分析评价：提高学习培训，输血存在问题逐渐减少，在输血管理扣罚46人次。

二、强化核心制度的落实 重点检查临床各科室交接班制度、上级医师查房制度、会诊制度、疑难危重病例讨论制度、首诊负责制，医患沟通制度、临床用血管理、手术安全核查、风险评估、切口标识制度，住院患者评估制度、危急值报告及处理制度，非计划再手术、30天再住院及超过30天评估制度等，按照三级医院评审细则逐项检查。

三、关注患者安全、落实患者安全目标

医疗质量是医院的生命和发展之本，提高医疗质量是医院管理的永恒主题，建立健全三级质控体系，做到层层落实，层层把关，层层负责。由医疗质量管理组检查全院各科室核心制度落实情况及三级医院软件的书写情况，以促进医疗质量再上新台阶。紧紧围绕“以病人为中心，以患者安全为主题”的活动模式，采取以下措施：

1、严格执行查对制度，对手术病人、昏迷病人、无自主能力的病人佩带腕带，腕带上标明姓名、性别、年龄、诊断，以保证操作执行时的安全。

2、提高病房与门诊病人的安全性，做到门诊看病有病历本，手术有知情同意书，病房患者有医患谈话记录，做到入院2小时与患者沟通告知初步诊断、治疗方案及需要完善的检查。3日后沟通告知患者明确诊断，若诊断不明可考虑全院会诊及下一步治疗方案。住院中期与患者沟通告知患者疾病发生、发展及转归情况。出院时沟通告知患者出院后注意事项及具体复查时间等。

3、严防住院患者意外事故发生，在院内较滑地面铺上地毯、摆放醒目告知牌，并制定伤情认定制度和抢救程序。

四、感染控制管理 ：（1）传染病与医院感染登记不规范；医院感染管理小组记录不及时，传染病登记本记录项目不全；（2）手卫生、消毒隔离技术规范执行（3）、医院感染控制、传染病防范.五、护理质量管理 ：认真执行内蒙古林业总医院护理质量控制标准及优质护理示范工程的实施，持续改进护理工作质量，护理扣罚306人次。

六、服务管理：对不遵守劳动纪律如上班迟到、未按时开诊，沟通不畅等扣罚170人次.七、完善管理制度

修订临床路径管理制度及质控细则、2014年医疗质量与安全质控奖励办法（试行）、科室间交叉质量监督登记薄。

持续改进

2015年将在以下几方面努力:

一、严抓病历质量

在及时病历书写的基础上，加大病历内容的质控力度，争取做到诊断有依据，治疗有原则，用药合理规范。

二、严格执行单病种病例质量考核原则

对单病种病例做到严格按照指南治疗，应做的检查及时、合理，不夸大及做不必要的检查。

三、严查核心制度的落实情况

不仅做到医生能知晓，还要做到通过了解患者核实医生执行情况。

四、严查合理用药、合理用血

特殊药品、化疗药品、临床用血达到三级医院评审标准。

五、医疗缺陷监控与安全把关

1.对医疗不安全事件必须时时处处进行缺陷监控，加强医疗安全把关，以防患于未然。

2.建立健全各级医护人员自下而上对重大高难度或新技术措施进行安全把关的制度。

六、重点病人医疗管理

强调重点病人重点管理

七、不安全因素检查消除措施

通过每月的医疗质量安全大检查，对科室设备、流程、各种记录等进行评价，讨论过去差错及事故的前因后果，不安全因素存在的程度，并对明显存在的不安全因素采取切实有效的治理消除措施。

八、医疗不安全事件易发境况的安全防范部署

对夜班、节假日及见习医师单独值班等医疗不安全事件加强防范。对新开展业务健全审批制度，科主任负责质量关，执行常规手术严格执行手术分级制度。

九、督促各职能部门完成三级医院评审项目要求的职能部门监督作用 根据三级医院评审细则要求逐条落实职能部门的监督功能，并且记录齐全。

十、2014年未完成的计划项目，将在明年重点完成。

篇6：质量控制部管理制度

混凝土搅拌站调度部混凝土质量控制工作要求

混凝土质量控制要求搅拌站全体生产相关人员共同努力、通力合作方能完成，这就要求各部门认真配合，各自做好本职工作，因此，为保证混凝土出厂质量及施工顺利进行，对调度部提出下面要求：

一、正确填报混凝土生产任务单，保证生产信息准确无误；

二、混凝土运输时间超过1小时者须明确标注；

三、特殊混凝土部位浇筑前须沟通技术部相关人去施工现场察看，与施工方共同确定施工方案；

四、工地提出的相关要求要及时准确通知技术部，以满足施工要求；

五、严格控制好混凝土的发车频次，掌控好混凝土发车间隔时间与混凝土单车浇筑时间；

六、混凝土到达施工现场后60min或出厂起90min以上未开始浇筑，要及时沟通技术部相关负责人及时调整，同时工地不应再有压车，否则混凝土出质量问题或造成损失由调度部承担；

七、混凝土出厂超过4小时或接近初凝时间（初凝时间有变化时以技术部的书面为准），应及时沟通施工单位中止施工，由施工方造成的延时，剩余方量应由施工方签认；同时告知技术 部门；若调度部未及时做相关沟通，由调度部承担一切责任；无论任何原因导致混凝土从出厂起达4小时未浇筑完毕均必须沟通技术人员及时处理；

八、对施工现场反馈混凝土质量问题，如技术部现场无人，调度应及时了解相关人员：混凝土车司机、泵车司机等，以便真实准确了解施工现场的具体情况，及时正确处理相关反馈。

篇7：品管部质量管理制度

品 管 部 质 量 管 理 制 度 年 月 日 目 录 第一部分：品管组织架构及岗位职责 0 一、组织架构图 0 二、主要岗位职责 0 第二部分：原料、包材、标签的品质控制制度 2 一、原料品质验收流程图 2 二、原料取样验收标准 3 三、添加剂原料的验收流程标准 7 五：包材、标签的取样验收方法及验收规格标准 10 六：原物料不合格的处理标准 12 第三部分 成品的品质控制制度 13 一、成品品质验收流程图 13 二、成品取样标准 14 三、成品不合格的处理制度标准 15 第四部分 化验室的品质管理制度 17 一、化验室的工作守则 17 二、检验数据、报告单的管理 18 三、成品留样及观察记录的管理 20 四、化验室的卫生管理 22 五、化验室的安全、危险品的管理 23 六、标准试剂的配制、储存管理 28 七、检测方法标准 28 八、仪器操作方法标准 30 第五部分 现场品管的品质控制制度 31 一、现场质量巡查制度 31 二、原料现场品管的职责 32 三、生产现场品管的职责 33 第六部分 计量管理制度 35 一、总要求 35 二、品管部门计量器具管理 35 三、生产部门计量器具管理 36 四、计量器具的使用、维护、保养制度 36 五、计量器具周期检定制度 37 六、计量器具的采购、入库、流转、报废管理制度 38 七、计量原始数据、技术档案和资料的保管、使用制度 38 第七部分：附件 38 一、品管部表单记录名称汇总表 39 第一部分：品管组织架构及岗位职责 一、组织架构图 总经理 品管部经理 现场品管 检 化 验 外联事务（经理兼）二、主要岗位职责 1、在总经理的领导下负责全公司原料、成品、半成品、包装物料、标签等质量监督管理，定期不定期对本公司原料、成品、半成品、包装物料、标签等质量进行检查，其工作不受生产部门的干涉。

2、抽检当日购进的原料、包装物料、标签等和当班生产的成品、半成品。并做好样品的编号、记录、留样等工作。

3、取好及收到原料、成品、包装物、标签样品后，依原料质量标准及检验规范标准的规定进行检验，并根据检测结果情况通知仓管员是否接收及成品是否可发货。

4、对原料、成品、半成品、包装物料、标签等进库，产品出库有决定权，对有质量问题的产品有权停止生产、停止销售并及时提出处理办法，并向上级主管汇报。

5、对添加剂原料要查核其名称、规格、有效成份、生产企业、生产批号、有效期、检验合格证、批准文号、进口登记证号、包装及外观质量等（并要求供应商提供检测报告），不符合要求的，不得入库。

6、严格按标准对成品、半成品、包装物和标签进行检验，并根据检测结果开具检验报告。

7、进行原料、成品、半成品、包装物、标签等的检、化验分析时，必须严格按照操作规程进行，结论应具备准确性，不得随意作结论，不允许做假，原始记录应整洁完整。

8、做好化验室的质量、安全管理工作，以防质量事故、安全事故的发生。

9、对所有检验数据的准确性、错检、漏检负责。

10、包材、标签的设计及入库的验收。

11、生产许可证的每年的年审备案及一切与上级饲料管理部门的联络、沟通工作。

12、企标的申请备案办理。

13、全公司强检计量器具的管理及周期检定的工作。

14、负责公司的原料及生产的现场品管监督工作。

15、负责对原物料验收标准、检测方法、仪器操作方法的制订、修订工作。

16、做好质量档案工作。内容包括原始记录、留样观察记录、质量抽查 报告、检化验报告、品质异常不合格通知单、客诉抱怨处理单、计 量器具检定证书、化验室设备说明书及相关的质量管制标准书等。

第二部分：原料、包材、标签的品质控制制度 一、原料品质验收流程图 原料入公司 品管取样 外观检验 外观合格入库guobang 外观不合格 成分分析 不合格 合 格 控款处理 退货处理 仓储部储存保管 生产部领用 二、原料取样验收标准（一）：

原料取样原则 1：取样时注意安全。

2：取样必须携带抽样钎样品袋、记号笔等工具。

3: 样品的采取应力求随机、广泛、以具有代表性。

4: 抽取样品不可太少，尽量减少误差，并且留样以备检查。

5: 若每批原料数量太大，应酌予分批并分别取样。

6: 视供应商及运送者的信誉，实际的品质及运送状况弹性调整抽样次数。

7: 抽样过程中应用眼观、手抓、鼻嗅等感官检查品质，发现品质异常应时立即 处理并知会相关部门的主管。

8: 雨、雪、雾天气到公司未盖篷布的及包装袋上无标签的原料（原粮例外，如玉米、大麦、小麦、高粱等）不予取样，通知采购部门一律退回。

（二）：

30％取样检验及监控 1：固体原料（1）包装原料，应对外围包装袋抽取样品，取样点在车辆四周平均分散抽取不少于30％包装袋，抽样方法：抽样钎槽口向下，沿包装袋的对角线插入，然后转动抽样钎至槽口向上，倾斜抽样钎使样品从底部孔中流入样品袋中，样品重量不少于1公斤，抽样完毕后应在样品袋上注明原料名称、产地（供应商）、进货日期、车号或收货通知单号。

（2）散装原料 散装的原料。取样时根据车的大小不同选取的取样点的数量也不同，一般至少是5个、8个、11个点。按长方形四个顶点和对角线的交点作为取样点。但是四周的取样点必须离边缘约在0.5m处。抽取样品倒入取样袋。样品重量不少于1.5公斤，抽样完毕后应在样品袋上注明原料名称、产地（供应商）、进货日期、车号或收货通知单号。

对于散装原料也可用取样钎在卸货过程中边卸货边取样，取样时要考虑在不同的点上取样，取样点也按照原料数量的吨位要求来进行取样。

图例：散装原料取样点参考图及取样工具 30吨以上 10--30吨以下 10吨以下 2：液体原料 对液体原料则按来货总桶数的30%数量取样。

抽样工具：口径2—2.5cm、长度不低于桶高的玻璃管或PVC管子。

抽样方法：手执抽样管向下（上口用大拇指压住）将管子缓慢插入桶内所需的位置（一般分上、中、下三层），放开大拇指待样品流入抽样管后用大母指紧按住管子的上口，抽出管子后将管子下口对准盛样器（至少能存放2升的容器），再放开大母指将样品放入盛样器。将所抽样品混合均匀，取其中的500ml，装入留样瓶，贴上标贴，并在标贴上注明原料名称、产地（供应商）、进货日期、车号或收货通知单号，用于成份分析。

油罐车转运之液体原料应自上方开口取样，取样方法与桶装的一致。

对于液体原料在取样中发现原料有异常怀疑时应加大取样点。

（三）：样品检测和标示 1: 对于原料品控员取样后对其检则外观指标（颜色，气味，霉变，掺杂、细度 等）或快侧水分，合格的则入库。达到退货标准的则通知采购部门退货处理，在允收扣款标准内的则填写“不合格通知单”知会采购部且在供应商同意的 前提下也可签字入库。

2: 其它营养指标依规定尽速送化验室进行营养成分化验分析。

3: 每车原料中所抽取样品，外观品质若无异常，则将样品混合好，并用油性记 号笔在袋上记录原料名称、供应商、进货日期、车号或收货通知单号。若发 现部分包装袋内原料异常（如颜色，气味，霉味等）且数量大于10%的则退 货，在10%以内的则用记号笔在异常袋上作记号，在监控卸货时将其不卸由 驾驶员带回去。同时将正常与异常原料分装在不同的样品袋中，并用油性记 号笔在样品袋上做好记号等，样品全部带回化验室，以备进一步检化验。

4: 从车上取回的30％原料样品送到检验室后，由化验员进行成分分析，必要 时配合检则外观（颜色，气味，霉变，掺杂等）及快侧水份等检测。

5: 营养成分经复测不合格的原料，有化验员填写“检验报告单”通知采购 部（注明扣款或退货），并有原料品控员或知会仓管员在相应的桩位上挂上“不合格”标示。化验室应保留样品，以备查核。

（四）：100％卸货检查及监控 1：100％卸货检查系在卸货过程中实施，原料品控取样人员在卸货中应全程在 现场监视。

2：原料进入卸货区域在卸车时，取样员应依照30％样品之品质检查结果（如 水份，杂质等）进行卸货时的监控。

3：在卸货的同时进行100％检查，取样员要上车检查，主要针对30％取样时 未采到的原料进行感观检查。发现不合格的原料，必须挑出，并填写“不 合格通知单”通知采购部，视不合格情况作扣款或退货处理并标示。

4：100％检查中发现异常情况而不能立即决断时，可令暂停卸货，并取样后知 会主管，以作出决策。

5：对于弄虚作假，故意把品质低劣、不合格的原料码放里层或底部进行蒙骗 的供应商，应当场退货，留样知会部主管及采购部，必要时知会总经理。

6：100％检查过程中发现的品质异常原料，需要取样，并送回化验室进行检测 分析，并以100％样品化验结果为该批原料最终结果。

7：100％检查取样化验结果如不合格，有检验员填写“不合格通知单”通知采 购部（注明扣款或退货），并有原料品控员或知会仓管员在相应的桩位上挂上“不合格”标示。化验室要保留样品，以备查核。

三、添加剂原料的验收流程标准 1.目 的：为使进公司的添加剂原料都符合公司采购标准，且要满足国家农业部 的规范要求。

2.范 围：所有进公司的添加剂之原料。

3.作业内容 3．1 品控部接到《原物料入库通知单》后，对添加剂原料及时查核其：

产品名称、生产厂家、生产许可证号、批准文号、进口登记证号、有效 期、有效含量、检测报告等。

3．2 如查核到相关证号有不符合的添加剂原料，或外包装破裂、受潮、二次 缝包等异常应及时通知采购部作退货或换货处理，并知会仓库管理员该 批货物禁止入库。

3．3 将查核的信息填入《添加剂原料证号查核汇总表》，月底汇总发部门主 管且存档。

3．4 进货时暂时无检测报告的原料，则提供给采购部当天进货添加剂的生产 日期或批号，以便采购通知供应商提供该批原料的检测报告。

3.5 所有添加剂原料的供方检测报告全部有品控部存档以便追溯。

4.备 注 所有添加剂原料品种要符合《饲料添加剂品种目录（2013）》、《饲料药物 添加剂使用规范》中的规定。

品管部版面设计 四：包材、标签品质验收流程图 包材--采购询价、比价 标签--人事询价、比价 供应商制版 品控部版面确认 合 不合格 格 销售内勤开订单数量 供应商按量生产、送货 仓管开到货通知单 品管取样验收 品控部 不合格走商务流程 合 格 退 货 扣 款 入 库 使 用 五：包材、标签的取样验收方法及验收规格标准(一)：包 材(二)：标 签 1、标签的标准要求 项 目 纸质标签 布质标签 备 注 长×宽 12.5×6.5cm 14.0×7.5cm 重 量 0.9g/张 0.65g/张 纸 质 铜版纸 白色无纺布 验收重要项目 印刷字体内容、颜色 正确、清晰、色彩鲜艳 验收重要项目 2、抽样及验收方法 2.1抽样计划：

依每天每品种进厂数量采用随机抽样方法，其抽样数为进货数量的1%。

2.2 允收水准：

2.2.1外观 a.色 泽：同标准色，色泽均匀，无色差。

b.涂 塑：涂塑平整，均匀。

c.印 刷：字迹清晰、无错字、无污染色。

2.2.2尺寸、重量规格验收以上表为准。

2.3入厂检验：

尺寸测定：以钢卷尺或塑料直尺测量其长度与宽度。

2.4处理：

2.4.1色泽明显差异拒收。

2.4.2印刷有错误拒收。

2.4.3扣款：

尺寸：低于标准规格0.5cm以上拒收，在0.5cm以内扣款。

扣款公式：

½规格值－实测值½ 扣款金额 = ———————— ×数量 ×单价 ×2.5 规格值 2.5备注：

2.5.1品质规格除须符合有关以上之规定外，仍须符合买卖双方所定之契 约相关品质规定。

2.5.2不符合规格之标签拒收后,供应商应立即送入新标签,不得延误生 产部的正常使用。

六：原物料不合格的处理标准 1.目的：为使饲料原(物)料退货按一定标准程序进行。

2.范围：所有不符合采购规格之原(物)料。

3.工作内容 知会供应商 3.1 作业流程：品管部门 采购部门 原料仓库 品管部门（确认）必要时知会生产、技术经理及总经理。

3.2 品管部门依据原物料采购规格标准或合同书之规格与检测数据作对照，并对入厂原料之外观、物性进行判定，对于不符合标准的原料填具《检验 报告单》知会采购部门，说明扣款或退货原因。

3.3 采购部门依据扣款或退货原因。，知会供应商。

3.3 对于有些不合格的退货原料，（如无库存但能调整配方后可使用的且又符 合法律法规的），要有采购内勤的签呈并经总经理及技术部、生产部同 意后，对其扣款后也可接受。

3.4 退货、扣款实施：

3.4.1 采购部门依据扣款或退货原因。，负责联络供应商作扣款或退货处理。

3.4.2 对于还未入库的，采购内勤直接知会车辆驾驶员直接退货。原料如已 入库，则有原料仓库协助采购对退货的执行。

3.4.3 对于扣款的原物料，采购内勤凭品管部的“检验报告单”办理付款 手续，品管部则在“检验报告单”上注明扣款原因及金额。

3.5 异 议：供应商若对扣款或退货有异议时，供应商得派人前来会同抽样、检验，或将共同抽样送第三方公正机构检验，并以此次检验为依 据，(水分异常在三天内到公司共同取样，特别是高温季节)。

第三部分 成品的品质控制制度 一、成品品质验收流程图 销售计划及生产安排 原料的监督使用 生产现场的监督 包装、取样、入库 未检验紧急发货需经总经理批准 成品检化验 合格 不合格 报废处理 回机处理 入库发货 二、成品取样标准 1． 目 的：

为了保证成品取样的代表性及检测结果的准确性，避免将来客户的质量投诉问题出现纠纷和有利于质量管理的信息积累。

2.范 围：本标准适用于全公司所有生产之成品、库存成品。

3.样品采集 样品在包装处取样，每个小批样品数量尽量相同（不少于100克），将所取的全部样品混在一起，作为该天整批产品的样品，它将代表该批号的全部产品。混在一起的样品一分为二，一份车间留样，一份用于品控部化验分析，每份样重不少于300g，并注明样品代号及生产日期或批号。

4．取样数量：

4．1 当产品≤10包时，每包抽取一个小批样品，总样品量不少于1000g（4.2及4.3的取样总样品量相同）4．2 当产品为11-100包时，从10%的包中取样，但取样的包数最少不少于5包。

4．3 当产品＞101包或更多时，从5%的包中取样。

4．4 对每批小样品要由车间包装人员进行初检，如气味、颜色、粒径（有条件的可快速检测水分）等指标，如在初检中发现任何不合格品项要及时通知总控人员及车间主管和相关部门，以便做出妥善处理。

4.5 取样时要注意取样的时间间隔，至少分前、中、后三个时间阶段。

三、成品不合格的处理制度标准（一）成品不合格的处理制度 1、目的是对公司不合格品进行识别和控制，防止不合格品使用或交付。

2、适用于生产或加工过程的半成品、交付的成品中出现的不合格品和潜在不安 全产品的控制。

3、职责 3.1 品管部门负责对需返工的、报废的不合格品和半成品进行判定，并与生产、技术部门沟通解决，如有必要，报总经理进行审核。

3.3 公司内部范围出现的不合格品由生产部门负责对不合格品的标识、隔离和处 理，并按照技术部门的回机处理单要求进行不合格品的回机处理；

3.4 业务部负责市场产品的退货办理（客诉）。

4、工作程序 4.1 不合格品的处理流程分为以下几个阶段：

4.1.1 不合格品的判定；

4.1.2 确定不合格品的数量；

4.1.3 分析原因；

4.1.4 采取与不合格的影响或潜在影响相适应的措施，如返工、报废等；

4.1.5 跟踪验证所采取措施的效果。

4.2 不合格品的处理措施 4.2.1 降级；

4.2.2 采取返工等措施消除不合格；

4.2.3 经总经理许可确认后，让步使用、放行；

4.2.4 回机加工方式或报废等措施。

4.3 不合格品的处理权限 依据产品的特点和不合格发生的范围、不合格品的数量、影响程度包括潜 在影响以及所造成的损失进行分级：

4.3.1 生产现场的产品，由品管部门进行判定、分析，督促生产部门处理；

4.3.2 交付入库后的成品，由品管和技术部门共同进行判定、分析和处理。

4.4 不合格品处理 4.4.1 半成品及入库成品中发现的不合格品必须由车间及仓管员进行隔离或 加以标识。

4.4.2 对于生产过程中出现的感官检验严重不符合规定要求只能作报废处理 的不合格品时，由生产与品管部门进行沟通作出报废处理的结论并报 总经理批准。

4.4.3 在生产过程中，当发现产品的规格、形状、计量、包装等不符合规定的 要求，或在感官检验中发现的不合格品，经过返工能达到要求的，由品 管与技术部门作出判定，技术部门出回机处理单交与生产部门处理。

4.4.4 生产部门根据回机处理单对不合格品进行适当的加工整理，使其符合规 定的要求或改作其它规格产品。

4.4.5 生产过程中操作出现偏离时，由生产部重新调整工艺或参数直至正常。

4.5 交付入库后及发货后发现的不合格品的处理 4.5.1 当不合格品符合相关法律、法规要求，且不影响产品使用的前提下，征 得顾客同意，经总经理审批后，由顾客让步使用；

4.5.2 当产品出厂后发现的不合格品如退货等，由业务部与顾客沟通、取证并 确定不合格数量，依据不合格的影响程度按有关规定加以处理（客诉）。

必要时按产品召回相关制度回收该批产品。

4.6 不合格品处理结果的跟踪验证 品管部门对返工回机处理后的产品进行结果跟踪验证，并出具检验报告单。

第四部分 化验室的品质管理制度 一、化验室的工作守则 1、遵守职业道德，诚实、可信，不得徇私舞弊、弄虚作假。

2、严格执行化验操作程序，确保化验数据准确、及时、科学。

3、按操作规程使用仪器；

凡违规操作造成仪器损坏者，应赔偿并接受处罚；

仪器使用时需填写仪器使用记录，并有使用人员签字。

4、必须穿工作服上班，严禁在室内喧哗、不干与工作无关的事；

下班前关好 水、电、门窗等，以保证安全。

5、对危险易爆、强腐蚀性化学试剂要妥善保管，不得乱扔或送人。

二、检验数据、报告单的管理 1、检验人员应熟悉本岗位检验标准，检验方法，检验操作规程，并经考核后持证上岗。

2、检验人员接受任务后，核对样品，做好检验前的准备工作，认真填写原始记录。

3、原始记录书写要规范，记录采用检验专用的原始记录本，使用水笔，不得用铅笔。字迹要清晰、整洁，要写明样品名称、规格、生产批号、数量、样品来源、生产厂家等。

4、原始记录要突出其原始性，要具体详细。比如称样要直接把重量记上，但 不需要照抄标准上的操作过程。出具的数据按检验的一般规定要求。技术 术语，计量单位应根据标准或<<计量法>>的规定填写。

5、原始记录要真实、不得刮改、涂改、帖改，需要更正的数据应划改，并加 盖改者印章或签名，并在原始记录上方，记入更改后的数据。

6、品管部门主管对原始记录要不定期的审核。审核内容有：检测值 是否异常，必要时应重测；

选择的公式，计算方法并验证结果是否正确，必要时应复算；

原始记录填写是否规范，如是否采用正式表格用水笔填写 并有签名，字迹是否清晰工整，划改处有无印签等。

原始记录本要统一存档保管、备查。

7、检验结束后，根据原始记录的内容进行检验报告单的填写。检验报告应写 明样品名称、规格、生产批号、数量、样品来源、生产厂家，还有注明执 行的标准和检验结论。检验报告与原始记录一样需用水用笔填写，检验报 告上的数据不得涂改、划改。检验报告应由品管部门主管或指定专人进行 审核。审核内容：记录是否完整；

数据是否异常有误，处理是否准确合理；

项目检验结论、综合判定结论是否准确；

检验报告的编制是否规范，是否 有二人签名。

8、检验报告发到相关部门，化检室要留一份存档备查。所有检测结果汇总表 都有电子档案存档。

9、原始记录、检验报告保存有效期限至少为二年以上，过期则由化检室负责 销毁。

三、成品留样及观察记录的管理 1、留样管理员由品管部门人员担任。

2、每批生产的成品均需留样。

3、留样样品接收程序：

3.1 由化验室经四份法分样后的一份样品交给留样员，留样员填写留样记 录，内容包括留样生产日期、品名或代号、生产日期、保质期、观察情 况、异常处理结果、观察人签名等。

3.2 留样管理员将样品严密封口，加贴留样标签，注明：品名、规格、批号、留样日期等 4、留样量：一般每种产品留样的数量不少于300g。

5、留样室的环境：

5.1 留样室应按照产品的贮藏要求设置，室内应有温湿度仪，并做好温湿度 的记录。

5.2 除具有特殊要求的样品外，通常为常温状态下保存。

6、留样样品的存放：

6.1 留样样品要专人专柜保管，并按品种、规格、生产时间、批号分别排 列整齐。每个留样柜内的品种、批号应有明显标志，并易于识别，以 便定期进行观察和用户投诉时的查证。

6.2 所有留样样品都是极为重要的实物档案，不得销售或随意取走，如需 动用，须经品控部主管或经理批准同意。

6.3 留样成品保存期：留样样品保存至有效期后二个月。

7、留样样品的观察：

7.1 留样样品每月定期进行感官观察，7.2 留样管理人员负责将历次留样观察结果登记在留样记录上。

7.3 留样管理人员在留样验证期间发现留样有异常情况，应及时将信息反 馈给部主管或经理，由部主管或经理按具体要求处理并知会技术、生产部，以便及时采取应急措施，研究解决问题。

7.4 留样总结：一般每年有留言观察员对留样观察情况作一次总结。留 样总结一式二份，一份留存，一份交部主管或经理。、留样样品的处置：

8.1 超过留样期限的样品按规定处置。留样样品经感官检验符合要求的 样品，准备再利用的需报请部门主管或经理进行验证确实符合要求 的，经部门主管或经理批准后可作回机处置。

8.2 清理的留样样品若不符合质量要求的（发霉、变质等），经部门主管或 经理同意后，可作为废料处理置于垃圾箱中。

四、化验室的卫生管理 1、化验室应每天清扫，每月应全面整理一次（4S—整理、整顿、清扫、清洁）。

2、化验室内严禁吸烟和饮食。

3、化验时应保持实验室内通风良好，空气新鲜，光线充足。对有毒害品不得 随意抛撒。

4、化验室内不准堆放与化验无关的杂物和不卫生的东西。

5、化验废物不得随地倾倒。做完实验后，玻璃器皿应及时清洗，放置整齐，所有仪器设备、桌面保持清洁。

五、化验室的安全、危险品的管理 1、总则 为确保化验室及化验室人员的安全，特制定化验室安全防范措施。主要针对 化验室有关剧毒、腐蚀、燃易爆等化学品使用和储藏的安全性，来制定防毒、防易燃易爆、防腐蚀的措施，以及出现问题后的解决措施。

2、防毒 化验室为了试验的需要，购置的化学试剂如具有剧毒，必须遵守国家有关 剧毒品使用和储藏规定。确保剧毒品安全使用。

2.1 储藏：

1、剧毒品贮藏室应干燥、通风良好，门窗应坚固。

2、剧毒品应分类隔离贮存，量较大的应隔开房间，量较小的也应设立铁 板柜。

3、照明设备应采用隔离、封闭、防暴型，室内严禁烟火。

4、经常检查危险品贮藏情况，及时消除事故隐患。

5、实验室及库房中准备好消防器材，管理人员必须具备防火灭火知识。

6、使用化学剧毒品，要实行“双人”制度：即双人管、双把锁。

7、如果剧毒品，在储藏过程中丢失，应及时打电话报警。

2.2 使用：

1、每次使用化学剧毒品，操作时不得离开岗位，必须离开时要委托能负 责者看管。

2、操作带有剧毒品试验时，应戴乳胶手套穿工作服。

3、化验员使用剧毒品时，应小心操作，防止剧毒品粘到身上和桌面上。

4、使用完毕后，盛放剧毒品的器具必须先用大量流水冲洗，然后再对其 清洗。

5、使用化学剧毒品完毕后，对残液要进行处理。

2.3 措施：

1、万一皮肤上沾有剧毒品，应先用流水冲洗再用乙醇擦洗，最后再用毛 巾擦干。

2、工作服上沾有剧毒品，则先把工作服长时间浸泡，再用流水冲洗，最 后用洗衣粉洗。

3、操作剧毒品时，外露的皮肤不能有伤口，万一伤口上碰到剧毒品应及 时到医院就诊。

4、操作完毕后，乳胶手套应先用流水冲洗，再用肥皂洗，最后脱下手套，同时对手和其它外露的皮肤用肥皂洗。

3、防腐蚀 化验室所用的强酸强碱具有较强的腐蚀性，操作时必须小心，防止伤害他 人和自己。同时做好强酸强碱的保存工作。

3.1 储藏：

1、强酸强碱应存放于干燥通风的环境下，存放强酸强碱的箱柜下面有防 振动的泡沫纸屑或厚纸板。

2、存放强酸强碱的室或柜，必须有专人负责保管做好出入库的登记工作。

3、经常检查强酸强碱的贮藏情况，及时消除事故隐患。

4、实验室及库房中准备好消防器材，所有人员必须具备防火灭火知识。

3.2 使用：

1、操作带有强酸强碱的试验时，应戴乳胶手套穿工作服。

2、稀释硫酸时，必须在烧杯、锥形瓶等容器内进行，必须将硫酸沿玻璃 棒慢慢导入水中，切忌相反！必要时用水冷却。

3、装过强酸强碱的容器或吸管，必须及时用流水冲洗，再用毛刷刷洗。

4、工作台面上沾有强酸强碱应及时用抹布擦洗。

5、称量强酸强碱时，一定在容器中称量，防止强酸强碱腐蚀称量设备。

6、在加热强酸强碱的时候，不能将开口处对准任何人。防止强酸强碱飞 出伤人。

3.3 措施：

1、万一皮肤上沾有强酸强碱，应先用抹布擦干后用流水冲洗。如果是强 酸再用弱碱（氨水）进行擦洗，如果是强碱则用1%的盐酸进行擦洗。

最后再用流水冲洗。

2、工作服上沾有强酸强碱，则把沾有强酸强碱的地方用流水冲洗。

3、如果不小心强酸强碱，溅到眼睛里则及时送到医院就诊。

4、操作完毕后，乳胶手套用水洗干净后再脱下倒挂晾干。

4、防易燃易爆 化验室为了试验的需要，购置了如：乙醇、乙醚、丙酮等有机溶剂和高氯酸。具有易燃（有机溶剂）易爆（高氯酸）性，必须小心储存使用防止火灾的发生，化验员应具有高度的责任心。

4.1 储藏：

1、易燃易爆品应存放于阴凉通风低温避光的环境下。易爆品下面放有防振 装置。

2、存放易燃易爆品应远离火种，同时应在其旁边放有灭火装置。

3、化验室人员应会操作灭火装置。

4、经常检查易燃易爆品的贮藏情况，及时消除事故隐患。

5、照明设备应采用隔离、封闭、防暴型，室内严禁烟火。

4.2 使用：

1、使用易燃易爆品时，应轻拿轻放远离火种。

2、加热易燃试剂时，必须用水浴、油浴、砂浴，绝不能用明火。不能在 明火的旁边操作易燃易爆品。

3、操作易燃易爆品时，应在通风橱中进行。

4、装有易燃易爆品的容器，试验完毕后立即清洗。

4.4 措施：

1、化验室出现着火情况，化验室人员应沉着冷静，立即使用灭火器灭火。

2、如果出现火灾比较严重，则电话119火警求助，同时立即离开现场。

如果出现烧伤情况、则先用流水冲洗再用乙醚擦洗，情况严重的送到 医院就诊。

六、标准试剂的配制、储存管理 1、配制标准溶液应使用基准级或忧级纯试剂配制。

2、标准溶液应按照<<中华人民共和国兽药药典>>、<<兽药规范>>及按国家标 准《GB/T601--603》上规定的方法配制、标定。

3、标准溶液应有专人配制、标定、再由专人复核。

4、配制标准溶液应有专门的原始记录，配制和标定的容液均要详细记录，内 容包括配制浓度、配制的日期、使用的试剂名称、使用的仪器环境条件、配制的数量、配制人、核准人签名等信息。

5、标定好的标准溶液，应按保存要求的容器存放。容器上应贴上标签，标签 应注明溶液名称并加有“标准”二字、配制日期、配制人和有效期等。

6、标准溶液应专柜存放。

七、检测方法标准 检测方法标准书 修 订 日 期 ① ② ③ ④ 制 定 2019年3月 日 核 准 审 核 制 定 会审 实 施 2019年4月 日 目 录 序 号 检测方法名称 序 号 检测方法名称 1 配合饲料混合均匀度的检测方法 2 粗蛋白的检测方法 3 真蛋白的检测方法 4 蛋白溶解度的检测方法 5 粗脂肪的检测方法 6 粗纤维的检测方法 7 水分的检测方法 8 粗灰分的检测方法 9 钙的检测方法 10 总磷的检测方法 11 含砂量的检测方法 12 氯化钠的检测方法 13 VBN的检测方法 14 饲料显微镜的检测方法 15 原料掺假的检测方法 备注：具体检测方法标准书的内容见“检测方法标准书” ============ 八、仪器操作方法标准 化验室仪器操作方法 及维护保养标准书 修 订 日 期 ① ② ③ ④ 制 定 2019年3月 日 核 准 审 核 制 定 会审 实 施 2019年4月 日 目 录 序 号 仪器设备操作方法名称 序 号 仪器设备操作方法名称 1 电子天平的操作方法 2 分光光度计的操作方法 3 定氮仪的操作方法 4 蛋白消化炉的操作方法 5 电热恒温干燥箱的操作方法 6 箱式电阻炉的操作方法 7 实验室粉碎机的操作方法 8 水浴锅的操作方法 9 离心机的操作方法 10 容重器的操作方法 备注：具体仪器操作方法标准书的内容见“化验室仪器操作方法及维护 标准书” 第五部分 现场品管的品质控制制度 一、现场质量巡查制度 1、为了保证公司的生产现场、库存原料、半成品、成品的品质及库房的安全卫 生，特制订本制度。

2、现场质量巡查有品管部门现场品控人员每月不定时的对整个生产现场、原料 仓库、成品仓库进行一次巡查并记录。

3、对在巡查过程中发现的问题、异常情况要及时的知会责任部门负责人，以采 取纠正措施。

4、对于异常情况影响到产品质量、安全；

人身安全、设备安全的要求要立即整 改，以防质量、安全事故的发生。

5、现场品控发现任何影响到品质、安全的异常，有权要求责任部门立即停止操 作，直至整改后符合正常的状态方可再进行下道工序的操作。

6、现场品控对现场质量巡查点、巡查内容、异常状况的描述等见“现场质量巡 查记录表” 二、原料现场品管的职责 1、目 的：为使品控部现场品管作业按一定标准程序进行，及时完成任务，提高工作质量，保障工作时效。

2、范 围：进入全公司的所有原物料及成品。

3、人员配置：原料现场品控设置1人。

4、工作内容 4.1、成品：

配合生产现场品控每天对生产车间在包装时取好的样品从车间取回交与 化验室作检化验。

4.2、大原料取样及查核：

（1）原料进公司后的取样送样，取样原料外观检测及包装上标签的检查。

（2）原料卸货过程的监督。包括了解原料包装方式、规格、堆放地点、供 应商、进货数量，且在卸货中检查是否有虫、淋湿、破包、发霉、发 热等。

（3）做好对原料检测后合格与否的检验状态的标识处理，黄色--待检、绿 色--合格、红色--不合格）。

（4）不合格原料的复抽样 4.3、添加剂原料：

添加剂原料进公司时对外包装及证号、生产日期、有效含量、有效期、检测报告等的查核及记录在汇总登记表上并保存，发现异常情况是及时 汇报部门经理。

4.4、每月对留样样品的整理及包材、标签的取样及不合格时的复抽。

4.5、对长期库存原料的品质监督及主管交代的其它事项。

三、生产现场品管的职责 1.目 的：使品控部现场品管作业按一定标准程序进行，及时完成任务，提高工作质量，保障工作时效。

2.范 围：整个生产车间 3.人员配置：1人 4.工作内容 4.1.车间查核（1）查核时间：根据生产部之成品情况进行查核。

（2）查核地点：投料口、总控室、五楼投料口、颗粒作业点、包装处等整 个生产车间的各个岗位点。

（3）查核内容：见“车间现场品管质量监察记录表”管制项目内容。

（4）查核方法：实际结果与标准对比。

4.2 车间抽样（1）抽样时间：根据生产部之成品情况每隔2~3小时进行抽样。

（2）抽样地点：冷却塔下（颗粒料）、包装处。

（3）抽样方法：原则上根据每批随机抽样。

（4）外观检验：色差、粒径、长度、味道、粗细度。

(1)通过观、闻对成品色泽、粒径、长度、气味进行观测并在记录本上作记 录。

（2）必要时用快速检测仪进行水分的测定。

（3）有特殊检测要求时依相关要求。

4.4 查核异常之处理（1）知会相关之操作员工进行改善。

（2）知会生产部、技术部、品管部管理人员。

4.6 主管交代的其它事项。

第六部分 计量管理制度 为加强本企业的计量管理工作，根据《中华人民共和国计量法》、《定量包装商品计量监督管理办法》等法律、法规的规定及有关计量管理工作的要求，制定本制度。

一、总要求 1、品管部门是计量器具主要管理部门，制订强检计量器具周期检定计划表。

2、负责贯彻国家有关计量工作的法律法规及各级政府的文件，经常督促检查 和指导计量工作。

3、监督全公司计量器具选型、采购、入库、验收、发放、检定、维修直至报 废等环节的管理；

4、负责建立本企业各类强检计量器具的管理台帐，做到帐、卡、物三相符，并负责编制检定计划，切实地加以贯彻执行。

本公司所有强检计量器具有品管部门负责联系检定，并保存检定证书原件。

5、按国家计量部门有关规定做好计量器具的周期检定以及日常维护、保养等 各项工作，通过计量保证手段，提高产品质量、工艺质量并节省能源。

6、各部门应配合品管部门做好强检计量器具的周期检定及管理工作。

二、品管部门计量器具管理 1、管理好本部门计量器具的台帐，做好帐物相符，在用的强检计量器具必须 有有效的检定证书。

2、落实专人操作，严格遵守仪器的操作规程。

3、发现计量器具损坏或不正常时，自己无法检修的则应送计量检定所修理，并要重新检定合格后方可使用。

4、按规定周期对计量器具进行送检及自校并做好记录。

三、生产部门计量器具管理 1、正确、合理使用不同规格的电子（台）秤，每次使用前都要用标准砝码进 行自检校正。确保称量结果在允许误差范围内。加强维护保养，保证其灵 敏度和精度，并建立使用、检定台帐。

2、生产部门主管应负责督促各使用者正确操作、日常保养与维护。如有不当 的使用与操作，应予以纠正。 3、生产部门使用的计量仪器设备，由生产部自行校正与保养。发现计量器 具损坏或不正常时，自己无法检修的则应送计量检定所修理，如是强检 计量器具则要知会品控部安排重新检定合格后方可使用。

4、因责任人造成的计量事故，应追究责任人的经济责任。

四、计量器具的使用、维护、保养制度 1、计量器具的使用 ① 各类强检计量器具必须贴有检验合格证标志，凡无合格证标志的计量器 具，一律不准使用；

② 计量器具的使用者，必须掌握仪器性能、特点及操作步骤和要求。严禁 自行拆卸、修理、改装计量器具；

③ 计量器具使用或安装应在其技术要求相适应的环境中；

④ 使用前复对零位，经常保持工作计量器具的准确性；

⑤ 称量负载不得超过所规定最大值；

⑥ 电子天平、电子台秤在称量时被测物体应是静止的；

⑦ 特殊精密仪器，使用部门主管应指定专人操作与负责管理，非指定操作 人员不得任意使用。

2、计量器具的维护、保养制度 ① 计量器具使用人在使用时，应依仪器的操作规程要求进行操作，使用后 应妥善保管与保养；

② 计量器具外协维修：计量器具使用人员基于设备、技术能力不足时，应 呈主管核准后办理外协维修；

③ 固定计量器具定期润滑，使用次数较少的量具应涂上防锈油。

五、计量器具周期检定制度 1、检定计划及维护计划 计量器具分为强检和非强检二类。对用于贸易结算、医疗卫生、环境监测、安全防护的计量器具，作为强检计量器具，检定日期为一年（锅炉上的主 体压力表国家规定检定周期为半年一次），其余非强检的计量器具，可定 期进行自校，校定周期一般为半年。

2、强检计量器具应根据“计量器具周期检定汇总表”按期到上级计量部门指 定的计量机构及时进行检定或请对方上门检定。

3、凡属强制检定的计量器具，检定合格后的检定证书原件要保存二年以上，且计量器具上要贴有合格标志。

4、有关精密计量仪器需维修时，由使用单位通过品控部申请委托维修。凡经 检修的计量器具，必须及时做好原始记录，并妥善保管好资料，如需要应 重新检定。

5、非强检计量器具有使用部门应依据实际使用情况自行执行校正。 6、所有强检计量器具送检率、合格率必须达到100%。

六、计量器具的采购、入库、流转、报废管理制度 1、采购计量器具，须提出书面申请，本部门领导同意，经总经理申批后方能 购置。

2、计量器具入库须经使用部门验收，合格后可办理手续，不合格的应予以退 换。

3、入库计量器具必须登记、建帐、建卡。

4、在用的各种计量器具都应在有效期内。

5、对失灵的和多次修理不能复原的、超过使用期限经检定不能使用的计量器 具经部门经理核准后，可办理报废手续，并在档案中注明或销卡。

七、计量原始数据、技术档案和资料的保管、使用制度 1、为计量管理而设置的各种管理台帐、计量事故和违反计量法处理情况记录，以及收发登记等均由使用部门统一保存和管理。

2、对各种计量器具的使用说明书等，均由使用部门统一登记和管理，有关人 员需要查阅时，应办理借阅手续。

3、对于强检计量器具的检定证书，统一有品控部保存，以便追踪。

3、产品质量控制和检验报告、统计报表等有关原始数据，应采用法定计量单 位。由有关部门保存和管理，凡需要查阅的均应办理借阅手续。

篇8：质量控制部管理制度

关键词：内部控制,内部控制鉴证,内部控制质量,盈余质量

一、引言

自安然事件以及世界通信、施乐、环球通讯等世界500强公司的财务丑闻爆发后, 美国出台SOX法案, 其中的404条款强制要求对内控进行审计并披露, 旨在加强对公司的内部控制监督, 提高内控质量。可是, 在SOX法案出台并实施后, AIG、房利美、房地美等美国重要的大公司依然爆出丑闻。反观我国国内也是如此, 从早期的琼民源、银广夏的财务造假, 到华源、澳柯玛的盲目扩张导致资金链断裂, 再到中航油、国储铜对金融衍生工具的缺乏控制导致巨额亏损, 这些案例实质上都说明我国企业的公司治理中内部控制环节的薄弱。因此, 如何建立健全内部控制, 使内部控制更有效的执行?内部控制能否有效地避免舞弊发生, 能否提高财务报告的质量?内部控制鉴证有什么作用?内部控制鉴证能否提高盈余质量?诸如此类的问题, 已经越来越为会计领域的学者所关注。

然而, 由于长期以来我国缺乏关于内部控制的公开数据, 并且内部控制质量一般难以直接观察或验证, 人们对于上市公司内部控制的质量知之甚少。目前关于内部控制质量的度量方法不尽相同, 有通过是否出具内部控制自我评价报告来进行衡量的, 也有以是否出具内控鉴证进行衡量的。这些度量方法在一个上市公司没有披露内部控制自我评价或者鉴证报告时, 会得出这个企业内部控制水平差的结论。然而这种结论的得出实际上是由于企业信息披露不充分造成的, 而不是内部控制实际上出现重大缺陷造成的。因此用度量方法来衡量内部控制质量存在很大的问题。

本文以披露了2009年度内部控制自我评价但没有进行内控鉴证的公司为样本, 根据样本公司在2010年度执行内控鉴证与仍未执行内控鉴证的情况进行盈余质量对比, 消除了之前研究方法的缺陷, 可以更好地检验内控鉴证对上市公司的盈余质量是否具有改善作用。

二、文献综述

目前, 研究内控鉴证与内部控制质量之间关系的文章还很少, 研究内控鉴证与会计盈余质量之间关系的文章则很多。这主要是因为, 内部控制质量的评价标准还未统一, 而内控鉴证、会计盈余的有关资料较易收集。

(一) 国外研究

Kathleen (2003) 的研究表明, 为实施SOX法案 (主要是内部控制报告) 的要求, 上市公司在2004年花费约5.5亿美元。这5.5亿的开支中, 其中44%用来增加内部员工的工作报酬, 33%用来聘请咨询师并获得外部服务, 19%用于取得相关技术, 40%用于其他内容。Financial Executive和德勤事务所在2003年8月对100个高级管理层进行调查, 结果显示, 97%的调查对象已在本公司实施SOX法案, 其中55%为高程度实施、42%为有限度实施;实施该法案改进了74%公司的内部控制, 其中8%的公司显著提高、66%微弱提高, 但是依然有26%的公司认为其内部控制没有提高 (Ellen, 2003) 。

Skaife et al. (2008) 研究了内部控制对会计信息质量的改善作用。当企业的内部控制水平较差时, 管理层会受此影响, 无法正确区分会计信息的质量, 致使会计信息的噪音增加, 从而降低会计信息的可靠性。且当企业内部控制较差时, 管理层容易对企业进行干预, 这增加了管理层提供虚假会计信息的可能性, 从而降低会计信息的可靠性。

Doyle et al. (2007) 发现内部控制缺陷将导致盈利质量和审计质量的下降。并且他们还发现, 内部控制缺陷与盈余质量之间的相关性, 是由整个公司层面的控制缺陷所决定的, 然而这种整体控制缺陷是难以进行整体“审计”的, 额外的审计评估对内部控制与盈利质量的关系并无显著影响。该作者得出的结论固然是重要的, 但是由于模型与变量选择上的缺陷, 影响结论的可靠性。首先, 以内部控制缺陷的披露作为内部控制缺陷实际存在的替代变量, 这是不严谨的;其次, 将企业存在内部控制缺陷当作其多年存在的缺陷, 该假设也不严谨;最后, SOX法案执行时间不长, 实验的稳健性受影响。所以Doyle etal.的研究结论还有待于进一步的验证。

Andrew (2007) 对Doyle et al. (2007) 和Ashbaugh et al. (2007) 两篇文章进行评论, 认为内部控制缺陷披露的动机的推理不够严谨, 可以有另外一种解释, 在因果关系上难以给出明确的答案:1.关于审计师的问题, 可能大事务所审计的公司本身就更倾向于内控问题, 与审计师无关。2.关于机构投资者持股的问题, 持股比例差异太小。3.报表重述, 因果关系搞不清楚。

(二) 国内研究

张龙平等 (2010) 以上交所2006-2008内部控制鉴证的经验数据为依据, 发现内部控制鉴证提升了公司会计盈余信息, 并且结果在控制了管理层信号传递动机以后依然稳健。王军只 (2009) 采用描述性统计的方法对内部控制审核前 (2005年) 和审核后 (2006年) 的盈余质量进行了对比研究, 发现在2006年年报里首次实施内部控制评价的公司, 在实施内部控制评价前后, 可操控性应计数有显著性差异, 说明会计盈余质量在审核后有明显提高。结论是内部控制审核对公司会计盈余质量有明显改进。

而张国清 (2008) 以2007年非金融A股上市公司为样本, 以公司是否提供正面的自我评估意见或报告并获得外部审计师或保荐人的无保留核实意见来评价内部控制质量。他发现, 高质量的内部控制并未伴随着高质量的盈余, 而公司的内在特征和治理因素则会系统地影响内部控制质量和盈余质量。于忠泊、田高良 (2009) 从会计信息稳健性、可操控应计利润、资源配置效率三个方面考察了内部控制评价报告的作用, 发现内部控制评价报告的披露与审核对会计信息稳健性、可操控应计利润和资源配置效率的促进作用不显著。张雅婷 (2010) 以公司是否披露内部控制自我评价报告作为内部控制质量的度量进行研究, 但是用这种研究方法, 得出内部控制质量和盈余管理不存在显著相关性的结论。

我国关于内部控制与盈余质量的研究才刚刚起步, 内部控制是否能够促进盈余质量的提高还没有定论。

三、制度背景与理论分析

(一) 制度背景回顾

我国直到20世纪90年代中后期才开始推行内部控制和内部控制评价的规范化建设。2001年财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》, 并在此后对最容易发生错误和舞弊的环节制定了控制规范。2002年中国注册会计师协会发布了《内部控制审核指导意见》, 将内部控制审核定义为“注册会计师接受委托, 就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核, 并发表审计意见”。中国证监会对内部控制鉴证服务性质的界定也在不断发展, 2000年4月制定并发布了《关于加强期货经纪公司内部控制的指引原则》, 2001年发布了《证券公司内部控制指引》。同时还要求商业银行委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度尤其是风险管理系统的完整性、合理性与有效性进行评价, 提出改进意见, 并出具评价报告。

从2006年开始, 上交所、深交所、证监会等部门对公司内部控制自我评估和内部控制鉴证的指引陆续出台, 到2008年基本规范出台为止, 企业的内部控制鉴证都是自愿披露的。

(二) 理论分析和假设提出

内部控制鉴证对会计盈余质量的提升, 是通过内控鉴证制度的执行来产生影响的。根据财务舞弊三角理论, 在财务报告信息的整个供应链上, 代理人如果具有了资本市场动机、经理报酬契约动机、债务契约动机或政治成本动机等, 就会产生机会主义倾向。一旦产生内部控制机会、公司治理机会、会计政策机会和企业外部监管机会, 代理人会为自己的财务舞弊行为寻求借口, 并伺机进行舞弊, 操控盈余。而注册会计师对内部控制的鉴证, 会促使公司管理当局从系统层面上不断完善与财务会计信息和风险控制管理相关的内部控制, 提高会计盈余质量。由此, 得出假设:内控鉴证能提高会计盈余质量。

四、实证研究设计

(一) 数据

1. 样本选择及数据来源。

本文选取2009、2010年沪、深两地全部A股上市公司作为研究样本, 共1 768家。样本中剔除了在2009年没有披露内部控制自我评价报告、2010年3月31前没有出具年报和内部控制报告的上市公司及金融保险类公司、ST公司、缺失部分数据的公司, 共获得206个样本公司数据作为研究对象。数据统计和分析由EXCEL和SPSS17.0软件完成。

2. 会计盈余质量及其度量。

Kothari et al. (2005) 基于行为配对的操控性盈余检验了模型测试的规范性和解释力, 依据ROA的行为配对控制了财务行为对计量操控性盈余的影响, 结果表明行为配对的操控性盈余提高了盈余质量研究的可靠性。本文选用修正的Jones模型计算出的可操控性应计利润DAt-1作为盈余质量的度量指标AQ。

3. 控制变量及其度量方法。

公司某些经营特征对盈余质量也产生影响, 主要包括经营复杂程度、业务经营发展、财务状况、会计谨慎性、审计质量和公司治理等。在研究内控鉴证对会计盈余质量的影响时, 控制公司这些关键特征很重要。后文所用变量定义与描述如下:

ICA:内部控制鉴证。如披露内控鉴证报告, 该变量取值为1, 否则取值为0。

AQ:盈余质量。即用Jones模型计算出的公司可操控性应计利润的绝对值。

SIZE:公司规模。公司总资产账面价值的自然对数。

GROWTH:销售增长率。公司前三年平均销售增长率。

INVENTORY:存货。存货占总资产的百分比。

CYCLE:营业周期。公司营业周期的自然对数。

STDCFO:经营现金流标准差。公司前三年经营性现金流占总资产比例的标准差。

STDSALES:销售收入标准差。公司前三年营业收入占总资产比例的标准差。

FINANCE:增发、配股或发债。如公司在未来三年内发生增发、配股或发债, 该变量取值为1, 否则取值为0。

LOSS:发生损失。如公司本年度净利润<0, 该变量取值为1;否则取值为0。

B/M:账面价值与市价比:公司所有者权益与市价比。

AUDITOR:审计师。如公司的审计师为四大, 该变量取值为1, 否则取值为0。

RATIO:大股东持股比例。公司第一大股东持股比例。

(二) 实证检验

1. 描述性统计。

对变量的描述性统计情况如下:对于AQ, 执行内控鉴证公司的AQ均值为0.07, 未执行内控鉴证公司的AQ为0.09, 说明样本公司在上年度都只出具内控自我评价而没有执行内控鉴证的情况下, 本年度执行内控鉴证公司的盈余管理程度低于未执行内控鉴证公司, 盈余质量更高, 与假设相一致。

2. 多元回归分析。本文借鉴张龙平等 (2010) 的多元回归模型进行检验, 得到以下模型:

模型的多元回归结果如下:模型的R2为18.6%, 模型总体解释能力可接受。ICA与AQ的回归系数显著为负, 说明样本公司在上年度都只出具内控自我评价而没有执行内控鉴证的情况下, 本年度执行内控鉴证公司的盈余管理程度低于未执行内控鉴证公司, 盈余质量更高, 假设1再次得到验证。AQ与INVENTORY、STD-CFO显著正相关, 说明存货量大、现金流增长迅速的企业盈余管理程度较高。

五、结论和政策建议

本文以全部A股中2009年度只披露内部控制自我评价但没有进行内控鉴证的公司作为样本, 检验了内控鉴证对内部控制质量和会计盈余质量的影响。结果表明, 样本中在2010年度执行内控鉴证的公司的内部控制质量和会计盈余质量显著好于未执行内控鉴证的公司, 说明内控鉴证对内部控制质量和会计盈余质量有改善作用, 取得良好的实施效果。

根据实证结果和笔者在收集内控鉴证数据时的情况, 本文提出以下建议:第一, 将内控鉴证由自愿披露改为强制性要求。既然内控鉴证对企业的内部控制质量提高及盈余质量的提高有积极作用, 就应该在条件和时机成熟时, 实施这种强制性要求。第二, 实现内控鉴证规范的统一。目前国内的注册会计师在进行内控鉴证时依据的规范还很不统一, 随着内控鉴证的推广, 财政部等五部委应该尽快推出相应的统一指引, 并建立相应的配套制度, 以实现政策和规范的统一。X

参考文献

[1].Ashbaugh-Skaife, H., Collins, D.Kinney, W.and LaFond.The Effect of SOX Internal Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality[J].Accounting Review, 2008, (1) :217-250.

[2].Brown, N., Pott, C.and Wompener, A.The Effect of Internal Control Regulation on Earnings Quality:Evidence from Germany[J].2008, Working Paper.

[3].Doyle, J., Ge, E., and McVay, S.Accruals Quality and Internal Control over Financial Reporting[J].Accounting Review, 2007, (5) :1141-1170.

[4].Jennifer Altamuro, Anne Beatty.How does Internal Control Regulation Affect Financial Reporting?[J].Journal of Accounting&E-conomics, 2009, (9) :58-74.

[5].中国上市公司2011内部控制白皮书[N].证券时报.2011年7月22日.

[6].曹建新, 王春丽, 邹俊.上市公司内部控制有效性影响因素研究[J].中国注册会计师.2009, (11) :56-62.

[7].郑石桥, 张盛.中小投资者利益保护内部控制有效性研究——来自深圳证券交易所中小企业板的经验数据[J].新疆财经, 2009, (5) :28-34.

[8].林斌, 王林坚, 李万福, 舒伟.内部控制的影响因素及经济后果研究——国外内部控制实证文献评述[J].会计研究, 2011, (3) :46-62.