内部会计控制规范精

内部会计控制规范精（共8篇）

篇1：内部会计控制规范精

一．判断题：

1、企业代销、代管存货，委托加工、代修存货不属于存货范围。（错）

2、企业员工可以在未经授权的情况下，自行办理无形资产业务。（错）

3、对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进

行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批。（对）

4、生产部门根据市场需求进行存货采购。（错）

5.、企业无形资产摊销方法应根据实际情况随时变更。（错）

二．单选题：

1、企业应当规定固定资产业务经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。这属于（A）控制。

A、授权控制 B、不相容职务分离控制 C、会计记录控制 D、资产保护控制

2、下列选项中，对需求部门提出的采购需求进行审核的是（C）。

A 需求部门B 财务部门C 具有请购权的部门D 总经理

3、企业对筹资方案进行审批时，重点应当关注的是（C）。

A 筹资的规模B 筹资的成本

C 筹资用途的可行性和相应的偿债能力D 股权筹资和债务筹资的结构

4、企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定（C）政策，建立投资管理台账。

A 投资B 投资协议C 投资会计D 持股比例

5、企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得的文件

证明是（D）。

A 政府的批准 B 已经缴纳土地使用税证明 C 发票 D土地使用权有效证明文件

三．多选题：

1、固定资产折旧应包括以下（ABCD）方面。

A、固定资产折旧范围B、折旧方法 C、折旧年限D、净残值率

2、固定资产内部控制的关键环节包括（ABCD）。

A、职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科

学合理。

B、固定资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。

C、固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰

严密。

D、固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。

3、下列选项中，属于公司外部环境分析的有（ACD）。

A 宏观环境分析 B 微观环境分析 C 行业环境及竞争对手分析 D 经营环境分析

4、对投资项目进行会计控制包括（ABCD）。

A 制定会计政策B 设置投资台账 C 保管投资资料 D 对投资进行减值测试

5、企业内部控制对资金和资产管理中，所称资产是指企业拥有或控制的（BCD）。

A 产品B 存货C 固定资产D 无形资产

篇2：内部会计控制规范精

为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定本规范。

一．内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、成本费用等经济业务的会计控制。

二．单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

三．单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。．

四．单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

五．单位应加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。

六．单位应当建立成本费用控制系统，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。

七．不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

八．会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

九．预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出

篇3：企业内部会计控制现状与规范措施

(一) 企业领导对内部会计控制认识不到位

一些企业领导对强化内部会计控制的知识掌握不多, 重视不够, 片面地认为内部会计控制是一种既浪费时间与精力, 又消耗财力的管理形式, 它看不见、摸不着, 又没有直接回报等, 因而不重视内部会计控制的组织建设、人员配备和经费投入;即便制定一些制度, 也往往抓不住重点或与企业业务相脱离, 造成内部会计控制内容上的片面、零散, 缺乏科学性与系统性。

(二) 内部会计控制体系管理措施不到位

企业领导缺乏对企业发展战略与前景的规划, 导致项目投资及拓展领域的决策具有主观随意性。同时, 忽视为实现预算、利润、财务及经营目标所必要的管理手段, 对内部会计控制缺乏统一领导与部署, 致使有些企业兼职会计过多、职责不清, 会计的事前审核、事中复核、事后监督等都流于形式。

(三) 内部会计控制与外部环境不匹配

从内部会计控制的建立和发展与其在实施过程中存在的问题来看, 会计信息失真不仅是内部会计控制失控, 而且也与缺乏有效的外部监督环境有关。因此, 要杜绝虚假会计信息的产生, 预防内部会计控制失控, 就必须改善内部会计控制的外部环境, 通过建立一系列约束机制来加强外部监督。

二、企业内部会计控制规范措施

(一) 实行岗位分工制度

企业应当建立严密的货币资金业务不兼容岗位的相互分离、相互制约与相互监督, 不得交由一人办理货币资金收支业务的全过程。通过责任的确定与履行促使每个分管人员尽职尽责, 按规定操作, 签名盖章以明确责任, 藉以提高工作效率, 维护资产安全, 保证资金的有效使用。但是在实际工作中, 许多企业往往都是由出纳一人提款、存款, 这样既不利于个人的人身安全, 又不利于货币资金的安全保障。又如:物资采购业务, 批准进行采购与直接办理采购也属于不兼容的职务, 如果这两个职务都由一个人担当, 即:出现该员工既有权决定采购什么、采购多少, 又可以决定采购价格、采购时间等, 没有其他岗位或人员的监督、制约, 就特别容易发生舞弊行为。不兼容职务的岗位分工制度是每一个企业内部会计控制的核心内容, 必须认真对待。企业的管理者在设计、建立企业内部控制时, 首先应结合本企业的实际情况, 确定哪些岗位和职务是不兼容的, 明确哪些业务是绝对禁止由一人单独完成的;其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限, 建立严格的组织分工和业务分管, 使不兼容岗位和职务之间能够互相监督、互相制约, 形成有效的制衡机制。具体到企业的重要部门———财务部门, 应设置至少两人以上的岗位以利于相互牵制。会计和出纳这两个职务, 也不得由一人承担, 必须视企业的具体情况分别由两个或两个以上取得会计从业资格证的人员担任, 非经授权的人员则不得经手。另外, 为防止长期在某个岗位可能产生的不良后果, 应根据企业的实际情况进行岗位轮换制。这样既能起制约作用, 又能及时发现制度漏洞, 不断完善内部会计控制制度。但是在实际工作中, 由于管理者的麻痹大意, 企业的某些岗位却存在着长期一人担任的现象, 根本不执行轮岗的制度, 这样必然会滋生管理麻痹的空区, 最终给企业带来严重损失。

(二) 实行授权批准制度

企业应当对货币资金业务实行严格的授权审批制度, 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 不得越权审批。企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在其授权范围内办理业务。社会上出现重大舞弊经济案件的企业, 基本上都是由于授权不当引起的, 是授权多、权利过大且控制不力的恶果。实际工作中, 由于许多企业都实行“一支笔”审批制度, 这样必然会出现由于权利的过分集中而产生决策的某些失误及决策的正确性保障。另外, 对内部控制执行人员的授权也要讲究度的限制。对不同的控制环节要有不同的权利授予, 才能使内部控制制度有效运行。应规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求, 每笔重大开支都必须事先提出用款申请并经主管人员的审批, 支出只能用于事先核准的用途和目的。对超出规定范围的资金业务, 财务人员可拒绝受理。对于重要的货币资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度, 防止贪污、侵占、挪用等不法行为。此外, 应严禁未经授权的机构或人员办理或接触货币资金。

(三) 实行票据与印章管理制度

企业应当加强与货币资金相关的票据管理, 明确各种购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并设登记薄进行记录, 防止空白票据的遗失和被盗用。支票保管职务与印章保管职务要分离;财务部门应当核对各项法定票据要素是否齐全, 编制凭证并妥善保管;签署票据后的相关凭证加盖“讫”或“付讫”章, 并签字以示结算, 同时在存根联记录收款人、金额、日期等, 并与相应的凭证核对, 所开票据金额如与审批金额不符, 应查明原因。月末应盘点每月库存票据结存数量、金额, 并编制库存票据明细表;应设置票据登记薄, 对已使用和作废的支票要在登记薄上作详细记录, 并由签收人及主管会计签字盖章。财务专用章应由专人保管, 个人名章必须由本人或其授权人员保管, 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。各类印章必须分处存放、分人保管, 严禁将自己保管的印章交他人使用或交他人保管。各类印章应严格按照规定的业务范围和批准程序使用, 印章保管人应负监印责任。

参考文献

[1]杜梅雅:《论公司制企业内部控制机制的构建》, 《经济师》2006年第6期。

[2]刘尚华:《内部会计控制的现状与必要性》, 《湖南税务高等专科学校学报》2005年第4期。

篇4：内部会计控制规范精

【关键词】内部控制；会计控制规范；规范建设；理论与实务

一、引言

目前，我国的企业内部会计控制及其规范建设还存在一系列的问题，这直接导致了我国企业会计的监督力度不到位，出现了工作开展起来有些无章可遵循以及有章而不遵循的严重突出问题，因此迫切的需要完善企业内部的会计规范建设以便于规范企业的经营秩序。

二、企业内部会计控制建设的必要性

企业能够正常运行的一个制度基础就是企业内部会计控制，其重要性和企业的规模成一个正比的关系。但是现阶段我国的企业内部会计控制的大环境是十分的脆弱的，较为突出的一个现象就是有章不遵循，因此迫切的需要完善和加强企业内部的会计控制，以便于得到一个有力和有利的约束企业经营的一个机制。

三、现阶段我国企业内部会计控制存在的主要问题

1.随意编造虚假会计信息

一些单位会计基础工作因为内部管理松弛而削弱，从而导致了帐目的混乱，财产的不真实，数据不确切，为了掩盖实际的财务现状和经营现状，随意的伪造、更改捏造虚假的会计凭证、会计帐簿以及会计报表；还有些单位的会计人员的数量不充足或是没有按照标准配备，导致会计人员素质不高，造成随意性记账，手续不齐全，差错十分严重，会计资料丢失严重，核算不准确和不科学以致造成会计信息的失真等。

2.内部管理职责不清

现在有些企业的法人结构十分的不完善和特别的混乱，在单位的内部也没有建立一个层次明确的决算、监督和执行三项权利相互独立和约束的机制。企业一人说了算得现象还是十分的突出的，从而导致了资金以及资产的等管理严重不科学，甚至因此而造成重大的错误决策经常发生，没能明确各部门的职责和义务，独权专权严重损害了企业的经营效果，甚至给贪腐培育了肥土。

3.费用支出失控，资产流失严重

在我国，现在存在着这样一种现象：项目经理或是部门经理为了搞好一定的关系而谋取对企业有利的经营好处而允许他们支配一定的业务费用，但是却没有列出一个详细的支出程序和建立相应的规章制度，因此导致一些人员在利用这部分经费时往往采取多取少支出，最终都流向了个人腰包或是用公家的钱满足了自己的私欲。因此，作为企业要在会计规范这一道关口严把业务费用支出，以及采购和产品销售环节的审核，把好关口。

2、企业建立内部会计控制的作用

企业建立内部会计控制主要是为了企业进行一个良性的发展，其主要作用表现在以下4个方面：

（1）保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象

会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动。

（2）保证企业资产安全完整

资产财产的安全性和完整性，是内部管理人员管理的目标，又是财产经管和使用部门及人员的使用方向，需要财会部门积极的完善好内部控制的岗位职责，使得出资者的投资及管理当局能够合理的运用，使得保证内部会计控制目标的实现。

（3）确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行

国家法律、法规的贯彻执行，能够制约企业的经营活动，企业的各项交易活动需要严格的按照制度履行，要符合企業内部制定的制度和规章。为了避免可能存在的触犯法律和企业规章的行为，需要企业制定有效的授权管理机制，实施有效的复核和内部审计程序，才能避免企业有违反法律法规的行为。

（4）促使企业经济效益不断提高

提高经济效益是经济管理的基本目标，同样是企业进行内部管理和控制的总体目标，它能够保证企业实施有效的内部会计控制，真正帮助企业进行经济管理，逐步实现管理的目标的总体要求，总体目标是否能够实现是当前企业内部会计控制的最终标准。

四、企业内部会计控制规范建设的实务研究

企业在遵守会计准则的基础上，会计工作应从实际出发，建立健全和强化适合企业自身的会计政策和会计控制制度

1.制定处理日常经济业务的工作流程和职责分工

企业要建立和健全内部组织机构，其核心问题首先要明确合理的职责分工以及严谨的工作流程，在一般情况下，企业处理一项经济业务以及重要的环节时，规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔设备货款，规定要由设备采购经办人填写付款单，机电部门负责人审查付款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，然后经主要领导、总会计师、财务科长联签后，会计员审核付款单的内容并核对设备预算后编制付款凭证，再经过总账的会计人员逐步审核凭证，充分的保证凭证的完整性和正确性，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证开具支票，将汇款结算办理完成。

2.实行不相容的职位分离设置

严格限定好各个职员间的相互制约关系，特别是重要的岗位，例如管钱、管物、管账人员，目的是保护资产的安全性和完整性。例如实施不相容职务相分离的岗位约束机制，比如出纳员不得兼管稽核工作，以及会计档案保管的相关内容，收入、费用、债权债务账目的登记工作也不需要出纳员进行监管；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；特别是对仓库的材料要配备专门的人员进行登记管理，明细账簿要设置专人稽核或另设记账员记账；特别是管理钱和物的人员，在工作调动时或者无故离开工作岗位时，要做好工作的交接，特别还需要主管领导指派专人进行管理和接替，积极监督交接过程中的工作，尤其是要监督交接手续或正式移交清单。另外，针对现金的收付管理，要实施有效的内部复核制，针对物资的收发要做到复秤制、复点制等，这些都是企业进行内部控制的重要内容，可以减少防错防弊现象的出现。

3.制定严格的资金审批签字环节

管理越权在企业尤为常见，尤其是在社会风气败坏的今天，人与人之间总是讲关系，讲亲戚等等，凡事以个人利益当先，因此越权事件屡禁不止。为防范管理越权和循私舞弊，对所有需要支付的款项，需由经办人员填写资金支付申请单，由各经办单位负责人签字确认，加盖经办单位印章，然后经过主要领导、总会计师、财务科长分别签字确认，方可到财务部门办理支付手续。涉及到工程及设备安装的项目，还要组织相关部门及人员进行竣工验收，出具竣工验收报告，确保无质量问题以及运行良好后才能付款。

4.明确规定建立财产清查盘点制度

为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，在清查中保证账和卡及物的正确性，才能及时的发现账务差错。例如出纳员在管理现金时，要进行日常的库存盘点，特别是每日下班前要结清现金存款，盘点及清点库存现金，对有差错的数据及时发现及时清理，特别是财务方面的工作，会计主管人员要经常进行检查，定期和不定期盘查库存现金，确保资金的完整证。

5.明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法

电算化替代传统手工会计记账以后，不仅能够改善会计人员的工作，还能够提高会计人员的工作效率和工作水平。同时要逐步的完善和健全内部管理，建立完善的内部控制制度和管理制度，例如通过电算化可以加强会计系统化的管理，充分的保证会计系统的安全，才能保证会计人员进行正常的工作。通过明确责权分工，根据不同的会计岗位，设置总账、稽核以及一般会计人员的电算化系统操作权限以及密码口令，保证岗位人员的职责，明确系统管理人员、维护人员的工作内容，特别要关注不相容职务相分离的内容，保证岗位人员的工作职责顺利进行，在高速发展的现代经济环境下，电算化可以充分的提高会计人员的工作效率，但是任何人不得利用工具软件进行徇私舞弊，程序的设计人员要逐步完善软件的操作，加强密码的保护，配置专门的人员进行数据库采用，严格的按照软件的设计要求配置专人，进行内部控制制度实施，还要充分保障系统设计不变，由负责的专管人员统一专管，最终达到相互控制的目的，实现总体目标。

参考文献：

[1]财政部文件：《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，2001年6月22日

[2]武献杰：《企业会计舞弊因子及其防范对策分析：管理环境视角》，载《中国财政杂志社》，2008年第9期

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篇5：内部会计控制规范——存货

第一章 总则

第一条 为了加强对单位存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范———基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。

第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。

第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的存货内部控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的存货内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的存货内部控制制度，并组织实施。

第四条 单位负责人对本单位存货业务内部控制的建立健全和有效实施负责。

第二章 岗位分工与授权批准

第五条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

存货业务不相容岗位至少包括：

（一）存货的采购、验收与付款；

（二）存货的保管与清查；

（三）存货的销售与收款；

（四）存货处置的申请与审批、审批与执行；

（五）存货业务的审批、执行与相关会计记录。

单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。

第六条 单位应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。

第七条 单位应当建立存货业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。

严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。

第八条 审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第九条 单位应当制定科学规范的存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发出与处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保存货业务全过程得到有效控制。

第三章 取得、验收与入库控制

第十条 单位应当根据存货的不同取得方式，采取相应的控制方法实施有效控制，确保存货取得真实、合理、透明。

单位外购存货，应当符合《内部会计控制规范———采购与付款（试行）》的有关规定，采购批量和采购时点的确定应当符合市场状况、行业特征和单位经营管理的实际需要。

单位接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查，并与单位筹资合同或协议的约定相一致。

单位取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得应经过单位有关部门和人员审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。

第十一条 单位应当组织有关部门和人员对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对于验收合格的存货，应当及时办理入库手续。

对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门和人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当及时查明原因，视存货的不同取得方式作出相应处理。

第十二条 单位财会部门应当按照国家统一的会计制度的规定，根据验收证明对验收合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的数量与金额。

对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账。

第十三条 单位存货管理部门应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。

第四章 仓储与保管控制

第十四条 单位应当根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。

第十五条 单位应当加强对存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。

单位生产部门应当加强对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理与控制，并根据生产特点、工艺流程等对转入、转出存货的品种、数量等进行登记。对在生产过程中废弃的存货，也应进行登记。

单位仓储、保管部门应当建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检查。

第十六条 单位应当建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。

第十七条 单位应当按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制。

第十八条 单位应当建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点，及时发现并掌握存货的灭失、损坏、变质和长期积压等情况。存货发生盘盈、盘亏的，应查明原因，分清责任，并及时报告有关部门。

第十九条 单位应当创造条件，逐步实现存货的信息化管理，确保相关信息及时传递，提高存货运营效率。

第二十条 单位应当建立健全存货成本会计核算系统，正确计算和结转存货成本。

单位应当加强对存货跌价的会计核算，及时掌握存货价值变动情况。确认、计量存货跌价的依据应当充分，方法应当正确。

第五章 领用、发出与处置控制

第二十一条 单位应当加强对存货领用与发出的控制。

单位内部各业务部门因生产、管理、基本建设等需要领用原材料等存货的，应当履行审批手续，填制领料凭证。

单位销售存货，应当符合《内部会计控制规范———销售与收款（试行）》的有关规定。

单位对外捐赠存货，应当履行审批手续，签订捐赠协议。捐赠对象应当明确，捐赠方式应当合理，捐赠程序应当可监督检查。

单位运用存货进行对外投资，应当履行审批手续，并与投资合同或协议等核对一致。

第二十二条 单位应当建立存货处置环节的控制制度，明确存货处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。

单位处置残、次、冷、背存货，应由仓储、质检、生产和财会等部门共同提出处置方案，经单位负责人或其授权人员批准后实施。

第二十三条 单位应当组织相关部门或人员对存货的处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置方式是否适当，处置价格是否合理，处置价款是否及时、足额收取并入账。

第二十四条 单位应当建立健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节凭证、资料的保管制度，并定期与财会部门核对，发现问题，及时处理。

第六章 监督检查

第二十五条 单位应当建立对存货业务内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。

第二十六条 存货内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。

（二）存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）存货收发、保管制度的执行情况。重点检查存货取得是否真实、合理，存货验收手续是否健全，存货保管的岗位责任制是否落实，存货清查、盘点是否及时、正确。

（四）存货处置制度的执行情况。重点检查存货处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账。

（五）存货会计核算制度的执行情况。重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时。

第二十七条 对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。

单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限向上级有关部门报告存货内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。

第七章 附则

第二十八条 本规范由财政部负责解释。

篇6：内部会计控制规范课程练习题

一、单项选择题

1.重大固定资产的处置，应当（）。

A.由董事长批准

B.由总经理批准

C.由股东大会批准

D．施行集体审议联签

【答案】D

2.归贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采用额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节由（）同时经办。

A.一人或两人

B.两人或三人

C.两人或两人以上

D.三人或三人以上

【答案】C

4.（）是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。

A.内部控制

B.会计控制

C.控制活动

D.控制行动

【答案】A

【解析】这是内部控制的概念。

5.（）规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是其他内部控制组成要素的基础。

A.控制活动

B.控制环境

C.信息与沟通

D.内部控制

【答案】B

6.在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在（），由这一权威层次进行决策、指挥和协调。

A.财务管理的最基层

B.财务管理的最高层

C.内部审计的最高层

D.内部管理的最高层

【答案】D

7.（）直接对一个单位的经营管理活动负责。

A.管理层

B.治理层

C.董事会

D.内部审计部

【答案】A

8.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。下列有关货币资金岗位分离说法正确的是（）。

A.单位可由一人办理货币资金的全过程

B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

C.负责应收款明细账的人员同时负责货币资金收入账的工作

D.保管支票簿的职员同时负责现金支出账和银行存款账

【答案】B

【解析】选项A，单位不得由一人办理货币资金的全过程；选项C，负责应收款明细账的人员不能同时负责货币资金收入账的工作；选项D，保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和银行存款账。

9.下列有关银行出纳岗位职责的说法中，不正确的是（）。

A.随时掌握银行存款余额，不准签发“空头”支票

B.银行存款日记账必须做到日清月结，月末按规定日期编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与对账单上余额调节相符

C.每月终了，根据已办理完毕的收、付款凭证，按照顺序号逐笔登记银行日记账，每月结出余额

D.不得利用银行账户为外单位或者个人套取现金，银行账户不得外借、转让、出租

【答案】C

【解析】每日终了，根据已办理完毕的收、付款凭证，按照《会计人员工作规范》规定，按照顺序号逐笔登记银行日记账（不得用铅笔书写），每日结出余额。

10.下列不属于采购与付款环节中财会部门主要管理权限和职责的是（）。

A.负责采购资金的筹措

B.负责根据情况，按照授权制度的规定，及时办理采购款项的支付

C.请购单的填制和报送

D.分析应付款项的帐龄及偿还情况

【答案】C

【解析】选项C属于使用部门的主要管理权限和职责。

11.下列有关现金收支的管理的描述中不正确的是（）。

A.企业财务部门负责企业所有现钞的收付保管及核算工作，其他任何部门和个人除财务部特殊授权以外，一律不准便利货币资金的收付业务

B.出纳人员收取超过保险柜最高存款额以上部分的现金应当于当日存入公司的开户银行

C.公司销售人员任何时候都不得收取现金

D.由于收款太迟而来不及在当天存入公司开户行的，出纳应于第二天送存银行

【答案】C

【解析】公司销售人员原则上不得收取现金，特殊情况应经财务部门事先书面授权批准。

二、多项选择题

1.总经理在内部控制中承担重要责任，其职责包括（）。

A.定期与主要职能部门——营销、生产、采购 财务、人力资源等部门的高级管理人员进行会谈，以便对他们的职责，包括他们如何管理风险等进行核查

B.提高整个单位的风险管理能力

C.为高级管理人员提供领导和指引

D.指导风险管理与其他经营计划和管理活动的整合【答案】AC

【解析】选项BD属于风险管理人员的职责。

2.货币资金内部会计控制的规定中，监督检查的内容包括（）。

A.定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况

B.定期检查货币资金授权批准制度的执行情况

C.定期检查印章保管情况

D.定期检查票据保管情况

【答案】ABCD

3.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任（）。

A.稽核

B.会计档案保管

C.现金日记账的登记

D.收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

【答案】ABD

【解析】建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

4.下列职责中应该进行分离的有（）。

A.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员

B.销售谈判与订立合同

C.询价的人员与确定供应商的人员

D.付款审批与付款执行的人员

【答案】ABCD

5.采购与付款业务的不相容岗位主要包括（）。

A.请购与审批

B.询价与确定供应商

C.采购与验收

D.付款审批与付款执行

【答案】ABCD

【解析】采购与付款业务的不相容岗位主要包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审计；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。

6.下列关于内部控制规定的说法中，正确的有（）。

A.不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务

B.定期检查存货会计核算制度的执行情况

C.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员有权拒绝办理。严禁未经授权的机构或人员办理担保业务

D.单位对办理对外投资业务的人员，不得进行岗位轮换

【答案】ABC

【解析】单位对办理对外投资业务的人员，可以根据具体情况定期进行岗位轮换。

7.下列有关现金出纳岗位职责说法正确的有（）。

A.严格遵守国家县级能管理制度，库存现金不超过银行核定限额，无白条抵库不坐支、挪用现金

B.依据审核人员签署的记账凭证办理现金收付，发现差错自己应立即更改

C.每日终了，库存现金须与现金日记账余额核对相符

D.严格遵守保密制度，未经领导批准，不得对外提供任何会计信息

【答案】ACD

【解析】选项B，依据审核人员签署的记账凭证办理现金收付，发现差错应立即通知审核人员更改，不得自行更改。

8.控制环境通常包括（）。

A.董事会或类似决策机构（以下合称董事会）职能的发挥

B.单位整体的风险意识和风险管理理念

C.单位的组织结构设计

D.授权批准

【答案】ABC

【解析】选项D属于控制活动。

三、判断题

1.对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。（）

【答案】对

2.单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有五人以上，并与订立合同的人员相分离。（）

【答案】错

【解析】谈判人员至少应有两人以上，并不是五人以上。

3.单位应当授权有关人员与客户签订销售合同，签订合同应符合《内部会计控制规范》的规定。（）

【答案】错

【解析】单位应当授权有关人员与客户签订销售合同，签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。

4.单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据的主管人员的书面批准。（）

【答案】错

【解析】单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

5.单位应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。（）

【答案】对

6.企业内部要强化内部审计，在财会部下增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向财务总监汇报。这个内部控制规定不存在缺陷。（）

【答案】错

【解析】在财会部下增设审计处，并由财会部具体领导的建议不当。内部审计应具有相对独立性。

7.货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。（）

【答案】对

8.超过限额的大宗采购必须由单位管理层集体决策、审批后，方可交采购部门执行。（）

【答案】对

9.内部审计人员指导风险管理与其他经营计划和管理活动的整合。（）

【答案】错

篇7：内部会计控制规范精

2.1思想重视程度不够

医院内部会计控制关联到医院各个层面，要统一组织协调才能更好起到促进作用。由于受传统意识及其他因素影响，部分医院领导层面对内部会计控制制度的重要性认识不足，看不到医疗业市场化发展的紧迫感，认为内部会计控制程序繁琐，实用性不强，只做些表面上的材料文章，具体实践中淡化了工作的具体落实，使这项制度未能充分发挥效能。

2.2管理制度亟待完善

要有科学完整的制度作以保障，有些医院在具体实施中缺少必要的可操作制度，有的单位虽然制订了管理制度，但没有进行深入研究，内容不够科学、严谨，职责划分不明确，管理界线不明晰，导致各系统间配合不好，易出现推诿现象，影响工作的整体效益。

2.3预算先见性不强

如今多数医院为公立单位，在编制上属于事业编，也就是“吃财政”，容易让人产生工作倦怠及缺少竞争风险意识，领导对应用的资金预算重视不够，主观随意性大，没有实行集体决策制，不能真实结合单位实际进行项目的细化及成本的可行性分析论证，导致医院资金出现不应该的浪费现象。

2.4专业化水平不高

篇8：内部会计控制规范精

加强企业内部会计控制规范, 首先, 可以促进企业内部控制, 加强企业内部监督, 防范违法违纪;其次, 可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性;再次, 可以保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性;同时, 能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行, 提高企业的经济效益。因此, 企业必须从会计的基本规范出发, 执行好、落实好企业内部会计控制制度理论, 把企业的财务会计工作提高到一个新的水平。

一、当前企业在内部会计控制规范执行和落实中存在的部分问题

企业对内部会计规范的执行力可以理解为有效利用资源, 保质保量达成目标的能力。它既反映企业的整体素质, 也反映出企业管理者的角色定位, 是企业资产的基石。落实力就是战斗力, 没有落实力就没有战斗力。管理者的角色不仅仅是制定策略和下达命令, 更重要的是必须具备执行力。执行力的关键在于透过企业文化影响员工的行为, 如何培养员工的执行力和落实力, 是企业总体执行力提升的关键。当前企业在内部会计控制规范的执行力和落实力方面存在着问题, 主要表现如下:

(一) 认识上不到位、管理者素质低、法律意识淡薄

对于一个优秀的管理者来说, 必须拥有较高的素质来领导企业走向成功。管理者的素质不仅仅指知识技能和业务操作能力, 还应包括道德素质和法律意识等方面。部分企业在组织设计上只注重建章立制等整体框架的构建, 而没有认真抓实施。部分企业只注重补救为主而没有注重以预防为主的控制。对内部会计控制还存在一些误解, 认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全控制, 认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等。更为严重的是有章不循、执法不严, 使内部会计控制制度流于形式, 只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”, 而不管内部会计控制制度的执行和落实情况如何。在经济业务处理过程中, 遇到具体问题, 以强调灵活性为由而不按规定程序办理, 使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段, 弄虚作假、篡改账目或搞账外账, 隐匿或偷盗钱财物资。

(二) 内控监督检查不力, 考核奖惩力度不够

当前部分企业内部会计控制制度的划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确。内部会计控制制度的执行、检查流于形式, 稽核的范围有限, 以偏概全, 以点代面, 缺乏完整性和全面性, 执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。有的企业虽然也设有一些奖惩制度, 但没有完全制度化, 致使部分人员认为执行与否无关紧要, 加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的有效机构, 从而削减了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性, 难以发挥应有的功效。

虽然有的企业也建立了相关的内部会计控制制度, 但从总体上来看, 仍缺乏科学性与合理性:一是内部会计控制制度组织不健全, 把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部会计控制制度。个别单位受利益驱动, 重经营, 轻管理, 自我防范、自我约束机制尚未建立起来, 内部会计控制的组织网络不健全, 控制制度的健全让位于业务的发展, 以至于既定的内部会计控制失控;二是偏重事后控制, 内部会计控制有事前控制、事中控制和事后控制之分。目前企业内部会计控制从总体上来看, 基本上属于以补救为主的事后控制。实际工作中, 通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处, 这导致内控成本较高、收效甚微, 使内部会计控制失去效力;三是重钱财等有形资源的控制, 轻人员素质、信息等无形资源的控制, 个别企业甚至仍存在重钱轻物的现象, 损失较为严重。

(三) 风险意识薄弱、内部会计控制执行力不强

我国部分企业的风险识别和评估意识薄弱, 也缺乏一套行之有效的风险评估和预警机制, 这样会给企业内部会计控制施行带来很多困难。目前会计工作中还存在做假账、信息失真, 有的单位账证、账账、账表、账实不符。部分企业现金管理不符合规定, 私设“小金库”, 现金坐支等, 资金管理失控。备用金清理不及时导致余额阶段性较高, 有时发生库存现金超规定限额情况。会计核算因合同控制部门结算不及时, 导致项目收入确认不及时, 收入确认不配比, 使全年损益不均衡, 影响了企业整体会计信息质量。会计基础工作, 部分财务人员参加工作时间不长, 会计基础工作不够扎实, 存在科目串用现象, 财务稽核有的不及时, 会计凭证存在附件不完整, 装订不及时, 装订不规范现象。

二、如何提升企业内部会计控制规范的执行力和落实力

企业要提升内部会计控制规范的执行力和落实力, 不仅要提升企业从上到下的每一个人的执行力和落实力, 而且要提升每一个下属单位、每一个部门的整体执行力和落实力。只有这样, 才会形成企业的系统执行力和落实力, 从而形成企业的执行力和落实力。

(一) 提高认识、完善企业内部会计控制制度, 加强企业执行力建设

要加强企业执行力的建设, 就要在组织设置、人员配备及操作流程上有效地结合企业现状, 将企业整合成为一个安全、有效、可控的整体, 并在制度上减少管理漏洞, 在目标上设定标准, 在落实上有效监督, 只有这样, 企业的执行力度才能得到有效提高。企业要想实现内部会计控制目标, 必须充分了解内部会计控制的构成要素, 分析企业内部会计控制存在的薄弱环节, 提前预防和及时控制各种弊端和错误, 明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为, 进而提高管理效率。笔者认为, 主要从以下两个方面着手:

一是改善内部会计控制环境、提升执行力。不管多么完善的内部会计控制环境, 没有诚信尽责的文化氛围, 就不可能得到有效的执行, 最终势必成为没有意义的空头文件。企业可以建立完善的法人治理结构, 不断完善董事会的职能, 强化监事会对财务管理的监督, 并进一步明确董事会、监事会和股东等的责任, 使之实现有效制衡, 从而营造良好的内部会计控制执行环境。同时, 企业应结合自身情况, 根据内部会计控制的要求, 确定和完善组织结构与权责分配体系, 加强内部各部门的相互协作, 以便尽快形成监管合力, 充分发挥内部控制的作用, 对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用。企业也应建立有效的内部激励约束机制, 充分调动每位员工内部控制执行的积极性来提高执行力;

二是提高领导者和员工的素质。领导者在内部控制的执行过程中起着关键的作用, 相关员工的作用也不容小看。对于领导者来说要转变观念, 从思想上重视内部会计控制, 处理好分权和授权的关系, 提高管理素质, 强化法律意识, 降低贪污和挪用公款情况的发生。提高相关人员的综合素质, 在提高其业务能力的同时强化其对内部会计控制的理解和把握, 使各岗位人员能明确自己的职责, 减少业务上的失误, 也自觉守法不做违法乱纪的事情。

(二) 强化内控建设体系、创新财务管理、提升财会队伍执行力建设

一是加强内控体系建设, 扎实做好各项流程的执行, 为企业发展保驾护航。各项工作严格按照规范管理, 真正使内控体系起到保护财产, 保证企业数据和信息的准确, 提高经营效率, 确保企业能够贯彻既定的战略和方针, 确保内控体系建设顺畅, 行之有效;二是继续规范会计基础工作, 加强日常监督管理, 加大日常财务凭证审核和现场财务检查监督力度;三是持续强化全面预算管理, 做好费用标准化工作。坚持不断提高全面预算管理水平, 提高预算编制的质量, 注重执行过程中的控制、分析和纠偏工作, 为企业全面完成年度下达财务指标提供有力保障;四是加强项目财务管理, 做好项目成本的过程分析、控制, 提高财务人员成本控制和分析能力, 为项目管理纠偏。提高财务报告质量, 为管理者提供全面、准确的财务信息;五是加强资产管理, 提高资产使用价值。使资产管理账、卡、物相统一, 真正提升资产管理水平, 做好闲置资产统一调度使用工作, 切实做好闲置存货, 固定资产的清查和管理, 积极督促, 鼓励基层单位充分利用闲置资产, 提高资产使用价值;六是加大人才培养力度, 提升财会队伍素质。财会队伍的建设不仅关系到财务工作的质量水平, 还关系到企业整体经营管理水平的提高和战略目标的实现。结合新的形势, 努力打造一支思想作风优良, 业务能力精湛, 专业结构合理的财会队伍。加强财务人员职业道德教育工作, 着力提高财务人员和财会队伍执行力的建设。

(三) 强化风险意识、建立风险评估机制、保证企业内部会计控制规范的有效执行

企业要分析各个环节中可能存在的各种风险, 建立风险评估机制, 并对其进行评估, 对于高风险的、业务发生频繁的内部控制流程格外关注, 做好事前防范, 事中控制和事后补救措施。企业对于风险的处理要以预防为主, 加强过程监控。要明确每一个部门和每一个岗位业务处理权限和应承担的责任, 完善相互牵制, 相互制约的管理制度, 建立以“防”为主的事前控制体系。在日常经营事务中, 企业要对各个岗位的业务进行定期和不定期的核查, 强化事中控制的力度, 建立以“堵”为主的事中控制, 这一控制有效运行要依赖内部稽查人员高度责任心和称职的工作能力。要不断强化各岗位员工的风险意识, 要时时保持警惕的态度, 做好风险防范的准备工作。发挥内部审计和纪检部门的作用, 对有关业务和会计部门实施内部控制, 建立以“查”为主的事后控制。企业只有将事前、事中和事后控制结合起来, 才能做好风险的识别, 评估与防范工作, 保证企业内部会计控制规范的有效执行。

(四) 改善工作流程、加强信息化建设、打造一流的企业内部会计控制规范的执行力和落实力

企业执行力和落实力建设要把握好三大要素和十个步骤, 组织管理机制、人力资源和领导力三大要素是关键。其中, 组织管理机制是基础, 人力资源是提升, 领导力是升华。企业需要根据自身发展阶段的特征予以优化完善。十个步骤也是工作流程:一是制定战略规划, 解决企业发展方向迷茫, 向心力不足问题;二是设计组织结构, 解决岗位不清, 分工不明的问题;三是编制岗位说明, 解决职责不明考核无据的问题;四是梳理管理流程, 解决部门各自为政, 不相配合问题;五是制定目标体系, 解决效率不高、工作被动问题;六是考核员工绩效, 解决工作无结果分配不公问题;七是设计薪酬激励, 解决工资大锅钣问题;八是建设文化制度, 解决企业无章可循, 无法可依问题;九是打造人才梯队, 解决人员素质不高、能力不足的问题;十是管控措施到位, 解决执行不力、推诿扯皮的问题。再就是加强信息化建设, 有效的内部控制必须要建立在充分而全面的财务数据和业务数据基础之上的, 而且这些信息必须是真实、可靠和及时的。

为保证企业内部控制制度能有效地发挥作用, 企业必须充分利用现代化信息技术与工具, 建立和完善企业信息系统建设。企业可以将业务流程、岗位分工等通过信息系统控制来实现, 将全面预算、收支两条线、投资控制等经营活动也纳入系统中控制, 减少人为因素的影响和干预。