企业内部会计控制对策

企业内部会计控制对策（精选十篇）

企业内部会计控制对策 篇1

一、建立多层次的会计控制体系

内部会计控制是一个系统工作, 要实现有效的内部会计控制, 就需要从多个层次进行系统建设。

1. 会计组织机构建设。

会计组织要相对独立。会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的。规模较大、业务较多的单位应当独立设置会计机构。规模小、业务和人员都不多的单位, 也应在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员, 或者实行代理记账。不论是否单独设置会计机构, 承担会计业务的会计人员群体———会计组织都应注意保持一定的独立性。这是会计工作有效的基本前提。

2. 会计核算控制。

会计核算控制包括两方面内容:一是会计核算业务流程控制, 主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制, 这是指在办理具体会计业务核算时应当贯彻有关内部控制的要求, 以保证会计核算的质量, 对会计业务的控制, 因核算业务不同而各异, 如对现金的核算, 应当体现职务分离、相互核算、权限控制的要求, 现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。

3. 财务收支控制。

财务收支控制是内部会计控制制度中的重要环节。对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点, 具体内容应包括: (1) 明确财务收支审批人员和审批权限, 不同额度的收支由不同级别的管理人员负责, 各项收支必须报经审核后方可执行。 (2) 严格执行财务收支审批程序, 检查有关收支是否符合财务计划、是否与合同相符、是否符合有关法规制度、是否符合效益性原则, 然后才予以批准。 (3) 明确财务收支审批人员的责任, 使财务收支审批人员对其审批支付的款项的正误、效益负责, 如有问题, 将对自身所犯错误承担成本。此外, 对重大支出还可集体联签审批, 以保证重大财务收支的合理和规范。

4. 人力资源建设。

各项工作质量的好坏, 归根到底取决于做具体工作的人的素质的高低。因此, 提高财务人员的素质, 是提高财务管理工作质量的有效措施。首先, 要量才录用, 对财务人员的选配、使用, 都应该从会计人员的才德出发, 任人唯贤, 以防止在其位不谋其政, 影响财务工作的开展;其次, 要建立会计人员岗位责任制, 进行科学的分工, 形成分离和互相制约的关系;对于每一个岗位, 都应制定相应的责任制度, 明确责任与权限及奖惩措施并与晋职晋衔、评定职称挂钩;再次, 为了避免产生差错或舞弊现象, 应严格贯彻《会计法》会计准则等工作规范;最后, 要定期进行会计人员培训, 不断提高会计人员的职业道德水平和业务技能, 以适应工作的需要。

二、加强管理控制

1. 强化企业领导的监管意识, 实现企业管理结构的完善。

高层经营理念与管理风格、职业道德、诚实品质、控制文化、风险评估等在内的各种控制对做好企业内部会计控制意义重大。因此, 为了保证企业会计内部控制有效实现制衡和监督约束的功能, 必须强化领导的监管意识, 完善法人治理结构。在现代企业制度环境下, 必须理顺现有管理体制, 改变目前企业管理的产生路径, 并改变董事会弱、经理班子强、监事会形同虚设这种现象。首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位, 突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用;其次是实行独立董事制度, 通过对董事会这一内部机构的适当外部化, 引入外部的独立董事, 以期对内部人形成一定的监督制约力量, 最大限度地维护所有股东的权益, 从而加强内部管理控制。

2. 强化财务预算与管理。

企业预算既是决策的具体化, 又是控制生产经营活动的依据。财务预算是企业预算的重要部分。预算在传统上被看作是控制支出的工具, 但在新的形势下, 它被看作是使企业资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。强化财务预算与管理, 可以合理设计控制环节、设置岗位和合理配备人员, 从而有效地控制和降低内部会计控制成本, 防范损失和浪费, 以取得更多的经济效益。

3. 加强内部审计控制, 建立内部会计控制的评价制度。

内部审计控制与内部会计控制、内部管理控制构成了内部控制的三个方面。它是一个重要的不可或缺的方面, 是用来检查评价内部会计控制和内部管理控制是否健全有效的重要手段。内部会计控制的评价制度是指内部审计人员对内部会计控制制度的设计、执行情况的总体评价。内部审计机构和人员独立于单位内部经营管理部门, 通过检查和评价内部会计控制制度是否健全和有效为主要目标进行内部审计监督, 从而保证内部会计控制评价的客观公正性。内部审计控制通过评价内部会计控制的完善程度与有效程度, 并提出改进建议, 可以有效地改进内部会计控制。

4. 建立完整、迅速、安全的信息系统。

首先, 充分利用现代化的信息处理和通讯技术, 建立灵敏的信息收集和反馈系统, 使各项决策和业务经营活动建立在充分的信息支持基础上;利用各种信息及时调整业务经营方针和发展策略, 加强决策和经营管理活动的针对性和主动性;企业可以通过内部网及时获得信息, 通过分析下属企业报送的统一的财务报表和统计报表对本企业的各项业务进行及时监督。其次, 应保证完整、正确、真实的业务信息资料, 便于内部检查, 工作衔接, 以对以前业务进行研究和发展新业务。要做到这一点, 可以采取以下措施: (1) 规范业务资料编制, 确保每个操作环节都有控制, 有记录, 可监督, 并由专人保管, 防止被人涂改、误解或毁损。 (2) 发生的业务应及时入账, 使账务能全面反映当期的业务, 以防挪用、贪污资金。 (3) 需要复核的业务应该及时复核。

三、强化内部会计控制制度的检查和考核监督机制

内部会计控制制度定得再好、再完善, 如果没有严格的执行, 那也只是一纸空文, 更何况内控会计制度的建立本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程, 所以内控会计制度贵在“落实”二字。目前, 我国内控会计检查只是流于形式, 经不起考评, 可见真正落实的重要性。要真正落实内控会计制度, 笔者认为, 应强化内部会计控制的监督机制。

1. 建立会计违法行为的约束机制。

综合运用法律、行政、市场、经济等手段, 规范约束会计主体的行为, 推进财务会计诚信体系建设。目前, 我国还没有针对会计人员和会计机构造假的民事索赔制度, 法律的不完善使得造假者不必为他们的行为付出应有的代价, 这更加重了问题的严重性。应尽快引入民事赔偿制度, 明确造假者经济上的赔偿责任, 通过诉讼程序迫使造假者退还非法所得, 增加违法人员的造假成本, 以足够的威慑力来保证国民经济的健康运行。同时, 建立重大责任事故追究制度, 从而约束企业负责人和会计人员必须在法律允许的范围内选择会计行为。

2. 加强企业会计内部检查, 强化监督机制。

企业内部会计控制对策 篇2

引言

将加强内部会计控制制度建设作为整个财会工作的重点这一条在《会计法》中被作为最基本的要求。要想在激烈的竞争中取得胜利，不仅需要对项目的盈利大小、风险高低进行最初正确的判断，企业内部的控制也起着很重要的作用。我国的会计控制制度要想在国际上处于一个比较领先的水平，就必须针对已经出现的问题做出相应的对策。

一、会计控制存在的问题

1.制度本身的缺失。我国现今许多企业的负责人都是自己白手起家的，缺乏一定的专业素养，对于市场形式的整体把握大都依靠自己多年积累的经验、个人的判断力和无畏的冒险精神，但是单单依靠这些并不能适应现代化经济发展的需要。这一类人依靠自己的原始积累资本在市场上大展拳脚，从某种意义上来说，建立企业内部的会计控制制度会束缚他们的手脚，所以很多负责人不愿意建立这种会计控制制度。内部会计制度的缺失使他们捉住了“浑水摸鱼”的机会，经营者借助这样一种便利为自己谋取私利，将更多的心思放在如何少缴税、多收入上，忽略了企业的发展需求，长此以往，对企业的进一步发展极为不利。在实现利润最大化的同时，企业应该思考如何建立有效的内部会计控制制度来为今后的发展保驾护航。

2.制度形同虚设，执行力度不够。制度定得再完美，没有真正去落实，最后也只能是纸上谈兵。放在眼前吃不到的肉比没有吃更可怕，有制度不执行比没有制定制度更可怕，二者是同一个道理。在投资者和监管者的双重注视下，企业不得不设立内部会计控制制度，但制度的设立并不代表制度的落实。许多企业为了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上设立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里却利用建立好的制度瞒天过海，将制度当作自己行使权力的伪包装。中航油新加坡公司制定的风险控制制度可谓面面俱到，还曾获得企业管理创新的一等奖，但是为什么这么好的制度设计还是没能阻止中航油的失败呢?总结下来不过一句“有制度，不执行”罢了。既然已经有了前车之鉴，我们就应该以史为鉴而不是重蹈覆辙。至今还没有建立内部会计控制制度的企业应该加快制度的建设，而已经建立了制度的企业应该进一步确保制度的落实。

3.制度科学性和连贯性缺失。整套的制度就像人体的经络一样错综复杂，要想整个体系能够相互配合、高效工作就必须确保制度的科学性和连贯性，任何一个环节的失误都有可能造成整个企业的损失。我国许多企业的内部会计控制都属于马后炮类型的，在事前并不能进行有效的风险预测，也不能及时发出预警，事发时也不能及时控制事件的蔓延，总是在事后采取一些已经没有用的补救措施，甚至想办法将已经发生的事情掩盖、搪塞过去。这样处理事情，不仅失去了控制制度本身的威慑作用和该有的效力，也使得企业的内控成本在无形中增加了。还有一些企业永远将金钱放在首位，除了利益，别的都可以退而求其次。企业员工的素质可以低一些，对于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯独一条，钱财必须放在首位，这样的经营理念迟早会造成企业严重的经济损失。还有一种企业就是受经营利益的趋势一味地急于求成，做事缺少前后的连贯性，使得整个管理系统跟不上实际的步伐，造成会计控制的自我混乱。这些看似不经意的失误只要有心都可以避免，关键在于有没有认真去落实。

4.会计人员素質不高。有一部分企业虽然已经意识到了招聘专门会计人才的重要性，但还有很多企业依旧将会计控制当作一种形式化的过场。企业内部的审计人员并不具备专业素养，知识的储备量也远不能满足应用的要求，但为了节省人力资源，企业往往选择从别的部分抽调了解会计相关知识的人员。在正式上岗前，也没有对他们进行专门的培训，完全是一种由着他们自生自灭的态度，本着这样不重视和敷衍了事的态度建立起来的会计控制自然不具备理想效果中的约束力。而且这些企业的会计凭证要素往往都是不齐全的，主要体现在记账的主管人员印鉴不全，在走程序的过程中容易受到阻挠。由于自身素质的缺乏使得这部分人在进行发票填写时很容易缺少要素，造成不必要的麻烦。

5.会计控制制度老旧。不管多么完善的制度都会有一定的生命期，只在特定的环境下对特定的情况起作用，一旦环境发生了改变，制度也必须做出相应的调整，否则就不能适应、满足新环境的需要。会计控制与一个企业的财政紧密相连，而企业的财政受诸多因素的影响，最是变化莫测，需要时时关注，如果不能及时根据财政状况的变化对会计控制做出相应的调整，最后等来的只能是失败。当然，再多变化的制度也是万变不离其宗，企业的宗旨是整个一切制度的出发点，万不可随意改变。制度需要革新但并不意味着完全从零开始建立新的内部会计控制，而是要在旧有的基础上取其精华去其糟粕，争取整个会计控制的进一步完善。

二、会计控制的对策

1.加强环境建设。合理的企业组织结构有助于各个部门清楚掌握自身的`责任与职能，也会促进结构内部各个制度间的自我完善。企业领导层的思想观念、行事作风对一个企业环境的建设有最直接的影响，上梁不正下梁歪，要想会计控制制度内的人员都能够恪尽职守，做好自己的本职工作，首先就要求领导们树立一个良好的榜样，带头遵守各项规章制度，对于手中的权力绝不滥用，将自身的工作成果与会计控制的好坏直接挂钩。另一方面，领导层还必须有一定的见识，重视会计控制制度的建设并且积极支持这项工作，多多开展一些法规建设，在整个企业形成一种良好的氛围，毕竟良好对整个企业员工的影响是潜移默化的。除了内部环境的建设，外部环境的建设如果能够把握得恰到好处，可以起到事半功倍的效果。良好的外部监督有利于内部会计控制工作的展开，舆论监督可以充分发挥自身的作用对企业内部的违规现象进行揭露，鼓励电视、报纸等媒体公开报道违规操作的现象，与百姓一起推动会计控制制度的建设。有关部门对会计师资格证的审查力度也应适当地加大，逼迫企业不得不去完善自身制度。

2.严格制度的执行。众多的案例表明会计控制之所以不能发挥自身的控制作用，是因为制度没有被认真落实到实处。各企业在制定制度时必须根据自身的发展情况，选择出最适合自己的内部会计控制，鞋子舒不舒服自己穿着最清楚，一项制度要想能够顺利地运作，首先需要做到的就是适合，也只有真正适合的制度才能在推行过程中得到员工的支持。原先计划的制度与实际执行的制度间肯定会有出入，发生矛盾是在所难免的，这个时候制度的严肃性和权威性是绝不容被威胁和挑战的。将对的人安排在对的岗位上也是确保制度被严格执行的另一个保障，事无巨细都可以落实到人，这是最理想的状态。

3.提高人员素质。现代企业的竞争主依靠的是多种因素，而人才的竞争是较为重要的一个因素。不管是什么样的制度，要想建立，最终靠的还是人才，如果没有人才，一切的规划都只能是说说而已，永远都没有可能变成现实。也只有高素质的人才，才能真正创造出高质量的、符合企业发展的产品，才能胜任会计控制的工作。但是，企业员工除了基础的知识储备外，定期的培训也是必需的，通过培训，员工可以巩固原有的知识，填补知识漏洞，学习新的技术，也只有通过培训，才能让企业员工间产生一定的比较和竞争，有了比较才会知道自己与别人的差距，才会有进步。

4.增强预算约束力。建立起从董事会到预案管理委员会的整套预算管理组织是首先要做的事情，然后各司其职，做好自己的本职工作。董事会就应该负责预算方案的整体制定情况，预算管理员就应该对预算的具体实施进行实时的监督和控制，一环扣一环，将整个预算有条不紊地进行，才能對内部会计控制的预算起到有效的约束作用。而在编制预算之前对整个公司财政状况应该有一个整体的调查，提前对市场进行分析考察，考察全年的经济走势，然后避免盲目的预算编制工作，使整个指标更趋于合理化、客观化。新一年的预测结果必须与之后的设计预算结果进行比对，找出不足，争取在下一年的预算中避免不必要的失误，使预算能够真正对会计控制起到帮助作用。

5.实现良好的信息沟通。会计控制需要以庞大的数据作为基础，这就要求企业内部的信息沟通能力一定要发达，如果信息沟通的能力达不到要求，会计控制工作在展开时就不能有效把握整体的情况，整个工作就像在黑夜中前进，很容易出现判断失误。但是，信息如果能够及时有效地沟通，财政状况便可以被整体掌握，会计控制就会容易很多。

结语

总体来说，我国关注企业内部会计控制建设的公司数量还是在不断增多的，虽然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出时间、付出精力，就一定可以被解决。而随着这些问题的逐步解决，我国的企业内部会计控制建设一定会越来越好。

参考文献：

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[6] 裘宗舜.财务会计基础理论[M].大连：东北财经大学出版社，2009.

企业内部会计控制问题及其对策研究 篇3

关键词:内部会计控制 问题 对策

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1006-8937(2009)03-0005-01

内部控制制度是许多企业保持生机、促进发展和取得成功的秘密,企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。本文就企业内部会计控制问题及其对策作以探讨。

1内部控制的含义

我国在独立审计准则中将内部控制定义为:内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保证资料的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序,由控制环境、会计系统和控制程序组成。

2我国企业内部会计控制中存在的问题

2.1对内部会计制度的认识不足,使得企业内部会计控制制度弱化

有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力,而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定,因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性。由于企业领导者重视不够,也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视,有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。

2.2法人治理结构不规范

国有企业改制以后,形式上也建立了法人治理结构,但很多公司的董事长、总经理由一人担任,董事担任监事,董事会成员大多由企业的经理人员担任,董事会难以发挥监督作用。企业财务会计受总经理的直接领导,在组织上、经济上都依赖于企业经理,作为被领导者去监督领导者,显然不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立,使企业内部会计控制和监督成为空谈,造成了某些企业管理层独断专行、贪污腐败、弄虚作假,致使财务信息失真。

2.3会计机构独立性差,内部会计控制执行不力

企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。因此,会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计任务。因此,会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立性,经理和董事长怎样说,会计机构就怎样办。这时,会计机构就成为信息对称的最大障碍。会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。

2.4内部会计控制机制运行缺乏行之有效的监督

在运行过程中适时加以审计和评价,才能真正实现提高效能的目的,保证会计控制的有效性。现实中许多企业虽有各种财经制度办法,但却没有严格的监督机制来保障实施,导致内控制度形同虚设;有的企业侧重于事后监督,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,属于事前控制范畴的制度建设滞后;还有的企业对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标,使得内控措施难以真正落到实处。

3建立与完善企业内部会计控制制度的对策

3.1深化产权制度改革,建立健全现代企业制度

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求,是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。只有通过产权制度改革,建立现代企业制度,使企业领导人和企业兴衰息息相关,企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度,企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。

3.2设立良好的控制活动

明确职责权限,形成相互制衡机制。授权批准控制要求各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员必须在授权范围内办理业务,审批人也应在授权范围内进行审批。企业的管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权,使各人或各部门权责分明,这样可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权,从而既有利于保护资产的安全,又能使各项经济业务活动正常有序地开展。

3.3建立有效的会计系统

企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

3.4加强企业的内部监督

要确保内部会计控制制度被切实地执行,且执行效果良好,其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部会计控制的监督和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进,做到有章可循,违章必究,违规必罚,以罚促纠。

3.5注重人员素质的提高

“人”是内部会计控制行为的主体,企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生,均与之有关。企业对会计人员应当进行职业道德教育,增强会计人员自我约束能力,奉公守法、廉洁自律。同时,还要加强会计人员业务培训,以提高工作能力,减少会计业务处理的技术差错。

3.6建立有效的激励和约束机制

有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息,并反过来强化企业的法人治理结构,形成管理的良性循环,促进科学管理的完善。企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核,及时发现执行中有何成绩,出了什么问题。

3.7建立良好的信息沟通系统

一个良好的信息与沟通系统可以及时掌握企业的营运状况,提供准确、及时的信息。目前,很多企业会计核算都基本脱离了手工操作的财务处理过程,实现了会计电算化,既节约了时间,提高了工作效率,又减少了人为因素对内部控制的影响,逐步建立了高质量的企业信息沟通系统。

3.8强化外部监督,督促企业完善内部会计控制制度

只有加强外部监督,通过外部监督对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,督促企业实施内部会计控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用,定期或不定期地对企业内部控制进行检查、监督和评价,加大执法力度,以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违纪行为进行曝光,以充分发挥社会舆论的监督作用。

参考文献:

[1] 曲铭.浅析企业内部控制制度的建立与完善[J].财务与会计综合版,2006,(9).

企业内部会计控制问题与对策 篇4

(一) 对内部会计控制含义认识不足、

意识淡薄。目前, 有些企业对内部会计控制还存有很多误解, 认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等;甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性, 认为单位领导说了算, 会计部门也没有将内部会计控制作为自己的一项职能来认识, 认为有无内部会计控制制度无所谓, 不仅影响了会计控制效果的发展, 从而也难以对经济业务活动进行有效的控制。

(二) 内部会计控制的薄弱环节。

一个设计有效的内部会计控制制度, 应该能够在岗位的合理设置及其职责合理划分的基础上, 起到约束企业内部所有人员的作用, 并能覆盖企业业务的决策、执行、监督反馈等环节。而在实际执行中, 由于人为地减少会计岗位作业或逆控操作, 有的企业会计控制薄弱到甚至将支付款项所需的全部印章及相关票据都交由一人保管, 致使单位内部会计控制走样变形, 失去了应有的权威性。这种薄弱的会计控制状况不但给会计信息质量带来很大隐患, 同时还导致了一系列经济犯罪案件的发生。

(三) 内部会计控制弱化的表现。

根据内部会计控制的定义, 其弱化主要表现在以下两个方面:一是会计对企业经营影响方面。当前, 我国相当一部分企业会计控制基础薄弱, 会计秩序相当混乱。混乱的会计秩序客观上给会计信息质量带来了巨大的隐患。二是会计信息质量方面。从目前会计信息整体质量状况来看, 内部会计控制在保证会计信息质量方面的作用相当弱化。

二、形成会计控制现状的成因

(一) 内部控制体系不够健全完善。

健全的规章制度和完善的操作流程, 是内控体系的重要组成部分, 可有效地防范风险。遗憾的是, 在不少企业中由于人员变动频繁, 内部控制或流于形式, 或极不完善, 导致了许多问题的出现。

1、缺乏科学性和连贯性, 难以发挥应有的功效。

目前, 我国有些企业虽然也建立了相关的内部会计控制制度, 但从总体上来看, 仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度组织不健全, 把执行业务规章制度完全等于加强内部会计控制制度。二是偏重事后控制。导致会计信息与业务信息经常存在差异, 会计信息严重滞后于业务信息, 影响了会计信息的实时性、有效性和相关性。三是“重钱、轻物”。有些企业仍存在重钱财等有形资源控制的现象, 缺乏对企业员工素质的培养和控制, 尤其是对管理人员的牵制控制, 致使损失相当严重。

2、执行与监督、检查不力, 考核、奖惩力度不够。

内部会计控制制度的执行、检查流于形式, 稽核的范围有限, 以偏概全、以点代面, 缺乏完整性和全面性;有的企业虽然也设有一些奖惩制度, 但制度的设计缺乏检查的科学性与合理性, 并且没有完全制度化;执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。加之没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构, 从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

3、会计人员监督不力, 财务控制存在漏洞。

内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度, 也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。有些单位的会计人员素质不高, 无视财经纪律, 或在领导的授意、指使或强令下, 账外设账、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表, 导致报告严重失真;有的单位负责人私自对外投资, 收益不入账, 中饱私囊;有的企业甚至发生负责人携巨额公款外逃的现象。造成这些现象的原因是多方面的, 但内部会计控制制度失控难辞其咎。

(二) 治理矛盾是会计控制弱化的根本原因。

在公司治理的委托代理机制下, 会计控制担负着连接所有者和经营者的桥梁作用。而事实上, 所有者和经营者之间存在着目标不一致、信息不对称、激励不相容等矛盾。所有者以实现企业价值最大化为目标, 但他却不能直接进行经营管理企业, 而只能通过会计信息“间接”控制。而经营者是一个“理性的经济人”, 是事实上的会计控制主体, 直接控制着会计信息的生成和利用, 以实现其“个人价值”为目标, 利用信息占有上的优势, 为了个人目的会将会计作为其欺骗所有者和隐瞒经营事实的工具。这种矛盾在实践中产生的后果, 就是通过弱化会计控制来实现的, 从而产生了会计控制的实际弱化。由此可见, 会计控制的实际弱化问题决不单单是个管理问题, 它的根源还在于公司治理矛盾上, 公司治理矛盾的客观存在是内部会计控制弱化的根本原因。

三、对策与建议

(一) 加强基础建设。内部会计控制的基础主要包括:完善的内部牵制制衡机制, 完善的会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 完善有效的预算管理, 有效的风险管理系统和完善的内部报告制度等。内部会计控制的基础建设是实施内部会计控制的首要工作, 当前我国企业的内部会计控制基础十分薄弱。因此, 首先要分析重点控制环节, 完善会计核算程序。完善的会计核算体系、核算程序是内部控制系统的中心。要注重充分发挥计算机优势, 强化科技控制约束力;其次要建立一整套有效的风险管理系统, 建立风险测定机制。

(二) 加大内部会计控制制度重要性的宣传力度, 提高企业领导对内部会计控制管理的重视程度。企业员工尤其是高层管理人员的态度及他们对内部会计控制的管理, 事实上在很大程度上决定了企业会计信息的质量。一方面要强化企业领导的会计法规意识, 使之自觉遵守法律规定;另一方面要建立内部会计控制管理领导责任制, 将企业内部会计控制管理的好坏与主要领导的政绩、业绩考核结合起来, 一级抓一级, 层层负责, 将内部会计控制管理工作落到实处。

(三) 充分发挥财政部门的作用。财政部门在内部控制制度建设中, 应充当基本内控制度制定者和裁判者角色, 发挥引导、督查和处罚三大作用。

1、制定基本内控制度。内控制度, 简单地讲, 是指在一个单位内部, 每一个岗位、每一个个人, 乃至每一个环节, 部要有明确的权利和责任, 这些权利和责任是相互联系、相互制约的。这样一个制度系统, 其核心是控制, 核心系统就是会计控制系统, 其基本功能是“防假”和“效益”。因此, 中央财政部不可能制定适用于成千上万个单位千差万别的内控制度, 也不可能制定包括一个单位人、财、物、供、产、销方方面面在内的内控制度, 只能制定具有普遍意义的内控制度, 只能制定与经济运行直接相关的那些方面的内控制度, 或称基本内控制度。

企业内部会计控制对策 篇5

1.2 重要经济事务决策程序应进一步明确。施工企业在进行重要的对外投资、资金调节、企业资产清理等与经济事务相关的决策中，应该严格遵守相关的条例或规定，加强过程的制度化和规范化，让决策者和程序执行者之间相互合作、相互监督。

1.3 各项财产在清点盘查期间要明确相关制度。施工企业要定期或者不定期的进行财产清查，对各种物资财产全面或者部分进行盘点，对现金、票据、债权债务、银行资金情况等进行核对，确保财产、资金、物资的安全和完整。

1.4 会计资料的内部审核与审计的准确性应明确。施工企业的财务部门需要专门的稽核人员对内部的会计凭证、会计报表、会计账目等相关信息资料进行严格的复核，以便确保会计资料的准确性。

2 当前施工企业内部会计控制存在的现状

2.1 会计人员素质参差不齐。会计人员的良好专业素质是企业会计内部控制执行的基础。建筑施工企业业务范围广，故需要较多的会计人员才能够完成日常的会计核算，因此难免会有部分素质较差的.人员混迹其中，特别是会计主管人员素质的高低，对会计控制制度的认识不足，更直接影响到了会计内部控制的有效执行，在一定程度上制约了企业的发展。

2.2 会计信息失真。真实可靠的会计信息是企业制定各方面科学决策的重要依据。但当前我国建筑施工企业因财务人员素质及其他方面的原因，存在较多的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，严重地损害了企业利益，使管理者在制定决策、遵循国家的宏观经济指导与判断等方面受到了影响。

2.3 时常发生违法违规现象。在建筑施工企业内部，因其管理过于分散，经济活动的主办、授权、执行、核准、记录与复核等步骤不按规定程序走，企业内部部门之间不能很好地相互协调与制约，导致控制程序不能正常发挥功效，违法违规现象多有发生。比如，在一些建筑施工企业里，主管会计、业务经办人员、领导等钻企业内部控制不严的漏洞，私自设置账外账，严重的甚至私存公款。

2.4 领导层对会计控制缺乏足够认识。企业领导层的重视及支持，是会计内部控制能够顺利实施的保证。而建筑施工企业多以项目部的形式运营，项目部是临时机构，这导致了项目领导层难免会存在“短视”，只顾眼前利益而忽视企业的管理提升及长远目标，对会计内部控制更是缺乏足够的重视，主要表现在：法制观念淡薄;权力过于集中;思想不重视。

2.5 缺乏完善的会计内部控制监督体系。在建筑施工企业，由于企业自身管理方面的缺陷和财务人员素质参差不齐等原因，使得在执行会计内部控制工作的过程中出现了一些问题，比如监督人员监管范围留有漏洞、监督控制力度不足、监督管理环节重复等。施工企业缺乏相应完善的会计内部控制的管理监督制度和措施，致使其监督起不到原有的作用，达不到监督调控的目的和要求。

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企业会计内部控制的问题及其对策 篇6

关键词：内部控制；完善制度；解决方法

引言

企业会计内部控制对企业有着至关重要的作用，其直接关系着企业的财务信息安全与企业的生存质量，提高企业会计内部控制具有极其重要的现实意义。但是就目前来看，很大一部分企业的内部控制意识薄弱，企业信息化程度不高，人员素质较低，鉴于此，企业应当加强对内部控制的涵义以及现实意义的认知，使企业快速较好的发展。

1.内部控制的内涵

根据独立审计准则，内部控制定义是指为了保证企业工作业务的顺利推进，确保资料安全与完整，避免、发现、改正错误和作弊，保证会计资料的真实合法、完整，而特别指定并有效实施的一项政策与程序，内部控制主要是由控制环境、会计系统以及控制程序这三个部分组成。

2.会计内部控制中存在的问题

目前很多企业存在许多问题，而会计内部控制问题特别突出，文章主要研究其会计内部控制存在的问题，比如企业对会计内部制度认知不足，内部控制执行力较差等。

2.1企业对会计内部制度认知不足

部分企业领导者认为控制制度的建立是一项很浪费人力、物力的工作，而这种耗时耗力的工作带来的经济效益充满了很多不确定性，所以企业领导者不重视内部控制，从而导致企业会计相关人员也漠视企业内部控制制度，这就在无形中削弱了企业会计内部控制制度的重要性。

2.2内部控制执行力较差

会计流程、产品流程和产品性质等都是企业会计机构经常涉及的。也正是因为这个原因，会计部分常常会负责企业内部会计控制和程序的设计工作。所以会计部分对企业会计内部控制来说相当重要，其独立性是会计内部控制系统能够有效发挥作用的主要因素。就目前情况而言，我国许多企业会计机构缺乏最基本的独立性。

2.3法人治理结构不完善

自从国有企业制度改革后，法人治理机构逐渐建立，企业内部领导多层次化，企业董事会无法有效的监督企业。加之财务会计的直接领头上司是总经理，在各方面都依赖企业经理，这就形成了一种被领导者监督领导者，这很明显与监督者与被监督者分离的原则相背离。互相制约的法人治理机构不能建立，就代表企业会计内部控制和监督的功能形同虚设。

2.4企业对内部控制机制运行监督不力

目前许多企业虽然有自己特定的财经制度办法，但是却没有严格有效的监督机制来确保财经制度办法的实施，以致内部控制只是一道摆设。某些企业注重事后监督，导致事前內部控制制度建设滞后。还有部分企业对会计内部控制机制的运行的监督会被一般性的工作错误的纠察所代替，没有有效的对内部控制运行情况的考核，没有设定相应的考核评价指标，致使内部控制措施难以真正的事实下去。

3.优化会计内部控制的对策

会计内部控制对企业来说具有极大的现实意义，其能够有效提高企业的经营效率，提高企业会计信息质量，推动企业法人结构的完善等等。

3.1完善现代企业制度

会计内部控制能够成为企业管理者的内在需求，企业会计内部控制制度就不是形同虚设，而是帮助企业有效快速发展的有利因素。而使内部控制能够真正成为企业管理者的内在需求，，就必须要做产权制度改革，建立并完善现代企业制度，让企业领导者主动去实施内部控制制度，发挥其应有的作用。

3.2建立行之有效的奖惩机制

行之有效的奖惩机制提高会计人员工作积极性，从深层次来说就是强化了企业的法人治理结构，形成高效率管理的良性循环，促进科学管理的完善。企业应该意识到奖惩机制的重要性，合理定期对内部控制制度的执行情况加以考核，并依据考核结果，做出相应地奖惩。

3.3注重会计人员素质

会计员工是内部会计控制行为的最直接主体，会计员工熟悉并操控企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生等情况。职业道德是每个从业人员都应该遵守的，会计人员的职业素质对企业来说是至关重要的，会计人员素质高，自我约束力强，对整个企业会计内部控制的有效进行有所帮助。

3.4督促企业完善内部会计控制制度

督促企业完善会计内部控制制度的方法有很多，首先，我国的工商、税务和审计等相关部门应当发挥其自身的监督作用，对企业内部控制进行定期或者不定期的检查，监督和评价等，以促使企业注重会计内部控制制度，杜绝企业内部控制制度形同虚设。其次，国家还应该支持和鼓励新闻媒体，从分发挥媒体社会舆论的监督作用，主动积极曝光企业违法违纪的行为。

4.结语

企业作为推动国民经济发展主力军，应当高度重视其较快发展过程中存在的各种会计内部控制方面的问题。企业应当根据自身的情况，分析实际出现的问题，随机应变，建立并完善会计内部控制体系，并有效实施，才能保证持续快速发展。（作者单位：陕西中兴百绿环保工程有限责任公司）

参考文献

[1]曲铭.浅析企业内部控制制度的建立与完善[J].财务与会计综合版，2006，（9）.

[2]周璟.现代企业制度下企业财务内部控制策略研究[J].中小企业管理与科技，2011（4）：60-64.

[3]马小凤.建筑施工企业内部会计控制策略探究[J]财经界，2010（3）：161-162.

[4]尚肖利辉.关于建筑企业内部会计管理制度的探讨[J].现代商业，2011（4）：246-247.

[5]王炜.试述医院会计电算化的内部控制[J].江苏卫生事业管理，2005（6）：70-71.

强化企业内部会计控制的对策 篇7

关键词：内部会计控制,风险控制,内部审计

企业内部的各项资源要想能够合理分配, 并且保证工作的有效进行, 就需要强化企业内部会计控制机制。企业内部会计控制可以迅速发现企业里面存在的虚假账目、挪用资产等违法和违规的行为。通过强化企业内部会计控制, 可以帮助企业在面临危险时做到临危不乱, 使企业在发展中坏账变少, 进而走上平稳发展的道路。文章中通过阐述内部会计控制的内涵, 列举企业内部会计要遵循的原则, 分析企业内部会计控制中存在的问题, 最后提出能够解决问题的相应对策。

一、内部会计控制的内涵

资金流动、固定资产、招商投资、工程设计、企业内部采购和结算、募集资金、销售交易额、成本计算等是企业经营过程中的主要业务, 同时也是一个企业内部会计工作的主要内容。

内部会计控制工作的主要任务就是控制资金。资金是企业的生命, 资金的支出、收入一定要经过严格的审批程序, 并且要划分好个人的职权。不能擅自合并资金业务, 让工作人员之间的权力相互制衡和约束, 让资金流转得更加安全。

企业中的物资一定要落实责任到个人, 建立问责制度。在实体物资进行出入库和调配的过程中, 预防出现偷盗和损失的情况。企业要建立一个完整的采购和付款的程序, 一切货款都要经过严格的程序, 采购、验收和付款这些环节一定要按照会计制定的方法进行, 避免购买时产生风险, 及时发现是否存在一些虚假的作弊行为, 减少给企业带来的损失。

企业的筹资行为一定要有合理的会计控制, 制定一个完整的筹资计划。建立完整的、合理的筹资方式和结构, 这样能有效降低筹资过程中财务会计的风险, 保证财务资金能够合理和高效的结合在一起。此外企业一定要控制担保行为, 对于担保的程序和责任要有一个明确的规定, 所有担保行为严格按照程序进行, 一定及时了解被担保人的财务状况, 以防发生欠款私逃等风险行为, 避免企业不必要的经济损失。

二、企业内部会计控制需要遵循的原则

1.制度合理性原则

构建企业内部会计控制制度, 是企业的必然要求。设计企业内部会计控制制度不可全盘照搬其他单位的会计控制制度, 一定要根据自己企业的情况进行设置。根据公司情况制定的制度不仅能帮助实现单位经营的目标, 还能让单位组织内部会计信息可以迅速的传达下去, 让信息流通加快, 还能让每个人都明确自己的职责所在。建立和强化企业内部会计控制制度, 能够保证企业维持着比较高效的管理水平, 还能推动企业内部控制机制正常进行, 减少企业的损失, 让企业的竞争力得到有效提高。

2.合理规划职务原则

想做出一套完备有质量的企业内部会计制度, 企业一定要注意以下几点:首先一定要采取措施促进会计岗位的合理建立, 按照科学的方式设置企业内的会计机构, 要把责任落实到个人, 做到有事发生直接“问责”, 出了问题有人承担责任, 这样能让各个部门的工作人员权利互相制衡, 不会出现以权谋私的状况。同时, 要合理制定处罚细则规范工作人员的行为。

3.内部审计完善原则

内部审计是企业内部控制系统中的一个重要组成部分。建立内部会计控制制度是为了工作实施起来更加有效和严密, 公司可以实行“精兵简政”, 让工作处理程序变得灵活一点, 减少重复和多余的程序, 让内部工作更加高效, 员工执行时更容易记住和执行。

三、企业内部会计控制存在的问题

1.企业内部的会计控制法规不健全

我国早已建立会计控制制度, 但是还迟迟未加入我国的立法。直到进入21 世纪后, 我国的《会计法》在条例中明确要求要把企业要强化内部会计控制, 第一次把这些条例上升到了法律的层面, 而实际工作中可能并没有实质性的操作和遵守。我国的会计工作一般都是按照惯例进行, 所以法律规定的操作性也很低, 即使后来又颁布了新规定, 明确要求企业一定要按照新条例进行规划企业的会计控制制度, 但是企业中还是有一些法律法规触及不到的盲点:比如一些对外的业务和工程、实体投资等, 都还没有相关的法规进行约束, 我国的会计控制规范还需要不断的进行改革和健全。

2.企业内部缺乏必要的监督机制

现在企业的监督控制手段一般都是形式化的东西, 创立一些规章制度后制作成文件和文本。当遇到一些问题之后, 都是灵活处理, 并没有按照规章制度处理, 或者按照领导的指示办事, 管理制度形同虚设。因为现在很多企业制定的规章制度已经不适应现在的经济发展形式, 不符合现实的需要, 让企业会计的控制能力名存实亡。在企业中也是领导大事小情都是“主要决策人”, 可能还会为了企业的利益让会计做假账, 为了谋取利益做一些不太正当的行为, 比如申报出口业务, 骗取国家的出口退税款项等违规操作行为, 这些都是无视法规的做法。管理部门一定要把监督和管理有机的结合起来, 让企业内部的政策制定得更适合未来的发展和运营。

现在的会计控制制度也缺乏科学性和合理性, 可能在实际工作中发挥不了什么作用, 一般只有一种情况是会考虑会计工作:那就是一旦发生违规现象寻找补救措施或者是设法逃避惩罚的时候, 企业就只重视金钱利益的得失, 不重视单位风控的成本和会计的控制能力, 这在无形之中会给企业带来很大的损失, 并且让会计根本没法去全面掌控。

企业监督机制一般都不健全, 职权划分非常混乱。一旦发生问题就会只注重随机处理并不按照规章制度办事, 制度根本不能发挥效用, 让制度本身自带的威严名存实亡。产生问题后因为职权错乱而不能问责到个人, 这些都给会计控制的执行带来了不可估量的后果。

3.会计人员素质良莠不齐

现在会计从业人员的门槛比较低, 一般持有会计从业资格证的人便可以应聘上岗。很多工作人员可能没有很高的业务水平, 在工作中也是凭借经验进行摸索, 加上后期的知识储备不足, 不能根据企业的状况作出正确的规划, 不能对国家的政策和法规作出灵活的处理和判断, 就会造成企业的内部账目的完成工作非常滞后, 完成效率也会比较低。重要的是, 也没有体现会计应该兼备的会计监督职能。企业的内部控制和风险评估的工作目前都是依赖会计人员进行的, 会计人员要依靠从业经验进行风险评估。可是一些工作人员的个人素质并未达到要求, 在实际工作中这项评估工作也没有得到应有的重视, 该环节工作就会因为人员素质问题被搁置了。

四、强化企业内部会计控制的对策

1.完善内部会计控制制度

现在企业需要充分调动各个工作人员, 参与到制定内部会计控制制度中去。因为员工才是最了解企业的人, 通过民主讨论, 不仅能让让各部门的员工接受规定, 还能做到全盘了解。在建立会计控制制度中, 大家积极献言献策, 制定出来的会计控制条例一定是最符合企业发展的。建立制度的过程中一定要考虑到企业内部控制的要求, 做到让每个员工机构之间可以互相监督和制约, 让会计工作变得有序、准确, 为了企业的健康稳健的发展提供强大支持动力。

2.加强会计内部控制监督机制

加强会计系统内部监督机制是强化企业内部会计控制管理的重要方法。企业会计财务核算管理部门的信息做到准确无误、会计目标的明确安排是会计内部控制强化的重要内容, 会计内部的控制监督是实现对多种财务控制管理的风险因素的有效规避。会计内部的控制监督机制如果流于形式就会引发会计管理监督能力虚空。企业内部应该建立起规范有序的控制流程, 保证设计流程的清晰合理, 与此同时, 如果加强会计内部控制监督机制, 也会改善控制制度的内容产生的片面化问题, 帮助实现会计制度的内容集中和丰富。会计制度的内部控制加强也可以有效的实现会计数值的真实性和可靠性, 在注重会计内部控制灵活性的同时实现会计控制制度效用的有效发挥, 保证会计控制制度对会计财务管理信息准确性的提高, 加强企业内部的控制监督监督机制从而实现企业综合管理能力的提高。

3.提升会计人员的专业素质

会计属于一种专业性要求较高的职业, 提高会计人员的专业素质是实现企业内部会计控制能力提高的重要基础。企业实现整体会计工作人员能力的方法多样, 可以在企业的会计人才选拔入手, 增加筛选的条件, 招收更多专业素质较高, 会计工作能力较强, 同时拥有一定企业会计经济管理经验的优秀人才。与此同时, 提高会计人员的专业素质还可以和“引进来走出去”理论相结合, 在企业内部加强专业会计人员能力培养和提高, 可以通过专业的会计人员培训整体提高会计人员综合能力水平。通过公司的新媒体资源加强会计人员专业能力培训, 组织进行会计理论知识学习专题讲座和互动研究交流, 让部分会计学习研究能力较强的老员工向新员工传授自身实际工作经验, 帮助提升个人的专业会计操作能力, 提高会计人员的专业素质是实现企业内部会计控制的重要方法。

五、结语

总而言之, 当代经济不断发展, 行业之间的市场竞争也是越发激烈, 企业要想在现代化社会经济背景中健康、稳步地发展, 就一定要完善内部会计控制制度。企业内部会计控制中存在很多问题, 为了解决内部控制的问题, 在实际工作中可能要设置更多的环节, 在此基础上就会增加更多的岗位, 这样就需要增加运营成本, 很多企业会因为这些经济支出, 放弃企业内部会计控制的管理。现在我国渐渐注重对于企业内部会计控制的研究, 基于现在企业很多监督工作的基础十分薄弱, 所以一个成熟的企业内部会计控制机制也很难得到推广。我们一定加强建立内部会计控制的研究, 把内部会计研究作为一个企业的必需品, 给每一个企业进行推广, 帮助我国的企业在一个健康和稳定的内部会计控制中, 为企业的良性发展提供一个坚实的保障。

参考文献

[1]王福东.网络环境下石油企业内部会计控制体系的对策[J].科技资讯, 2011, 04:162.

[2]宋钰.我国中小企业内部会计控制存在的问题及对策[J].内蒙古农业科技, 2011, 05:121-122.

[3]任博.中小企业内部会计控制对策[J].内蒙古财经学院学报 (综合版) , 2011, 05:128-132.

完善企业会计内部控制的对策 篇8

一、企业会计内部控制的价值

(一) 规范和监督会计工作。

企业会计内部控制制度可以强化企业内部审计、岗位轮换等工作, 实现对企业重要工作全方位的监督与控制, 便于企业及时发现问题, 纠正错误, 确保企业正常有序的运行。

(二) 提升企业的经营管理水平。

企业会计内部控制能够促进企业的各项规章制度的实施, 降低企业经营的风险, 加强企业对自身薄弱环节的控制, 保障企业经济和综合目标的顺利实现。

二、企业会计内部控制的主要问题

(一) 对会计内部控制缺乏足够的重视。

很多企业的管理者对会计内部控制缺乏应有的重视, 导致会计内部控制制度执行效果不好, 丧失了其有效的监督制约职能, 使会计内部控制制度形同虚设。

(二) 缺少会计内部控制的制度。

目前企业会计内部控制工作还存在显而易见的漏洞, 控制的目标不明确、控制的内容不全面、缺乏财务风险评估体系等等。

(三) 执行力度不强。

很多企业管理者对会计内部控制不重视, 还有企业员工对会计内部控制没有长期持之以恒的执行决心等多发面原因导致会计内部控制实施流于形式主义, 无法正常发挥会计内部控制应有的监督制约效能, 致使企业决策失误、会计管理混乱等一系列不良问题的发生。

(四) 组织结构不合理。

当前很多企业存在权利过分集中的现象, 权利的集中严重制约了企业经营管理和未来的发展, 会计内部控制更是难以有效地实施, 其结果严重影响了其他股东对企业会计信息等情况的知情权。有些企业会计岗位设置不合理, 如企业为了缩减人员成本, 不相容岗位设置同

一个人兼任;企业未建立内部审计机构, 其内部经营活动和管理制度是否合规、合理和有效都无法得以评价等。

(五) 内部审计职能薄弱。

一些企业根本就不设立内部审计机构, 认为内部审计是财务部门的一项工作, 没必要再单独设置;有的企业内部审计部门隶属于财务部门, 缺乏应有的权利和独立性, 不能够充分发挥内部审计的监管作用, 形同虚设。

三、完善企业会计内部控制的对策

(一) 提高企业内部对企业会计内部控制的重视。

企业管理者应该对企业会计内部控制工作有着敏锐的认知, 积极组织会计人员、管理人员开展对企业会计内部控制的学习, 明确企业会计内部控制的权限, 落实企业会计内部控制的责任, 形成重视企业会计内部控制工作的环境, 为企业会计内部控制发挥效能打好坚实的思想和认识基础。

(二) 健全企业会计内部控制制度。

企业会计内部控制制度应该符合国家的法律、会计行业的规范、会计工作的准则, 健全企业会计内部控制制度时应明确规定各方面主体和相关程序, 积极开展岗位责任制、考评制度、监督制度、财产清查制度的建立, 以完善的体系确保企业会计内部控制得到全面实施。

(三) 完善企业会计内部控制的组织结构。

企业会计内部控制体系应该与企业组织结构相匹配, 做到既职责分明, 又相互牵制。组织结构的建立中要落实领导者和管理层架构, 以合理的组织形式确保会计重要工作的职能分离, 以避免因组织结构而产生的会计风险。

(四) 强化企业会计内部控制的审计监督。

应该以企业为中心对会计内部控制展开全面、积极的审计监督, 要建立对会计系统单独的审计体系, 以独立、有效的审计工作监督财务和管理工作, 为企业会计内部控制提供必要的评价和咨询, 已达到更为有效的监督和控制, 在改善企业经营管理水平的基础上, 确保企业经济效益的提升。

(五) 加强会计人员的教育培训工作。

教育培训是提高会计人员和管理人员综合素质最有效的方法, 应该对企业会计人员和管理人员的业务素质、沟通能力、专业技能进行重点教育和培训, 打造一支适于企业会计内部控制的队伍, 更好地为企业实施会计内部控制工作服务。

四、结束语

综上所述, 企业应该重视会计内部控制工作, 应该从管理水平和经营能力的提高上看到会计内部控制问题, 要认识到企业实现会计内部控制的紧迫性, 着手于会计内部控制的要点, 具体展开各项工作, 为会计内部控制工作打好坚实的基础。在实际的会计内部控制的工作应该从组织结构完善、内控制度体系丰富、加强审计监督、搞好教育培训等方面入手, 创建会计内部控制执行的空间和氛围, 为企业会计内部控制工作质量和效率的提升打好基础。

参考文献

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[4]靳显玲, 矫丽.会计内部控制制度在企业发展中的作用探讨[J].财经界 (学术版) .2008 (09) :25-37.

完善企业会计内部控制的对策 篇9

企业内部会计控制是企业管理控制的重要部分, 是企业为增加会计信息质量有效性, 保证企业财务安全, 为有效管理企业而进行的在会计工作方面实施的一系列控制措施, 企业内部会计控制对企业财务和发展意义重大。

企业实施会计内部控制可以增加企业财务安全, 为企业经济运转、发展提供经济保障, 使企业资金得到合理利用, 减少企业资金浪费和公款挪用等危害企业财务安全的行为发生, 避免企业财产流失, 有利于企业财务会计管理走上正确的道路。有利于促进企业合理科学经营, 促进企业财务明晰, 可以使企业内部各部门明确自己职责, 能够共同为企业经营收益目标作出有序努力。

有效的企业会计内部控制可以减少会计信息的错误和不准确, 增加会计信息的可靠程度, 可以为企业发展提供正确有效的会计信息, 促进企业的发展。企业会计内部控制下的有效会计信息, 也可以为国家市场经济宏观调控提供依据, 国家根据企业会计信息进行相应经济政策的研究和颁布, 有利于国家经济的正常运行, 保证国家正常经济秩序。所以说完善企业会计内部控制对策对企业、国家经济运行和发展都是有很大意义的, 完善企业会计内部控制对策也是势在必行和迫切需要的。

二、当前企业会计内部控制的不足和问题

(一) 企业整体缺少会计内部控制意识

企业的领导或负责人没有意识到会计内部控制的重要性, 只看到了会计内部控制需要使用的人力和资源等因素, 没有意识到企业会计内部控制对企业控制资金和企业发展的直接重要作用, 没有将会计内部控制真正放到工作安排上, 造成企业空有会计内部控制制度、章程, 却没有真正进行会计内部控制。企业会计内部控制是需要企业所有成员共同创建、监督和完善的, 目前企业员工也没有认识到企业会计内部控制和自己的关系, 没有起到监督和促进的作用, 没有能够推进企业完善会计内部控制对策。我国现行社会主义市场经济体制下企业构成形式多样, 除少数关系国家命脉的企业为国有企业外, 其他多为合资独资或者私人企业, 一部分私人企业负责人, 对企业认知管理水平不高, 不能正确认识企业会计内部控制的必要性, 没有合理使用管理权力, 滥用管理权, 控制会计财务, 不仅不利于企业会计内部控制的完善, 同时也是不符合规定和法律的。

(二) 企业会计内部控制基础差

在一些企业中, 虽然设置会计机构, 但是会计机构中的会计人员, 职业技能和职业素质不高现象普遍, 不仅不能给企业完善会计内部控制对策提供可行建议, 而且不能保证自己工作的正确性和有效性。一部分职业素质低的企业会计人员甚至会作出不利企业财务安全的挪用公款等行为, 使企业会计内部控制难以真正有效实现。企业也没有很好的对会计人员进行监督和管理, 没有加快建设企业会计内部控制机制, 监督不到位直接导致企业的会计内部控制浮于形式, 会计内部控制制度失去对企业发展的作用。

三、完善企业会计内部控制的对策

(一) 会计内部控制机制的完善是关键

完善合理的会计内部控制制度可以严肃规范企业会计内部控制与管理, 使企业进行会计内部控制有规可依, 完善了企业会计内部控制制度可以具体规定企业的会计人员数量和岗位安排, 使企业会计人员明确会计岗位的职能和责任, 明确企业对会计岗位的工作要求。同时建立有效的监督考察机制, 增强企业文化感染力, 提高企业会计人员工作专注认真程度, 增强会计人员对企业的认同, 从会计人员思想上杜绝会计腐败现象发生。还要加强企业内部各个部门与企业会计部门的联系和沟通, 将各部门和会计部门合作事项具体规定, 明确各部门在进行有关会计工作时的审核制度, 严格按照规定执行, 减少企业运行中各个部门产生的财务矛盾和不必要问题的几率。会计控制管理制度中还要包含会计日常工作中产生的会计信息的保存和稽核、审计、复核等内容, 随时进行会计信息核实, 管理会计工作的细节, 不断完善企业会计控制内部制度中的细节问题, 使企业内部会计制度不是死板的会计管理制度, 变成可以动态管理控制企业的有效机制。

(二) 加大对企业会计人员的培训

企业会计人员对企业会计内部控制有着相当部分的影响, 目前企业会计人员专业知识更新不及时, 信息技术掌握不熟练, 职业道德素质不高等现象普遍存在, 这些都增加了企业会计内部控制的难度。企业应该选择应聘专业知识完备, 会计职业能力较强的会计人员, 同时对会计人员进行新会计素质和新技术, 职业道德素质和相关法规的学习, 提高会计人员的业务能力和职业道德素质。同时增加企业文化对其的感召能力, 增加会计人员的企业归属感, 使其能做到对企业负责。

(三) 信息技术与完善企业会计内部控制

新时期使信息时代, 信息技术已经融入社会生活和经济发展的方方面面, 在企业中信息技术的运用也比比皆是。但电子信息技术在企业会计内部控制中运用的依然不是很普遍, 这与会计人员计算机水平等因素有很大的关系。时代发展的要求使企业会计内部控制必须有效使用计算机信息技术, 才能符合社会大环境的要求, 增加信息技术到企业会计内部信息控制可以提高企业内部会计控制的效率, 减少会计工作需要的人力资源, 有利于会计信息的核实和稽查, 便于企业内部会计控制。企业运用信息技术可以在企业资源有限的前提下, 充分管理控制内部会计。信息技术在企业会计内部的使用还要不断创新, 增加信息技术在企业内部会计使用中的便利性。符合时代要求的信息技术无疑会是企业完善内部会计制度的一个有效方法。

总结:企业会计内部控制是保障企业经济财务安全, 促进企业发展的重要环节, 完善企业会计内部控制对策, 减少企业会计失控现象, 可以增加企业的综合竞争力, 促进企业发展。

参考文献

[1]陈海赟.浅谈企业会计内部控制制度的完善[J].中小企业管理与科技, 2011 (3)

企业会计内部控制的对策研究 篇10

关键词：发展现状,存在问题,探讨措施

1 现状

近年来企业发展虽然取得了很大的进步, 然而很多问题仍然存在于财务管理方面。许多企业内部的财务工作人员专业素质参差不齐、工作人员职责混乱、缺乏严格的财务记录及复核监控, 其结果是造成财产流失、违规操作等危害企业发展的现象发生, 使企业的持续经营和健康发展受到很大影响。

2 存在的问题

企业会计系统的核心组成是内部会计控制, 它承担企业会计系统的组织规划、记录保存和程序方案。目前发展现状来说, 企业内部会计控制制度主要存在以下几点问题:

(1) 企业会计内部控制设置不合理

会计机构并不是每个企业都具备的, 有些企业根本不设置会计机构, 更没有配备该机构的相关专业工作人员, 一般会出现销售人员一人即完成销售工作又完成财务记录的任务的现象。而另一些问题是某些企业虽然设置了会计机构但却没有对岗位进行细致系统的划分, 将不兼容的岗位回合在一起, 出现出纳人员即管钱又管账。

(2) 机构构造简单, 权利集中在少数人手里。

如中小企业大多采用集权制, 所以内部机构组织结构较为简单, 导致没有相关的管理决策机构, 职责分工不明确。而且中小企业的投资主体不多, 所以企业的大部分主力权都集中在少数投资人手中, 集权现象十分严重, 再加上缺乏专业知识对财务管理的理论缺乏专业的研究和认识, 往往导致职责分工不明确和越权办事。

(3) 会计控制制度不完善。

会计制度的不完善, 导致企业不仅跟不上发展的趋势也不能适应市场经济的要求。而会计制度的滞后也使企业的所有权和经营权高度不统一, 这是财务管理监管不力, 缺乏权威性;财务信息不真实客观, 缺乏准确性的主要原因。

(4) 会计电算化带来的问题。

会计工作人员的专业素质不高, 不按规定操作计算机, 导致计算机信息流失和失控。随着计算机技术的进一步发展, 很多的人员对计算机缺乏操作技术。这些问题严重限制了企业的发展。

3 应采取的对策

(1) 建立企业会计内部控制的原则

首先是抓住重点的原则, 突出重点和分清主次。重点抓那些影响盈亏的事项。其次是遵循科学系统性原则。企业必须同时将会计核算和会计监督渗透进各个业务和环节, 并且涵盖所有部门不留死角, 最后是控制成本效益原则。企业会计内部控制的各项开支如分工、审核和落实都必须考虑是否在合理预算内, 决策者应该站在企业整体利益的角度来权衡。也许有些决策会影响办事效率, 但为了企业的整体利益实施这些决策是正确的。

(2) 建立完善的企业会计内部控制制度

完善的会计内部控制可以保证信息的真实性和准确性, 可以真实的反映企业生产经营的活动情况, 有利于及时发现问题并及时纠正。企业要想达到平稳快速发展, 就必须精准的预防和控制各类风险, 而会计内部控制是防范企业风险最有力的措施。它可以对企业经营的薄弱环节进行控制, 把风险压到最低甚至消灭。完善的企业会计内部控制制度还可以确保财产的完整性, 有效地制约各个环节避免浪费的现象出现。

(3) 建立以人为本的内部会计控制约束机制

约束是管理的一种有效手段, 通过约束这种手段, 让员工自觉地履行应尽的职责, 从而可以达到提高工作效率的目的。企业内部的工作人员是内部会计控制的主要环节, 建立内部会计控制的约束机制, 明确的划分职责, 规定每位员工的工作范围, 不要只做到有责无权和有权无责, 实行各个部门人与人之间的相互监督制约机制, 杜绝滥用权力和经济舞弊的现象发生。

4 结束语

不管是国企还是民企, 这些企业都对我国经济发展做出了巨大的贡献, 而企业的会计内部控制制度是提高企业经济效益和规范企业管理的重要保证。然而目前很多企业的会计内部控制都出现了或多或少的问题, 严重影响了企业的发展和经济效益。因此, 必须尽早的采取应对会计内部控制问题的有效措施, 这是当代企业重点的改革之一, 也是企业拥有竞争优势的最有效的转折点。企业的会计内部控制是企业各项管理工作的基础, 它标志着现代企业管理制度的新起点。因此, 对目前企业的会计内部控制制度存在的一些问题的分析和积极探讨应对问题的措施非常有必要, 这关乎到企业的持续性, 健康性发展。

参考文献

[1]徐晓红.浅谈现代企业管理中内部会计控制制度的建设[J].黑龙江科技信息, 2008, (23) :102.

[2]陈晓东.试论集团企业财务管控体系的构建[J].工业审计与会计, 2007, (5) :19-20.