企业内部会计控制论文

企业内部会计控制论文（共8篇）

篇1：企业内部会计控制论文

摘要:当前，中小企业在工业生产、商业零售、餐饮企业、商品批发等产业中发挥着非常重要的作用，在我国经济发展中的重要地位日益突出。

内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。

因此，必须采取多种措施加强对中小企业内部会计控制。

基于此，本文就中小企业内部会计控制制度实践进行探讨，以供参考。

关键词：中小企业内部会计控制制度实践

一、内部控制的含义

内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

(一)中小企业领导者对内部会计控制制度认知度较弱

由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。

原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。

另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。

同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。

(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”

现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。

不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。

有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。

原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。

另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。

(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理

目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。

而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。

除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。

三、中小企业内部会计控制的措施

(一)加强对于内部会计控制的重视

在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。

因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。

在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。

财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。

其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。

(二)建立完善的内部控制制度

建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。

其一，要建立合理的企业管理机制制度。

在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。

其二，要对工作流程进行完善。

要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。

其三，组织机构的完善。

设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。

(三)提升会计人员素质

在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。

我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。

我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。

四、结束语

总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的`特色来完善企业内部会计控制制度。

所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。

参考文献:

[1]赵凤金.浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，,24

[2]金阳.中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究[J].经济研究导刊,2014;04

篇2：企业内部会计控制论文

摘要：企业会计的内部制约是保证企业生产、经营存活英语论文的制约途径。他企业会计的自查与审计的避免资金流失，投资风险的问题。我国企业偏重经营忽略管理而导致在会计内部制约论文不少问题。近况论文的问题 探讨可能的解决途径。

关键词：企业会计;内部制约;对策

内部会计制约制度是社会经济进展到阶段的产物，是现代企业管理的手段。企业会计内部制约是反应了企业的运行正常，明确，资金安全的一系列关乎企业存活英语论文与否的问题。在企业不断的扩大经营的中，会计的内部制约要跟上企业的进展速度。出现不协调就对投资风险估计、资金分配安全漏洞等问题。我国企业论文经营而忽略管理的问题论文。在会计则为忽略了会计的内部自我制约，在问题出现予以纠正与预防。，对企业造成的伤害。

一、现代企业内部会计制约制度的作用

1.保护财产物资的安全完整。内部会计制约制度对财产物资的保管和使用采取制约手段，防止和减少财产物资被损坏，杜绝盗窃、挪用和不使用等问题的发生。

2.提高会计的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者过去、制约、预测未来、做出决策的必要条件，而内部会计制约系统和执行业务处理程序，科学地职责分工，使会计在牵制的条件下产生，以而地防止错误和弊端的发生，保证会计的正确性和可靠性。

3.在对企业宏观制约中发挥作用。的一系列财政纪律及法规，都要求企业建立内部会计制约制度来落实，企业内部会计制约制度以自我约束，遵循的财政纪律和法规。

4.够保证企业高效率的经营。科学的内部制约制度，地对企业内部职能部门和人员分工制约、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确，保证企业的生产经营活动有序、高效地。

内部会计制约制度的，于企业经营的，于 推动社会经济秩序健康运行。市场经济条件下的企业内部会计制约制度是既复杂又科学的系统，一般而言，该制约系统内部管理制约、内部会计制约和单位履行法规制度的职责制约三个，涉及的范围广、政策性和专业性都很强。

二、企业会计内部制约近况及论文问题

1.对会计内部制约。企业的管理者对会计内部制约的量的认识。一，管理者对会计内部制约认识不到位，以为会计内部制约制度，一份手册、一份文件，会计内部制约仅仅是成本的制约、只为了确保企业资金的安全。这些错误的认识使得管理者在日常工作中只开拓市场、进展业务以便完成经营，而忽略了防范可能发生的风险，对员工的评价只业绩，不宣传会计内部制约。有些管理者以完成企业的经营为理由，不顾会会计内部制约的限制违规经营。另一，缺乏会计内部制约制度建设的意识。对会计内部制约的量认识，以至于会计会计内部制约的积极性，工作被动、违规操作，为躲避检查而想尽办法，袒护下属，掩盖事实，应付上级检查。

2.企业会计制约结构不。大企业意识到会计的作用，但还形成现代金融业的法人治理结构，内部组织架构还论文缺陷，有些部门形同虚设，有名无权，有权而不，发挥相应的职能和作用。设立专门的风险评估和管理机构，风险管理的职责由不同的部门负责，管理混乱，效率底下，防范风险。会计内部审计缺乏独立性，客观、公正、全面得审计意见。

3.会计内部制约制度不。进展会计内部制约制度不为其再企业制约中所占很小，有些制度并实质的可操作性，会计内部制约不，且进展滞后，形成科学的、的、的会计会计内部制约机制。，会计内部制约制度的建设滞后于企业业务的拓展。企业在了成绩的之上，并加强会计的治理。导致业务扩展的，与新业务、新品牌对应的可能产生的风险缺乏的认识，建立与之相适应的防范风险的会计会计内部制约措施。，会计内部制约制度执行。企业的会计审计是为了应付部门和上层领导的检查，企业内部的会计内部制约制度早已，但并。，岗位职责不明确。企业按业务量定编定岗的方式配备工作人员，但在新业务、新品种产生配置与之的工作人员评估、管理风险，导致风险防范不到位。

三、企业会计内部制约改善对策

1.提高执行能力改善的内部制约制度。要是的执行就形同虚设，执行力的提高是长期的，企业建立良好的企业文化，以思想上会计内部制约。企业要积极、广泛宣会计传内部制约的量，培训员工对会计内部制约制度内容的认识和操作，舞弊案件给企业的损失和对个人的惩戒，加大对违反会计内部制约制度的惩治力度，管理者要做到就事论事，不包庇员工的违纪。

2.改善会计内部制约结构。会计内部制约结构、合规的企业的监督，对会计内控的结构给予严格的评价，以确保内部制约制度的执行。措施分为如下三个：(1)建立科学的会计内部审计机构，加强会计内部审计的独立性。独立性是会计内部审计的.核心属性，内部审计审计结构的真实性、准确性取决于内部审计的独立性成都。这样，会计内部审计才能独立、客观的对企业的业务经营情况审计监督，并客观、、合规的审计意见， 推动企业业务的健康进展。(2)配备会计内部审计人员，不断提高会计内部审计人员专业素质。以保证审计工作的顺利。审计工作人员熟悉的法律法规、政策条令，掌握会计及审计专业的知识，能熟练运用统计、计算机来搜集数据、选取样本并浅析。，企业定期对审计人员培训，使审计人员能及时、准确的法律法规、政策条令的新规定、新内容，掌握专业领域的新知识，以便更好的服务于企业的审计工作。(3)引进外部独立机构强化对会计内部制约的监督。外部监督力量有财政监督、税务、工商、银监会、证监会等部门的审计检查，除此之外，企业应聘请注册会计师对企业会计业务审查、监督，来弥补内部会计审计的，加强会计内部制约、提高内控执行力的目的，防范风险。

3.改善会计内部制约制度。企业要以制度上改善内部制约，成立专门机构企业内控论文的缺陷和业务进展的不断改善会计内部制约制度，建立不断改善会计内部制约的长效机制。，明确会计内部制约的，在确立、合规的的上，将细分、化，确定每个部门、机构和不同工作岗位的，将会计内部制约到每个部门每个人，将内制约度贯穿到企业经营管理的始末，对企业业务的事前、事中、事后全方位的监控。强调“人”在会计内部制约的作用，以而会计内控的，保障企业经营的顺利。，会计内部制约的设立应分、主次，对风险的业务制约。正确处理会计内部制约和企业业务进展的联系医学论文，明确会计内部制约的执行是企业业务顺利进展的保障，而企业业务顺利进展是会计内部制约的。

参考文献

[1]杨瑞.网络环境下会计内部制约框架构建 探讨[D].西南财经大学：西南财经大学.

[2]张功富.公司治理下的内部会计制约 探讨[Z].河南省：郑州航空工业管理学院

[3]张翠华.农发行会计内部制约监督框架构建探讨[J].当代经理人.(3)：124～125

篇3：企业内部控制与会计控制

关键词：企业管理,内部控制,会计控制

一、内部控制制度现状

1、管理层缺乏内控意识。

在我国, 管理层对企业的发展有着很大的影响, 由于受到思想认识上的影响, 我国一些企业的管理者对内部控制制度认识严重不足, 以为内控制度束缚了自己的权力, 不重视内控制度的建设;有的企业把内控制度只理解为各种规章制度的汇编。

2、会计控制相对弱化。

会计控制就是指施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制, 会计控制是企业内部控制的核心内容, 只有建立有效的会计系统, 提供真实、完整、可靠的会计信息, 才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据。

3、内控制度执行不力。

当前在我国, 内部控制制度存在执行不力的情况。我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节, 忽略了如何实施、判断和报告制度执行的状况、纠正制度执行的偏差等方面, 使内部控制制度流于形式;在经济业务处理过程中, 遇到具体问题, 以强调灵活性为由而不按规定程序办理, 使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性, 内部控制执行不力。

4、内部审计职能弱化。

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查, 为数不少的企业没有设置内部审计机构, 即使设有内审机构的企业, 其职能也已严重弱化, 不能正确评价财务会计信息准确性及各级管理部门的绩效。

二、实施内部会计控制的必要性

1、是提高财务会计信息质量的必然要求。

实行内部会计控制是加强会计核算, 抑制会计造假行为, 提高财务会计信息质量的必然要求。我国建立和健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程, 在这个过程中, 受利益的驱使, 出现了各种各样的违法违规现象。要杜绝各种违法乱纪现象, 抑制各种会计造假行为, 提高财务会计信息的质量。

2、是提高经济效益的客观需要。

实行内部会计控制是我国企业深化改革, 建立现代企业制度, 强化内部管理, 提高经济效益的客观需要。现代企业制度下, 企业重要的组织特点之一是出资者的所有权与法人财产权相分离, 法人财产权与企业经营权相结合。

三、强化企业内部控制的对策与建议

1、完善企业内控环境, 加强内控文化建设。

内部控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行, 以及企业经营目标及整体战略目标的实现, 加强和完善企业内部控制, 首先应注意企业内部控制环境的建设。内部控制文化建设一项重要任务, 既要重视人的能力素质的培养, 更要重视行为准则、道德规范的建设, 企业管理者应当高度重视对人员的选择、使用和培养, 这不再只是内部控制的环境因素, 它也日益成为内部控制结构的有机组织部分。

2、建立完善的企业会计内部控制制度。

会计内部控制失控成为会计领域的突出问题, 严重干扰了正常的社会经济秩序, 损坏了国家和社会公众利益。因此建立健全的企业内部财务管理制度已经迫在眉睫。第一, 要建立以管理会计为核心的内部管理制度, 加强对财务、成本、资金的控制。第二, 明确会计人员的岗位职责。会计人员是单位具体会计工作的操作者和执行者, 其工作结果将直接影响到企业的经营成果。任何单位都应当根据会计法和国家统一的会计制度, 并结合本单位特点和管理的需要, 建立相对健全的会计人员岗位职责。第三实行内部领导控制管理责任制, 提高内部会计控制的有效性。会计工作作为经营管理下的重要组成部分, 只有单位负责人支持会计工作, 保证会计工作的依法进行, 才能使本单位的会计活动在法律法规的范围内开展并得到不断完善, 从而提高经济效益并得到法律的保护。

3、加强部门预算制度。完善部门预算制度, 首先是要进一步扩大

部门预算的范围, 要力争将单位的财务收支事项全部纳入部门预算的实施范围, 并严格预算的调整和追加程序。其次是将部门预算与单位内部各处室的包干经费预算有机结合, 编制内部处室的责任预算体系, 并严格责任预算的考核机制。预算编制时努力做到零基预算和细化预算, 核定具体收支额度, 明确各项支出的方向和用途, 项目资金力求细化具体项目。在预算执行环节应强化预算刚性约束, 防止随意超预算、扩大预算范围等行为的发生。行政事业单位每年都必须编制部门预算, 次年根据部门预算来使用资金。因此, 预算控制对行政事业单位来说尤为重要。强化预算控制在内部控制中的作用, 进一步完善预算控制体系, 使控制标准的确定更加合理、有效。

4、加强内部审计体系。

内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面, 其主要任务是相对独立地监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行, 对内部经营单位财务收支的真实性、合法性进行监督。它主要是为企业经营者服务。当前有较多企业轻视内部审计的作用, 将企业内部审计机构合并、或由企业会计人员兼任审计人员的现象, 这就使得企业内部审计无法发挥作用。要发挥企业内部审计的作用就必须保证内部审计机构的相对独立性, 这样才能真正发挥内审人员的作用, 保护企业财产安全, 监督企业朝着合理、合法的方向发展。

5、加强风险评估, 预防财务报告失真。

中国联通公司的风险主要有财务报告失真风险、资产安全受到威胁风险、营私舞弊风险、经营决策风险、违反法律法规风险等。根据《中国联通风险评估管理办法》评估风险管理的工作内容、风险控制责任。

(1) 评估和防范的主要风险。经营效益和效率性风险, 既由于投资决策或经营决策失误以及运营效率不高可能导致公司运营效益及效率低下的风险;财务报告失真风险, 既由于各项经营管理不到位, 可能造成经营数据不准确, 导致会计核算的依据不真实;法律法规遵循性风险, 既公司经营管理活动没有全面执行国家法律、法规和政策规定;或国家法律法规及政策的改变可能对公司业务发展和经济利益产生较大影响的风险。

(2) 定期组织风险评估, 落实风险控制责任。根据国资委、集团公司的要求, 中国联通各省内控与风险管理组织管理体系已基本完善, 形成分别由业务部门、内控与风险管理委员会及办公室 (下简称内控办) 、审计部门组成的三道风险防范体系。通过公司或部门办公例会的形式及组织专项调查和抽查有关合同、协议、控制流程等方式组织风险评估。围绕确定的公司发展目标, 揭示风险和控制缺陷, 并分析判断其对公司经营发展以及财务报告的影响程度。对存在的主要风险, 明确风险控制目标, 明确具体的风险控制措施, 包括业务流程控制及有关管理制度规定等, 定期进行风险预警, 将风险控制在可接受范围内。

落实风险控制的责任, 提出控制措施实施及整改的责任部门, 将风险控制的责任和控制目标落实到具体的处室、工作岗位和人员。同时加大监督检查的力度, 确保各项经营活动能够严格按照内控措施规范执行。

企业内部控制和会计控制是企业经营健康发展的重要手段。正确恰当的运用企业内部控制和会计控制, 有利于企业减少疏忽、错误和违法乱纪等行为, 使企业健康有序的发展。

参考文献

[1]陈设.论企业内部控制制度[J].商场现代化.2012 (01) [1]陈设.论企业内部控制制度[J].商场现代化.2012 (01)

[2]周新华.关于建立和完善企业内部控制制度的思考[J].中外企业家.2012 (10) [2]周新华.关于建立和完善企业内部控制制度的思考[J].中外企业家.2012 (10)

篇4：企业内部控制与会计控制

【关键词】 内部控制 会计控制 缺陷 强化对策

1.内部控制制度现状

1.1 管理层缺乏内控意识

由于受到思想认识上的影响，我国一些企业的管理者对内部控制制度認识严重不足，以为内控制度束缚了自己的权力，不重视内控制度的建设；有的企业把内控制度只理解为各种规章制度的汇编；有的企业在处理内控与管理、内控与发展的关系问题时，错误地使把内控与发展和效益对立起来；有的企业的内部控制制度不健全或不尽合理。更多的是有章不循，使内部控制制度流于形式。管理层对内部控制的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。

1.2会计控制相对弱化

会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程之中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全，尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。

1.3内控制度执行不力

我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，忽略了如何实施、判断和报告制度执行的状况、纠正制度执行的偏差等方面，使内部控制制度流于形式；在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，内部控制执行不力。

1.4 内部审计职能弱化

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的企业没有设置内部审计机构，即使设有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息准确性及各级管理部门的绩效。

2.实施内部会计控制的必要性

2.1实行内部会计控制是加强会计核算，抑制会计造假行为，提高财务会计信息质量的必然要求。我国建立和健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程，在这个过程中，受利益的驱使，出现了各种各样的违法违规现象。要杜绝各种违法乱纪现象，抑制各种会计造假行为，一方面国家有关部门要尽快建立和健全财经法规，严厉制止和打击各种造假行为，维护正常的社会经济秩序和公平竞争的市场环境，使各单位在保证自身利益的同时，确保整个社会经济效益的提高；另一方面，在各单位内部要建立和健全内部会计控制制度，及时发现和制止单位内部的各种舞弊现象和会计造假行为，提高财务会计信息的质量。

2.2 实行内部会计控制是我国企业深化改革，建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观需要。现代企业制度下，企业重要的组织特点之一是出资者的所有权与法人财产权相分离，法人财产权与企业经营权相结合。对于所有者来说，他们最关心的是所投入资本的安全性和收益性，即能否实现资本保值、增值的目标。而这一目标的实现必须以有效的内部会计控制作为基础。对于经营者而言，内部会计控制也是其履行受托经济责任，实现公司目标的重要保证。要使企业的产权关系清晰、权责明确、政企真正分开，就必须建立和完善相应的财产、物资的核算、监督、保管等内部管理制度，处理好受托经济责任和利益分配关系。

3.强化企业内部控制的对策与建议

3.1 完善企业内控环境，加强内控文化建设

内部控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。内部控制文化建设一项重要任务，既要重视人的能力素质的培养，更要重视行为准则、道德规范的建设，企业管理者应当高度重视对人员的选择、使用和培养，这不再只是内部控制的环境因素，它也日益成为内部控制结构的有机组织部分。

3.2 建立完善的企业会计内部控制制度

会计内部控制失控成为会计领域的突出问题，严重干扰了正常的社会经济秩序，损坏了国家和社会公众利益。因此建立健全的企业内部财务管理制度已经迫在眉睫。第一，要建立以管理会计为核心的内部管理制度，加强对财务、成本、资金的控制。第二，明确会计人员的岗位职责。会计人员是单位具体会计工作的操作者和执行者，其工作结果将直接影响到企业的经营成果。任何单位都应当根据会计法和国家统一的会计制度，并结合本单位特点和管理的需要，建立相对健全的会计人员岗位职责。第三，实行内部领导控制管理责任制，提高内部会计控制的有效性。会计工作作为经营管理下的重要组成部分，只有单位负责人支持会计工作，保证会计工作的依法进行，才能使本单位的会计活动在法律法规的范围内开展并得到不断完善，从而提高经济效益并得到法律的保护。

3.3 加强部门预算制度

完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，要力争将单位的财务收支事项全部纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程序。其次是将部门预算与单位内部各处室的包干经费预算有机结合，编制内部处室的责任预算体系，并严格责任预算的考核机制。预算编制时努力做到零基预算和细化预算，核定具体收支额度，明确各项支出的方向和用途，项目资金力求细化具体项目。在预算执行环节应强化预算刚性约束，防止随意超预算、扩大预算范围等行为的发生。行政事业单位每年都必须编制部门预算，次年根据部门预算来使用资金。因此，预算控制对行政事业单位来说尤为重要。强化预算控制在内部控制中的作用，进一步完善预算控制体系，使控制标准的确定更加合理、有效。

3.4 加强内部审计体系

内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是相对独立地监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行，对内部经营单位财务收支的真实性、合法性进行监督。它主要是为企业经营者服务。当前有较多企业轻视内部审计的作用，将企业内部审计机构合并、或由企业会计人员兼任审计人员的现象，这就使得企业内部审计无法发挥作用。要发挥企业内部审计的作用就必须保证内部审计机构的相对独立性，这样才能真正发挥内审人员的作用，保护企业财产安全，监督企业朝着合理、合法的方向发展。

结束语

企业内部控制是企业经营健康发展的重要手段。正确恰当的运用企业内部控制，有利于企业减少疏忽、错误和违法乱纪等行为，使企业健康有序的发展。

参考文献：

[1]胡铁花.事业单位固定资产核算问题研究[J].科学大众（科学教育），2010（4）.

[2]邹玉桃. 事业单位会计改革之我见[J]. 消费导刊， 2008，（13） .

[3]钟怀振. 事业单位会计改革思考[J]. 财会通讯， 2009，（25） .

[4]王军辉.企业内部会计控制方法与实务。北京中国市场出版社，2008.

篇5：企业会计内部控制思考

其次简要分析了现代企业会计内部控制的现状，找出了企业会计内部控制的问题所在，并针对性地提出了会计内部控制对策，以期为现代企业提供相应借鉴。

关键词：现代企业 会计内部控制 对策

1现代企业的基本特征和会计内部控制的概述及作用

1.1现代企业的基本特征

企业所有者与经营者相分离，是现代企业产生的基础条件，现代企业拥有现代化技术，是现代企业中愈来愈明显的特征，现代企业实行现代化管理，是管理上区别于传统企业的重要特征。

现代企业除了以上三个主要基本特征外，规模与组织需要达到一定扩大和扩张才能称为是现代企业，这就是现代企业的另一个重要特征。

1.2现代企业会计内部控制的概述及作用

1.2.1现代企业会计内部控制的概述对于现代企业会计内部控制的目地为确保会计报表及核算数据信息的真实性、可靠性、规范性和准确性，从而确保现代企业财产物资等资产得到保护，并能够确保我国各种规章制度、法律法规的地位受到维护。

1.2.2现代企业会计内部控制的作用第一，保障资产、资本等内容的完整和安全，现代企业采取科学化、现代化的会计内部控制制度和手段来保管和保证物资、资金等资产不受损坏，

杜绝任何资产被使用先进或不先进技术手段予以贪腐、挪用、盗窃的不合理和不合法问题的发生。

第二，提高会计数据资料的可靠和准确，为我国国家宏观控制起到协助作用。

第三，能够确保现代企业现代化技术和管理得到高效率的发挥。

2现代企业会计内部控制管理现状

2.1高层经营者重视营销等盈利部门，轻视或者忽视会计内部控制管理

现代企业由于所有权和经营权相分离，这也注定了高层经营者的责任和职责的巨大重要性，高层经营者受制于企业所有者，而企业所有者过分注重经营效益、利润空间和经营成果，

这就使得高层经营者也就重视能够给企业带来盈利、效益和成果等易见效果的部门。

对于会计内部控制的管理工作就可能只是为了应付有关部门的相关检查，使会计内控流于形式，这也就是其经营者轻视或忽视及无暇顾及会计内部控制管理的现状。

2.2会计内部控制管理作用被弱化，过于注重把握成本的管制

现代企业普遍将会计内控部门归属于财务部门或者审计部门，在财务和审计部门的管辖下，会计内部控制的管理作用常常被忽略，其内审作用被更加注重。

现代企业经营者为了实现企业利润最大化和成本最小化，对于财务部门、内控部门及内审部门的工作主要安排为尽可能的控制成本，将会计内部控制的其他管理作用置之不理，一味对成本、利润的严格控制而削弱了会计内部控制管理作用。

2.3会计、内控人员赶不上现代企业的发展速度

现代企业的技术与管理更新换代速度快过于会计及内控人员的知识、专业度的提高速度，会计人员持证上岗多年来其会计相关知识结构体系更新速度慢，甚至部分会计内控人员存在无证、无学历等背景，而最新的财经政策、技术知识和管理知识相当缺乏。

现代企业的会计管理、会计控制等管理不断出现新的内部控制问题，对现代企业会计、内控人员提出很多新的、高的要求，若这些要求无法得到尽快满足，

将会大大影响会计内部控制质量的同时也降低了财会工作质量，甚至有可能间接威胁现代企业的整体经营效益。

3现代企业会计内部控制存在的问题

3.1会计清查、反馈制度不完善，致使会计信息数据易失真

现代企业虽然拥有较为先进科学的技术和管理，但是在财会清查、反馈制度上缺乏相对的完善性、执行性和先进性，这样的情况大大削弱了现代企业的会计内部控制执行效果，不仅无法使企业经营效益得到提高，还会从另一方面增加企业的人力成本、资源成本等。

会计清查、反馈制度不够健全，使会计内部控制独立性受到威胁，也就必然会引起高质量的会计信息数据的抵触，那么相关问题人员就可能会提供虚假数据，而致使会计内部控制系统失效。

3.2现代企业会计内部控制与奖惩、绩效机制配合度差

篇6：企业内部会计控制策略综述论文

一、企业税务风险的影响因素

1.1内部会计控制制度对企业税务风险的影响

企业内部会计控制是企业的重要经济和管理职能，是保证企业资金、资源、资产安全性和完整性的有效措施，当前企业应该将内部会计工作质量的提高作为一项中心任务，在尊重经济法律、会计法规、工作规程的基础上，采取有针对性的内部会计控制措施，达到对企业税务风险的防范。在企业内控会计制度体系中要突出风险的可控原则，对于企业税务风险更应该予以高度的重视，要立足于企业税务风险产生的关键节点、业务流程和产生原因的基础上，通过对具体问题的具体分析，探寻出以内部会计控制体系抵御企业税务风险的措施。当前，企业应该将目光向内进一步发挥内部会计控制的有效性和灵活性优势，以不断完善制度体系为基础，真正实现对企业税务风险的有效控制，在提高企业税务风险控制的管理力量、体系力量的同时，真正实现企业税务风险的有效规避，为企业挽回不必要的经济损失，提升企业发展的管理和制度方面的潜力。

1.2企业税务风险对于内部会计控制目标的影响

企业税务风险的控制与方法工作对于企业内部会计控制的实际有着目标指引和体系指导的作用，应该看到企业内部会计控制目标的实现与企业税务风险防范有着直接而紧密的联系，因此，必须从企业税务风险防范的角度来审视企业内部会计控制工作。当前企业应该根据会计信息和会计数据来确定企业应上缴的税负和金额，如果没有详细的企业会计信息，或者企业会计信息出现失真和缺失，则将对企业税务金额计算的质量和准确性带来直接影响，进而出现可能被税务机关的违法责任，进而出现漏税处罚等税务风险，因此，要制定企业内部会计控制的目标体系和控制体系，有效确保企业会计信息的完整和真实，降低和控制企业税务风险。企业税务风险的主要原因是对于国家法律和税务政策的违法，而企业内部会计控制工作可以形成企业按要求办事、按法律工作的基础，实现企业能够根据相关制度和要求进行运作和经营，进而使企业税务风险得到全面地控制，降低了税务风险对风险量。

二、企业税务风险主要的影响因素

2.1企业税务风险的主观影响因素

一方面，企业税务风险存在的主要原因在企业管理部门和会计部门的人员和领导存在基本素质不高、纳税意识降低等实际问题，进而导致企业经济活动中对于企业税务风险的产生没有一个明确地认知和重视的思想，更没有降低企业税务风险的能力和素养。当前很多企业对于会计人员、经济活动管理人员的入口把关不严，造成门槛过低，导致一批会计业务能力不足、税务风险控制意识不强、个人素质不高的人员进入到企业会计部门当中，出现了会计人员对于会计工作存在各种问题，既不知道如何做好会计工作，也不能有效提高内控会计的水平，尤其在税务风险防范上，不能正确理解企业税收政策和有效规划企业税务活动，导致企业在经营活动中税务风险的积累，进而产生税务方面损失的可能。另一方面，很多企业存在着会计管理体系不顺畅、会计管理制度不健全的实际问题，对于企业税务风险没有统一的反馈机制，更没有统一的预警机制，在管理、决策上表现出，导致企业会计工作呈现出漏洞百出的特点，由于没有企业税务风险防范的机制，也没有相关的管理制度，最终导致企业为企业税务风险付出巨大的经济和社会代价。

2.2企业税务风险的外部原因

外部原因虽然占比较少，但是对于企业税务风险的控制来讲依然十分重要。从我国财税制度和经济法律的体系上看，虽然已经取得了体系构建方面的进展，特别是会计领域中相关的规范、法律正在不断地完善和丰富，但是对于企业更好地控制税务风险和企业会计内部控制机制的建立上存在不系统的缺点，特别对于具体的企业经营和会计事项上，相关的规定和要求存在着较大的模糊性，由于细节的不完整和不系统，导致企业税务风险控制和内控会计控制工作难于适应发展越来越快的企业经济和社会形式，出现了一定的滞后性，容易导致企业税务风险的放大。

三、加强企业会计内部控制提高企业税务风险防范的方法

3.1企业税务风险防范意识的树立

企业应该根据市场经济要求和实际发展阶段树立起牢固的.防范企业税务风险的意识，从思想上和企业任职上高度重视企业税务风险防范工作，形成有计划、有组织、有步骤的企业税务风险防范措施，在有效控制各种疏忽思想和大意做法百家论坛的基础上，将企业税务风险控制在萌芽状态，实现企业持续健康、有序的发展。企业领导者或相关的管理人员应当向内部会计工作人员进行培训或宣传，在在培训后进行考核，只有达到一定要求的工作人员才能上岗，以加深职员对税务信息，财务知识和社会经济状况进行分析和把握。

3.2建立企业内部会计控制的防范体系

建立健全企业内部会计控制防范的体系和规范可以提供为企业控制税务风险的实际依据和有效措施，这样才能更有效的控制企业税务风险，在判断企业经济活动和会计活动的过程，实现企业税务风险防范。当前应该首先加快建立企业会计控制制度体系的步伐，这些体系可以根据所选中的行业内的优秀企业为标杆，根据自身企业的经营状况，分门别类地规定相应的操作规程和采取的方法。

3.3加强企业税务风险的内外部监督力度

内外监督是做好企业内部会计工作的基础，同时也是控制企业税务风险的保证，内外监督的控制主要包括内部的制度约束和外部的法律、舆论压力。有效的内部审计不仅可以及时的发现会计部门存在的问题，而且能规范企业的行为，提高企业的利润。内部审计“审”的内容包括会计账目、内部控制监督程序、内部审计质量以及制度设计的有效性和合理性。外部监督主要是社会监督。有效的社会监督不但促进企业管理的日益成熟、完善，同时也能规范整个市场经济秩序。社会监督的力量除了机关的审计部门外，还有立法机关和行政机关如税务局，以及社会媒体和公众网络，要全力开发出企业税务风险防范的监督主体，这样才能更有效地控制企业税务风险。

3.4增强信息沟通

控制税务风险的基础是尽可能全面地收集相关信息，信息沟通的作用不可小觑。企业不但要在内部进行思想交流，同时也要与外部企业进行沟通。在上述建立的企业内部制度中，也要建立信息与沟通制度，建立公开信息和保密信息的相关规范。加强同税务机关的联系，只有关系融洽才能说得上合作愉快，也才能更好地控制企业税务的风险。

四、结语

篇7：企业内部会计控制论文

自来水企业的内部会计控制同样关系着企业的健康发展。

本文结合目前自来水企业在内部会计上的问题和一些内部会计控制上的风险来综合给出了解决对策。

【关键词】自来水企业;财务管理;内部控制

自来水企业不同于其他私有企业，它是具有一定公益性的国有企业。

自来水企业大部分都是受计划调控的，随着市场经济的发展，这种保守的企业管理使得自来水企业面临着政策下的亏损。

因此，如何在这样的一个经济状态下生存发展，财务管理起着重要的作用。

而内部会计控制更是一种行之有效的管理方式。

一、内部会计控制中的问题

1、企业没有建立起内部控制意识

管理人员和下面的工作人员都缺乏企业内部控制的意识，他们没有认识到内部控制对于企业的发展和财务管理的重要作用。

这种思想上的不重视导致了行为上的懈怠，自来水企业的财务管理并不能有效地实施内部控制这种方式。

所以，意识上的薄弱是首要导致内部控制工作无法顺利进行的导火索。

2、缺乏管理机制与规范

由于自来水企业具有一定的垄断性，所以管理结构并不完整，一般都是政策调控的计划经济。

因此，工作人员并没有足够的积极性，不去思索一套行之有效的规范，而是全都由领导进行决策。

这种较为传统的方式导致一些问题都是事后才去控制，而没有事前进行决策。

3、工作人员缺乏专业性

自来水企业的财务管理未能跟上现代化的脚步，一些计算机化的管理机制没有普及，这也跟相关工作人员的专业性有关。

二、内部会计控制存在的风险

1、信息存在失真的风险。

会计信息是领导决策的主要依据，同时也是财务管理重要内容，因此信息的真实性对于企业管理有重要的影响。

但当前一些自来水企业的会计信息存在以下问题:第一，信息不透明、不公开。

企业的会计信息在管理的过程中，为了保障自身的利益，一般情况下都不会将信息提供给其他部门，造成会计信息的密闭性，影响领导层的决策;第二，截留信息的现象。

企业的会计管理部门，出于某些目的，会私自截留一部分会计信息，甚至制造虚假信息隐藏公司真实的经营状况，进而造成信息的失真。

2、监督管理存在的风险。

企业随着社会的发展，企业经营规模的扩大，不能及时对企业的管理制度进行改进和完善，进而使企业在管理中存在较多的问题，监管不力就是其存在的主要问题之一，而其潜在的风险主要体现在:第一，监督的滞后性。

第二，监督的松懈性。

3、工作环境变化存在的风险。

随着社会的发展与进步，企业在管理的过程中，也需要跟随时代的变化而进行相应的调整，为企业会计控制管理提出了一定的要求。

具体表现为:第一，网络信息技术的发展，改变了会计人员的传统办公方式，要求会计人员对计算机、以及当前的一些较为常用的支付手段有一定的掌握与了解，从而推动其工作的开展;第二，政策上的变化。

政府在国家发展中起到宏观调控的作用，因此随时需要根据市场的变化，以及社会发展的需要，制定不同的政策方案，这些政策的颁布则会直接影响工作人员的工作，因此要求企业加强政策对会计工作的影响，从而保证会计内部控制工作的高效开展。

三、内部会计控制问题的对策

1、规范会计核算流程，做到口径一致。

我国自来水企业一般在各个地市都分设子公司，且各子公司之间的业务往来较为密切。

每个会计期末，向集团总部上报自身企业的财务数据。

可以以集团总部的财务账套为主体，对各下属单位建立平级的若干子帐套。

主帐套与子帐套所使用的会计科目应统一，且往来核算方式和辅助代码等也应相同。

2、加强企业会计内部控制的信息化管理。

科技的进步与发展使信息化管理手段成为当前主要的管理方法，为此，企业管理人员可以从以下几个方面开展信息化的管理:第一，保证硬件设施的完善。

设备是企业开展信息化管理的基础和前提，因此需要企业在发展的过程中，为保证工作质量和效率，为员工提供优质的设备，从而保证其工作的有效开展;第二，鼓励会计人员学习先进的工作方法。

在保障设备的完善以后，需要工作人员能够积极学习工作需要的程序软件，从而保证会计人员工作效率的提升;第三，加强对软件的管理。

会计工作具有一定的保密性，因此需要技术人员能够加强对相关程序的管理，通过建立防火墙等方式，加强对会计信息的保护，避免被黑客等别有用心之人盗取。

3、建立完善的会计信息管理体系。

会计信息直接影响领导决策的科学性，因此加强对会计信息的管理是非常有必要的。

为此，要求相关工作人员能够从以下几个方面加强对企业会计信息的管理:第一，建立企业信息管理系统。

企业为更好的提升会计信息管理水平，可以建立企业内部的会计信息系统，加强对会计信息的预测与分析，提升会计信息的质量，从而保证会计信息的真实性与科学性;第二，提升会计信息的及时性。

会计信息当前较为闭塞，这对企业发展与决策有较大影响。

篇8：企业内部会计控制对策

一、建立多层次的会计控制体系

内部会计控制是一个系统工作, 要实现有效的内部会计控制, 就需要从多个层次进行系统建设。

1. 会计组织机构建设。

会计组织要相对独立。会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的。规模较大、业务较多的单位应当独立设置会计机构。规模小、业务和人员都不多的单位, 也应在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员, 或者实行代理记账。不论是否单独设置会计机构, 承担会计业务的会计人员群体———会计组织都应注意保持一定的独立性。这是会计工作有效的基本前提。

2. 会计核算控制。

会计核算控制包括两方面内容:一是会计核算业务流程控制, 主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制, 这是指在办理具体会计业务核算时应当贯彻有关内部控制的要求, 以保证会计核算的质量, 对会计业务的控制, 因核算业务不同而各异, 如对现金的核算, 应当体现职务分离、相互核算、权限控制的要求, 现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。

3. 财务收支控制。

财务收支控制是内部会计控制制度中的重要环节。对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点, 具体内容应包括: (1) 明确财务收支审批人员和审批权限, 不同额度的收支由不同级别的管理人员负责, 各项收支必须报经审核后方可执行。 (2) 严格执行财务收支审批程序, 检查有关收支是否符合财务计划、是否与合同相符、是否符合有关法规制度、是否符合效益性原则, 然后才予以批准。 (3) 明确财务收支审批人员的责任, 使财务收支审批人员对其审批支付的款项的正误、效益负责, 如有问题, 将对自身所犯错误承担成本。此外, 对重大支出还可集体联签审批, 以保证重大财务收支的合理和规范。

4. 人力资源建设。

各项工作质量的好坏, 归根到底取决于做具体工作的人的素质的高低。因此, 提高财务人员的素质, 是提高财务管理工作质量的有效措施。首先, 要量才录用, 对财务人员的选配、使用, 都应该从会计人员的才德出发, 任人唯贤, 以防止在其位不谋其政, 影响财务工作的开展;其次, 要建立会计人员岗位责任制, 进行科学的分工, 形成分离和互相制约的关系;对于每一个岗位, 都应制定相应的责任制度, 明确责任与权限及奖惩措施并与晋职晋衔、评定职称挂钩;再次, 为了避免产生差错或舞弊现象, 应严格贯彻《会计法》会计准则等工作规范;最后, 要定期进行会计人员培训, 不断提高会计人员的职业道德水平和业务技能, 以适应工作的需要。

二、加强管理控制

1. 强化企业领导的监管意识, 实现企业管理结构的完善。

高层经营理念与管理风格、职业道德、诚实品质、控制文化、风险评估等在内的各种控制对做好企业内部会计控制意义重大。因此, 为了保证企业会计内部控制有效实现制衡和监督约束的功能, 必须强化领导的监管意识, 完善法人治理结构。在现代企业制度环境下, 必须理顺现有管理体制, 改变目前企业管理的产生路径, 并改变董事会弱、经理班子强、监事会形同虚设这种现象。首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位, 突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用;其次是实行独立董事制度, 通过对董事会这一内部机构的适当外部化, 引入外部的独立董事, 以期对内部人形成一定的监督制约力量, 最大限度地维护所有股东的权益, 从而加强内部管理控制。

2. 强化财务预算与管理。

企业预算既是决策的具体化, 又是控制生产经营活动的依据。财务预算是企业预算的重要部分。预算在传统上被看作是控制支出的工具, 但在新的形势下, 它被看作是使企业资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。强化财务预算与管理, 可以合理设计控制环节、设置岗位和合理配备人员, 从而有效地控制和降低内部会计控制成本, 防范损失和浪费, 以取得更多的经济效益。

3. 加强内部审计控制, 建立内部会计控制的评价制度。

内部审计控制与内部会计控制、内部管理控制构成了内部控制的三个方面。它是一个重要的不可或缺的方面, 是用来检查评价内部会计控制和内部管理控制是否健全有效的重要手段。内部会计控制的评价制度是指内部审计人员对内部会计控制制度的设计、执行情况的总体评价。内部审计机构和人员独立于单位内部经营管理部门, 通过检查和评价内部会计控制制度是否健全和有效为主要目标进行内部审计监督, 从而保证内部会计控制评价的客观公正性。内部审计控制通过评价内部会计控制的完善程度与有效程度, 并提出改进建议, 可以有效地改进内部会计控制。

4. 建立完整、迅速、安全的信息系统。

首先, 充分利用现代化的信息处理和通讯技术, 建立灵敏的信息收集和反馈系统, 使各项决策和业务经营活动建立在充分的信息支持基础上;利用各种信息及时调整业务经营方针和发展策略, 加强决策和经营管理活动的针对性和主动性;企业可以通过内部网及时获得信息, 通过分析下属企业报送的统一的财务报表和统计报表对本企业的各项业务进行及时监督。其次, 应保证完整、正确、真实的业务信息资料, 便于内部检查, 工作衔接, 以对以前业务进行研究和发展新业务。要做到这一点, 可以采取以下措施: (1) 规范业务资料编制, 确保每个操作环节都有控制, 有记录, 可监督, 并由专人保管, 防止被人涂改、误解或毁损。 (2) 发生的业务应及时入账, 使账务能全面反映当期的业务, 以防挪用、贪污资金。 (3) 需要复核的业务应该及时复核。

三、强化内部会计控制制度的检查和考核监督机制

内部会计控制制度定得再好、再完善, 如果没有严格的执行, 那也只是一纸空文, 更何况内控会计制度的建立本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程, 所以内控会计制度贵在“落实”二字。目前, 我国内控会计检查只是流于形式, 经不起考评, 可见真正落实的重要性。要真正落实内控会计制度, 笔者认为, 应强化内部会计控制的监督机制。

1. 建立会计违法行为的约束机制。

综合运用法律、行政、市场、经济等手段, 规范约束会计主体的行为, 推进财务会计诚信体系建设。目前, 我国还没有针对会计人员和会计机构造假的民事索赔制度, 法律的不完善使得造假者不必为他们的行为付出应有的代价, 这更加重了问题的严重性。应尽快引入民事赔偿制度, 明确造假者经济上的赔偿责任, 通过诉讼程序迫使造假者退还非法所得, 增加违法人员的造假成本, 以足够的威慑力来保证国民经济的健康运行。同时, 建立重大责任事故追究制度, 从而约束企业负责人和会计人员必须在法律允许的范围内选择会计行为。

2. 加强企业会计内部检查, 强化监督机制。