我国企业内部会计控制论文

摘要：建立完善有效的内部会计控制制度对现代企业来说至关重要，本文通过对目前在我国企业实施内部会计控制必要性的阐明以及对我国企业内部会计控制制度现状的分析，指出了目前内部会计控制存在的问题。提出了在我国目前的市场经济环境条件下，建立和完善内部会计控制制度的思路和措施。今天小编给大家找来了《我国企业内部会计控制论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

我国企业内部会计控制论文 篇1：

试论我国企业内部会计控制的问题及对策

[摘　要] 本文试图通过分析我国企业内部会计控制中存在的一些问题，得出完善企业内部会计控制不仅是加强企业内部财务管理工作，提高企业科学理财水平的需要，而且也是贯彻执行我国新的《会计法》和《内部会计控制规范》的需要；提出从完善企业内部会计控制环境、制定适合本单位的内部会计控制制度、加强内部审计、强化外部公司治理机制、重视企业文化的影响等方面完善我国企业内部会计控制的措施。

[关键词] 内部控制　财务管理　会计

作者：陈黎平

我国企业内部会计控制论文 篇2：

试论我国企业内部会计控制

摘要：建立完善有效的内部会计控制制度对现代企业来说至关重要，本文通过对目前在我国企业实施内部会计控制必要性的阐明以及对我国企业内部会计控制制度现状的分析，指出了目前内部会计控制存在的问题。提出了在我国目前的市场经济环境条件下，建立和完善内部会计控制制度的思路和措施。

关键词：企业;内部会计控制;现状;措施

一、在我国实施企业内部会计控制的必要性

（1）     实施内部会计控制是加强会计核算，抑制会计造假行为，提高财务会计信息质量的必然要求

我国建立和健全一个适合我国国情的市场经济体制是一个漫长的过程，在这个过程中，受利益的驱使，出现了各种各样的违规现象。要杜绝各种违法违规现象，抑制各种会计虚假行为，一方面要国家建立和健全各项财经法规，严厉制止和打击各种造假行为，维护正常的社会经济秩序和公平竞争的市场环境，使各单位在保证自身利益的同时，确保整个社会经济效益的提高;另一方面，在各个单位要建立和健全内部会计控制制度，及时发现和制止单位内部的各种舞弊现象和会计造假行为，提高财务会计信息的质量。

（2）     实施内部会计控制是我国企业深化改革，建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求

内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业管理各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高以及建立现代企业制度都有着非常重要的作用。要使企业的产权关系清晰、权责明确、政企真正分开，就必须建立和完善相应的财产、物资的核算、监督、保管等内部管理制度，处理好受托经济责任和利益分配关系。

二、我国企业内部会计控制存在的问题及现状

（1）     我国企业内部会计控制的基础薄弱。部分企业尚未建立有效的内部控制制度;或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于企业的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。

（2）     内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。

（3）     缺乏有效的公司法人治理结构。我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，很多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会。但在实际工作中各管理层并未发挥其应有的作用，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。很多股份公司也仅仅是具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、经理层、监事会的权限和责任。

（4）     会计人员整体素质偏低。一般说来，在内部会计控制的设计与执行方面，会计人员起到了非常重要的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。现阶段，我国会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，对會计人员的思想教育、业务培训也流于形式，很多单位的领导甚至认为对会计人员进行投资教育是浪费钱，没必要。致使会计人员理论水平有限，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，缺乏职业判断能力，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，领导怎样说，会计人员就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而内部会计控制失控在所难免。

三、我国建立与完善企业内部会计控制制度的措施

（1）     树立科学的内控观念，培养内控认同感。控制环境是企业内控的一个重要组成部分，是影响内部员工控制其它经营活动的基础，同时，任何控制制度归根结底需要人来制定和实施，因此要实现现代企业内部会计控制目标，关键应当抓住控制中的行为主体―人的因素，人们对内部会计控制的观念直接影响其内部控制的态度，并进而影响着内控作用的发挥。树立良好的内控观念应注意以下几点：树立“以人为本”的管理新观念;创新管理层的管理观念、方式;加强企业文化建设;完善企业奖励制度。

（2）     加强企业的内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部会计控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。

（3）     建立与完善公司法人治理结构。科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，因此要建立一个有效的内部监督体系，一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。根据《公司法》的规定，公司治理结构由股东大会、董事会、经理层和监事会组成。其中股东大会是公司的权力机构;董事会对股东大会负责，是公司的决策机构;经理层对董事会负责，是公司的经营机构;监事会是公司的监督机构。这样就根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制。三是要严格制订考核和实行奖惩制度。对于执行内部控制制度较好的，应给予必要的奖励;对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的。

（4）     提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。

（5）     加强内部审计，强化外部监督。内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。

（6）     建立内部控制标准体系及检查考核和评价机制。一般的单位内部控制应满足以下几方面的要求：一是制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成一个完整的体系;二是将共性的内容制定详细具体的标准;三是对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准，对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制定示范性标准。不仅要建立内部控制标准体系，还要定期检查考核和评价。

建立一套科学的、合理的、有效的内部会计控制机制，无论对企业自身，还是企业所有者、债权人各方都既是一种保护，又是一种约束和激励，是我国建立现代企业制度的必然。

参考文献：

[1]企业内部会计控制的建立和完善.现代审计与经济.[2]完善我国企业内部控制制度的思考.会计之友

[3]内部控制制度建设与会计信息质量.会计之友，[4]内部会计控制规范——基本规范

作者：许颖生 潘杰

我国企业内部会计控制论文 篇3：

我国企业内部会计控制的现状及完善对策

（江西财经大学 法学院，南昌 330000）

[摘 要]内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，是企业内部管理体制中的重要组成部分。建立健全内部会计控制体系，对提高企业市场竞争力、规范财务管理、规避经营风险等具有重要作用，同时，对企业的经营管理和保证会计信息真实性及维护所有者权益也具有重要作用。但目前，中国企业内部会计控制仍存在诸多问题，各企业需要提高员工对内部会计控制的认识，完善企业内外部监督相结合机制，健全内部会计控制体系，以期加强企业内部会计控制。

[关键词]企业；内部会计控制；现状

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.015

1 我国企业内部会计控制理论概述

1.1 内部会计控制的含义

内部会计控制一般是指企业为保障会计信息质量的真实可靠，使企業活动有效进行以及相关法律法规、政策得以实施，而针对会计工作的有效管理制定和实行一系列控制方法、举措和流程。它对整个单位的内部控制起着举足轻重的作用，有利于企业发现、解决潜在的问题，促进财务目标和企业经营目标的实现。

1.2 内部会计控制的内容

在我国，主要有《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范基本规范（试行）》等法律规范从会计控制的角度来规范内部控制。企业内部会计控制的主体主要是企业内部会计监督机构和会计工作人员；而企业内部会计控制的对象一般是企业的一切经济活动。

1.3 内部会计控制的目标

一般来说，企业内部会计控制的目标是保证会计信息符合实际，即提高会计信息的准确性，使信息真实可信，以保护企业的资产完整、安全，各项方针、政策、措施、规定得以贯彻落实，为企业的持续经营做好准备，从而实现综合效益，促进企业财务管理目标和经营目标的实现。

2 企业内部会计控制现状

2.1 企业的内部会计控制意识比较薄弱

受历史和现实复杂因素的影响，部分企业管理人员的内部控制意识相对来说较为薄弱。目前，我国大多数企业缺乏对内部会计控制的深入研究，且相关研究也仅仅局限于一些文字层面的简单构架，对内部控制的重要性缺乏深刻认识，从而导致对内部会计控制的忽视。

2.2 企业内部会计控制环境存在较多问题

一般情况下，可以把内部会计控制环境与企业的人力、资金、物力、技术、文化和管理等因素相关联。目前，我国企业在内部会计控制环境方面主要存在以下问题：管理者观念陈旧、企业文化缺失、内部组织结构简单、组织制度不完善、人力资源管理混乱。

2.3 内外部监督不完善

目前，我国企业内部控制的监督机制不够完善，部分企业的内部监督机制形同虚设，仅依靠内部监督远远不能满足监督需求。此外，多数企业缺乏必要的外部监督。内外部监督机制不完善，导致企业经常出现各种问题，严重阻碍了企业的发展。

2.4 会计人员素质较低

首先，会计人员的业务素质不高。当前，部分企业的会计人员墨守成规，不求上进，缺乏钻研业务、精益求精的精神，缺乏职业理想和敬业精神。多数企业的会计人员受教育水平参差不齐，会计人员存在知识贫乏或知识老化，专业技术水平低的现象。其次，会计人员的职业道德素质不高。随着全球化的不断推进，个人主义、利己主义、享乐主义等不良思想逐渐进入我国，部分会计人员在这些思想的影响下，私欲不断膨胀，爱国主义、集体主义、全心全意为人民服务的思想不断削弱。

2.5 内部会计控制的滞后性

受市场环境、政府政策、科学技术等因素的影响，企业经营处于一个充满变量的经营环境中。为了持续经营，实现企业发展目标，势必需要企业经常进行战略调整，或向外扩张，或向内收紧。但由于内部会计控制存在一定的滞后性，这导致企业内部会计控制制度很难实现与经营战略的同步调整，在一定程度上丧失控制效力，无法及时践行最新的经营战略。

3 完善企业内部会计控制的对策

3.1 提高员工对内部会计控制的认识

企业需要加强对内部会计控制的宣传和教育，不仅要对财会专业人员进行培训，更要对一般员工乃至管理人员进行定期教育和培训，使从基层员工到管理人员及利益相关者都能充分了解内部会计控制的基本原理和优势，提高全体成员对内部会计控制的认识，从而使内部控制观念深入人心，使完善内部会计控制转变为企业的自发行为。

3.2 完善企业内外部监督相结合机制

监督是实现控制的必要手段，其在一定程度上是指对企业整体内部的再控制。内部审计作为内部监督的重要手段，是企业内部会计控制的核心，能凭借内部会计控制检查出企业内部现存的缺陷和薄弱环节，它为企业内部会计控制的不断优化起到了重要作用。因此，企业在设立并优化内审部门的同时，应定期与外部审计机构合作，积极配合企业外部审计人员的工作，完善企业内外部监督相结合的机制。

3.3 健全内部会计控制体系

体系是内部会计控制整体构架的关键，如果没有健全的体系，控制活动的所有运作都将失去效力。企业应根据自身的实际情况，建立健全有针对性的内部会计控制体系。首先，需要按照相關法规，合理分配企业内部各职能部门的权限，明确分工，保证企业权责分明，权责一致，将内部权限落到实处，并建立起相互制衡的机制。其次，还需要结合市场变化、政策变化、科技进步等因素，适时优化企业内部会计控制，以适应不断变化。

3.4 建立风险预警体系

企业需要针对不同阶段风险的特点，将相关案例与自身实际结合起来，建立有效的风险预警体系，通过识别、评估、分析、预警、报告等运行流程，强化企业内部会计控制制度，提升企业的整体风险意识，增强企业的防范与控制财务风险能力，最终实现识别风险、控制风险，实现损失最小化。

3.5 提高会计人员素质

人力资源是企业竞争的核心资源，会计人员作为企业内部会计控制的重要人力资源之一，其素质的高低会直接影响企业未来的发展。因此，企业首先应该加强会计人员职业道德建设和继续教育，组织会计管理人员和一般会计人员共同学习《会计法》，提升会计管理人员和一般会计人员的法律素养、内部监督意识；其次，完善会计人员的知识结构体系，增强企业会计人员综合素质；加强对财务人员专业能力的培训，使其学习新理论、新知识，从而使业务素质得以提高。最后，企业还需要将自身内控制度与员工的管理能力相结合，对财务会计人员进行合理优化配置，确保财会人员的业务素质能满足企业内部控制的需求。

4 结 语

随着供给侧结构性改革的到来，在经济新常态的今天，我国经济逐渐与国际接轨，企业内部会计控制面临着新的机遇和挑战，我国企业要加强对内部会计控制的重视，并做好内部会计控制，完善企业内部会计控制制度，以保证企业持续健康发展。

主要参考文献

[1]朱杰能，黄益校.内部控制对企业会计质量的影响及存在问题的研究[J].特区经济，2017（1）.

[2]盛金.内部控制对会计信息质量影响的研究[D].长春：吉林大学，2014.

[3]宋晓华，祁晨，祖丕娥.内部控制研究综述[J].财会通讯，2014（12）.

[4]刘思.内部控制对会计信息质量的影响研究[D].大连：东北财经大学，2013.

作者：崔池阳