商业银行内部会计控制论文

【摘要】银行会计是商业银行防范风险的首要防线，会计内部控制在银行风险管理中具有重要作用。近年来，在电子网络化业务不断发展的新形势下，银行会计人员的风险意识相对淡薄，内控制度的建设相对滞后，出现了许多新问题。下面是小编整理的《商业银行内部会计控制论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

商业银行内部会计控制论文 篇1：

我国商业银行内部会计控制的现状分析及对策研究

摘要：银行作为一个高风险行业，有效的内部会计控制可以有力的规避并降低风险。但随着改革发展和科技进步，银行会计内部控制面临着各种复杂、多样化的问题。本文主要分析了当前存在于我国商业银行内部会计控制中的问题，然后结合我国商业银行的发展现状，针对各种问题提出了做好商业银行内部会计控制工作的相应策略。

关键词：商业银行；内部会计控制；现状；对策

近年来，不少商业银行案件都存在一个共同的特点，我国商业银行所出现的很大一部分风险问题都与银行会计密切相关。究其根本，是因为我国商业银行的内部会计控制体系还处在初创阶段，存在不少的缺陷。完善的内部控制是银行审慎经营的前提，也能为金融体系的稳定运转提供保障。

一、我国商业银行内部会计控制现状

（一）良好的内部控制环境尚未形成

国有商业银行的内控机制并未真正建立，已有的也与现代企业制度要求有一定差距，主要表现在以下方面：会计部门没有明确的职责划分；岗位设置和人力资源配置不尽合理；部门之间的内部控制并未发挥整体功能。同时，在银行的管理人员以及基层员工中还有一部分人对内部控制和风险管理并未有深刻认识，重视程度以及参与热情都不高。商业银行并未树立“内控优先、审慎经营”的理念，重发展、轻管理，经营管理过程中任然存在盲目追求发展速度、抢占市场份额、追求业务指标、扩张业务规模等方面的问题[1]。

（二）风险动态预警机制不完善

根据“审慎性原则”，内部控制对风险的管理主要应该起到预防的目的，但是当前商业银行的内部会计控制更偏向于对业务环节的控制及事后监督检查控制，而没有对突发性事件或案件的预测预防工作引起足够重视。

（三）落后的信息管理手段

由于受限于管理层次重叠等多方面的因素，不能实现全面、准确、快速地信息传输，没有建立有效的信息收集、传送、分析系统，导致没有畅通的信息横向交流渠道，信息无法实现共享[2]。这些缺陷的存在导致内控系统中信息的作用得不到有效发挥，也就不能提供有效的支持给内部控制的其它要素。

（四）未形成合理的会计监督

内部审计或稽核部门垂直化管理未到位，导致部门独立性受到了影响。商业银行在内审部门的人员配备上参差不齐，专业的人员不多，且人员素质高低不一，因此有一定的风险隐患存在。内审、稽核没有采用先进的科技手段，针对整个银行的内控监督职能得不到有效发挥。除此之外，受商业银行信息化程度不足的影响，银行所有的经营信息和管理信息无法被内审、稽核部门充分获取，也对内审部门的权威性产生了一定影响[3]。

二、完善商业银行内部会计控制的对策

面对我国商业银行内部会计控制存在的问题，应该着重从以下几点来完善和强化内部控制系统：

（一）优化内部会计控制环境

商业银行内控环境的好坏，对内部控制的效果有直接影响。首先，中央银行应该在制度建设方面加以完善，以《加强金融机构内部控制的指导原则》为基础，进一步完善相关的内控管理机制以及考核评价机制，为内部会计控制建立良好的外部环境。其次，做好会计工作机构与岗位的优化工作。根据权责相结合的原则，将各岗位的工作职责加以明确，落实各项规章制度，负起相应责任。

（二）提高对内部会计控制的意识和人员素质

中国人民银行在制定并颁布的《进一步加强银行内部会计控制和管理的若干规定》中指出：必须把增强风险防范意识，加强内部管理控制作为一项长期任务来抓，各行行长要重视和支持内部会计控制和管理。要从意识层面上重视内部会计控制，积极主动地建立健全内部会计控制制度，为商业银行的经营活动进行有效的监督与控制[5]。

会计从业人员素质的高低直接决定了内部会计控制制度的质量。因此，要加强会计人员准入管理，择优安排。同时建立内部激励机制，严格考核、明确奖罚。定期对会计人员进行培训，提高人员业务能力。

（三）营造风险监测和风险预警机制

风险监测和风险预警机制的建立，直接关系到内部会计控制与管理中的风险控制和风险处置，也是建立健全内部会计控制与管理体系的重要内容。在已普遍成立稽核中心、实行集中稽核的条件下，转变稽核中心的职能，由其承担风险监测和风险预警职能，使之成为一个集事中管理、事后监督、风险监测预警和风险处置综合协调等职能为一体的综合控制与管理部门，并利用计算机网络技术建立风险监测与预警系统，增强对会计核算系统和会计管理行为的内部控制管理，使商业银行的风险控制和风险应变能力得到全面提升[6]。

（四）健全商业银行信息管理系统

信息是管理的基础，信息系统的有效性影响到内部控制的效果发挥。内部控制的一大目标就是保障财务与管理信息的可靠性，充足的信息和有效的交流可以提供必要的支持给内部控制体系中各个要素，保持其正常的运转。

商业银行的管理信息系统至少应当包括：内部沟通、授权与控制、客户档案、产品知识、政策及程序、内部核算、风险控制、企业信息等组成部分。

（五）健全内部会计控制体系

内部会计控制体系包括制度体系和监督体系。完整的商业银行内部会计控制制度体系是由管理层次和操作层次两个方面组成的。管理层次会计控制制度的制定应该严格按照财政部和央行的要求，着眼于商业银行自身的经营，从而做好对银行会计风险的全面防范和控制工作。操作层次会计控制制度应根据商业银行经营特点，设置涵盖会计业务处理的全过程的标准化操作规程，实行岗位负责制，上下监督。

监督评价与纠正是商业银行对其经营管理活动进行监督评价与纠正的监控机制，也是对内部控制的再控制。应当建立健全总行稽核派驻制度，从组织体系上保障稽核监督部门的独立性，使稽核部门的地位超脱于稽核对象之上，只有保障稽核工作的权威性，才能真正发挥监督作用。

三、结论

商业银行内部会计控制制度的建立和完善，不能生搬硬套外部经验，需要结合银行自身的具体情况、企业文化和人才特点，建立起一套既具有本国特色，又符合国际惯例的内控机制，营造科学、高效的风险监测和风险预警机制，提升商业银行风险防范能力。完善会计内部控制活动，建立涵盖银行所有业务活动的管理信息系统，加速我国商业银行国际化、专业化、规范化的进程。（作者单位：河南省新乡市人民检察院）

参考文献：

[1]鲁宝兴 王波.对商业银行内部控制评价的思考[J].济南金融，2006（10）.

[2]孔莉.对完善商业银行内部控制的思考[J].集团经济研究，2007.

[3]马宗霞.商业银行内部会计控制的规范研究[J].山东行政学院山东省经济管理干部学院报，2008.

[4]赵忆.我国商业银行内部会计控制问题探讨[J].时代经贸，2008.

[5]严双才.基层商业银行防范操作风险的思考[J].金融会计，2006（11）：29-30.

[6]姜炳麟.任嘉篙.国内外商业银行操作风险管理比较分析[J].商业研究，2006（l7）.

作者：赵书浩 张啸林

商业银行内部会计控制论文 篇2：

我国商业银行内部会计控制

【摘要】银行会计是商业银行防范风险的首要防线，会计内部控制在银行风险管理中具有重要作用。近年来，在电子网络化业务不断发展的新形势下，银行会计人员的风险意识相对淡薄，内控制度的建设相对滞后，出现了许多新问题。本文首先强调了商业银行强化内部会计控制的重要性，进而阐述我国商业银行内部会计控制存在的不足，最后提出加强商业银行内部会计控制的几点建议，建立和完善我国商业银行内部会计控制，防范金融风险，保障商业体系安全稳健进行。

【关键词】商业银行会计内部控制问题对策

在经济发展新常态下，我国商业银行经营环境条件出现沧桑巨变，与此同时，其面临的经营风险同样加大，银行会计风险开始朝着多样化的方向发展。在这种形势下，怎样利用会计内控来进一步规范会计行为，有效预防风险，成为商业银行会计工作中亟需解决的问题。

一、会计内部控制的重要作用

商业银行的会计部门内控工作是有效抵御会计风险的首到关口，扮演着非常关键的角色。

（一）对银行目标和方针的实现有帮助

之所以进行内控工作，旨在充分保证商业银行经营效率，使其资产处于安全状态，使其财务数据真实。所以，科学合理的制度对组织管理层实现发展目标有推动作用，有效确保资产的完整与安全，避免其发生流失，充分确保财务数据与经营信息的可靠性。

（二）对商业银行资产运营的安全有帮助

会计内控工作的开展有助于货币的安全运作，能够有效防止公款私用等问题，防止资产受受损，发挥事先控制的功能。针对投资目构建起全程的会计控制，能够进一步强化商业银行对投资、固定资产的控制，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。

（三）有利于营造人人参与风险管理的良好环境

作为经营风险的组织，商业银行的发展过程中必然面临一系列的风险。现阶段，其具有偏低的风险意识，同时，广大投资者也具有较低的风险意识。基于此，今后应当切实提升商业银行的风险意识，进一步优化其内控机制，强调该项工作的作用，对构建一种人人参与风险管理的良好氛围非常有帮助。

二、我国商业银行内部会计控制存在问题

现阶段，尽管银行在该项工作过程中获得不小的成绩，同时，风险控制水平明显改善。然而，需要注意的问题是，其中依旧存在一系列的问题有待于解决。

（一）缺乏足够的责任意识

长期以来，我国银行业在运作过程中为有效避免会计风险，构建起比较科学合理的会计内控制度，虽然如此，却始终无法得到有效执行。主要反映在以下几方面：会计从业者具有比较薄弱的风险意识，部分人为敷衍上级检查，迫于无奈而被动落实制度，导致他们对目标不清晰，导致内控制度成为一种表面文章，最终使得内控根本无法起到应用的作用。

（二）会计人员整体素质有待于提升

会计工作者的素质优劣在很大程度上决定着该项工作的效果。近年来，商业银行业务日益增多，一系列新业务被推出，从而对从业者提出一系列新的要求。要是他们对于新业务不熟悉，而非常易于导致他们惯性的违规行为，从而对商业银行造成不可估量的损失。

（三）内部会计监督执行不力

现阶段，会计一味地强调核算职能，而对各种财务行为的监督严重不足，另一方面，由于受到经济利益的驱动，一些商业银行不注重管理工作，片面的侧重经营；注意制度的制定而忽视其具体的执行。

（四）“大数据”带来的新问题

目前，电脑与网络技术已经在银行的业务中非常普及，一方面为银行经营运作带来了极大的便利，另一方面，还为许多黑客提供了入侵的机会，使得风险防范工作面临严峻的挑战。因此，构建起相应的安全防控体系已经成为当务之急。

三、内部会计控制策略

按照《商业银行内部控制指引》的相关要求，商业银行会计内部控制主要包括以下几方面内容：统一管控会计工作，认真落实相关制度，认真按照相关规程进行操作，通过计算机来开展该项工作，充分保障财务数据的可靠性，禁止乱用会计科目，禁止发布不实财务数据。结合目前商业银行会计内部控制出现的一系列新情况，今后需要做好如下对策。

（一）构建科学合理的内控文化

第一，确定良好的发展观。银行各个科室与管理需要形成一致观点：银行必须在规范的范围内发展，目标是使自身价值实现最大化，一定不要为获得眼前利益而破坏自己的内控环境；第二，切实强化对职工的内控宣传培训，通过这种方式使他们都了解内控方法；第三，建立内控文化。注重情感与思想的交流，职工彼此互助，彼此激励，齐心协力，形成强大的凝聚力。

（二）设置规范的操作规程

遵循高效、安全、可操作的基本原则，制定科学合理的操作规程，囊括会计业务全程的每一个环节，这属于一项非常繁琐的综合性业务，全程之中一定要进行科学合理的动态控制。操作规程应当按照商业银行现实状况，以及面临的外部环境条件，适时地加以优化与改进。尤其是当开展某项新业务的时候，必须提前构建起完善的操作规程，充分确保其有章可循，从而降低风险。

（三）构建科学合理的分级授权制度

实行岗位分工。对于那些重点岗位的职工，应当实施定期轮岗制度，平行交接。各种业务一定要分配给多个职工来进行，必须对各种不相容的岗位实施分离管理。对每个程序与岗位，适当授权，对重要会计事项一定要授权审批，构建起科学合理的风险防范体系。

（四）强化内部稽查审计

稽核审计属于内控工作的最后关口，应当充分发挥内部审计、稽核部门的作用，充分确保其权威性与独立性，应当从合规性监督转变为风险性监督。另一方面，应当进一步拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级监督和下查一级相结合。切实做好事前审查、事中控制以及事后监督等工作，构建起科学合理的监督体系，关口前移。

（五）构建内部安全控制体系

构建起财会、监察等有机结合的监督管理组织体系，彼此协作，形成强大的凝聚力，各个机构形成监督合力，加大检查力度，彻底改变违规操作、有章不循的问题。伴随计算机技术在商业银行各项业务之中的普及，过去那种基于手工化的内控制度已经无法满足新业务的需要，因此，构建一套科学合理的计算机安全防范体系是今后亟需解决的课题。

参考文献

[1]鲍玉虹.商业银行会计内部控制建设研究[D].长安大学.2014.

[2]周逊捷.我国商业银行会计风险及防范浅析[J].现代商业.2010（20）.

[3]冯玉华.商业银行会计风险产生的成因分析[J].时代金融.2012（27）.

[4]向美英.浅析商业银行会计问题[J].中国乡镇企业会计.2013（02）.

作者：唐瑾怡

商业银行内部会计控制论文 篇3：

加强会计理论与实务研究

编者按:2009年7月21日,人民银行济南分行以人民银行内部会计控制为主题举办了第一期会计论坛,分行副行长刘克俭作了关于《加强会计理论与实务研究》的主题报告,总行会计财务司副司长沈明系统阐述了内部会计控制的理论依据与实现途径,7位嘉宾从内部会计控制的不同侧面作专题演讲,现将论坛部分材料整理编发。

一、密切跟踪会计改革进程,积极推动金融会计业务创新发展

人民银行会计业务的创新发展是与当前国内外会计改革进程相适应的。一方面,国内外会计改革进程为人民银行会计业务的创新与发展提供了丰富的借鉴。总体上看,会计作为一种国际通用的商业语言,正在走向不同区域、国家间的互溶,国际间趋同的趋势明显,人民银行会计也不能例外,也必然会趋同于国际间中央银行会计的通用标准。另一方面,人民银行会计业务的创新发展,必然是人民银行会计标准向国际间中央银行会计通用标准趋同进程中的发展,是国内外会计改革进程的重要组成部分。这就要求我们必须牢牢把握好人民银行会计改革与发展的总的脉络,积极适应国内外会计改革与发展的内在要求,积极吸收国内外、人民银行内外会计改革与发展的最新成果,完善会计管理手段,创造性地做好会计工作。

当前,在经济全球化和资本市场国际化程度逐渐加深的背景下,会计准则全球趋同已经是既成事实并将继续深化。2006年2月15日,财政部正式发布了中国会计准则体系,这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系的正式建立,是我国会计发展史上新的里程碑。企业会计准则的发布实施,对我国金融业会计实务产生了广泛而深刻的影响,不仅商业银行会计工作很多方面需要做出调整,人民银行履行职责也面临着很多方面的变化。一是在解读金融数据方面,需要考虑应用新企业会计准则对商业银行报表数据的影响,这对于人民银行贯彻货币政策、维护金融稳定、开展金融研究都是特别重要的。二是在落实会计工作职责方面。按照“三定”方案,人民银行会计部门有协助商业银行完善会计制度的职责,随着地方法人金融机构的大量建立,会计部门有必要研究企业会计准则,对地方法人金融机构应用会计准则的情况进行跟踪和指导。三是在人民银行会计标准改革方面。下一步企业会计准则的很多方面也要在人民银行应用,很多方面对完善人民银行现行会计标准有借鉴意义。这也是人民银行会计工作者需要关注并研究的问题。

因此,广大会计部门和会计人员,必须要有更加宽广的会计视野,要积极创造条件,搭建平台,不断跟踪研究国内外会计改革进程,加强对会计准则的研究,完善知识储备,强化服务能力,更好地为人民银行业务创新与发展服务。

二、构建会计人员沟通交流的高效平台,有效促进会计人员综合素质的全面提升

会计人员加强沟通交流能有效促进其综合素质提升。会计人员在处理会计业务过程中,难免会存在这样那样的问题,很多问题需要通过顺畅的沟通交流渠道解决。搭建好沟通交流平台,有利于会计人员交换专业工作心得,探讨专业疑难问题,比较专业水平差距,这无疑对于提升会计人员的专业素养、建设高水平会计队伍都有重要意义。

搭建会计人员沟通交流的高效平台,必须多从资源整合角度做文章。一是要强化人民银行与商业银行之间的会计交流和人民银行行内部门间的会计交流。人民银行会计业务和商业银行会计业务有广泛联系,不仅银行账户、支付清算、票据交换、资金融通等方面有实际的业务关系,会计标准上也有相通的地方,会计管理手段上更有广泛的相似性,会计部门之间、会计人员之间加强沟通交流,有利于双方依职责做好会计工作。人民银行内部各部门间需要不断加强会计交流,会计部门与相近业务部门之间,会计部门与货币信贷、金融稳定、金融研究等职能部门之间,都有很多会计问题需要沟通交流。二是要进一步完善会计培训机制。培训工作应逐步实现几个转变:培训范围由主要对会计主管培训转变为面向一线会计人员培训;培训手段要由现场培训转变为通过电视电话会议系统培训;培训师资要由主要为人民银行内部人员转变成主要为机构外专家学者;培训内容要由主要为人民银行专业管理知识转变成主要为会计综合业务知识。实现这些转变,可以使更多的会计人员受益,使专业工作理念得到提升。同时,基层行要从强化会计人员沟通交流的角度,附之以专业基础知识培训,要完善以会代训机制、会计论坛机制、讲演会计制度机制、业务技能演练机制,使会计人员的思想动起来、丰富起来、完善起来。三是要建立会计人员专业问题研究机制。目前,人民银行聚集了一大批高学历会计专门人才,要组织这些人员广泛参与问题研究,对会计准则、会计制度、会计管理等方面对实践有指导意义的选题开展深入的研究,要鼓励会计人员以个人名义公开发表研究成果。四是要充分利用好人民银行目前已经建立完善起来的信息交流系统,在内联网上开辟网络论坛专区,积极引导会计人员通过网络论坛发表观点,开展交流。

三、进一步强化“大会计”理念,拓展会计综合统一管理新渠道

开展会计研究、加强会计人员的沟通交流,必须要有“大会计”观,将其纳入会计综合统一管理范畴精心规划组织。加强会计综合统一管理是人民银行近年来会计工作总的基调。会计基本制度出台后,人民银行各级行建立会计工作联席会议制度,普遍强化了会计综合管理。但会计综合管理目前也还存在一些问题:一是会计财务部门作为各级行会计工作主管部门,管理的主动性和能动性还要进一步加强。二是各行会计综合管理手段的特色不够突出。三是各类检查发现会计基础工作中还存在多种问题。所有这些方面,都是当前会计研究和会计人员沟通交流的热点。

实践表明,会计综合管理要随着会计管理要求的逐渐深入而不断加强,必须常抓不懈;会计综合管理做得好,会计基础工作质量就高,反之,会计基础工作质量就不可能高。人民银行会计工作体制还在不断完善中,在不同的阶段,会计综合管理目标不同、内涵不同,工作手段上也会存在差异。目前,在多个部门横向并存的状态下,会计综合管理要着重协调不同部门间的会计工作关系,打造各部门共同接受的会计基础工作环境。下一步,随着人民银行会计管理体制的优化完善和人民银行会计标准的改革,会计综合管理要着重解决人民银行会计信息的统一管理问题,真正实现人民银行会计核算数据集中,全面提升会计反映能力和会计分析水平。

认识清楚会计综合管理的这样一个进程,对于有针对性地开展会计研究是有意义的。第一,这表明我们加强会计综合管理要以夯实会计基础工作作为根本性目标。因而,要紧紧围绕会计基础工作做文章,提高分析反映水平,有效防范资金风险。第二,这表明我们目前所从事的会计综合管理手段还需要进一步丰富和完善。我们已经在会计检查、会计辅导、会计培训、会计风险评估等方面取得了较好的效果,今后要在会计论坛、会计基础环境建设、会计信息管理方面有新的突破。第三,这表明我们坚持强调的会计理论与实务研究是现实而迫切的。会计综合管理中有很多方面是需要我们深入研究的,提高会计反映和分析水平也有赖于我们不断深化的会计研究。我们要通过会计理论和实务研究,推动会计工作深化发展。

四、建立成果转化机制,进一步推进会计管理创新

近年来,人民银行重视会计研究工作,每年都有一定研究成果涌现,但研究成果转化为现实生产力的程度还需要加强。主要表现是,一些研究成果停留在对会计一般性问题的归纳总结上,是会计人员对当前人民银行会计实务的感性认识,缺乏应用价值;一些研究成果过于理想化,完全超脱了现行会计管理体制,人民银行目前的会计工作无法应用这类成果;一些研究成果纯粹是理论概念的堆砌,对完善会计人员的知识结构、提升会计人员的理论素养有益,但对会计实务没有实践指导作用;还有一些研究成果,虽然对提升当前的会计实务工作是有益的,但成果应用不够。

建立会计研究成果转化机制,必须从会计研究和会计实务两个角度做好对接。从会计研究角度看,要引导会计人员加强对制约人民银行会计实务的基础理论问题的研究和会计实务中对目前会计改革有促进和指导作用的选题的研究,提高会计研究解决实际问题的针对性。同时,要充分发挥近年来入行会计人员学历层次高、理论知识储备丰富的优势,从理论角度对目前会计实务中的体制、机制问题进行研究,强化理论支持作用。从会计实务的角度看:一是要认真挖掘当前工作中存在的关键问题,结合问题开展会计研究。二是要增强用理论指导实践的意识和能力,要从理论角度审视实务发展,从实务角度反观理论支撑,做到理论与实务的真正有机结合。三是要从实务角度做好会计研究成果的深化工作,要结合实际工作需要,对初步形成的会计研究成果进行深入的解析,看这些成果解决了哪些问题,还没有解决哪些问题,还有哪些问题目前没有解决好,从而不断完善研究成果。四是对成型的研究成果要大胆加以应用。各类研究成果的应用价值是不同的,有的只是观念上有了新突破,要积极更新观念,提高认识;有的只是在某一个方面对改进实务有启发,要对这个方面提出的意见进行深入研究,使其发挥实践指导作用;也有可能某一项研究成果提出了一个完整的改革思路,要做好对这类研究成果的再研究,确实对当前实务工作有促进作用的,要制定相关改革实施方案,精心组织做好会计成果的转化工作。总之,我们一方面要深入研究问题,加强会计研究。另一方面,要加强对研究成果的转化应用,切实使会计研究发挥促进会计改革和会计管理手段创新的作用,使各项研究成果转化成我们从事会计管理、推进会计工作规范化、防范资金风险的能力。

(本文作者系中国人民银行济南分行副行长。)

作者：刘克俭