《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（精选14篇）

篇1：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

财税〔2013〕103号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、人力资源社会保障厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局：

为促进我国多层次养老保险体系的发展，根据个人所得税法相关规定，现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：

一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理

1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

三、领取年金的个人所得税处理

1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照本通知第三条第1项的规定，计算缴纳个人所得税。

3.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照本通知第三条第1项和第2项的规定，计算缴纳个人所得税。

4.个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。5.建立年金计划的单位、年金托管人，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。

四、建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的，应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。

五、财政、税务、人力资源社会保障等相关部门以及年金机构之间要加强协调，通力合作，共同做好政策实施各项工作。

六、本通知所称企业年金，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）的规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。所称职业年金是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发〔2011〕37号）的规定，事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

七、本通知自2014年1月1日起执行。《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）同时废止。

财政部人力资源社会保障部 国家税务总局

2013年12月6日

篇2：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现将有关问题明确如下：

一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：

应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）

参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。

四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征管法有关规定予以处理。

五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各应扣缴税款。

六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

七、本通知自下发之日起执行。

国家税务总局

二00九年十二月十日

企业年金计税方法调整

1.企业缴费部分单独计税

在《通知》出台以前，企业年金个人所得税征收管理主要执行的是10号文件的有关规定。该文件规定，企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得税。按照此项规定，无论是企业还是个人缴付的补充养老保险即企业年金，都要并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得税。《通知》改变了企业年金个人所得税的计算方法。《通知》明确规定：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个

人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金所得（不与正常工资、薪金所得合并），不扣除任何费用，按照工资、薪金所得项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

归纳起来，如果严格执行有关政策，前后变化在于企业缴费计税时从当期工资、薪金所得中独立出来。举例说明：某企业员工每月工资、薪金所得10000元，年金账户中个人部分自行用个人税后工薪缴费150元，企业缴费600元。按照以前的规定，应纳税所得额为8600元(10000+600-2000），应纳所得税额为1345元（8600×20%-375）。

而按照《通知》的规定，应纳税款应分为两部分计算，第一部分是月工资薪金所得，应纳个人所得税为1225元[（10000-2000）×20%-375]；第二部分是企业缴费部分，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税为35元（600×10%-25），应纳税额合计为1260元（1225+35）。

2.个人缴费部分无税收优惠

《通知》要求，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。举例说明：某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元。按照《通知》规定，个人缴费的100元不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费。

有些企业在年金账户中企业缴费部分是按季度、半年或全年来缴费。对此，《通知》明确规定，对企业按季度、半年或缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

纳税人应关注此项规定，要根据缴款金额大小和个人所得税工资薪金所得累进税率的特点，确定缴款周期，以降低税收负担。以企业每月为员工年金账户缴费500元为例，如果每月缴费，就可以按5%的税率计算缴税，年应纳税额为300元（500×12×5%）；如果按季度缴费，年应纳税额为500元[（500×3×10%-25）

篇3：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

为促进我国多层次养老保险体系的发展, 根据个人所得税法相关规定, 现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下:

一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理

1. 企业和事业单位 (以下统称单位) 根据国家有关政策规定的办法和标准, 为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金 (以下统称年金) 单位缴费部分, 在计入个人账户时, 个人暂不缴纳个人所得税。

2. 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分, 在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分, 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3. 超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分, 应并入个人当期的工资、薪金所得, 依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴, 并向主管税务机关申报解缴。

4. 企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分, 不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分, 不计入个人缴费工资计税基数。

二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时, 个人暂不缴纳个人所得税。

三、领取年金的个人所得税处理

1. 个人达到国家规定的退休年龄, 在本通知实施之后按月领取的年金, 全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率, 计征个人所得税;在本通知实施之后按年或按季领取的年金, 平均分摊计入各月, 每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率, 计征个人所得税。

2. 对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费, 个人在本通知实施之后领取年金的, 允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分, 就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领取年金的情况下, 可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额, 减计后的余额, 按照本通知第三条第1项的规定, 计算缴纳个人所得税。

3. 对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金, 或个人死亡后, 其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额, 允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月, 就其每月分摊额, 按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的, 则不允许采取分摊的方法, 而是就其一次性领取的总额, 单独作为一个月的工资薪金所得, 按照本通知第三条第1项和第2项的规定, 计算缴纳个人所得税。

4. 个人领取年金时, 其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料, 按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款, 并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。

5. 建立年金计划的单位、年金托管人, 应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定, 实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。

四、建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内, 向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的, 应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。

五、财政、税务、人力资源社会保障等相关部门以及年金机构之间要加强协调, 通力合作, 共同做好政策实施各项工作。

六、本通知所称企业年金, 是指根据《企业年金试行办法》 (原劳动和社会保障部令第20号) 的规定, 企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 自愿建立的补充养老保险制度。所称职业年金是指根据《事业单位职业年金试行办法》 (国办发[2011]37号) 的规定, 事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上, 建立的补充养老保险制度。

七、本通知自2014年1月1日起执行。《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》 (国税函[2009]694号) 、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》 (国家税务总局公告2011年第9号) 同时废止。

篇4：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理

1.企业和事业单位（以下统称“单位”）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称“年金”）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

三、领取年金的个人所得税处理

1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照本通知第三条第1项的规定，计算缴纳个人所得税。

3.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照本通知第三条第1项和第2项的规定，计算缴纳个人所得税。

4.个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。

5.建立年金计划的单位、年金托管人，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。

四、建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的，应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。

五、财政、税务、人力资源社会保障等相关部门以及年金机构之间要加强协调，通力合作，共同做好政策实施各项工作。

六、本通知所称企业年金，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）的规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。所称职业年金是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发〔2011〕37号）的规定，事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

篇5：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

人社部发〔2011〕58号

各省、自治区、直辖市人力资源保障厅（局），新疆生产建设兵团劳动保障局、各计划单列市人力资源社会保障（劳动保障）局，各企业年金基金管理机构：

为促进企业年金市场健康发展，规范企业年金集合计划的设立、运行和监督，保护委托人、受益人以及各企业年金基金管理机构的合法权益，根据《企业年金基金管理办法》（人力资源社会保障部令第11号），现就企业年金集合计划试点问题通知如下：

一、计划设立、变更和终止

（一）企业年金集合计划是指由具有“企业年金基金法人受托机构”资格的受托人设立的、将多个委托人交付的企业年金基金，集中进行受托管理的企业年金计划。

（二）受托人申遭送立企业年金集合计划，应当报送人力资源社会保障部备案。备案时应当提供下列材料，一式4份。

1．《关于设立XX公司XX企业年金集合计划的请示》；

2.《受托管理合同》、受托人分别与账户管理人、托管人、投资管理人签订的《账户管理合同》、《托管合同》、《投资管理合同》。在一个集合计划中，受托人兼任账户管理人或者投资管理人的，《账户管理合同》、《投资管理合同》内容可以作为《受托管理合同》的附件；

3．企业年金集合计划投资组合说明书； 4.企业年金基金管理机构资格证书复印件； 5．其他需要提供的材料。

（三）人力资源社会保障部依照《企业年金基金管理办法》的规定，在收到符合规定的企业年金集合计划备案材料之日起60日内，向受托人出具企业年金集合计划确认函，给予企业年金集合计划登记号。

（四）企业年金集合计划登记号编制方法为：99+JH+4位数年份+4位序列号。其中，序列号采用连续编排方法。受托财产“托管账户名称为“托管人XX公司XX集合计划受托财产”，投资资产托管账户名称为“托管人XX公司XX集合计划投资资产”。其中，“XX公司”为设立集合计划的受托人的简称，叫“XX集合计划”为集合计划的名称。“XX公司XX集合计划”名称应当与集合计划确认函中的名称一致。

（五）发生下列情形之一的，企业年金集合计划变更： 1．企业年金集合计划名称变更；

2．账户管理人、托管人或者投资管理人变更； 3.企业年金集合计划管理费率变更； 4．投资组合数量增减；

5．合同其他主要内容调整。

（六）受托人对企业年金集合计划进行变更，应当按照本通知第一项第二条的规定，重新履行备案手续。受托人应当自企业年金集合计划变更生效之日起15日内以书面或者公告等方式通知参加该计划的各个委托人。

企业年金集合计划变更，原计划登记号不变。

（七）发生下列情形之一的，企业年金集合计划终止：

1．企业年金集合计划基金财产连续6个月低于5000万元人民币的； 2．加入企业年金集合计划的委托人全部退出的；

3．受托人与企业年金集合计划其他各管理机构协商一致决定终止的； 4．人力资源社会保障部按照规定决定撤销的。集合计划自人力资源社会保障部出具的同意或者者决定终止函生效之日起终止。

（八）企业年金集合计划终止的，受托人应当组织清算业年金集合计划基金财产进行清算。清算费用从企业年金集合计划基金财产中扣除。

清算组由企业代表、职工代表、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人以及由受托人聘请会计师事务所、律师事务所等组成。

清算组应当白清算工作完成后3个月内，向人力资源和社会保障行政部门、受益人提交经会计师事务所审计以及律师事务所出具法律意见书的清算报告。

企业年金集合计划终止时基金财产为零的，受托人无需组织清算。

（九）企业年金集合计划终止且清算工作完成后，委托人应当及时选择加入其他集合计划或者建立单一计划。受托人与其他各管理机构应当继续履行各项管理职责，妥善完成企业年金集合计划基金财产移交的相关工作。

（十）企业年金集合计划按照公平对待、控制数量的原则，各法人受托机构都有机会参与试点。在试点的基础上，逐步积累经验，根据市场需求和运作合规情况，适当增加集合计划的数量。

二、管理运行

（一）企业年金集合计划可以按照投资组合为单位进行估值，也可以按照整个计划进行估值。按照整个计划估值的，受托人须，在受托管理合同中说明将企业年金缴费分配到具体投资组合的原则和办法。

账户管理应当采用份额计量方式进行账户管理，根据企业年金基金单位净值，按周或者按日足额记入企业年金基金企业账户和个人账户。

（二）企业年金集合计划以投资组合为单位估值的，受托人应当根据合同约定，为委托人提供选择、转换投资组合的权利。委托人每转换投资组合的次数不应超过两次。

（三）企业年金集合计划各管理机构应当严格执行管理费收取标准，禁止阴阳合同、折扣、折让或费用返还等违规行为。

（四）企业年金集合计划投资管理费不提取风险准备金。

（五）企业年金集合计划的其他相关费用，包括证券交易费用、资金划拨费用、待遇支付费用以及证券账户、资金账户、银行账户的开户及变更费用等，从企业年金集合计划基金财产中扣除。

（六）企业年金集合计划受托财产托管账户所产生的银行利息，按照各投资组合管理资产的比例或者集合计划合同中约定的方式定期结转到集合计划下各投资组合中。

（七）企业年金集合计划增减投资组合数量的，受托人应当协调各企业年金基金管理机构做好基金财产在不同投资组合之间的转移工作。投资组合在任何时候不得少于三个。

三、委托人加入和退出

（一）一个企业年金方案的委托人只能参加一个企业年金集合计划或者建立一个企业年金单一计划。委托人和受托人不得通过补充协议等形式修改经过备案的企业年金集合计划合同内容。已建立企业年金单一计划的委托人申请参加集合计划的，应当由其受托人向人力资源和社会保障行政部门进行解除单一计划的备案。在履行备案程序后，委托人再与受托人签订集合计划《受托管理合同》。

委托人加入企业年金集合计划时，应当向受托人提供人力资源和社会保障行政部门出具的《关于XX公司企业年金方案备案的复函》原件，并与受托人签订企业年金集合计划《受托管理合同》，自受托管理合同生效之日起委托人即加入该集合计划。

（二）受托人与委托人签订企业年金集合计划《受托管理合同》后，不需再将《受托管理合同》向人力资源和社会保障行政部门履行合同备案程序。

（三）委托人可根据《企业年金基金管理办法》的规定，在加入集合计划满3年后选择退出企业年金集合计划。

委托人退出集合计划时，需提交退出申请。受托人应当根据《受托管理合同》规定，自终止受托管理合同之日起45日内，为委托人办理企业年金基金财产的移交手续。

委托人应当在终止集合计划受托管理合同后，再建立企业年金单一计划或者申请参加新的集合计划。

四、信息披露

（一）受托人应当自收到集合计划确认函之日起30日内，；将报备通过的《受托管理合同》、《账户管理合同》、《托管合同》、《投资管理合同》、《投资组合说明书》以及集合计划确认函报送各省、自治区、直辖市人力资源社会保障厅（局），新疆生产建设兵团劳动保障局、各计划单列市人力资源社会保障（劳动保障局）。报送材料一式2份。

发生集合计划变更和终止时，按上述规定报送。

（二）受托人应当每周向加入集合计划的委托人公布一次经托管人审查、确认的企业年金集合计划单位净值或者投资组合单位净值。

（三）受托人应当在每季度结束后15日内，按照《关于印发企业年金基金管理信息报告样表的通知》（人社厅发【2011】43号，以下简称人社厅发【2011】43号)要求，向人力资源社会保障部、省级或者计划单列市人力资源和社会保障行政部门报送上季度加入或者退出该企业年金集合计划的委托人明细表。

（四）受托人应当按照人社厅发〔2011〕343号要求，向委托人提供企业年金集合计划季度报告和报告。账户管理人、托管人和投资管理人应当按时向受托人提供企业年金集合计划季度报告和报告。

（五）受托人、账户管理人、托管人、投资管理人应当按照人社厅发【2011】43号要求，向人力资源和社会保障行政部门报告企业年金集合计划的管理情况，并对所报告内容的真实性、完整，性负责。

五、其他问题处理

（一）按照《关于做好原有企业年金移交工作的意见》（劳社部发【2007】12号)、《关于原有企业年金移交有关问题补充意见的函》(人社厅发【2008】9号)参加企业年金过渡计划的企业，应当在1年内加入法人受托机构设立的企业年金集合计划，或看建立企业年金单一计划。对于因企业关闭破产、劳动关系变更等原因出现的不再由企业缴费的保留账户，在转入集合计划设置的保留账户投资组合统一管理时，法人受托机构可以采取默认或者公告方式。

（二）本通知下发前各法人受托机构以集合形式管理的企业年金计划，应当自本通知发布之日起1年内终止运作，转入规范的企业年金集合计划或者按委托人要求建立企业年金单一计划。

篇6：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

发文单位：人力资源和社会保障部

文 号：人社厅发[2009]35号

颁布日期：2009-03-08

生效日期：2009-03-08 关于规范企业年金基金管理服务有关问题的通知

各省、自治区、直辖市人力资源社会保障厅（局）、劳动保障厅（局），新疆生产建设兵团劳动保障局，各企业年金基金管理机构：

随着企业年金市场化管理运营的推进，企业年金工作有了新的发展。但也出现了一些企业年金基金管理机构服务不到位、管理费收取混乱，部分企业建立企业年金过程中存在不规范行为等问题。为规范管理行为，实现有序竞争，提高服务质量，促进企业年金市场健康发展，现就有关问题通知如下。

一、各企业年金基金管理机构应按《企业年金基金管理试行办法》规定的职责提供基本服务，确保服务质量。在此基础上，可根据企业需求和业务需要，积极探索新的服务项目，为企业和职工提供更多的服务。各类服务项目的周期、频次、数量、价格等，按有关法律、法规或规章规定执行；有关法律、法规或规章无规定的，按相关行业通行的规则办理，或有关各方通过协商在企业年金基金管理合同中予以明确。

二、各企业年金基金管理机构要遵守《中华人民共和国反不正当竞争法》、《中华人民共和国反垄断法》、《中华人民共和国价格法》等有关法律、法规和规章，遵循自愿、平等、诚信的原则，勤勉尽责地开展工作，合理确定服务价格，获取应得报酬。对企业年金基金管理机构的下列行为，将视情况采取监管谈话或出具书面整改意见书、业内通报或向社会披露、暂停接收新的企业年金基金管理业务直至取消企业年金基金管理资格等措施：

（一）对服务内容、基金收益等采用虚假宣传、违规承诺等手段，欺骗或误导客户；订立相对于合同期明显不合理的业绩比较基准；通过不正当手段影响其他管理机构开展业务；以不正当手段获取其他管理机构的商业秘密，或未经其他管理机构同意，披露、使用其商业秘密等。

（二）以零收费或低于成本的价格承诺向客户提供服务，或以向客户无偿提供办公场所、办公设施、计算机软硬件系统等方式进行不正当竞争；以折扣、折让或管理费返还等形式变相降低收费标准；以阴阳合同、补充合同等形式变相降低或提高管理费用；向企业或经办人员支付或收取合同约定以外的不正当费用；以各种名义向客户收取高于国家规定标准的管理费用等。

（三）在企业年金基金管理，向监管部门备案、报告，接受监督、审计过程中，提供虚假企业年金基金管理信息和管理费收取信息等。

三、建立企业年金制度的企业，应按国家有关规定选择企业年金基金管理机构。对企业的下列行为，将视情况进行纠正或作出相应处罚：

（一）要求企业年金基金管理机构以零收费或低于成本的价格签订管理合同。

（二）要求企业年金基金管理机构以折扣、折让等形式变相少付管理费用；要求企业年金基金管理机构以阴阳合同、补充合同等形式变相降低管理费用；要求企业年金基金管理机构无偿提供办公场所、办公设施、计算机软硬件系统和承担相关费用，要求企业年金基金管理机构承担企业招标费用、违规承诺收益、交纳收益保证金、减免或返还管理费，以及要求企业年金基金管理机构利用所管理的其他资产为企业年金委托人谋取不正当利益等。

（三）在企业年金基金管理，向监管部门备案、报告，接受监督、审计过程中，提供虚假企业年金基金管理信息或管理费支付信息；干涉企业年金基金管理机构按照管理合同开展正常的管理活动。

四、咨询公司、投资顾问公司、信用评估公司、律师事务所、会计师事务所等各类中介服务机构，受企业或企业年金基金管理机构的委托，从事企业年金方案设计、咨询、评估等业务，应当严格遵守相关职业准则和自愿、公平、诚信的原则。对开展企业年金业务中介机构的下列行为，将视情况采取监管谈话或出具书面整改意见书、向社会披露直至禁止其从事企业年金基金中介服务业务等措施：

（一）在从事企业年金中介服务过程中，对企业年金基金市场运营情况和管理机构的经营情况不能客观、公正地进行分析、评价并出具相关报告或资料；通过提供虚假信息等手段欺骗或误导客户。

（二）在从事企业年金中介服务过程中，通过收取招投标保证金、管理费分成等手段谋取不正当利益。

（三）通过相互串通等手段，垄断企业年金中介服务、操纵企业年金基金市场，损害委托人或其他企业年金相关人的利益。

五、各有关部门、行业协会等组织，在组织或参与开展企业年金基金运营工作过程中，不得对企业年金基金管理机构的资格进行二次认定及收取费用。对违反有关法律、法规规定，进行企业年金基金管理机构资格二次认定的，人力资源和社会保障部将依法进行纠正。

六、要采取分类指导和监管等措施，加强对企业年金基金管理机构和企业在签约、提供或接受服务、收费或付费等情况时的监督检查。

（一）在受理企业年金基金管理合同备案时，要对服务内容和管理费收取标准进行严格审查，符合要求的予以备案，不符合要求的修改完善后重新报送。

（二）各企业年金基金管理机构应在每期管理报告中，真实地反映服务项目和管理费收取情况，对隐瞒或提供虚假信息的，发现后将作出严肃处理。

（三）托管人要对所托管企业年金基金相关机构的服务和收费情况进行监督，发现问题及时向监管部门和行业自律组织报告。在定期报送的托管报告中，要对管理费收取情况进行说明。

（四）加强对企业年金基金服务和收费情况的监督检查，对存在问题的机构将视情况加大监督检查力度，发现问题坚决纠正。

七、各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门，要认真做好企业年金基金管理合同备案工作，严格审核把关。加强对本地区企业年金基金管理服务和收费情况的监督检查，发现违规问题可进行监管谈话或出具书面整改意见，重大问题及时向人力资源社会保障部报告。

八、充分发挥社会监督的作用，任何机构和个人发现企业年金基金管理机构、为企业年金提供服务的中介机构或企业存在违规行为，可向监管部门或行业自律组织举报或投诉。

篇7：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

填写说明

2014年1月1日起，对个人的年金缴费或领取的年金，扣缴义务人应按以下要求填写个人所得税申报表：

一、缴费环节

扣缴义务人应将个人允许税前扣除的年金缴费部分填入《扣缴个人所得税报告表》第14列“允许扣除的税费”。其余项目仍按《扣缴个人所得税报告表》的填表说明填写。

二、领取环节

年金托管人在第一次代扣代缴年金领取人的个人所得税时，应在《个人所得税基础信息表（A表）》“备注”中注明“年金领取”字样。其余项目仍按《个人所得税基础信息表（A表）》的填表说明填写。

篇8：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,现将有关问题明确如下:

一、企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。

三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下:

应退税款=企业缴费已纳税款×(1-实际领取企业缴费/已纳税企业缴费的累计额)

参加年金计划的个人在办理退税时,应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料,以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明,向主管税务机关申报,经主管税务机关核实后,予以退税。

四、设立企业年金计划的企业,应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定,实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递,并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的,按照税收征管法有关规定予以处理。

五、本通知下发前,企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的,税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的,税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款:以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额,以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率,汇总计算各年度应扣缴税款。

六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入,应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

七、本通知自下发之日起执行。

篇9：关于高校实施职业年金问题的思考

【关键词】高校教师 养老保险制度 职业年金 必要性

【中图分类号】G47 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2013）01-0245-01

从目前国情来看，我国高校的养老保险制度基本上不需要个人缴费，除掉少数非在编教职工及老的劳动合同工以外。退休后则由国家和单位共同承担，单位承担大头。而少部分的缴纳了养老保险的教职工则由单位和养老保险基金共同承担退休金 ，养老保险基金要承担略多一点。

一、高校养老制度概述

1.现存高校养老制度的特点

（1）形式單一，没有补充形式。因此造就了绝大多数的教职工对养老保险制度改革的恐慌。

（2）养老金的筹集方式主要由国家和高校共同承担，而高校承担大头，在编职工无需个人缴费，没有任何积累的形成。

（3）养老金的受益模式是待遇确定型，根据退休前的岗位工资和薪级工资之和的一定比例计发。此次，浙江普通上调高校等事业单位的退休收入，以生活补贴名目，按不同职务和职称在原有基础上给予相应的补贴。

2.高校养老保险制度现存的弊端

（1）不利于激励高校教师的积极性

高校教师收入分配制度改革的精神是形成多元化的收入体系，提高教职工收入，激励广大教职员工。高校教职工退休后的养老金应为其工作期间收入的延期分配部分，而高校教师现行的退休养老制度是以最后一个月的工资总额为基数，按一定比例计发退休金，这与多元化的收入体系是不相符的，如仍以档案工资为基数，待遇势必会降低，影响了教职工的合法权益。

（2）不利于高校自身的改革与发展

高校自身的改革和发展，可以从两个方面进行探讨：一方面是机构的改革和发展，由于当前我国在养老保险制度上实行的是双轨运行，使得包括高校在内的事业单位的养老金要远远高于企业，因此高校许多富余人员不愿脱离高校，给高校带来了沉重的负担。另一方面，由于国家对高校投入相对不足，高校人员经费紧张，加上近一年来，高校退休人员的待遇大幅度提高，造成了高校自身承担了高额的退休费用，也就是说高校教师的退休待遇是以占用大量高校发展基金为代价的。

（3）不利于人力资源的利用

现行高校的退休制度规定男为60岁，女为55岁。但现今人均寿命大大增长，加上我国“未富先老”的基本国情，现行的退休年龄已不完全适用了。而高校教师作为高层次专业技术人才，他们由于学历高，工作时间偏少，这显然不利于人才的合理使用，造成人力资源的极大浪费。同时，退休年龄偏低，造成了退休人数的快速增长，加大了高校自身的财政负担。

3.高校养老保险制度改革的方向

从以上论述中可以得出，目前的高校养老保险制度已不能适应经济生活的发展，也不符合国家对事业单位改革的目的，因此势必会有一些举措来构建多层次的养老保险体系，提高退休教职工的生活水平。

而建立由职业年金制度作为补充的多层次的高校养老保险制度也是未来改革的方向。作为职业年金制度本身来说，在推进全国事业单位改革和完善高校养老保险体系的过程中起着极其重要的作用。

二、职业年金制度

1.职业年金的概念

职业年金通常指的是机关事业单位公职人员的补充养老保险计划，它是在基本养老保险的基础上，单位和职工按照一定比例共同出资建立的基金，并由专门的机构打理这部分基金，用于补充职工的退休养老金收入。

2.职业年金的性质

与基本养老保险的强制性、个人储蓄性养老保险的自主性相比，职业年金既不具备强制性，也不具备个人意义的自主性，年金保险有其独特的性质。

（1）非营利性。职业年金是对基础养老保险的补充，只有经济效益好的单位才具有发展职业年金的客观基础条件。

（2）属于单位行为。单位设定职业年金的目的主要是弥补员工退休后收入的不足、完善员工福利、消化内部资金积累或自有资金的转移等经济功能诉求，也有激励员工、完善治理结构、增强员工忠诚度等管理功能诉求。

（3）政府鼓励。职业年金保险是自愿行为，但由于其可以承担一部分社会保险的责任，政府应予以税收优惠。

三、建立职业年金制度的必要性

1.建立职业年金有利于减轻高校自身的负担，促进高校持续发展

目前我国高校的离退休费用基本由国家和高校自身承担，替代率达到80%左右（也是这两年才上浮的）。这其中大部分由高校自己负担，因此高校的财政压力非常大。职业年金制度的建立，有利于解决高校养老保险带来的一系列问题，例如，推进高校养老保险制度改革的顺利开展，以及养老金的筹集和积累。

2.职业年金能够切实补充退休教职工的生活，提高幸福感，符合经济发展的要求

养老保险改革试点方案出台后，引起社会各界的关注，包括高校教职工在内。按照社会统筹的基本养老保险待遇计算养老金，替代率下降到50%，引起了教职工的恐慌。而职业年金在这一问题上对养老保险待遇形成了有力的补充，并且可以通过市场化的运作达到保值增值作用，扩大福利化。这样，改革后的养老金总体水平是有可能等同或高于现在的收入水平的。

3.职业年金的实行，有利于实现全国统一的社会保障制度，也有利于养老保险在事业单位和企业间转移，实现并轨

目前，事业单位和企业间的养老待遇差距过大，导致了人才在两者间的流动。通过养老保险制度的改革以及职业年金制度的建立，形成了一个与企业基本养老保险相似的、互通的、方便整合的多层次养老保险制度，使两者统一到同一轨道来，完善了社会的统筹，促进了人力资源的合理统一。

参考文献：

[1]林毓铭.养老保险与医疗保险多支柱体系建设[M].知识产权出版社，2009-10.

[2]马淑杰.高等学校养老保险制度存在的问题及对策研究[J].经济与社会发展，2007（8）：152-154.

[3]毛宝海.高校养老保险制度改革的思考——由高校后勤社会化阻滞因素所联想[J].经济研究导刊，2009（30）：259-260.

[4]于泽远.北京事业单位养老保险制度改革遇重重阻力[N].联合早报，2009-02-17.

[5]秋风.事业单位养老保险为何难改革[N].新京报，2009-10-28.

篇10：企业年金个人所得税征管问题

近日，国家税务总局发出《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号，以下简称《通知》），明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题。记者就有关问题采访了国家税务总局所得税司负责人。

问：为什么要出台《通知》？

答：根据个人所得税法及其实施条例和相关规定，除符合国家有关规定实际缴付（包括单位、个人）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金外，其他补充保险和商业保险以及超标准的基本保险均应征收个人所得税。企业年金是补充养老保险的一种主要形式，对其征税在个人所得税政策上是明确的。但因我国的企业年金制度起步较晚，企业年金运作复杂，各地区、各企业差异较大，个人所得税征收管理存在较多问题一直未得到有效解决，企业和基层税务机关常有反映。这次在深入调研的基础上，我们研究制定了《通知》，主要是进一步明确企业年金个人所得税的征收管理有关规定。

问：《通知》的主要内容是什么？

答：企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，《通知》重点对个人缴费和企业缴费的个人所得税征管问题作出了规定。

首先，《通知》再次重申了企业年金个人缴费的政策规定，明确了企业缴费的税务处理方法。即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）与个人当月的工资、薪金分开，单独视为一个月的工资、薪金不扣除任何费用计算应缴税款。举例如下：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。

其次，企业缴费的个人所得税征收环节是企业缴费环节，即在企业缴费计入个人账户时，由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。

第三，对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，《通知》规定，其已扣缴的个人所得税应予以退还，并明确了个人办理退税时需要提供的相关资料。

第四，《通知》明确了该文件的适用范围。即《通知》所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得上述规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

另外，《通知》还对建立企业年金制度的企业提出了征收管理方面的要求，并与目前企业年金个人所得税政策执行情况的衔接作出了规定。

问：《通知》中规定的企业缴费计税方法对企业年金制度的发展有何影响？

答：据不完全统计，截至2008年底，全国已有3.3万户企业建立了企业年金制度，覆盖职工1038万人，但是我国企业年金的覆盖面不高，所覆盖职工仅占参加全国基本养老保险人数（截至2008年底，全国基本养老保险参保人数约1.74亿人）的6%左右，而且从建立年金企业所属行业看，大多集中在电力、铁路、金融、保险、通讯、煤炭、有色金属、交通、石油天然气等高收入行业或垄断行业。由于我国的企业年金制度起步晚，还属于初步建立阶段，为鼓励更多的企业建立年金制度，为职工提供基本养老保险之外的补充养老保险，税收政策应该适当考虑给予鼓励和支持。因此，在研究起草《通知》的过程中，我们始终坚持了既考虑调节收入分配，又要体现对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。应该说《通知》规定的将企业缴费计入个人账户的部分单独计税的方法，很好地体现了上述原则。即对个人缴费和企业缴费计入个人账户的部分依法予以征税，防止收入分配差距过大，同时，将企业缴费单独作为一个月工资薪金计算征收个人所得税的处理方法，降低了企业缴费的适用税率，实际上也是一种较为优惠的计算方法，目的是鼓励和扶持企业年金的发展。另外，将企业缴费区别于正常工资、薪金单独计税，也便于为中途退出年金计划的职工办理退税。

问：《通知》明确在企业缴费环节征收个人所得税，而国际上有的国家规定是在年金领取环节征收个税，请问对此是如何考虑的？

答：之所以没有在个人退休领取年金环节扣缴税款，主要是基于我国现行个人所得税制和税务机关的征管能力。从国际上看，在企业年金的个人所得税征管环节上，既有在企业缴费环节征收、在领取环节免税的国家，也有在缴费环节免税、领取环节征收的国家，征收环节不是统一的，每个国家对企业年金个人所得税征收环节的选择，都是与本国的税制和税务机关的实际征管能力相适应的，取决于各国的实际。据我们了解，对企业年金在领取环节征收个人所得税的国家，基本上都是多年实行综合税制或综合与分类相结合税制的国家，其对个人的退休金是征税的，税务机关不仅具有完备的个人收入信息和健全的征管机制，而且具有全国统一的信息化管理平台，而我国现行个人所得税制是分项税制，且对退休工资或退休金予以免税，不具备将企业年金递延至个人退休领取环节征税的基本条件。同时，如果在年金领取环节征收个人所得税，则税务机关必须在企业建立年金后的数十年随时监控年金的运行，且保存数十年的个人信息，从目前看，税务机关还不具备这方面的征管能力。

国家税务总局

关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知

国税函[2009]694号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现将有关问题明确如下：

一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：

应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额） 参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。

四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征管法有关规定予以处理。

五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各应扣缴税款。

六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

七、本通知自下发之日起执行。

篇11：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

人力资源社会保障部

财 政 部

篇12：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

京劳社养发［2006］39号颁布时间：2006.03.2

2各区、县劳动和社会保障局，市属各委、办、局总公司劳资处，各计划单列企业、中央在京企业：

根据《企业年金试行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号，以下简称20号令），结合本市实际，经请示市政府同意，现就贯彻实施中的有关问题通知如下，请结合20号令的规定一并执行。

一、本市行政区域内符合20号令第三条规定的企业，可以按照20号令的有关规定建立企业年金制度。

按照20号令第二十三条的规定，本市行政区域内已经参加基本养老保险并履行缴费义务，且具有相应的经济负担能力的自收自支事业单位及其他单位，可以参照20号令的有关规定建立企业年金制度。

二、单位按照20号令规定制定的企业年金方案，报送到单位注册所在地的区（县）劳动保障行政部门，具体报送办法另行规定。

中央所属在京大型企业的企业年金方案，在报送劳动和社会保障部生效之日起30日内，抄送市劳动保障行政部门。

三、建立企业年金的单位，在其条件发生变化时，按企业年金方案规定中止或恢复缴费的，亦应按本通知第二条的规定，报劳动保障行政部门。

四、建立企业年金的单位，其单位缴费应先在企业应付福利费中列支，福利费不足列支的部分，可以列入成本（费用），其中本单位上年度职工工资总额4%以内的部分，在缴纳企业所得税前准予扣除。

根据《国务院办公厅关于印发文化体制改革试点中支持文化产业发展和经营型文化事业单位转制为企业的两个规定的通知》（国办发［2003］105号），进行文化体制改革试点的单位和按照经北京市人民政府批准的《关于印发<中关村科技园区高新技术企业建立企业年金制度试行办法>的通知》（京劳社养发［2001］98号）进行企业年金试点的中关村高科技园区的单位，单位缴费在本单位上年度职工工资总额4%以内的部分，可以列入成本（费用），在缴纳企业所得税前准予扣除。4%以外的部分，在应付福利费中列支，但不得因此导致福利费发生赤字。

五、单位选择企业年金基金管理机构，应在劳动和社会保障部会同中国银监会、中国证监会、中国保监会共同认定并公告取得管理资格的在京企业年金基金管理机构范围内，选择法人受托机构、账户管理人、投资管理人和托管人。

六、20号令实施前，已经进行企业年金试点的单位和已经以其他形式建立企业补充养老保险制度的单位，应在本通知执行后逐步完成原试点办法、补充养老保险制度与现行规定的并轨工作。企业年金并轨方案，按本通知第二条的规定，报送劳动保障行政部门。

七、本通知自2006年4月1日起执行。

北京市劳动和社会保障局

北京市财政局

北京市国家税务局

北京市地方税务局

篇13：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

《机关事业单位职业年金办法》已经国务院同意,现印发给你们,请认真贯彻执行。

2015 年 3 月 27 日

( 此件公开发布)

机关事业单位职业年金办法

第一条为建立多层次养老保险体系,保障机关事业单位工作人员退休后的生活水平,促进人力资源合理流动,根据《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》 ( 国发〔2015〕2号) 等相关规定,制定本办法。

第二条本办法所称职业年金,是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上,建立的补充养老保险制度。

第三条本办法适用的单位和工作人员范围与参加机关事业单位基本养老保险的范围一致。

第四条职业年金所需费用由单位和工作人员个人共同承担。单位缴纳职业年金费用的比例为本单位工资总额的8% ,个人缴费比例为本人缴费工资的4% ,由单位代扣。单位和个人缴费基数与机关事业单位工作人员基本养老保险缴费基数一致。

根据经济社会发展状况,国家适时调整单位和个人职业年金缴费的比例。

第五条职业年金基金由下列各项组成:

( 一) 单位缴费;

( 二) 个人缴费;

( 三) 职业年金基金投资运营收益;

( 四) 国家规定的其他收入。

第六条职业年金基金采用个人账户方式管理。个人缴费实行实账积累。对财政全额供款的单位,单位缴费根据单位提供的信息采取记账方式,每年按照国家统一公布的记账利率计算利息,工作人员退休前,本人职业年金账户的累计储存额由同级财政拨付资金记实; 对非财政全额供款的单位,单位缴费实行实账积累。实账积累形成的职业年金基金,实行市场化投资运营,按实际收益计息。

职业年金基金投资管理应当遵循谨慎、分散风险的原则,保证职业年金基金的安全性、收益性和流动性。职业年金基金的具体投资管理办法由人力资源社会保障部、财政部会同有关部门另行制定。

第七条单位缴费按照个人缴费基数的8%计入本人职业年金个人账户; 个人缴费直接计入本人职业年金个人账户。

职业年金基金投资运营收益,按规定计入职业年金个人账户。

第八条工作人员变动工作单位时,职业年金个人账户资金可以随同转移。工作人员升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行职业年金或企业年金制度的,其职业年金个人账户由原管理机构继续管理运营。新就业单位已建立职业年金或企业年金制度的,原职业年金个人账户资金随同转移。

第九条符合下列条件之一的可以领取职业年金:

( 一) 工作人员在达到国家规定的退休条件并依法办理退休手续后,由本人选择按月领取职业年金待遇的方式。可一次性用于购买商业养老保险产品,依据保险契约领取待遇并享受相应的继承权; 可选择按照本人退休时对应的计发月数计发职业年金月待遇标准,发完为止,同时职业年金个人账户余额享有继承权。本人选择任一领取方式后不再更改。

( 二) 出国 ( 境) 定居人员的职业年金个人账户资金,可根据本人要求一次性支付给本人。

( 三) 工作人员在职期间死亡的,其职业年金个人账户余额可以继承。

未达到上述职业年金领取条件之一的,不得从个人账户中提前提取资金。

第十条职业年金有关税收政策,按照国家有关法律法规和政策的相关规定执行。

第十一条职业年金的经办管理工作,由各级社会保险经办机构负责。

第十二条职业年金基金应当委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人,负责职业年金基金的投资运营; 应当选择具有资格的商业银行作为托管人,负责托管职业年金基金。委托关系确定后,应当签订书面合同。

第十三条职业年金基金必须与投资管理人和托管人的自有资产或其他资产分开管理,保证职业年金财产独立性,不得挪作其他用途。

第十四条县级以上各级人民政府人力资源社会保障行政部门、财政部门负责对本办法的执行情况进行监督检查。对违反本办法规定的,由人力资源社会保障行政部门和财政部门予以警告,责令改正。

第十五条因执行本办法发生争议的,工作人员可按照国家有关法律、法规提请仲裁或者申诉。

第十六条本办法自2014年10月1日起实施。已有规定与本办法不一致的,按照本办法执行。

篇14：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

一、建立企业年金需考虑的因素

企业年金制度是一种保障制度，是指企业按照国家政策规定，根据自身经营状况和发展需要而建立的旨在使职工在退休后的一定时期内能按年度领取一定数额养老金的退休收入保障制度，它同基本养老保险和个人商业养老保险计划构成一个完整的养老金制度。

面对我国日益严重的人口老龄化问题，政府部门有责任营造一个良好的环境，而企业更有责任提高职工的养老保障水平，让制度惠及职工。在建立年金制度前，企业要充分考虑以下几个方面的因素：

（一）基本经济状况

企业要通过近几年工资总额占税后利润的比重情况评估一下目前的盈利水平，考察企业年金对现金流量、利润总额的影响，同时还要看企业是否具有相对稳定的发展状态和及时的筹资能力。

一个合理的企业年金方案要得到成功的实施，不仅需要有完善的制度法规、管理机构、监督机构和中介机构等作制度保障，而且要有可持续发展的经济基础作为物质保障。

（二）企业薪酬福利现状评估

评估项目主要包括工资奖金在当地的水平、社保负担对盈利能力的影响等。评估过程中，要把企业年金放在整个薪酬福利体系的框架内来考虑，比较同类企业、同行业企业的薪酬福利水平，着眼于人才竞争，并充分考虑奖金与福利、短期福利与长期福利的替代关系。

（三）职工的养老需求和意愿

企业要测算职工基本养老金替代率水平，了解职工安排未来养老的意愿等，评估建立企业年金的紧迫程度。

企业在综合考虑以上因素，认为有能力建立企业年金，可先召开职代会确定企业年金基金的受托模式，设计年金方案。就目前来看，由于企业年金计划管理的专业性、复杂性和长期性，委托年金管理机构进行年金管理是企业的最佳选择。

近日，博鳌亚洲论坛秘书长龙永图说：“正在步入老龄化社会的中国，仅靠政府买社会保险，远远不能为民众提供足够的养老保障。”而我国企业年金目前只处于一种零星发展的状态，很难满足要求，因此大力发展企业年金势在必行，它在多层次养老保险体系中也担当重要角色，而不仅仅是一种辅助性地位。

二、企业年金方案的设计

（一）年金计划设计应遵守的原则

1、促进发展的原则。企业通过建立企业年金制度，提高职工的退休养老待遇，调动职工的积极性，促进企业的发展。

2、绩效挂钩的原则。企业年金总体缴费与本企业的经济效益挂钩，效益好时多缴，效益差时少缴或延期缴费或暂停缴费。职工的企业金待遇与履行职责、工作业绩以及劳动贡献挂钩，适当补偿中老职工。

3、适时调整的原则。企业年金应依据国家和地方的有关政策法规制定并结合本单位实际情况和实施效果，适时调整完善年金方案。

4、民主监督的原则。年金实施和运营的情况，应公开透明，无保留地接受企业年金参加人的监督。年金参加人有参与年金方案制定、修改、民主选择企业年金受托人和托管人的权利。

（二）企业年金设计步骤

1、企业年金参加人员

企业应规定可参加企业年金的职工条件、参加人的权利和义务。

2、资金筹集与分配方式

（1）企业年金的筹集来自单位和个人共同缴费或单位缴费两种方式。

（2）每年的缴费总额可根据企业经济效益确定，在一定范围内浮动。

（3）单位的缴费以不同的工龄用不同的比例在个人账户间分配，根据企业具体情况，结合职工的职务、职称等情况细分，可适当拉开档次。

企业年金的分配方案也可以是多样的、有差别的，与企业效率工资制度结合使用，可以成为企业鼓励竞争、奖励贡献的手段。

3、企业年金待遇的支付与转移

（1）规定符合条件的年金参加人可领取年金待遇。

（2）规定申请领取企业年金待遇的办法和支付方式。

企业可规定员工获得养老金保留权的最低年限，如果员工在该年限之前离开企业，将得不到企业缴费积累的那部分年金，只能带走个人缴费部分。这样就可鼓励员工与其雇主建立雇佣关系，并自觉努力工作，以免在获得养老金保留权之前被雇主解雇。

4、基金账户的管理

（1）设立总账户、公司账户、个人账户。

目的是明确企业在职工补充养老保险方面的投入金额，个人账户与总账户之间的从属关系。另外再设立一个公司账户，用于存储职工离职、退休等账户变更时归属公司的利益，这样有利于企业财务制度的稳定，财务手续的便捷，避免重复收取重新投入养老金账户金额的手续费。在个人账户和公司账户下还可以设立交费账户，因为企业缴费可能是不定期的，设立交费账户可以明确红利的来源。

（2）规定账户金额的转移。

退休时个人按企业规定领取养老金，结余部分转为公司所有，进入公司账户或直接转入新职工的账户，离职时职工可按公司规定获得其养老金账户内的部分金额，建议将这笔金额划转到职工新就业的单位（也可直接领取）。余额划转到公司账户或直接转入其他新职工的账户。

企业年金最理想的运行管理模式是企业成立年金管理理事会，委托年金管理机构，包括银行、保险公司、基金管理公司等金融企业进行资金账户管理和投资运作，投资回报全部属于账户，被委托机构只收取管理费用。

三、企业年金会计核算

企业年金制度实施的一个重要内容就是按照权责发生制原则及配比原则对养老金费用进行核算，在企业会计报表中正确反映各期养老金费用以及相应的资产和负债。如何对企业年金进行会计处理，会计处理可以有以下三种做法：

1、在税前列支，计入各期的成本费用；

2、从税后利润中提取，作为利润分配；

3、按一定比例将企业年金在税前列支，计入费用账户，超过规定比例的，则从税后利润中提取。

在2000年，国务院颁布了第42号文件《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》，

明确规定：“对于有条件的企业，企业年金缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支，准予在缴纳企业所得税前全额扣除”，超过这一比例的部分不允许计入成本，在税后利润中计提。

因此我国采用的是第三种方法，对企业年金进行计提时，对企业应承担的部分，按照可以税前列支的金额进入成本或费用。

借：成本或管理费用——企业年金费×××

贷：其他应付款——企业年金×××

超过规定企业承担的企业年金部分计入公益金：

借：盈余公积——公益金×××

贷：其他应付款——企业年金×××

职工个人承担的企业年金部分抵扣工资：

借：应付工资×××

贷：其他应付款——企业年金×××

在实际支付时：

借：其他应付款——企业年金×××

贷：银行存款×××

如果企业各期应计提的数额与实际提存数额不等，则构成一项年金资产或者负债。

职工按规定领取企业年金时应依法缴纳个人所得税，目前国务院财政部门并无专门针对年金征税的文件，个人所得税的应税所得是指实际取得的所得，并对所得具有完全的支配权，而年金账户内的金额由单位统一经营管理，个人并不具有支配权，不符合个人所得税的课税要求，因此无须缴纳个人所得税。如果将来个人实际取得年金时，则可能产生纳税义务。

最后，企业还应在财务报表附注中披露企业年金计划或类似的财务安排，包括涉及的资金筹集的方式、涉及的期间、职工人数等等；另一方面要求企业在财务报表附注中披露每年养老金费用总数及基本养老金费用数和企业年金费用数，对于有条件的企业，应进一步披露该计划的基金投资收益。