企业年金业务分析

企业年金业务分析（共6篇）

篇1：企业年金业务分析

企业年金业务处理流程

2011-11-9 来源：中国工商银

一、计划登记与账户设置1.释义：计划登记与账户设置是指企业将计划建立信息和客户账户信息提交受托人审核，账管人依据受托人提供的信息在账管系统中完成计划登记与账户设置的业务环节。

2.业务处理流程：（1）企业经办人填写《企业年金计划建立申请表》（须经企业盖章确认）、《计划成员明细表》，若企业为集团公司，还须填写 《分公司建账信息表》。

（2）企业经办人将上述申请单证提交受托人；（3）受托人审核后发送账管人；（4）账管人完成计划登记与账户设置系统处理，将《企业信息汇总表》提供给企业。

二、缴费1.释义：公式法缴费指由账户管理人根据年金计划缴费规则，计算出企业当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。

企业自定义缴费指由企业自行计算当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。

2.业务处理流程：。公式法缴费：（1）账管人计算企业本期缴费总额及员工缴费明细，生成《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》，发送给企业，并将《企业年金缴费预处理通知单》转发给受托人；（2）企业确认《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》无误，将盖章确认的《企业年金缴费预处理通知单》发送给受托人；（3）受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令；（4）企业将缴费款项划账到年金计划专用账户；（5）托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》；账管人依据《到账通知单》进行入账处理；匹配不一致发生短溢缴情况，流程参照相关内容。企业自定义缴费：（1）企业经办人填写《企业年金缴费申请表》（须经企业盖章确认）和《企业年金缴费明细表》提交受托人审核，受托人审核后，发送账管人；（2）账管人在收到准确完整信息后进行系统处理，生成《企业年金缴费通知单》提交受托人和企业，受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令；（3）企业将缴费款项划账到年金计划专用账户，托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》；工行（账管人）依据《到账通知单》进行入账处理；匹配不一致时，有两种情况：当实缴金额大于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》，企业在客户回执中选择以下处理方式：超额缴费退回、入企业特别账户（投资）或重新提交缴费申请。

（1）超额缴费退回：受托人将客户回执发送给账管人，并向托管人下达多余缴款退款指令，托管人将多余缴款划回企业付款账户（“原账户来，原账户去”）。

（2）入企业特别账户（投资）：受托人将客户回执发送给账管人，账管人对实缴金额与应缴金额进行缴费到账的匹配处理，超额缴费部分进入企业特别账户，参与投资运作。

（3）重新提交缴费申请：受托人将客户回执及企业重新提交的《企业年金缴费申请表》、《企业年金缴费明细表》发送给账管人。

当实缴金额小于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》；企业可在客户回执中选择以下处理方式：补缴差额或重新提交缴费申请。

（1）补缴差额：受托人将客户回执发送给账管人，并向工行托管人下达企业年金基金资产收款指令，企业按照补缴金额进行缴费。

（2）重新提交缴费申请：受托人将客户回执及重新提交的《企业年金缴费申请表》、《企业年金缴费明细表》发送给账管人。

（3）账户管理人完成缴费匹配处理后，缴费当期末向企业提交《企业资产汇总表》。

三、投资、收益分配及待遇支付1.释义：投资及收益分配是指投资成交及将收益分配的业务处理环节。

待遇支付是指员工在符合约定支付条件下可申请企业年金的待遇支付。

一次性领取即将个人账户中的权益余额一次性领走，账户注销；分期领取即将个人账户内的权益按照固定期数或固定每期领取金额的方式领取，直至账户金额为零时账户注销。

2.业务处理流程：（1）托管人对企业年金基金受托财产净值进行会计核算，并在估值日将单位净值估值结果发送受托人和账户管理人。企业可通过账管人网站进行单位净值查询。

（2）企业经办人填写《企业年金待遇支付申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（3）账管人在系统进行录入，并在下一次估值日计算个人账户权益，生成《支付报告》和《支付通知》发送受托人和企业；（4）受托人审核后向托管人下达支付指令；（5）托管人将资金划入受益人指定的银行账户，并将《支付完成通知》发送受托人和账户管理人；（6）账户管理人根据《支付完成通知》扣减个人账户权益，当个人账户权益余额为零时，办理个人账户销户手续。

四、投资更改1.释义：投资更改包括投资分配变更和投资转换。

投资分配变更是针对未来缴费分配于不同投资组合账户比例的重新设定，所有后续缴费均按照该分配比例进行投资单位的买入，直至做出新的投资组合分配为止。

投资转换是对投资主体持有的投资组合进行买卖处理，以改变年金基金存量资产在各投资组合账户的分配情况。

2.业务处理流程：投资分配变更：（1）企业经办人填写《企业年金投资变更申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（2）账户管理人根据收到的变更申请在账户管理系统进行投资分配变更处理，处理完成后将《企业信息汇总表》提供给企业。

投资转换：（1）企业经办人填写《企业年金投资变更申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（2）账管人根据收到的变更申请在账户管理系统进行投资转换处理，将《投资转换清单》反馈给企业。

五、信息变更1.释义：信息变更包括计划信息变更、企业信息变更、员工信息变更。

计划信息变更主要包括缴费规则、待遇核算及权益归属等内容的变更。

企业信息变更主要包括企业基本信息、联系人信息和账户信息等内容的变更。

员工信息变更主要包括成员姓名、证件号码、职称等内容的变更。

企业和员工信息变更属于一般信息变更，计划信息变更属于重大信息变更。

2.业务处理流程：（1）企业经办人根据变更的业务类别选择填写《企业年金计划信息变更申请表》、《企业年金企业信息变更申请表》、《企业年金员工信息变更申请表》，经企业盖章确认后，提交账户管理人；（2）一般信息变更，账户管理人可根据企业提交的变更申请直接进行系统处理；重大信息变更，账户管理人在处理前先提交受托人进行审核；（3）受托人审核通过后将《账管处理反馈表》发送给账户管理人；（4）账户管理人根据受托人的反馈进行系统处理。

企业年金基金管理运作流程

2011-12-26 来源：证监会网站

一、为加强企业年金基金管理，规范企业年金基金运作程序，根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和有关法律法规，制定本流程。

二、本流程适用于企业年金计划的委托人及从事企业年金基金管理的受托人、账户管理人、托管人和投资管理人。

本流程所称受托管理合同是指委托人与受托人签订的合同，账户管理合同是指受托人与账户管理人签订的合同，托管合同是指受托人与托管人签订的合同，投资管理合同是指受托人与投资管理人签订的合同。

三、委托人应按受托管理合同规定，将企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。

委托人也可按受托管理合同规定，将企业账户信息和个人账户信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对提交信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。

四、账户管理人应为企业年金基金建立独立的企业账户和个人账户，并及时记录企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息。

五、企业年金计划信息、企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人应按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。

企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人也可按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对变更信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。

账户管理人应按变更信息调整账户记录。

六、账户管理人应按账户管理合同规定，在企业年金计划规定缴费日前，根据企业年金计划及委托人提供的缴费信息，生成缴费账单，提交委托人和受托人确认。

受托人应向托管人发送缴费收账通知。

七、托管人应为托管的每个企业年金计划分别开设受托财产托管账户，用于企业年金基金的归集和支付。

委托人应在计划规定缴费日，将企业缴费和个人缴费划入托管人开设的受托财产托管账户，并通知受托人和账户管理人。

八、托管人应按缴费收账通知核对实收缴费金额。核对一致时，托管人将缴费资金到账情况通知受托人和账户管理人，账户管理人将缴费信息记入企业账户和个人账户。核对不一致，实收缴费金额多于缴费收账通知的应收缴费时，托管人应通知受托人，根据受托人指令进行超额缴费处理，并将处理结果通知受托人和账户管理人；实收缴费金额少于缴费收账通知的应收缴费时，托管人应通知受托人，受托人通知委托人补缴。

九、托管人应为托管的企业年金基金分别开设资金账户和证券账户，并负责所托管企业年金基金的资金清算与交收。托管人应为所托管企业年金基金的投资管理人分别开设投资管理风险准备金账户，专项用于弥补企业年金基金的投资亏损。

十、受托人、托管人和投资管理人应就指令下达、确认和执行等程序达成一致。受托人和投资管理人应将发送指令的人员和权限通知托管人。

十一、受托人应将企业年金基金的投资分配指令通知托管人和投资管理人。

托管人应对受托人投资分配指令的真实性、合法性和完整性进行审核，及时将受托财产托管账户资金划入相应投资组合的资金账户，并将资金到账情况通知受托人和投资管理人。

十二、受托人调整投资管理人的投资额度时，应提前将调整方案通知托管人和投资管理人。

托管人接到受托人划款指令后，应对指令的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后及时划拨资金，并将资金划拨情况通知受托人和投资管理人。

十三、托管人和投资管理人应分别及时从证券交易所和中国证券登记结算公司等机构获得企业年金基金证券交易结算数据。托管人和投资管理人核对无误后，托管人及时与中国证券登记结算公司办理企业年金基金的资金清算与交收。

托管人和投资管理人按照全国银行间债券市场有关规定，办理企业年金基金投资银行间债券市场的债券买卖、回购业务和资金清算等事宜。

十四、托管人和投资管理人应分别为企业年金基金投资组合独立建账、独立核算，并参照《证券投资基金会计核算办法》等规定，分别完成企业年金基金投资组合的会计核算与估值。托管人应复核、审查投资管理人计算的投资组合净值。

托管人负责企业年金基金的会计核算，每个工作日对企业年金基金进行估值，并按托管合同规定，及时将企业年金基金财产净值、净值增长率或份额净值等会计核算结果发送受托人和账户管理人。

十五、托管人和投资管理人应分别及时编制和核对企业年金基金投资组合的资产负债表、损益表、净值变动表及附注等会计报表，并由托管人报送受托人。

托管人应及时编制企业年金基金财产的资产负债表、损益表、净值变动表及附注等会计报表，并报送受托人。

投资管理人应定期出具企业年金基金投资组合的投资业绩和风险评估等投资管理报告，并报送受托人。

十六、托管人应按照《企业年金基金管理试行办法》、托管合同及有关法律法规，对企业年金基金投资范围、投资比例、会计核算与估值、费用计提与支付以及收益分配等事项进行监督。

因证券市场波动、上市公司合并等客观因素造成的投资管理不符合《企业年金基金管理试行办法》规定比例或投资管理合同约定比例的，托管人应及时通知投资管理人并报告受托人，投资管理人应在合理期限内进行调整。

十七、账户管理人应按《企业年金基金管理试行办法》及账户管理合同的规定，分配企业年金基金的投资收益。采取金额计量方式时，账户管理人应按托管人提供的收益分配日的企业年金基金财产净值和净值增长率及企业账户与个人账户期初余额，计算本期投资收益，并足额记入企业账户和个人账户。

采取份额计量方式时，账户管理人应记录托管人提供的收益分配日的企业年金基金份额净值。

十八、托管人接到受托人下达的费用支付指令、投资管理人下达的交易指令后，应对指令的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后予以执行。

十九、职工退休、死亡、出境定居需要支付企业年金待遇时，委托人应向受托人提交申请，受托人通知账户管理人。账户管理人计算个人账户权益，生成个人账户权益支付表，发送委托人和受托人确认。

受托人确认后向托管人下达待遇支付指令，并通知账户管理人。托管人按待遇支付指令办理资金划转手续，并将资金划转结果通知受托人和账户管理人。账户管理人应扣减个人账户权益，当个人账户权益余额为零时，办理个人账户销户手续并通知受托人。

受托人将资金划转结果通知委托人。

二十、职工离开本企业转入新的企业年金计划时，委托人根据有关合同规定应向受托人提交个人账户转移申请，受托人确认后通知账户管理人。账户管理人计算个人账户权益，生成个人账户转移报告，发送委托人和受托人确认。

受托人确认后向托管人下达资金转移指令，并通知账户管理人。托管人按资金转移指令办理资金划转手续，并将资金划转结果通知受托人和账户管理人。账户管理人应办理个人账户转移手续，并通知受托人。受托人将资金划转结果通知委托人。

二

十一、职工离开本企业，不能转入新企业年金计划的，账户管理人可将其转入保留账户并进行单独管理。

篇2：企业年金业务分析

一、方案报备

1．企业年金方案应由企业与工会或职工代表通过集体协商确定。国有及国有控股企业的企业年金方案还应提交职工大会或职工代表大会通过，并征得出资方（国资委）的同意。

2．企业年金方案应当自集体协商双方首席代表签字之日起10日内，由企业代表集体协商双方报送市劳动保障行政部门备案，并附以下材料：

（1）《关于××公司企业年金方案备案的函》(见附件1)；（2）企业年金方案（文本格式见附件5）；（3）集体协商双方通过企业年金方案的决议；

（4）国有及国有控股企业的企业年金方案经职工大会或职工代表大会通过，出资方（国资委）同意的有关材料；

（5）企业年金方案重要条款的说明。

3．市劳动保障行政部门应在收到符合规定的企业年金方案文本15日内，向企业出具《关于××公司企业年金方案备案的复函》(见附件2)。

二、计划确认

1．企业可以按企业年金方案的规定，代表集体协商双方作为委托人，或由企业及其职工作为委托人，与法人受托机构或企业年金理事会签订受托管理合同（要件见附件6)。

受托管理合同签定后，受托人与帐户管理人、托管人（帐户管理人和托管人原则上应为同一银行，以下简称帐户管理和托管银行）签定委托管理合同（要件见附件7、8）。

2．企业年金基金管理合同签订之日起10日内，由受托人将企业年金基金管理合同文本报送市劳动保障行政部门备案，并附以下材料：

（1）《关于××公司企业年金基金管理合同备案的函》(见附件3)；（2）企业年金计划受托管理合同和委托管理合同；

（3）市劳动保障行政部门出具的《关于××公司企业年金方案备案的复函》。（4）理事会章程（要求见附件9)，理事会组成人员名单及其简历等。

3．市劳动保障行政部门于收到符合规定的企业年金基金管理合同备案文本之日起15日内，向备案受托人出具《关于××公司企业年金计划确认函》(见附件4)，给予企业年金计划登记号。

三、人员登记

1．企业年金首次缴费之前，由企业或受托人携带以下材料到市社会保险基金管理中心（以下简称市社保中心）办理企业年金参加人员基本信息登记手续：

（1）经市劳动保障行政部门出具的《关于××公司企业年金方案备案的复函》、《关于××公司企业年金计划确认函》；

（2）企业和受托人审核确认后的《昆山市企业年金个人基本信息花名册》（见附件10，附盘片）。2．市社保中心进行审核确认无误后，将参加人员个人基本信息发送至帐户管理和托管银行。

四、申报缴费

1．企业或受托人应在办理人员登记手续之后，在企业年金计划规定缴费日前，至帐户管理和托管银行申报企业年金缴费。

2．帐户管理和托管银行根据企业年金计划、市社保中心发送的参加人员个人基本信息和企业提供的缴费信息，生成企业年金申报缴费清单提交企业和受托人审核确认（核对有误的返回帐户管理和托管银行重新处理）。

3．企业根据经确认的企业年金申报缴费清单，在计划规定缴费日将企业缴费和个人缴费划入在帐户管理和托管银行开设的受托财产托管帐户。

4．企业或受托人在企业缴款后2个工作日后，到帐户管理和托管银行领取企业年金缴款收据及首次参加的职工参加企业年金的相关凭证。

五、人员增减

1．参加人员的增加

缴费期内有人员增加的，企业或受托人在至帐户管理和托管银行办理申报缴费手续前，需填写《昆山市企业年金个人基本信息花名册》（附盘片），至市社保中心办理新增人员基本信息登记手续：

（1）如新增人员在原企业已参加年金，且属我市企业年金统筹范围内的，可按规定办理企业年金个人帐户转移手续。

（2）如新增人员在原企业已参加年金，但不属我市企业年金统筹范围内的，可凭转出地企业年金管理机构开具的年金关系转移证明，在转移基金到帐后办理企业年金个人帐户转入手续。2．参加人员的减少

（1）参加人员因变动工作、升学、参军、失业等原因发生减少时，应根据年金方案，确定减少人员的年金个人帐户中企业缴费部分的归属，填写《昆山市企业年金人员减少花名册》（见附件11），经企业和受托人同意及市社保中心审核确认后至帐户管理和托管银行办理相关手续。

（2）帐户管理和托管银行根据年金方案、市社保中心发送的减少人员信息和审核确认后的《昆山市企业年金人员减少花名册》，对减少人员个人年金帐户的企业缴费收回部分进行处理，对个人缴费部分和未收回的企业缴费部分进行封存。

（3）企业缴费收回部分按照年金方案中的未归属权益处理办法处理，可以选择再分配或冲抵下期企业缴费。

六、帐户管理

1．帐户管理和托管银行为每一位参加企业年金的职工建立企业年金个人帐户，银行每年不少于一次分别向参加企业年金的企业和职工公布企业年金基金企业帐户和职工个人帐户情况。

职工个人也可持参加企业年金的相关凭证至银行打印帐户记录。2．帐户转移：

（1）职工在我市企业年金统筹范围内流动的，需经转出和转入年金企业及受托人同意后，由帐户管理和托管银行办理企业年金个人帐户转移手续；新单位尚未参加我市企业年金的，其个人帐户由帐户管理和托管银行予以封存。个人帐户基金转移后，帐户管理和托管银行应向企业和受托人出具个人帐户基金转移清单。

（2）职工向我市企业年金统筹范围外流动的，若职工转移当地已开展企业年金且要求转移的，须由转入地企业年金管理机构开具接收证明，填写《昆山市企业年金异地转出申请表》（见附件13），经企业和受托人同意及市社保中心审核确认后，帐户管理和托管银行方可办理有关转移手续，终止其在我市的企业年金个人帐户，并向企业和受托人出具相关基金转移清单；如职工转移当地未开展企业年金，且职工户口不属于我市企业年金统筹范围内的，须由职工本人申请，填写《昆山市企业年金申领表》（见附件12），经企业和受托人同意及市社保中心审核确认后，由帐户管理和托管银行办理该职工企业年金个人帐户金额一次性支付手续，并向企业和受托人出具相关年金申领清单。

（3）参加我市统筹范围外企业年金的职工转入我市，经企业和受托人同意，可由帐户管理和托管银行办理企业年金个人帐户转入手续。个人帐户基金转入后，帐户管理和托管银行应向企业和受托人出具个人帐户基金转入清单。3．帐户申领：

职工因退休、出境定居或死亡申领其个人年金帐户金额时，须填写《昆山市企业年金申领表》，附职工《退休养老证》（或《退休审批表》）、出境定居材料、死亡证明等有关材料，经企业和受托人同意及市社保中心审核确认后，由帐户管理和托管银行按照企业年金方案办理该职工企业年金个人帐户金额一次性或分期支付手续，并向企业和受托人出具相关年金申领清单。

七、信息变更

1．对不涉及企业年金方案的企业或职工个人基本信息变更，填写相关企业或职工个人基本信息变更申请表，企业和受托人同意并经市社保中心审核确认后至帐户管理和托管银行办理。

2．涉及企业年金方案的变更，须将新的企业年金方案重新向市劳动保障行政部门报备审核。

八、监督管理

1．建立企业年金的企业，应在企业年金计划首次缴费前及以后每年初，将企业上财务报表及劳资报表及时报送市社保中心。

2．帐户管理和托管银行应按规定及时将企业年金企业和职工个人缴费情况，个人帐户及利息记载情况，以及个人帐户转移、封存和支付等情况，通过网络反馈给市社保中心。

3、受托人应当在每季度结束后15日和结束后45日内向市社保中心提交季度和基金管理报告，其中基金财务报告须经会计师事务所审计。

4．帐户管理和托管银行应当在每季度结束后10日和结束后30日内向市社保中心提交季度和帐户管理、托管及财务会计报告，其中财务会计报告须经会计师事务所审计。

九、原补充养老保险处理

原已参加补充养老保险的企业及其职工个人帐户的处理办法: 1．企业需将原补充养老保险实施方案修订为企业年金方案，并按规定程序报市劳动保障行政部门备案。

2．市社保中心与原参加补充养老保险的单位对原有数据进行核对。核对无误后，市社保中心将补充养老保险金转作企业年金。

十、其他

1．在我市经办企业年金基金业务的受托机构、帐户管理人和托管人须同时具备下列条件：（1）符合国家与省有关规定；

（2）经市劳动保障行政部门备案确认；

（3）受托机构、帐户管理人与托管人具有规范的企业年金信息管理系统，并具备与市社保中心实时联网，资源共享，信息互通，能建立统一规范的企业年金信息接口。

2．企业、受托人、帐户管理和托管银行均须按规定完整、妥善保管各类业务资料、会计凭证、帐薄。3．驻我市的部省属企业，由子公司单独建立的企业年金，按照本业务流程操作。

附件1 ××〔200×〕××号

关于××公司企业年金方案备案的函 昆山市劳动和社会保障局：

根据《企业年金试行办法》（劳社部令第20号）和有关规定，经过集体协商，拟在本公司建立企业年金制度。

现将《××公司企业年金方案》送上，请予备案。

××公司

二○○×年×月×日 附件2 昆劳社函〔200×〕××号

关于××公司企业年金方案备案的复函 ××公司：

你们报送的《××公司企业年金方案》收悉。经研究，该方案符合《企业年金试行办法》规定要求，望认真组织实施。实施中遇到的重要情况和问题，请及时向我们反映。

此复

昆山市劳动和社会保障局

二○○×年×月×日

附件3 ××〔200×〕××号

关于××公司企业年金基金管理合同备案的函 昆山市劳动和劳动保障局：

根据《企业年金基金管理试行办法》（劳社部令第23号）规定，××（申请受托人）拟作为××公司企业年金计划受托人，行使受托人职责，并选定了帐户管理人和托管人，分别签订了委托管理合同。

现将××公司企业年金计划受托管理合同和委托管理合同呈上，请予备案。(申请受托人名称和盖章)二○○×年×月×日 附件4 昆劳社函〔200×〕××号

关于××公司企业年金计划确认函（申请受托人）：

你们报送备案的××公司企业年金计划受托管理合同和委托管理合同收悉。根据《企业年金基金管理试行办法》（劳社部令第23号）和有关规定，现对××公司企业年金计划予以确认，登记号为××。望认真履行受托人职责，按规定运作。

此复

昆山市劳动和社会保障局

二○○×年×月×日 附件5 企业年金方案指引

企业年金方案一般包括总则、主体条款、附则三部分，文本内容分章节逐条排序。

一、总则部分

（一）建立企业年金的目的。一般应表述为：为了保障和提高本企业职工退休后的生活水平，建立多支柱养老保障体系；调动本企业职工的劳动积极性，建立人才长效机制，增强企业的凝聚力和创造力，促进企业健康持续发展。

（二）建立企业年金的依据。主要包括：《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国信托法》、《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和《集体合同规定》。

（三）建立企业年金应当遵循的原则。一般应包括：坚持有利于企业发展的原则；充分体现效率与兼顾公平的原则；自愿平等协商的原则；高度安全、适度收益的原则；适时调整的原则。

二、主体条款部分

（四）方案参加人。一般包括：①企业职工总数和参加企业年金方案的职工人数。②企业职工加入的条件。加入的程序尽量简化，企业如认为有必要，可让参加人填报申请表。对一部分接近退休年龄或已退休人员，企业应根据实际情况给予考虑。③参加人的权利和义务。应明确参加人对其企业年金基金个人帐户信息有知情权。④参加人退出企业年金方案的条件和程序。

（五）资金筹集方式和缴费办法。一般包括：①企业的所有制性质。②企业年金的资金来源。应明确单位和个人共同缴费。③企业缴费的方式、时间、提取比例，对不同参加人的分配比例等。④个人缴费的方式、时间和缴费比例等。⑤明确企业年金缴费上限要求。

（六）个人帐户管理方式。一般包括：①个人帐户的开立。明确由帐户管理机构开立个人帐户和企业帐户。②个人帐户的维护与变更。③个人帐户的转移。主要包括需要转移帐户的情况、转移方式、无法转移的情况以及处理办法等。④个人帐户的注销。列明帐户注销的条件。⑤企业帐户的处理。明确未归属权益产生的资金重新分配的原则。

（七）基金管理方式。一般包括：①企业年金基金的组成。明确由企业缴费、职工个人缴费、企业年金基金投资运营收益组成。②基金管理。明确企业年金基金实行完全积累，采用个人帐户方式进行管理；企业年金基金按照国家规定投资运营的收益计入企业年金基金；企业年金基金与企业、受托人、托管人、帐户管理人的自有资产或其他资产分开管理，不得挪作其他用途。③基金分配。明确将企业缴费按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金基金个人帐户，以及特殊情况的限制条件；职工个人缴费额计入本人企业年金基金个人帐户；企业年金基金投资运营收益，按净收益计入企业年金基金个人帐户。

（八）待遇计发和支付方式。一般包括：①支付条件。一般包括达到国家规定的退休年龄并办理了退休手续；因病（残）丧失劳动能力办理病退或者提前退休；出国定居；在退休前死亡。②支付方式。应明确是由职工一次性领取、分期领取，还是由职工选择其他投资方式。③待遇计发办法。根据不同的支付方式，一般应明确相应的待遇计发办法。④受益人的指定和修改指定。一般应确定企业年金待遇的受益人及参加人死亡后享受待遇的受益人。

（九）中止缴费的条件。一般包括：①企业中止缴费的条件。主要包括企业经营亏损、兼并、解散、破产等；本企业半数以上职工反对继续实施企业年金方案。②职工个人中止缴费的条件。职工与企业终止、解除劳动合同。③中止缴费后企业年金的处理。应明确各种中止企业年金缴费后的处理办法。

（十）组织管理和监督方式。一般包括：①企业年金方案设立的程序。一般由企业协商代表与职工协商代表通过集体协商形成企业年金方案草案；经企业职工代表大会或职工大会以及其他民主方式审议通过后，报劳动保障行政部门备案，形成合格的企业年金方案。②管理监督。企业通过集体协商选择法人受托机构或成立企业年金理事会作为受托人，并通过集体协商确定由企业作为委托人或企业及其职工作为委托人，与受托人签订受托管理合同；集体协商双方监督受托管理合同的履行情况。③管理费用支付。一般应明确企业年金基金管理运营的费用及列支渠道，按照基金管理合同规定确定。④争议的处理。应明确因订立或者履行企业年金方案发生争议的，由企业与职工协商；协商不成的，由劳动争议仲裁机构进行仲裁。

三、附则部分

（十一）修改企业年金方案的条件。一般包括：企业根据盈利情况，适时调整企业缴费比例，但不得突破企业和职工缴费的上限规定；本企业半数以上职工提议进行企业年金方案的修改。

（十二）修改企业年金方案的程序。一般包括：企业协商代表与职工协商代表集体协商修改企业年金方案；将草案提交职工代表大会或职工大会讨论通过；重新报劳动保障行政部门备案；书面通知有关方面。

（十三）企业年金方案中止的条件。一般与企业中止缴费的条件相同。出现与企业中止缴费相同的条件，由集体协商双方协商确定。

（十四）企业年金方案中止的程序。应明确须报劳动保障行政部门备案，并以书面形式通知参加人和受托人。

（十五）企业年金方案实施的时间。

四、企业年金方案文本格式

封面标注“××公司企业年金方案”，字体为二号宋体加黑。申请备案公司名称（加盖公司公章）、企业协商首席代表（本人签字）、职工协商首席代表（本人签字）、申请日期，字体为三号仿宋体。正文分章节逐条排序，标题为三号黑体，其余为三号仿宋体，行间距为1.5倍，页码置于下端居中。附件6 受托管理合同应载明以下要件：

1.受托管理合同设立的目的、依据、原则，以及财产独立性的规定等。

2.甲方的权利与义务：监督权、知情权、查询权、解聘权等的规定，以及及时缴费、提供企业和职工信息、向受益人提供查询等义务的规定。

3.乙方的权利与义务：独立的受托财产处置权的规定，收取管理费等权利的规定；依法审慎管理的义务、报告的义务等。

4.受益人的权利与义务：受益权的规定，知情权和查询权的规定；受益权不得转让、担保和偿债，以及保密的规定等。

5.受托财产的管理：受托管理职责的规定；受托管理方式及内容的规定（具体指帐户管理、托管及主要内容的规定）等。

6.受托的财务管理：受托财产建帐的规定；受托财产资金流的规定；受托财产负担费用的规定等。

7.信息披露及查询。

8.受托管理费的提取比例和标准。

9.受托合同生效、变更、终止和清算。

10.违约责任及免责条款。

附件7 帐户管理合同应载明以下要件：

1、甲方的权利与义务：监督权、知情权及解聘权等权利的规定；提交有关帐户管理必要信息的义务，进行帐目核对的义务，敦促企业缴纳帐户管理费义务等的规定。

2、乙方的权利与义务：及时获得履行帐户管理职责必需的资料及其他信息的权利，及时、足额取得帐户管理费的权利；根据合同进行帐户管理的义务，接受监督的义务。

3、帐户记录及其规则。

4、缴费与分配。

5、转移、支付及退出。

6、投资运营收益分配。

8、信息披露及查询。

9、甲方对乙方的监督与检查。

10、帐户管理费的规定。

11、托管人的指定与变更。

12、帐户管理合同生效、变更、终止。

13、违约责任及免责。

附件8

托管合同应载明以下要件：

1、甲方的权利与义务：监督权、知情权、查询权、解聘权等权利的规定；及时下达有关指令的义务、核对的义务等。

2、乙方的权利与义务：取得托管费的权利的规定，根据乙方指令进行财产分配的义务，财产保管、会计核算、估值等义务的规定。

3、受托财产的托管：受托财产及托管财产的规定、帐户开立、财产保管、资金划拨、清算、会计核算、估值等的规定。

4、帐户管理人的指定与变更。

5、甲方对乙方的监督与检查。

6、信息披露及查询。

7、托管费、受托费的计提与支付，计提与支付的方法与程序。

8、合同生效、变更、续签及终止。

9、禁止行为。

10、违约责任及免责。

附件9 企业年金理事会章程应包括以下内容：

1、理事会成立的缘由

2、理事会组成人员要求

3、成员的任职资格条件

4、理事会的内部组织结构

5、内部各部门的具体职能

6、选择帐户管理和托管银行的条件和程序

7、监督委托管理机构的具体办法

附件

10、附件

11、附件

12、附件13请到表格下载中下载

篇3：职业年金和企业年金对比分析

职业年金和企业年金都是一种弹性福利计划, 就概念来说, 两者的不同就是实施的组织不同, 职业年金是机关事业单位, 而企业年金指的是一般的企业。两者所要达到的目的是一致的, 都是为了提高职工退休以后的工资替代率。都是作为职工退休以后养老的第二支柱。

二、职业年金和企业年金的构建

对于企业年金的建立, 企业需要满足三个条件:一是依法参加基本养老保险并履行缴费义务;二是具有相应的经济负担能力;三是已建立集体协商机制。可以看出, 企业年金不是所有的企业都可以建立的。一般都是效益好、规模大的企业才会有这样的福利。2014年统计表明, 企业只有6.7%的职工享受企业年金, 且大多都是央企和国企。

职业年金是所有机关事业单位都包括在内, 是强制性的, 或者说是一种全覆盖的福利。职业年金所需要的费用由两部分构成, 分别是单位和工作人员个人承担部分。单位给缴纳的职业年金费用的比例为本单位工资总额的8%, 个人缴费比例为本人缴费工资的4%, 由单位代扣。

从两者建立的条件和缴费对比研究发现, 企业年金虽然从2004年就有《企业年金试行办法》出台, 到如今已经10多年的发展历程, 但是在企业中建立的还很少, 并且有的企业规定必须服务满一定年限的员工才可以参与到企业年金中, 这说明企业年金的建立在企业中除了是一种补充性的养老之外, 更多的功能是一种人力资源上的弹性福利, 是为了达到对员工的激励。而职业年金由于国家强制的政策保障, 一旦开始实施, 便是普及化的福利。从缴费上来看, 企业年金单位缴费是来自企业的利润结余, 并且单位缴费和个人缴费的比例一般是1:1的关系。而职业年金中, 由于机关事业单位自身不产生利润, 单位缴费来自财政的下拨, 故单位缴费和个人缴费比例是2:1。

三、职业年金和企业年金的运行模式

企业年金的运行是采用四方管理人的模式, 即受托人, 账户管理人、投资管理人和托管管理人。并且《企业年金基金管理试行办法》中对四方管理人的资格进行了相关的规定。企业年金目前的运行模式有集合计划和单一计划两种。集合计划是将多个委托人交付的企业年金基金, 集中进行受托管理的企业年金计划。参与集合计划的企业一般是企业年金规模比较少, 只能将多家企业的资金进行集合管理。而单一计划则是单独的一家企业建立的计划, 企业可以参与到企业年金的投资管理。而在对四方管理人的选择上, 除了本企业具备四方管理人资格外, 集合计划的四方管理人都是选择具有相应资格的管理人。单一计划的企业可以成立企业年金理事会来担任受托管理人, 也可以选择相应资格的法人受托。

新出台的职业年金管理办法中只提出了职业年金资金的投管人和托管人必须是相应有资质的机构。可以看出, 受托管理和账户管理人可以由单位成立相应的部门来担任。并且对于职业年金的投资办法, 会出台相应的政策来保障其稳健性。

此外, 对于员工的转移以及年金的领取条件上, 两者基本是一致的。年金都可以随着员工工作的变动而跟着转移。如果员工新入职的单位没有建立年金的, 由原单位继续运营。年金的领取必须满足法定退休、出国定居、死亡之一才可以进行支取。

四、职业年金和企业年金未来的发展趋势

2011年, 国家在“十二五”规划中就把发展企业年金和职业年金写入, 2013年, 国家再次就“加快企业年金发展, 构建多层次社会保障体系”在中共十八届三中全会决议中提出。并且在对企业年金投资和税收优惠的政策上面, 2013年3月人社保联合银监局、证监局和保监局出台23号和24号文件, 扩大企业年金投资范围和企业年金养老金产品的通知, 2013年12月, 财政部和人社部下发103号文对企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知。从国家不断的利好政策看出, 不断出台的投资放宽和税收递延政策是国家刺激年金大力发展的手段。

企业年金发展至今已经十余年的时间, 目前央企和国有大型企业基本达到了全覆盖, 资源基本已经开发完毕。对于效益较好的中小企业, 为了能够长期稳定人力资本, 企业往往会在建立企业年金时倾斜于高层管理人员, 这样会导致基层和中层员工感到不公平。另一方面, 由于目前人力资本市场供大于求, 员工普遍在企业没有安全感, 感觉缴纳企业年金作为退休以后工资的补充的愿望难以实现, 因而, 有些员工即使达到了公司规定的建立企业年金的条件, 但参与的意愿不强。这一系列的问题导致目前企业年金进一步快速发展遇到了一定的瓶颈。未来想基本覆盖企业, 国家要进一步在政策上给予大的刺激。

职业年金由于是在机关事业单位实施, 单位的性质决定了员工的稳定性比较好, 并且员工的归属感和安全感比较强。基于这种情况, 员工不论是基层员工还是高层员工对于职业年金的认同度会很高, 参与的积极性也强。目前专门针对职业年金的政策也很少。但由于职业年金的强制性和实施单位的稳定性, 职业年金一旦实施, 会出现遍地开花, 实现基本覆盖的难度要小于企业年金。

对于职业年金和企业年金未来的发展趋势, 从发达国家多年年金的发展历程来看, 两者虽然实施的主体不同, 但是会达到殊途同归的效果, 也就是企业年金和职业年金未来合并是一种必然的趋势, 就像实施多年的第一支柱的养老“双轨制”保险。由于我们多年以来的“双轨制”养老保障体系, 目前两者需要分开运行, 随着年金的规模的扩大和运行的成熟, 两者的合二为一会是水到渠成的结果。

五、结语

通过对职业年金和企业年金对比研究发现, 职业年金和企业年金最大的不同是因为实施的主体差别。由于多年以后双轨制下的体制, 使得作为补充养老的第二支柱的年金也很难得到统一。目前, 企业年金已经运行多年, 体系已基本成熟, 职业年金也会很快得到开展。年金作为我国保障职工养老的一项重要的福利体系, 随着制度体系的不断健全, 会像基本养老保险一样逐渐得到普及。

摘要：国务院在2015年1月14日发布的养老保险制度改革方案《关于机关事业工作人员养老保险制度改革的决定》中明确指出机关事业单位将建立与城镇职工统一的养老保险制度。这就意味着我国多年以来的“双轨制”已经结束。这意味着, 机关事业单位人员养老将告别“免缴费”时代, 也就是机关事业单位工作人员退休以后的养老金替代率将会大幅下降。为了进一步提高退休职工的生活水平, 在4月6日, 国务院办公厅印发的文件《机关事业单位职业年金办法》提出, 进一步细化职业年金的方案, 具有了操作性。职业年金作为一种补充性养老, 和企业实行的企业年金有很多的共同点。本文就两者进行对比研究, 以期对职业年金的推行获得一些启示。

关键词：职业年金,企业年金,社会保险

参考文献

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[3]赵俊福.事业单位建立职业年金的困境与机遇[J].大庆社会科学, 2014, 4:78~80

[4]高和荣, 张爱敏.论中国事业单位养老保险制度改革方案的完善[J].北京师范大学学报 (社会科学报) , 2014, 4:151~157

篇4：企业年金业务分析

从国外实践和我国养老制度安排看,企业年金能有效解决基本养老保险覆盖面不广和保障能力不足的问题,是国家养老保障体系的第二支柱,利国、利企、利员工,具有广阔的发展前景。

企业年金业务的运作模式完全独立于传统信贷业务,企业须委托具有企业年金资质的专业机构管理,一个企业年金计划需要受托人、账户管理人、托管人、投资管理人四个管理角色参与,管理机构按照企业年金的资产规模(受托人、托管人和投资管理人)或职工数量(账户管理人)取得管理费收入。

企业年金在商业银行业务中的重要性

一般意义讲,企业年金业务由于涉及员工切身利益且个人账户管理及资金运作都高度依赖系统,转移成本较高,如无重大投资或管理失误,企业一般不会更换管理人。因企业年金计划存续期限长,企业年金业务的特点是一次投入、长久受益。而一个企业年金计划只能委托一个受托人、一个账户管理人和一个托管人,如果其他金融机构捷足先登,就很难再介入,更不可能像存款、贷款等通过平衡或分割的方式参与。因此,大力发展企业年金业务既是现实的迫切需求,更是对未来市场竞争的提前布局。

(一)发展潜力巨大,是商业银行转型的战略布局 企业年金市场在我国仍处于培育阶段,后续市场潜力巨大。截至2008年底,全国企业971万户,参加城镇基本养老保险的职工16597万人,其中:已经建立年金的企业仅占0.3%,参加企业年金计划的职工仅为6%,企业年金覆盖率极低,与其他实行企业年金制度的国家相比,如英国、美国、加拿大等国家均为50%以上,存在巨大差距。截至2008年底,我国企业年金基金仅占当年GDP的0.64%,而美国企业年金基金规模则与GDP相当。

按2005年末以来我国企业年金增速计算,至2020年我国企业年金市场受托资金、个人账户和托管资金将分别达到14000亿元、3300万户和32400亿元。从实践看,近三年来,全国企业年金个人账户数量和基金规模几乎年均实现翻番增长。企业年金个人账户数,2006年底为300万户,2007年底524.67万户,2008年底已经突破1000万户达到1034万户;企业年金基金规模从2006年的158亿元,到2007年的422亿元,2008年突破了千亿元大关,达到1276.87亿元。随着企业年金规模的逐步扩大,企业年金业务将成为商业银行的重要利润来源之一。

(二)累积效应显著,中间业务收益可观 企业年金业务的滚雪球效应非常明显,企业年金计划建立后直至最后一名退休员工支取完之前,企业年金计划一直存续,只要企业年金计划存续,各管理人即可根据员工数量和资产规模收取管理费,而且随着每年缴费的自然增长,管理费也会逐年自然增长。尤其是对于人数众多、缴费标准高的大客户动则数亿甚至几十亿元的资产规模,中间业务收入非常可观。

例如:某集团公司有职工4万人,存量年金18亿元,每年缴费2亿元,按照目前收费下限保守估计,即账户管理费2.5元/人/月,受托或托管费率0.1%/年,账户管理人每年中间业务收入约120万元,由于企业职工数量每年变动不大,以后每年会在120万元左右,受托人或托管人年中间业务收入在第一年为180万的基础上每年递增20万元,即第一年为180万元,第二年为200万元,第三年220万元,以此类推。如果商业银行能够取得两项资格(托管+账管或账管+托管),那么由此为商业银行带来的中间业务收入在每年300万元的基础上,逐年递增20万元。

(三)带动能力强,间接效益不可忽视 随着市场的逐步规范和服务内容的不断拓展,企业年金管理机构的议价能力和受托人主导地位的不断提高,增值服务的内容和种类不断丰富,年金咨询顾问费和管理人的收益提成将显著增长。对企业年金个人账户的查询、支付等需求直接带动商业银行的结算转账、银行卡、网上银行、电话银行、短信银行、手机银行、个人理财等个人银行业务的发展。同时,作为账户管理机构,详细的个人信息为拓展其他个人业务提供了重要信息。下一步,企业年金的资产管理为商业银行对公、对私业务的综合服务和金融创新提供重要平台,如,政策允许企业年金的投资范围扩展,企业年金直接对接商业银行自行设计的对公、对私理财产品。另外,企业年金的合作机构范围广,在业务发展中和保险公司、基金公司、信托公司、证券公司等建立了广泛的合作关系,为商业银行机构合作和产品创新提供了平台。

市场格局及竞争分析

经过2005年和2007年原国家劳动和社会保障部两次企业年金基金管理机构资格认定,目前我国共有38家机构获得了58个企业年金管理资格,其中,11家法人受托机构、18家账户管理人、10家托管人和19家投管人。这些资格分布在银行、信托、基金、证券、保险等五大类行业。由于我国企业年金市场尚处于发展的初级阶段,企业年金市场规模有限,而年金管理机构众多,均以“抢市场、争份额”为第一目标,市场竞争异常激烈。经过近五年的发展,市场格局初步形成。若干专业养老保险公司和商业银行形成了我国企业年金市场的第一梯队,在当前和未来的市场竞争中处于比较优势的地位。

具体来说:受托业务方面,目前以国寿养老、平安养老为代表的五家专业养老金公司拥有近75%的市场份额,处于绝对优势地位。建设银行、工商银行、招商银行由于获批资格较晚,总体市场份额占比约20%。其他机构受托业务迅速萎缩,基本已经退出市场。账户管理业务和托管业务,目前以工行、建行为代表的商业银行在市场中处于主导地位,其中工商银行由于获批资格较早,拥有近50%的市场份额。

(二)竞争态势

1.竞争不计成本,投入产出不匹配。企业年金业务的竞争主体非常多元,保险公司、基金公司、证券公司等市场化公司的加入,以及银行对于未来战略布局的考虑,使年金业务的竞争一开始就进入了白热化,收费率极低,甚至部分客户还有几年免费期,竞争成本不断加大,投入产出极度不匹配。

2.内部考核机制对年金业务发展起着重要作用。由于企业年金业务在短时期内无法覆盖成本,商业银行的具体经办行无利益驱动,但企业年金又是国家社会保障体系建设中的重要组成部分,各家银行出于对未来业务战略布局的考虑,均把企业年金业务作为当下的重要考核指标,作为战略性业务,加大考核和激励力度,强力推进,甚至已经有商业银行开始对年金业务实施负激励。

3.银行的业务重心以账管和托管为主,集合计划产品,尤其是2+2产品的丰富程度对市场拓展起到重要作用。受托人处于企业年金业务的核心地位,需要持续的营销和服务客户,在中小客户营销上,银行推荐客户、保险公司负责跟进,资源共享、优势互补,使2+2产品成为市场主流合作模式。

4.与信贷业务捆绑营销是商业银行的通行做法。企业年金是一项“有求于”客户的业务,在企业年金业务营销中,尤其对谈判地位处于弱势的中小客户,银行一般将做企业年金作为贷款投放的条件,而且是必须真正运作,如果不能实现全部员工运作,至少先从高管层做起。

5.由签约“圈地”转为报备“圈地”。激烈的竞争导致机构之间竞争手段迅速升级,签合作协议甚至逆流程先签订合同均不能有效地将客户固化,对于中小客户,目前同业已将重点转移到提高报备率上来。

企业年金业务的发展趋势

(一)随着我国多层次社会保障体系的不断完善,企业年金管理的空间正在稳步发展。国家保民生等一系列政策陆续出台,各级政府采取了一系列措施,引导企事业单位建立养老保障的企业年金、职业年金和补充医疗保险制度,支持发展商业保险,建立多层次的社会保障体系。去年6月,财政部、国家税务总局发文明确了企业年金单位缴费的税优政策,将列支优惠比例从工资总额的4%提高到5%,对企业年金发展起到促进作用。人社部下发的《关于规范企业年金基金管理服务有关问题的通知》,要求加强企业年金管理服务、规范年金市场行为。近日,国家税务总局下发了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》,也体现了对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。

(二)标准化产品——企业年金集合计划将是未来企业年金的发展趋势和利润主要来源。目前,企业年金产品主要分为两类:一类是针对大客户的单一计划,即个性化的一对一的服务;另一类是针对中小客户的标准化的集合计划产品。大型企业建立年金虽然量大,但个性化要求高,价格低,议价能力强,而通过标准流程及标准投资组合,为中小客户提供标准化的企业年金服务。而占全国企业总数的99%以上,创造了我国55%的GDP、60%的出口总额、40%的利润、45%的税收,提供了75%的就业机会的中小企业建立的企业年金基金还不到企业年金基金总额的1%。

相对大型客户,集合计划产品在定价以及操作运营方面,机构拥有更高的话语权,更有利于提高企业年金业务的收益水平,同时降低成本。

(三)市场呈现多元化发展趋势,企业年金业务领域不断拓宽。目前,虽然大部分企业对建立企业年金仍处于观望和等待之中,但其他方式的员工养老保障需求,如补充养老保险的账户管理和投资理财、综合员工福利计划等准年金产品需求正在迅速发展。企业年金业务领域逐步向整个养老金行业扩展和延伸。

如基本养老保险个人账户管理、职业年金、个人养老储蓄、养老金理财、养老金委托管理等。近日,保监会专门下发了《关于试行养老保障委托管理业务有关事项的通知》,批准养老保险公司试行开展养老保障委托管理业务,为政府部门、企事业单位等团体客户提供有关养老保障方案设计、账户管理、投资管理、待遇支付等服务,大大拓展了服务领域。

商业银行加快企业年金业务发展的对策

(一)把握企业年金业务的发展规律,加大业务整合 企业年金业务作为商业银行的一类新兴业务,与传统商业银行业务有很大的区别:一是企业年金受托业务本质上属于信托资产管理业务,受托人必须承担信托责任;企业年金账户管理业务运营贯穿个人客户整个生命周期,服务环节多,服务周期长。企业年金业务运营上涵盖了客户营销、产品开发、运营管理、风险控制全流程;业务上涉及对公业务、个人业务、归集支付、资产管理、投资理财以及保险、信托、基金托管等诸多业务领域。从更大的范围上看,企业年金只是养老金业务中的一类产品,随着我国养老金市场的迅速发展,如仅提供企业年金服务,已不能满足客户多元化、综合化养老金需求,需要将企业年金业务扩大到养老金业务,整合企业年金、员工福利计划、职业年金、养老金理财等养老金相关产品和服务,拓展业务范围,打造商业银行养老金统一的市场形象和品牌影响力,加快发展和创造效益的机会。

(二)实施捆绑营销,利用信贷业务平台拓展企业年金业务 商业银行企业年金业务起步较晚,要迅速扩大市场份额,需抓住客户准入、投放等关键营销环节,实施捆绑营销。对于商业银行有主控权的客户,可以将企业年金业务作为客户准入、贷款发放的条件之一或按照年金运作进程,持续进行节点控制,提高报备率和运作率。如:在准入阶段,要求其必需进行试点申请或取得企业年金方案备案回函,在贷款发放阶段,要求尽量签订管理合同等。

(三)抓住大型客户,打牢发展基础 经过近几年的宣传,企业年金在吸引人才、稳定高素质员工、获得税收优惠方面的好处,已经深人人心。但是,相对于大型国有企业,中小企业在建立企业年金上还存在一定障碍,国有大中型企业仍是目前建立企业年金计划的主体,目前,我国企业年金市场90%以上的规模都来自于大型国有企业。据了解,国资委直接管辖的中央企业,建立企业年金计划的仅四分之一;全国2000余家重点企业,建立企业年金计划的亦不足四分之一,依然蕴含着巨大的发展潜力。大力开拓重点客户,对于确立商业银行在企业年金业务市场中的地位,提高市场份额,起到至关重要的作用。

(四)加快产品创新,加大集合计划产品推广 企业年金产品具有“营销公司、服务个人”的特点,是对公、对私业务的桥梁,应加强和商业银行个人业务的协调和产品开发,促进个人负债产品、理财产品、银行卡、电子银行等业务创新和发展。进一步,针对目前市场上企业提出的补充医疗计划、补充养老保险等补充福利计划业务,重点开发员工薪酬增值福利计划等产品。充分利用商业银行账户管理及理财方面的专业优势,为客户提供各类补充员工福利计划的账户管理、投资咨询、投资理财等产品。目前养老保险公司和商业银行合作的“2+2”集合计划是市场的主流产品,商业银行应尽快通过机构资源共享和优势合作做大市场规模。

(五)打造一支专业化的营销和运营队伍 从前期咨询顾问到企业年金方案设计,到合同谈判、运营实施,企业年金业务流程长、环节多,参与机构多,还涉及到薪酬、保险、精算、税收等专业知识,必须要有一支知识全面、素质过硬的营销和运营队伍。

营销人员还要由单纯的企业年金产品经理向综合理财顾问方向发展,可以通过选派优秀年金从业人员参加理财方面的培训或社会资质(如AFPCFP)认证,鼓励从业人员取得社会从业资质,提升对客户企业年金受托咨询、资产配置建议服务能力。

篇5：企业年金业务分析

记者近日从建设银行获悉，该行去年企业年金托管业务取得历史性突破。截至2010年末，建行企业年金托管运营规模达366亿元，当年新增153亿元，增幅72%，市场排名由之前的第六位跃升至2010年末的第二位。

据介绍，建行近年来采取一系列措施促进企业年金托管业务的发展。在明确企业年金业务作为全行战略性业务的基础上，建立健全企业年金托管业务服务管理模式，将企业年金托管业务的专业化运营和属地化客户服务有机结合；细分市场、细分客户，加强总分行、部门间业务联动，加大客户营销和市场拓展力度，促进企业年金托管业务与受托、账管业务协同发展；加快产品创新，在现有法律法规框架内设计了独特的标准化企业年金双层受托户的账户设置模式，开发出标准化企业年金托管产品，满足日益增多的中小客户企业年金托管业务需求；不断完善业务流程和服务内容，与众多企业年金管理机构纷纷推出标准化的托管合同，在发挥全面估值核算、特色清算优势的基础上，深入研究客户日益增加的新型服务需求，通过系统改造升级、流程优化、提供新的投资产品托管服务等多种手段，不断提升运营能力和服务水平。同时强化客户服务理念，建立客户首问责任制，举办重要客户业务推介会和座谈会，认真倾听客户关注的问题以及对建行现有服务的意见、建议，不断完善服务质量，切实提高托管服务水平。

通过上述努力，建行服务的重要托管客户涵盖31个行业。目前建行企业年金托管业务的组织架构已基本构建，33家一级分行开办了企业年金托管业务；产品创新取得了新进展，先后与9家管理机构合作开发了6个标准化企业年金产品；同时业务流程不断优化，服务内容不断完善，客户服务水平得到进一步提升。建行规范、专业的企业年金托管服务，稳健、安全的业务运营得到了监管部门、合作机构和客户的一致好评。

篇6：企业年金业务分析

2009-12-29 14:54 肖太寿 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，国家税务总局于2009年12月10日下发了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号），就企业年金的个人所得税处理进行了明确规定。

一、企业年金的内涵

（一）企业年金的定义

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，即企业年金是补充养老保险的一种主要形式。

（二）企业年金的适用条件

企业在实际操作中尤其需要注意的是，可以采取年金计算方法的应为符合《企业年金试行办法》中相关条件的部分，并非所有的补充养老保险都可以采用年金的方法去进行计算缴纳个人所得税。

此外，根据《企业年金试行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号）第八条“企业缴费每年不超过本企业上职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上职工工资总额的六分之一。”

对企业按季度、半年或缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

二、企业年金的税务处理

（一）企业年金中个人缴费的个人所得税处理：个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除

国税函[2009]694号的第一条规定：“企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。”即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除。

（二）企业年金中企业缴费部分的个人所得税处理：纳入工薪征个税

国税函[2009]694号的第二条第一款规定：“企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照”工资、薪金所得“项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。”第二款规定：“对企业按季度、半年或缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。”

如：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。

（三）企业缴费不能归属个人部分的税务处理：应退还已经扣缴的个人所得税

国税函[2009]694号的第三条规定：“对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：

应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）

参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。

（四）不符号条件的补充养老保险的税务处理

国税函[2009]694号第六条规定：企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

（五）有关政策的衔接问题

国税函[2009]694号第五条规定：本通知下发前（2009年12月10日之前），企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：

以每未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各应扣缴税款。

例如：张某所在的企业在2008年为其建立了年金，但对于企业为张某所缴纳的年金均未扣缴其个人所得税，2009年12月15日，根据国税函[2009]694号文件规定，企业自查为其补税，则需要按如下方法进行：

张某2008年1月至12月个人所得税应纳税所得额合计72000元，企业为其缴纳年金合计为2880元，缴纳时未扣缴其个人所得税，则先计算张某2008年月平均工资额：72000/12=6000，6000-2000=4000元，应适用个人所得税税率：15%，企业为张某缴纳的2880元应补缴年金个税：（2880×15%-125）=307元。

（六）企业缴费的个人所得税征收环节

国税函[2009]694号的第二条第一款规定：“企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照”工资、薪金所得“项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。因此，企业缴费的个人所得税征收环节是企业缴费环节，即在企业缴费计入个人账户时，由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。

三、企业年金与法定保险和商业保险的区别

（一）与法定保险的区别

无论是法定保险或是年金，都应分为企业为个人缴纳部分与个人实际缴纳部分分别处理。

1、个人实际缴纳部分，法定保险允许在其个人所得税前扣除，而年金则不能在个税前扣除

依据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第一条规定，个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除；而国税函[2009]694号文件第二条则规定，个人缴纳年金部分不能在计算个人所得税前进行扣除。

如：王某当月工资4000元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费和失业保险费、公积金后余3080元，企业建立了年金制度，个人实际缴纳160元，王某当月领取工资2920元。则依据上述规定，王某虽然当月实际领取工资为2920元，但其当月应纳税所得额应为3080元（2920+160），即个人实际缴纳的160元年金部分不能作税前扣除，需要计入到其王某当月的工资薪金中计算缴纳个人所得税。

2、企业为个人所缴纳的法定保险有免税部分，而企业年金应全额征收个人所得税。

依据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第一条规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税，但需要注意的是，对于超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税，即法定保险是有免征部分的；而国税函[2009]694号文件第二条则规定，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是需要计征个人所得税的，在该文件中同时规定，年金在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

举例说明：接上例，王某当月应纳税所得额为3080元，而王某所在企业为其缴纳年金160元，则王某当月实际应缴纳个人所得税应为：

[（3080-2000）×10%-25]+160×5%=83+8=91（元）

即：王某当月个人所得税应缴纳91元。

（二）与商业保险的区别

企业为个人建立商业性补充保险或者年金时都应计算缴纳个人所得税，但其计算方法明显不同。

1、商业保险与个人当月工资薪金所得合并适用税率

根据《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）相关规定，企业为职工购买商业性补充保险，应在办理投保手续时作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税，即：为职工建立商业补充保险时，企业缴费部分并入个人当月工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

2、企业年金单独适用税率

企业年金与普通的补充保险或者其他商业保险不同之处在于其适用税率的选择。