企业年金实施细则

2024-06-13

企业年金实施细则（通用6篇）

篇1：企业年金实施细则

2003年11月19日22:07 来源：7月1日，中国电力企业联合会、国家电网公司、中国南方电网有限责任公司、中国华能集团公司、中国大唐集团公司、中国华电集团公司、中国国电集团公司、中国电力投资集团公司、中国电力工程顾问集团公司、中国水电工程顾问集团公司、中国水利水电建设集团公司、中国葛洲坝集团公司以中电联理[2003]40号、国家电网人资[2003]234号、南方电网人[2003]32号、华能人[2003]222号、大唐集团人[2003]210号、中国华电人[2003]307号、国电集人[2003]152号、中电投人劳[2003]178号文、电顾人[2003]20号、水电顾人劳[2003]0038号、中水电人[2003]6l号、中葛办[2003]9号文联合发出《关于印发<电力企业年金实施办法>（试行）等三个办法的通知》（以下简称《通知》）。《通知》说，根据国务院《关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》及劳动和社会保障部同意电力企业进行企业年金规范管理试点的要求，新组建的电力企业联合召开了电力企业年金管理监督委员会筹备会议，现将会议审议通过的《电力企业年金实施办法》（试行）、《电力企业年金个人账户管理暂行办法》、《电力企业年金基金管理暂行办法》印发，请据此做好有关工作，电力企业年金工作会议后组织实施。其具体内容如下：电力企业年金实施办法（试行）第一章总则第一条为建立完善的社会保障体系，增强企业凝聚力，保障职工退休后的生活，根据国务院《关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》（国发[2000]42号）和国家有关法律、法规的规定，规范企业年金管理，结合电力企业情况，特制定本实施办法。第二条企业年金是指企业和职工按国家政策规定，在参加基本养老保险的基础上，按照自愿、量力的原则，自主建立的补充养老保险，是多层次养老保险体系的重要组成部分，是电力企业过去建立企业补充养老保险的延续和发展。第三条符合下列条件的电力企业，可以建立企业年金制度。

（一）依法参加基本养老保险并履行缴费义务；

（二）具有相应的经济负担能力；

（三）已建立集体协商机制。第四条建立企业年金，应由企业与工会或职工代表通过集体协商决定，并成立由职工代表和单位负责人组成的企业年金管理委员会，其主要职责是：

（一）根据本办法制定企业年金实施细则，提交职工大会或职工代表大会审议批准。实施细则的主要内容包括：（重）参加人员条件；（2）供款水平及基金来源；（3）企业年金分配及支付办法；（4）中断或终止缴费的条件；（5）委托管理事项；（6）管理和监督程序；（7）约定的其他事项。

（二）监督企业年金实施情况，并定期向职工大会或职工代表大会报告。第二章供款、分配、支付第五条企业年金基金的组成：

（一）企业缴费；

（二）职工个人缴费；

（三）企业年金基金投资收益；

（四）符合国家规定的其他资金。第六条企业缴费水平依据经济负担能力确定，并进行动态调整，一般在本企业上年度职工工资总额10%左右。企业缴费列支渠道和税收优惠政策按国家及省、市、自治区人民政府有关规定执行。第七条企业年金实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理。第八条企业缴费的分配应综合考虑职工贡献大小、工资收入多少、工龄长短等因素确定。企业缴费按照企业年金分配方案规定的比例和金额记入企业年金个人账户。第九条职工个人缴费由企业从职工工资中代收，并相应记入企业年金个人账户。职工个人缴费最高不超过企业供款额的二分之一。第十条基金投资收益，按年平均净收益率分配。第十一条职工按国家规定的退休条件办理退休手续时，可从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。企业年金支付的额度根据本人企业年金个人账户储存额确定。职工与企业的劳动关系发生变更时，应及时转移或结清企业年金个人账户及基金。职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。第三章企业年金管理第十二条企业年金实行委托管理和市场化运营。第十三条电力企业联合设立企业年金管理监督委员会（以下简称“管监会”），受托管理企业年金，决定企业年金个人账户管理、基金托管、委托投资和收益分配方案，以及管理经费预、决算等重大事项，并对各项工作进行监督。第十四条实行企业年金单位与管监会签订《企业年金委托管理合同》，明确委托事项、各方的权利、义务及违约责任。第十五条管监会委托电力企业社会保险经办机构管理企业年金个人账户，以及基金归集、支付等日常管理工作。第十六条管监会选择企业年金基金托管银行和投资运营机构，并签订《委托管理合同》，对企业年金基金进行托管和投资运营。第十七条企业年金基金必须实行专户管理，与实行企业年金的单位、个人账户、管理机构、托管季艮行和投资运营机构的自有资产严格分开。第四章附则第十八条本办法报劳动保障部备案，并接受其监管。同时接受有关部门的监督检查。第十九条本办法自2003年1月1日起实行。电力企业年金个人账户管理暂行办法第一章总则第一条为建立规范的企业年金管理体系，实行市场化运营，根据国家有关法律、法规规定，制定本暂行办法。第二条电力企业社会保险经办机构接受电力企业年金管理监督委员会的委托，具体负责企业年金个人账户（以下简称“个人账户”）的管理。第三条电力企业社会保险经办机构按照企业年金基金完全积累、个人账户实账管理的要求，采用先进的计算机管理系统，管理个人账户。确保数据准确、安全、完整、保密。第四条电力企业社会保险经办机构统一管理个人账户。社会保险事业管理中心（以下简称“中心本部”）主要负责个人账户与资金账户资金总量的核对确认，个人账户的汇总、统计、分析工作；设在各电力企业的社会保险经办机构在企业年金管理中作为社会保险事业管理中心的分支机构（以下简称“分支机构”）负责个人账户的建立、记入、转移、支付与终止、查询等工作。第二章个人账户的建立第五条实行企业年金单位根据个人账户的具体项目，及时、全面、准确地提供建立个人账户所需信息，由分支机构建立个人账户。第六条个人账户信息构成如下（具体项目见附件）：（1）基本信息；（2）当年月缴费信息；（3）当年缴费信息；（4）上年末累计储存信息；（5）本年末累计储存信息；（6）当年月支付信息；（7）当年支付信息；（8）转入2002年底前金额信息。第三章个人账户的记入第七条实行企业年金单位应按月向分支机构开设的企业年金银行专户缴纳企业年金，同时提供《企业年金缴费清册》。第八条分支机构收到实行企业年金单位缴纳的企业年金基金和《企业年金缴费清册》之后，于2个工作日内核对确认，如期记入个人账户，并将处理结果及时反馈给实行企业年金单位，同时将个人账户的变更结果报中心本部。第九条中心本部收到分支机构归集的企业年金基金，首先对分支机构录入的个人账户与资金账户资金总量进行复核确认，然后进行个人账户的汇总、统计、分析工作。第十条当个人账户的基本信息发生变更时，应由实行企业年金单位及时向分支机构提供《个人账户基本信息变更通知单》。分支机构根据通知单的内容及时修改个人账户的基本信息，并将处理结果及时反馈给实行企业年金单位，同时将个人账户的变更结果报中心本部。第十一条根据电力企业年金管理监督委员会发布的投资收益率和投资收益分配办法，每年3月底前由分支机构将当期的收益分别记入个人账户，同时将个人账户的变更结果报中心本部。第四章个人账户的转移、支付与终止第十二条职工变更工作单位时，由原实行企业年金单位填写《个人账户结算通知单》，通知分支机构。分支机构应及时办理个人账户转移或结清手续并寺艮中心本部。第十三条职工发生个人账户支付时，由实行企业年金单位填写《个人账户结算通知单》，通知分支机构。分支机构审核确认后做个人账户支付或终止处理并报中心本部。第十四条职工死亡时，由实行企业年金单位填写《个人账户结算通知单》，通知分支机构。分支机构审核确认后办理个人账户继承支付和终止手续并报中心本部。第五章个人账户的统计查询服务第十五条每年4月由分支机构定期向实行企业年金单位和职工发送《个人账户对账单》。《个人账户对账单》自发出之日起，在3个月内未提出异议的视为确认。第十六条分支机构应向实行企业年金单位和职工提供优质的查询月良务（包括：电话、网络查询等，有条件的可在实行企业年金单位的驻地设立手触屏查询服务）。第六章附则第十七条本暂行办法自2003年1月1日起实行。附：个人账户信息具体项目包括： 1．基本信息。包括：单位编码、社会保障号码、姓名、性别、出生年月、工作单位、缴费日期、支付日期、个人账户状态。2．当年月缴费信息。包括：当年月缴纳金额、当年企业月缴纳金额、当年个人月缴纳金额。3．当年缴费信息。包括：当年缴纳金额、当年企业缴纳金额、当年企业缴纳金额本金、当年企业缴纳金额收益、当年个人缴纳金额、当年个人缴纳金额本金、当年个人缴纳金额收益、当年缴纳金额收益率。4．上年末累计储存信息。包括：上年末累计储存额、上年末累计企业缴纳金额、上年末累计企业缴纳金额本金、上年末累计企业缴纳金额收益、上年末累计个人缴纳金额、上年末累计个人缴纳金额本金、上年末累计个人缴纳金额收益、上年末累计储存额当年收益率。5．本年末累计储存信息。包括：本年末累计储存额、本年末累计企业缴纳金额、本年末累计企业缴纳金额本金、本年末累计企业缴纳金额收益、本年末累计个人缴纳金额、本年末累计个人缴纳金额本金、本年末累计个人缴纳金额收益。6．当年月支付信息。包括：当年月支付金额、当年月支付企业缴纳金额、当年月支付个人缴纳金额。7．当年支付信息。包括：当年支付金额、当年支付企业缴纳金额本金、当年支付企业缴纳金额本金所减少的收益、当年支付个人缴纳金额本金、当年支付个人缴纳金额本金所减少的收益。8．转入2002年底前金额信息。包括：转入2002年底前金额、转入2002年底前企业缴纳金额、转入2002年底前企业缴纳金额本金、转入2002年底前企业缴纳金额收益、转入2002年底前个人缴纳金额、转入2002年底前个人缴纳金额本金、转入2002年底前个人缴纳金额收益。电力企业年金基金管理暂行办法第一章总则第一条为规范电力企业年金基金管理，根据国家有关法律、法规的规定和企业年金基金实行市场化运营管理的原则，制定本办法。第二条本办法所称的企业年金基金管理，是指对企业年金基金进行归集、支付、托管、投资及其它与基金管理有关的工作。第三条企业年金基金管理应充分考虑企业年金基金资产的安全性和流动性，并应遵循积极谨慎、分散风险的原则，努力实现成本最低、收益最佳、风险最小、确保安全的目标。第四条企业年金基金实行收支两条线和专户管理，基金资产应与账户管理人、托管人、投资管理人的自有资产严格分开。第二章基金的归集第五条基金归集专户分为两级，社保中心（以下简称“中心本部”）设立一级专户，用于归集分支机构归集的企业年金；各分支机构设立二级专户，用于归集各委托人的企业年金。第六条分支机构对委托人按月归集企业年金。分支机构收到委托人缴纳的企业年金基金后，在2个工作日内核对确认，于核对确认后次日起计算投资收益。第三章基金的托管第七条电力企业年金管理监督委员会（以下简称“管监会”）选择基金的托管人，并同其签署《委托管理合同》，委托其保管基金资产和监督投资管理人的运营行为。第八条托管人保管的基金资产应按基金资产的不同投资组合单独设账，分账管理。第九条托管人应按照规定的会计核算办法进行核算，定期核对资金账户，做到账证、账账、账实相符。定期向管监会提供基金投资组合业绩报告，并每月向管监会提供基金资产状况报告。第十条托管人发现投资管理人违反《委托管理合同》有关内容，应书面提示投资管理人，同时向管监会报告。第四章基金的投资运营第十一条管监会选择投资管理人，并同其签署《委托管理合同》，委托投资管理人运作基金资产。第十二条基金的投资组合方案由投资管理人提出，管监会审定后，由投资管理人负责操作，并定期向管监会提交投资运作报告。第十三条根据电力企业联合自办企业年金的特点，管监会可以通过选定的投资机构把一定比例的基金投资于电力建设项目。第十四条基金的委托投资期限分为短期、中期和长期。基金的投资范围、比例按国家有关规定执行。第五章基金的收益分配及费用第十五条基金投资增值在扣除有关税费及成本后为可分配的净收益。第十六条管监会受托管理和委托投资运营的基金由中心本部统一核算投资收益，投资收益率和投资分配方案由管监会审定和发布。投资收益按职工个人账户余额，按日足额记入企业年金个人账户。第十七条企业午金管理中个人账户管理机构等当事人管理费的提取按国家有关规定执行。第六章基金的支付第十八条基金的支付同归集严格分开，委托人支付企业年金所需资金，由中心本部逐级支付。第十九条中心本部在银行设立一级支出户，用于向分支机构支什企业年金；各分支机构在银行设立导级支出户，用于向委托人支付或直接向职工个人支付企业年金。第七章基金的监督检查第二十条电力企业年金基金管理接受劳动和社会保障部等国家综合管理部门的监督检查。第二十一条营监会依照国家有关法律、法规对账户管理人、托管人、投资管理人进行监督。第二十二条中心本部及其分支机构应随时接受委托人和职工对个人账户基金资产状况信息的查询和监督。第八章附则第二十三条本暂行办法自2003年1月1日起实行。

篇2：企业年金实施细则

XXXXXXXXX公司企业年金实施办法

发布文号：XXXX〔2015〕22号

第一章

总

则

第一条为增强企业凝聚力和竞争力，规范和提高员工退休后的养老待遇，根据《XXXXXXXX》，结合公司实际，制定本办法。

第二条本办法适用于与公司及所属单位存在劳动关系的全部员工。

第三条本办法所称企业年金，是指公司及其员工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

第四条建立企业年金制度坚持以下原则：

（一）统一制度，统一管理；

（二）企业缴费分配体现公平，兼顾效率；

（三）规范统筹外养老项目，实现新老制度平稳过渡；

（四）根据国家和集团公司的有关规定，调整企业年金缴费水平；

（五）企业年金基金集中规范管理，安全运营，稳健增值。

2司人力资源处审批备案。

（二）员工符合参加企业年金条件，自愿不参加企业年金的，须提出申请，并填写《不参加企业年金声明》，经所在单位签署意见后，报公司人力资源处审批备案。

第十一条员工办理退休手续、死亡、出国（境）定居、自动离职、与公司解除或终止劳动合同的，自动退出企业年金。

第四章

资金筹集

第十二条企业年金资金由公司和员工个人共同缴纳。企业缴费按上工资总额的5%提取，从成本中列支。企业缴费基数要与实际纳入实施人员范围相一致。

个人缴费按个人缴费工资计税基数的一定比例缴纳，由公司在本人税前工资中代扣代缴。个人缴费工资计税基数为本人上一月平均工资，其中，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一职工平均工资300%以上部分，不计入个人缴费工资计税基数，个人缴费比例为2%。公司根据国家和集团公司规定，统一调整企业和个人的缴费比例。

第十三条员工当月无薪，当月暂停个人缴费。个人缴费暂停期间，不参与企业缴费向个人账户的分配。

员工因个人原因造成缴费中断的，中断期内不参与企业缴费向个人账户的分配。恢复个人缴费时，不得补缴。

非员工个人原因造成缴费中断的，员工在恢复个人缴费时，可以补缴。

第十四条集团公司亏损以及未实现国有资本保值增值时，停止下一企业缴费。

企业缴费停止期间，员工个人缴费同时停止；公司恢复企业缴费时，员工个人缴费同时恢复；停止期间的企业和个人缴费均不得补缴。

第十五条公司所属单位的人力资源部门按月将企业缴费和员工个人缴费进行统计，并报公司人力资源处；人力资源处汇总后，提交公司财务处；公司财务处统一缴至集团公司企业年金理事会在托管银行开立的企业年金基金账户。

第十六条员工参加企业年金后，可以自愿书面申请暂停个人缴费，须填写《自愿暂停企业年金个人缴费申请》，经单位人事（劳资）部门审核，并报公司人力资源处审批备案。

员工自愿暂停个人缴费一年后又自愿恢复个人缴费的，须提交《自愿恢复企业年金个人缴费申请》。同时恢复企业缴费计入个人账户，暂停期间的个人缴费和企业缴费均不得补缴。

第五章

账户管理

第十七条企业年金账户包括个人账户和企业账户。个人账户用于记录个人缴费额、企业缴费计入额及其对应投资运营收

6权益年限满9年不满10年的，享有90%的所有权益。未归属员工个人的所有权益归入企业账户。

（三）权益年限满10年及以上的员工，享有企业缴费计入额及其收益的全部所有权益。

第二十一条员工在集团公司所属企业之间工作调转，其个人账户随同转移，资金全额划转。

第二十二条员工与所在单位解除或终止劳动合同，到其他企业就业且该企业已建立企业年金的，其个人账户按照本人的权益年限确定的所有权益转移。

第二十三条员工与企业终止或解除劳动合同，尚未就业或新就业企业未建立企业年金的，其个人账户按照本人的权益年限确定的所有权益保留，保留账户继续投资运营。保留账户由账户管理人继续管理，具备条件时按规定转移或领取。

第二十四条员工有权查询其个人账户有关信息。第二十五条出现下列情况时，个人账户自行注销。

（一）个人账户按规定转移的；

（二）个人账户积累额按规定全部领取完毕的。

第六章

待遇支付

第二十六条 2007年1月1日至2023年12月31日退休的员工，不享受集团公司离退休生活补贴，改发集团公司过渡年金。具体办法参照集团公司有关规定。

第二十七条员工办理退休手续的，按其权益年限确定个人账户所有权益。企业年金个人账户根据本人选定金额按年领取，余额继续投资运营。个人账户领取金额与集团公司过渡年金合并计算个人所得税。

第二十八条员工在退休前死亡的，其个人账户资金按个人所有权益确定的金额，由指定受益人或法定继承人一次性领取；员工在退休后死亡的，其个人账户余额由指定受益人或法定继承人一次性领取。

第二十九条员工出国（境）定居的，经本人书面申请，其个人账户资金按个人所有权益确定的金额可一次性领取。

第三十条退休、出国（境）定居按年领取的，首次申请领取金额不得超过其个人账户归属本人资产的95%。

第三十一条不符合领取条件的，企业年金个人账户不得提前领取。

第三十二条自2014年1月1日起，企业年金个人所得税按照国家有关规定，由集团公司指定的托管人代扣代缴。

第七章

管理监督

篇3：中小企业集合年金计划及其实施

在老龄化的现实背景下, 世界各国都对养老保障体系的设计和运作关注有加, 而世界银行在1994年提出的“三支柱”养老体系业已成为包括我国在内的多数国家实行的模式范本。其中“第二支柱”所对应的企业补充养老保险部分, 即企业年金, 是个人弥合退休前后收入落差、保证本人及家庭成员的生活水准的经济收益。我国自1991年开始推行企业年金, 截止2009年12月31日, 我国正式运作的企业年金基金规模为1975亿元, 参加企业年金的人数达1116万人, 仅占参加基本养老人数的5%, 占全国总人口的比例则不足1%。这其中90%以上的资金规模都来自电力、石油、金融等行业中大型国有企业, 民营企业特别是民营中小企业寥寥无几, 与其在国民经济中的贡献不成比例。之所以如此, 除了中小企业雇主及雇员对企业年金缺乏认识及过于注重短期经济利益之外, 传统的单一企业年金制度在中小企业中的实施困难也是重要的原因。解决该问题的国际经验之一, 就是推行集合年金计划。

1 中小企业集合年金计划及其特点分析

企业年金计划包括单一计划和集合计划两种。单一计划是指一个受托人为单个企业年金方案归集的基金单独进行管理的计划。集合计划是指一个受托人为多个企业年金方案归集的基金集中进行管理的计划。单一计划一般适用于大型企业, 而集合计划一般适用于中小企业。集合计划的运作模式又可分为:前端集合模式与后端集合模式两种。

1.1 前端集合模式

该模式是将多个中小企业的年金计划交给同一个计划受托人进行统一管理, 计划受托人将全权代表委托人进行年金基金的管理与投资。集合企业年金计划的参与企业需要共同成立一个类似于“集合企业年金受托人委员会”的组织。受托人委员会是集合企业年金计划参与企业的代理机构, 代表各个参与企业, 与集合企业年金基金管理机构就集合企业年金计划章程的条款进行谈判, 代表集合企业年金计划的参与者对集合企业年金基金管理机构进行监管, 确保集合企业年金基金的安全。实施该模式的集合年金计划往往是地区性或行业性的集合企业年金计划。

其特点是:第一, 成立地区或行业企业年金理事会作为基金的统一并唯一托管人;第二, 企业年金计划只有一个, 也就是不同类型的企业只能参与同一个企业年金计划;第三, 法人受托机构在预先选定投资管理人、托管人与账户管理人之后, 应设计相应的年金计划产品;第四, 不同的企业要率其下属职工按照标准的年金计划方案将年金缴费交给统一的法人受托管理机构。

1.2 后端集合模式

该模式是将不同企业年金计划受托人管理的企业年金基金财产交给同一个投资管理人进行投资运作。这种组织形式的集合企业年金计划采取标准化服务产品的形式, 类似于国内开放式基金。由法人机构受托人发起设立, 事先指定政府监控下的账户管理人、投资管理人和托管人承担相应职责, 并共同制定企业年金基金管理制度和流程, 同时为多个企业委托人提供一揽子管理和服务的企业年金计划。集合计划一经设立, 其管理费率、投资组合、合同条款等内容就已经确定。对于中小企业而言, 在完成企业年金方案的备案后, 参加集合企业年金计划, 也就等同于选择了既定条款。实施该集合企业年金计划的企业一般不受地区行业限制。

其特点是:第一, 由于依然面临法人受托机构不愿承接中小企业年金计划的问题, 中小企业集合年金计划只能采取理事会受托模式;第二, 这种模式要求投资管理机构必须设计不同类型的年金基金投资组合, 供各类中小企业年金计划理事会选择;第三, 这种模式要求投资管理人预先选定账户管理人与基金托管人, 共同设计年金基金投资理财产品;第四, 这种模式等于将不同企业年金计划资产的投资管理权委托给同一家投资管理机构管理, 类似于当前开放式基金的管理模式。

从制度本身的角度看, 集合企业年金计划具有规模经济效应和正外部经济效应, 具体表现在以下几个方面:

其一, 手续简便、服务高效。建立企业年金计划, 企业需要面对几十家已经获得资格的运营机构进行选择, 履行繁杂的程序步骤获得审批。集合企业年金简化了计划准备、计划加入和计划管理等各项手续, 实现了标准合同、标准流程和标准费率, 强化了年金基金集中管理的标准化和规范化, 保证了参加计划的企业享受到透明、高效、诚信的年金管理服务和公平待遇。

其二, 资金聚集、效益更高。较大的资金量能形成规模效应, 投资方向选择较多;而资金规模小则使得投资管理人的操作空间非常有限, 最终能够获得的收益也不高。集合企业年金计划集聚了两个以上企业的年金基金资金, 能通过成熟的投资策略和投资组合配置, 拓宽投资领域、分散投资风险、提高整体投资收益, 充分发挥企业年金基金集中管理的规模优势。

其三, 费用分摊、成本降低。企业年金基金除了需要按比例支付受托管理费、托管费、投资管理费外, 还需要支付年度财务会计报告的审计费用、投资过程中发生的交易费用、银行收取的资金划拨费用、开户费用等等, 其中审计费用、开户费用等受基金规模的影响不大。加入集合年金计划, 上面涉及的各项费用由参加计划的企业共同分摊, 可以大大降低计划运营成本, 提高计划运营效益。

因此, 集合企业年金计划通过汇集众多中小企业的年金基金, 形成类似于大型或特大型企业才能达到的基金规模, 有效摊薄固定成本, 获得更多的投资机会, 建立了获取更好收益的基础。

2 中小企业实施集合年金计划的价值分析

由于我国企业年金政策法规不够完善, 现行制度设计没有从企业规模与年金基金积累规模的角度考虑不同类型企业的特征, 致使中小企业在设立企业年金计划时面临很多困难。而且中小企业的资金规模小、缺乏相关专业人才、不具备独立成立年金理事会等自身条件, 也限制了其实施年金计划的可能性。对比单一年金计划, 集合年金计划具有运营经济、快速高效、汇集投资形成规模效应等优点, 更适合中小企业的需求。

2.1 集合年金计划对中小企业的经济价值

从企业年金运营主体的角度来看, 这种集合年金计划将各个少量资金集合起来形成大规模资金, 使投资管理机构在对投资工具的选择上更加灵活, 收益率更高, 对投资管理机构的激励作用也越明显。从集合年金计划受托人的角度看, 这种运作方式大大节省了管理成本, 将原本由多个企业分散承担的受托人义务由一个专设机构全权负责, 减少了许多重复运作的环节, 同时增强了企业间的凝聚力。所以, 联合举办的年金计划可以提高年金基金的整体运作效率, 在年金计划的建立、管理、投资等各个运营的环节上节省成本, 并产生规模效益。另外, 集合年金计划为企业提供标准服务, 明确并统一了基金管理制度和服务流程, 确定了各个企业年金管理人的责任, 企业只需按照标准流程操作, 年金计划的建立流程简便快捷。

2.2 中小企业实施集合年金计划的管理价值

目前, 中小企业是员工队伍不稳定的“重灾区”, 如何保持骨干员工的相对稳定、如何对员工绩效进行长期激励, 是企业经营管理者十分关心的重要问题。企业年金采用延期支付的方式, 将当期的货币工资转化为延期的养老金, 具有风险补偿和促进激励的功能, 是长效性薪酬制度安排, 具有“金手铐”、“铁脚镣”的作用。其主要作用和功能有三个方面:一是分配功能。企业年金形式的补充养老金计划, 又被视为对职工的一种延迟支付的工资收入分配。二是保障功能。建立企业年金可以在相当程度上提高职工退休后的养老金待遇水平, 给员工提供更优厚的风险保障。三是促进激励功能。它不仅补偿员工当前贡献, 也补偿未来风险;不仅补偿劳动力当前最佳状态的价值, 也补偿劳动力的折旧。中小企业实施集体年金计划有利于调动职工积极性, 吸引高素质人才, 稳定职工队伍, 增强企业竞争力和凝聚力[1]。

2.3 中小企业实施集合年金计划的社会价值

我国目前中小企业的数量占企业总数的99%, 但其年金基金占比不到1%, 企业年金日趋成为所谓的“富企富人俱乐部”, 这与年金的主旨与目标背道而驰。鼓励中小企业实施集合年金计划, 有助于完善社会保障体系, 而且由于集合年金运作更加安全透明, 因此有利于有效监管。首先, 监管部门一般都有很严格的准入限制, 使得进入企业集合年金计划的企业管理上都比较规范。其次, 由于集合年金计划属于公开发行的产品, 因此监管部门往往要求集合计划有公开透明的信息披露机制, 及时向全社会公开披露计划的运作情况和投资业绩, 这将使计划的管理置于全社会的监督之下, 确保计划合规运作。此外, 资金规模的增加可以拓宽中小规模资金的投资范围, 有助于实现分散投资, 降低风险。

3 中小企业实施集合年金计划的措施建议

综合以上分析不难发现, 尽管由于自身条件及外部环境的约束导致企业年金计划在中小企业中发展缓慢, 但是为了吸引和留住核心人才、减轻公共养老保险的压力、完善多支柱的养老保障体系, 以集合年金计划的模式在中小企业中推行企业年金是必然趋势。结合发达国家和地区的经验, 我国中小企业集合年金计划的推行及实施可从以下措施入手:

3.1 优选前端集合模式, 开展地区/行业试点

前端集合模式既采取了国际上年金发展的主流趋势———法人受托, 充分发挥了法人受托的全部优点, 又解决了专业机构不愿承接中小企业年金计划的现实问题。在该模式下, 单个员工对于是否参与该年金计划失去选择权, 一旦企业选择参与该年金计划, 企业所有的员工都必须强制参与该年金计划, 且员工的年金计划可以在地区/行业内转移。在建立年金制度时要分析弄清企业所属行业的特点和员工自身的特点, 因为它直接影响该企业建立企业年金方案时所应关注的因素, 主要包括企业所有制性质、企业文化、行业和企业经营效益的稳定性、人员结构及分布、人员年龄结构和流动性、经营效益与资金积累、企业的目标替代率与缴费能力是否有矛盾、在职和已退休员工的福利水平、员工投资偏好及风险承受力、是否存在企业年金的历史债务。最后, 中小企业集合年金计划的设计中应充分考虑到职工工作转换的年金处理方式。

该模式特别适合在产业集中度较高的发达省区、人员流动性强的部分行业实施, 即地区/行业集合年金模式。如行业性的企业年金可以以行业协会为牵头, 组织行业内各个企业共同举办, 或者核心企业初期建立企业年金计划, 吸引行业内其他企业后期的加入;地域性的企业年金可以由地方政府部门主导建立, 利于对行业内各企业进行协调, 同时原有的补充养老保险可以以该方式整体转换;如果是各中小企业联合举办, 可以按照区域合作、产业链等灵活多样的关系形成以一个核心企业为主导, 协调各企业加入的模式。建议可以选择经济环境好、行业发展成熟的地区或行业进行试点, 之后再逐步推广。

3.2 设计集合年金产品, 提供标准化年金服务

鼓励金融服务机构为中小企业量身定制企业年金产品, 为其提供标准化年金服务, 从而降低其实行企业年金的门槛。该模式对申请加入的企业没有规模限制, 采用标准的合同、标准的流程和标准的费率, 能够实现各管理机构企业年金管理系统的无缝对接, 中小企业只需按照标准流程操作即可方便快捷地享受到专业的年金基金管理服务。该模式从根本上解决了中小企业建立年金计划过程中遇到的资金规模小、选择流程复杂、服务标准无法保证及费用高昂的问题[2]。事实上, 目前市场上已经出现了该类型的金融产品, 如工商银行推出的“如意养老”系列产品就是专门针对中小企业的标准化企业年金产品。借助专业服务机构, 中小企业可以较为轻松地实行年金计划, 并且能够获得满意的服务和收益 (如表1所示) 。

3.3 建立捆绑式专业养老金管理公司

在国际实践中, 捆绑式专业养老金管理公司是指将市场不同角色和机构功能的垂直整合, 由一个金融机构同时兼有3种以上的市场角色或功能, 包括受托人、账户管理人、投资管理人等, 在有些国家和地区甚至还包括托管人。捆绑式专业养老金管理公司的建立, 可以降低我国企业年金的运营成本、管理成本和沟通成本, 提高各个环节的服务效率和准确性, 有效克服提供商各自为政、片面宣传和误导委托人和受益人的现象, 以“一站购齐式”全天候服务商的方式和专业化的产品设计, 推动集合企业年金的发展, 提高中小企业进入市场的积极性和热情, 成为拉动企业年金市场发展的旗舰、综合服务管理的核心平台。2000年, 正式启动的香港强积金制度里其强积金受托人的特点之一就是捆绑程度较高, 在法律规定上, 除投资以外, 几乎所有的市场角色都可以捆绑在一起, 甚至包括托管人。对于中小企业的集合计划的管理模式, 养老金管理公司应成为集合计划的重要管理主体, 而受托人、账户管理人, 乃至投资管理人等多项资格集于一身将从根本上保证养老金管理公司的竞争优势, 既有效发挥了其管理效能, 又有效降低了计划的管理成本[3]。

3.4 规范制度环境, 实施外部激励

首先, 完善针对中小企业集合年金计划的制度环境。制度的缺乏和不足严重制约了中小企业集合年金的发展, 制定相应的企业年金法规, 是集合年金计划顺利发展的基本保证。我国虽然出台了一系列关于企业年金的法律法规, 但相关法律规章制度仍不健全, 特别是关于集合年金计划的内容十分模糊。相比之下, 多数国家对集合年金计划都在企业年金法规中给予明确的规范和支持。比如美国的多雇主企业年金计划适应美国税法、劳动管理关系法、雇员退休收入保障法等法规, 与单个雇主的企业年金计划的适应法规无异。另外, 由于我国的企业年金是企业自愿选择的行为, 而以中小企业的自身条件和特点, 在没有员工、工会及社会的强大压力及约束下很难自觉实施年金计划。因此, 在强制中小企业雇主为雇员提供企业年金保障方面, 也应有相应的法规条款。同时, 构建完整的企业年金治理机制和监管机制, 严格控制资金运作的规范与防范风险, 保证基金安全运营[4]。

其次, 要建立集合年金计划的税收优惠政策。在美国, 企业雇主建立小企业计划很重要的一点, 是通过建立小企业计划使企业和职工充分享受政府的税收优惠。没有一定的税收优惠, 这种自愿性的企业年金计划不会有很大的发展[5]。雇主向雇员退休金计划的缴费可以从它的当期应税收入中扣除缴费的数额, 以达到减税的目的。同时, 退休金计划的投资收益不计入计划参加者的当期应税收入, 它只在雇员获得退休金分配时, 才需缴个人所得税等赋税。而在我国, 企业年金发展缓慢的一个重要原因就在于缺乏外部激励, 政府应该提供适合我国中小企业的税收优惠政策来扶持企业年金的发展, 并对国有大中型企业和中小企业在企业集合年金计划方面提供不同的优惠政策。在资金来源上, 应该对企业和雇员用于缴纳企业年金的收入少征或不征;对集合年金投资运营也要给予优惠政策, 投资收益免缴所得税。

参考文献

[1]郑建明.中小企业集合年金计划对中小企业核心竞争力的影响分析[J].经济研究导刊.2008 (.1) .

[2]牛海.亚太国家典型经验对发展我国中小企业年金的启示[J].企业经济.2010年 (.4) .

[3]王晓龙, 董登新, 游小国.广东中小企业年金制度设计与政策选择[J].广东财经职业学院学报.2008 (.2) .

[4]刘昌平.发展中小企业集合年金计划的政策障碍与出路[J].证券市场导报.2008 (.4) .

篇4：探讨企业年金在国有企业中的实施

关键词企业年金国有企业实施对策

一、企业年金的基本内容

企业年金，即企业补充养老保险，它是指以自愿为原则，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，以国家的政策为指导，结合企业的实际情况建立的一种补充养老保险制度。作为我国多层次养老社会保障体系的重要组成部分，企业年金其实就是企业的职工分享企业利润的一部分，其独特性主要体现在企业行为、非赢利性、政府鼓励三个方面[1]。

二、国有企业发展企业年金的必要性

（一）发展企业年金制度是社会形势的迫切要求

我国的人口老龄化问题日益突显，使社会基本养老保险制度受到严峻挑战，老龄化问题及人均寿命的延长，使养老保险制度承受的压力越来越大。据有关部门统计，我国养老金的替代率呈逐年下降的趋势，而作为基本养老保险的重要补充，企业年金就可弥补养老金替代率下降的空间。此外，随着我国基本养老保险制度的不断改革与深化，企业年金的重要作用越来越凸显，企业年金已成为完善我国社会养老保障不可或缺的重要组成部分，它与基本养老保险等构成了我国多层次养老保障体系，同时能够有效弥补基本养老保险中的不足。因此，很有必要建立并发展企业年金制度，保障职工退休后的待遇，使职工对退休后的生活质量和水平达到满意。

（二）国有企业发展企业年金有利于优化企业人力资源

通过许多发达国家的实践，已能充分证明企业年金对人力资源的优化作用。在企业年金与其他各项社会保障相互协调发展的基础上，使员工职业生涯规划和养老保障、人力资源发展战略、企业的经营与发展战略等充分地与企业年金结合在一起，能够为企业培养并留住对企业发展有益的人才，优化企业的人力资源结构，为企业的发展创造一支庞大而优秀的员工队伍，从而为企业的健康、可持续发展奠定坚实的基础。

（三）发展企业年金是提高国有企业竞争力的重要手段

当前，随着经济全球化的日益加剧，外资企业不断地进驻我国，对我国国有企业的发展提出了严峻的考验。面对激烈的市场竞争，人才无疑成为了国有企业在竞争中制胜的重要法宝。因此，要通过建立和发展企业年金制度，使员工的切身利益同企业的经济效益及员工对企业的贡献挂钩，有利于调动员工的工作热情和积极性，同时也有利于吸引和稳定对企业有用的人才，从而提高企业的向心力和凝聚力，为企业在竞争中获得胜利创造条件。

三、有效实施国有企业年金的对策

（一）强化对企业年金的宣传力度，扩大其覆盖面

在国有企业内部，通过对企业年金相关知识的有效宣传与讲解，使员工能够对企业年金有个清晰、正确的认识，进而引导其认同并接受企业年金制度，使员工能够积极、自觉地参与企业年金制度。企业年金制度需要企业和员工的共同参与，因此，在企业中也要做好企业年金制度的宣传工作，可利用各种合理有效的方式，让员工、企业及社会各界主动关心企业年金，这样，就可为企业年金营造良好的氛围，更加有利于国有企业年金的发展。

（二）科学合理地建立不同层次的国有企业年金制度

企业年金制度并不是一成不变的，要从企业员工的利益出发，根据具体情况对企业年金进行适时地调整，使其顺应社会和企业的发展。在国有企业内部，可以通过建立多层次的企业年金制度，保证企业年金制度能够与不同类型的员工的需求相适应，使企业的各项管理工作得以顺利推进。首先，针对企业经营者，要建立一套符合、适合经营者的企业年金水平，可以有效地约束国有企业内部高层的行为，使其在工作中形成自我约束的良好习惯；其次，针对为企业作出重大、突出贡献的员工，企业年金的制定要能够对这部分员工有足够的吸引力，激励其发挥更大的潜能，使企业能留住着部分人才更好、更长久地为企业的发展服务；再次，针对大多数的普通在岗员工，企业年金的制定可适当地与职工的岗位、工龄、贡献大小等联系起来，有助于充分调动员工的工作积极性，从而提高国有企业的凝聚力和向心力。

（三）国有企业年金要拓宽投资渠道，以降低投资风险

国有企业年金关系到企业员工退休后的生活保障，因此，在投资时必须要考虑风险因素，将投资的安全性放在首要位置，谨慎地采取各种积极有效的措施使投资风险降至最低。为此，可以借鉴国际经验，国有企业年金可采取基金会或信托基金的方式，选择有实力的专业投资运营机构，将企业年金交由这些机构进行运营，保证企业年金基金的保值增值，另外，也可以按照国家相关政策的规定，采用投资信用等级较高的企业债、股票等有价证券的形式，同样能够有效促进企业年金基金的保值增值。总之，国有企业年金要通过拓宽投资渠道、加长期投资品种等手段，使企业年金的风险控制在合理的范围之内，切实保障企业和员工的利益[2]。

（四）对国有企业年金基金进行严格监控，充分保障企业年金基金的安全

国有企业年金关于到企业和员工的利益，其基金数额巨大，要保障其安全性，这就要求国有企业加强对企业年金基金的监控力度。可以通过构建符合投资要求的监管体制，建立专门的、具有监督职能的部门，以严格监控国有企业年金基金的运营管理。

综上所述，国有企业年金的发展对国有企业的整体发展具有十分重要的意义，国有企业要时刻重视企业年金的发展，在吸取国内外优秀经验的基础上，采取适合自身的方法，保障企业年金顺应企业发展和企业内员工发展的要求，促进企业和员工的共同发展。

参考文献：

[1]王彦军.国有企业年金发展问题及对策探析.现代商业.2011（35）：282-283.

篇5：企业年金实施细则

关于印发深圳市企业年金实施意见的通知

（2006年12月8日）

深府〔2006〕255号

《深圳市企业年金实施意见》已经市政府批准，现予印发，请遵照执行。

深圳市企业年金实施意见

为贯彻落实《企业年金试行办法》（劳社部令第20号）、《企业年金基金管理试行办法》（劳社部、银监会、证监会、保监会令第23号）（以下简称两个《办法》）和《关于我省建立企业年金制度的通知》（粤府办〔2004〕81号），切实推动企业年金工作顺利开展，规范企业年金管理，结合我市实际，提出如下贯彻意见：

一、充分认识建立企业年金制度的重要意义

企业年金是我国多层次养老保障体系的重要组成部分。建立企业年金制度，有利于完善社会保障体系，提高退休员工的生活水平，促进企业发展和社会稳定。各区、各部门要充分认识建立和发展企业年金的重要意义，全面贯彻落实两个《办法》，推进我市企业年金的稳步健康发展。

二、企业年金的筹集与分配

（一）凡依法参加基本养老保险且未拖欠缴费、具有相应的经济负担能力并已建立集体协商机制的企业，可按规定建立企业年金。企业化管理、经费自筹的事业单位、差额拨款事业单位属于经费自筹的人员以及外地驻深企业，可参照本办法执行。企业年金适用于本企业所有试用期满的员工。

（二）企业年金由企业和员工个人共同缴纳。其中，企业缴费每年不超过本企业参加年金员工上工资总额的十二分之一。企业和员工个人缴费合计不超过本企业参加年金员工上工资总额的六分之一。

（三）企业年金缴费可按月归集，也可半年或一年归集一次。员工个人缴费可以由企业从员工个人工资中代扣代缴，企业当年欠缴基本养老保险费的，不得继续提取或缴纳企业年金。

（四）企业缴费部分向员工个人账户进行分配时，可根据员工的岗位、贡献、年龄、在本企业工龄等因素，适当拉开档次，但最高不得超过本企业参加年金员工平均缴费额的5倍。

（五）企业员工因企业解除劳动关系或被劳动教养、开除公职、除名、自动离职的，应当终止为该员工缴纳企业年金费用。

三、规范企业年金方案和合同备案程序

（一）企业建立企业年金制度，制定企业年金方案，应提交职工大会或职工代表大会讨论通过，报送市劳动保障行政部门备案。企业年金方案应提交以下材料：

1．企业年金方案备案申请函；

2．企业营业执照（副本）原件及复印件；

3．社保经办机构出具的基本养老保险缴费证明；

4．国有和国有控股企业应出具职工（代表）大会审议通过企业年金方案的决议，以及国有产权单位同意建立企业年金方案的书面文件；

5．非国有企业应出具工会对企业年金方案的书面确认函或其他可以证明方案经集体协商通过的书面文件；

6．企业上经会计师事务所审计的财务审计报告；

7．由企业年金理事会担任受托人的，需提交企业年金理事会成立文件、章程、理事会组成人员名单；

8．由法人受托机构担任受托人的，企业应提交国家劳动保障部授予法人受托机构的企业年金受托业务资格证书复印件；

9．企业对经办人员的授权证明；

10．企业年金方案文本。

（二）市劳动保障行政部门在收到企业年金方案备案申请后，应对企业提交资料的完整性、真实性进行核查。核查合格的，发放《企业年金方案登记接受回执》；核查不合格的，应一次性告知企业经办人员所需补齐和修正的全部内容。

（三）市劳动保障行政部门受理企业年金方案备案申请后，应在15日内核查企业建立企业年金方案的合法性，包括建立企业年金方案的条件、企业年金方案的完整性、企业年金方案受益人员的范围、职工大会或职工代表大会通过企业年金方案的决议、企业年金方案分配的合规性等，并出具是否同意备案的正式复函。核查合格的予以备案，核查不合格的不予备案。

（四）企业在收到市劳动保障行政部门的企业年金备案复函后，应在60日内选择企业年金受托机构，并与之签订书面合同。受托合同签订后，受托人应当与账户管理人、托管人和投资管理人签订委托管理合同。

（五）企业年金管理合同签订之日起10日内，由受托人将受托管理合同及与账户管理人、托管人和投资管理人签订的委托管理合同报送市劳动保障行政部门备案。市劳动保障行政部门在收到书面合同备案文本之日起15日内，向备案受托人给予企业年金方案登记号。

（六）在执行过程中，企业年金方案经集体协商后作出调整的，企业应自发生变化之日起10日内向市劳动保障行政部门重新备案。其中，国有和国有控股企业年金方案发生变更的，在报市劳动保障行政部门备案前，应先报国有产权单位备案。企业年金基金管理合同主体条款或基金管理合同有变更的，受托人应在自变更发生之日起15日内向市劳动保障行政部门重新备案。

四、加强企业年金监管

（一）依法建立企业年金的企业，每年应填写《企业年金情况审核表》和提供基本养老保险正常缴费证明，报市劳动保障行政部门。

（二）企业每年办理企业所得税纳税申报时，应出具市劳动保障行政部门签署审核意见的《企业年金情况审核表》。

（三）企业成立企业年金理事会的，除依法管理本企业年金事务外、不得从事其他任何形式的营业性活动。市属国有和国有控股企业成立企业年金理事会，必须报市国有资产监督管理部门审核批准。

（四）由受托人在每季度结束后15日内和结束后45日内，负责将受托人、账户管理人、托管人和投资管理人的季度和企业年金基金管理报告集中报送市劳动保障行政部门，各年金管理机构同时报各自的业务监管部门，并对报告的真实性、完整性负责。受托人提交的企业年金基金财务会计报告和

托管人提交的企业年金基金财务会计报告须经会计师事务所审计，季度和企业年金基金投资管理报告须经托管人确认。

（五）企业年金应当遵循市场化运作、风险自担原则。企业年金方案的委托人、受托人应定期对年金基金的投资绩效进行评估，对未达到预期收益目标的投资管理人可按合同规定提出投资策略调整要求或进行更换。账户管理人应提供完善的账户管理功能，委托人、受托人可对年金基金账户进行实时查询。员工有查询本人账户的权利。

（六）市劳动保障行政部门要依法加强对企业年金基金运行监管。监管的内容主要包括：年金方案和管理合同是否依规备案；是否严格按照报备方案和管理合同实施；年金方案是否维护广大员工的利益；基本养老保险暂停时是否中止提取企业年金；年金基金是否完整并与企业自有资金分离；基金运营机构是否具有资格；投资策略的合规性；是否按规定提取有关费用等。

（七）市劳动保障行政部门定期或不定期对企业年金基金管理运营情况进行检查。我市建立企业年金方案的企业和参与深圳市企业年金基金管理的受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务机构应予以积极配合。对违反企业年金管理有关法律法规和规章的企业，由市劳动保障行政部门予以警告，责令其限期改正；对不按规定向企业年金监管机构报送有关备案材料、违反规定管理运营企业年金基金的机构以及对市劳动保障行政部门组织的监管活动不予配合或抵制的，市劳动保障行政部门有权予以通报并责令限期改正，逾期不改的，市劳动保障行政部门将有关违规情况报国家劳动保障部，建议国家劳动保障部取消其管理企业年金基金的资格。市劳动保障行政部门对企业年金基金管理机构违反有关法律法规和规章的，及时将有关情况通报相关的监管部门。

（八）银监局、证监局、保监局等各监管部门依法履行法定职责，发现受托人、账户管理人、托管人和投资管理人有违规行为的，应及时处理并向劳动保障行政部门通报。

五、实行税收优惠政策，积极推动企业年金制度的发展

企业年金关系到员工切身利益和企业发展,市政府鼓励和支持具备条件的企业建立企业年金制度，企业缴费在企业参加年金员工上工资总额6%以内的部分,可从经营成本中列支，超过6%的部分在企业自有资金中列支；员工个人缴费的部分在本人税后工资、薪金中负担。

六、逐步规范企业年金制度

原按照《关于印发深圳市企业补充养老保险方案的通知》（深府〔1997〕182号）建立企业补充养老保险方案的企业，应按照两个《办法》的规定修改企业年金方案并向市劳动保障行政部门备案。由市企业年金管理中心经办管理的企业年金基金，按照企业自愿选择和市场化原则移交。由企业自办的企业年金，应成立企业年金理事会或委托符合资格的法人受托机构担任受托人，委托具有资格的账户管理人、托管人和投资管理人进行企业年金管理。

2006年12月31日前申报企业年金方案的企业，企业和个人缴费可以向前追溯到2004年5月1日，2007年1月1日后申报企业年金方案的企业，自方案备案当月起缴费。

七、其他

本办法自发布之日起实施，原市政府《关于印发深圳市企业补充养老保险方案的通知》（深府〔1997〕182号）同时废止。