行政事业单位财务管理规定

2024-06-01

行政事业单位财务管理规定（精选6篇）

篇1：行政事业单位财务管理规定

行政事业单位财务管理教学大纲

第一讲行政事业单位财务管理议题

一、会计报表及分析

（一）资产负债表及其分析

1、资产负债表的认同

2、行政事业单位资产负债表提供的信息

3、行政事业单位资产负债表的特点

4、资产总额的评价

5、资产有效性判断

6、资金来源结构（负债与所有者权益）的一般评价

7、资产与负债间的一般分析

（注：鉴于今日企业的现状，就是未来事业单位改革的方向，对事业单位的会计报表从企业的角度上做进一步的引申分析）

（二）收入支出表分析

1、收入支出表的认同

2、收入支出表的结构

3、分析要点

收支变动分析

收入变动分析——经营方向是否改变

支出变动分析——经营业绩方面的变化

结余的构成及变动分析

结余的构成结余的分配处理的问题

二、单位预算管理

1、预算的概念及其作用

2、单位预算的内容

收入预算

支出预算：包括基本支出预算、项目预算

3、预算编制方法

零基预算

弹性预算

滚动预算

三、单位收入、支出管理

1、收入的概念和种类

2、收入的管理

3、支出的概念和种类

4、支出的管理

四、单位资产管理

（一）资产的概念和特点

（二）流动资产的管理

1、现金和各种存款的管理

2、应收及预付账款的管理

3、存货的管理

（三）固定资产的管理

1、固定资产管理的现状

2、固定资产计价

3、固定资产价值周转的特点

4、固定资产折旧

5、固定资产报废与转让

（四）无形资产的管理

1、无形资产的概念

2、无形资产的转让

（五）对外投资

1、对外投资的类别

2、对外投资应注意的问题

第二讲行政事业单位纳税筹划理论与实务

一、纳税筹划及相关概念

二、纳税筹划的基本原理

三、纳税筹划的基本途径

四、纳税筹划的基本方法

五、纳税筹划的基本步骤

六、事业单位企业化管理涉税内容及筹划（略）

第三讲行政事业单位财务管理创新和理财能力提升

一、财务监控体系和实施方法

1、行政事业单位财务变革的思路

2、全面预算管理的实施

3、单位内部控制制度的建立

二、单位信息化管理的规划和实施

1、单位信息化管理的现状分析

2、单位信息化管理的发展趋势

3、单位综合信息系统的构成4、单位信息化管理的实施

简历：

吴有祯，1990年毕业于石家庄经济学院财务与会计专业，93年调入青海民族学院财会系任教，主讲会计与财务管理类课程，现任青海民院财会系副主任，会计学副教授。期间，常年被省内各大学、兰州大学、会计师事务所聘请为客座教师或顾问，从事经济师、会计师职称考试辅导工作。2000年—2001年在大连理工大学研究生课程班进修。曾多次被国家发改委可再生能源项目办、北京国研纵横经济研究所聘请，做了相关财务管理方面的专题讲座。2

篇2：行政事业单位财务管理规定

“行政事业单位财务会计核算与内部控制建设务实操作于

提升” 高级培训班

一、时间地点：

第一期：时间：2015年4月11日—14日（10日为报到时间）

地点：北京国家会计学院

第二期：时间：2015年6月6日—9日（5日为报到时间）

地点：北京国家会计学院

第三期：时间：2015年8月8日—11日（7日为报到时间）

地点：北京国家会计学院

第四期：时间：2015年10月16日—19日（15日为报到时间）

地点：北京国家会计学院

二、培训内容：

（一）行政事业单位会计改革与政府综合财务报告体系

1、行政事业单位会计改革蓝图

2、权责发生制政府综合财务报告体系的内容

3、权责发生制政府综合财务报告制度编制

4、试编政府综合财务报告过程中的问题分析

5、政府综合财务报告分析方法

（二）最新行政单位财务规则与会计制度解读

1、行政单位财务管理与会计核算体系结构

2、行政单位财务规则实施要点与难点解析

3、行政单位主要会计科目核算实务操作

4、行政单位会计报表编制方法

5、行政单位会计制度实施难点与案例解析

（三）最新事业单位财务规则、会计准则与会计制度解读

1、新事业单位财务规则要点解析

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2、事业单位会计核算与财务管理体系结构

3、事业单位财务规则实施要点与难点解析

4、事业单位会计准则解读

5、事业单位主要会计科目核算实务操作

6、事业单位会计报表填报方法

7、事业单位会计制度实施要点

8、事业单位会计制度实施难点与案例分析

（四）新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定

1、新旧制度衔接总体要求

2、将原账科目余额转入新账

3、按照新制度将基建账相关数据并入新账

4、财务报表新旧衔接

（五）行政事业单位内部控制规范解读

1、行政事业单位内部控制规范发布及实施现状

2、行政事业单位内部控制目标与原则

3、单位层面内部控制体系建设要点

4、业务层面内部控制体系建设要点

5、行政事业单位内部控制监督与评价方法

（六）行政事业单位内部控制体系建设实施

1、行政事业单位内部控制体系建设规划

2、行政事业单位内部控制体系建设的动员

3、行政事业单位内部控制体系建设的组织管理

4、行政事业单位内部控制现状诊断操作

5、行政事业单位内部控制操作手册编制

6、行政事业单位内部控制体系建设实际案例展示

（七）行政事业单位内部控制应用案例分析

1、内控评价指标的单位内控建设工作推进路线

2、事业单位案例研讨

3、事业单位内控建设成效与经验介绍

三、培训对象：

各级行政事业单位、社会团体（社会组织）分管财务工作的领导；各级行政事业单位总会计师、财务主管、财会部门负责人；

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预算管理处（科）长、计财处（科）长、审计处（科）长、资产管理部门负责人，业务骨干以及相关人员等。

四、师资力量：

所有课程由北京国家会计学院精心组织的专门师资团队授课，授课老师皆具有深厚理论功底及丰富实践经验。师资包括北京国家会计学院教授、实务界资深专家、政策制定者等。

五、收费标准：

1、培训费：3800元/人；

2、在北京国家会计学院举办的培训可提供食宿。就餐为自

助餐，收费标准为105元/人天。住宿条件为单人标准间，收费标准200 元/人天。（住宿费用含游泳、健身、净娱乐、宽带上网等费用）

六、结业证书：

完成全部课程学习，经考核合格，获得由北京国家会计学院统一颁发的“行政事业单位财务会计核算与内部控制建设务实操作于提升高级培训班”结业证书。

“行政事业单位财务管理高级培训班”

时间地点：

第一期：时间：2015年5月9日—12日（8日为报到时间）

地点：北京国家会计学院

第二期：时间：2015年7月4日—7日（3日为报到时间）

地点：北京国家会计学院

第三期：时间：2015年9月5日—8日（4日为报到时间）

地点：北京国家会计学院

第四期：时间：2015年11月14日—17日（13日为报到时间）

地点：北京国家会计学院

二、培训内容： ***

（一）《行政单位财务规则》与《事业单位财务规则》

1、《行政单位财务规则》实施要点及难点解析

2、《事业单位财务规则》实施要点及难点解析

（二）行政事业单位预算、决算与绩效评价

1、行政事业单位预算体系结构

2、行政事业单位编制方法

3、行政事业单位决算报告编制

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4、行政事业单位决算存在问题与优化

5、行政事业单位绩效评价方法

6、行政事业单位绩效评价现行指标体系

（三）行政事业单位机关运行经费的管理

1、政府行政成本分析

2、机关运行经费管理体制改革与概述

3、行政事业单位差旅费及会议费相关制度解读

4、行政事业单位课题经费管理制度解读

5、行政事业单位三公经费公开制度解读

6、行政事业单位成本核算与管理

7、财务管理策略与主要手段

（四）行政事业单位的资产管理

1、《行政单位国有资产管理暂行办法》解读

2、《事业单位国有资产管理暂行办法》解读

3、其他行政事业单位资产管理相关法规解读

4、行政事业单位资产管理法规修订前瞻

5、行政事业单位资产管理绩效评价

（五）行政事业单位内部控制规范解读与建设实施

1、行政事业单位内部控制规范发布及实施现状

2、行政事业单位内部控制体系概要

3、行政事业单位内部控制体系建设规划与组织管理

4、行政事业单位内部控制现状诊断操作

5、行政事业单位内部控制操作手册编制

6、行政事业单位内部控制体系建设案例展示

7、侧重：依法治国、行政体制改革、反腐败、厉行节约反对浪费与行政事业单位内部控制建设

（六）行政事业单位税务管理

1、行政事业单位个人所得税管理

2、行政事业单位购置国产设备退税管理

3、事业单位对外开展业务的业务模式分析与涉税风险应对

4、行政事业单位涉税风险监控与管理

（六）行政事业单位财务管理案例分析

1、行政事业单位财务管理案例研讨

2、行政事业单位财务管理成效与经验介绍

三、培训对象：

各级行政事业单位社会团体（社会组织）分管财务工作的领导；各级行政事业单位总会计师、财务主管、财会部门负责人；预算管理处（科）长、计财处（科）长、审计处（科）长、资产管理部门负责人，业务骨干以及相关人员等。

四、师资力量：

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五、收费标准：

1、培训费：3800元/人；

2、在北京国家会计学院举办的培训可提供食宿。就餐为自

助餐，收费标准为105元/人天。住宿条件为单人标准间，收费标准200 元/人天。（住宿费用含游泳、健身、净娱乐、宽带上网等费用）

六、结业证书：

完成全部课程学习，经考核合格，获得由北京国家会计学院统一颁发的“行政事业单位财务管理高级培训班”结业证书。

篇3：论行政事业单位财务管理

1、财政预算编制与执行不到位,忽视预算的评价,使现有资金难以发挥就应有的作用

行政事业单位的财政预算工作大多数流于表面,对于整个财务收支的约束和控制能力不显著。从预算编制来看,首先大多行政单位没有完善的预算编制系统,分配随意性很大,编制内容也过于粗糙。此外,对于预算编制没有统一的标准,编制过程存在很强的主观性,导致预算不完整及不规范,出现一些应纳入地方预算而没有纳入的现象。从预算执行来看,一是无预算、超预算安排支出,追加、调减支出随意性较大,影响了预算的约束力和权威性。二是部分单位虽然编制了预算,但对其资金使用效益不进行跟踪审计,即使跟踪调查,也是分析肤浅,总结简单,效益考核基本走了过场,成本考核几乎是空白,从而使好多项目资金难以取得预期的社会效益。

2. 资金运用效率低下

行政事业单位不像企业之类的盈利单位,基本不存在竞争压力和生存问题,因此,很容易产生资金运用效率低下问题。目前我国行政单位对资金管理缺乏科学的管理手手段和控制方法,使得挤占、挪用资金的现象严重,对于专项经费和项目经费收支核算不够清晰,没有做到专款专用,经费混乱导致无法判断项目经费管理使用的真实情况。而对于超支、挪用等现象也没有进行合理调整,因经费管理往往在事后进行核算,忽视了资金使用前的预算控制,导致行政事业单位资金使用效率很低。

3. 财政专项资金管理不到位

其一,弱化专项资金管理中的财务角色。调查显示,我国行政事业单位对财务人员的重视程度不高,财务人员的专业能力和职业素质偏低,在对专项资金的管理中只是承担简单的会计核算和资金支付工作,对具体的业务和决策了解并不多,缺乏对专项资金的科学合理安排,造成资金管理的真空。

其二,资金支出环节管理薄弱。大多行政事业单位存在预算资金支出进度与事业开展进度项目进程难以保持一致的现象,项目资金跟不上项目进展,严重影响项目的顺利进行,甚至会导致资金管理失控。行政事业单位对专项资金的支出并没有有效的控制和监督手段,基本上是实报实销,经办人员没有控制意识,就很容易造成资金超支问题。大多行政单位没有对专项资金使用做详细规定,即使有相关制度,也是缺乏执行办,工作人员觉得制度操作起来麻烦或者不符合单位实际情况,还是习惯于根据自己的想法做事,对资金管理造成不利。

其三,对专项资金的预算组织工作不到位。预算管理的主要功能就是通过事前的预测对未来有个相对清晰的认识,并以此发挥控制作用,将“钱用在刀刃上”,以避免不必要的支出。但很多行政单位没有统一的预算编制用表,另外,由于受时间限制,工作人员没有研究预算编制说明,最终做出的预算并没能符合编制要求。资金分配存在严重的随意性,“会哭的孩子多吃奶”的情况,带有普遍性,一定程度上影响了分税制财政体制的施行,同时,也给挤占挪用专项资金色可乘之机。

4、年终清理结算和财务结帐

年度终了,对全部会计核算进行清理结算和财务结帐是编制年度决算的重要环节,也是保证单位决算报表准确、真实、完整的的一项基础工作。突出表现在:单位财务没有及时清理结算,往来款项往往由于跨年度责任不清,形成呆帐坏帐。会计部门和财产管理部门没有按有关规定,对各项物进行清理盘点,致使盘盈盘亏资产不能及时查明原因,按规定作出处理,调整财务,从而导致帐实不不符。

5、预算外资金管理存在问题

冲击国家财政收入,削弱了政府宏观调控能力。导致分配主体多元化和社会分配不公,诱发腐败,在利益机制和攀比效应的诱惑下,一些部门竭力寻找预算外的财源,“三乱“行为进上步蔓延,加剧了部门保护和条条分割,不利于政企分开和产业结构的调整,预算外资金的大量存在,在一定程度上维护了部门单位的既得利益。

二、针对行政事业单位存在问题的改进建议

1、规范财政预算编制和执行,加大管理的束管理力度

编制财政预算是一项比较严谨的工作,是各项工作正常运行的起点,行政事业单位应规范财政预算编制和执行。一要坚持预算编制、执行、评价并重原则,彻底改变“掐头去尾”的预算管理方式,科学编制部门预算,健全编制程序。全面实行零基预算,公平合理地确定预算支出,将预算资金直接安排到具体单位和项目,减少财政性资金的二次分配,公开预算内容,预算编制权和执行权分属不同部门。二要规范财政资金分配行为,增强预算执行的法律约束力。严格履行预算编制程序,细化预算收支项目,及时足额批复预算,努力压缩预留预算支出指标,完善追加支出审批程序,减少资金分配随意性,依法进行预算的调整变动,维护预算的严肃性。三要完善加强预算执行力度。强化预算执行的保障措施,建立预算执行的奖惩激励机制,并严格执行落实,加大违反预算法的处罚形式和力度,对有关违反行为的处罚不仅追究行政责任,还要增加刑事责任和经济性制裁方法。

2、规范经费支出的管理

首先,规范专项资金项目管理,建立专项资金项目库,使专项资金预算能够反映资金的最终用途及结构,改变原有对专项资金预算实行“切块预算”的不良方法,提高预算编制的严肃性和权威性。其次,主要通过确保行政事业单位在预算执行过程中的遵守支出的合法性,强化开支计划性,合理安排项目经费。确保人员经费,保证必要的办公经费需要,严格经费支出管理,控制招待费,杜绝挥霍浪费现象,加强经费开支的事前监督,然后再按照轻重急缓安排其他项目开支,加强对预算执行过程的监控来规杜绝“专款不专用”现象的发生。最后,我国行政事业单位财政管理效率低与缺乏竞争机制和激励机制有很大关系,可以效仿盈利企业建立绩效考评机制,做到行政单位市场化,对工作人员进行定期考核,并实行奖惩制度,可以大大提高资金使用效率。

3、加强财政专项资金管理

(1)强化财务人员素质教育。除了着重培养财务人员专业知识外,对其素质教育和职业道德教育也必不可少,财务人员需要不断提高政治和业务素养。行政单位的财务人员具备足够的专业素质才能很好参与到资金管理的过程,对整个过程进行统筹规划,根据“资金流到哪,管理管到哪”的思想,尤其是要加强对资金支出方面的管理,保证资金使用的高效率。

(2)完善项目管理体制。各级财政部门应严格制定立项、筛选、论证制度,并组织专家进行可性行研究和评审,按规定程序申报,建立建立滚动的部门项目库和财政项目。专项资金使用单位在专项开展之前应制定详细费用预算,并严格按照预算标准执行,项目完成后业务经办人员及时报销,并进行专项资金的使用情况分析,形成专门项目决算,阐明形成预算差异的原因。

4、对预算外资金行财政专户管理,是搞好预算外资金管理的前提

逐步实行票款分离制度,就是实行“立项、收费、支出、稽查“诸权分离机制,执法单位有权开票,无权收费,开票多少与其正常经费不相挂钩。行政事业单位应缴款项及非财政拨付取得的各项资金,必须严格按规定上缴,实行”票款分离”、“收支两条线”管理,使其统一纳入单位综合财务收支讲计划,统筹安排。这样,使应缴款由暗处摆明处,有利于控制不合理支出,同时为财务检查、审计工作提供便利,防止腐败现象的发生。

5、规范年终清理结算和财务结帐

为保证单位进行清理结算和财务决算报表准确、真实、完整,年终清理结算和结帐应做到:首先,单位内部必须建立严格的内部财物管理制度,责任到人,建立健全账簿记录,做好会计基础数据的建档立制工作。其次,严格按照财务制度的规定,于年终结账前,对单位的各各暂存、暂付、儤入、借出、其他应收款、其他应付款的往来款项。需严格按照“严格控制,及时清理”的原则,分类清理。同时,将冰转作收入各各项支出的往来款项,及时转入各有关账户,编入年度决算。

参考文献

[1]完善行政事业单位的财政专项资金管理的思考崔琳

[2]试论行政事业单位的财务管理.刘智丰.企业家天地.2008.8

篇4：行政事业单位的财务管理

【关键词】财务管理;预算;内部控制

一、研究背景及意义

行政事业单位的财务管理是公共管理的重要组成部分,是单位管理工作的一个核心组成部分。一方面它代表政府承担社会公共事务的管理、监督和服务职能;另一方面在很多领域也直接或间接地参与经济建设。随着我国行政体制改革的不断深入,政府部门的管理职能以及外部环境均发生了巨大的改变。按照国际惯例,非营利组织单位除了接受政府部分财政补助款外,其主要经费来自于自身经营所得。

在激烈的市场竞争中,行政事业单位只有转变理财观念,创新财务管理制度,改革经营管理的方式和手段,才能有效提高市场竞争力。我国行政事业单位财务管理存在诸多问题,严重制约了单位的发展以及资金的有效利用。如何从单位的实际情况出发,结合上级部门的要求,确定一定时期的管理计划、管理目标和重点,以及制定切实可行的管理措施,提高资金使用效率成为产学研究的一个热点,具有十分重要的现实意义。

二、行政事业单位财务管理现存的主要问题

各级行政事业单位承担着国家各项管理职能,资金来源主要依靠财政拨款,其财务管理的规范与否直接关系着财政资金的安全和有效使用。近年来,随着社会经济的日益发展,财政改革的不断深入,行政事业单位已逐步建立起了比较完善的预算管理体制和收入、支出管理方式。在目前的财务管理过程中,仍存在许多不容忽视的问题,加强行政事业单位财务管理刻不容缓。

(一)对财务管理没有引起足够的重视

财务管理理念落后,对财务、内部控制工作没有给予应有的重视。财务管理不能和谐地融入其主体业务循环中去,导致财会部门在经费支出、工程项目等管理流程中只充当“付款人”的角色,其应有的监控功能难以正常发挥,更谈不上在事前、事中、事后进行有效的过程控制。对财务管理工作的重要性认识不足,存在重支轻收的情况。在编制预算时不够科学、细致,存在一定的盲目性、随意性,影响了预算编制的准确性、严谨性,造成在预算执行过程中追加、调整预算;对资产管理的意识淡薄,造成国有资产流失。

(二)预算执行存在偏差

预算是指各部门、单位按照工作计划、任务,依据“定员定额”和各项收支标准对计划年度货币收支所作的预计。不少行政事业单位在预算执行方面,缺乏应有的约束力和严肃性,其主要表现如下:

(1)有的预算单位在资金使用中,支出控制不严,超支浪费现象严重。

(2)有的预算单位在项目支出资金管理使用中,基本支出和项目支出界定不清,用项目支出来弥补基本支出经费不足,没做到专款专用。

(3)有的预算单位在专项资金使用过程中,没有树立讲求经济效益的理财理念,重拨款而轻管理,重审核而轻实效,对项目资金实际使用绩效缺乏有效的监督和考核,在一定意义上成了单位的小金库,极易滋生腐败。

(三)资产管理薄弱,流失严重

产权清晰是理财活动的前提。而目前我国部分单位未履行对资产的处置审批、必要的评估、技术鉴定等程序,自行作价处理。随意报废、随意转让、随意损赠、随意转让经营使用等现象时有发生。在这种模糊的产权意识下,财务管理难于有效开展。产权不明具体表现在:

(1)国有资产管理脱节、职责划分不明确,财务部门只管入帐、对资产使用情况不甚了解,而资产使用部门只管使用、不了解财务帐上资产状况,这样资产处于既管又不管的状态,导致资产帐实不符、责任不清。

(2)国有资产管理部门对拨款的使用和资产的利用效率缺乏有效的监督和考核。

(四)内部控制制度不健全

行政事业单位内部控制制度不健全,有的会计出纳职责不够明确,存在工作职责交叉,互相缺乏监督的情况。人员岗位设置不合理。各单位均普遍存在严重的兼岗现象,不相容职务未能合理分离。有些单位出纳兼任记账、档案保管,有些单位记账兼任复核,缺乏有效的控制手段,内部财务管理失控,给违法违纪行为造成可乘之机。

(五)财务报告存在的问题

不少单位财务报告只有报表,没有报表附注及财务状况说明,财务报告内容不完整,账表不符,且欠缺专业性的财务分析。多年来,受长期计划经济的影响,事业单位普遍存在着“重投入,轻管理”的现象,经费来源主要依赖于各级财政部门,事事伸手向上要,不注重财政资金的使用效益,价值观念淡薄,财务分析比较薄弱,在一定程度上造成了国家资金的使用率低下,浪费现象非常严重。随着政府职能的转变,必须强化事业单位的财务分析,切实节省国家财政资金,充分发挥资金的使用效率,促进事业单位的发展。

三、现存问题的对策

通过对行政事业单位财务管理中存在问题的论述,我们不难发现,其已严重影响到财务管理职能的有效发挥,制约了部门预算的实施效果。如何推动依法理财、民主理财和科学理财工作,从制度上规范行政事业单位财务管理,解决财务管理预算编制、执行和监督过程中存在的问题,是当前财务工作的重中之重。对此,提出以下几点建议:

(一)提高思想认识,提高理财意识,发挥财务监管作用

加强对单位领导、财务工作人员进行专业知识的培训,在把握财务管理基本理论的基础上,加强财务人员队伍建设,提高其对单位财务管理制度建设重要性的认识,充分调动他们工作的积极性,培养良好的财务管理意识;努力为财务管理创造宽松的环境,以有效发挥财务监管作用。具体措施如下:

(1)加强对财务理念的认识,以资金管理、成本管理、绩效考评为中心开展财务管理,摆脱单一记账的传统思维,转变简单收支核算的角色。

(2)加强对财务工作的领导,把财务管理作为重要的日常管理工作,单位负责人要重视财务人员的辅助决策作用,利用财务信息提高决策的科学性。

(3)树立勤俭节约、艰苦创业的美德。这是任何一个行政事业单位工作人员的良好美德,是一个行政事业单位廉正建设的重要表现,也是新时期“八荣八耻”价值观对我们的基本要求。

(二)完善、健全财务控制制度,规范财务行为

财务制度是财务管理的基本依据和行为规范,主要包括预算、决算、收支管理、开支标准、资金管理、财务物资管理、财务分析和财务监督制度等。建立健全财务制度,有利于各项财务活动有法可依、有章可循,实现财务管理的规范化、法制化。完善财务制度,细化收支办理程序和会计核算程序:

首先,要按照有关财经法律、法规和会计准则制度的要求,结合本单位实际,按照适应性、可操作性、监督性原则,制定本单位的财务管理制度并公之于众,纳入单位的综合管理体系之中。财务人员在落实管理时应做到按章办事、对事不对人,以减少财务管理中的内部矛盾。

其次,要在行政事业单位内部建立起完善的控制制度,包括岗位责任制度、业务流程、收入审核、支出审批、凭证查验、现金管理、票据管理、会计核算、考核奖励、内部稽核和内部审计制度等等。制定一套规范化的内部财务管理办法,降低人、财、物的耗费。从单位内部建立起有效的支出约束机制,做到有章可循、严格按财务制度办事,以堵塞漏洞,节约资金,防止经费支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各项资金的使用效益。

(三)强化预算管理,提高财务管理的计划和执行能力

行政事业单位要重视预算编制,严格执行预算。编制预算时将预算编制与本单位事业发展计划紧密结合,保证预算内容的完整性和科学性,要打破“基数”观念,改变采取以前年度实际发生额为基础,简单的固定加增长的编制方法,要采取“零基预算”的方法编制预算,即以单位的客观情况为基础,统筹兼顾,保证重点,收支平衡,全面反映预算单位所有收入和支出。在预算编制过程中,应细化预算编制与批复,建立和完善预算支出标准,提高预算编制水平;另一方面严格界定基本支出和项目支出,在项目支出的管理上建立专项支出项目库,规范和强化预算约束力。在财务管理中,一套制度化、规范化、科学化的预算管理体制能从源头上为预算执行的有效性提供根本保证。严格执行预算能有效确保资金安全,提高资金使用效率。

(四)加强国有资产管理,维护国有资产安全和完整

单位应结合其实际情况,完善资产内部控制和监督机制,防止国有资产流失。依据《行政单位国有资产管理办法》和《事业单位国有资产管理办法》的规定,在对国有资产管理中用做到:

(1)完善本单位资产购置、使用、保管、调拨、转让、处置、报废等各个环节的管理制度,建立健全国有资产登记制度。对取得的资产要及时入账,做到账账相符、账物相符,不应存在账外资产。

(2)严格财产清查制度。各单位对固定资产要定期和不定期进行盘点,每年必须全面盘点一次,对发现的问题要及时查明原因并视不同情况分别进行处理,以保证财产的安全、完整。

(3)完善固定资产的入库验收、保管、使用、交接以及处置制度。防止随意答谢和变相低价销售。

(4)加强固定资产损坏、损失赔偿制度。对造成国有资产损失、损坏和浪费的单位和个人要追究责任,区别情况进行索赔。

(5)完善政府采购和国库支付制度,从源头上加强对行政事业单位国有资产投入的监控,规范资产处置行为;财务部门和资产使用部门要分别设专人管理账目、物资,达到账账相符、账实相符。

(五)执行外部审计制度

借助独立的财务审计单位进行审计是保障财务管理有效运行的一个非常重要的途径。尤其是在国家对固定资产投资项目、引资项目等问题上,各事业单位可以结合本单位实际,制定相应的管理办法,实行项目领导小组负责制,负责整个项目的立项、工程设施(设备采购)、竣工验收等事宜。各项目工程(设备)全面实行预算管理,各项目工程(设备)预算由财务部门会同有关业务部门协商拟定同意后,聘请具有资质的中介机构进行审计,出具审计报告后方可施工。

四、结论

目前财务管理的重要地位越来越突出,但是许多行政事业单位的财务管理混乱、会计核算不实、监督不力,给单位和国家带来较大的经济损失。切实加强和改进行政事业单位的财务管理、规范会计工作行为、堵塞经济业务漏洞,对杜绝腐败现象的滋生和蔓延,以及节约财政专项资金,保护经济运行环境、提高经济运行质量都具有十分重要的现实意义。

篇5：行政事业单位财务管理

一、单选题

1、应当列入部门预算，报财政部门审批的行政单位资产是（）

A、土地的划拨和出让

B、中央和地方省级党政机关新建办公楼项目

C、车辆购置项目

D、举办大型活动需要购置的资产

【正确答案】C

【您的答案】C

[正确]

【答案解析】①土地的划拨和出让，由国务院或省级人民政府审批。

②中央和地方省级党政机关新建办公楼项目，无论规模大小，一律报国务院审批。③车辆购置项目，应当列入部门预算，报财政部门审批。

④经批准召开重大会议、举办大型活动等需要购置资产的，由会议或者活动主办单位按照相关规定程序报批。

2、下列不属于事业单位的固定资产的是（）。

A、房屋和建筑物

B、专用设备

C、一般设备

D、办公用纸

【正确答案】D 【您的答案】A

【答案解析】事业单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。

3、下列不属于应收及预付款项的是（）。

A、应收票据

B、流动资产

C、应收账款

D、预付账款

【正确答案】B

【您的答案】B

[正确]

【答案解析】应收及预付款项----指单位在各项业务活动开展中由于采用商业汇票结算方式，以及赊销、预付或其他原因形成的应向有关方面收取的款项。包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。

4、下列不属于资产信息报告的是（）。

A、反映单位基本情况

B、国有资产总量与分布结构情况

C、资产质量与运营情况

D、次要资产增减变化情况

【正确答案】D 【您的答案】A

【答案解析】资产信息报告----资产统计报表和资产分析报告。反映单位基本情况、国有资产总量与分布结构情况、资产质量与运营情况、主要资产的实物量情况、主要资产增减变化情况、资产使用情况、主要资产明细情况以及其他需要报告的资产管理情况。

5、下列不属于事业单位负债的是（）。

A、借入款项

B、应付账款

C、预收账款

D、预付账款

【正确答案】D

【您的答案】D

[正确]

【答案解析】事业单位负债----指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。包括：借入款项、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、各种应缴款项等。

6、下列不属于需要进行资产清查的情形的是（）。

A、进行重大改革或者整体、部分改制为企业的 B、遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的C、会计信息严重失真或者国有资产出现较少流失的 D、会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化的【正确答案】C

【您的答案】C

[正确]

【答案解析】需要进行资产清查的情形包括：（1）根据国家专项工作要求或者本级政府实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的。（2）进行重大改革或者整体、部分改制为企业的。（3）遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的。（4）会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的。（5）会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化的。（6）同级财政部门认为应当进行资产清查的其他情形。

7、随买随用的办公用品（）

A、必须在购入时直接列作当期支出

B、可以在购入时直接列作当期支出，不作为存货核算

C、既可以在购入时直接列作当期支出，也可以作为存货核算

D、必须作为存货管理

【正确答案】B

【您的答案】B

[正确]

【答案解析】随买随用的办公用品，可以在购入时直接列作当期支出，不作为存货核算。

8、下列不属于基本支出预算的是（）。

A、工资福利支出

B、商品和服务支出

C、对个人和家庭的补助支出

D、经营支出

【正确答案】D

【您的答案】D

[正确]

【答案解析】基本支出预算内容包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出等。

9、下列属于固定资产的是（）。

A、货币资金

B、应收及预付款项

C、存货

D、厂房

【正确答案】D

【您的答案】D

[正确]

【答案解析】流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。包括货币资金，应收及预付款项、存货等。

10、下列不属于基本支出预算的是（）。

A、工资福利支出

B、商品和服务支出

C、对个人和家庭的补助支出

D、高档消费品支出

【正确答案】D

【您的答案】D

[正确]

【答案解析】基本支出预算包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出等。

二、多选题

1、基本支出预算的编制应遵循的原则有（）。

A、综合预算

B、优先保障

C、定员定额管理

D、及时准确

【正确答案】ABC

【您的答案】ABC

[正确]

【答案解析】项目按照支出性质分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目。

2、下列说法正确的有（）。

A、由出纳保管印章与空白票据

B、出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记

C、会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核

D、未经授权不得经办资金收付业务

【正确答案】BCD

【您的答案】BCD

[正确] 【答案解析】印章与空白票据应分管。

3、日常公用经费包括（）。

A、办公费

B、印刷费

C、咨询费

D、手续费

【正确答案】ABCD 【您的答案】ABD

【答案解析】具体包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出等30个款级科目。大型会议、大型修缮、大型购置、专项培训、大型设施的专项运行维护等是按照项目支出管理的经常性专项经费。

4、项目按照其性质可分为（）。

A、基本建设类项目

B、行政事业类项目

C、其他类项目

D、生活项目

【正确答案】ABC 【您的答案】ABCD

【答案解析】项目按照其性质可分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目。

5、下列属于机构设置内容的有（）。

A、制定预算管理的具体措施和办法

B、组织编制、审议、平衡等预算草案

C、组织下达经批准的等预算

D、协调、解决预算编制和执行中的具体问题

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD

[正确] 【答案解析】机构设置：

（1）单位应设置预算管理部门，单位预算管理部门主要负责拟订预算目标和预算政策；（2）制定预算管理的具体措施和办法；（3）组织编制、审议、平衡等预算草案；（4）组织下达经批准的等预算；

（5）协调、解决预算编制和执行中的具体问题；（6）考核预算执行情况，督促完成预算目标。

6、单位的支出包括（）。

A、经费支出

B、拨出经费

C、结转自筹基建

D、结转自筹基建

【正确答案】ABD 【您的答案】AB

【答案解析】单位的支出----指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：经费支出、拨出经费和结转自筹基建。

7、行政单位的固定资产包括（）。

A、房屋及建筑物

B、专用设备

C、一般设备

D、文物和陈列品

【正确答案】ABCD 【您的答案】ABC

【答案解析】行政单位的固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其他固定资产等。

8、行政事业单位预算执行任务主要包括（）。

A、合理分解预算，落实责任制

B、依法组织收入，确保收入任务的完成C、加强支出管理，严格控制支出预算

D、掌握预算执行进度，及时分析预算执行情况

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD

[正确]

【答案解析】行政事业单位预算执行任务主要包括：（1）合理分解预算，落实责任制；（2）依法组织收入，确保收入任务的完成；（3）加强支出管理，严格控制支出预算；（4）掌握预算执行进度，及时分析预算执行情况。

9、部门单位预算收入包括（）。

A、行政事业单位的财政拨款收入

B、预算外资金收入

C、部门项目收入

D、其他收入

【正确答案】ABD

【您的答案】ABD

[正确]

【答案解析】部门单位预算收入包括：行政事业单位的财政拨款收入、预算外资金收入和其他收入等。

10、事业单位会计报表分析的指标有（）。

A、经费自给率

B、人员支出

C、公用支出占事业支出比率

D、资产负债率

【正确答案】ABCD

【您的答案】ABCD

[正确]

【答案解析】事业单位会计报表分析的指标：经费自给率、人员支出、公用支出占事业支出比率和资产负债率等。

三、判断题

1、行政单位的暂付款应按照实际发生数额记账，一般不计提坏账准备。（）

对

【正确答案】对

【您的答案】对

[正确]

【答案解析】行政单位的暂付款应按照实际发生数额记账，一般不计提坏账准备。错

2、行政事业单位编制预算时，由销售部门牵头，相关业务部门配合，共同编制零基综合部门预算，并将上年年终结余资金纳入预算编制范围，报财政部门审核后，政府审定并下达批复预算。（）

对

【正确答案】错

【您的答案】错

[正确]

【答案解析】行政事业单位编制预算时，由财务部门牵头，相关业务部门配合，共同编制零基综合部门预算，并将上年年终结余资金纳入预算编制范围，报财政部门审核后，政府审定并下达批复预算。错

3、行政单位支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。（）

对

【正确答案】对

【您的答案】对

[正确]

【答案解析】行政单位支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。错

4、行政事业单位预算由收入预算和支出预算组成。（）

对

【正确答案】对错

【您的答案】对

[正确]

【答案解析】行政事业单位预算由收入预算和支出预算组成。

5、行政事业单位预算由收入预算和支出预算组成。（）

对

【正确答案】对

【您的答案】对

[正确]

【答案解析】行政事业单位预算由收入预算和支出预算组成。错

6、暂付款主要有预付设备款、职工预借差旅费、报账单位领用的备用金等，应严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，可以长期挂账。（）

对

【正确答案】错

【您的答案】错

[正确]

【答案解析】暂付款主要有预付设备款、职工预借差旅费、报账单位领用的备用金等，应严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。错

7、项目支出预算是指事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划。（）

对

【正确答案】错

【您的答案】错

[正确]

【答案解析】基本支出预算是指事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划。错

8、行政单位收入预算包括财政预算拨款收入、预算外资金收入、其他收入。（）

对

【正确答案】对

【您的答案】对

[正确]

【答案解析】行政单位收入预算包括财政预算拨款收入、预算外资金收入、其他收入。错

9、行政单位的净资产----指行政单位资产减负债的差额，包括固定基金和结余。（）

对

【正确答案】对错

【您的答案】错

【答案解析】行政单位的净资产----指行政单位资产减负债的差额，包括固定基金和结余。

10、预算管理委员会及财务管理部门应对预算的执行情况按月度、季度进行分析，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有利的还是不利的，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。（）

对

【正确答案】对

【您的答案】对

[正确]

篇6：行政事业单位财务管理制度

第一章

第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》，现制定“洛阳市行政事业单位财务会计内部控制制度”。

第二条本制度适用于行政事业单位。

总则

第二章

财务管理制度

第三条财务机构工作职责

1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。

2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。

5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。

6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。

7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。

8、负责本单位所属各科室经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。

9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。

10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查；做好本单位财务公开，接受社会监督。

第四条现金、银行存款和印章管理制度

一、现金管理制度

1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存取，严禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。

2、开支范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出；（5）出差人员必须随身携带的差旅费；（6）结算起点以下的零星支出；（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

3、定期盘点现金，做到账实相符。

4、积极推广使用财政公务卡。行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和5万元（以人民币为单位，下同）以下的零星购买支出等，一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。

二、银行存款管理制度

1、加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。

2、严格遵守银行支付结算纪律。

3、定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。

4、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。

三、印章的管理制度

1、财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2、严格履行签字或盖章手续。第五条预借款管理制度

1、本单位所属科室借用现金要按规定填写《借款单》，经科室负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。

2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过500元；省外出差，每人每次不超过1000元。集体出差的，一般每次借款不超过3000元。

3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室，限期办理报销手续；限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。

4、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。

第六条报销票据的管理制度

1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。

2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。

4、跨的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。

5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。

第七条会议培训费的管理制度

1、本单位所属科室组织召开会议必须遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。

2、会议培训费开支范围：会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗臶鲜花租用费等。

3、会议培训费开支标准。在定点饭店召开会议的，各项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。

4、会议参加人员和开支标准要从严掌握，会前必须填报《会议培训审批单》，细化开支预算，并按程序核批。各科室要严格按照核定后的会议培训预算和举办地点安排，对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的，财务一律不予支付。

5、会议培训费采取一会一结的办法，有关科室应于会议结束后15个工作日内办理报销事宜。报销时应提供会议培训审批单、正式发票或收据（票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额）、会议费结算清单、会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资料。

第八条差旅费管理制度

1、职工因公出差前要填写《洛阳市工商局工作人员出差审批单》，经科室负责人和主管领导审批后，作为借款和报销的依据，并粘贴在差旅费报销单上。报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》。

2、差旅费报销要严格按照《洛阳市市直机关差旅费管理办法》执行。

3、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经主管领导批准方可乘坐飞机。

4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领。在出差地工作期间，无接待单位的，凭出差地就餐发票在规定标准内核领伙食补助。由接待单位统一安排伙食的，凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助。

5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示；领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市间交通费、伙食补助费和公杂费，要提供领导批示件，并经主管局长审核签字后方可报销。

第九条财务收支审批制度

1、财务收支原则上实行审批制度，对于重大支出事项，必须履行集体审批制度。

2、行政事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。

3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在1万元以内的由主管局长审批，超过的报分局局长审批。专项经费按相关项目的管理制度规定的权限审批。

4、报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批（1000元以上开支局长审批）—财务报销。

第十条固定资产管理制度

1、固定资产管理的组织分工：固定资产管理实行“统一领导、归口管理”，国家统一所有，单位占有、使用的管理体制。财务机构负责本单位固定资产管理工作，通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。单位内各科室固定资产管理实行负责人负责制，各科室负责人全面负责本科室的固定资产管理工作，并指定专人负责固定资产管理，登记固定资产卡片，填制“固定资产变动情况表”，经科室负责人签字后报财务机构。

2、固定资产的购臵：固定资产是一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。各科室所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合理、节约、有效的原则进行配臵。使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的要实行政府采购。

3、固定资产的调拨：单位内部有偿或无偿调拨固定资产，要由调出部门填写“固定资产调拨单”，由调出调入单位双方签章，经领导审批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定资产增减手续。

4、固定资产的处臵：对单位占有、使用的固定资产，进行产权转让或注销产权的行为。处臵方式包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、臵换、报废报损等。处臵固定资产要严格按照洛阳有关规定的权限及要求进行审批；未经批准不得擅自处臵。对擅自处臵的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。

5、固定资产的出租、出借：单位对其占有、使用的固定资产，在保证完成本单位正常工作的前提下，经审批同意，按照国家有关政策将存量资产进行出租、出借的行为。资产出租、出借，严格按照洛阳市规定要求进行审批；未经批准，不得出租、出借。对擅自出租、出借的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。

6、国有资产收入管理：单位取得的国有资产收入，严格执行政府非税收入收缴管理有关规定，实行“收支两条线”管理，纳入财政预算，各经市财政局审核汇总、统筹平衡并按程序报批后编入部门预算。有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。

7、固定资产的清查：固定资产清查工作由财务机构统一组织。每年进行一次全面清查。并可根据工作需要进行不定期的重点清查。对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏，根据规定报同级财政部门审批后处理。

8、上级主管部门或其他部门配备（调拨）的、用专项资金购买的固定资产，根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进行管理。

第三章收费的管理制度

第十二条政府非税收入管理范围包括：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。政府非税收入实行“收支两条线”管理。本单位凡有收费业务的科室，要严格按照收费许可证批准的收费项目及收费标准实行收费。除财政部另有规定外，执收单位收取政府非税收入，必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部门统一印制票据，并及时上缴财政专户。

第十三条票据由财务机构负责到相应的财政部门领取，实行限量发放，验旧领新制度。有收费业务的科室要由专人负责购领、保管票据，并按照规定的期限到财务机构核验，按期限上缴收入。用票单位应按票种设臵票据登记簿，如实反映收费、罚没票据的购领、使用、结存情况，并定期同财政收费管理机构核对。收费、罚没票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政收费管理机构报告。开具的票据必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时查明原因，声明作废，并写出书面报告，报同级财政收费管理机构处理。

第十四条已开具的收费、罚没票据存根，应妥善保管，严禁随意丢弃。

第十五条资金往来结算票据原则上由财务机构负责使用，各科室因业务需要，经领导批准方可领取资金往来结算票据。在使用中，要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据，严禁以资金往来结算票据代替收费票据使用。领用新票据前，各科室先将旧票据上缴财务机构，待财务机构到财政部门核销旧票据后，再领取新票据。

第四章财务人员岗位责任制度

第十七条财务负责人岗位职责制度

1、负责日常财务会计工作，综合管理本级及本部门的计财工作，监督本系统严格执行《会计法》、《预算法》、国家财经政策和内部制定的有关规定，严守财经纪律。

2、组织编制并督促执行本级各项事业发展计划、财务收支计划。积极组织收入，合理安排支出，保证各项事业健康发展。

3、切实加强部门预算管理、国库集中支付管理和非税收入管理，认真实施财务监督。对违背预算程序、分配程序、拨付程序、借贷程序及其他违背财经纪律的事项，严格把关，拒绝受理。

4、定期分析本级和本单位的部门预算执行情况和预算外资金收支两条线情况，认真考核各类资金的使用效益，组织直属单位内部审计工作，对存在问题及时采取改进措施。

5、制定内部财务会计管理制度，细化管理措施。

6、审查本单位对外提供的一切会计资料和统计资料。

7、负责完成领导交办的各项中心任务，督促完成上级部门或同级财政、审计、统计、物价、税务等部门交办的财务、统计等工作，配合完成内部各业务处室涉及计财方面的有关事项。

第十八条会计岗位职责制度

1、根据批准的财务收支计划或预算，及时编制月分经费收支计划，及时、准确地组织和供应资金。

2、根据会计制度规定，科学设臵各种会计账册。区分资金渠道，认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作，按照会计电算化的要求，坚持做到及时记账、按时结账、如期报账。

3、严格加强会计核算，定期检查、分析并汇报单位的财务计划和预算的执行情况，保证各单位按预算、有计划地使用资金。定期考核各类资金使用效果，及时向领导提出加强财务管理和会计核算的意见和建议。

4、严格划清资金渠道和各项支出性质，认真进行会计监督。通过对各户记账凭证和原始凭证的逐笔审核，及时发现和处理违纪行为和各种不规范行为。定期清查各类财产物资，建立健全资产档案，按规定及时审查和处理单位财产物资的添臵、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜。及时清理和结算本局各类债权债务，及时催收各种上交款项。

5、负责按期编制、汇总和报送本单位各种会计报表。及时向领导及有关部门提供详实的会计资料和分析报告。

6、按照会计档案管理的要求，妥善保管好会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他各种财务、会计资料，严格遵守国家保密制度，未经批准，不得对外公布各种会计资料。

第十九条出纳岗位职责制度

1、严格区分资金渠道，熟练掌握各类费用开支标准和开支范围，坚决执行规定的预算报批程序和经费报销程序。

2、熟练使用市财政国库集中支付系统，准确及时支付各项费用。

3、熟练使用市财政非税系统，准确开具非税票据，并记录、核对已上缴财政和各项收入，及时拨回暂存款等资金。

4、认真审查各种原始单据，对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理；对手续不全、内容不完整或报批程序不规范的凭证必须在更正、补充后才予受理。

5、根据合规的原始单据，及时准确地编制记账凭证，坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账。

6、严格坚持现金管理制度和银行结算制度，库存现金余额控制在规定范围内，定期核对现金余额。

7、按规定程序处理并及时结算各种暂付款项，逾期不结算追究其责任。

8、认真保管好各种印章、空白收据、银行支票及其他有价证券。领用空白收据和银行支票必须履行批准程序，办理领取和注销手续。

9、不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不能和会计机构负责人有直系亲属关系。

10、承办负责人交办的其他工作。第二十条稽核员岗位职责制度

1、协助审查本级及本单位的财务收支计划和预算计划。

2、负责逐笔复核本单位各户原始凭证和记账凭证，并对复核签署的一切凭证负责。

3、定期抽查各户账簿记录。

4、复核各种会计报表，并对复核的报表负责。

5、承办财务检查和财务监督的相关工作。

6、承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作。

第五章账务处理程序制度

第二十一条根据财政部颁布的会计制度和相关管理规定的要求，设臵总账会计科目和明细账会计科目。

第二十二条根据《会计基础工作规范》的规定，取得或填制、审核原始凭证、记账凭证。

第二十三条根据《会计基础工作规范》的规定，设臵、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账，按《会计基础工作规范》的要求进行对账、结账、错账更正。

第二十四条根据国家统一会计制度规定，定期编制和报送财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。第六章、会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度

第二十五条会计人员工作岗位调整或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，办理交接手续。会计人员办理交接手续，必须有部门负责人负责监交。

第二十六条会计人员在办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；

3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；

4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、票据、文件、其他会计资料和物品等内容（实行会计电算化的部门，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容）。

第二十七条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收：

1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。不一致时，移交人员必须限期查清；

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；

3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；

4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

第二十八条交接完毕后，交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第二十九条会计终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。

第三十条及时编制清册，填写交接清单，移交本单位的档案部门保管。

第三十一条设臵归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿。

第三十二条会计档案的借阅：

1、会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准；

2、外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

3、单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

4、借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚；

5、借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复印原件）；

6、借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

第三十四条会计档案的销毁：

会计凭证、报表、帐簿、会计电算化数据备份的销毁按《会计档案管理办法》规定执行。

第三十五条电算化会计岗位和工作职责

1、软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作；

2、审核记账：负责对输入计算机的记账凭证和原始凭证等进行审核；

3、计算机维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；

4、数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。第三十六条会计电算化操作管理制度

1、对操作人员的密码严格管理，杜绝未经授权人员授权操作会计软件；

2、操作人员离开计算机前，应执行相应命令退出会计软件；

3、根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作时间、内容、故障情况等内容。

第三十七条会计电算化软、硬件和数据管理制度

1、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存放的数据保存双备份；

2、对正在使用会计软件的修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续性和安全性，安排专业技术人员进行修改、升版和硬件更换；

3、健全必要的计算机病毒防治措施。第三十八条会计电算化档案管理制度

1、会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；

2、严格按照财政部有关规定的要求，对会计档案进行专人管理；

3、对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点；

4、采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查，定期复制，防止由磁性介质损坏而使会计档案丢失；

5、严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。对任何伪造、非法涂改变更、故意毁坏数据文件、账册、软盘等行为，都要进行相应的处理；

6、各种会计资料，包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等，未经单位领导同意，不得外借和带出单位；

7、借阅会计资料，应当履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录；存放在磁介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。

第六章往来款的管理

第三十九条行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和本单位个人发生的临时性待结算的款项。单位往来款核算的内容主要包括：应收账款、预付账款、其他应收款、借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。

第四十条健全应收账款台账制度、催收责任制度、清查制度、坏账核销制度等，进一步规范往来账款核算行为。建立债权债务责任追究等制度，督促财务及相关人员及时清理往来款项。

第四十一条对各单位往来款项每年开展一次集中清理，查清各种往来款的性质、类型及形成的原因，并针对不同情况，分清责任，强化措施，依法清收，依法处理相关账务。

第八章行政事业单位收入的管理

第四十二条行政单位收入的管理

1、各项收入中国家规定有专门用途的资金，要专款专用。收入与支出有对应的，要划清界限，避免相互挤占、挪用。

2、其他收入要符合国家的有关规定，坚持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有结余”的原则，在编制预算时，依据规定，结合本单位实际，编制其他收入预算，纳入本单位的收入预算，实行统一的预算管理。其他收入要及时入账，统一纳入财务机构的财务管理，任何科室（单位）和个人不得借故私设“小金库”，不得设臵帐外帐，公款私存。

第四十三条事业单位收入的管理

1、财政补助收入的管理。财务机构汇总各科室（单位）上报的季度月份用款计划，分“款”、“项”来填写“预算经费请拨单”报同级财政部门。财务机构根据同级财政部门拨款，并结合事业计划完成情况、资金余存情况来拨款。

2、拨入专款的管理。要按照专款的用途使用，不得挪用。财务机构在收到专款时分别设臵账户，并单独组织会计核算。要按照拨款单位的要求，及时报送拨入款的使用情况和事业成果情况的报告，项目完成后专项办理报账手续，余款按照拨款单位的要求处理。

3、事业收入的管理。严格按照国家批准的收费项目和收费标准进行收费，不擅自设立收费项目，自己确定收费标准；按国家规定缴纳税款；使用财政部门和税务部门统一印制的票据；取得的收入及时入账。

4、各项收入都要统一纳入财务机构管理。各相关的科室（单位）不得以任何理由设臵帐外帐，私设“小金库”。

第九章行政事业单位支出的管理

第四十四条行政单位支出的管理

1、严格执行国家规定的开支范围和开支标准，保证人员经费和日常工作开展的必须开支。

2、加强经费项目使用情况分析，对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。

3、严格专项支出管理，保证专款专用，单独设帐、专门核算，及时监督资金支出、结算等情况。

4、建立健全经费支出监督控制制度，依据经批准的预算和相关规定审核办理各项支出。

5、有计划并结合实际业务进展安排资金使用，既要节约开支，又要讲求支出实效。