湖北省行政事业单位财务支出票据管理办法(试行)

湖北省行政事业单位财务支出票据管理办法(试行)（精选5篇）

篇1：湖北省行政事业单位财务支出票据管理办法(试行)

湖北省行政事业单位财务支出票据管理办法(试行)第一章 总则

第一条 为了加强财务支出票据管理，规范财务报销行为，依据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《中华人民共和国发票管理办法》、《财政票据管理办法》、《会计基础工作规范》等法律法规规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 本办法所指的财务支出票据包括：银行票据、税务发票、财政票据及单位自制凭证等，是财务支出的法定依据和会计核算的原始凭证。

第三条 本办法适用范围包括党政机关、事业单位和执行行政事业单位财务会计制度的社会团体及其他组织（以下简称各单位）。

第四条 财务支出票据的取得应当遵循诚实守信原则，反映真实的经济业务事项。

第五条 各单位是规范使用财务支出票据的责任主体，单位负责人是第一责任人；财务支出票据经办人是财务报销凭证的直接责任人，对财务支出票据的合法性、真实性、完整性、规范性、准确性、时效性等负直接责任；财务机构是各单位财务业务管理部门，对财务支出票据的合法性、真实性、完整性、规范性、准确性、时效性等负监管责任。

第二章 财务支出票据的种类

第六条 财务支出票据包括：

（一）银行票据

银行票据是指由银行签发或由银行承担付款义务的票据。包括：现金支票、转账支票、汇票、本票、划（收）款凭证以及国库集中支付凭证等。

（二）税务发票

税务发票是指从事生产、经营的企事业单位和个人，以其在购销商品或提供应税劳务以及从事其他经营活动时收取的应税收入为对象，向付款方开具的收税凭证。包括国家税务局、地方税务局的各类发票。

（三）财政票据

财政票据是指由财政部门监（印）制、发放、管理，国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织（以下简称行政事业单位）依法收取政府非税收入，或者从事非营利性活动收取财物时，向公民、法人和其他组织开具的凭证。包括：非税收入通用票据、非税收入专用票据、非税收入一般缴款书、资金往来结算票据、公益事业捐赠票据、医疗收费票据、社会团体收费票据和其他应当由财政部门管理的票据等。

（四）单位自制凭证

单位自制凭证是指单位按照《会计制度》规定，根据会计核算和自身管理要求，由本单位内部经办部门（含财会部门）或个人在执行或完成某项经济业务活动时所自制的原始凭证。包括：零星费用报销单、差旅费补助报销单、借款单、工资表（单）、劳务费用领报单、原材料（办公用品）出入库单等。

第三章 财务支出票据的审核

第七条 财务支出结算原则上实行“一事一报”，财务报销凭证必须经过审核，未经审核和经审核不合格的凭证不能报销。符合公务卡结算条件的要严格按照公务卡结算方式管理有关规定执行。凭证审核主要包括凭证的合法性、真实性、完整性、规范性、准确性、时效性等。

第八条 财务支出票据的合法性，是指财务支出票据使用符合国家财经法律法规和财务会计制度规定。

第九条 财务支出票据的真实性，是指原始票据本身的真实性；票据所记载和反映经济业务事项的真实性。

第十条 财务支出票据的完整性，是指开具日期、客户名称、商品名称及服务（或劳务）项目、数量、单价、大小写金额等内容的完整性。

第十一条 财务支出票据的规范性，是指财务支出票据内容规范、字迹清楚、项目准确、印章齐全、内容与发票种类相符、各联次内容与金额一致；记载内容不得涂改、挖补。第十二条 财务支出票据的准确性，是指财务支出票据的正确使用，属于非税收支范畴的，必须使用财政票据；属于财政拨款安排的部门预算支出的，必须使用统一的国库集中支付凭证；属于代收暂付的往来资金，必须使用往来结算票据；属于向对方提供的经营性服务范畴的货物、劳务，必须使用税务发票等。

第十三条 财务支出票据的时效性，是指财务报销凭证必须在规定的有效期间内使用，凡过期票据视为无效票据，不得作为报销凭证。

第四章 财务支出的报销

第十四条 财务支出的报销，必须按规定的程序和权限审核、审批。并有具体经办人、证明人、审批人签字。

第十五条 财务支出报销时，应附与经济业务事项有关的合法合规的原始凭证及附件，包括：单位自外部取得的合法凭证（资料）、单位内部自制凭证（资料）。凡列入政府采购目录的支出事项，需依法提供政府采购的相关资料。单位内部非经营性服务项目的结算，按《湖北省财政厅关于修订2012年版湖北省财政票据的通知》执行。

（一）报销会议费用，须提供会议审批表、会议通知、会议经费预算、会议签到表和结算清单等附件。

（二）报销办公用品、电脑耗材等费用，须提供盖有收款单位印章的明细清单等附件。

（三）报销车辆维修费用，须提供维修申请单、结算清单等附件。

（四）报销接待费用，实行“一事一结”，公务接待须有接待公函、公务接待审批单、消费清单和公务卡结算凭据（达到公务卡支付标准的）；招商（商务）接待须有接待方案、接待审批单、消费清单和公务卡结算凭据（按公务卡使用规定执行）；外事接待活动按相关规定执行。

（五）报销不属于政府采购范围的维修、装修工程费用，需提供合同、协议和明细结算单、工程决算清单等附件。

（六）报销宣传费、广告费、印刷费（打字、复印费）等，需提供项目经费预算、合同及明细清单等附件。

（七）报销专家授课、评审等劳务报酬，按《省财政厅、省委组织部、省公务员局关于印发〈湖北省省级党政机关培训费管理办法〉的通知》（鄂财行发〔2014〕18号）文件执行。其中：报销附件应提供授课人、评审人姓名、技术职称，活动项目名称、时间、地点、内容及代扣代缴完税凭证等相关资料。

（八）报销搬运力资费、临时聘请人员的劳务费，需提供审批、决议、决定等附件。

（九）报销临时租房的房租费，应提供租房审批件及租房协议等附件。

（十）其他报销事项，均需要提供与报销内容相关的审批、执行、验收资料等附件。

第十六条 财务支出票据遗失的，需加盖出票单位公章的记账联（或存根联）复印件，并由报销人出具书面说明，证明人签字可作报销凭证；确实无法取得的，报销人应出具书面说明，经证明人签字、按程序审批后方可报销。

第十七条 财务支出票据应及时报销，当年票据一般应在内报销完毕；特殊情况下，可在票据业务发生后一个内报销完毕。

第十八条 除必须作为附件的财务支出票据随同记账凭证装订成册外，其他资料可另行整理归档，妥善保管。

第十九条 财务报销凭证作为会计档案归档，应严格按照《会计档案管理办法》进行管理。

第五章 财务支出票据的监督管理

第二十条 各单位应当建立健全内部控制制度，切实加强财务支出票据管理，细化管理办法，规范管理程序，定期做好内部稽查，防止违规、违纪、违法行为的发生。对违反本办法规定的财务报销行为，除按本办法规定整改外，要分清责任界限，分别追究相关人员的责任。

第二十一条 财政和相关职能部门应加强财务报销凭证的监管工作，对财务支出票据的使用、管理等情况进行定期或不定期检查。被检查单位应如实反映情况，提供资料，自觉接受监督和检查。

第二十二条 财政和相关职能部门应当依照有关法律法规规定的职责，加强对票据的印制、领购、使用等各个环节的监督和检查，加大对制售、使用虚假票据，虚开、套开票据等行为的打击和处罚力度。

第二十三条 财政和相关职能部门要设立并公布举报电话、举报信箱，充分利用微信、网络等多种平台发挥举报监督作用；认真做好举报受理工作，建立举报登记、督办查处和公告制度；认真执行信访保密制度，保护举报人合法权益。对举报有功人员，按照相关规定给予奖励。

第二十四条 建立财务支出票据问题信息共享、线索移送齐抓共管机制，及时移送问题线索。对于财务支出票据中典型违规违纪问题和问题线索，要及时移送各级纪检监察机关；发现的假伪发票线索，应及时向公安、税务等部门反馈；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关。

第六章附则

第二十五条本办法由湖北省财政厅负责解释。

第二十六条本办法自印发之日起实施。

篇2：湖北省行政事业单位财务支出票据管理办法(试行)

（试行）

豫财发［1997］2 号

第一章 总

则

第一条根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发［1996］29号）和《河南省预算外资金管理条例》（省人大豫人常［1996］42号）及国家、省其他有关规定，为加强行政事业性收费管理，保障合法收费，制止乱收费，维护国家利益，保护企事业单位和公民的合法权益，制定本规定。

第二条本规定所称行政事业性收费票据（以下简称收费票据）是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的集团、总公司和行业性组织及政府委托的其他机构（以下简称单位）为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章，在向管理和服务对象实施行政事业性收费（包括各种基金、资金、集资、附加收入等）时，开具的收款凭证，是财政、审计、物价、税务等部门进行检查监督的重要依据。

第三条本规定适用于在河南省境内，按国家规定印制、领购、使用、发放、保管及销毁收费票据的单位和个人。

第四条省财政厅是我省收费票据的主管机关，统一负责全省收费票据管理工作。省以下各级财政部门受省财政厅委托，分别负责本行政区内收费票据的印制、发放、核销和监督管理等工作。除此之外，任何单位和个人均不得自行制定、出售、承印收费票据。物价、审计、税务、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合财政机关做好收费票据管理工作。

第五条收费票据必须套印河南省财政厅收费票据监制章。

第六条对违反收费票据管理规定的行为，任何单位和个人可以举报。财政机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。

第二章收费票据的种类及使用范围

第七条收费票据分为通用票据和专用票据两类。

通用票据是指能够满足一般收费特点，具有通用性的票据。

专用票据是指通用票据不能满足其需要，具有特定格式要求的票据。包括定额专用票据和非定额专用票据。

根据管理需要，收费票据又可分为行政性收费票据和事业性收费票据。

第八条收费票据的使用范围包括：

1、纳入财政预算管理的各种行政性收费、政府性基金、附加收入；

2、纳入财政专户管理的各种行政性收费、事业性收费、专项收费、基金、附加收入、主管部门从所属单位集中的上缴资金、村提留乡自（统）筹资金以及其它未纳入财政预算管理的财政性资金；

3、社会团体收取的会费、无偿社会集资、捐赠（募捐）收入、医疗卫生收费；

4、行政事业单位举办短期培训班收取培训费、出售内部文件汇编收取工本费，经同级财政部门审核同意后，方可使用收费票据，所 收款项纳入财政专户管理，用于冲减经费支出；

5、其他经省财政厅批准可以使用收费票据的资金。

第三章收费票据的印制

第九条收费票据的种类、样式、规格、联次、内容等除国家统一规定外，由省财政厅统一制定。各市、地如有特殊需要，在报省财政厅批准后，对收费票据的样式、联次、部分内容等可做适当调整。

第十条收费票据监制章的形状、规格和印色由省财政厅统一制定。禁止伪造收费票据监制章。

收费票据及票据监制章实行不定期换版制度。

第十一条收费票据必须由省财政厅指定的企业印制。省财政厅对收费票据印制企业实行企业申报、市地审查、省级审批、统一年检的管理制度，各市地要严格审查申请印制收费票据企业的资格，在报省财政厅核准后，对指定为印制收费票据的企业，由省财政厅发给《收费票据准印证》。禁止私自印制、伪造、变造收费票据，不准将收费票据转给无票据准印证的企业印制。

第十二条印制收费票据的企业按照财政机关的统一规定，建立收费票据印制管理制度和保管措施。

票据监制章的使用和管理实行专人负责制度。

第十三条印制收费票据的企业必须按照财政机关开具的“印制行政事业性收费票据通知书”核准的样式和数量印制收费票据。

第四章收费票据的领购

第十四条需用收费票据的单位，凭法律、行政法规、省人民政府 规章和省财政、物价部门批准的收费文件及其它有关证件向主管财政机关写出书面申请，经财政机关审核后，发给《河南省行政事业性收费票据领购簿》（以下简称票据领购簿）。

领购收费票据的单位，凭票据领购簿核准的种类、数量以及购票方式，并填写“河南省行政事业性收费票据领购申请表”，向主管财政机关领购收费票据。

收费票据领购实行验旧领新制度。

第十五条中央、省驻郑单位统一到省财政厅申领票据领购簿并领购收费票据；驻其他市地的中央、省及外省驻豫单位，除财政部和省财政厅另有规定者外，都必须到当地财政部门申领票据领购簿和领购收费票据。

第十六条申领票据领购簿和领购收费票据的单位，须实行财务独立核算，有健全的会计管理制度和专职或兼职财会人员。非独立核算的单位和收费机构使用的收费票据，一律由主管单位的财务机构统一向财政机关领购。

第十七条凡领购的收费票据必须在启用前检查是否有缺本、少页、重页等现象。一经发现，应及时向财政机关报告。

第五章收费票据的开具和保管

第十八条收费单位在收取费用时，必须向缴费单位开具收费票据；缴费单位也应向收费方取得收费票据。取得收费票据时，不得要求变更收费项目和金额。

第十九条不符合规定的收费票据，不得作为财务报销凭证，任何 单位和个人有权拒付。

第二十条开具收费票据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章。

第二十一条使用电子计算机开具的收费票据，须报省财政厅批准，并使用省财政厅统一监制的计算机专用票据，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

第二十二条任何单位和个人不得转借、转让、代开收费票据；未经财政机关批准，不得拆本使用收费票据；不得自行扩大专用票据的使用范围。

禁止倒买倒卖收费票据和票据监制章。

第二十三条开具收费票据的单位和个人应当建立票据使用登记制度，设置票据登记簿，并定期向主管财政机关报告票据使用情况。

第二十四条开具收费票据的单位和个人应当在变更或取消收费项目的同时，办理收费票据和票据领购簿的变更、缴销手续。

第二十五条开具收费票据的单位应当按照财政机关的规定存放和保管票据，不得擅自损毁。已经开具的票据存根联和票据登记簿，应当保存五年。保存期满，报经财政机关查验后销毁。

对个别用量较大的定额票据，报省财政厅批准后，其存根联保存期限可缩短为二年。

第二十六条使用收费票据的单位应当妥善保管票据，不得丢失。票据丢失，应于当日书面报告主管财政机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。第六章收费票据的稽查

第二十七条各级财政部门要加强收费票据的日常检查工作，并建立收费票据检查制度，检查的主要内容包括：

1、印制、领购、使用和保管票据的情况；

2、凭以报销、记帐的票据的合法性；

3、检查与收费票据有关的其他凭证、资料。

第二十八条财政部门可以采取查阅、复制、询问等方式对与票据有关的当事各方进行调查。

第二十九条各级财政部门要加强收费票据的稽查工作，配备稽查人员，建立稽查制度。收费票据稽查人员进行稽查时，应出示《收费稽查证》。《收费稽查证》由省财政厅统一制发。印制、使用收费票据的单位和个人，都必须接受财政部门的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第三十条财政机关需要将收费票据调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。

第三十一条财政机关在票据检查中需要核对票据存根联与收据联填写情况时，可以向持有票据或票据存根联的单位发出票据填写情况核对卡，有关单位应如实填写，按期报回。

第七章 罚

则

第三十二条下列行为属于违反票据管理规定的行为：

1、票据使用超出规定范围和收费标准的；

2、票据或不使用规定的收费票据收费的；

3、擅自转借、转让、买卖、代开、拆本使用、销毁、涂改、丢失收费票据的；

4、将行政事业性收费票据作为罚款票据和单位往来结算凭证的；

5、私刻收费票据监制章，伪造、印刷收费票据的；

6、未经省财政厅批准，擅自承印收费票据或将票据印刷业务委托、转让的；

7、未经省财政厅批准，擅自增设票据种类，改变票据样式、规格、联次的；

8、不提供有关报表、资料、证件，以及不接受财政部门监督检查的；

9、核销非法收费票据的；

10、其他违反本规定的行为。

第三十三条对有本规定第三十二条列举行为之一的单位和个人，财政部门有权责令其退还或收缴全部非法所得并通报批评，同时视其情节轻重，给予单处或并处以下行政处罚：

1、收缴和停止供应票据；

2、停止收费；

3、封存销毁私印、伪造的票据、票据监制章；

4、取消指定印制厂资格；

5、对单位领导、财务人员及有关责任人员处以罚款、并建议其主管部门给予行政处分；

6、按照国家财政法规和省有关规定给予处罚。第三十四条财政部门依照本规定对单位或个人处以罚款或没收其非法所得时，应使用统一的罚没票据，罚没收入应按规定及时缴入同级国库。

第三十五条财政部门在进行处罚时，应先开据《处罚通知书》，《处罚通知书》由财政部门统一印制。被处罚单位应在15日内作出回复，不服从处罚的单位应先执行处罚决定，并在15日内向上级财政部门提出复议，上级财政部门应在接到复议申请之日起两个月内作出复议决定；被处罚单位对复议决定不服的，可在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

第三十六条违反规定，情节严重，构成犯罪的，由司法机关依法追究责任人员和有关领导的刑事责任。

第三十七条财政机关工作人员利用职权之便，故意刁难印制、使用票据的单位和个人，或者有违反票据管理法规行为，依照国家有关规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章 附

则

第三十八条为了配合收费票据管理，加强会计基础工作，根据财政部《关于行政事业性收费票据管理的暂行规定》（财综字［1994］第130号）和省财政厅《河南省会计基础工作规范》（豫财会字［1996］39号）要求，我省行政事业单位往来结算收款凭证参照本规定执行。

我省行政事业单位往来结算收款凭证统一定名为“河南省行政事业单位统一收款收据”（以下简称收款收据）。收款收据适用于我省行政事业单位，单位与单位之间、单位与个人之间发生的种资金划拨、暂存、暂付、应收、应付等往来结算业务。

收款收据由省财政厅统一监制，并套印“河南省财政厅收款收据监制章”，委托市地财政部门负责印制、发放、管理等工作。

收款收据只能作为往来结算收款凭证，不能用于收费，不能作为财务报销凭证。

收费票据、罚款票据、收款收据三者不能混用。

本规定下达后，凡过去自制和自行购买的收款收据一律停止使用。非省财政厅监制的收款收据不得作为会计核算的原始凭证。

第三十九条本规定由省财政厅负责解释。

篇3：湖北省行政事业单位财务支出票据管理办法(试行)

项目支出预算是行政单位为完成特定的工作任务或发展目标,在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划,它是部门支出预算的组成部分,也是绩效管理的重点内容。

预算项目支出绩效管理,是指为保证行政单位完成特定的工作任务,以项目支出的财政资金为主要内容,以实施项目支出的过程、成果为内容所进行的管理活动。

对预算项目支出进行绩效管理,有利于引进先进的管理理念和方法;有利于发现预算项目支出中存在的问题并及时纠正;有利于对项目支出的效果和效益进行客观评价,遏制政府公共项目投资的盲目性;有利于行政单位提高财务管理水平,推动财政改革的顺利进行;有利于提高预算管理水平、促进公共资源的科学合理配置,进一步保障和改善民生。

二、行政单位预算项目支出绩效管理中存在的问题

(一)对预算项目支出绩效管理认识不到位,重视不到位

部分行政单位的领导和财务人员对“绩效管理”的理解存在误区,认为只是对项目支出资金进行例行审计,而忽略了项目支出绩效管理的目的是财政的公共性,是财政资金的使用是否达到,对社会公共事业的促进和补偿作用。在一些单位中还存在“重投入、轻绩效管理”的思想,甚至把预算项目支出绩效管理当作政治任务,对绩效管理的作用把握不准,不能把预算与绩效管理挂钩,不利于行政单位加强预算管理工作;也不能把公共事业发展与项目支出绩效管理挂钩,不利于公共的资源的合理配置和政府公信力的提升。

(二)预算项目支出绩效管理制度不健全,管理不到位

我国在绩效管理方面执行的依据主要有:《财政支出绩效评价管理暂行办法》、《财政部关于推进预算绩效管理的指导意见》、《预算绩效管理工作规划》以及各地方制定的制度。由此可以看出,有关绩效管理的制度体系已完成了顶层设计,但涉及具体的操作办法还比较少,各地还不统一,同时,已有的操作办法还不够具体、不够细化,操作性不强,因而对行政单位预算项目支出绩效管理的支撑作用不够强大。

(三)预算项目支出绩效管理考核机制约束乏力

随着社会经济的迅速发展和财政改革的不断深入,对行政单位项目支出的资金投入越来越大,但在工作实践中缺乏一套科学的预算项目支出绩效管理考核机制,导致行政单位预算项目支出管理效率低、对财政资金的使用状况掌握不全面、甚至造成财政资金的浪费。对财政支出的预算安排和管理来说,已完成项目的绩效状况没有起到参考和导向作用,无法达到财政支出的预期效果。

(四)预算项目支出绩效管理环节不科学

目前,行政单位中对于预算项目支出绩效管理的考核评价环节已经普遍认可和重视,但对于事前项目设定和事中全程监控还存在不科学的地方。

首先,在绩效目标设定时,支出项目设置和预算资金使用用途不相符,部分行政单位不按规定用途使用预算资金,擅自挤占、挪用项目经费,变更项目支出内容、扩大开支范围等现象时有发生;有的目标设置太高无法圆满实现、有的目标设置太低造成财政资金的浪费;有的注重产出指标而忽略了效益指标等,这些都增大了绩效管理的难度。

其次,绩效管理过程监控环节不科学。有的绩效管理办法中缺少过程监控环节,造成预算资金进度与项目施工进度的脱节,要么资金不到位拖延了工程进度,要么工程进度缓慢造成资金的浪费,虽然对事后评价影响不大,但也反映出过程监控缺乏科学性;有的关注资金使用进度和项目进展速度了,但忽略了该项目对社会公共事业的促进及补偿作用;有的过程监控流于形式,不能起到指导作用等。

(五)预算项目支出绩效管理评价体系还有待完善

绩效评价是绩效管理的最重要组成部分,绩效评价体系包括对评价主体和评价指标两方面。首先,评价主体比较单一,主要是财政部门和预算部门,容易带有主观意识而影响评价结果,降低了绩效评价的权威性;其次,评价指标的设计欠缺科学性、合理性,有的评价指标没有细致参考行业标准、有的评价指标过于框架化、有的评价指标操作性不强等,这些都导致评价报告的质量不高。

三、行政单位预算项目支出绩效管理的对策

(一)提高对行政单位预算项目支出绩效管理的认识

长期以来,我国财政为确保经济发展速度,尽可能满足各部门的需求,对公共支出项目投入很大,取得了很大的成效。随着预算项目支出绩效管理工作的持续开展,虽然仍有人对该项工作认识不到位,但大部分工作人员的认识普遍提高。财政部门还要继续借助各种宣传媒体,对绩效管理理念加大宣传力度,营造良好的舆论氛围,提高全社会对预算项目支出绩效管理工作的认识,同时对工作人员开展培训工作,争取把绩效管理工作落到实处。

(二)建立健全预算项目支出绩效管理的规章制度

《新预算法》中规定“预算要遵循绩效原则”,这是在财政支出中首次以法律形式确定了绩效管理的地位,但落实到实践中,还有许多具体的绩效管理办法需要补充;各地区、各部门也要结合本地区、本部门的特点制定出切合实际的实施方案和操作细则,不断推进绩效管理的工作创新、制度创新、方法创新。

(三)建立健全项目支出绩效管理的考核机制,强化项目支出监督

加强行政单位预算项目支出的绩效管理工作,就要从预算项目的编制入手,同时加强项目预算管理、支出管理、监督管理,做到专款专用。

首先,要建立科学的考核机制,建立规范的项目支出绩效管理体系,确保考核机制的科学规范,并进行考核,及时发现问题、解决问题;其次,要充分发挥绩效管理的导向性,在考核结束之后,要公开考核结果,同时进行奖励和处罚,并把绩效考核结果做为下一年度项目安排的依据;第三,坚持政务信息公开,接受社会监督;最后,加强信息化功能建设,实施监督行政单位项目资金的使用过程,实现对项目支出全过程的动态监督,提高监管力度,保障财政资金的安全使用。

(四)完善预算项目支出绩效管理各环节之间有效衔接

首先,绩效目标是绩效管理的前提,是绩效监控以及绩效评价的依据。绩效目标的设置要符合国家相关的法律法规,反映出项目的公共产品属性,坚持科学性、可行性原则,以目标评审结果为依据,目标评审要在预算编制之前进行。财政部门、预算部门要把好审核关,对一些重大项目,还要引入科学民主的评审手段,邀请专家或委托中介机构参与审核,把绩效目标作为预算资金安排、预算项目实施和预算项目管理的重要依据。

其次,行政单位要建立绩效管理运行监控机制,在项目执行时要开展过程监控,做到动态实时监控,发现问题及时纠正,保证绩效目标的实现;过程监控还要与预算执行密切衔接,定期对信息数据采集与核实、量化与分析,对绩效目标完成程度进行评价、对项目产出效益进行预测,形成的绩效评价报告要与部门决算紧密衔接,真正实现绩效管理的全过程监控。

(五)进一步完善项目支出绩效管理的评价体系

为了推进预算项目支出绩效管理的进展,为了提高预算项目支出绩效管理的质量,行政单位要不断完善绩效管理的评价体系。

首先,要对绩效目标进行合理分配,增强各部门的责任意识;其次,要建立绩效自评、重点评价相结合的评价机制,要求各相关部门先自评,然后围绕财务管理工作的重点项目进行评价;最后,要对事后绩效评价不断优化。要改变绩效评价主体单一化,实现评价主体多元化,为绩效管理提供必要的人力和技术保障;要不断地完善绩效评价指标体系,要注意共性指标和个性指标、定量指标和定性指标的结合,还要随着时间的推移和形式的变化而不断调整。要合理运用绩效评价结果,将结果纳入到政府问责体系中,形成绩效评价结果与预算问责一体的绩效问责机制。要让绩效管理公开化、透明化,将绩效评价结果,特别是涉及民生项目的绩效评价结果依法向社会公开,接受社会监督,提高财政资金使用效率的同时,从源头上预防腐败,保证行政单位预算项目支出对公共事业的补偿、促进作用。

四、结束语

总而言之,行政单位的预算项目支出绩效管理还处在起步阶段,它是政府绩效管理的重要组成部分,我们应该提高认识,大力推进行政单位预算项目支出的绩效管理工作,促进行政单位财务管理工作整体水平的提高。

参考文献

[1]宗建岳.城市化背景下的土地税费制度改革研究[J].财会研究.2012(20)

[2]张锋.浅析行政单位财务管理中的预算项目支出绩效管理[J].中国市场.2015(41)

篇4：湖北省行政事业单位财务支出票据管理办法(试行)

关键词 中央行政事业单位 ；资金往来结算票据 ；票据管理

中图分类号 F23

中央行政事业单位资金往来结算票据（以下简称资金往来结算票据），是指中央级行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。此类票据所列款项不构成收入，只是往来结算的凭据，是会计核算中一种重要的原始凭证，是财政部、农业部、审计监察等部门进行监督检查的一项重要依据。加强资金往来结算票据管理的合理性、科学性和规范化，保障财政的非税收入，是中国热带农业科学院（以下简称热科院）财务管理的一项主要工作。

1 资金往来结算票据的相关管理规定

财政部为了加强资金往来结算票据管理，出台了一系列相关管理规定（见表1），明确了哪些行为可以开具，哪些行为是禁止的。《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》第七条明确规定了以下4种行为可以使用往来票据：①行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等；②行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等；③单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项；④财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为[1]。

2013年5月，财政部印发了《关于进一步加强行政事业单位资金往来结算票据使用管理的通知》，资金往来票据管理规定得到了进一步的完善。这个通知强调了3点：①行政事业单位通过国库集中支付方式取得的财政性资金，不开具资金往来结算票据，使用财政直接支付入账通知书、财政授权支付额度到账通知书及相关银行结算凭证入账；②收取经营服务性收费、政府非税收入、会费收入、捐赠收入、医疗服务收入，不得开具资金往来结算票据，不得利用资金往来结算票据乱收费、乱集资和各种摊派；③取得的非国库集中支付来源的财政性资金，暂可向付款单位开具资金往来结算票据[2]。

2 资金往来结算票据管理使用存在的问题

中国热带农业科学院（以下简称热科院）作为中间管理层，自身并不开具票据，只是从财政部票据管理中心申请领用资金往来票据，再按下级单位的需要量下发，并对下级单位的票据做好管理工作。财政部对资金往来结算票据的使用屡屡出台管理规定，热科院也依据自身情况，制定了相关的票据管理规定，但是在开具的过程仍然存在问题。

2.1 票据填写不清晰或不完整

《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》第十六条中明确规定，票据的使用首先要做到字迹书写清楚，这一条明确要求下级单位做到票据的一式三联都要书写清晰，不能让存根联次字迹模糊不清；其次是内容真实完整，往来票据的内容包含了时间、数量金额等，明确缺一不可，是事实存在的应收款项；第三是印章齐全，要求一式三联无论是存根、收据、还是记账联都得盖上财务专用章；第四是要求各联次内容和金额一致，不允许阴阳票据的出现[1]。

但是在具体实践中，资金往来结算票据开具单位时常出现填列不完整的情况，具体表现为以下几种：①收款人不填， 因是银行转账，出纳没有收到现金，收款人空着不填写。如果票据只有一个复核人填制，不符合内控管理的要求；时间不填，因填写的票据繁多，连续开票，中间一张往往漏了填写；②收款单位未盖章，许多单位只给对方联加盖财务章，存根联漏盖财务章；③收款项目填写不清晰，收款项目填写不清晰的问题热科院最为严重，许多单位就写项目管理费，对于取得的非国库集中支付来源的财政性资金，可以开具往来收据。热科院收到的许多项目经费是财政性资金，符合开具往来收据的条件。但是往往由于填写项目的不清晰完整，造成加大了上级部门审核验票的工作难度。

2.2 超范围使用票据

事业单位为了自身的发展而给其他单位或个人提供的咨询等属于经营服务性质的，应当依法纳税，不能使用资金往来票据。例如：提供信息、技术等咨询服务收取的咨询服务收费；举办会议收取的会议费；为了提高某方面技能进行培训收取的培训费；组织展览收取的展费；创办期刊杂志，向购买者提供出版期刊杂志所收取的费用；单位复印室对外营业提供复印、打字等收取的服务费等，这一系列收费都属于经营性的收费行为，都不能提供资金往来票据。在以上列举的事项中，热科院最常见的要属会议费、培训费，容易混淆的有试验费、采购询价款、项目专利补偿金等。此类项目都是应税收入，需要开具发票。票据的开具原因多由于对应税收入理解不透彻。

2.3 收回作废的票据不完整

有些款项在收到时已开具票据，但是由于种种原因款项已退，退回款项的同时要收回票据。如果因为票据退回在邮寄的过程中已经遗失，就不能简单作废，只有票据联次齐全的才可作废。如果给对方的那联已经遗失，应按遗失票据处理。《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》第二十一条明确规定：“行政事业单位资金往来结算票据遗失，应及时在市、县级以上新闻媒体上声明作废，注明遗失原因、经过、数额等有关情况，接着，用书面报告等形式报送原核发机构，即核发票据与审计资金的财政监管机构备案”[2]。

2.4 整本票据的背面信息填写不完整

票据背面的信息包括收费项目、应收金额、实收金额、使用份数、作废份数、以及开启和用完的日期，经办人、财务负责人需要签名并加盖单位财务专用章。以上列举的项目要逐一填列清晰。热科院出现最多的情况是印章忘盖或者错盖成发票专用章。

3 加强资金往来结算票据管理的建议

3.1 建立健全票据管理的相关制度

财政部已为财政票据出台了许多相关的管理制度，作为中间管理这一级，要依据财政部的相关制度，结合单位的具体情况，出台一些相关的具体管理办法及操作程序。从“领—用—存”环节控制票据的规范使用，在票据使用过程中发现的问题，及时在单位内部通报，杜绝此类事情再次发生。

3.2 加强学习培训，提高管理水平

加强学习培训，培训人员最好不仅包括票据管理人员，还包括单位领导、项目负责人以及一般的科研人员。只有全员参与，提高使用资金往来票据的正确率，才能让本单位的收入合规合法，避免产生小金库。

资金往来票据的管理水平和会计人员的专业水平密切相关，票据问题中有一重要问题就是是否涉税的问题，即使是事业单位之间的往来也包含着涉税的收入，计算不涉税的还有非税收入、捐赠收入及会费收入等应使用其他专用收据的情况，这就需要会计人员的专业判断。那么会计人员学习相关财经法律法规就显得尤为重要。只有熟悉了相关的税法、经济法才能更好地管理好票据。

3.3 专人管理票据

行政事业单位要指定专人管理票据，做好票据台账管理。第一，从财政部领用的往来票据，领用的本数、编号要及时登记。并给每一本票据做好本单位的编号，要做到清晰明了。第二，下级单位领用票据，要实行凭证领购、分次限量、核旧领新的领购制度。中间管理层要差异化管理，按需要量分发，下级单位每一次领用的票据不超过本单位6个月的需要量。第三，下级单位核销管理，对上交来的票据及时登记，并检查票据开具的内容是否清晰完整，如不完整的及时退回补充完整；对开具票据的内容是否合规，不合规的及时退回进行整改。第四，向财政部申请核销。按领用批次申请核销，并把这一批按领用的编号整理完整，并按开具的内容整理列好统计表，把作废的票据号整理罗列。已申请核销的票据存根联要保存5年。在此期间中间管理级要妥善保管好资金往来结算票据，资金往来结算票据的妥善保管是票据存放安全的重要环节，具体做好票据存放的防盗、防火、防潮、防蛀、防爆、防腐等系列工作。第五，向财政部申请销毁。保存期满需要核销的资金往来决算票据，要登记造册，填写《中央行政事业单位财政票据核销申请表》，向财政部申请销毁。

3.4 积极推进财政票据电子化管理

财政部在2013年下发了关于中央部门和单位开展财政票据电子化改革试点工作的通知，要贯彻实施认真做好财政票据电子化改革的各项准备工作，梳理热科院现存开具票据的情况并结合本单位实际情况，积极推进财政票据电子化管理。结束手工发放，人工核销的传统管理模式，采用电子化管理可以从根源上控制票据的开具，保证票据开具的合理性、科学性和规范性。

参考文献

[1] 中华人民共和国财政部. 财政部关于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知2010年1月5日财综[2010]1号 [EB/OL]. [2014-08-25]. http：//www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengwengao/2010nianwengao/wengao201003/201004/t20100427_289202.html.

篇5：湖北省行政事业单位财务支出票据管理办法(试行)

湖北省开展的这次省直行政事业单位资产财务全面审计调查, 是在2007年全省行政事业单位全面完成资产清查工作基础上进行的。一方面是要彻底摸清资产家底, 归集国有资产收益, 理顺产权关系。同时要真实地掌握资产财务基本状况, 并且还要进一步查清资产财务管理中存在的主要问题, 研究解决资产财务工作中长期存在问题和困难, 达到“摸清家底、归属收入、加强管理、规范秩序”的目标。

资产是财务的载体, 财务是资产反映。推进资产管理与预算管理、财务管理的有机结合, 既是行政事业单位资产管理改革的要求, 也是财政预算管理改革的重要内容。针对资产管理方面存在的资产占有不均、账实不符、配置不合理、处置不规范、使用效率低、资产收益流失、基础工作薄弱等问题, 联系财务管理方面存在的行为不规范, 财政纪律松弛, 规章制度不健全, 账务处理不及时, 会计账表不一致等现象, 湖北省开展省直行政事业单位资产财务审计调查, 是为了进一步摸清行政事业单位资产财务状况, 并通过资产信息管理系统随时掌握资产财务变动状况, 为更好地进行资产管理、预算管理和财务管理提供真实、可靠的数据支持。

开展省直行政事业单位资产财务全面审计, 省人民政府发布了《关于开展省直行政事业单位资产财务情况全面审计的通知》, 对审计目的、重要意义作了明确阐述, 对审计范围、审计内容、审计方式、时间安排提出了明确要求。省财政厅、审计厅进行了充分准备, 周密部署。省审计厅、财政厅于8月6日还联合召开了由省直行政事业单位财务负责人、全省各市 (州) 、县审计机关负责同志和通过公开招标挑选的中介机构项目经理共400多人参加的省直行政事业单位资产财务审计调查工作培训会议, 统一思想, 提高认识, 认清意义, 明确目标, 部署工作, 落实任务。财政管理部门和审计监督机关密切配合, 专业审计机关与中介组织力量整合, 省级审计机关和市 (州) 、县审计机关联动组合, 资产审计和财务审计有机结合, 是这次审计活动一大特点、一大亮点。审计调查以资产负债表、收入支出表等决算报表为基础展开, 结合资产管理软件的基础数据, 审计其真实性、完整性、合法合规性。主要包括:一是2007年单位户数、编制、人员及财务收支执行等情况;二是各种经营性资产财务管理情况;三是涉及行政事业单位资产及资产收入的其他事项。财务收支方面重点关注:一是财务核算的准确性;二是收入的完整性;三是支出的合法性、合规性等。资产管理方面重点关注:一是固定资产账实相符情况;二是对外投资的审核批准情况和权属情况;三是出租出借、承包经营、委托经营或自主经营的收入是否真实, 是否存在将资产经营权抵押借款的情形;四是资产处置的审批权限是否符合规定, 处置资产的作价是否公允、合理, 处置收入是否入账。