从财税政策支持角度谈中小企业的自主创新

从财税政策支持角度谈中小企业的自主创新（精选7篇）

篇1：从财税政策支持角度谈中小企业的自主创新

从财税政策支持角度谈中小企业的自主创新

发布时间：2011-7-19信息来源：中国论文下载中心 作者：陈九云

摘要：中小企业是我国最具活力的市场经济主体，提升中小企业自主创新能力是我国经济发展的必然选择，而积极的财税政策是促进企业自主创新的有力手段。文章从财税政策角度，论述了中小企业在自主创新中存在的问题，指出了如何利用财税政策提高自主创新能力。关键词：财税政策；自主创新；创新能力

提升自主创新能力，是我国“十一五”期间经济社会发展的重大战略决策。中小企业作为市场经济的主体，其发展质量和水平直接关系到我国经济发展的全局。受国际金融危机的影响，我国众多的中小企业面临严峻挑战，陷入生存危机，但是一些具有自主创新能力和高新技术的中小企业显示出了较强的抵御风险能力。因此，提升中小企业自主创新能力，加快中小企业的技术进步，实现经济增长要素驱动型向创新驱动型的转变，是中小企业应对金融危机生存与发展的必由之路。中小企业创新能力受多种因素影响，本文从国家财税政策支持角度，探讨中小企业创新能力提升问题。

一、提升中小企业自主创新能力的重要性

1.提升中小企业自主创新能力，是建设创新型国家的要求

从国际上来看，中小企业往往是创新的火车头。美国企业创新产品中，82%来自中小企业。美国学者曾对某阶段进入市场的635项创新项目进行研究，发现就企业规模而言，中小企业的创新数量多于大企业的2.5倍，创新产品市场化速度快27%。在我国市场经济中，中小企业也是最具活力的部分，在技术创新和推广方面也发挥着重要作用。据有关统计，改革开放以来，我国65%的专利、75%以上的技术创新、80%以上的新产品开发，都是由中小企业完成的。可以说，没有中小企业整体创新能力的提高，建设创新型国家的目标就不可能实现。

2.提升中小企业自主创新能力，是我国经济调整的迫切要求

当前，我国国民经济粗放增长、低效运行的局面尚未根本改变，结构调整的目标还没有完全实现。随着我国经济高速增长和经济规模的扩大，面临的人口、环境、资源等问题日益突出，转变经济增长方式、促进经济结构调整成为迫切要求。著名经济学家、中国工程院院士李京文指出：如果没有自主创新能力的全面提升，我们将难以把握结构调整的方向，只能继续以资源消耗和环境污染为代价换取短期的经济增长。所以，要把提升中小企业的自主创新能力作为促进经济结构调整的中心环节来抓，通过提高中小企业的核心竞争力，拓展发展空间，促进经济增长方式的转变和经济发展质量的提高。

3.提升中小企业自主创新能力，是企业走出危机的重要途径

由美国次贷危机引发的国际金融危机席卷全球，并从虚拟经济逐步转向实体经济，我国中小企业也面临严峻挑战。据初步统计，仅2008年上半年全国就有6.7万家规模以上的中小企业倒闭。在此背景下，增强企业创新能力、研发能力，掌握核心技术，是企业摆脱困境，恢复经济快速发展的重要途径。正如人大常委会原副委员长成思危在《首届中国企业自主创新高峰论坛》上所言：国际金融危机给了自主创新机遇，创新是走出危机重要的措施。与会专家一致认为，国际金融危机凸显出我国企业创新不足，企业应调整战略，转变发展模式，化“危”为“机”，渡过难关。中小企业应充分认识到：依靠低成本竞争和大量的能源消耗已经不能满足要求，一个“创

新竞争时代”正在来临。企业应根据环境的变化，积极自主创新，提高核心竞争力。

二、财税政策对企业自主创新的支持作用

1.财税政策可以为企业自主创新活动提供资金支持

科技创新具有公共产品属性，单纯依靠市场调节，导致市场失灵。创新成果，尤其是具有重大社会经济效益的基础性技术和共性技术，是一种既有公共产品性质又有私人产品性质的产品，其社会效益远大于私人效益。若完全由私人提供则不会考虑外部效益，一般提供规模会小于帕累托最优规模。同时，难以避免其他企业的搭便车行为，导致创新风险和收益不对称，抑制了企业自主创新的积极性。政府可以运用财政、税收手段，对企业自主创新活动给予资金支持，激发企业创新的积极性，提高企业创新的能力。

2.财税支持可以在一定程度上降低企业自主创新风险

创新活动都具有风险投资的性质，其投入都要冒较大风险，其产出带有明显的不确定性。无论是新产品还是新技术的研究与开发，从研发周期、研发成本和研发结果等都是难以预测和控制的。可以说，自主创新活动是一种冒险的尝试，如果没有政府的一系列政策支持和诱导，一般企业很难有创新的勇气和动力。政府通过财税支持，可以降低企业占用资金和赢利的风险，减少企业自主创新活动研发投入方面的风险，增强企业抵御自主创新风险的能力。3.财税政策可以对自主创新发挥政策导向作用

市场化分工越来越细，仅靠个别单位和个人，难以完成重大或尖端项目的科技创新。因此，政府一方面可以按照国家科技发展规划，有针对的选择一些单位和项目，通过财政拨款、税收优惠等，引导企业的科技投入方向，建设企业创新系统，使企业真正成为自主创新的主体。另一方面，政府对联合创新活动可以给予一定的税收优惠措施，促使各种相关技术成果融合汇聚，形成具有市场竞争力的产品和产业。

三、中小企业自主创新中存在的问题分析

1.创新意识不强，创新动力不足

一些中小企业管理者认为“技术创新投入大，风险高”，企业不愿意承担创新带来的风险，加上当前低价竞争、低技术生产方式有一定市场生存空间，大多数中小企业的优势仍停留在劳动力和资源使用的低成本上。因此，在投资取向上，许多中小企业更愿意向投资回报率高、回收周期短的行业投资，对自主创新的必要性认识不够。另外，创新所需要的技术、资金、人才等方面的瓶颈也制约了企业创新的动力，加上政府对中小企业的创新支持力度不大，难以解决企业的资金困难问题。因此，多数企业的创新需求不明显，管理者难以把科研投入和创新活动作为长远战略考虑。

2.对政策理解不透，错失受益机会

也有不少中小企业信息不畅通，不关注财政、税收、金融政策，只注重自身的产品和市场，从而失去了享受国家优惠政策的机会。以财政部为例，2008年以来，共安排了40多亿元专项资金支持中小企业的发展，其中包括19亿元专项用于支持中小企业科技创新和技术进步的资金。2008年下半年中央财政新增安排10亿元，专项用于对中小企业信用担保的支持，一些企业关注政策精神，不积极争取。还有一些企业对政策有所耳闻，但对于申报条件、提交的材料、操作过程等要求理解不透，导致上报材料不齐全或者程序不规范，而错失了申请政策资金的机会。3.创新环境不佳，服务体系不健全

创新环境不佳主要表现在社会化服务体系不健全，目前，针对中小企业的管理咨询、技术开发、法律援助等中介服务机构尚不完善，中小企业获得信息渠道不畅。而且产学研合作不够密切，使我国中小企业在人才培训、信息咨询、技术开发指导、技术成果的转让与推广等方面存在诸多困难。

四、利用财税政策推动中小企业自主创新的几点建议

1.树立创新意识，注重技术研发和成果转化

创新是企业生存发展的永恒主题，更是中小企业的立身之本。充分认识创新对企业发展的推动作用，增强企业的创新意识，使创新成为企业的自觉行动。财税政策只是推动企业创新的手段，企业才是自主创新的主体，企业本身的创新积极性和能动性直接影响到创新活动的实施。因此，企业管理者要转变观念，充分认识自主创新的重要性，注重技术研发和技术成果的应用转化，积极采用节能减排、环境保护和循环经济等技术，开发适应市场变化的新产品，不断增强中小企业的市场竞争力和抗风险能力。

2.加大财政支持力度，引导企业自主创新

在财政支持方面，应当进一步完善有关政策，将支持中小企业自主创新的优惠政策落到实处。可以采取以下措施：（1）增加财政投入，扩大现有专项发展基金规模，根据实际需要探索建立新的基金。（2）完善各项基金使用管理办法，向全社会公布专项发展基金申请条件、审批要求等事项，使发展基金真正惠及中小企业。（3）完善专项发展基金的审批制度，坚持统一、公开、公正、合理的审批原则，加强对相关资金使用的监督与评估。（4）积极发挥政府采购政策的扶持功能，增加对自主知识产权的产品采购份额，提升中小企业自主品牌的知名度和影响力。

3.完善税收优惠制度，建立长效激励机制

在税收方面，通过扩大税收优惠范围、优化税制结构等改革，逐步建立促进企业自主创新的长效激励机制。具体措施有：（1）在新企业所得税法实施的基础上，完善和合理使用税收抵扣、减免等政策，充分运用研发投入加计扣除、科研仪器设备加速折旧、进口环节税收减免等政策，鼓励企业加大技术研发投入；（2）允许企业在税前计提一定比例的技术研发准备金，增强企业研发合力；（3）提高创新产品出口退税率，特别是加大对自主品牌产品出口退税力度，提高国际竞争力。

4.搭建信息服务平台，为自主创新提供基础条件

中小企业自主创新需要政府提供多方面多层次的服务。政府应当根据“系统集成、优化配置、开放共享、机制创新”的原则，整合各类创新载体和创新资源，建立公共科技基础条件平台，为中小企业的科研开发和科技成果转化提供必要的基础条件和公共服务。例如：以现有中小企业协会为基础，建立小企业信息服务中心，为中小企业市场定位、技术和管理创新、风险控制、产品推介等各方面提供信息服务。另外，组织建立由大学、研究机构组成中小企业研发服务中心，为中小企业提供技术咨询、技术培训、新产品研发等方面的服务。④①

参考文献：

[1] 辜胜阻.中小企业是自主创新的生力军.求是,2007,（5）

[2] 薛汉根.中小企业自主创新的难点与对策.中小企业科技,2007,（8）

[3] 王彦荣.构建促进中小企业发展的财税体系.经济研究参考.2008，（67

篇2：从财税政策支持角度谈中小企业的自主创新

【论文摘要】建设创新型国家，提高科技创新能力，形成国家核心竞争优势，其基础和重点在于培育企业的自主创新能力，使企业真正成为我国技术创新的主体和中坚力量。财税政策的运用是政府促进技术创新一项非常重要的经济手段。本文对我国当前促进自主创新的财税政策存在的问题进行了分析，进而提出完善促进自主创新的财税政策的建议。

【论文关键词】自主创新;财税政策

一、税收政策对企业自主创新的作用

促进自主创新的税收政策是我国政府根据科技强国和自主创新的需要、在特定时间和特定领域内对特定对象所制定的税收附加规定和特别规定。其主要通过以下几个方面产生积极作用：

1.财税政策对企业的自主创新具有导向作用

政府根据当前围绕自主创新的经济政策、产业政策和科技政策等的需要，有针对性地制定配套的财税政策，以体现政府对自主创新、建设创新型国家，科技强国的发展战略的支持，从而影响市场机制配置资源的过程，促使经济资源向政府合意的有利于自主创新的方向流动。

2.积极的财税政策有利于降低企业自主创新的风险

自主创新活动资金需求规模巨大，回收周期长，不确定性强，企业所面临的这种高风险虽然在一定程度上可以通过企业自身的技术积累和财务手段来规避，但是，企业也迫切需要政府采取相应的政策措施来降低风险，激励企业创新。政府采取积极的财税政策，可以降低企业占用资金和赢利方面的风险;减少企业自主创新活动研发投入方面的风险，增强企业抵御自主创新风险的能力。

3.财税政策会影响企业自主创新的成本和收益

从本质上看，积极的财税政策是政府将一部分应得的税收收入让渡给了企业。从企业的角度来看，则表现为成本的节省和利润的增加。积极的财税政策在影响企业自主创新的成本和收益方面有非常重要的作用，尤其是对于高科技领域的中小企业来说，积极的财税政策在降低其自主创新风险的同时，为其积累资本，迅速发展壮大创造了良好的条件。

4.积极的财税政策可以有效促进自主创新成果的应用和扩散

自主创新成果只有进入了实际的应用阶段，形成了产业化，才能真正促进经济的发展，而积极的财税政策在这方面可以发挥重要作用。而对科研机构和高等院校的科研成果制定相关的税收优惠措施，可以有效地促使自主创新成果向企业转移，促进新技术的扩散。

二、自主创新财税政策存在的问题

(一)财政支出政策方面

1.财政科技投入总体不足，投入结构不合理

近几年，我国的财政科技投入量增长比较快，但国家财政科技拨款占当年财政支出的比重在4%左右徘徊，尤其是基础研究在整个研究开发中的比重一直徘徊在5-6%的水平，而大多数国家的这一比重在 20%左右。由于基础研究耗资大、耗时长、见效慢，企业和个人难以或者不愿在这方面过多投入，但基础研究应该是财政科技投入的主要方向，我国现有财政资金用于支持公益性和战略性的基础研究和公共技术研发偏少，不利于国家长期科技竞争力的提高。

2.科技投入方式过于单一

虽然目前我国在科技资金投入方式上进行了一定的探索和尝试，但大部分资金投入仍以无偿投入为主。随着经济的不断发展，采用无偿补助的单一投入模式已不能满足自主创新投入需求，科技投入方式迫切需要改革和完善，从而发挥财政科技支出四两拨千斤的作用。

3.财政科技投入的管理不足，效果不明显

一是管理缺位。我国的科技项目、经费分别在不同部门分头管理，缺少必要的信息沟通、协调，这样很容易导致部门间的科技开发计划难免有重复，从而导致科技资源重复配置，在一定程度上造成财政资金的浪费。二是科技成果转化率低。根据科技部和统计局公布的.资料，我国每年省部级以上的科技成果和专利申请中能迅速转化为现实生产力的在 10%左右，远远低于发达国家60%-80%的水平。

(二)税收政策方面

1.支持鼓励企业创新的优惠政策存在薄弱环节

我国现行的科技税收优惠政策主要作用在支持企业创新的生产投入和成果转化应用方面，税收政策主要偏重于对已经形成科技实力的高新技术企业以及已经享有科研成果的技术性收入给予优惠，而对企业创新最需要支持、也是处境最为艰难的研发过程则缺乏有力的税收支持。大部分高科技企业在创业初期基本上都没有利润、享受不到企业所得税减免优惠，几年后科技创新成果的产业化实现了经济效益、有了利润时，又大都过了税收优惠期，结果造成一些企业实际上根本没有享受到税收优惠。

2.总体税制结构存在制约创新企业发展的因素

税收政策优惠主要体现在所得税上面，而目前实行的是以流转税和所得税为主体的双主体税制结构模式，从收入占整个税收收入的比重看，流转税还居于绝对优势地位。由于流转税的设计没有充分考虑自主创新产业的一些特点，因而存在一些消极因素，一定程度上抵消了所得税优惠对自主创新产业发展的促进作用，使整个自主创新产业税收倾斜政策难以最大限度发挥效率。尤其是增值税，其缺陷表现得更加明显。增值税对自主创新产业发展的阻碍，主要表现在以下方面：

(1)现行增值税加重了创新企业的总体税收负担。从理论上分析，现行增值税至少在以下两个方面会加重企业负担：一是增值税实行凭发票抵扣制度，在目前增值税没有普遍实行的情况下，企业在很多时候难以取得有效发票进行抵扣;三是无形资产开发过程中的智力投入不能享受抵扣，而这些投入往往占创新技术产品成本的绝大部分。

(2)现行增值税把产品成本构成的无形资产推销、科研开发投入也作为征税依据，容易挫伤企业的创新投入积极性。

(3)现行增值税征税范围过窄致使相关费用所含税款无法抵扣。由于高新技术产业的迅猛发展，新技术、新工艺的不断采用，科技产品成本结构发生了根本性的变化，直接材料成本所占比例不断降低，间接费用的比例大大增加，大量研究开发费用、技术转让费用等无形资产以及科技咨询费用等往往大于有形资产的投入，这些开支目前都不属于进项税额的抵扣范围。这无异于增加了企业的税收负担，挫伤了企业技术投入和研究开发新产品的积极性，影响科技企业的发展。

3.税收政策的“特惠制”不利于企业创新发展

以往支持、鼓励企业科技创新的优惠政策大都是以“特惠制”为特征的。所谓“特惠制”是指针对某一性质的企业、某一行业或某一区域内的企业等，主要表现为“区域特惠”、“行业特惠”。这种“特惠制”一方面使得这些企业的非科技创新收入也享受了优惠待遇，并很容易引导企业发生避税行为，一些企业为了享受这种“特惠制”不择手段、弄虚作假、想方设法争“头衔”甚至“假注册”，助长了这些企业的“寻租”行为，一些开发区管理者为追求“政绩”，随意增加入驻企业数目，导致“高新技术产业开发”名不符实，加大了税收征管的难度;另一方面还造成了同一性质的产业因所处区域不同而税负不同的扭曲，在很大程度上挫伤了身在高新技术产业开发区外的企业、甚至很多也是高新技术企业研发新技术的积极性，大大局限和弱化了税收政策手段在促进企业科技创新方面的作用。

4.激励企业创新的税收政策存在政策“真空”

主要表现为个人所得税制度的设计缺乏对从事科研人员的优惠措施。我国现行税法几乎没有针对高科技创新人才的税收优惠政策，没有充分考虑个人教育投资和对科技人员的激励。个人所得税法仅有对省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金及规定的政府津贴免征个人所得税，而对省级以下政府及企业颁发的重大成就奖、科技进步奖仍然征收个人所得税，不利于激发企业科技人员的创新精神。而且个人所得税没有考虑高科技人才教育投资成本大的情况，没有实行税前扣除的优惠，致使居民对高层次的教育投入不足。对高科技人才的创造发明、成果转让收益征税，削弱了科研工作者投身科技开发的积极性，使得整个科研领域缺乏吸引力，也打击了对科技成果进行转化的热情。

三、对我国促进技术创新的财税政策建议

我国财税政策在营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体方面发挥了积极的作用，但是与我国建立创新型国家的要求相比还有一定得差距，所以应当进一步完善我国促进技术创新的财税政策。

(一)财政支出政策方面

1.加大政府科技投入，特别是对重点领域的投入

目前我国的财政科技拨款占当年财政支出的比重偏低，应当在财政科技投入增幅明显高于财政经常性收入增幅基础上加大政府对科技和技术创新的投入。同时应当根据国家发展需要和实施条件的成熟度，支持自主创新重点领域，主要应加强对基础和应用基础研究领域的科技投入，支持科技条件基础平台建设，支持战略性带头产业的自主创新和支持、促进科研机构的科技成果转化。

2.改变单一财政补助方式，创新资金投入方式

不同的科技活动有不同的特点，应通过贴息、有偿使用、以奖代补、风险投资等多种方式，引导企业积极增加科技投入，全面提高企业自主技术开发能力，建立多元化、多渠道的科技投入体系。

3.明确政府采购自主创新产品的范围，完善政府采购自主创新产品制度

篇3：从财税政策支持角度谈中小企业的自主创新

经济全球化使得全球经济相互关联, 一损俱损, 一荣俱荣, 美国金融危机的爆发使得世界经济都受到了冲击, 我国的经济也深受其影响, 从今年来看, 在宏观经济调整的大背景下, 如果目前的汇率升值延续, 原材料与劳动力价格上升无法缓解, 很多企业将举步维艰, 持续挣扎在死亡线的边缘。然而大中型企业的抵抗风险的能力要远远大于中小型企业, 大中型企业资金雄厚, 产品与技术先进, 即使经济不景气也能坚持过风险期, 而中小企业的自身管理与发展不足, 资金薄弱, 抗风险的能力就非常低。经济危机的发生使得我国很多中小企业面临倒闭的危险, 有些企业经营惨淡, 勉强经营。甚至有些中小企业直接就破产了。中小企业为我国的经济健康发展和社会安定团结贡献了力量, 也优化了我国的经济结构。中小企业受到冲击对于我国的经济发展非常的不利, 会影响我国的经济的发展, 减少我国的财政税收, 也影响了国家的基础建设, 同时中小企业的倒闭会导致就业机会的减少, 不利于我国社会的稳定。因此政府要出台更多的适合中小企业发展的政策, 为中小企业发展提供催化剂。

然而目前我国中小企业的发展面临着很多的问题。首先是中小企业的自身管理问题, 企业自身管理不完善, 缺乏严格的财务管理制度, 这对于企业申请国家财政税收优惠政策有很大的影响。另外, 我国目前实行稳健的货币政策, 小企业征信体系缺失及财政管理不完善也直接影响着企业申请银行贷款, 这进一步的导致了企业融资难的问题, 企业的资金普遍不足, 这些都严重制约了中小企业的发展。其次, 中小企业的投入和产出比不成比例。中小企业的投入成本与大中型企业相比相对较高, 然而经济效益却偏低。很多中小企业的技术和产品质量都不高, 很难在市场竞争中立足。所以, 支持中小企业自主创新, 调整结构、转变方式、产业升级具有重要的现实意义, 是中国经济发展的主题, 是保持国民经济平稳较快发展的重要基础, 具有关系民生和社会稳定的重大战略意义。

二、中小企业运用财税政策中存在的问题

1. 中小企业对企业自身管理不够

从自身来讲, 中小企业的经营规模较小, 资金投入常常以个人形式或者合伙人形式出现, 资金量小, 能够投入企业运转的资金链不足, 除了投资者和企业业务收入以外, 资金来源很少, 因此会导致企业经营运作受影响, 形成资金断裂的恶性循环。中小企业大多为投资人自我管理, 管理人员的方法简单, 不够规范, 不能够形成企业的制度化、规范化管理。财务制度不健全, 缺乏内部审计, 公司治理和内部控制混乱, 甚至很多中小企业的管理人员不懂财务, 也不雇用专业的财务人员, 只是将企业的会计账目外包给会计公司, 使得企业的财务管理混乱, 账目数据质量低下。中小企业由于自身的规模和经营管理的落后以及企业产品技术的低下, 使得其规避市场风险的能力较低。中小企业较高的生产成本以及较低的经济收益与大企业的低成本高收益形成了鲜明的对比, 市场竞争的加剧使得中小企业更无法与大中型企业争夺市场, 使得中小企业的发展难上加难。

2. 企业财务人员对国家财税政策认识不够

企业在进行财务管理活动当中, 都要涉及到税收的问题, 税收筹划是企业利用国家政策进行合理的减税免税, 因此进行税收筹划是十分必要的。税收筹划需要企业进行谨慎的财务分析, 通过分析政府的相关政策, 利用财务部门的会计政策选出最适合企业使用的计划。但是企业在资本运营税收筹划的过程中是面临着税收筹划风险的, 企业要密切关注这一点, 如果企业处理不当, 就会受到税收部门的惩罚, 税收罚款也会加重企业的经济负担, 而且利用会计政策来进行节税的同时, 也面临着不确定性, 如果会计人员的工作能力不能够对税收政策进行合理的分析和理解, 那么所使用的会计政策减税行为就可能违反国家相关规定, 不仅不能为企业减税, 而且为企业带来受惩罚的悲剧。因此企业在减税的时候一定要充分理解好国家的相关政策, 在国家允许的范围内合理避税, 减税, 提高企业经营效益。

3. 政府对中小企业的扶持政策落实不够

目前我国当地政府对中小企业的扶持政策都没有明确的市场调研, 很多根据国家予以的政策进行执行, 这就造成了政府颁布的政策不能够很好的为中小企业服务。中小企业在实际的运作当中很难达到政府要求的标准。导致政府的优惠政策成为了一纸空文, 形同虚设。政府政策的实施过程也比较复杂, 中小企业在进行评定后很长时间才能予以回应。造成中小企业政策享受难, 办事麻烦等问题。因此政府要实事求是, 真正的出台对中小企业有利的政策来扶持中小企业的发展, 并真正落到实处。

三、促进中小企业自主创新的财税政策建议

1. 建立支持中小企业自主创新的财政投入机制

在对中小企业的财政扶持政策中, 各个地方政府要安排各类专项资金并进行分类管理, 专款专用, 重点支持中小企业技术进步、技术改造、节能减排、融资担保等以及为中小企业提供公共服务的项目, 保证各类扶持资金确实落到实处去, 任何人都不可以擅自挪用资金。对于自主创新的科技企业的发展要额外的重视, 由于这类中小企业在发展中需要大量的资金, 而在创业初期, 这类中小企业的融资相对比较困难, 政府需要加大对这类企业的投资, 对困难企业缴纳职工社会保险实行“五缓、四减、三补贴”等援企稳岗政策, 将优惠政策切实的优惠到企业头上, 通过财政支持, 帮助中小企业加大科技研发, 做创新产品, 创新管理, 政府通过政策支持, 鼓励中小企业进行自主创新。

2. 建立支持中小企业自主创新的税收优惠政策

对于目前我国出台的税收新政策, 受众是普遍的, 也就是说没有特别的为中小企业设定相应的税收减免政策。而地方政府需要承担起这样的责任。要想真正的推动当地中小型企业的自主创新能力, 政府部门必须要在税收方面设定相应的优惠政策, 通过对企业的严格审核, 对符合要求的企业进行税收减免。通过差别化的税收政策, 使中小型企业之间形成竞争的形式, 促进中小型企业不断的自主创新, 勇于争先。对于盈利中小企业来说, 个人所得税和企业所得税占企业缴税总额的比重很大, 因此政府部门能否根据国家税收优惠政策, 对自主创新的中小企业调整所得税的起征点, 对国家需要重点扶持的高新技术企业降低税率征收企业所得税, 增强中小企业的盈利能力, 提升自主创新能力和自主创新积极性。而对众多利润微薄甚至亏损的微型企业来讲, 增值税或营业税的负担才是实际的支出, 可借鉴俄罗斯等国外做法, 将微型企业应负担的增值税、企业所得税、营业税等税种统一为一个大税种, 对其核定一个较低的综合征收率进行征税。另外, 对中小企业开拓国际市场方面, 给予出口退税优惠政策支持, 使中小企业对外出口规模和质量得到稳步提高。

3. 建立支持中小企业自主创新的优秀人才队伍

政府尤其是省级政府要出台支持科技创新人才的培养、支持教育人才培训与科技人才需求的共享对接、建立有力于激励自主创新的人才奖励制度, 为提升中小企业的自主创新能力提供人才支持。

四、结语

中小企业自主创新的财税政策需要政府和企业的共同努力, 中小企业要不断的加大科技创新, 质量创新, 管理创新, 提高市场竞争力, 为地方经济发展、为地方社会稳定贡献力量。政府也要不断的对本地的中小企业进行摸底调查, 通过调研分析制定切实可行的财税政策, 为中小企业的发展贡献力量。

摘要：经济的全球化发展引起了市场竞争的加剧, 中小企业的经营发展受到了更多的关注, 我国中小企业数量众多, 为我国的财政税收做出了巨大的贡献, 据统计我国的中小企业创造了全国60%的GDP, 除了贡献较大的税收, 吸引了国际投资以外, 也为整个社会提供了大量的工作岗位, 为社会经济的发展和社会生活秩序的稳定做出了巨大贡献。随着经济的发展, 政府对于中小企业的政策也逐渐完善, 每一个时期, 国家经济部门以及地方政府都会出台相应的优惠政策。可是由于当前我国中小企业的发展并不是很好, 除了企业自身管理混乱外, 对于国家政策的解读也不尽周全, 常常由于企业自身条件不足而利用不上国家的优惠政策。政府如何通过政策激励机制支持中小企业自主创新, 中小企业如何运用好政府提供的优惠政策是一个重要的课题, 通过优惠政策减税避税对中小企业的发展十分的重要。文章将通过对中小企业的实际情况分析, 结合国家现有的财政税收政策, 提出促进中小企业自主创新的财税政策措施。

关键词：中小企业,财政税收,自主创新

参考文献

[1]吴艳琳.促进我国中小企业发展的财税政策研究[D].江西财经大学, 2009.01

[2]骆守俭, 徐青青.上海市中小企业政策现状分析[J].浦东开发, 2008.11

篇4：从财税政策支持角度谈中小企业的自主创新

关键词：中小企业 创新发展 财税政策

大量国内外的经验研究表明，中小企业在经济增长、创造就业岗位和科技创新方面发挥着重要作用。在推动经济可持续增长方面，中小企业创新关乎经济发展方式转型和经济结构的战略性调整。在推动创造就业方面，中小企业创新则直接关系到高水平的就业人员增加和劳动力结构的升级。因此，积极探索促进中小企业创新发展的财税政策具有重要的现实意义。

一、中小企业创新发展财税政策支持的理论基础

（一）中小企业技术创新具有很强的外部性

技术创新具有外部效应，会造成技术的有效扩散，非常有利于国家整体技术创新能力的提升。所以，技术创新具有公共产品属性，不应属于纯粹的私人投资范畴。技术创新所具有的公共产品性质，根据经济学原理可知，技术创新必然会带来外部收益，而创新者无法通过市场取得外部收益；但创新风险是私人承担的，而创新收益却为社会所共享。所以，政府可以通过财税政策的调节补偿创新者部分收益，分担部分风险，激励中小企业创新发展。

（二）政策工具对于企业技术创新有很强的激励作用

寻找、设计、确定合适政策工具并不是简单的事，宏观措施并不是经常、明显地有效。因此，类似于“普遍优惠政策”这样的政策建议在一定程度上是无意义的。政策制定必须是能影响特定经济活动、特定产业、特定技术的政策。Rothwell和Zegveld将一般性的创新政策进行了归纳，创新政策可以被分为三类，如表1所示。

从表1中可以看出，创新政策分为供给面的政策、环境面政策、需求面政策。本文所探讨的是支持中小企业创新发展的财税政策，财税政策在这三类政策中都有提及，比方说供给面政策下面的财政资金的支持，需求面政策下面的政策采购支持，环境面政策下面的税收优惠政策、公共服务等，可见财税政策是对于中小企业的创新发展有着十分重要的作用。

（三）财税政策推动中小企业创新发展

中小企业的创新一般要经过研发阶段、产品化阶段、商业化阶段。财税政策对中小企业的支持作用体现在企业自主创新的每一个环节上，在研发阶段政府可以给予公共财政的资金支持、税收优惠激励等措施；在产品化阶段，政府可以给予税收优惠政策和财政补助政策；在商业化阶段，政府可以给予税收优惠、政府采购等政策。在整个创新过程中，政府都可以搭建信息平台，提供企业足够的市场信息。通过财税政策的导向，以实现企业自主创新的外部效应内部化、减弱自主创新的不确定性，培育自主创新环境以增加创新者预期收益，刺激企业的自主创新。

二、完善我国中小企业创新发展的财税政策建议

Rothwell与Zegveld的研究可以看出，供给面政策、需求面政策和环境面政策都会对创新过程的各个环节产生影响。《中小企业促进法》为各级政府财税政策支持中小企业创新发展提供了法律依据。各级政府可以从供给面、需求面、环境面去完善财税政策，以激励中小企业创新发展。

（一）财税政策从供给面支持中小企业创新发展

1、设立财政专项基金

《中小企业促进法》第十一条提到国家设立中小企业发展专项基金。各级地方政府每年从财政收入中按一定比例提取资金建立财政专项基金，用于扶持中小企业的创新发展。在财政专项资金支持上，各级政府已经做了一些努力。例如，江苏省政府成立的“江苏省中小企业发展专项资金”。设立财政专项资金有利于解决中小企业技术创新的资金缺口，为了提高资金使用效率，政府要简化审批手续，缩短审批时间，可以委托第三方中介机构审计资金使用情况，确保资金的专款专用。

2、完善公共财政资金的补助政策

公共财政资金补助有助于改善中小企业的现金流，公共财政补助可以从以下方面入手：

（1）人才补助。各级地方政府对于中小企业引进的高科技创新型人才给予一定的财政补贴，并在户口、子女教育等问题上给予照顾，解决科技创新型人才的后顾之忧，使其全身心投入创新工作。

（2）社保补贴。中小企业员工社保支出已经成为中小企业一笔不小的开支，特别处在创业初期的中小企业，资金压力很大，如果在员工社保费用支出方面能得到政府补贴，将极大改善企业资金状况。

（3）研究开发补贴。给予研究开发直接补助可以在很大程度上激励中小企业进行技术创新，减少技术创新的风险性，还可以将技术创新的部分外溢社会收益转化为企业内部收益。

（4）贷款补贴。中小企业由于本身抵御市场风险能力较差，在借贷市场上通常以较高的资金利率获取贷款，这无形之中加重了中小企业的负担，各级政府可以给予中小企业一定的贷款贴息补助，使得中小企业的融资成本降低，提高中小企业的竞争力。

（二）财税政策从需求面支持中小企业创新发展

需求面支持中小企业创新发展的财税政策主要是政府采购。《中小企业促进法》第三十四条规定政府采购应当优先安排向中小企业购买商品或者服务。各级政府可以通过政府采购政策的安排，创造和增加企业技术创新产品的市场需求，产生技术创新的“市场拉动效应”。这样的安排，可以使企业的创新产品在市场开拓期有比较稳定的市场需求，同时在一定程度上降低中小企业技术创新的市场风险。在发达的工业化市场经济国家中，政府购买了大约国民生产总值15%甚至更多的商品和服务（纳尔逊认为政府的这个比例是30%—50%左右）。政府留出一定比例的政府采购合同给中小企业，就意味着中小企业有一个稳定的市场，可以从需求层面给予中小企业创新发展一个制度保障。endprint

从发达国家经验来看，着手制定对中小企业积极扶持的产品目录，特别是对自主创新生产科技型产品的中小企业，通过多种渠道帮助中小企业更多地获得政府采购份额，确保中小企业有平等的机会参与政府采购平台。各级政府还可以明确规定，政府采购资金中的一部分（参照美国的经验，可以规定为20%左右）用于采购当地中小企业的产品或服务，这将有利于中小企业的拓展市场空间，推动其创新发展。同样要确保政府采购支持中小企业创新发展不停留在文件上，每年各级政府应委托第三方机构对政府采购进行审计，通过审计的有效监督，确保政策实施的效果。

（三）财税政策从环境面支持中小企业创新发展

1、税收优惠政策

《中小企业促进法》第二十三条明确提出国家利用有关税收政策支持鼓励中小企业的设立和发展。税收优惠政策主要从企业所得税方面激励企业创新发展。

（1）允许研发费用后转扣除。创新型中小企业收益不稳定，费用发生的当期很可能没有足够的所得用于研发费用的加计扣除，使得研发费用加计扣除的优惠政策得不到有效利用。因此，应当允许研发费用的加计扣除可以无限期后转，排除研发费用加计扣除优惠政策的落空，可以有效激励中小企业的研发投入。

（2）允许利息支出全额扣除。创新型中小企业由于无形资产比重大，收益不稳定，其流动性风险通常会高于商业银行设定的警戒线，使得中小企业向商业银行融资比较困难，迫使一些急需资金支持的中小企业转向非金融企业融资。现有的所得税法对于非金融企业贷款利息超过商业银行贷款利息的部分是不允许扣除的，这无疑加重了中小企业的负担。允许创新型的中小企业比照金融机构贷款利息的扣除方式，全额扣除非金融企业贷款利息，这样有利于降低中小企业的融资成本，增加中小企业的现金流，可以有效缓解中小企业的资金需求，激励中小企业的创新发展。

（3）允许所得税弥补模式和期限调整。从理论上讲，只有当亏损弥补期限可以向前和向后无限期结转，才能完全避免对亏损征税，才符合所得税的实质。改变现有的所得税弥补模式和期限，允许向前转3年，向后转期限适当延长，这样可以使得中小企业在当期亏损的情况下，可以有前期已纳所得税款的退还，特别是对于成长期的创新型中小企业来说意义十分重大，可以有效缓解企业资金压力，激励企业的创新发展。

2、政府公共财政搭建信息平台

信息平台可以帮助中小企业获取信息，促进企业与市场的融合，推进企业与高校之间产学研合作。目前，中小企业开展的创新活动主要依靠的是产业链上的商业伙伴以及自身努力，尽管经过多年的磨练和积累，中小企业在传统渠道中已经具有了较强的市场开拓能力，但从外部获得信息和创新支持相当有限。大量的创新投入和产出均集中在大型企业，同时大型企业在开展创新过程中更容易从政府获得各类信息，也更容易与高校进行产学研合作。因此，各级政府充分利用财政资金支持，由政府搭建信息平台，通过平台建设，对中小企业管理人员进行创新方面的培训，为中小企业的创新牵线搭桥，同时也帮助中小企业与高校之间建立产学研合作关系。

三、总结

欧美发达国家的经验证明，一国的经济成长，不在于这个国家有多少大型企业，而是在于这个国家中小企业的持续创新发展。前文的分析指出，中小企业的创新发展需要财税政策的支持，需要政府从供给、需求、环境等政策方面予以激励。财税政策作为一种重要的政府政策工具，可以有效地从供给、需求、环境等方面促进中小企业创新发展，各级政府在财税政策上支持中小企业创新发展，并做好审计与绩效考评，使得促进中小企业创新发展的财税政策真正落到实处，中小企业将保持旺盛的生命力。

参考文献：

[1]毕守峰，孔欣欣.中小企业创新面临的主要问题及对策研究[J].中国科技论坛，2012（9）

[2]韩林静.中小企业所得税优惠政策对技术创新的影响及对策[J].税务与经济，2011（5）

[3]陈劲，王飞绒.创新政策：多国比较和发展框架[M].浙江大学出版社，2005

[4]宜国萍.促进中小企业创新发展的财税政策研究——以绍兴市为例[J].财会研究， 2011（12）

〔本文系江苏省高校哲学社会科学研究基金项目“经济转型背景下苏南小微企业创新发展的路径研究”（2013SJB6300004）阶段性成果〕

（王礼红，1981年生，江苏高淳人，常州纺织服装职业技术学院讲师。研究方向：会计、税收法规）endprint

从发达国家经验来看，着手制定对中小企业积极扶持的产品目录，特别是对自主创新生产科技型产品的中小企业，通过多种渠道帮助中小企业更多地获得政府采购份额，确保中小企业有平等的机会参与政府采购平台。各级政府还可以明确规定，政府采购资金中的一部分（参照美国的经验，可以规定为20%左右）用于采购当地中小企业的产品或服务，这将有利于中小企业的拓展市场空间，推动其创新发展。同样要确保政府采购支持中小企业创新发展不停留在文件上，每年各级政府应委托第三方机构对政府采购进行审计，通过审计的有效监督，确保政策实施的效果。

（三）财税政策从环境面支持中小企业创新发展

1、税收优惠政策

《中小企业促进法》第二十三条明确提出国家利用有关税收政策支持鼓励中小企业的设立和发展。税收优惠政策主要从企业所得税方面激励企业创新发展。

（1）允许研发费用后转扣除。创新型中小企业收益不稳定，费用发生的当期很可能没有足够的所得用于研发费用的加计扣除，使得研发费用加计扣除的优惠政策得不到有效利用。因此，应当允许研发费用的加计扣除可以无限期后转，排除研发费用加计扣除优惠政策的落空，可以有效激励中小企业的研发投入。

（2）允许利息支出全额扣除。创新型中小企业由于无形资产比重大，收益不稳定，其流动性风险通常会高于商业银行设定的警戒线，使得中小企业向商业银行融资比较困难，迫使一些急需资金支持的中小企业转向非金融企业融资。现有的所得税法对于非金融企业贷款利息超过商业银行贷款利息的部分是不允许扣除的，这无疑加重了中小企业的负担。允许创新型的中小企业比照金融机构贷款利息的扣除方式，全额扣除非金融企业贷款利息，这样有利于降低中小企业的融资成本，增加中小企业的现金流，可以有效缓解中小企业的资金需求，激励中小企业的创新发展。

（3）允许所得税弥补模式和期限调整。从理论上讲，只有当亏损弥补期限可以向前和向后无限期结转，才能完全避免对亏损征税，才符合所得税的实质。改变现有的所得税弥补模式和期限，允许向前转3年，向后转期限适当延长，这样可以使得中小企业在当期亏损的情况下，可以有前期已纳所得税款的退还，特别是对于成长期的创新型中小企业来说意义十分重大，可以有效缓解企业资金压力，激励企业的创新发展。

2、政府公共财政搭建信息平台

信息平台可以帮助中小企业获取信息，促进企业与市场的融合，推进企业与高校之间产学研合作。目前，中小企业开展的创新活动主要依靠的是产业链上的商业伙伴以及自身努力，尽管经过多年的磨练和积累，中小企业在传统渠道中已经具有了较强的市场开拓能力，但从外部获得信息和创新支持相当有限。大量的创新投入和产出均集中在大型企业，同时大型企业在开展创新过程中更容易从政府获得各类信息，也更容易与高校进行产学研合作。因此，各级政府充分利用财政资金支持，由政府搭建信息平台，通过平台建设，对中小企业管理人员进行创新方面的培训，为中小企业的创新牵线搭桥，同时也帮助中小企业与高校之间建立产学研合作关系。

三、总结

欧美发达国家的经验证明，一国的经济成长，不在于这个国家有多少大型企业，而是在于这个国家中小企业的持续创新发展。前文的分析指出，中小企业的创新发展需要财税政策的支持，需要政府从供给、需求、环境等政策方面予以激励。财税政策作为一种重要的政府政策工具，可以有效地从供给、需求、环境等方面促进中小企业创新发展，各级政府在财税政策上支持中小企业创新发展，并做好审计与绩效考评，使得促进中小企业创新发展的财税政策真正落到实处，中小企业将保持旺盛的生命力。

参考文献：

[1]毕守峰，孔欣欣.中小企业创新面临的主要问题及对策研究[J].中国科技论坛，2012（9）

[2]韩林静.中小企业所得税优惠政策对技术创新的影响及对策[J].税务与经济，2011（5）

[3]陈劲，王飞绒.创新政策：多国比较和发展框架[M].浙江大学出版社，2005

[4]宜国萍.促进中小企业创新发展的财税政策研究——以绍兴市为例[J].财会研究， 2011（12）

〔本文系江苏省高校哲学社会科学研究基金项目“经济转型背景下苏南小微企业创新发展的路径研究”（2013SJB6300004）阶段性成果〕

（王礼红，1981年生，江苏高淳人，常州纺织服装职业技术学院讲师。研究方向：会计、税收法规）endprint

从发达国家经验来看，着手制定对中小企业积极扶持的产品目录，特别是对自主创新生产科技型产品的中小企业，通过多种渠道帮助中小企业更多地获得政府采购份额，确保中小企业有平等的机会参与政府采购平台。各级政府还可以明确规定，政府采购资金中的一部分（参照美国的经验，可以规定为20%左右）用于采购当地中小企业的产品或服务，这将有利于中小企业的拓展市场空间，推动其创新发展。同样要确保政府采购支持中小企业创新发展不停留在文件上，每年各级政府应委托第三方机构对政府采购进行审计，通过审计的有效监督，确保政策实施的效果。

（三）财税政策从环境面支持中小企业创新发展

1、税收优惠政策

《中小企业促进法》第二十三条明确提出国家利用有关税收政策支持鼓励中小企业的设立和发展。税收优惠政策主要从企业所得税方面激励企业创新发展。

（1）允许研发费用后转扣除。创新型中小企业收益不稳定，费用发生的当期很可能没有足够的所得用于研发费用的加计扣除，使得研发费用加计扣除的优惠政策得不到有效利用。因此，应当允许研发费用的加计扣除可以无限期后转，排除研发费用加计扣除优惠政策的落空，可以有效激励中小企业的研发投入。

（2）允许利息支出全额扣除。创新型中小企业由于无形资产比重大，收益不稳定，其流动性风险通常会高于商业银行设定的警戒线，使得中小企业向商业银行融资比较困难，迫使一些急需资金支持的中小企业转向非金融企业融资。现有的所得税法对于非金融企业贷款利息超过商业银行贷款利息的部分是不允许扣除的，这无疑加重了中小企业的负担。允许创新型的中小企业比照金融机构贷款利息的扣除方式，全额扣除非金融企业贷款利息，这样有利于降低中小企业的融资成本，增加中小企业的现金流，可以有效缓解中小企业的资金需求，激励中小企业的创新发展。

（3）允许所得税弥补模式和期限调整。从理论上讲，只有当亏损弥补期限可以向前和向后无限期结转，才能完全避免对亏损征税，才符合所得税的实质。改变现有的所得税弥补模式和期限，允许向前转3年，向后转期限适当延长，这样可以使得中小企业在当期亏损的情况下，可以有前期已纳所得税款的退还，特别是对于成长期的创新型中小企业来说意义十分重大，可以有效缓解企业资金压力，激励企业的创新发展。

2、政府公共财政搭建信息平台

信息平台可以帮助中小企业获取信息，促进企业与市场的融合，推进企业与高校之间产学研合作。目前，中小企业开展的创新活动主要依靠的是产业链上的商业伙伴以及自身努力，尽管经过多年的磨练和积累，中小企业在传统渠道中已经具有了较强的市场开拓能力，但从外部获得信息和创新支持相当有限。大量的创新投入和产出均集中在大型企业，同时大型企业在开展创新过程中更容易从政府获得各类信息，也更容易与高校进行产学研合作。因此，各级政府充分利用财政资金支持，由政府搭建信息平台，通过平台建设，对中小企业管理人员进行创新方面的培训，为中小企业的创新牵线搭桥，同时也帮助中小企业与高校之间建立产学研合作关系。

三、总结

欧美发达国家的经验证明，一国的经济成长，不在于这个国家有多少大型企业，而是在于这个国家中小企业的持续创新发展。前文的分析指出，中小企业的创新发展需要财税政策的支持，需要政府从供给、需求、环境等政策方面予以激励。财税政策作为一种重要的政府政策工具，可以有效地从供给、需求、环境等方面促进中小企业创新发展，各级政府在财税政策上支持中小企业创新发展，并做好审计与绩效考评，使得促进中小企业创新发展的财税政策真正落到实处，中小企业将保持旺盛的生命力。

参考文献：

[1]毕守峰，孔欣欣.中小企业创新面临的主要问题及对策研究[J].中国科技论坛，2012（9）

[2]韩林静.中小企业所得税优惠政策对技术创新的影响及对策[J].税务与经济，2011（5）

[3]陈劲，王飞绒.创新政策：多国比较和发展框架[M].浙江大学出版社，2005

[4]宜国萍.促进中小企业创新发展的财税政策研究——以绍兴市为例[J].财会研究， 2011（12）

〔本文系江苏省高校哲学社会科学研究基金项目“经济转型背景下苏南小微企业创新发展的路径研究”（2013SJB6300004）阶段性成果〕

篇5：中小企业的财税支持政策

各种形式以及规模的公司为我们的经济建设贡献了自身的实力。

其中以规模不是很庞大的公司的发展最为显著。

这类公司在发展的过程中也面临了很多的不利点，比如最常见的是财政方面的问题，在一定程度上制约了这类公司的发展进步。

篇6：从财税政策支持角度谈中小企业的自主创新

[关键词]中小企业；财税支持；国际比较

目前，中小企业在促进我国经济发展、增加就业、推动创新、催生产业、维护市场公平竞争和社会稳定方面发挥了重要作用。但在后危机时代，随着投资经营环境和出口环境的不断恶化，我国中小企业的生存和发展遭遇了前所未有的挑战。因此，如何加大对中小企业的财税支持力度，以有效缓解中小企业融资困境并促进中小企业健康发展，是摆在我们面前亟待解决的重大难题。

一、发达国家（地区）中小企业的财税支持政策

为帮助中小企业解决融资困境难题，发达国家（地区）都制定了以税收优惠、财政补贴和政府采购等政策为主的中小企业财税支持体系。其中，税收优惠是最直接的资金援助方式，是适用于所有中小企业的一般性政策。而与税收优惠不同，财政补贴和政府采购等这些选择性政策的使用是有限的。具体如下：

1．-般性政策

发达国家（地区）中小企业的税收约占其增加值的40%。5%。在实行累进税制的情况下，中小企业的税负相比以前减轻了一些，但也占其增加值的300/0左右，负担仍较重。为进一步减轻税负，各国（地区）采取了一系列的措施，如降低税率、税收减免、提高税收起征点和提高固定资产折旧率等。下面以美国、日本和韩国为例，简要介绍一下其税收优惠政策。

为了减轻中小企业税负，美国国会于1981年通过了《经济复兴法》，将与中小企业密切相关的个人所得税降低了25%，资本收益税下调至20%；19又颁布了《减轻税收负担法》，进一步明确了政府减轻中小企业税收负担的意图。根据此法，中小企业在今后的十年中将会得到数十亿美元的税收减免…(P120)。

日本支持中小企业发展的税收优惠措施主要包括：减轻中小法人的法人税率，如资本金在l亿日元以上的普通法入的法人税税率为37.5 010，而对资本金在1亿日元以下的中小法人的年度所得分两部分征税，即800万日元以下按28%的税率征税，超过800万日元的部分按37. 5%的税率征税。对具有公益法人性质的中小企业的年度所得按27%的税率征税；对中小法人债务准备金的特别处理，如日本规定按债务比例每年积累的债务准备金作当年的坏账冲减次年的所得，而中小企业在次年不必全部清账，可提取16%作为积累；实行促进创业和技术高度化的税制；对固定资产的特别处理，如对企业协会、医院或诊疗所等所拥有的固定资产以及环保设施中的特定固定资产，免征固定资产税。此外，日本在消费、取得不动产、继承事业、促进研究开发、环境保护、节约能源、废物利用等方面也采取了一系列的优惠税制(P117 -118)。

韩国通过税收优惠来支持中小企业的技术创新和发展，一般采取直接支持和间接支持两种方式，其中以减免税收、扣除所得和扣除税额等直接支持方式为主。如《租减法》第15条规定，创办中小企业所得税和法人税实行免三减二，即开始三年免税，其后两年减半征收。《短减法》第19条规定，中小企业技术所得，在国内转移时扣除全额所得，向国外转移时扣除50% [2](P314)。

2．选择性政策

发达国家（地区）对中小企业实行的选择性政策大致如下：

(1)对新建企业的支持，并鼓励中小企业在落后地区发展。实践表明，中小企业在增加就业、技术创新、促进经济增长、满足人们日益变化的生活需求等方面发挥了十分重要的作用。为此，发达国家（地区）对新建或扩大投资的中小企业给予了较大扶持，对落后地区的中小企业也实施了某些特殊的政策和措施。如德国对在落后地区新建的中小企业给予免缴5年营业税的优惠，对新建的中小企业所消耗完的动产投资给予免征500/0所得税的优惠，对中小企业内部留存资金进行投资的部分免征财产税，对在德国东部投资的中小企业提供总投贤额15～23%的财政补贴。韩国规定，对在农渔村及首都以外地区和首都地区新创立的技术密集型中小企业，分别减免6年和4年的国税部分的所得税及法人地位税，并减免2年内取得的事业用财产的地方税部分的注册税、所得税的50%，同时减免5年的事业用财产的地方税部分的财产税、综合土地税的50%[4l(P271)。

(2)对吸纳就业人员的支持，即按中小企业提供就业岗位的多少而给予相应的财政补贴。如英国政府为了帮助失业者自谋职业，鼓励他们创办中小企业，制定了中小企业就业补贴计划，规定对自主开业的失业者，每周补贴40英镑。到20世纪80年代中期，已有3万多个中小企业得到了补贴，且帮助了6.6万名失业者实现了再就业。德国规定，凡失业者创办中小企业，给予2万马克的资助，每招收一名失业者再资助2万马克‘P269)。

(3)对人力资源开发项目的支持。为支持中小企业聘用优秀人才并加强职员培训，发达国家（地区）制定了相应的专项政策。如德国各地都有政府部门开办的为当地中小企业培训徒工、对中小企业职工进行知识更新或改行培训的职业教育中心，经费一般来自于政府拨款，中小企业只为自己的职工承担部分培训费用。德国政府还帮助中小企业到就近的大企业培训自己的职工，并提供必要的财政补贴。据有关资料统计，德国于1994年共办培训班6.5万个，为中小企业培训员工73万人，政府用于培训补贴的支出为1. 47亿马克(P270)。

(4)对研究开发项目的支持。发达国家（地区）政府对中小企业研究与开发的资助主要是设立政府专项基金，通过制定中小企业技术创新与开发计划，对符合条件的中小企业给予专项补贴。如美国的“小企业创新研究计划”要求年研究开发经费在1亿美元以上的联邦政府机构，要按一定比例拨出专款用于资助中小企业的创新研究；研究开发经费在2000万美元至1亿美元之间的联邦政府机构，每年要为中小企业确定科研项目和目标。为促使中小企业的设备现代化，日本在一般折旧之上又增加了特别折旧（如超过过去5年设备投资的平均值时，第一年可折旧30qo）。对于企业为提高技术能力而购人或租借的机器设备，在第一个年度里或是给予300/0的特别折旧，或是免交7010的税金。1985年，日本还出台了中小企业技术基础强化税制，规定中小企业在税制适用年度投入试验研究费总额的6%可从法人税或所得税中扣除，但扣除额不能超过税制适用年度法人税或所得税的15% (P313-314)o

(5)对中小企业结构调整的支持。如台湾地区为促使产业顺利升级，在20世纪90年代出台了《促进产业升级条例》以取代《奖励投资条例》，对一些从事产业升级有关的功能性投资给予了详细的税收优惠，如公司为研究和开发新产品、改进生产技术、改进提供劳务技术及改善制程所支出的费用，可以在150/0一20%的限度内抵减营利事业所得税(P125)。

(6)对中小企业出口的支持。发达国家（地区）为鼓励出口，对中小企业制定了出口退税和出口补贴政策。尽管直接的出口补贴受到了越来越多的限制，但各国（地区）政府支持出口的方式逐步变得复杂而隐蔽。如韩国为促进中小企业出口，制定了支援中小企业出口的中长期方案，方案规定在把中小企业在出口总额中所占的比例从上一年的42%提高到50 010。主管中小企业的中小企业厅在各道、市设立支援中小企业出口中心，负责向企业提供咨询服务，协助企业获得ISO等国际认证。政府有关部门挑选了1万家中小企业的5万多种产品，在因特网上建立“中小企业”主页，向国内外宣传，并牵头组织中小企业与贸易代理商洽谈，以扩大企业的贸易机会(P172)。

(7)为处境比较困难的中小企业提供政府采购合同。为使中小企业在国民经济和社会的某些方面充分发挥作用，有些国家（地区）通过给予有选择性的政府采购来扶持中小企业发展，但有时也会通过政府采购专门扶持一些处境比较困难的中小企业。如美国中小企业在联邦政府采购合同中占有一定的比重，所占比重为23q00 205月，克林顿签署了一个特别命令，要求联邦政府采取切实可行的措施，将政府采购合同的至少5%提供给妇女创办的中小企业（即企业中一个或几个妇女拥有的股权超过51%的企业）( P156 -157)o

(8)对中小企业破产倒闭的救助政策。如法国除了给予正常经营的中小企业贷款外，还为负债过重、濒临倒闭的中小企业设立了再投资特别贷款。日本实施了加强中小企业体制的“经营稳定对策借贷制度”，如由中小企业金融公库向缺乏资金但有发展前途的中小企业提供低息贷款，设立互助基金等，以防止由信贷紧缩而导致的中小企业破产倒闭和结构性倒闭。为防止中小企业连锁性倒闭，中小企业金融公库和国民金融公库将向资金周转比较困难的中小企业提供低息贷款，对因相关企业倒闭而存在资金困难的中小企业提供紧急低息贷款等)(P167)。

(9)对遭遇自然灾害的中小企业提供特殊贷款。如美国向遭受自然灾害的中小企业提供的自然灾害贷款。对那些经营状况良好、在自然灾害中损失较为严重的中小企业，美国将为它们提供特殊的援助，以帮助它们重新创建企业。在日本，遭遇自然灾害且需要重建的中小企业将会得到中小企业金融公库、国民金融公库和商工组合中央金库提供的1000万日元以内的低息贷款3 (P167)。

二、对我国的启示

发达国家（地区）中小企业财税支持政策大都经历了从放任到保护再到促进这三个阶段。由于各国（地区）在市场经济体制模式、市场体系发育程度、经济发展阶段以及历史和文化等方面存在差异，致使它们的中小企业财税支持体系也有所不同，但其最终目的是基本一致的，即努力营造适合中小企业发展的经济社会运行机制，向中小企业提供财政资金援助和税收减免等，以帮助中小企业改变其在市场经济中的不利地位。一般来说，中小企业财税政策主要遵循以下两种思路，即自由竞争思路与政府干预思路。以美国为代表的发达国家（地区）是典型的“小政府、大市场”，它们实行自由的市场经济体制，其资源配置以市场为基础，政府对企业运营的干预比较有限，因此它们在财税政策方面遵循的是自由竞争思路；而日本、韩国等为促进本国（地区）经济发展，政府对企业运营的干预较多，实行的是政府干预较强的市场经济体制，因此它们在财税政策方面遵循的是政府干预思路。而我国无论是从地域还是从文化等方面来看，与日本、韩国等非常相似，因此，我国可考虑借鉴发达国家（地区）尤其是日本和韩国等在中小企业财税政策方面的成功经验，并结合我国中小企业发展的实际情况，制定适合我国国情的中小企业财税政策，如进一步降低高新技术中小企业的所得税税率和小规模纳税人的增值税率，使尽可能多的符合条件的中小企业能够享受低档税率的照顾。此外，还要及时清理对中小企业的不合理收费，使其享有与大型企业一样的国民待遇，甚至是超国民待遇。中小企业相关主管部门要积极协调政府采购主管部门，细化政府采购向中小企业倾斜的实施办法，确保政府采购向中小企业倾斜的政策能够得到落实；等等。

[参考文献]

[1]白钦先，薛誉华，各国中小企业政策性金融体系比较 [M].北京：中国金融出版社，.

[2]林汉川，魏中奇．中小企业发展的国别比较[M].北京： 中国财政经济出版社，2001.

[3]田正育．国外中小企业财政政策及其启示[J].中国中小企业．2001，(5).

[4]易国庆．中小企业政府管理与政策支持体系研究[M].北京：企业管理出版社，2001.

[5]李庚寅，周显志．中国发展中小企业支持系统研究[M].北京：经济科学出版社，.

篇7：从财税政策支持角度谈中小企业的自主创新

受国际金融危机的影响, 中小企业在自主创新和转型升级过程中, 陷入了融资难、贷款难的困境, 融资难已成为限制中小企业持续发展的障碍。

(一) 企业税费负担加重

在经营成本上升、利润空间缩小、税负成本相对较高的冲击下, 中小企业税负负担加重, 影响中小企业融资, 使得中小企业的生产经营面临着严峻的挑战。调查显示, 中小企业税种繁多, 除营业税、所得税、增值税外, 还需要缴纳城建税及教育费附加、房产税、土地税、印花税、公会经费、残疾人就业基金等, 加上各种收费, 中小企业的实际税费负担已经超过30%, 不少企业接近50%, 导致企业自生发展能力不足。

(二) 资金来源渠道狭窄

中小企业的资金来源主要依靠自有资金, 外部融资主要来自银行金融机构的贷款。政府的扶持资金投入不足, 造成中小企业的直接融资比例低, 融资缺口大。以黑龙江省为例, 每年中小企业资金需求量约900亿元左右, 银行业金融机构只能满足200多亿元。融资构成100%都是流动资金贷款, 固定资产特别是中长期贷款基本没有, 没办法企业只能短贷长用、流贷固用、恶性循环。

(三) 融资相对成本高

与大型企业的贷款相比, 中小企业的融资成本高, 融资额度小, 银行单笔业务成本高, 且贷款风险高, 无法享受优惠利率, 而且还要支付比大中型企业借款高得多的利息。向中小企业发放信贷产生更高的评估、运营等成本, 部分企业还需支付非正常性支出, 伴随着信贷政策的收紧, 中小企业的融资成本更是迅速攀升。

(四) 信用担保体系不完善

目前, 中小企业可抵押物少, 抵押物的折扣率高, 抵押贷款的抵押率。具体运作、管理方式存在缺陷, 抵押担保登记、评估手续繁杂、环节多、收费高昂。担保公司对申请担保企业的审查偏严, 许多无法获得银行贷款的中小企业同样无法获得担保公司的担保。企业资产评估登记要涉及土地、房产、机动车、工商行政及税务等众多管理部门, 各种抵押评估管理不规范, 收费既不统一又不合理。

二、现行财税政策对中小企业融资的约束

(一) 财政扶持机制运作不畅

我国财政支持中小企业融资的投入总量呈现逐年上升的趋势, 扶持中小企业资金的种类很多, 发改委、经信委、科技局、商务局等相关部门都有资金的政策和权限, 这使得财政扶持中小企业发展的资金分散, 甚至存在同一个项目多次补贴的情况, 降低了财政扶持资金的使用效率。财政扶持机制不畅造成中小企业在获得政府资金支持上存在一些滞后性。一方面申报手续繁杂, 企业需要在不同的部门提交各类材料, 从申报到拿到补贴款, 中间需要近一年半的时间;一方面通知发布不及时, 由于省级机关的材料一个月一签, 因此, 通知到达市县 (区) 级机关的时间较长, 留给企业申报的时间通常只有两三天。

(二) 税收政策优惠力度不够

目前对中小企业的税收优惠政策无法适应不同性质、不同规模企业的要求。同时, 税收优惠政策缺乏系统性和规范性, 不利于中小企业经营者掌握、实际操作和执行, 政策实施效率低。政府通常鼓励企业向银行或金融机构贷款来维持生产操作和发展, 较少鼓励企业利用留存利润进行再投资, 比如贷款利息可作为财务费用抵扣应税收入和近期对中小企业信用担保机构出台的税收优惠政策等。这些政策对缓解中小企业融资难问题具有一定积极作用, 但仍无法触及中小企业融资难的根本原因, 中小企业还是需要进行民间借贷, 从而容易引起债务偏向问题, 即因过度借债导致资产负债比率增长。

(三) 政府采购倾斜力度小

我国政府采购制度起步较晚, 政府采购支持中小企业方面还存在一些问题, 现有相关制度规定精细化不够。尽管我国指定了政府采购信息发布媒体, 地方政府也确定了一些地方政府采购信息的发布媒体, 这为我国政府采购信息的及时发布奠定了良好的基础。但是, 有关采购信息发布不够便利和规范的问题仍旧存在, 如信息发布便利性还不够;信息发布不够及时, 信息发布较为分散;非公开招标采购信息或者小额采购信息发布范围较小、发布渠道不够规范, 导致采购信息的不对称, 使得中企业错过有竞争优势的采购项目。

(四) 税收政策激励性不足

税收政策的激励不足主要表现在:一是从针对企业研发设备折旧的税收规定来看, 在国外很多国家规定研发设备的折旧年限为5年。而根据我国税法, 对价值30万元以上的研发设备采取双倍余额递减法或年数总和法加速折旧, 且设备的评价折旧年限为16年。由此可见我国针对研发的税收减免力度仍显不足。二是从税收措施激励企业研发能力的方式上看, 主要是税前扣除, 激励措施略显单一, 难以发挥其鼓励研发的导向作用。目前对企业研发采取的是150%税前抵扣政策, 而未对其超过平均年度发生额的研发费用做任何税收优惠规定。三是针对中小企业技术研发人才不足的问题, 缺乏相应税收政策的支持。

三、破解中小企业融资难的财税政策

(一) 加大财政扶持投入力度

首先, 逐步建立投入稳定增长机制, 强化财政投入在预算编制和预算执行中的优先地位, 使财政支持的形式多元化, 变单一直接的资金支持方式为直接资助、财政担保、贷款贴息等形式并存。其次, 增强财政拨款资助的针对性, 提高中小企业创新基金、中小企业发展资金等专项资金对创新活动的资助强度, 扩大资助范围。建立重要技术创新和新产品开发的研究开发费补助金制度, 保证中小企业享有与大企业平等申请的地位。再次, 建立各行业的产业投资基金, 通过国家和地方的财政投入, 吸引民间资金和风险资本参与, 完善风险投资机制, 加大对中小企业技术创新的支持。

(二) 完善担保机构风险补偿机制

建立一个以政府担保为主, 其他担保形式并存的中小企业信贷担保体系。可成立多种形式的信贷担保机构, 开辟多种渠道筹集担保基金;由政府、社会中介组织、企业和银行共同建立中小企业贷款担保基金;切实改进中介机构的服务, 简化手续, 降低标准;金融机构可适当扩大有效财产的抵押范围。建立风险分担机制, 改变目前银担协议中担保公司全额承担责任的现状, 减低担保公司的风险。明确担保和再担保业务范围, 按各自不同考核指标予以适当补贴。应进一步完善担保机构风险补偿办法, 将商业性担保机构列入补偿范围, 实行公平待遇。

(三) 发挥政府采购的引导作用

逐步完善政府采购支持中小企业的有关制度, 进一步提高政府采购信息发布透明度, 完善政府公共服务外包制度。及时准确的发布采购信息, 限制设置准入资格歧视的行为;鼓励和促进中小企业参与政府采购, 下达有关政府采购促进中小企业发展的暂行办法, 清理歧视性的不合理限制, 在政府采购中明确中小企业中标份额比例标准, 并严格按规定比例执行, 保证中小企业优先获得政府采购合同;开辟政府采购项目中标中小企业资金支持绿色通道, 酌情减免中小企业招标保证金和履约保证金, 减轻中小企业参与政府采购的负担。

(四) 加大结构性减税力度

首先, 增值税方面, 建议中小企业起征点提高至6万, 中型企业的增值税率从17%下降为13%, 减半征收小型企业的应纳增值税率, 免征微型企业的增值税。其次, 所得税方面, 就业人数达到一定标准的、微利的中型企业的应纳税所得按15%征收。将界定小型微利企业标准的年度应纳税所得额不超过30万元, 调整为年度应纳税所得额不超过50万元, 可使一部分小型微利企的所得税率由25%降至20%。小型企业所得税减半征收标准由6万提高至10万, 降低年应纳税所得额以下小微型企业减半征收企业所得税的税率。永久性地免征微型企业的企业所得税。再次, 完善税收抵扣。目前, 企业贷款利息的税前抵扣仅限于基准利率产生的利息。由于绝大多数的中小企业无法得到银行贷款, 此规定与现实脱节。因此, 建议当按其不超过2-3倍银行基准利率的实际贷款利率给予全额抵扣。

参考文献

[1]王建新, 曾万平.新形势下中小企业融资难困境及破解对策[J].地方财政研究, 2012 (5)