控制与管理（精选十篇）
控制与管理 篇1
学术界对于财务控制的定义有广义和狭义之分, 广义上讲的财务控制是在一定环境中, 由企业所有者、经营者或其他控制主体, 通过一系列的正式和非正式的制度安排, 利用专门的程序和方法, 正确处理各种财务关系并使生产、经营、管理活动尤其是决策达到既定目标的系统。可见广义财务控制定义将财务控制看成了一个系统, 拓宽了它的内涵和外延, 这是主张“将财务控制作为管理学一个相对独立的分支来看待和建设”的学者的观点。而狭义上, 财务控制是指在企业的经济活动中, 控制主体利用相关财务信息, 对资金的收入、支出、占用、耗费进行审核, 发现实际与目标之间的财务偏差, 并采取相应措施予以纠正, 使财务活动按预定的目标进行, 为最终实现企业财务管理目标和企业目标提供合理保证的一个控制过程。
从狭义财务控制定义可以看出, 财务控制是利用相关的信息来进行控制, 不仅包括会计信息、财务预测信息, 还包括国家的法律、法规和企业的各项财务会计制度等信息;财务控制主要是对企业资金流的控制, 这是由财务管理的性质决定的, 因为财务管理是一种价值管理, 所以财务控制也是一种价值控制;财务控制的目标是为最终实现企业财务管理目标和企业目标提供合理保证而设定的;并且财务控制是以过程的形式为控制目标的实现提供合理的保证。由此我们可以说, 狭义上的财务控制是企业管理控制的重要组成部分, 是核心, 是企业财务管理的重要方法, 更好的实施财务控制才能完善管理控制的功能, 体现财务管理的价值, 企业财务管理和管理控制也因有财务控制这根纽带而变得亲上加亲。
二、财务控制在管理控制中的地位
关于管理控制内涵, 理论界一直存在着不同的理解, 罗伯特·安东尼等认为, 管理控制是管理者影响组织成员以贯彻组织战略的过程, 其目标就是确保组织战略得以贯彻以实现组织目标。马齐里洛等则认为, 管理控制是一套管理控制系统, 是为帮助管理者进行内部协调、持续实现组织目标, 而为信息加工提供便利的一套相互联系的沟通结构。美国注册会计师协会将管理控制定义为企业为了帮助经理人员协调企业内部各部门的关系, 并促进这些相关部门相互更好地沟通和合作, 在持续的基础上达到企业预期目标。尽管对管理控制的内涵有多种理解, 但是几乎所有的学者或组织都有一个共识, 即现代管理控制衍生于控制论。可以通过分析从控制论到管理控制的衍化, 来理解管理控制的内涵。控制论由控制主体、控制客体、控制目的、控制环境和控制方法构成, 所以依此思路, 管理控制也应由以上要素构成。即管理控制的主体、客体、目的、系统环境、方法。
同为控制, 我们可以用控制论的构成分析管理控制, 也可以用其构成分析财务控制。财务控制主体是公司管理层及财务人员, 财务控制的客体是企业的筹资、投资、分配等财务活动。目标是企业财务价值最大化, 是代理成本与财务收益的均衡, 是企业现实的低成本和未来高收益的统一, 而不仅仅是传统控制财务活动的现实的合规性有效性。财务控制的实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一。
从控制主体看, 由于财务活动的综合性, 财务控制和管理控制的主体很大一部分是重合的;从控制的客体看, 管理控制统管整个受控系统, 而筹资、投资、分配三项财务活动是整个系统的核心, 而后者正是财务控制的客体, 所以财务控制是管理控制的核心;从控制目标上来看都是保证企业总体目标的实现, 使企业价值不断增值;从控制环境上看, 管理控制系统的环境为企业所处的社会环境、经营环境、政治环境等, 财务控制系统的环境除了管理控制系统的环境以外, 还包括企业内部非财务活动所产生的经营管理状况的变化;从控制方法上看, 两者的控制方法在性质上是相同的, 都是通过信息的沟通和分析、各部门的合作与协调来实现控制目的, 但是管理控制的对象比财务控制广泛, 其控制方法也更为全面。所以财务控制从属于管理控制, 并且是管理控制的关键和核心环节。
三、财务控制在财务管理中的地位
本文将财务管理作为从属于企业的微观范畴来看, 所以我们也可以称为企业财务管理。企业财务管理内涵是指对财务活动的管理, 即通过对企业资金和资本运筹的管理, 协调与处理企业各种利益相关者的关系, 最终目的是实现企业资金或资本的运筹效率和效果。在企业管理中, 财务管理是核心, 而加强企业财务管理, 必须从财务控制上下功夫。
从企业财务管理环节上看, 主要分为财务预测、财务决策、财务计划、财务控制与财务分析。其中, 财务控制起到了承前启后的作用:以财务预测和决策为基础的财务计划最终需要通过执行来完成, 而要使实际执行情况能够达到预期目标, 必须要有相应的财务控制作保障;对于财务分析, 其分析的对象就是财务活动的执行情况, 是对财务控制效果的评价, 并为下一轮财务控制反馈信息。在组织规模扩大和资源有限的情况下, 科学合理地进行财务控制, 才能确保组织目标的实现。财务控制在财务管理中的作用还体现在其是实现财务计划和财务目标的保证。企业财务管理的目的不在于事前财务管理, 不在于编制企业财务计划, 而在于促使企业财务计划的实现。要保证财务计划的实现, 必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。加强财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节, 从一定意义上说, 财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向, 提供依据和规划措施, 而财务控制则是对这些规划加以落实, 没有控制, 任何预测、决策和预算都徒劳无益。
本文将财务控制作狭义理解, 所以它只是作为财务管理的一项基本职能与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起附带研究的, 并没有把它单独上升到一个理论的高度进行系统的研究。但这影响财务控制在财务管理体系中的核心地位。一是由于企业内部多层次的代理关系使财务管理划分为出资者财务、经营者财务和财务经理财务多个层次。从企业内部的角度分析, 财务管理主要属于经营者和财务经理层次, 而他们的主要职责是落实董事会的战略决策, 实施公司预算, 所以称其为执行型, 而不是决策型。二是企业财务活动中必然会与各方发生各种经济关系, 只有解决和协调好企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的矛盾, 才能保证企业目标的实现。基于这种认识, 企业财务管理主要属于管理学范畴, 它以制度管理为主要特征, 从财务制度上解决企业管理中的各行为主体的激励和约束不对称问题, 协调并指导各部门、单位的财务活动, 从而实现企业总体目标。而财务控制的任务恰恰就是通过调节、沟通和合作, 使个别、分散的财务行动统一起来, 实现企业短期或长期的财务目标。所以财务控制在企业财务管理体系中居于核心地位。
四、财务控制、财务管理和管理控制
财务控制是对企业财务活动的内部管理控制, 由于控制对象的独特性, 财务控制有两个不同于生产与研发控制、采购与销售控制等其他管理控制子系统的特性。一是财务控制是一种价值控制。财务控制需要借助价值手段来实现, 无论责任预算、责任报告、业绩考核, 还是企业内部各机构和人员之间的相互制约关系, 都需借助价值指标。二是财务控制是一种综合控制。财务控制不仅可以将各种性质不同的业务综合起来进行控制, 还可以将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动综合起来进行控制。
从财务管理活动的内容来看, 它反映了企业资金运动的全过程, 包括:资金筹集和运用的管理, 主要是固定资产投资、证券投资, 以及流动资金的筹集和运用的管理;资金耗费的管理, 即产品成本形成过程的管理;资金收回的管理, 主要是商品销售收入的管理;资金分配的管理, 包括企业利润形成和收益分配的管理。可见价值管理是财务管理的本质, 价值管理以企业价值最大化为追求目标, 以分析性计量方法, 通过衡量企业整体价值来追求企业长期增长的一种综合管理模式。“价值管理”正成为企业“财务管理”的核心, 价值管理需要价值型财务控制。
管理控制是由确定标准、评价业绩和纠正偏差构成的管理控制系统, 包括制度控制、预算控制、评价控制和激励控制。由此可见, 财务管理的重心是管理, 而管理控制的重心是控制, 无论是将财务控制看成是对财务活动进行控制的管理控制子系统, 还是将财务控制看成是通过财务手段所进行的内部控制, 实际上都是认为财务控制是运用财务预算、业绩评价、财务结算、财务授权等方法进行的内部管理, 都是在管理控制系统的基础上发展而来的。所以更好地实施财务控制才能完善管理控制的功能, 体现财务管理的价值, 实现企业的总体目标。
摘要：财务管理是企业管理的核心, 管理控制是管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程。财务控制作为财务管理的核心环节和方法, 作为管理控制的关键组成部分, 在企业中发挥着越来越重要的作用, 也将财务管理和管理控制更紧密地联系在一起。因此, 从财务控制出发去探寻财务管理和管理控制是可行的, 也是有意义的。
关键词：财务控制,管理控制,财务管理
参考文献
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[2]张先治.财务学概论[M].东北财经大学出版社, 2006.
[3]王化成.财务管理理论结构[M].中国人民大学出版社, 2006.
计划与控制管理 篇2
B公司是一家专业生产印刷机械的高新技术企业，其某型产品被国家认定为“国家重点创新产品”，并获中国包装总公司科技进步奖。近年来发展迅速，年销售额平均增长速度在110%，销售网点遍布全国，市场份额稳步增长。
但是在规模扩张、快速发展的同时，企业也面临着许多问题：内部治理结构不完善，独断决策，缺乏制约与平衡；风险评估的固有模式弊端渐显，缺乏足够的理性判断与风险决策能力，不能积极采取应对风险的措施；公司内部职责划分模糊，内部控制手段执行力差；信息系统标准不一，难以实现一体化控制，降低了沟通效率；公司一直以来是主要依靠高层个人的亲历亲为进行监督，个别评估居多而缺乏持续健全的监督机制，内部审计职能弱化，也没有采用定期聘请外部检查人员评估的手段。尤其在过去的两年，由于外部环境激烈变化，经济形势复杂多变，材料价格大幅上升，企业未能采取积极措施而反应迟缓，导致公司经营面临危机。
不难发现，如果内部控制体系没有和企业发展同步进行，不能根据进入价值经营阶段后公司成长的需要制定有效的风险防范措施，及早建立内部控制体系，企业发展之路将风险重重。
医院感染控制管理与监测 篇3
【关键词】 医院感染；检测
医院感染管理是当前医院管理中的一个重要课题，也是医疗护理质量管理的重要内容，是衡量医院管理水平、评价医疗质量及护理质量的重要指标。加强医院管理，进行必要的监测控制，是预防医院感染的关键。我院对影响医院感染管理的主要因素进行管控，针对薄弱环节采取积极有效的防治措施与对策，强化医院感染各环节的管理，严格执行原卫生部出台的《医院感染管理办法》《医院消毒技术规范》，使医院感染率控制在最低，医疗质量得到很大的提高。
1 案 例
2013年，安徽省淮南市新华医院血透患者感染丙肝，74名透析患者中，新增丙肝患者12人，抗体阳性22人，被认定为是严重医院感染事件。自2013年1月以来，淮南市新华医院陆续报告在血液透析患者中发现丙肝病毒感染者，省、市卫生行政部门立即组织专家组多次进行现场调查。调查发现，该院接收的门诊透析患者共74人，透析前筛查出丙肝患者12人，乙肝患者6人；2012年陆续发现新增丙肝患者3人。今年1月上旬，该院对74名透析患者全部进行病毒标志物筛查，又新增丙肝患者9人，抗体阳性22人。经专家组现场调查分析，认为此次感染的主要原因是透析机消毒不彻底，同时存在透析室布局不合理、制度不健全、分机透析执行不到位、工作人员业务水平低、操作不规范等问题，调查结论为“严重的医院感染事件”。
2 分 析
在医院感染管理工作中，存在着不少的隐患，例如：医护人员感染防控意识需要强化、多重耐药菌患者隔离措施的落实不到位、手卫生依从性不高、消毒隔离技术操作流程不规范、抗生素的不合理应用、规章制度不能认真执行，医院感染可能随时发生。可以从以下几个方面加强感染管理。
2.1 建立健全医院感染管理体系 加强组织领导，建立健全医院感染管理体系是预防医院感染的前提。建立由医院感染管理委员会、医院感染管理科、临床科室医院感染管理小组组成的三级监控网络，明确各级各类人员在医院感染管理中的职责，实行分级目标管理，责任落实到人，依据法律法规的要求，制定医院感染管理综合目标考核方案，严格考核，发挥医院感染管理科的组织管理和业务技术指导作用，体现管理的作用。进行医院感染监控、管理、信息反馈和交流，共同搞好医院感染管理工作，完成医院感染管理预定的目标。
2.2 完善各项规章制度，强化医院感染意识，重视人员培训
2.2.1 健全医院感染管理、监测、控制制度 结合医院实际情况，制定和健全各项规章制度，制订培训计划，加大监管力度，检查措施执行、落实情况。医院感染管理科对临床科室、医技科室行使指导、检查、考评和监督职能，发现问题，及时分析、评价、反馈，持续改进。完善工作制度是做好院内感染预防控制工作的重要保证。把加强院内感染管理纳入日程，建立健全各类规章制度，做到工作有章可循，从制度管理的角度解决“重治轻防”的观念。
2.2.2 加强医院感染知识培训，强化院内感染意识教育 宣传教育是预防医院感染的一项重要手段。医院应该及时分层次对各类人员采取针对性的培训，特别是对进修生、实习生、新上岗人员一定要进行医院感染知识岗前培训，考试合格后方能上岗。培训教育要使广大医务人员充分认识到医院感染工作的重要性，使其掌握医院感染的基本知识和技能。同时，通过各种途径加强患者入院时的健康行为宣传和住院期间的自我健康保护意识，使其积极地配合护理治疗。患者和医务人员共同努力减少医院感染的发生。
2.2.3 重视医务人员手卫生 手卫生是预防和控制医院感染，提高医疗质量，保障医疗安全和医务人员职业安全的最基本的也是最重要的手段之一。医院可以通过举办手卫生讲座，并通过宣传标识及展板在全院范围内向职工、患者及家属强调洗手的重要性，洗手池上方统一张贴六步洗手法宣传图片，以加强医院感染控制宣传、加强日常督导，提高医务人员的洗手依从性，切断医院感染的第一道传播途径。
2.2.4 加强重点科室的管理 加强重点科室感染质量监测与管理，有效预防院内感染发生。感染性疾病科、手术室、口腔科、重症监护室等都是易发生医院感染的科室，必须对其加强管理。各种医疗用品应做到一人一用一消毒，对各种污染材料、器械应及时按不同要求消毒处理；供应室保证消毒、灭菌质量。将手术室、重症监护室及各科病房仪器、设备及环境的消毒和患者出院后的终末消毒作为重中之重。
2.4.5 合理使用抗生素 按照《抗菌药物临床应用管理办法》等文件要求制定《抗菌药物分级管理制度》，定期开展抗感染药物应用情况及围术期预防用药专项检查，对检查结果进行分析、汇总、反馈，并及时指导整改。检验科对细菌培养及耐药性进行分析、监测。
2.4.6 一次性医疗用品及废物的管理 加强职业卫生安全防护知识的教育。为了防止交叉感染，控制医源性传染病的传播，医院要对一次性医疗用品从购入到使用都严格把关，对所进物品进行质量验收，索取相应的证件，合格后下发到临床科室使用。用后按《医疗废物分类目录》进行分类收集，放置于黄色防渗漏的塑料袋或耐刺的容器内，统一回收。对回收后的一次性医疗用品必须进行消毒、毁形，并按当地卫生行政部门的规定进行无害化处理，禁止重复使用。交接登记由双方签字。对生活垃圾和医用垃圾分开管理，要严格执行国家消毒卫生管理法规，医用垃圾用黄色塑料袋装，标志醒目，由专人、专车运送到指定地点处理、焚烧，减少环境污染，降低医院感染率。
3 抓好医院感染管理，加强医院感染的监测与控制
医院感染的监测与控制工作是预防医院感染的基础。医院通过医院感染监测，可以取得第一手资料，及时分析医院感染的原因，发现薄弱环节，为采取有效措施提供依据，并通过监测来评价各种措施的效果，有力地防止医院感染。
4 开展职业健康教育，增强安全防护意识
在临床工作中，医务人员不仅要注意保护患者的合法权益，也要懂得保护自身的合法权益，医务人员自身健康得到保障是促进医院稳定发展的基础。建立、健全职业安全管理制度，加强职业安全培训，改善医疗环境，改革并使用安全医疗器具，使用防护屏障，规范受污染锐器的处理，普遍接种乙肝疫苗，意外暴露后及时正确处理。各级医院都应积极开展医院感染的管理与监控工作，加强医院感染管理，控制医院感染，做到管理规范化、操作标准化、检查安全化、监测常规化，减少医院感染的发生。
控制与管理 篇4
1 管理控制当中财务控制的地位
针对管理控制的实际内容而言,理论界的理解始终未得到统一,有人认为管理控制,即管理人者带领组织人员落实组织战略的一个过程,主要的目的是保证组织战略得以实现;也有人认为管理控制属于一套比较完善的管理控制系统,主要就是协助管理者实现组织目标以及协调内部工作的沟通结构。[1]虽然人们在管理控制内涵理解方面有所不同,可是所以组织者与学者都存在一个共识,也就是控制论,并且可以从控制论向着管理控制方向衍化,进而对管理控制的实际内涵进行理解。实际上控制论主要由控制的方法、环境、目的、课题与主体构成,因此根据这种思路进行推测,因此管理控制也是由以上几种要素所组成。
在实际工作期间可以应用控制论构成来分析管理控制与财务控制。其中财务人员和管理层是财务控制主体,财务分配活动、财务投资活动、财务筹资活动等是财务控制客体。而目标就是使企业财务实现最大化价值,并使代理成本可以同财务收益保持均衡。
针对控制主体而言,因为财务活动具有较强的综合性,所以,管理控制同财务控制的主体有很大一部分是相同的;对于控制客体来说,管理控制负责对受控系统进行管理,而分配以及投资和筹资这几项财务活动属于受控系统的主要内容,其中分配这项财务活动就财务控制课题,因此,财务控制属于管理控制的核心;从控制目标角度来看,一定有促进企业总体目标有效实现,使企业价值可以快速增值;针对控制环境而言,管理控制环境是企业现在所处的政治以及经营和社会等环境,财务控制系统不但要对系统的环境进行管理控制,还要需要对非财务活动实施过程中出现的经营管理状况进行控制;针对控制方法而言,这两种控制方法具有相同的性质,都是在信息分析语沟通、部门间协调合作促使控制目的得以实现的,可管理控制比财务控制拥有更广泛的控制对象,并且还拥有比较全面的控制方法。[2]因此,财务控制在管理控制范围内,且属于管理控制的重要环节。
2 财务管理当中财务控制的地位
假如从企业财务管理这个环节上进行划分,财务管理包括财务的预测、决策、计划、分析和控制。其中财务控制的作用就是承前启后,基于财务预测以及决策的财务计划需要在执行过后完成,并且还要使具体执行情况同预期目标相符合,在特殊情况下,还需要财务控制来作为保证。财务分析的主要分析对象即财务活动的实际执行状况,也就是对于财务控制结果做出来的评价,同时还需要为下一步财务控制提供相应的参考依据。[3]在资源有限以及组织规模不断扩大的情况下,恰当地做好财务控制工作,才能实现组织目标。企业所进行的财务管理并不是事先做好财务管理工作,也不是对财务计划进行编制,而是要实现财务计划。所以想要确保财务计划可以实现,一定要监督以及调节财务计划的具体执行情况。此外强化财务控制可以促使财务管理目标的实现,并为财务预算、决策以及预测指明方向,而财务控制就是对这些规划进行落实,假如没有控制,那么预算以及预测与决策都是无益的。
从狭义角度理解的财务控制是一项基本智能,同财务的评价、分析、决策与预测等一起进行探讨,并且不能将财务控制放到一个极高的理论角度做详细研究,长时间以往就对财务管理中财务控制所处的地位造成了严重影响。首先,因为企业内部的代理关系有很多层次,进而财务管理被划分成了财务经理财务以及经营者财务和出资者财务等众多层次。针对企业内部这方面进行探究,财务管理属于财务经理层次与经营者层次,他们的职责就是把董事会决策落实到位,并认真执行企业预算,因此,其也被称作执行型。[4]其次,企业在进行财务活动时,会同各方发生一些经济关系,这就需要把企业同外部利益间、企业内部主体间的矛盾协调好,才能使企业目标得以实现。因此在此种认识的基础上,财务管理是管理学的范畴,制度管理是它最明显的特点,根据财务制度把企业管理当中存在的约束同激励不对称的问题有效解决,并指导和协调各单位和部门间的财务活动,进而使企业总体目标顺利实现。财务控制任务即在合作以及沟通与调节的基础上,统一那些分散与个别的财务行动,使财务目标得以有效实现,因此,财务管理当中财务控制占据着核心位置。
3 管理控制以及财务控制与财务管理
对于企业来说,财务控制属于一种针对财务活动的内部管理控制措施,与对企业生产、研发和采购、销售等环节的管控不同,具体体现在以下两个方面:其一,财务控制属于价值控制,需要借助一定的价值手段才能够实现控制,不管是企业内部各个机构、人员相互间关系,还是责任预算和责任报告以及业绩考核间相互制约的关系都需要建立起一定的价值指标;其二,财务控制属于综合控制,既可以将不同性质的各类业务综合到一起进行控制,又可以把不同层次、部门与岗位的业务活动综合到一起进行控制。
针对财务管理活动内容而言,通常将其在企业资金运动的整个过程进行有效反映,具体包括资金的运用管理以及资金的筹集管理,主要就是证券投资与固定资产投资,还有流动资金的运用管理与流动资金的统筹管理;对资金消耗进行管理,也就是在形成产品成本时,做好管理工作;对资金回收进行管理,就是要管理销售商品过程中所收入的资金;对资金的分配进行管理,具体包括企业的收益分配管理以及利润形成惯例。[5]由此可知,价值管理属于财务管理的根本,同时它把企业的最大化价值当作重点追求的一个目标,应用分析性的计量方法对企业整体价值进行衡量,进而促进企业经济平稳增长。此外,价值管理还会成为企业的财务管理核心,并且由价值型的财务进行控制,这样才能够将自身价值发挥出来。
管理控制主要由纠正偏差以及评价业绩与确定标准等构成的一种管理控制系统,该系统当中还包括激励、评价、预算与制定等众多控制。这表明财务管理的主要内容就是管理,可管理控制的主要内容是控制,不管是把财务控制当作财务活动实行中的管理子系统,还是把财务控制当作利用财务方法实施的内部控制,事实上财务控制就是应用财务授权、业绩评价、财务预算和财务结算等方式来对企业内部进行管理,也都是在从管理控制系统上发展起来的。因此,只有在财务控制得到有效实施的基础上,管理控制的各项功能才会变得更加完善,使财务管理价值和企业目标得以实现。
4 结论
综上所述,作为财务管理重要内容和方法的财务控制,在企业当中发挥的作用越来越突出,同时还能够将管理控制同财务管理结合起来。笔者在上文分别探究了管理控制当中财务控制的地位、财务管理当中财务控制的地位、管理控制以及财务控制与财务管理等,希望企业在此基础上持续发展。
参考文献
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应收账款管理与风险控制 篇5
内 容 摘 要
在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动，当前，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，降低了企业的资金利用效果，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险，企业应收账款不断上升，挤占企业自有流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响效益的一个不容忽视的重要原因。因此，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制，加强应收账款的管理及财务分析，控制应收账款风险，成为了企业财务管理的重申之重。
应收账款的核算与管理
目前，不少企业在经营中，为了扩大销售，提升市场占有率，盲目采取赊销策略，从而造成了应收账款的长期挂账，总量逐年递增，企业虚盈实亏。随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款不断上升，挤占企业的流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响经济效益的一个不容忽视的重要原因。因此，如何加强应收账款的管理，成为了企业财务管理的核心内容，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。本文首先对这一现象中所涉及的概念、特点、会计核算等进行概括介绍，然后对目前企业在应收账款管理当中存在的问题以及解决此问题的相应对策进行阐述。并采用财务分析的一些方法来提出如何加强应收账款的管理，最后说明了应收账款风险的产生及其管理对策。
一、应收账款的概念及其特点
（一）应收账款的概念
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
（二）应收账款的特点 1.应收账款是一种商业信用
对企业来说是一种促销手段，在一定程度上能够扩大销售，把企业的存货尽快转入价值实现环节。
2.应收账款是指流动资产性质的债权
应收账款是属于应在一年内收回的短期债权，在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。
3.逾期应收账款要计提坏账准备
应收账款超过一年仍未收回则存在坏账风险，需计提坏账准备。对于这类应收账款需抓紧催收，必要时可向对方发出催款函或律师函等。4.应收账款是一项风险资产
企业形成应收账款后，会付出一定的成本及费用，例如管理成本、坏账成本、机会成本等，可能造成企业出现负利润。
（三）坏账准备的概念
坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。
（四）坏账准备的特点
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一，商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。
二、应收账款的管理办法
应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策。所以，企业必须根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。为此，我们应该做到以下几点：
（一）建立信用政策,控制应收账款的发生
应收账款管理工作想要做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度，信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
1.信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
2.信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款所给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。
3.收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。比如当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据，对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
（二）加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况分析，账龄分析表的编制等。1.做好基础记录。
了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。2.检查用户是否突破信用额度。
企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。3.掌握用户已过信用期限的债务。
密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。
4.分析应收账款周转率和平均收账期。
看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。5.考察拒付状况。
考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。6.编制账龄分析表。
检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。7.落实内部催收账款的责任
将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
（三）建立健全应收账款的内部监控制度 1.应强化财务部门的管理与监督职能
按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动科学化、规范化、系统化。它体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。
2.设定应收账款控制员
应收账款控制员即是应收账款系统及运作流程的统一协调人，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。3.建立应收账款回笼责任制
所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账烂账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。4.进行内部监督
定期或不定期对营销网点进行巡视、检察和内部审计，防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。5.建立健全公司机构内部监控制度
针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
（四）定期对账，加强应收账款的催收力度 企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。形成定期的对账制度，企业根据实际情况定期（建议3个月或半年）同客户核对一次账目，并对因品种、回款期限、退还货等原因导致票据、金额等方面出现的误差进行核实。对已超过信用期的应收账款，应根据账龄及金额大小进行分析排队，确定收账优先顺序，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。1.建立责任中心
将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。
2.针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策
对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。3.确定合理的讨债方法
若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。
（五）积极合理处置应收账款
在加强应收账款的日常管理及催收的同时，企业还可以采用以下几种积极的方式合理处置应收账款。1.债务重组
债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。（1）采取贴现方式收回账款
贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。
（2）债转股
债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。但是，债转股应当满足国家规定条件。（3）以非现金资产收回债权
以非现金资产收回债权是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。以这种方式收回应收账款，其前提是：债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格。2.出售债权
出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金融机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。
三、加强应收账款的财务分析
（一）平均收账期分析法
平均收账期是反映企业回收应收账款所需的平均时间。平均收账期短,说明货款回收较快;平均收账期长,说明货款回收较慢。其计算公式为:平均收账期=应收账款总额/平均日赊销额
公式中平均日赊销额是一段时间内的平均赊销额，这段时间可以是一个月、一个季度，也可以是一年，应根据具体需要来决定。平均收账期分析法是将企业实际的或预期的平均收账期与标准平均收账期比较，来反映应收账款风险的高低，实际的或预期的平均收账期越长与标准收账期，说明应收账款风险越高，反之，则说明越低。标准平均收账期可以说整个行业的平均收账期，也可以是企业规定的信用期限。
（二）账龄分析法
账龄分析法是通过编制账龄分析表来反映应收账款风险的状况，为进一步改善应收账款管理提供信息。账龄分析表是将应收账款按拖欠时间分成不同类别，分别计算其在应收账款总额中所占比例，从而说明拖欠时间不同的应收账款所占比例的大小。
（三）付款模式分析法
付款模式分析法是指在一定时期内，不论企业销售额如何变化，只要客户付款的比率不变，即付款模式不变，就说明客户付款情况正常，未出现付款延期的情况；如果付款模式发生了变化，就说明客户付款情况不正常，出现了付款提前或延期的情况。
应收账款的形成增加了企业的风险，特别是现在，客户拖欠企业账款的情况越来越多，应收账款的回收难度越来越大。因此，应收账款的管理已成为企业经营管理活动中的重要问题，企业必须加强应收账款的日常管理，并对应收账款的运行状况进行经常性分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能加速资金周转，减少坏账损失。
四、应收账款的风险控制
应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小的不确定性。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。
（一）应收账款的风险
应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。
1.大量的应收账款会影响企业流动资金的周转
应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。
2.应收账款夸大了企业经营成果，可能使企业存在亏损
目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。3.应收账款增加了企业现金流出的损失
从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。
4.应收账款增加了企业资金的机会成本
企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。
（二）应收账款风险产生的原因分析
为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策。1.企业的内部管理因素
从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：（1）企业重视不够和缺乏风险意识
大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。（2）企业没有明确的管理机制
企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
（3）企业信用政策制订不合理
当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。2.商业信用不发达因素
我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。3.企业的商品质量因素
商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。4.市场竞争因素
在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。
（三）应收账款风险的管理对策
1.要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视
要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。2.要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工
应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。
3.建立企业信用管理政策
赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。因此,企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。
4.应收账款回收情况的监督
应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。应收账款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期间内，这部分欠款未到偿还期，是正常的；至于到期能否收回还要待时再定，但及时的监督仍是必要的。有多少账超过信用期，超出多长时间，超过信用期较短的这部分欠款收回的可能性较大；超过信用期较长的这部分收回的困难较大；超过信用期很大的，这部分发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。5.组织好应收账款的催收工作
当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。企业可以实施承包催收责任制，定出催收目标，派专人催收，划定重点催收对象。对于过期较短的客户，不要过多打扰，适当提醒即可，以免失去客户。对于过期稍长的客户，可措辞婉转的崔收。对于过期很长的客户，很可能由于客户无法偿还，致使全部或部分账款形成呆账，给企业造成极大的坏账损失。这时企业应转化应收账款的形式，减少企业的呆坏账损失。6.建立有效的考核评定体系
大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资
参 考 文 献
1.姚长辉 商业银行信贷与投资[M] 北京：经济日报出版社，2004 2.陈贵民 现代企业管理[M] 北京：经济日报出版社，2008 3.张连萍.加强国有大中型企业应收账款的管理[J].会计之友,2007,(2).4.高维红．应收账款的假账甄别与防范．华东经济管理，2009，（1）5.张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2010(4)6.谬飞翔：应收账款保理业务浅析[J].财会通讯, 2008(3)
刘瑞琪
产房医院感染管理与控制 篇6
关键词：产房 医院感染 管理
【中图分类号】R-1 【文献标识码】B 【文章编号】1008-1879（2012）11-0451-01
1 建立健全规章制度和岗位职责
根据《医院感染管理办法》、《医院消毒技术规范》、《隔离技术规范》、《医疗废物管理条例》等相关法规，建立健全与产房医院感染管理有关的规章制度：清洁卫生制度、消毒灭菌制度、隔离制度、感染管理报告制度、监测制度、入室参观制度等。成立产房医院感染管理质控小组，明确小组成员职责，将感控措施落实到日常工作中。
2 增强感控知识培训
对新上岗人员在进行上岗前培训将医院感染管理作为岗前培训的重点内容之一，时间不少于3学时；在职医务人员每年接受医院感染知识的培训，时间不少于4学时。内容包括：无菌技术操作规程、手卫生规范、医院感染诊断标准、医院感染诊断监测规范、抗感染药物合理应用、消毒药械正确使用和标准预防等医院感染管理相关的法律、法规、规范、规章制度。科室内部每月学习医院感染管理的相关文件、讲义，从而不断提高医务人员医院感染的防范意识，减少医院感染的发生。
3 注重产房环境建设与管理
产房周围环境安静、清洁。室内墙壁、地面、天花板无裂隙，表面光滑，便于清洁与清毒，洗手水龙头为感应龙头。严格划分医疗区和辅助区，医疗区包括分娩室、待产室、治疗室。辅助区包括无菌物品存放间、洗手间、办公室、产妇接收区、污物间、卫生间。保持空气清新，每日通风≥2次，每次≥30min。控制分娩室人员进出，以减少交叉感染机会。严格执行消毒清洁工作流程，每台次分娩后采用清洁剂或消毒剂湿式清洁地面、产床及周围的物体表面，接送产妇的必平车须保持清洁。
4 加强重要环节管理
4.1 医疗操作管理。医护人员各项操作，易造成产妇及新生儿的医院交叉感染，因此应加强医护人员的无菌操作及消毒隔离管理。首先对患有皮疹、腹泻、呼吸道综合征及传染病等感染性疾病的工作人员应暂时离岗或调岗。严格遵守无菌操作规程，接生或助产前按照手术人员要求进行外科手消毒、戴口罩和帽子、穿无菌手术衣、戴无菌手套。诊疗过程中执行标准预防，有体液暴露危险时应戴防护面罩、穿防水围裙和防护鞋。非本室人员未经许可不得人内，凡需进入分娩室的工作人员入室前必须穿室内的专用衣、鞋，戴圆顶帽并做好手卫生。
4.2 医疗器械的消毒灭菌管理。按照《消毒技术规范》要求，做到：①进入人体组织无菌器官的医疗器械、器具和物品必须达到灭菌水平；②接触皮肤黏膜的医疗器械、器具必须达到消毒水平；③各种用于注射、穿刺、采血等有创操作的医疗器械必须一用一灭菌；④消毒药械、一次性医疗器械和器具应符合卫生部有关规定。所有复用的医疗器械应彻底清洁，不残留血迹、污垢，消毒、灭菌符合规范要求。无菌物品标识明确，无过期使用。
4.3 隔离产房的管理。对有潜在传染性疾病的产妇应隔离待产、隔离分娩。室内物品固定，所有物品严格按照消毒灭菌要求单独处理，尽可能使用一次性物品。操作中医护人员按照标准预防原则采取相应隔离措施，实施个人防护，分娩结束后产房严格进行终末消毒处理，用后的一次性用品和胎盘必须放入双层黄色塑料袋内密闭运送按感染性医疗废物处理。
5 监测、监督、严把各项质量关
管理控制与财务管理的关系辨析 篇7
在理财学中, 经常提到的财务目标包括利润最大化、每股收益最大化、股东财富最大化和企业价值最大化等。其实, 要研究企业财务目标, 首先应明确企业目标。企业目标从根本上必然与企业所有者目标相一致。在商品经济条件下, 企业所有者是资本所有者, 企业目标应与企业资本所有者目标相一致, 即资本增值。因此现代企业目标决定了现代企业发展的动力在于资本增值。也就是说, 人们在企业经营中越来越认识到价值和价值创造的重要性。然而, 价值创造并不是一个孤立的过程, 它与公司治理、管理控制和公司战略是密不可分的关系, 进而财务治理和财务管理分别可以认为是公司治理和公司管理的财务方面。图1反映了企业目标、财务目标、公司治理、财务治理、管理控制和财务管理的关系, 本文着重就其中管理控制与财务管理的关系进行探讨。
二、管理控制与财务管理的内涵
(一) 管理控制的内涵
从控制目标角度看, 管理控制是指内部控制者为保证经营活动有效性目标所进行的控制过程的总和。
从管理控制职能范围角度看管理控制有广义、中义和狭义三种解释。广义的管理控制是指发挥管理的职能, 特别是控制职能。因此, 广义的管理控制涉及管理的全部领域。这种管理控制的特点既包括定量控制又包括非定量控制, 或者说是定量控制与非定量控制并重。中义的管理控制是指由确定标准、评价业绩、纠正偏差构成的管理控制系统。因为管理控制强调的是战略执行的控制, 而战略执行过程控制是由确定标准、评价业绩、纠正偏差构成的管理控制系统。这种管理控制系统的特点是强调定量控制, 或者说是以定量为主的控制。狭义的管理控制是指管理会计中的责任会计。这种管理控制的特点是货币计量控制, 或者说是以货币计量为主的控制。
(二) 财务管理的内涵
财务管理是研究公司资源的取得与使用的一种管理活动。所谓资源的取得是指筹资活动 (financing activities) , 即以最低的成本筹集经营活动所需要的各种资本;所谓资源的使用是指投资活动 (investment activities) , 即将筹得的资本用于旨在提高公司价值的各种活动。从本质上说, 财务管理研究的核心问题是资产定价与资源配置效率。
对财务管理内涵的认识是一个不断演进的过程, 是随着企业经营方式的转变而不断深入的。我国的经济体制改革和企业改革, 使企业经营方式经历了由产品经营型向商品经营型、资产经营型再到资本经营型转变的过程。与此相适应, 企业财务管理的对象也经历了由产品经营方式下的成本管理到商品经营方式下的收入、利润、采购及一定程度的分配管理, 再到资产经营方式下的收入、成本、利润、分配、投资和资产管理等。此时, 资产重组、投资组合、资产结构优化都成为企业财务管理的重点与关键。在资本经营方式下, 企业财务管理的对象是资本经营以及由此引发的产品经营、商品经营和资产经营。财务管理目标更加清晰, 即资本增值。从而, 现代企业财务管理就是要通过管理控制手段对资本经营进行有效的控制, 以保证财务管理目标和企业目标——资本增值的实现, 加快企业健康发展。
三、财务管理在管理控制中的地位
要研究财务管理在管理控制中的地位, 首先要明确管理活动的种类。法约尔将组织活动分为6种:技术活动, 即生产和研发;商业活动, 即购买、销售和交换;财务活动, 即寻找资本、最适当地利用资本;安全活动, 即保护财产和人员;会计活动, 即盘存、资产负债表、成本和统计;管理活动, 即计划、组织、指挥、协调和控制。由于管理活动贯穿其他5种活动之中, 因此企业管理 (即广义的管理控制) 可以分为生产与研发管理、采购与销售管理、财务管理、资产与人力资源管理和会计5个方面的管理。与其他4种管理相比, 财务管理具有以下特点:
1.财务管理是一种价值管理。即对资金筹集和价值的形成、实现、分配进行管理。
2.财务管理既是组织企业一切经营活动的前提, 又反映企业全部经营活动的成果。企业进行生产经营活动, 必须筹集一定数量的资金;企业生产经营活动的成果则集中表现为企业利润, 并且通过利润分配实现经营成果的分配。
3.财务管理具有综合性的特点。资金、成本、收入和利润等财务指标, 以价值形式综合反映企业生产经营的物质条件、生产经营中的耗费和收回, 生产经营的成果及其分配等情况, 通过财务指标的综合反映, 可以及时掌握企业再生产活动的进展情况和资金利用情况, 经营管理中存在的问题, 以及生产经营的经济效果, 从而加强财务监督, 促进企业生产经营管理的改善。
4.现代企业财务管理的目标是资本增值, 因此, 现代企业财务管理的特点是围绕资本增值进行经营管理, 把资本收益作为管理的核心, 产品经营、商品经营和资产经营都服从于资本经营目标。
通过以上的分析并结合管理控制的内涵, 我们可以看出, 财务管理在管理控制中的地位如图2所示。
如图所示, 广义的管理控制涉及管理的全部领域, 包括财务管理和其他方面的管理。其中, 财务管理是一种价值管理、综合管理, 同时, 现代企业财务管理目标决定了现代企业发展的动力在于资本增值。因此, 从基于价值的角度看, 企业资本增值目标使围绕资本增值进行的财务管理成为企业管理 (即广义管理控制) 的核心。另一方面, 中义的管理控制强调的是战略执行的控制, 而战略执行过程控制是由确定标准、评价业绩、纠正偏差构成的管理控制系统。狭义的管理控制是指管理会计中的责任会计。即中、狭义的管理控制更侧重其作为控制手段的功能, 资本经营只有通过有效地进行此类管理控制, 才能实现资本增值。因此, 资本经营与中、狭义管理控制成为现代企业财务管理的主要内容和重要手段, 或者说是财务管理的两大支柱。
综上所述, 我们可以得出结论:广义管理控制的核心是财务管理, 而现代企业财务管理的主要内容是资本经营, 其重要手段是在资本经营中进行有效的中、狭义的管理控制。
四、管理控制与财务管理的关系
(一) 管理控制与财务管理的区别
1.实施主体不同。
管理控制从控制主体看, 是指管理者及组织中的其他成员对控制对象所进行的控制。管理者是管理控制的主力军这是毋庸置疑的, 但是, 管理控制中的管理者离不开组织中的其他成员而孤立地进行控制。管理控制的主体除管理者外, 对上包括代表股东利益的董事会, 对下包括代表职工利益的全体员工;而财务管理的主体是以财务经理为主的公司财务人员。
2.基本职能不同。
管理控制强调的是战略实施的控制, 从控制职能角度看, 管理控制是由确定标准、评价业绩、纠正偏差构成的管理控制系统;而财务管理的基本职能包括财务预测、财务决策、财务核算、财务控制和财务分析。
3.运作程序不同。
管理控制系统的程序主要包括5个基本步骤。即战略目标分解、控制标准制定、管理控制报告、经营业绩评价、管理者报酬 (如图3所示) 。其中要完成每一步骤又涉及许多环节, 从而形成了管理控制程序系统的矩阵结构图 (如图4所示) ;而财务管理的运作程序主要包括:制定财务决策, 制定预算和标准, 记录实际数据, 计算应达标准, 对比标准与实际, 差异分析与调查, 采取行动, 评价与考核, 激励和预测 (如图5所示) 。
4.实施手段不同。
管理控制除运用货币计量和报告手段外, 对组织活动还采用非货币手段确定标准、评价业绩与纠正偏差;而财务管理虽然是一种综合管理, 但主要采用的仍是定量的货币计量手段, 非货币手段运用得相对较少。
(二) 管理控制和财务管理的联系
1.目标相同。
管理控制的目标是经营活动的有效性, 现代企业财务管理的目标可以表述为:直接目标是会计利润, 核心目标是经济效益, 根本目标是资本增值。现代企业经营与发展的主导是经营活动中的资本经营, 因此管理控制的效率与效果目标往往与组织目标, 特别是与企业目标——资本增值相一致;而财务管理目标必须服从企业目标。可见, 管理控制目标与财务管理目标是协调统一的。
2.理论基础相同。
首先, 管理控制与财务管理都来源于经济学。对于财务管理, 从本质上说, 它研究的核心是资产定价与资源配置效率问题。因此, 经济学的基本理论科学地解析了资源投入与配置的效率与效果问题, 为管理控制和财务管理奠定了雄厚的理论基础。其次, 管理控制与财务管理也来源于管理学, 都属于管理学中的技术科学。管理学的理论与方法必然对管理控制和财务管理产生重要影响。
3.控制对象或内容相同。
管理控制从控制对象或内容看是非常广泛的, 企业等组织的各项活动都可以通过管理控制进行。在现代企业制度下资本经营是管理控制的核心内容和主要对象。管理控制只有抓住资本经营这一企业经营的核心, 才能保证企业目标的实现;而现代企业财务管理的对象就是资本经营以及由此引发的产品经营、商品经营和资产经营。由此可见, 管理控制与财务管理的控制内容是一致的。
五、管理控制与财务管理的互动作用
管理控制与财务管理在最终目标上的一致性使得两者在共同发展进程中紧密联系、互相推动。
(一) 围绕资本增值进行的财务管理离不开有效的管理控制
企业的资本增值目标决定了现代企业管理的中心是基于价值的财务管理, 而财务管理的主要内容在如今的资本经营方式下就是如何搞好资本经营。而管理控制强调的是通过对战略执行的控制达到保证企业经营活动, 尤其是资本经营活动有效性的目标。因此, 在现代企业制度下, 管理控制成为企业财务管理的重要手段。
(二) 管理控制也无法取代财务管理
从财务管理活动的内容来看, 它反映了企业资金运动的全过程, 包括: (1) 资金筹集和运用的管理, 主要是固定资产投资、证券投资, 以及流动资金的筹集和运用的管理; (2) 资金耗费的管理, 即产品成本形成过程的管理; (3) 资金收回的管理, 主要是商品销售收入的管理, 含产品价格的管理; (4) 资金分配的管理, 包括企业利润形成和收益分配的管理。
管理控制是由确定标准、评价业绩和纠正偏差构成的管理控制系统, 包括: (1) 通过规章、准则等形式控制组织中各级管理者与员工的行为, 即制度控制; (2) 通过预算计划的形式控制经济行为过程, 调整修正管理行为与目标的偏差, 即预算控制; (3) 通过评价的方式控制组织中各级管理者及员工的经济目标和经济行为, 即评价控制; (4) 通过激励的方式控制管理者的行为, 即激励控制。
由此可见, 财务管理的重心是管理, 而管理控制的重心是控制, 管理控制不像财务管理一样密切关注资金运动。因此, 管理控制无法取代财务管理。
(三) 管理控制与财务管理在共同发展中相互促进
西方财务管理产生于19世纪中叶, 大体经历了外部融资理财、内部控制理财、投资决策理财和当前的多元化、立体化理财4个发展阶段。而管理控制思想产生于早期的管理思想, 随后又经历了以管理的控制职能为基础的管理控制阶段、以控制手段为基础的管理控制阶段、以财务和会计等基本控制手段为基础的管理控制阶段以及以正规控制手段和非正规控制手段的平衡为基础的管理控制阶段。两者的发展历史表明, 管理控制与财务管理在共同的发展过程中相互促进, 相得益彰。
1.财务管理对管理控制理论发展的重要影响
回顾管理控制的发展历程, 我们可以看出其中留有财务管理的影子。美国哈佛大学教授罗伯特·N·安东尼 (Robert N.Anthony) 就是以财务和会计为管理控制手段观点的典型代表。他在1965年曾对管理控制作出如下定义:“管理控制是经理人员为实现组织目标而确保资源使用和分配有效果和有效率的过程。”由此可见, 财务管理对管理控制理论的形成与发展有重要影响。
2.管理控制对财务管理理论发展的重要影响
从财务管理的发展历程中, 我们同样可以看到其中包含内部控制理财这样一个理财阶段, 这一阶段财务管理的特点主要表现为: (1) 财务管理不仅要筹措资金, 还要进行有效的内部控制, 管好、用好资金; (2) 对资金的控制需借助各种定量方法, 各种定量模型应用于现金、存货、应收账款和固定资产的管理; (3) 财务计划、财务控制、财务分析的基本理论和方法逐步形成, 并在实践中得到应用; (4) 随着政府对证券市场监管力度的加强, 如何根据政府的法律法规来制定公司财务决策, 成为公司财务管理的重要方面。由此可以看出, 在财务管理中已经引入了管理控制的控制因素。
综上就目前占主流地位的管理控制观点而言, 是从会计和财务角度出发, 同时, 在现代组织环境日益复杂的条件下, 又融入了管理学、组织行为学、心理学等多学科的思维, 并逐渐将非财务标准等控制手段纳入其中。因此, 从管理控制理论的这种发展趋势来看, 作为现代企业财务管理主要手段的管理控制必将推动财务管理理论和实践的进一步发展与完善。
摘要：管理控制是管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程, 财务管理是研究公司资源的取得与使用的一种管理活动, 两者之间的关系是值得关注的论题。本文从管理控制和财务管理的内涵入手, 对财务管理在管理控制中的地位进行了阐述, 并论述了两者之间的关系和互动作用。
关键词：管理,管理控制,财务管理
参考文献
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[4]罗伯特.安东尼, 维杰伊.戈文达拉扬, 赵玉涛等译.管理控制系统[M].机械工业出版社, 2004.
建设工程管理中成本控制与管理 篇8
1.1 做好项目决策前的准备工作。
在投资决策阶段做好基础资料的收集, 保证真实、准确, 如工程所在地的水电路、地质情况、主要材料设备的价格资料以及现有已建类似工程资料等。
1.2 做好市场研究。
通过掌握大量的统计数据和信息资料, 进行综合分析和处理, 并根据市场需求及发展前景, 合理确定工程的规模及建筑标准, 编写具有较强的说服性和可行性的立项申请, 切实做好项目可行性研究报告。
1.3 做好方案优化。
在完成市场研究以后, 结合项目的实际情况, 进行多方案筛选用各种分析方法进行多方案技术经济比较, 从而节约大量资金。
2 在工程设计阶段的成本控制与管理
2.1 优化设计方案, 满足建设工程投资的收益要求。
初步设计方案完成后, 组织有关的专家进行设计优化, 从安全、功能、标准和经济等方面全面权衡, 确定一个较合理的设计方案, 使最终设计方案既科学又经济。
2.2 对工程项目实行限额设计。
设计图纸是形成具体项目的成果文件, 建筑的平面图、竖向图等都在此阶段形成。在此阶段, 建设单位的人员要主动跟踪, 随时撑握设计理念和设计进度, 了解控制目标及各项功能是否落实。
“先算后干, 心中有数”, 在设计时还可让造价工程师参与全过程设计, 充分考虑在施工过程中可能出现的各种情况、风险、不利因素对成本的影响, 还要考虑市场情况, 使设计从一开始就建立在健全的经济基础之上, 在做出重要决定时就能充分认识其经济效果, 方便设定限额值。限额设计是以项目可行性研究报告所批复的确定建设规模建设内容、建设标准为依据, 在投资估算限额范围内进行工程设计, 以提高投资的经济效益。设计过程中要按各专业进行投资分解, 在设计中以控制工程量为主要内容, 抓住控制工程造价的核心, 从而达到克服“三超”降低建筑工程成本的目的。
3 在工程招投标阶段的成本控制与管理
3.1 建设工程招投标制度是建设单位控制
工程造价的有效手段, 建设单位要充分利用招投标这一有效竞争手段进行工程造价控制。也就要求招标文件编制的规范和严谨, 并进行严格审核。
3.2 招标文件要明确评标原则, 根据建筑
市场行情, 合理地确定控制价, 既不能过分追求成本控制, 而不考虑合理成本范围, 同时也谨防投标单位以“低价中标, 高价索赔”的方式来获得项目施工的资格, 要真正体现合情合理原则。而且还要明确工程地址、现场条件、状况、工程概要、工程招标范围、工程承包方式、计价依据、工程预付款进度款支付及结算方式工期质量要求、技术要求、评标细则、截标开标、评标时间、投标报价要求、合同价的确定方式、投标书的符合性要求、主要合同条款施工图纸及图纸会审答疑内容、工程量清单等实质性的内容, 这些条款的责任、约定必须清晰、明了、有制约性, 且可操作性强。另外还要明确投标人统一计价口径、统一计量依据, 以标价合理等综合条件选择合适的施工单位, 从而提高招标工作质量在坚持“公开、公平、公正”的原则下, 选择一个既能降低工程造价成本, 又能保证工程按质按时完成的中标单位。并充分熟悉并理解整个招标文件的内容, 防止今后工程实施中施工单位提出索赔。
4 在工程施工阶段的成本控制与管理
4.1 做好合同审查备案。
选定施工单位后, 要按照招标文件确定的条款签订严密的施工承包合同。施工合同是施工阶段造价控制的依据, 在施工中要加强合同管理, 才能保证合同造价的合理性、合法性, 减少履行合同中甲、乙双方纠纷, 有效地控制造价。建立内部合同审查签证制度, 并送至造价部及施工管理站等部门审查备案。有条件的建设单位还应请律师为合同把关, 让律师从法律的角度规范语言, 避免合同用词不当, 引起合作双方扯皮、推诿。
4.2 认真做好图纸会审工作。
在图纸会审时, 监理、施工单位会提出自己对图纸的理解, 对于结构复杂、施工难度高的项目, 要加倍认真, 可从方便施工、有利于加快进度, 确保质量, 又能降低资源消耗的角度, 听取监理、施工单位的修改意见。
4.3 要加强“质量成本”控制。
选一个既懂设计又懂经济, 施工经验丰富的监理机构, 让其在施工过程中充分发挥监理的作用, 当好建设单位的参谋, 监督施工单位保质保量完成设计图纸内容。及时办理质量安全监督手续, 让质量安全监督部门在项目开工时就进场, 及时发现质量、安全隐患, 也可减轻政府部门的责任。
4.4 要求建造师现场指挥。
挂靠、转包现象屡禁不止, 有些建设单位都一时发现不了, 所以要求以建造师为工程法人代表并常驻工地实实在在地指挥, 可一定程度上保证在建工程的质量和进度。
4.5 要加强“变更”控制。
在施工过程中特别一些政府形象工程, 很多都是政府官员说了算, 临时否决设计, 还有些工期要求非常紧的工程, 图纸还没出来就招投标, 正式图纸出来就与预想的大不相同, 这类工程不确定因素太多, 变更及签证也多, 施工单位索赔的机会增加, 对造价控制是非常不利的, 这就需要实践经验非常丰富的工作人员来审核招标清单, 凭以往类似工程的经验来减少一些不必要的损失。
5 在工程竣工结算阶段的成本控制与管理
这个阶段是工程造价控制的最后阶段, 工程项目经济效益的好坏与最后阶段的工程决算编制完整、正确与否息息相关, 特别是完整性。一般来说, 由中标价加上各种变更及签证费用 (包括索赔) 形成最终结算额。一般施工单位都会多加些工程量, 在送审计部门之前要先审核一遍并确保变更及签证的有效性, 把一些明显超量项目先审核出来, 这样可以少交审核费, 也方便在审计部门的初步结果出来后, 知道审计部门哪些没有审计出来。
作为建设单位需要更多的专业人才, 这样才能在各个阶段集思广义, 并从中选定最优、最经济的方案、方法, 而不是人云亦云, 在众说纷纭中迷失方向。
目前, 工程竣工后做后评价工作的建设单位很少, 后评价是对整个建设项目的一次性综合性评价, 也是对项目成本控制与管理的总结。一般来说, 应做好两方面的工作, 提高项目的管理水平。
5.1 建立数据库。
整理、分析项目管理的各项数据资料, 分析影响工程控制的各项因素, 作为日后开展工程项目管理的参考依据。
5.2 总结经验, 改进不足。
项目竣工后, 应该认真总结项目管理在不同环节间的有效衔接以及项目管理变被动为主动控制的经验, 并分析自身在项目全过程的预算控制与管理中的欠缺, 查找原因并在以后的工作中加以克服。
结语
建设项目成本控制与管理任重道远, 其由各个阶段具体的工作内容构成, 通过核算各阶段的成本以确定工程总成本, 要从项目开始至各阶段都有指标及限额度, 作为政府投资一块, 建设部门等政府投资业主代表要有更多的专业知识, 且只有各部门相互协作, 才能将建设项目成本控制与管理的作用发挥极致, 事前、事中、事后控制都不能放松, 才能收到投资省、进度快、质量好的效果。
企业应收款项管理与控制 篇9
一、应收款项的概念
应收款项是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因, 应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。主要包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。应收款项是企业流动资产的重要组成部分, 能否管理好应收款项对减少企业的资金占用, 增加资金周转次数, 创造良好的内部经营环境具有重要的意义。
二、应收款项产生的原因
1. 社会信誉度差, 企业领导风险意识淡薄。
一些企业为了扩大销售, 增强市场竞争能力, 在事先未对客户资信程度作深入调查, 对应收款项的风险未进行正确评估的情况下, 盲目地采取赊销策略去争夺市场, 只重视账面的高利润, 而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险的问题。
2. 盲目扩大销售份额, 加剧应收款项的形成。
随着市场经济的快速发展, 市场激烈的竞争使企业必须想方设法扩大市场份额, 提高市场占有率, 越来越多的企业通过运用商业信用进行促销, 导致企业之间的货款拖欠日益严重, 造成企业应收款项增加。
3. 激励机制设计不合理, 加剧了应收款项的形成。
有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务, 往往将销售完成情况与工资报酬挂钩, 而未将应收款项的回收额度纳入考核体系。一些销售人员为了超额完成销售指标, 往往采取赊销、回扣等手段销售商品, 导致应收账款大幅度上升。
三、应收款项的管理方法
应收款项产生的主要原因是商业信用, 那么对信用的管理就显得尤为重要。目前我国在信用管理上尚处在探索阶段, 现阶段企业最常用的信用政策是商业折扣和现金折扣。
1. 商业折扣是企业根据市场变化或针对不同的顾客在商品标价上给予的扣除。
企业为了扩大销售, 提高市场占有率采用销量越多、价格越低的促销策略。
2. 现金折扣是企业为了鼓励债务人在规定的期限内
付款, 向债务人提供的债务免除, 一般现金折扣发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中, 企业在核算时应采用总价法, 即将未减去现金折扣的金额作为实际售价, 记作应收款项的入账价值。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时才可予以确认。
应收账款增加导致的结果是:一是使企业账面利润与现金资源的差距扩大;二是使现金的机会成本提高。所以, 应收款项的管理对企业而言非常重要, 加强对应收款项的管理与控制、降低财务风险是财务会计部门的一项重要工作。2002年财政部下发了《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》明确规定:建立应收款项台账管理制度;建立应收款项催收责任制度;建立应收款项年度清查制度;建立坏账核销管理制度;严格坏账损失内部处理程序;加强企业应收款项管理的责任。这些措施在制度建设上保证了企业应收款项的安全性、经济性, 有助于提高企业整体资产质量。
四、应收款项的控制分析
在对企业应收款项管理和控制的过程中, 必须分析应收款项的变化, 从而确定企业应收款项管理与控制工作的优劣。
1. 把应收款项的增加额与本年度实现的营业收入总额相对比分析。
如果应收款项占营业收入总额的比例较大, 则应收款项蕴涵的风险较大;应收款项占营业收入比例较小, 则风险较小。
2. 从应收款项增长的绝对值分析。
如果其增长较大, 同时又集中在几个主要客户, 相对风险比较大, 当这几个客户经营发生困难时, 就会影响企业的资金周转;在应收款项中不同账龄应收款项的增长也对企业的财务风险有较大的影响, 必须加以分析, 三年以上的应收款项增长较多, 企业的坏账风险就较大。
3. 对应收款项回收情况的分析。
通过应收款项登记簿、账龄分析表, 了解应收款项的回笼情况, 有多少款项尚在信用期内, 有多少款项超过了信用期, 超过时间长短的款项各占多少, 有多少款项可能会成为坏账。
五、应收账款的控制途径
1. 源头控制, 压缩应收款项发生的额度与频率。
(1) 提高企业领导者素质, 正确决策, 管理科学, 是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业领导, 必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识, 并能灵活运用, 只有这样, 才能从根本上解决问题。 (2) 控制应收款项的发生, 降低企业资金风险。企业在购销活动中, 要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格, 也要使对方付足货款;或者采用银行承兑汇票支付、货款回收担保等方式, 尽量压缩应收款项发生的频率与额度, 降低企业资金风险。 (3) 建立客户资信调查评估制度, 科学评估客户的资信程度。企业应重视对往来客户资信程度的评估, 主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象, 通过各种渠道了解和确定客户的信用等级, 然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。对资信状况差的企业, 信用标准从严, 同时采取正确的信用条件, 主要包括信用期限和现金折扣等;建立恰当的信用额度, 即企业愿意对某一客户承担的最大风险额, 以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。 (4) 建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准, 严格审批手续与及时报账制度。企业为降低应收款项带来的风险, 预防管理和营销人员的随意性, 就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准, 严格审批手续。另外, 业务部门还要建立应收账款备查台账, 以便随时与财务部门核对, 一旦发现偏差, 应查明原因, 及时调整, 保证应收款项的真实可靠。
2. 动态跟踪、分析, 强化日常监督和管理。
(1) 加强应收款项日常动态状况的传递与报送。应收款项发生后, 企业财务部门应每间隔一定时间, 以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收款项的动态信息, 督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收款项通报的时间则应更短, 这样既可使企业领导掌握应收款项的动态信息, 也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收款项进行催收, 杜绝由于互不通气导致应收款项到期不付、逾期不收的情况发生, 以保证资金及时回笼。 (2) 关注往来客户的经营情况, 加强日常询证。企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况, 做到心中有数, 防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款项回收的风险。财务部门要会同业务部门定时发送询证函, 核实应收款项的真实性、完整性, 并确保诉讼的时效性。 (3) 建立定期和客户对账制度, 动态跟踪, 果断决策。企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关管理部门对企业所持有的应收款项进行跟踪分析, 对于客户比较多的企业, 管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收款项记录, 并至少每周将逾期应收款项记录分析一次, 提出处理意见。
3. 及时清对, 严格催收。
(1) 建立清欠小组, 将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主、财务人员为辅的催收欠款小组, 将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准, 纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中, 增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。 (2) 针对不同的客户关系, 采取灵活的催收政策。对应收款项清理回收缓慢或陈账清理未动的区域, 限制发货或拒绝发货, 加大催收力度;对有偿债能力却不履行偿债义务, 人为发生的赖账, 在诉讼有效期内 (2年) 运用法律手段来解决, 以避免丧失追诉权, 造成坏账损失;对欠款方确实无力支付的, 企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下, 采取物资抵款, 也可以要求客户开出等价值的银行承兑汇票;对能在约定期限内偿还货款的客户, 要给予一定的折扣优惠, 鼓励客户及早偿还货款。
4. 健全内控制度, 严格监控往来账目。
六、加强对坏账损失的科学核算
企业在清查核实的基础上, 对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失, 并及时进行处理。属于生产经营期间的, 作为本期损益;属于清算期间的, 应当作为清算损益。有关企业坏账损失的确认在财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》中已经明确规定。
坏账准备是对坏账损失而计提的一种损失准备, 目前对于它的估算方法主要有三种。
1. 赊销净额百分比法。
该法是企业根据过去的经验, 并针对当前经营情况, 确定坏账损失占赊销净额的百分比, 然后以期末实际赊销净额而估计坏账损失的方法。
估计坏账损失=赊销净额×坏账损失占赊销净额的估计百分比
2. 应收款项余额百分比法。
该法同样由企业根据过去的经验估计确定坏账损失占应收款项余额的百分比 (0.3%-0.5%) 。
估计坏账损失=应收款项期末余额×坏账损失占应收款项期末余额百分比
3. 应收款项账龄分析法。
该法是企业根据应收款项拖欠时间越长收回的可能性越小来估计确定企业坏账损失的一种方法。账龄的划分根据企业的实际情况可以分为1年以内、1至2年、2至3年、3至4年、4至5年、5年以上。会计人员根据账龄划分原则, 编制账龄分析表, 确定计提比例。
施工成本的控制与管理 篇10
我国加入WTO后, 建筑工程的成本控制与管理面临着新的机遇和挑战。我国政府的相关部门应该就推进我国建筑企业的发展, 改进建筑企业自身的不足, 向更高的科学管理水平看齐, 用优质的成本控制来迎接对外开放的市场带来的挑战。
施工成本控制与管理的现状
随着社会的发展, 建筑行业的市场竞争也在加剧。建筑企业在施工过程中, 要在保证项目安全、质量和按时完成的情况下, 严格控制好工程的成本, 从降低工程成本入手, 加强建筑施工企业的市场竞争力。我国目前建筑工程项目管理中的成本控制, 主要通过会计成本核算进行, 会计核算控制是对已经发生过成本进行归集与计算, 是一种事后的控制。如若在管理手段上不得力, 任何地方出现问题都会有可能影响到整个项目工程的成本控制。我国建筑施工企业在成本控制管理方面起步较晚, 但发展的速度却很快, 如今的建筑市场具有明显的不完全竞争现象, 比如不合理的评标、关系议标, 企业很难通过自己的成本优势中标。客户选择施工企业并不只是通过价格杠杆, 而且, 客户对建筑施工企业间存在的各种差异并不特别了解, 也不是特别在乎。以上这些因素制约着建筑施工企业, 要实施工程项目成本控制与管理的信心和决心。同时, 建筑工程项目的技术含量要求高, 工艺比较复杂, 新材料和技术应用在市场上推广更新的速度很快。工程的材料品种繁多, 规格也多, 各种材料的质量、档次和价格相差也比较大, 定量分析和预算、编标口径很难统一。因此, 会造成岗位目标成本制定的不具体, 从而导致节约成本的积极性不易调动起来。很多建筑施工企业对项目施工的成本目标无法严谨地制定和精确地预算。
现如今, 许多建筑工程企业的项目管理者在成本控制和管理上不够重视, 造成了成本失控的现象。如出现大手大脚花费, 资金前松后紧, 损失浪费严重等。有一些工程项目在已经可以预期完成的情况下, 随意扩大成本费用开支的范围, 开各种不实的发票, 在施工工程项目中以材料费等名义报销各种各样的支出, 承揽工程的招待费成了由头。
施工成本控制与管理的意义
建筑工程进行成本控制与管理可以改善经营管理, 合理补偿施工所耗的费用, 保证建筑施工企业进行再生产。同时还可以提高企业的效益, 增强企业整体的竞争力。
1.增强企业竞争力
建筑工程项目具有多样性、固定性, 通过竞争投标的方式进行估价, 是以签订合同的方式进行确认的。在较长的工期中, 它的价格运动的特点会使得工程项目成本发生很多变化, 工程量也会跟原来合同有些偏差, 所以要非常重视对工程施工成本的动态进行管理。这样才可以更好地增强企业的竞争能力。
2.提高施工管理的水平
建筑工程施工成本控制是工程项目管理工作质量的整体反映, 若是能降低成本, 就能够节约施工过程中物化的劳动和劳动过程中的消耗。在施工中的节约, 可以提高劳动生产率, 而施工中的物化劳动节约, 可以提高固定资产的利用率以及降低材料的消耗。因此, 提高施工管理水平可以为企业节能降耗, 压缩成本, 提高企业的经济效益。
3.实施战略性成本控制
在企业管理中, 企业的根本利益的实现是通过企业战略的选择和实施, 企业战略是高于一切的。对施工成本进行控制与管理, 首先要扬长避短进行战略选择。成本领先战略是当今企业获得竞争优势的战略。成本领先战略的核心是以成本为中心, 通过降低成本取得竞争优势, 或是在保证质量的前提下通过成本低于竞争对手来开拓市场, 以提高企业利润, 确立企业的市场地位和增加市场份额。
施工成本控制与管理的主要内涵
在建筑施工项目中, 施工成本控制是指工程在施工的过程中, 具有控制好成本的观念, 并把这些观念渗透到施工的各个方面, 包括施工方法、施工技术以及施工管理的措施。在施工过程中通过对技术和方法比较, 经济的分析, 并对结果进行评价, 对建筑工程施工过程中所要支出的费用, 耗费的资源进行监督、指导、调节和限制, 对将要发生和已经发生了的偏差及时地纠正, 把各项施工的费用控制在成本预算的范围之内。
1.完善施工成本控制与管理体系
目前我国建筑行业在成本控制与管理体系上还不够完善。健全的成本控制与管理体系应该包含以下层次:首先, 在施工项目部和造价编制人员要实施相互制约的制度, 建立以防为主的监控防线。其次, 施工过程中, 相关人员应该明确所从事的业务权限和应该担负的责任, 对于一般性的业务和跟客户直接接触的业务, 都需要经过复核, 重要的业务要实现各个职能部门签任制, 对于专业岗位则配备具有较强专业技术和素养、责任心强、能力全面的人员来负责。最后, 项目管理者每个月要定期组织造价编制人员、材料员、劳资员、财务部和施工员开例会, 听取各负责人汇报, 查漏补缺, 严格把好成本关, 降低不必要的非生产性支出。
2.健全成本控制中心
施工项目部是成本控制管理的中心, 它主要负责核算的各个单项工程的成本, 如有成本预测、实施、核算、分析、考核等, 最后整理成本资料和编制成本报告。
3.了解施工工程的基本情况
企业的决策者以及项目施工管理者, 要通过调查深入了解工程的标书编制情况。如定额的支出、领取费用的标准、中标价格、施工工程量、施工现场的周边环境、掌握进场施工队伍的技术情况, 制定科学的施工方案和可行的施工方法。
4.实施成本控制与管理的措施
施工的企业最终的目标是实现经济效益的最大化, 只有严格地控制好建筑工程在施工中的成本, 才能获得丰厚的利润。
(1) 制定目标成本。根据施工的实际情况地确定目标成本之后, 施工企业须将目标成本确定的实物量和价值量分解到各个部门和作业组, 部门与作业组之间要签订经济责任合同书, 施工项目的管理者与企业也要签订经济责任合同, 根据合同的规定进行管理, 分级负责。在施工作业组中要做好施工日志记录, 反应每天真实的工作情况和每一工序的成本。定期与目标成本计划进行分析比较, 找出成本支出差异, 及时纠正, 如造成成本费用差异大的要追究责任归属。
(2) 加强成本控制。项目管理者要对施工成本实施全过程的控制和管理。第一, 生产管理人员要根据成本控制计划下达施工任务单、限额领料单。加强材料管理杜绝冒领和浪费, 工程完成后的验收, 核对实耗人工、实耗材料, 保证施工任务单和限额领料单的结算资料绝对准确。第二, 要注重质量成本的控制, 质量成本里有控制成本和故障成本。