市场经济信用理论法律研究论文

摘要马克思在批判高利贷信用和扬弃资产阶级经济学家信用思想的基础上创立了信用理论,该理论对我国信用建设具有重要指导意义。在我国,信用缺失尤其一些地方政府的信用缺失,极大地削弱和制约着社会主义市场经济的健康发展。因此,健全社会信用体系,必须加强和完善政府在信用建设中的作用。今天小编为大家精心挑选了关于《市场经济信用理论法律研究论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

市场经济信用理论法律研究论文 篇1：

马克思信用理论与我国中小企业信用体系建设

摘要：马克思在《资本论》中阐明了信用的界定、起源以及在商品经济社会中的积极作用，根据马克思的信用理论，信用体系的建设能够对中小企业融资困境得到解决起到关键作用。但是目前我国中小企业信用体系建设却因为影响因素众多，从而导致还有一系列问题存在。解决资本主义制度下的信用问题是马克思的信用理论所主要针对的对象，但针对我国的状况，马克思的信用理论也仍然适用，对我国中小企业信用体系的建立和完善仍然具有十分重要的指导意义。

关键词：中小企业；信用体系建设；马克思信用理论

一、重温马克思的信用理论

（一）马克思关于信用的界定

马克思信用理论是在研究了19世纪英国信用制度的历史基础上形成的一套相对完善的理论。他在分析生息资本在贷出者和借入人之间的运动时，给信用下了一个经典定义：“这个运动——以偿还为条件的付出——一般地说就是贷和借的运动，即货币或商品的只是有条件的让渡的这种独特形式的运动。”按照马克思的意思，信用是一种特殊形式的价值运动表现，是一种特定的社会产品分配形式。马克思还强调，借贷双方的信任是建立在信用的基础之上的；贷出资本到期要按时偿还；在还贷款的时候要有报酬。一旦信任关系被某一方破坏，那么就不存在信用了，同时破坏信用关系的一方也需要付出代价，这就是条件。

（二）信用制度的起源

马克思说，“信用制度是作为高利贷资本的反作用而发展起来”。在一些生产资料分散的地方，货币财富往往能够被高利贷资本集中起来。同时资本主义生产所需要的财富和劳动力能够通过转化货币职能的方式得到提供，而这也为资本的再生产创造了条件。与此同时，随着不断发展的商品交换关系，货币逐渐发展到拥有了作为一般商品交换媒介的职能，而以货币为媒介的商品购销、赊销的经济行为也开始在交换过程中出现，这也是信用的发展过程。正如马克思所言：“信用制度按其本性是永远不能脱离货币这个基础的。”毋庸讳言，随着少数私人资本家越来越集中生产资料，信用制度就演变成一种“资本本身扬弃的运动形式” 。当然，伴随着生产发展和社会变革，再生产要求扩大，资本运动要求扩大运动范围，于是，原有信用制度的私人性质必然会发生转变，转换为适应社会再生产的性质。

（三）资本主义生产中信用所起到的积极作用

1、信用制度推动利润率的平均化，整个资本主义生产建立的基础就是利润率平均化的运动。资本自由转移因为信用制度的出现成为了可能，同时信用制度也能够促进部门之间的竞争。使利润平均化，使价值向生产价格转化，有了平均利润规律和生产价格规律起作用，市场经济发展进入高级阶段。在马克思的观点中，起着转移资本的杠杆作用和利润率均衡作用的永远只有信用。

2、信用制度的建立，可以节省各种流通费用，加快再生产过程。（1）货币本身就是一种主要流通费用，通过信用制度，以下三个方面能够帮助节约货币：“a、相当大一部分交易不用货币；b、加速流通手段的流通，减少流通中的货币量，又可以加速商品形态变化的速度；c、纸币替代金币。”（2）信用加快了流通或商品形态以及资本形态各个阶段的变化，也加快了整个生产过程，连续性本身就是一种生产力。同时也减少了准备金。（3）通货的流通量和速度可以通过信用来调节。可以用较高的信用代替现实的货币，从而流通中实际需要的货币量减少，产生“信用作为媒介提高通货的速度”。

3、信用加速资本的积聚和集中，促进股份制的出现与发展。

二、我国中小企业信用体系建设中存在的问题

信用制度是建立在商品经济基础上的，它既是商品经济发展的产物，也是推动商品经济发展的有力杠杆。中小企业在经济发展中的重要地位已经被各国经济发展的实践所证明，近几年来，从中央到地方，各级政府及金融机构都陆续出台相关政策措施，从财税、信贷等方面对中小企业加大扶持力度，改善经营环境，所取得的成效也十分明显，但中小企业仍然面临着十分严重在融资难和担保难等困境，这也是因为中小企业自身的信用体系建设不完善从而导致了企业融资困难。主要表现在以下几个方面：

第一，缺乏统一的信用信息系统，导致中小企业信用信息不对称。目前，我国的社会信用建设条块分割的现象比较严重，除人民银行组建的企业、个人征信系统以外，许多部门从自身需求出发，自己制定标准、对中小企业搞信用评价，例如各家商业银行评估企业的信贷信用、工商部门评估企业的合同信用、税务部门评估企业纳税信用、质检部门评价企业的产品质量等，这些部门的评估仅仅只是针对企业的某一个方面信用状况进行调查，且各自评估的侧重点都不一样导致无法统一信用评价标准，加上部门之间信用信息流动性差、整合难度大，很难完整、全面地反映某个企业信用的整体水平。正是由于没有形成统一共享的信息平台、评价标准和具有普遍社会影响力的企业信用信息数据库，不利于金融机构对放贷的中小企业进行信息获取和整体评价，从而难以形成完整的信用记录，导致企业获取银行贷款的难度加大。

第二，缺乏有效的失信惩罚机制和不良记录披露机制。由于当前不够完善的企业信用市场，加之不够明确的相关法律机制，导致企业信用在一定程度上朝着恶性的方向发展。因为惩罚措施不及时、力度不够，一定程度上其实纵容了许多企业的失信行为，如生产经营活动中屡禁不止的投机取巧、牟取暴利、逃债和恶意欠息、违约挪用他人资金等行为，这样的后果就是企业信用越来越低，失信的成本远远大于企业失信的收益。我国现有的失信惩罚机制，主要限于法律制裁，惩罚手段较为单一，并且缺乏具有操作性的规定，对失信行为的事前防范措施不够具体。结果导致实践中常常出现守约者未得到有效保护，失信者未得到应有的制裁，许多人和企业还能从失信中捞到好处，造成整个社会的信用氛围难以形成。

第三，信用服务市场存在严重的供需不足的现象。一方面，信用服务行业的社会需求不足，没有形成良好的、公开透明的社会信用氛围，再加上中小企业自身不均衡的发展水平、信用意识和信用风险观念的缺乏，导致对信用服务机构和信用产品的社会认知度不高，企业参与意识不强，甚至出现很多企业不愿提供真实信息或以种种原因虚构信息等现象。另一方面，就信用服务的供给来说，我国当前已有的征信公司、资信评级机构、信用调查机构等，虽然能够为企业提供信用服务和信用调查报告、资信评级报告等信用产品，但是这些机构普遍都存在规模小、经营分散且整体水平不高的特点，信用调查和评价体系并不科学完整，无法科学合理的评估导企业的信用状况。由于信用行业缺少统一的行业规范和全国性的市场，没有统一的评价方法、评价标准和评价指标体系，使得信用评价的结果缺乏权威性。目前国内还缺少有实力能提供高质量、权威性信用产品的机构或企业。

三、马克思信用理论对完善中小企业信用体系的启示

（一）从马克思关于信用的界定来看

信用是以借贷双方的信任为前提的，其本质是一种债权债务关系，形成信用关系的各个主体之间存在着紧密的联系，中小企业和银行之间要形成充分信任的信用关系，必须尽可能的减少信息不对称所带来的负面影响和风险，因此，开发统一的中小企业信用信息数据库，加强银行对中小企业存贷款的信用管理，是建立和完善中小企业信用体系的基础。应设立国家统筹管理的信用管理机构，对我国信用体系建设做出统一规划，并联合主要信息资源占有部门，进行信用信息资源整合，增加和完善中小企业信用信息的记录。把工商、税务、质检、海关、交通、银行、证券、保险、公安、法院、环保等多方面的信息和数据全部集中起来，录入中小企业信用信息数据库，实现信息资源共享，避免资源浪费和重复建设。同时，要成立信用行业协会，制定全行业统一的信用规范、信用评价方法、评价标准和评价指标体系，注重引入民间资本及外资进入信用服务行业，特别是国际上著名的信用公司投资入股，提高整个行业的信用评估水平和社会影响力，推动全行业的良性发展，为中小企业形成高质量高标准的信用评估报告从而解决信息不对称问题创造良好的服务平台。

（二）从信用制度的起源来看

信用的发展是随着商品交换关系的不断发展，在交换过程中出现的以货币为媒介的商品购销、赊销的经济行为。我国在建设社会主义市场经济体制进程中，中小企业作为推动市场经济发展的主力军，其自身的信用水平对于信用体系的构建和完善有着非常重要的作用。国家经贸委提出要建立健全我国的中小企业信用担保体系，通过政策扶持的形式帮助中小企业提高信贷信用度。除通过媒体宣传和法规的强制性约束影响外，对中小企业而言，应逐步提高自身的信用管理意识和风险控制意识，针对影响其信用程度的应收应付账款等突出问题，在企业内部设立专门的风险控制部门，并采用科学手段加强内部管理；另外，还要加强信用科技的研究和教育，尽快提高我国信用管理的技术水平和人才培养，建立专业的信用管理队伍。

（三）从信用的作用来看

信用具有加速利润平均化、节约流通费用等作用，在社会主义市场经济体制下，信用制度也是实现生产社会化和组织市场经济活动的重要推动力。因此，政府在推动中小企业信用体系建设和完善过程中必须有所作为，使得市场经济下的信用体系建设得以健康快速地发展。首先，要加强规范化管理，特别是对信用服务行业包括信用担保行业的管理，完善中小企业信用服务机构的备案和数据申报制度，及时了解行业发展动态并采取相应的管理措施，保证信用服务行业在规范的轨道上运行。其次，要加强服务，建立信用信息监管和失信奖惩制度。对不讲信用、造假售假、欺诈行骗、损害消费者利益的企业，要组织新闻媒体和有关部门曝光和处罚，通过公示信用严重缺失者黑名单，提高失信者的经济成本，从而有效遏制信用危机的继续发展和蔓延。另外，对信用良好的企业给予奖励，例如长期信用评级较高的企业可以享有获取低息贷款的优先权等。最后，要建立完善的法律法规体系或部门规章，包括失信惩罚体系，并严格执行，加强执法力度。同时有关信用信息披露的相关法律法规也要尽快颁布实施，从而对企业信息数据的使用进行规范，对信息采集使用的范围加以明确，区别对待可公开的和秘密的信息，还要明确规定政府部门及相关机构对信息公开的方式和内容以及信息使用的权利与义务。（作者单位：1.成都航空职业技术学院；2.西南财经大学天府学院）

参考文献：

[1]马克思：《资本论》第3卷，人民出版社1975年版，第390、687、678、685、492、591、494页。

[2]景刚、耿慧敏：《中小企业信用体系建设问题探索》，《财会通讯》，2012年第9期。

[3]高晓红：《马克思的信用理论与加强我国的信用建设》，《经济探讨》，2004年第11期。

作者：何晓玲熊玲

市场经济信用理论法律研究论文 篇2：

浅谈马克思信用理论与我国政府信用建设

摘 要 马克思在批判高利贷信用和扬弃资产阶级经济学家信用思想的基础上创立了信用理论,该理论对我国信用建设具有重要指导意义。在我国,信用缺失尤其一些地方政府的信用缺失,极大地削弱和制约着社会主义市场经济的健康发展。因此,健全社会信用体系,必须加强和完善政府在信用建设中的作用。

关键词 马克思信用理论 信用缺失 途径

一、马克思信用理论概述

马克思在《资本论》第三卷集中论述了其信用思想,认为信用和信用制度是商品经济发展到一定阶段的产物,是与生息资本共同存在的,特别是资本主义生产方式的确立,使信用和信用制度得到了进一步发展。生息资本或高利贷资本是在自然经济占统治地位的前资本主义生产方式下存在的主要信用形式,“只要资本主义生产方式继续存在,生息资本就会作为它的一个形式继续存在,并且事实上形成它的信用制度的基础”。在分析商品交换时,马克思认为,商品自身不能到市场中去,自身不能去交换,我们必须找寻它的监护人——商品所有者。为了使这些物作为商品彼此发生关系,商品监护人必须作为有自己的意志体现在这些物中的人彼此发生关系。因此,只有一方符合另一方的意志,就是说每一方只有通过双方共同一致的意志行为,才能让渡自己的商品,占有别人的商品。即商品交换关系的实质是商品所有者之间的利益交换,商品交换只是商品所有者实现利益的手段和途径,而且必须是平等互利的。因此,商品交换实际上是简单的信用行为。

那么,资本主义信用制度的产生及发展对社会的影响表现在积极方面是:首先,信用制度使资本能够更自由、更迅速地在各个生产部门和各企业之间转移和流动,从而促进了利润率的平均化。其次,大量使用银行券、汇票、支票等信用工具,可以减少货币流通数量,加快资本周转速度。再次,它是股份制产生的主要基础,是对资本主义生产方式的消极扬弃。最后,信用加大了资本集中的力度,使单个资本家可以支配更多的资本、财产和劳动权利,从而推动了世界市场的形成。当然,信用制度也产生了一些消极的影响:它助长了投机,促使少数人拿别人的财产进行冒险,让社会财富越来越为少数人所占有,加剧了生产各部门间的不平衡性,形成垄断,导致社会资本再生产的比例严重失调,引起信用膨胀,引发经济(金融)危机等等。正如马克思所说,信用制度“一方面,把资本主义动力——用剥削别人劳动的办法来发财致富——发展成为最纯粹最巨大的赌博欺诈制度,并且使剥削社会财富的少数人的人数越来越减少;另一方面,又是转到一种新生产方式的过渡形式。”

二、我国政府信用建设存在的问题

政府信用是整个社会信用的基石,处于核心地位,起着表率作用,个人信用和企业信用的好坏在很大程度上取决于政府信用的好坏。现代市场经济是依靠秩序、规则、契约和信用维系的经济。当前,我国信用观念薄弱,无信用者得不到惩罚,守信用者得不到奖励,最终导致了公平竞争被破坏、社会成本加大和市场竞争的无序化。同时,政府信用建设不足与经济发展和社会进步对政府的要求是相矛盾的。政府信用建设存在的问题表现在:

第一、诚信不足,政府决策盲目、不连续。目前,我国有些地方政府在实际工作中不讲诚信,不认真贯彻“实事求是”原则,大搞“数字造假”和形象工程,欺上瞒下,缺乏完善的决策体系和畅通的信息渠道。有些政府官员在没有掌握全面而准确的信息情况下便擅自盲目决策,甚至有些地方政府部门长期处于唯我独尊的地位,决策时考虑个人政绩影响多,考虑当地实际情况少,不深入调查研究,不讲究科学,仅凭经验和习惯办事,政策朝令夕改,缺乏连续性,让人感到无所适从,缺乏对政府政策目标实现的信心,从而影响政府的信用度。

第二、行为不规范。有的地方政府在行政执行上没有统一、规范的标准;有的在行政执行中自由裁量权过大,根据不同的对象办理“关系案”;有的政府官员钻职责分工不明的空子,在行政执行时利己的事积极去办,无利或不利己的应付了事;还有的在执行上级的方针政策中投机取巧……这些行为的结果是政府信用降低,群众意见大。

第三、信用监管职能发挥不足。由于“经济人”特性,信用不是单靠个体经济组织和个人就能维系的,而是要依靠国家强制力量来保障。一个社会之所以秩序混乱,投机取巧,牟取暴利等行为屡禁不止,是因为政府的信用监管职能没有充分发挥出来,纵容了失信行为的蔓延。尤其典型的是有些政府官员利用其“政治人”和“社会人”双重人格,当他们在履行公共权力时总是优先考虑自身利益,在执法中投机取巧,有法不依,违法不究,执法不公,缺乏监督,社会影响恶劣。

第四、信息不对称。信息不对称或信息不完全会加大交易成本。当前有些地方政府部门为了自身利益不惜上下串通一气,掩盖事实,欺上瞒下。如“周老虎事件”就是活生生的地方政府侥幸地利用信息不对称,使不知情或知情不全者处于被动地位,致使公民应有的知情权和参与权得不到保护,造成恶劣的社会影响。正如马克思所说,“信用是建立在双方互相信任基础上的,是双方平等利益的交换,如果一方不遵守,信用就不存在,而这是要付出代价的。”

三、加强我国政府信用建设的途径

政府信用作为整个社会信用体系的基石,起着核心和支柱性作用,它是建立社会信用秩序的重要保障。目前,由于我国社会结构转型和体制转轨过程中新旧体制的冲突,政府信用,尤其是地方政府信用缺失的种种表现及其引起的负效应,严重阻碍了我国经济社会的发展。同时,由于政府行为很容易引起公众的关注和效仿,其守信程度影响到企业和个人的守信程度。因此,在这种背景下加强政府信用尤其是地方政府信用建设就显得刻不容缓。

第一、加快政府职能转变,让政府做诚实信用的表率。政府在信用问题上要从单向诚信转变为双向诚信。一个守信的政府必须是一个职能定位科学、职能运行良好的政府。转变政府职能要做到三点:一是政府行为不得越过其权利范围;二是政府行为在操作过程必须公平、公正、合理;三是政府为市场创造信用环境方面要有所作为,要通过宣传教育,尤其是加强对政府官员的信用道德教育,营造“诚信为本、守信为荣、失信为耻”的社会氛围,扩大信用规模,增强信用意识,从而树立社会公众对政府的信心。

第二、加强法制建设,全面推行依法行政。任何主体的行为最终都是由其自身利益驱动的。因此,政府行为必须以相应的法制来加以规范,用外在的力量来制约行政权力运行过程中被滥用的现象,使政府行为有法可依,有章可循,保证政府行为在法律规范内行使,增强公众对政府的信任。同时,政府要完善有关信用的法律法规,构建法治政府,建立有效的失信惩罚机制,提高行政执法水平,依法处理失信行为,避免政府权力部门化和地方化等不良现象,形成“守信者受益,失信者受罚”的良好社会信用机制。

第三、推进政务公开,提高政府的透明度。在社会信用体系的建设中,政府既是社会信用的需求者,又是提供者;既是社会信用的示范者,又是规范者;既是社会信用的管理者,又是捍卫者。这些决定了政府在信用体系建设中的特殊作用,政府信用状况直接影响政府与公众的关系,政府应主动地将其掌握的政府信息(除必要的保密部分)及时地向公众公开,施行“阳光新政”,增强信息的透明度,建立公开和对称的社会信用信息系统,以接受公众的查询和监督,降低公众对政府的不信任。

第四、预防惩治腐败。腐败是政府信用的致命伤,是政府信用的大敌。要提高政府信用,必须下决心强化政府责任与义务,规范政府行为,依法惩治行政腐败,大力推广政府“决策、执行和监督三权分立”模式,从体制上铲除腐败机会;要从严治吏,建设一支高素质的、廉洁的政府公务员队伍,使之成为重塑政府信用的人才保障;建立公务员的准人、培训、考核、奖惩、淘汰机制,加大腐败行为发生的风险成本。

四、结语

在社会现代化和政治民主化进程中,政府信用成为决定市场资源走向的最根本要素,政府信用问题越来越成为社会关注焦点。俗话说“民无信不立”,政府只有真正成为一个合格的“裁判员”,才能得到社会各个阶层的认可。在当代中国,如何建立一个诚信、透明、清廉的政府,真正实现“权为民所用”,值得思考。□

参考文献:

[1]马克思. 资本论.第三卷.人民出版社,1998年版.

[2]赵艳. 马克思信用理论对我国社会信用体系建设的启示.当代经济研究,2008,(1).

[3]郑建辉. 马克思信用理论与我国信用制度建设.中共福建省委党校学报,2006,(10).

[4]赵爱玲. 马克思信用理论初探.齐鲁学刊,2007,(5).

作者：姚广红

市场经济信用理论法律研究论文 篇3：

依托企业财务信用平台探索自然人纳税信用评价的思考

税收信用是市场经济信用理论的重要内涵，也是社会整体信用完善的关键一环。一直以来，完善税收信用都是我国税收法治建设工作的重中之重。个人税收信用是税收信用的重要环节，完善个人税收信用十分必要，但是目前对个人纳税信用的管理仍然是一片空白，导致个人所得税有关的管理与监督存在明显缺位。因此，需要对这一现状的产生原因进行分析，并以此为基础提出切实可行的解决方案。本文首先分析了我国个人税收信用目前存在的问题，面临的困境以及问题的原因。随后，简要的介绍宜兴市财务信用平台在自然人纳税信用方面所做的探索。最后，结合本地的实践经验，提出解决自然日纳税信用问题应从健全法律法规，加强部门协作，搭建综合治理网络，完善软件平台，通过系统化治理，信息化支撑，法律为后盾来加强自然人的纳税信用。

一、研究的背景

税收信用，是在税收征纳的过程中，征纳双方以相互信任为基础，自觉守法依规的道德规范。税收信用是市场经济信用理论的重要内涵，也是社会整体信用体系重要的组成部分。

国家税务总局于2014年7月颁布实施《纳税信用管理办法（试行）》，将纳税人按纳税信用程度分为四个等级，区别管理，我国的纳税信用等级制度由此初步建立。但是目前的评级制度仅针对法人纳税人，而自然人纳税信用的管理仍然是一片空白。2015年12月25日，中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》，明确提出：顺应直接税比重逐步提高、自然人纳税人数量多、管理难的趋势，从法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、资源配置等方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系。

完善自然人税收信用对于构建自然人税收管理体系，对解决当前我国个人所得税存在的各种问题具有至关重要的作用，也是发挥个人所得税功能的必然要求。

二、自然人纳税信用存在的问题

我国的社会信用体系建设得到了党中央的高度重视，先后在党的十八大、十八届三中全会提出加强“政务、商务、社会”这三个“诚信”和“司法”这一个“公信”的建设，致力于在全社会建立起一个“褒扬诚信、惩戒失信”的大诚信体系。但是，不可否认的是目前我国的社会信用状况与当前的经济现状、发展形势不相匹配，其中比较显著的一个问题就是自然人的纳税信用缺失问题。

在谈论纳税信用这个问题时候，自然人纳税人与企业纳税人存在诸多区别，但是二者往往混为一谈，不加以区别。政府对两类纳税人的管理方式存在不同，此外企业纳税人的收入与应纳税额可以准确衡量，但个人纳税人的收入和税负大都是“隐形的”，这导致对个人纳税信用的评价几乎变为不可能。我们可以从以下几个方面分析个人纳税信用的缺失问题：

（一）自然人的收入难以准确衡量。个人所得税方面，由于收入性质的不同造成个体之间经济状况差异较大，因此采用分项的计征方式，不同税目的税率、抵扣方式差异较大。而且自然人在进行经济活动，获得收入时，除工资、薪金外主要依靠现金交易，像劳务所得、财产转让所得等又具有非固定的特征，税务机关难以有效监管，这些因素的综合直接导致我国的个人所得税沦为“工薪税”，个人税收信用自然无从谈起。而我国的收入监控体系没有建立，即使纳税人偷逃税款，税务机关也无从查询其收入情况。现金交易、隐形收入非常普遍，给收入监控带來了更大的困难。

（二）法律法规缺位，底气不足。税收立法对税收信用体系的建设以及税收法治的完善具有至关重要的作用，税收立法如果存在问题，税务部门在征税的过程中就会缺乏法律依据和行政约束，整体税收信用就会缺失。而现行税收征管机制主要是建立在货物劳务税的基础上的以法人为重点对象的征管实践上的，税务机关对自然人的重视程度较弱，《税收征管法》及其《实施细则》中适用于自然人纳税人的征管机制安排相对较少。同时，现在正在试行的《纳税信用管理办法》，它还只“适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人”（见《纳税信用管理办法》第一章第三条），自然人纳税人尚未涵盖其中。而截止2016年末，我国登记在册的企业总数约为1062万，而自然人约为13.6亿，这意味着个人纳税信用的管理仍然是一片空白。

（三）征信渠道狭窄，平台缺乏。目前，税务机关对自然人相关涉税信用信息的采集还是比较困难的，内部征管信息非常有限，外部征信渠道也比较狭窄、平台不多，即使政务信息的顺畅交换与共享也还只是一种正在酝酿、推动中的工程，离真正产生实际效用尚有较长的等待时间，这也使自然人诚信纳税体系的建立增加了难度。比如，在现行税收征管体制下，税务机关同工商、国土、房管、交通、金融、卫生等部门的信息共享体制还未确立，税务机关对自然人拥有房屋、土地、车辆等财产的真实情况无法确切掌握，自然人依财产取得的收入也就无从核实，极易导致自然人财产税收入的严重流失。

（四）评价结果的效用尚不明显。根据2014年年底国家税务总局与发改委、中央文明办等20个部门共同签署的《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》，有关部门也曾陆续公布了一批违法信息，披露了一部分涉案企业的负责人和负有直接责任的企业财务负责人名单（2013-2014年共有553人），但在全国范围内来看，涵盖面还是比较窄的，而这些黑名单公布以后的联合惩戒究竟是否真正落到实处还不得而知。

纳税信用虽然是纳税人的单方行为，但是不同的纳税行为会造成不同的经济后果。纳税信用缺失所导致的税收流失、竞争不公平等后果直接影响到我国社会信用体系的构建和市场经济的良性循环，而个人纳税人的失信造成的危害尤其突出：首先，个人纳税信用缺失会减少国家财政收入，使政府的各项职能无法正常运转，最终损害其自身利益。其次，个人纳税信用缺失会对整体社会信用环境产生消极影响。最后，个人纳税信用缺失会削弱税收的各项功能。税收对缩小社会贫富差距，稳定社会秩序，助力国家宏观调控具有重要意义，而实现这一功能的前提是税款的“精确征收”，如果个人纳税信用缺失，税务部门就无法对个人纳税人进行有效约束，税收的监督职能也就无从谈起。

三、财务信用平台的探索

个人所得税对国家财政收入，宏观经济调控都具有重要意义，理应享有与企业所得税平等的地位。我国的个人所得税在制度设计上已经比较完善，但由于“隐性收入”等问题的存在，导致个人所得税在缩小贫富差距、社会财富再分配的作用基本处于缺失状态。因此，完善个人税收信用对于解决我国个人所得税存在的种种问题具有至关重要的作用，是完善个人所得税征纳，发挥个人所得税功能的必然要求。

长期以来，我国对自然人的个人所得税实行代扣代缴管理模式，税务部门没有对自然人直接进行税务管理，而且自然人人数众多，税源分散、征纳双方信息不对称，给传统的管理方式带来严峻挑战，加强自然人税收管理刻不容缓。而且，“营改增”后，地税部门的征管对象将面临更多的自然人纳税人，而自然人纳税人数量多，管理难，建立面对自然人税收管理体系将是地税部门当前面临重点和难点工作。要想做好自然人的税收管理，势必需要建立完善的配套措施、管理机制，并提升自然人的地位。通过探索建立自然人纳税信用体系补充目前纳税信用体系建设的不足。

近年来，无锡市宜兴地税局在无锡市地税局的领导下和宜兴市委市政府的支持下，在全市范围开展“引导企业财务规范、构筑社会诚信体系”专项行动，开发应用宜兴市企业财务信用平台（以下简称财信平台），坚持“大数据治税”理念，通过创新“预警+服务”模式，形成合力共治的良好氛围，增强与纳税人的互动，走出了一条符合税收现代化发展的创新之路。尤其是，平台注重个人信息采集，尝试建立个人信息体系，利用大数据技术，整合自然人涉税信息，在建立自然人纳税信用方面做了有益的尝试和探索。

一是由點及面。按照省局“由点及面，系统根据业务框架设计”的思路，首先实现自然人信息采集、方案制定、数据加工、等级评价、结果调整、评价分析等业务功能。平台首先将个人身份证号码为个人唯一的代码，将从金三系统中自然人的个人所得税全员全额建档信息、个人所得税自行申报信息、个人二手房买卖信息等涉税信息通过身份证号码进行汇集，实现了自然人收入和涉税业务的集成，进行信息共享。其次是将个人纳税信息纳入信用评价范围，扩大纳税信用的宽度及深度。平台在充分获取数据信息的基础上，设计了“企业财务人员综合绩效指标体系”，指标既包括职业技能、任职经历等静态事实类指标，还包括申报管理类、荣誉贡献类等动态行为类指标，并且将个人的信用和其从事的企业的纳税信用进行挂钩，从多个角度对财务人员的纳税信用进行客观的评价，引导财务人员恪守职业道德，提升自身信用。此外，平台还开发预警提醒功能，利用平台的强大数据功能，定期生成《企业财务人员综合绩效查询表》，供财务人员查询和核实自己财务信用得分，引导财务人员不断提升财务管理水平和涉税风险防控能力。

二是循序渐进。自然人纳税信用评价是一项探索性工作，涉及到众多自然人的切身利益，当前主要以高收入、高净值行业的自然人为重点，做好各类数据采集分析，将年所得超过12万元、取得两处以上所得、担任法定代表人的自然人和合伙企业投资者等人员纳入评价对象。从2017年8月起，通过财信平台对全市范围内存在两处工资薪金的自然人按月进行推送，督促企业辅导员工及时进行自行申报或处置，既方便自然人及时进行自行申报，也有利于税务机关加强个人所得税管理和分析。

三是平稳衔接。依托“金三”系统架构，借助原有江苏地税数据仓库，做好“金三”自然人管理系统功能分析，实时对接“金三”业务要求。由于金三系统无法有效支持地方特殊需求，纳税人信用管理和自然人税收管理功能还待提高，因此有必要在用好金三系统的同时，根据财务信用建设的需要，开发一个相对独立的软件平台来支撑。此外，财信平台财信平台与宜兴市企业基础信用数据库、宜兴市公共信用信息服务平台以及宜兴诚信网融合连通，将自然人纳税信用纳入社会信用体系中，推动社会文明、高效发展。

四、建立自然人诚信纳税体系的建议

（一）健全法律法规，使征纳双方有法可依。首先，要拓展现有法律法规的涵盖面，使自然人纳税人置于法治范围。其次，对涉税信用的征信（尤其是自然人涉税信用的征信）应进一步予以明确。最后，在现有税收公平、效率和法定原则的基础上，应该将诚实守信原则吸收在内，并在税法的有关条文中就诚实守信对纳税人、征税人的行为做出具体的规定，并就奖惩措施做出具体说明。

（二）构建社会信用服务平台，推动形成综合治理网络。利用行政协助手段，加强行政部门间的协作和配合，积极推动部门间信用信息共享机制建设，将分散在银行、工商、质监、法院等部门的信用信息集中起来，切实将纳税信用与整个信用体系整合运用、联动管理，消灭“信息孤岛”，形成信用管理合力。同时，拓展纳税信用信息社会应用领域。目前，除了税务部门主动公开发布自然人涉税信用信息以外，其他领域对其的需求明显不足，目前接触到的其他用途就是出国留学过程中签证时提供的个人所得税纳税证明，而就业、个人银贷等方面征信时对纳税信用信息的需求几乎处于空置状态。这些都是需要通过政府推动来获得突破的。只有自然人纳税信用信息的广泛应用方可释放其应有的能量，并转而使其对包括自然人在内的所有纳税人产生应有的约束力。

（三）做好机制和方法的创新与优化。首先要充分利用现代传媒和信息手段，依托互联网，通过网上办税厅、手机APP、办税大厅非客户端代理申报等多种手段，进行税收政策信息发布和税收申报服务，降低纳税人的纳税成本。

（四）选择重点，加强部门合作，形成管理合力。自然人纳税人面广量大，很难做到面面俱到，只能选择重点人群、特殊人群进行重点管理，以点带面，推动整个纳税信用建设的开展。此外，要积极自主开展社会化征信及管理合作，形成管理合力，降低涉税信用风险。在法律责任尚未十分明确、政府协调尚未完全到位的前提下，地税部门需要主动出击，通过联席会议、座谈会等方式自主开展社会化征信及管理合作，以更广泛的收集涉税信用信息，更高效地开展涉税信用信息的分析、加工和利用。

（五）完善平台功能，深化结果运用。继续认真落实个人诚信体系建设具体要求，结合本地自然人税收管理目标，对系统进行升级优化：优化信用指标建设，扩大评价范围；完善服务举措，切实维护好自然人纳税人合法权益；探索建立自然人纳税人信用档案机制，积极开展高收入自然人税收风险监控管理；深化结果运用，提供纳税信用增值服务，进一步引导和激励税法遵从，营造依法诚信纳税的良好社会氛围。

作者：庞菁