加强内部稽核审计促进业务良性运营

2022-09-10

所谓内部稽核审计是组成农村信用社监督保障体系的重要内容，其能够对内部管理的强化、制度执行力的增强、经营的合规合法性至关重要，且能够实现对各种金融风险的有效防范，更加规范的开展各项经营管理工作，也能够更加稳健的发展各项业务。但是，随着各项体制改革的深入进行与业务经营品种的多样化，由此极大的促进了金融服务方式的发展，对传统内部稽核审计带来很大的挑战。基于此，当前为又好又快的发展各项业务，就必须强化稽核审计工作。

一、开展内部稽核审计工作的意义和内容

（一）开展内部稽核审计工作的意义

内部稽核审计的意义，一方面在于协助最高领导层检查及复核内部控制制度的缺失，衡量机构营运的效率与效果;另一方面能够适时提供改进建议，确保内部控制制度得以持续有效地运行。同时，作为检讨、修正内部控制制度的依据，内部稽核审计对于维护公共财产安全以及合理运用，加强绩效评估与管制考核，也起到了积极的保障作用。

（二）内部稽核审计工作的具体内容

1、内部稽核审计的范围：

内部稽核审计的范围具体包括：账务核查、财物稽核、经营检验、预算稽核以及其他事项。

2、内部稽核审计的内容：

(1)规定动作审计。以离任审计为主要代表。具体是指对法人在任职期间所承担的经济责任的履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价，其目的在于加强干部监管，促进廉政建设，评价经营业绩。

(2)特定业务审计。对最高领导层重点交办的可能存在风险隐患、影响良性运营或社会反响强烈的业务或事项展开的专项稽核审计，旨在能够查缺补漏、防患未然。

(3)内控风险测评。围绕某个风险事件、事物的发生或即将发生可能会给生产、生活、财产等方面带来的影响和损失进行量化评估。

3、内部稽核审计的形式：

(1)专项稽核。根据特定的稽核目的和要求,在一定范围和时间内,针对某一事项或业务进行重点稽核。

(2)全面稽核。按照总体的稽核任务和范围要求,对某一时期全部业务活动进行的系统稽核。

(3)常规稽核。规定周期内对上一周期发生的业务进行稽核。

二、内部稽核审计工作现状和影响因素

（一）内部稽核审计工作现状

内部稽核审计是经营管理过程中一个必不可少的工作环节。开展这项工作，主要是为了完善内部控制、保证资金安全、遏制金融风险。然而目前尚有许多单位并未对内部稽核审计予以足够的重视，或者在部门职权、人员配备等方面没有达到应有的高度，浅尝辄止，或走过场。

同时，内部稽核审计体系建设缺乏滞后性。稽核审计理念主要体现在查错除弊和纠正完善，若不能将风险导向审计思维真正引导进来，则很难明确稽核方向与稽核重点;而随着各项业务的快速发展，稽核审计依然采用传统手工操作，其主要在于简单的复核计算机输出资料，无法全面、有效的稽核数据处理过程与环境。

（二）制约内部稽核审计作用发挥的影响因素

1、主观认识不足，监管重视不够

有人简单地认为，合规管理建设就是规章制度的制定汇总，有了建章立制就有了内控监督机制，并没有把内控监督摆在内部治理的基础性工作的高度加以重视，混淆了企业治理与内部控制的差别，更有甚者把内部控制建设与发展和效益对立起来，觉得如果完全守规将举步维艰，最终造成错失良机，制约发展效益。

2、执行力度欠缺，内控流于形式

由于各级管理者在上传下达过程中对制度理解的偏差和折扣，以及执行者的责任心、自觉性和落实力度的区别，在内控制度的执行和落实过程中极易产生熟视无睹、有章不循等现象，使内控制度本身的约束力和威慑力大打折扣，最终导致违规事件发生。

3、整改不够彻底，问责不够严肃

(1)从被稽核对象的角度来看，主要表现在：一是“选择性整改”，即简单问题整改、难点问题搁置;二是对整改工作重视不够，将问题归咎于各种客观原因;三是对跨部门的问题相互推诿;四是就事论事，无法抓点带面;五是难以或无法追溯历史遗留问题;六是整改工作流于表面形式，无法解决实质问题。

(2)从内部稽核的角度来看，主要表现在：一是审计人员无整改追踪强制权力，二是人工审计跟进耗时耗力，工作效率低，对于有限的审计资源是个挑战。

(3)从问责实施情况来看，主要表现在：存在对问责事项处理偏轻的问题。稽核中发现涉及金额较大或性质比较严重，本应严肃处理以儆效尤，但从多重角度考虑的结果，往往是采取扣罚少量奖金或对个别人员诫勉谈话的问责措施，处理偏轻;或问责事项分散，主要责任人不突出，难以实现机制性整改。

三、做好内部稽核审计工作的方法和步骤

（一）做好内部稽核审计的要求

1、在项目计划上下功夫

要增强项目计划的针对性，减少盲目性，既要覆盖广泛，又要突出重点。

2、在人员安排上下功夫

要抓好人的因素，努力提高稽核质量。精准安排相应专长的人员做专业的事;精准整合稽核队伍的人员结构;营造实绩优先的氛围，让绩优者得到更多的尊重、回报和成就感。

3、在查找问题上下功夫

要通过发现问题、查找问题、处理问题、搞好问题整改，更好地发挥稽核的重要保障作用。运用职业判断，保持职业谨慎，精准发现问题，审慎评价所获证据的适当性充分性，出具恰当结论。分层次分类型梳理问题，为解决问题打好基础。

4、在问题定性上下功夫

问题定性是对证据定性、对性质定性，同时提出意见和建议。定性的精准程度事关稽核结果的质量，必须做到准确、合法、恰当。要做到这些，就必须不断培养提高稽核人员的履职能力、规范能力和辨别能力。

（二）做好内部稽核审计的方法步骤

1、加强宣传引导，提升权利高度

要做好内部稽核审计工作，促使其发挥应有的效力效果，首先就要自上而下地了解、重视稽核工作，清晰地认识到内部稽核审计存在的重要性、价值和持续实施的必要性。稽核部门的管辖权利只有上升到一定的高度，才不至处处掣肘，也只有心无旁骛，才能发挥击鼓进军、保驾护航的作用。

2、考察综合素质，配备适合人才

要真正发挥内部稽核审计的作用，避免形同虚设，除了要给予足够的重视外，还要在甄选稽核人员上下功夫。要将综合素质的高低列为重要考核内容，挑选出那些知识层面广，具备实践经验，通晓企业内部控制制度和相关业务流程，正直、责任心强，有较强的领导沟通协调能力的人员担当。

3、树立稽核权威，明确稽核职能

稽核工作要想取得实效，重要的一点是要具备执业权威。稽核审计部门要定位在业务组织架构外，不被任何业务部门覆盖，直接由最高管理层管辖，对最高管理层负责;在部门职能和岗位职责制定工作上，要围绕就细原则;明确遵循依据，具体到部门目标、岗位职责、管理权限和责任人;要让稽核人员清楚地知道应该在什么范围内开展、如何开展具体的稽核审计工作。

4、加强业务培训，遵循作业程序

稽核人员作为业务工作开展情况的检查者，第一要始终位列业务能力的排头位置;而要达到这样的水平，就必须通过不断地学习交流培训来实现，要围绕业务工作需要，学习掌握相关法律、法规、制度、规范、经核定认证或批准的具体业务流程。第二要遵循作业程序，根据部门规章或上级临时下达的目标任务以及会议中决定下来的指令和决议编制稽核审计工作计划;与被稽核部门确认稽核时间、地点及稽核内容;要求被稽核部门提供相关资料或证据;稽核部门在出具的稽核报告中，要明确体现稽核目的、范围、步骤、结论及修正意见或建议。

5、完成作业规划，秩序开展稽核

按照“先总体后局部”的原则，先行制定年度稽核计划，将业务稽核板块纳入视野;另外，需要做好稽核工作的时间安排，以月、季、半年、年等时间节点为单位，或以业务工作的重要程度为衡量标准，做好稽核工作的时间安排;最后，要做好稽核工作的内容安排，对本时段内的稽核对象，要制定具体稽核计划，明确稽核重点、采样比例、依据内容、工作流程、人员分工，以便于把控稽核方向和节奏。

6、展开具体工作，追踪整改情况

按照预定计划开展具体稽核工作;完成后根据稽核结果形成报告或整改通知书，由被稽核部门和人员确认签章;同时稽核部门要定时追踪整改进度和效果，对没能按期完成整改的要知晓原因，或协助推进整改进度、或及时提请最高管理层干预。

7、加强自身建设，做到一视同仁

稽核人员要不断加强自身建设，熟练掌握稽核依据，防止出现外行指导内行的情形;对在稽核中发现的违规行为，要详实记录并经相关责任人签章确认;同时要一视同仁、就事论事，要始终抱有帮助被稽核人员做好工作的心态去开展稽核审计工作。

除此之外，建立健全的内部稽核审计管理体系。重视稽核在监督机制的顺利推行，不断规范自身工作，联合外部审计机构来监督内部稽核审计工作的规范开展;重视奖惩激励机制的建立，将稽核工作人员的主观能动性充分调动起来;按年评价考核部门工作，并纳入全年经营目标责任制的综合评比当中，及时发现稽核审计问题，重视各种经营风险的有效防范与化解，及时给与精神、物质上的双重奖励，为日后晋级、晋升创造良好条件。

四、结语

内部稽核审计越来越受到重视，通过稽查，明确事情不合理、不合规的原因;通过足够的证据，让相关人员认识和接受自己的错误，最终做出改正的过程。内部稽核审计作为企业内部控制的重要组成部分，其监督检查功能对于企业制度的建立、实施，以及业务流程的运行和管控都起到了保驾护航的作用，是促进企业良性运营的“防火墙”。

摘要：内部稽核审计作为会计监督的内容和内部控制的主要方式，其主要目的在于防止或纠正会计核算中出现的差错和舞弊，藉此提高会计工作质量。随着经济社会的发展和制度体系的完善，内部稽核审计工作已不仅限于对会计工作的把关，而是渗透到企业运营的各个方面，其对于促进业务成长已逐渐发挥出越来越重要的作用。本文具体阐述了开展内部稽核审计工作的意义和内容，分析内部稽核审计工作的现状和影响因素，并探讨做好内部稽核审计工作的方法和步骤，以此来帮助企业提高对内部稽核审计工作的重视和认知，最终促进业务的良性运营。

关键词：加强,稽核,良性,运营