住房公积金内部审计稽核之我见

1 引言

随着住房公积金业务规模的不断发展, 住房公积金的资金风险日益增多, 这直接关系到每一位缴存职工的切身利益和社会和谐稳定的大局。因此, 建立一套健全的内部稽核制度, 既是资金安全体系的保障, 也是住房公积金事业健康发展的需要。

2 内部控制中内部审计稽核制度的重要性

内部审计是内部控制五大要素之一, 既是内部控制机制的重要组成部分, 又是监督与评价内部控制的主要手段, 在对单位的管理中处于极其重要的地位。内部审计是指由单位内部设置的独立评价监督部门组织专业审计人员, 对本单位的财务、经营、组织、管理、控制等各方面进行审计, 监督各项管理措施的执行情况, 并提交无偏见的、公正的、实事求是的审计报告, 提出合理化建议, 促进绩效和管理水平和能力的提高。

3 滁州市在住房公积金管理中内部稽核的开展情况及主要做法

《住房公积金管理条例》规定, 设区城市均要设立一个住房公积金管理中心, 在县 (市) 设立分中心或管理部 (以下简称分支机构) , 实行“四个统一”, 即“统一决策、统一管理、统一制度、统一核算”。滁州市住房公积金管理中心共设7个内设科室和6个分支机构。滁州市内部稽核即市中心对各科室及各分支机构住房公积金业务情况的真实性、完整性、合法性进行稽核监督, 涵盖的业务包括归集、提取、贷款、财务核算、资金调度、计算机信息系统、档案管理等方面。

内部稽核从种类上分为日常业务审计稽核、专项审计稽核和专案审计稽核。日常业务审计稽核是指以定期为主, 不定期为辅开展的经常性业务稽核;专项审计稽核是指根据建设部或省厅安排以及中心的年度工作部署对专项业务进行的审计稽核;专案审计稽核是指在住房公积金管理运作中发现的差错或舞弊等违法违规行为进行专门的审计稽核。各项业务办理流程中又可分为事前稽核、事中稽核和事后稽核。下面就中心三大主要业务及财务核算和计算机信息系统等方面介绍内部稽核控制的方法和程序。

3.1 住房公积金归集环节的稽核控制

住房公积金归集环节采用日常业务稽核和集中检查方式。主要关注住房公积金的开户、变更、注销登记手续;单位信息、个人信息变更手续;各类办理降低缴存比例、缓缴住房公积金的审批手续及各项业务的归档情况, 以及对缴存单位进行每年一度的年检, 关注缴存基数、缴存比例、月缴存额的调整以及各类补缴手续的合规性等。

3.2 住房公积金提取环节的稽核控制

住房公积金提取环节主要采用事中、事后稽核, 并在年度工作中不定期安排专项业务审计稽核。提取业务实行三级审批制度, 即资料受理、复核和审批环节的系统留痕管理。受理环节采集提取人和提取资料的影像, 堵塞利用假资料骗取的漏洞, 复核环节利用房产联网、税务网站和采用电话验证、实地核实等手段, 防止套取、骗取住房公积金情况的发生, 审批环节在受理和复审的基础上检查并在系统上留痕。

3.3 住房公积金委托贷款业务的稽核控制

住房公积金委托贷款业务采用贷前准入、贷中审查、贷后检查的方式, 并在年度工作中不定期安排专项业务审计稽核。中心成立贷审会, 对合作的房地产企业和楼盘资质、规模等项目资料和住房公积金缴交情况进行尽职调查, 提交会议研究通过后准入;在发放贷款环节坚持“审贷分离、分级审批、系统留痕”原则, 排除人情贷款、逆程序贷款等情况的发生。贷款发放后, 检查返回资料的完整性和合规性及归档情况, 贷后管理要求专人负责, 建立逾期贷款台账、分析逾期性质和原因, 通过发送催收短信、扣划住房公积金余额等方法催收逾期贷款、降低逾期率。

3.4 住房公积金财务核算环节的稽核控制

住房公积金财务核算环节主要采用日常业务稽核方式, 针对住房公积金账表、账账、账证、业务收入、手续费的计提、增值收益的结转和分配、为缴存职工结息、贷款风险准备金、管理费用、城市廉租住房建设补充资金提取等业务的准确性和合规性进行稽核。

3.5 住房公积金信息系统环节稽核控制

一是对住房公积金管理软件进行日常维护和专项维护, 完备操作日志和系统记录功能, 以便内部稽核人员进行查询和跟踪检查。二是严格按照计算机管理办法和分级授权制度在系统权限内进行操作, 关键程序、数据的修改均需经过审批。三是建立完备的数据备份, 同城异地存放, 并有严密的数据存放措施, 提高应对突发事件的能力。同时对住房公积金后台服务器进行性能提升和不断的扩容, 提高电子档案的管理水平。系统管理员和维护人员应遵守不相容岗位制度, 不得兼任会计及审核工作。

4 住房公积金内部稽核的工作成效

自滁州市住房公积金中心县 (市) 分中心、管理部机构上划后, 经过几年的内部审计稽核, 按照“四个统一”的要求, 逐步完成了制度和政策的规范, 中心内部稽核的侧重点也与时俱进, 转向细节的完善方面, 方式方法也以灵活多样的形式渗透到各项管理和业务流程的方方面面:提取和贷款的分级审批、系统留痕管理等从源头上控制风险, 杜绝了利用假资料或内外串通套取、骗贷住房公积金的可能性;大额资金调度、账户网银监管制度, 防范资金的流失及公款私存等违法和不合规资金调动行为;信息系统的严格规定杜绝了内部人员篡改数据的可能性, 保障了系统的安全等等。总的来说, 住房公积金中心的内部稽核制度不断提高了管理者的风险管理水平, 维护了广大缴存职工的合法权益, 同时也是促进干部队伍廉政建设的重要举措。

5 住房公积金内部稽核难点及存在的问题

5.1 内部稽核工作无法可依, 无章可循

我国目前执行《住房公积金管理条例》, 还没有专门的住房公积金内部稽核行业规则, 虽然财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》, 2015年财政部下发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》 (财会[2015]24号) , 但内部稽核制度的建立目前只能参考和借鉴《规范》和《指导意见》, 在制度建立的行进中探索。

5.2 中心管理者内部稽核意识的缺失

住房公积金中心领导层对待事前和事中的稽核关注得多, 事后关注得少;专项检查和定期内审关注得多, 常规内审稽核关注得少;开拓业务关注得多, 不重视自我约束防范关注得少。

5.3 专业审计力量薄弱

大多数中心虽设立了专职的内部稽核机构, 但因内部稽核体制不完善、不健全, 缺乏高水平、高素质、高能力的专业审计人员, 有的身兼数职, 有的知识层次、业务水平跟不上住房公积金业务快速发展的需要, 造成内部稽核监督的薄弱和缺位, 不适应规范性管理和风险控制的要求。

5.4 稽核的内容和范围狭窄

内部稽核的侧重点和范围较窄, 大多集中在检查凭证、账册、报表的正确性、真实性, 业务审批和操作的合理合规性, 档案资料的完整性, 以政策的合规性、制度的执行和操作层面的查错纠弊为主。

5.5 内部稽核的手段方式单一

目前, 内部稽核工作基本是事后稽核为主, 事前、事中稽核为辅的方式, 这种方式不容易及时发现运作中的问题和风险。大多数管理中心的分支机构地域分散, 组织一次内审工作受人员、时间、地点的多种限制, 因此安排内审次数受限, 这就严重弱化了内审稽核的时效性。

6 加强住房公积金业务内部稽核的建议

6.1 加强内部稽核队伍建设

稽核人员业务水平应当是最强的、最全面的, 因此加强内部稽核人才队伍建设, 将综合能力强、业务全、政策精、品质优秀的骨干吸收、充实到队伍中来, 是当前中心的一项重要工作。

6.2 加强对稽核人员的培训

内部稽核人员要加强业务规范和政策理论的等培训学习, 及时熟悉和掌握国家、省、市各级住房公积金管理方面的政策和法规, 全面掌握本行业各项业务操作规程、管理制度等。

6.3 关口前移, 实现住房公积金管理的全程监督。

内部稽核应实行事前、事中、事后全过程跟踪稽核, 形成对风险进行事前预防、事中控制、事后监督的动态监控, 实现内部稽核对住房公积金运营的全过程, 全方位的监督和评价, 对发现的问题, 提出改进意见和建议, 把风险降到最低程度。

6.4 加快内部稽核审计工作的信息化建设。

创新内部稽核方法, 积极探索实时稽核审计为方式的联网审计系统, 将各种控制点嵌入住房公积金业务流程中, 大大提高稽核工作的效率和质量, 有效地对管理风险和资金风险及时起到预警作用。

7 结语

通过对现阶段住房公积金管理工作中存在的问题进行研究, 加大内部控制及管理力度, 建立健全良好的内部稽核制度, 增强风险控制意识, 构建完善的内部控制信息系统, 形成长效监督机制, 不断提升住房公积金管理水平和能力, 防范资金风险, 为促进住房公积金事业健康平稳的发展提供有力保障!

摘要：健全的内部审计稽核是住房公积金资金安全体系的保障, 能有效防范和降低住房公积金管理运作风险, 是不断提升自身管理能力与信息化、规范化、科学化管理水平的途径。

关键词：住房公积金,内部审计稽核,防范资金风险

参考文献

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