审计稽核职责

2024-06-21

审计稽核职责（共11篇）

篇1：审计稽核职责

稽核审计办公室工作职责

1、根据稽核计划拟定稽核实施方案。

2、负责承办全区社会养老保险稽核审计和来信来访工作。

3、负责稽核参保单位和个人缴费情况。

4、负责稽核欠缴养老保险费的单位和个人的补缴情况。

5、负责稽核离退休人员领取养老保险待遇情况。

6、负责查处违反养老保险政策规定的问题。

7、负责填报有关报表和汇总整理有关资料。

8、负责查补缴费基数录入工作。

9、完成领导交办的其他临时性工作。

篇2：审计稽核职责

1、独立完成经理分配的重要项目的审计工作并编制审计报告;

2、能够独立完成中小型公司审计工作;

3、负责审核下属的工作，确保其工作符合专业标准;

篇3：敦化基金征缴稽核审计联合办公

按照“统一部署、统一政策、统一标准、统一操作”的要求, 针对上管单位财务管理不在本地, 基数核对困难和年初财务预算安排完基金补缴难度大的工作实际, 吉林省敦化市医保局实行基金征缴和稽核审计部门联合办公, 将稽核关口前移, 确保基金一次性足额征缴到位。一季度, 重点开展了上管部门的缴费基数稽核审计工作, 实行边核定、边稽核, 不稽核不缴费的方法, 截止4月11日, 共稽核上管单位11户, 总参保人数1029人。采取上管单位申报缴费基数后, 可及时核对相应参保人数及缴费基数, 发现纠正少报、瞒报和漏报等问题, 问题单位采取重新申报, 基金征缴部门进行基数核定 (如:某上管单位申报缴费基数时人均工资为1760元, 经细心宣讲相关政策, 该单位及时调整缴费基数为2539元) 。 (王丽丽)

篇4：构建财务公司审计稽核体系的探讨

一、内部审计功能定位应契合财务公司经营目标

银监会《企业集团财务公司管理办法》将财务公司定位于“依托集团、服务集团”的非银行金融机构，其目的是加强企业集团资金集中管理和提高资金使用效率，并为成员单位提供金融服务。因而，财务公司经营目标定位首先是提高集团资金使用效率，通过优化资金资源配置支持集团产业结构升级，服务于集团战略目标的实现。财务公司经营范围受到严格监管，银监会越来越注重非现场信息的质量和时效。监管部门对财务公司经营业务和审计工作均有要求，审计稽核工作应在监管机构指导下开展。按照国际内部审计职业理念，内部审计要在加强内控、防范风险、提升管理效益方面发挥作用，为组织追加价值。财务公司审计稽核工作应体现监督与服务的职业理念，即通过检查测试等审计程序评价公司内部控制有效性和风险管理状况等，及时揭示各类风险，提高经营管理的效益、效率和效果，帮助组织实现目标。现代企业内部审计逐渐转型到“防弊、兴利、增值”和“增值服务提供者”角色，内审职业范围和深度日益扩展，职能作用也备受推崇。基于内部审计的服务内向性，组织经营管理目标和所处发展阶段的不同决定着各组织内审计稽核的角色定位和职能呈现多样性。

二、审计工作模式需适应金融业务风险特点

财务公司和其他金融机构最主要的区别在于，它是最接近企业集团的机构，是集团直接领导的子公司，在接受银监会监督的同时又接受集团领导。财务公司既具有金融企业的基本特征，又具有很强的产业性，成熟财务公司业务品种涵盖商业银行、投资银行、证券公司多个领域，这将导致财务公司金融风险的形态、产生原因和控制办法与其他金融机构相比具有很大不同。财务公司面临的金融风险除包括信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险、声誉风险之外，集团的产业属性和发展前景、组织形式和经营能力、外部发展环境等也将直接或间接地影响财务公司。因此审计中要及时对多重风险进行揭示和防范，在保证合规审慎经营前提下，促进财务公司健康持续发展。

银监会《银行业金融机构内部审计指引》指出，内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。监管机构为强化风险意识，避免金融行业系统性风险事件发生，针对金融机构开展经营活动而发布的政策法规较多，不少内容中规定了内部审计部门应定期进行稽核检查。从财务公司金融业务特点及内部审计自身发展来看，财务公司内部审计应深入资金管理业务当中，以风险为导向，以内部控制为主线，加强制度流程执行情况的检查评价，注重金融业务风险管理，有效构筑风险防控的第三道防线，切实发挥内部审计在组织加强内控、完善治理、防范风险方面的职能作用。唯此，审计职业发展才有广阔前景，内审价值方能充分体现。

三、对商业银行内部审计最佳实务的借鉴

前已述及，财务公司审计稽核工作具有内部审计职业特点，又有金融行业稽核业务的特色。在构建财务公司审计体系时，有必要吸取借鉴商业银行审计和财务公司同业的先进经验，结合自身公司实际的发展战略定位、组织结构状况和经营管理模式，逐步建立审计稽核工作模式，完善内部审计监督体系。当前，商业银行审计事务体现出如下鲜明特点：一是垂直管理，商业银行审计由总行统一部署，具有较强的“上审下”权威性，审计力度较强，信息资源和人力资源充足；二是项目任务统一部署，总行对审计稽核系统的业务规范、政策规程、信息系统进行统一安排，协同调配审计人员与资源，安排审计稽核工作。下级分行按照总行规划开展审计工作；三是风险导向审计较为普及，更加依赖和注重内部控制测试，在风险评估基础上围绕重大风险开展；四是审计信息化手段发达，非现场审计稽核基础扎实，信息及时性和重点区域判断具有优势；五是密切关注金融风险，防范金融诈骗和舞弊案件风险为重要任务，银监会对银行内部审计工作有监管政策要求。

财务公司作为非银行金融机构，审计稽核工作有其自身特色。作为企业集团直接管理的二级金融组织，财务公司既有金融业高风险业务的风险审计要求，又与一般商业银行审计模式有着较大区别。我们要在借鉴先进经验基础上，结合财务公司自身运营特色，构建审计稽核工作模式。同业金融机构中的良好实务存在一些值得学习和借鉴之处：

第一，审计稽核设置独立机构并配备人力，明确领导关系和汇报机制，确保审计工作独立、权威。日常工作一般由总经理或董事会授权的主要负责人负责，董事会审计委员会督导审计部门建立制度规程，并监督检查审计工作质量。配备具有职业胜任能力的审计人员是内审机构发挥职能作用的前提。审计人员要加强知识更新，不断提升其综合素质和独立判断能力，保持审计人员客观性和专业性。

第二，年度工作以年度审计计划形式确定，并经过征询意见和批准后实施。制定年度计划前征询主要部门及领导意见，并要考虑监管机构风险检查重点。年度审计计划应在风险评估基础上制定，在主要业务稽核项目中应考虑监管机构要求，兼顾工作计划的严肃性与时间安排的适度灵活。

第三，审计围绕经营管理目标并针对风险集中的区域开展，重点业务应加大稽核频次。年度计划应围绕经营目标与重点工作，以风险为导向制定。审计稽核范围应覆盖主要经营业务和重大经济活动，突出重点和实效，注重金融业务风险审计与内部控制审查评价工作，保证审计稽核有足够的覆盖面并突出核心风险。

第四，审计稽核工作建立规范程序，流程严密并保障审计意见的权威和效力。审计稽核项目主要分为常规审计与专项审计项目，审计工作应规范开展，一般经立项评估、审前准备及计划方案、下发审计通知、撰写工作底稿和审计报告、发布审计意见、审计督改跟踪、档案归档等过程。

第五，审计结果定期跟踪，保证成果利用率。加强跟踪督改力度，被审计单位应在审计意见发布后制定整改方案。审计稽核工作应着眼于改进公司经营管理，帮助公司解决问题和化解风险。审计稽核项目完成后签发整改通知书，提升审计的权威性和效力。定期跟踪整改落实情况，必要时安排后续审计稽核项目。

四、构建财务公司内部审计体系的要点

财务公司既要服务集团产业发展、实现集团利益最大化，又有其自身决策经营和公司治理程序，体现出审慎经营和风险合规的管理需要。作为集团下属独立法人单位，财务公司在严格监管下开展经批准的金融业务，其审计稽核业务有其自身特点，财务公司审计工作要结合其金融服务业务开展。一般而言，构建财务公司审计稽核工作模式需考虑的问题包括：职能角色定位、报告机制及权威性、审计工作程序与规范、项目计划重点、审计介入业务的方式、审计资源支持等。

一是把握审计目标与角色定位。审计工作要体现内部审计“防弊、兴利、增值”的职能，审计部门作为防范风险的第三道防线，对公司加强内控管理、防控经营风险具有非常重要的作用。财务公司审计工作目标要按照监管部门的外部要求、加强管理的内部需要和组织经营目标确定，定位于提供内部增值型服务、促进合规经营，为公司健康持续发展保驾护航。

二是树立风险导向理念。《指引》要求内部审计部门应在年度风险评估基础上确定审计重点，审计频率和程度应与业务性质、复杂程度、风险状况和管理水平相一致。审计稽核工作应关注风险防范，突出审计关口前移，为管理层提供真实、及时的信息和意见，保障合规经营。审计不仅要事后复核流程痕迹，更要注重过程检查，保证审计时效，体现内部审计价值。

三是规范工作流程。审计工作具有较高的规范性，这是保障审计稽核质量的内在需要，也是维护审计工作权威和声誉的根基。应建立规范的审计程序，以保证审计工作科学、规范、有序开展。要加强审计工作质量控制，提升审计效果与水平。加强审计信息化建设，在实施审计作业软件和审计管理软件时，把各阶段审计流程固化设置，通过信息化手段提升审计效率和质量。

四是突出审计重点。财务公司审计稽核范围应涵盖公司所有经营管理活动，突出关注经营合规性、内部控制有效性、风险管理状况、信息系统运行、会计记录与报告等。在公司不同发展阶段选取相应的侧重点，核心风险业务每年度应多次审查，重大事项随时参与过程中稽核。

五是建立报告与整改机制。审计报告应从防范风险、加强内控、改进工作的角度考虑，帮助解决难题化解风险。流程执行存在实质性差异的，应坚持立场并严肃促改；特殊问题可咨询专家意见，力求沟通一致；对于违规违法行为应严肃对待，加大整改力度；对一般性缺陷和即时整改的问题可酌情判断。要充分利用审计成果，发挥审计价值。

篇5：保险稽核审计工作职责

1.协助公口"]审计委员会和高级管理人员拟定内部稽核审计章程、中长期稽核审计规划和稽核审计工作计划。

2.协助公司审计委员会和公司高级管理人员制定内部稽核审计程序，评价风险状况和管理清况，落实稽核审计工作计划，开展后续稽核审计，监督整改情况，负责档案管理。

3.审计并稽核经营管理的合规性及合规部门工作情况等工作内容。

篇6：会计审计稽核岗位职责

二、稽核各班次的收银员送审的账单和原始单据，核对营业报表和当日各种消费项目明细表，发现错漏，及时上报上级领导，确保酒店每一笔收入正确无误。严格执行酒店的财务和既定的开支标准，拒绝一切违反原则的结算。

1、稽核各种签单、挂账及信用卡，并与应收账款明细账核对;

2、稽核各种优惠折扣，手续是否完备，并编制优惠折扣明细统计表;

3、完成每日现金结算情况报表，包括客人人数、平均消费、餐次、营收等情况，交成本会计填制成本报表。

4、审核收银员完成的各种报表，收银员所做的报表和收银机的清机报表，电脑报表是否一致，以及报表是否跳号。

5、审核客房前台当天未结账的余额是否正确。

6、检查入住登记表上的签字是否一致。

三、稽核库房是否做到物资先进先出的原则，防止损耗变质，票据是否按财经制度上传，发现差错、盈损应及时查明原因，上报处理。

四、审核记账的完整和合法依据，审核账目的原始单据是否齐全和符合规定，审批手续是否完备。

五、稽核客房前厅、餐饮等各部门和各类账目、挂账数据、房价、房号等信息的电脑输入是否正确，节省客人的结账时间。

六、审核对外结算组每天的账目和单据数字与凭证的正确和完整与否。

1、熟悉了解酒店对外签订的结算协议、合同、纪要的收费标准、结账方式、并负责保管这些协议，合同或纪要。

2、负责核算及检查酒店发生的所有应收账款账目，及时登账并反映客户欠款情况，确保应收账款户的正确性。

3、按合同、协议等规定的时间及时核对后把结算清单、账单书面通知付款单位付款，并加强检查的收款情况，做好催收工作、防止错结、漏结、迟结。

4、对未按合同、协议规定时间把账款汇交酒店的客户，正确及时反映酒店与客户间的债权债务情况，并将欠款情况和催讨情况书面报告经理。

篇7：联通审计稽核岗位职责

二、配合中介机构开展对公司年度财务决算的审计工作，并对公司年度财务决算的审计质量进行监督。

三、对公司及所属单位的财务收支、财务预算、决算、费用支出、资产质量、经营绩效、费用支出、物资采购、内部控制以及其他有关的经济活动进行审计监督。

四、负责对工程项目成本控制执行情况进行考核监督，对公司直属的自营项目进行终结、奖罚兑现审计，对分公司管辖的自营项目进行终结、奖罚兑现的复审。

五、创新内部审计工作，在完成正常审计业务外，积极开展内

部审计调查和专项审计，为加强企业管理，提高经济效益出谋划策。

六、提高服务意识，积极主动为基层单位提供合理化建议及意见。

篇8：审计稽核职责

(一) 农村商业银行稽核工作的现状

由农村信用社改制为农村商业银行以来, 农村商业银行积极加强稽核审计工作, 也取得了较为明显的成效。但是与现代商业银行运行机制要求相比, 还有许多不适应的方面。

1、现行的稽核审计组织体系, 不利于发挥稽核审计的独立性。

目前, 农村商业银行稽核审计的组织体制是双重领导, 管辖支行的稽核审计部门既对上级行负责又对本级行负责, 这种双重管理的运行机制存在较多弊端:一是不符合内部控制监管要求, 《商业银行内部控制指引》要求:“商业银行的内部审计应当具有充分的独立性, 实行全行系统的垂直管理;商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则”。二是双重负责的体制由于稽核人事管理限制, 难以对上级行负责, 实际上演变成了只对本级行负责, 稽核审计机制的地位不高, 缺乏应有的权威性。

2、稽核审计制度建设相对滞后, 稽核审计缺乏甄别标准和支撑力。

目前, 农村商业银行经营操作性规章较多, 而各种稽核审计的配套制度其统一的指标体系较少;缺乏从履行监督职能到检查、处罚全过程的整套操作规程;稽核审计部门缺乏充分的、强有力的制度规范, 因此出现重经济处罚、轻行政处罚;重单位处罚、轻个人处罚;重对操作人员处罚轻对管理人员处罚的现象, 从而影响了监管的严肃性、权威性和效力性。

3、缺乏有效的稽核审计手段和网络系统。

随着银行业务电子化建设步伐加快、银行内部高科技性、利用信息系统漏洞的犯罪案件越来越多, 传统的现场的监督操作手段已跟不上形势发展的要求, 无论是事前控制, 现场监督还是事后监督, 目前都未形成一套有效的电子监管系统和电子网络系统, 从而影响了监管质量与工作效率。

4、稽核审计人员素质存在较大制约。

目前农村商业银行稽核审计人员的知识含量低、专业技能单一、新型业务匮乏等, 不适应现代商业银行经营管理、金融业务创新以及信息化审计手段的工作需要。

(二) 稽核审计机制乏力的致因分析

1、对稽核审计机制的认识偏差, 是导致稽核机制散而乏力的主要原因。

多年来农村商业银行在稽核审计机构设置上, 始终与纪检监察、检查辅导等其他管理机构平行设置, 工作中存在各行其是、相互替代, 使基层机构常常无所适从, 一定程度地削弱了稽核审计的力度。此外, 部分支行片面认为, 加强稽核审计工作易于影响业务的开拓, 把稽核审计与业务发展对立起来, 形成对稽核工作实际上不重视的局面。

2、队伍结构与素质不适应, 是影响稽核审计工作质量的因素之一。

由于没有建立集中统一的稽核审计体系, 稽核队伍的结构和素质与稽核工作不相适应。从结构上看, 绝大多数是操作监督层次的人员, 缺乏管理层次、中高级职称和多种专业组成的人员;从素质上看, 大多数人员的业务与技能比较单一, 缺乏精业务、懂系统、能力强的复合型稽核人才。

3、稽核审计的方式、方法静态化, 不能适应稽核对象动态发展的现状。

在稽核审计环节上, 重对操作人员的监管, 轻对决策、管理人员的监管;重事后监管, 轻事前监控。此外没有建立现代化集中化的非现场稽核审计信息手段, 即运用电子网络化的监管组织机构, 数据化的监测指标体系进行日常的、动态的监测和鉴别的非现场监管系统。

4、约束与激励机制不完善, 影响了稽核人员的工作积极性。

在实际工作中, 农村商业银行内部往往偏重于对稽核对象的处理与激励, 对稽核审计人员缺乏必要的责任约束与激励机制, 如对于那些在稽核工作中未发现事故隐患或已发现而未及时处理造成事故与损失的失职人员, 没有追究其相应责任或追究其相应责任的力度过小。对于那些绩效显著、表现突出的稽核审计人员, 又缺乏相应的激励措施。

二、农村商业银行稽核审计机制的完善与创新

当前, 农村商业银行经营机制已逐步向市场化的商业银行经营接轨, 农村商业银行稽核审计机制的完善与创新, 必须从长远目标出发, 严格按照商业银行经营管理需要来没计, 适时建立或调整其稽核审计的内容与方式。

(一) 重新设计稽核审计组织体系

1、建立由总行直接垂直领导的稽核审计组织体系。

首先撤消一、二级支行总稽核岗位, 将一、二级支行现有的稽核机构上收为总行的派出机构, 代表总行行使稽核监督职能, 总行在董事会下成立稽核审计委员会, 从经营管理的职能机构中分离出来, 独立行使稽核审计职权, 负责对横向职能的经营活动及其成员行为的稽核审计, 并直接只对董事会负责。

2、建立监事会领导下的总稽核负责制。

总行配备总稽核, 总稽核的工作职责是对总行监事会负责, 直接领导分区域稽核派出机构的日常稽核审计工作, 并负有对派出稽核机构领导及其成员工作绩效评价、行为品德监督和职务升降建议等责任。为了提高其对稽核审计工作领导的权威性, 总稽核应是总行党委成员之一。

3、建立总行内部审计委员会。

内审委员会主任由行长担任, 副主任由总稽核担任, 委员由派出稽核审计专员及总行各业务部门负责人组成, 监委会的办事机构是稽核审计部。此外, 每季度定期召开一次内审委员会成员会议, 对全行的稽核审计工作进行评价。

(二) 提高稽核审计工作质量

1、拓宽稽核审计业务范围。

把全行所有业务经营活动都纳入稽核审计范围, 把每一项业务经营活动, 每一个业务操作、管理岗位, 每一个业务经营环节, 每一个业务经营细节都纳入稽核监控范围, 作为稽核监督的对象, 在稽核监督范围上覆盖所有业务经营活动的全过程, 消除监管空白, 消灭监管死角。

2、把握内控评价稽核工作重点。

内控评价是实行稽核审计的重要标准和依据之一, 也是稽核工作的重点。因此, 只有通过内部控制评价工作的开展, 才能监督和促使各级行积极建立、健全各项防范和化解业务经营风险的管理、控制机制和制度, 确保自控、互控、监控“三道防线”各负其责, 万无一失,

3、突出对各项规章执度执行情况的稽核检查。

主要内容包括: (1) 各职能部门、岗位和环节, 业务安全操作制度是否健全、适用和行之有效。如发现制度上的漏洞, 应找到解决的方法; (2) 各职能部门领导和成员, 在业务经营活动中, 是否严格按照规章制度操作, 对违规现象是否进行了认真和有效的处理; (3) 各项经营决策、目标任务和指令性计划, 是否得到有效执行, 有无弄虚作假的欺骗行为。

4、有重点的开展专项稽核审计。

主要稽核内容包括: (1) 资产质量专项稽核, 全部资产的风险含量是否控制在规定的比例之内;资产风险的补偿机制是否健全有效;防范、消化风险损失的措施是否得当和有效、责任是否明确。 (2) 安全操作专项稽核。重点放在会计、出纳和储蓄案件高发岗位, 检查其核算差错率是否控制在规定的标准之内;业务核算或操作行为是否合规合法;各项法规、制度执行是否到位。 (3) 经营利润专项稽核。内容包括:应当完成与实际完成利润情况、应收未收利息的主客观因素与责任、成本费用的浪费与节约、内部资金占用的合理性、会计核算质量等情况。

(三) 讲究稽核审计工作效果

要提高稽核审计工作的成效, 主要是工作方法得当, 加强稽核审计工作机制建设, 建立科学化、规范化、制度化的稽核审计工作制度。其内容主要表现为:

1、树立“风险、收益、成本”观念, 并贯穿于稽核监督工作的全过程。

切实找准稽核监控的着力点, 以尽可能少的工作成本投入, 取得尽可能好的监督效果:围绕业务经营中心和负债营销、资产管理、成本核算等主体业务选择稽核监督项目, 增强针对性, 力求既规范内控管理, 又促进业务经营;选择内部控制管理相对薄弱的机构列为监控重点, 集中优势力量, 加大稽核监督力度, 力求稽查一处、规范一行, 以点带面、举一反三。

2、是建立健全稽核工作机制。

长期以来农村商业银行稽核审计实践, 探索积累了很多很好的稽核审计工作的方法和经验, 及时把好的工作经验做法规范化、制度化, 以形成良好的工作机制。

3、加大稽核处罚力度。

任何规章制度在正式出台以后应该具有一定的强制性, 作为以维护银行法规制度严肃性为己任的稽核监督部门, 在发挥检查监督作用的过程中, 加大稽核处罚力度, 谋求惩戒、威慑效果是降低稽核成本、提高稽核效益的重要手段。

4、注重稽核成果利用。

稽核审计作为农村商业银行内部控制的有效和风险第三道防线, 受经营管理成本效益的限制和影响, 不可能设立大量的机构, 配备很多人员, 直接一查到底的稽核监督面毕竟有限, 因而注重稽核成果的利用开发就显得尤为重要。对每一次在某一个层面上的稽核结果, 除进行稽核对象的整改处罚以外, 还要进行延伸稽核审计上的综合开发, 主要包括:对辖内机构发出情况通报, 要求辖内机构举一反三;对同级业务主管部门发送情况, 要求对相关管理问题和不足完善管理;对上级主管部门报告情况, 提醒上级主管部门重视相关业务的管理和规范等。通过监督检查、提出整改意见手段, 实现完善和创新规章制度、确保业务安全经营的目的。

(四) 加强稽核审计队伍建设

1、把好稽核审计人员选择关。

作为审计监督队伍成员, 除必须具有较高的政治素质外, 在人才结构上, 要具有会计、财务、信贷、外汇、科技、新型业务等多层次的业务骨干和丰富实践经验的人才, 在技术职务能力上, 要有10年以上专业工龄, 并能独立完成某一专业各项工作程序, 对业务报表和文字材料具有较强的检查与分析能力。在机制上, 要有奖有罚, 既要明确稽核人员的责任, 有失职者, 要给予相应的处罚;又要明确稽核人员的奖励标准, 对有功者, 要给予相应的奖励 (包括物质奖和岗位晋升) 。以稳定稽核队伍, 充分调动稽核人员的工作积极性。

2、不断提高稽核审计人员的素质。

一方面, 稽核人员必须充分利用工作和业余时间, 不断加强监管知识和业务技能的学习、努力提高自身素质;另一方面, 应当建立稽核人员上岗之前培训和上岗之后的定期培训制度, 适时调整和补充监管人员的知识结构, 增强其检查分析的能力。此外, 还可通过建立稽核审计资格考试制度, 提高监督人员不断学习的积极性。

3、加快稽核审计手段现代化建设。

就目前而言, 一是要加快稽核审计微机硬件配备, 全面实现稽核的手段电子化和网络化;二是加快稽核微机软件开发, 尽快在案件高发岗位建立“黑匣子”安全监控系统, 以有效防范经济案件的发生。

摘要：本文结合农村商业银行实际, 剖析了农村商业银行现行稽核审计机制存在的问题, 指出目前稽核审计组织体系等原因制约了稽核审计独立性和有效性的发挥, 并提出了优化组织机构、提高人员素质、扩大审计成果应用等改进措施。

关键词：商业银行,稽核审计

参考文献

[1]、王世定.企业内部控制制度设计[M].北京:企业管理出版社, 2001.

[2]、李凤鸣.内部会计控制与风险防范[M].北京:经济科学出版社, 2009.

篇9：审计稽核职责

关键词：内部审计；医保；稽核

中图分类号：Ｆ239．45 文献标志码：Ａ文章编号：1673－291Ｘ（2007）12－0101－02

当前，随着政治、经济体制改革的不断深化，我国的医疗保险体制也在发生着深刻的变化，医疗卫生服务体系的布局经政府统一规化调整更趋于合理。医疗、预防、保健、康复、教学、科研等卫生服务体系的形成，并得到了迅速的发展。在低成本、广覆盖的保障机制的模式下，推进医保制度的进一步深化，加强内部审计，逐步形成医保稽检体系意义重大。笔者结合自己的实际工作，谈点这方面的看法。

一、内部审计在医保中的作用与地位

医保稽核部门作为医疗保险经办机构的内部处室，其业务受双重部门的制约，既要受到上级审计机关的督查，又要受到本部门领导监督。在地位上要相当于医保经办机构的内部审计。主要承担着内部的审计职能，一旦在审计过程中牵涉到本部门的利益，观念和认识上的冲突就很难把握自我，迷失方向，是向着审计部门还是向着医保单位本身，难以左右，这就给医保稽检部门的从业人员带来了工作上的难度。必须做到不带偏见，客观公正的审计目的，才能在医保稽核内站稳脚根。在审计中发现问题，应向本部门领导和审计部门作专题汇报，寻求解决问题的办法，对于本部门的管理层和审计部门的管理层而言，任何问题的出现，需要纠正，应根据某一环境的事实提出，而不应根据来自某些监督人员的压力而提出，為实际情况掌控，对具有提示作用，适时帮助的检查，管理层是乐于接受的。如果对问题的陈述或提示是基于把内部审计作监督者，或者内部审计是基于履行工作职责或实现个人的目的而要管理层采取某种行动，这会使管理层产生抵触心理。

内部审计须在工作中体现灵活性，管理层对内部审计的态度有着重大的影响，关键是如何使用灵活性，使内部审计成为有益的管理手段。如果对某项管理层认为不合理、难以接受的审计活动加以适时、灵活地调整，使被审计者（管理层或下属组织）相信内部审计是合理的、有益的，那么内部审计取得成功的机会就会增大。

在医保稽核中，内部审计作用至关重要，针对不同人群的工资结构，对缴费预算，对医保资金的管理、稽查、使用都要有严格的制度做保障，推进规范化运作进程，促进医疗卫生保健和医疗保险事业的发展，让主管部门与审计部门同等对视审计与稽核。

二、医保稽核中的问题分析

在体制方面，参保者缴费额度没有与其享受的待遇挂钩，权利和义务失衡，参保者缺乏缴费积极性，使少报、瞒报缴费基数的现象屡屡发生。

在制度建设方面，医保稽核缺乏严格、规范的制度约束和执行标准，存在着执行政策不统一，行业标准不同，审核不够规范等问题，影响了缴费基数核定和稽核的整体效应。国家统计局1990年发布的《关于工资总额组成的规定》对于工资构成的解释比较粗略，对一些项目没有科学细化。而且随着市场经济体制的逐步建立和完善，我国的所有制结构、就业方式、收入分配形式等发生了很大变化，工资构成项目更加多元化、复杂化。参保单位往往利用这些方面的漏洞巧立名目，变相减少缴费基数，造成医保基金难以应收尽收，不能打足入库。

医疗保险稽核体系尚需完善。目前，不少地方医保稽核的范围还只局限于缴费情况的稽核，对于医保基金支出情况、对医保经办机构内部制度建设、职责分工、基金管理等方面的监督也尚未纳入稽核范畴。

医疗保险稽核队伍建设滞后，缺乏专业和专职人员，专业理论知识不足，缺乏实践经验，从业不规范，在实际工作中发挥不了稽核应有的监督作用，难以取得令人满意的稽核效果，不足以提高整体医保稽核工作。

三、强化医保稽核的职能

强化医疗保险稽核的独立性和权威性。稽核业务部门的级别和职能应略高于其他业务部门，并且其业务要保持独立，不得与任何业务部门有业务和职能方面的交叉；稽核人员专门负责稽核工作，不得在其他部门任职，以保持其身份上的独立性。鉴于执法权限与权威性成一定的正比关系，医保稽核部门权威性的加强，有助于加强稽核力度，提高稽核效率，劳动保障部门应授予医保稽核部门一定的处理权限，例如，对于拒不缴费或拒不执行处罚决定的单位，医保中心可以封锁其医保待遇并加收滞纳金等；医保稽核部门也可采取与社保部门或税务部门联合检查的方式对参保单位进行监督，以便整合稽查资源，简化办事程序，实现信息资源共享，优化稽核业务的监督职能。

在体制方面，可考虑参照养老保险的做法，按缴费档次划分相应级别的待遇等级，实行参保单位缴费额度与其享受的医保待遇挂钩的做法，同时，做大做强做活个人基金账户，提高医保待遇。这既能照顾不同收入水平人群的参保要求，又能提高参保单位的缴费积极性和参保职工维护自身权益的主动性。

在制度建设方面，应考虑目前我国企业及个人收入来源多元化的实际，对现有的缴费基数的构成项目作适当调整并加以细化，明确缴费依据、项目构成以及工资总额的计算口径，建立统一的基数审核执行标准，以堵塞申报漏洞，做到应收尽收，打足入库资金。

健全和规范医疗保险稽核体系，扩大稽核监督范围。医保稽核的业务范围不应只局限于目前的医保缴费情况稽核，还应将医保基金支付审核纳入监管体系，对就诊、诊疗项目管理、药品管理、费用结算、费用支付、网络安全等环节实施监督，严管基金流出渠道，堵塞漏洞，防止参保单位和个人以及定点医疗机构骗保和违规操作行为的发生，做到开源节流、增收节支。另外，应建立健全医保内部稽核制度，对本单位的各项规章制度建设、岗位设置、人员分工、基金管理等环节实施全方位监管，实行收支两条线，充分发挥内部审计防范风险的能力。

加强医保稽核机构队伍建设。医保中心应设置专门的稽核部门并配备专职的稽核人员，充实稽核力量，制定规章制度，规范操作流程，建立顺畅的稽核工作机制，切实履行稽核职能，努力降低稽核成本，维护医保经办机构的良好形象。

综上所述，对医保稽核中的问题进行分析，着力提高防范风险的能力，加强监管，规范动作，促进医保事业健康发展，意义重大。为落实科学发展观，构建和谐社会，提高服务水平，使医保稽核人员的业务水平不断提高，服务于人民大众。

篇10：审计稽核办法

第一章总则

第一条为加强审计稽核工作，建立健全审计稽核制度，充分发挥审计稽核监督作用，确保住房公积金资金安全运作，根据《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第4号）及相关法律法规规定，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条本办法所称审计稽核，是指市住房公积金管理中心（以下简称中心）的审计稽核人员依据国务院《住房公积金管理条例》、《省住房公积金管理条例》等有关法律、法规和政策以及本单位的有关规章制度，对中心各科室及相关的金融、房地产开发公司等业务关联单位住房公积金业务经济活动情况的真实性、合法性、效益性进行审计稽核。其目的是为了加强住房公积金管理，防范和降低住房公积金管理运作风险，实现经济管理目标。

第三条审计稽核部门为中心审计主体，在中心的领导下依 1

法实施审计稽核工作，同时接受审计机关的业务指导。

第四条审计稽核人员在审计稽核工作中应当严格遵守职业道德规范，坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公、保守秘密的原则。

第五条被审计稽核部门应及时准确报送有关数据资料，积极主动配合审计稽核人员做好审计稽核工作。

第二章审计稽核工作职责及权利

第六条审计稽核工作职责：

（一）对住房公积金政策法规、内部控制制度执行情况进行审计稽核。

（二）对住房公积金的归集、使用情况进行审计稽核。

（三）对住房公积金贷款发放、资金回收情况进行审计稽核。

（四）对住房公积金会计核算、增值收益情况进行审计稽核。

（五）对住房公积金国债及定期存款进行审计稽核。

（六）对住房公积金经费使用情况进行审计稽核。

（七）对计算机网络管理系统进行审计稽核。

（八）对受托银行承办的公积金金融业务进行审计稽核。

（九）法律、法规规定和中心认为需要而要求办理的其它审计稽核事项。

第七条审计稽核人员享有以下权利：

（一）审计稽核人员有权要求被审计稽核部门按照规定时间和内容报送各种业务资料，被审计稽核部门不得拒绝、拖延、谎报。

（二）进行审计稽核时有权随时检查被审计稽核部门有关住房公积金的业务资料，被审计稽核部门不得拒绝。

（三）审计稽核过程中，审计稽核人员有权对与审计事项有关的问题向有关部门和个人进行调查并有权索取有关文件、资料和证明材料。

（四）检查各项与审计事项相关的文件、资料、计算机网络系统、电子数据及现场查实。

（五）审计稽核人员认为被审计稽核部门的住房公积金业务管理情况不符合法律法规及有关规定的，应当建议纠正，不予纠正的，提请中心建议有关部门按有关法规进行处理。

第三章审计稽核范围、类别及时间

第八条审计稽核工作的范围包括对中心经费、资产管理以及住房公积金归集、提取、贷款、核算等所有业务，经中心负责人同意，必要时可延伸到缴存单位、受托银行、房地产开发企业等涉及住房公积金业务的所有单位。

第九条

审计稽核分为日常业务审计稽核、专项审计稽核、专案审计稽核。

（一）日常业务审计稽核是指依托住房公积金管理数据库，通过分析被审计稽核对象报送的文件和数据资料而发现住房公积金管理中存在的问题的经常性审计稽核。

（二）专项审计稽核是指根据住房公积金管理运作特点，按照中心部署对特定事项进行的审计稽核。

（三）专案审计稽核是指对住房公积金管理运作中工作人员发生差错或舞弊等违法违规行为，按照中心部署进行的审计稽核。

第十条审计稽核应采取计算机审计、报送审计和现场审计中的一种或多种方式进行。

第十一条

审计稽核应对住房公积金归集、提取、贷款等业务进行抽查。

第十二条审计稽核部门根据中心业务需要，以定期为主，不定期为辅开展审计稽核工作，并对审计稽核情况作出审计报告。

第四章审计稽核内容与重点

第十三条住房公积金政策法规、内部控制制度执行情况审计稽核的内容：《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》、《住房公积金会计核算办法》、《住房公积金管理条例》、《住房公积金归集管理办法》、《住房公积金贷款管理办法》及《住 4

房公积金提取管理办法》、《住房公积金缴存贷款补充规定》等有关法规政策及本单位内部控制制度的执行情况审计稽核。

第十四条住房公积金计划、预算执行情况审计稽核的内容：

（一）住房公积金计划归集、提取资金和实际归集、提取完成情况审计稽核。

（二）住房公积金计划贷款发放、回收和实际贷款发放、回收完成情况审计稽核。

（三）住房公积金计划存贷比例与实际存贷比例，预算增值收益和实际增值收益情况审计稽核。

（四）中心经费预算和实际经费支出情况的审计稽核。

（五）其它需要审计稽核的内容。

第十五条住房公积金归集业务审计稽核的内容：

（一）住房公积金的开户、变更、注销登记手续是否齐全、合规。

（二）缴存基数、缴存比例、月缴存额的调整是否合规。

（三）各类补缴手续是否齐全合规。

（四）各项业务是否按规定及时入账，是否定期与缴存单位、个人对账。

（五）单位缴存住房公积金是否及时汇缴分配，是否有长期挂账不分，损害住房公积金缴存者的利益。

（六）单位录用职工、退休职工、辞退职工等是否及时办理设立、转移、封存、启封等手续。

（七）其它需要审计稽核的内容。

第十六条住房公积金提取和使用日常业务审计稽核的内容：

（一）住房公积金的提取是否严格按照审批复核制度进行审批与复核，提取手续是否齐全。

（二）依照《住房公积金管理条例》《住房公积金提取管理办法》，提取职工住房公积金账户的存储余额手续是否齐全，提取额度、方式是否合规。

（三）职工提取住房公积金账户内的存储余额，是否予以核实，并出具相关提取证明。

（四）有无违规提取住房公积金和违规核销住房公积金账户情况。

（五）各项业务资料是否按规定妥善保管。

（六）其它需要审计稽核的内容。

第十七条住房公积金贷款日常业务审计稽核的内容：

（一）贷款发放是否严格按规定程序审批，申请审批手续是否齐全真实，档案是否完整。

（二）贷前对借款人信用情况、购房合同、首付款等相关情 6

况的真实性调查是否有详实的记录。

（三）与借款人、产权共有人、开发公司、委托银行等签订的各类合同协议是否完整、真实、合规。

（四）抵押物、质押物是否真实，是否按照《住房公积金贷款管理办法》《住房公积金缴存贷款补充规定》等相关规定办理有关手续。

（五）按揭贷款楼盘审核是否合规，保证金的收取、管理、退还是否合规。

（六）是否监督借款人按借款合同约定，按期足额偿还贷款本息。

（七）对逾期借款人是否建立台账，编制催收计划。

（八）各项业务资料是否按规定妥善保管。

（九）其它需要审计稽核的内容。

第十八条住房公积金会计核算、增值收益审计稽核内容：

（一）财务管理制度是否健全，岗位责任是否明确。

（二）印章、支票、收据及有关有价证券的管理的安全性、完整性。

（三）银行开户是否按国家规定执行，月末是否及时和各银行对账，做好银行余额调节表，未达账项是否及时处理。

（四）住房公积金的会计核算是否真实、准确、完整。资金 7

调拨、资金结算是否符合有关政策规定，住房公积金账表、账账、账证是否相符，住房公积金贷款本金和利息是否足额回收并入账，逾期贷款、抵贷资产是否如实反映，增值收益是否真实，增值收益分配是否符合规定等。

（五）是否按规定及时、准确地为缴存职工结息并记账；各项手续费的计提标准、审批和支付程序是否合规。

（六）增值收益分配程序是否合规，是否专户存储，贷款风险准备金、管理费用、城市廉租住房建设补充资金的提取使用是否按规定程序办理。

（八）其它需要审计稽核的内容

第十九条住房公积金国债业务、定期存款审计稽核的内容：

（一）是否将住房公积金沉淀资金经管委会批准购买国债或转存定期存款，优化资金结构，使资金保值增值。

（二）相关会计资料是否严格按照《会计档案管理办法》执行。

（三）其它需要审计稽核的内容。第二十条中心经费使用审计稽核的内容：

（一）内控制度的健全性、完整性。

（二）预算编制、执行、调整的真实性、合法性。

（三）各项管理费用支出、业务招待费、大宗物资的采购是 8

否按照国家有关规定执行。

（四）车辆燃油费、维修费是否有相应的内控制度。

（五）中心印章、协议、合同房地产契约书等重要物品资料是否分类、登记造册，妥善保管。

（六）其它需要审计稽核的内容。第二十一条固定资产审计稽核的内容：

（一）固定资产购置、入账等管理情况。

（二）报废、毁损的固定资产是否按照规定程序核销处理。

（三）固定资产处置收入，包括报废、报损、残损收入是否全额入账。

（四）其它需要审计稽核的内容。

第二十二条计算机网络系统管理审计稽核的内容：

（一）网络信息管理制度是否健全，各项系统操作是否严格按照计算机管理办法和分级授权制度进行操作。

（二）住房公积金电子数据库是否建立各项数据备份、异地存放，并具备严密的数据存放措施。

（三）住房公积金财务信息系统除日常维护外，是否定期对计算机系统进行专项维护，并有书面记录。

（四）微机网络数据互通，信息共享，对外信息交流是否畅通，咨询回复率达到100%。

（五）网络系统管理维护、维修及相关资料的完整保管情况。

（六）是否存在计算机使用安全隐患，是否按制度规定操作。

（七）其它需要审计稽核的内容。

第五章审计稽核工作程序

第二十四条审计稽核按照工作安排进行；编制审计稽核工作计划，报中心主任办公会议讨论批准后组织实施。

第二十五条专项、专案审计稽核的内容，依照特定项目或重要事件具体要求确定。由审计稽核部门根据中心部署及具体情况拟订审计稽核方案，报中心主任审批。

第二十六条实施审计稽核前，应由审计稽核部门编制审计方案，确定审计稽核范围、内容、方式和时间，报中心批准后实施。

第二十七条实施审计稽核前3天，应向被审计稽核部门送达审计通知书。

第二十八条审计稽核方案中涉及的有关事项，应当按规定审查取得审计证据，并编制审计稽核工作底稿。审计稽核记录应有相关人员签章认证。

第二十九条审计稽核人员在结束审计后，应提出审计报告，并向被审计稽核部门提出书面征求意见，被审计稽核部门应当自收到审计报告之日起10个工作日内反馈书面意见送交审计稽核 10

部门，逾期视为无异议。

第三十条审计稽核负责人应将审计报告和被审计稽核部门的书面意见书一并向中心提交审批。

第三十一条经批准的审计报告和审计意见书送达被审计稽核部门，被审计稽核部门应在规定的期限内以书面形式报告执行结果。审计稽核部门应对采纳执行审计报告和审计意见书的情况作后续审计，跟踪落实情况。

第三十二条审计稽核项目结束，审计稽核人员应当建立审计档案，按档案管理办法的有关规定管理。

第六章责任追究

第三十三条经审计稽核，发现中心各科室违反《住房公积金管理条例》等相关法律法规以及中心内部各种规章制度的，由审计稽核部门建议中心责令其限期改正，逾期不改正的，建议中心对负有责任的主管人员和直接责任人员追究责任。

篇11：稽核审计考试复习内容

2.审计关系指审计授权或委托人、被审计人、审计人之间的关系。

第一关系人---审计人，审计活动的执行者

第二关系人---被审计人，审计活动的对象

第三关系人---审计授权或委托人，审计活动的发动者 3.审计的本质—对受托责任履行情况的检查和评价 4.我国的审计组织体系：国家审计、内部审计和社会审计 5.审计准则三个层次：基本准则、具体准则、规范指南 6.审计按内容和目分类：财政财务审计、经济效益审计、经济责任审计

按审计时间分类：事前审计、事中审计、事后审计

7、西周时期的司会是我国内部审计的萌芽

8.《陕西省农村信用社稽核审计工作管理办法》第二条内部审计的定义：稽核审计工作是农村信用社对其业务经营管理活动的各项自律、自控机制进行的再监督，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段。通过稽核审计工作，揭示、纠正各种违法违规行为，预防经济案件的发生；审查评价并改善农村信用社经营活动、风险状况、内部控制和法人治理效果，促进农村信用社稳健发展。9.《陕西省农村信用社稽核审计工作管理办法》第三条农村信用社稽核审计的目标：保证国家有关金融方针、政策、法律、法规以及各项规章制度的有效落实；防范金融风险，促使风险控制在可接受水平；改善农村信用社的运营机制，增加价值。

10.内部审计的特征：审计客体的确定性、审计范围的广泛性、审计独立的局限性、审计目的内向服务性、审计时间的及时性、审计结论的非强制性

11.我国《内部审计人员职业道德规范》要求内部审计人员应遵守四项基本原则：独立、客观、正直、勤勉 12.我国内部审计的种类：传统的财务审计、近现代的经营审计、专项审计、任期经济责任审计、其他审计 13.内部审计的职能：监督职能、认证职能、咨询职能 14.内部审计的作用：防护性作用、鉴证性作用、服务性作用

15.内部审计在组织内部的地位

内部审计机构与组织的最高管理当局之间的关系，是处于从属的助手与参谋的地位。

内部审计机构与其他职能部门之间的关系，是处于监督协作者的地位。

内部审计机构与各级业务组织之间的关系，是处于监督管理者的地位。

16.内部审计的内容：财政财务收支、经济责任、经济效益财经法纪、内部控制、其他事项

17.内部审计的程序：准备阶段、实施阶段、报告阶段、后续阶段

18.审计证据及质量特征

审计证据是指审计人员通过审计程序所获取的用于证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。

审计证据的质量特征：相关性、客观性、合法性、充分性、重要性。

19.内部审计报告的作用

对高级管理人员的作用:提供有关经营和控制的情况；提供客观的经济信息；提供审计活动的信息；提供规范经营操作的信息。

对业务管理人员的作用:提供改善措施实施的行动计划；支持上级管理层关注问题；提供及时了解业务状况的窗口；为评价业绩提供客观基础。