基建财务决算审计建议

基建财务决算审计建议（共14篇）

篇1：基建财务决算审计建议

基建工程竣工决算审计

2010-09-17 09:31 来源：周旻 蒋雅彬 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小

一、加强竣工决算审计的必要性

过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。

二、审计主要内容

1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。

3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。

4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。

6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

7.审查工程量计算书是否准确：（1）审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

三、审计的具体做法

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。

主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。

4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

5.要合理确定材料价格。

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到

供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6.要严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。

四、搞好工程竣工决算审计的几点体会

1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。

基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。

2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。

基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。

3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。

基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。

4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。

要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从审计的深度入手。跟踪审计是工程审计工作的关键，工程变更及隐蔽工程是最容易弄虚作假、滋生腐败的地方，加大对工程项目的跟踪审计，可以有效的遏制工程建设当中的弄虚作假行为。建设单位、施工单位在对隐蔽工程、变更工程进行施工时要及时通知审计机关，现场进行工程的勘查、丈量，并制作图片影像资料、现场跟踪记录进行证据保全，为工程的决算，确定工程的造价奠定基础。

篇2：基建财务决算审计建议

一、看图法。即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。

二、观察法。它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。

三、询问法。它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。

四、调查法。它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计 18 万余元。

五、开挖法。它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。

六、分析法。它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。如对某单位一建筑项目进行审计，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的 28 倍（即该建筑展开面积需要大开挖 28 米），对此找建筑单位与施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签证与施工日记相查对，核减土方工程量 4500 立方米，核减工程造价 13.7 万元。

七、测量法。即审计人员深人建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。如 2002 年我们对某单位体艺馆基建工程决算进行审计，运用测量法发现该体艺馆屋架吊顶部钢结构设计规定用槽钢 320 ＃变成 280 ＃，槽钢 250 ＃变成了 200 ＃，上人检查桥七桥变成了五桥，上人检查桥圆钢设计规定用直径 14 ＃，实际使用的是 12 ＃圆钢，设计间距 60mm，实际间距达 70 mm、80 mm、90 mm 不等，由于上述原因致使实际比设计少用钢材 11.84 吨，虚增造价 12.2 万元。

篇3：基建项目竣工财务决算审计研究

一、竣工财务决算审计的内容

竣工决算审计是依据《审计法》和审计署颁布的《基本建设竣工决算审计工作要求》,由国家建设行政主管部门对基建工程的项目实际造价和投资效果进行审计, 其审计内容概括来讲是基建项目从筹建到竣工投产的所有实际费用支出情况,通常包括建筑工程费用、安装工程费用、设备器具费用及其他费用的审计。

从审计工作的监督性和精细性来说, 基建工程竣工决算审计的内容主要包括以下几部分:一是依据与执行部分,比如基建工程竣工财务决算编制依据,基建工程项目建设设计、执行情况,工程项目概算的依据、内容、执行情况等;二是费用部分,比如工程资金的渠道、实际投入、 到位资金、建设资金支出的合法性、建设成本及使用、结算、入账等情况,资金结余、债券真实性等情况;三是交付使用财产的完整性、手续的齐全性、成本核算的正确性等;四是报废工程的报废原因及鉴定情况; 五是工程扫尾阶段的未完工量及预留资金;6、 基建工程项目竣工财务决算表的真实性、完整性、合规性,决算资料的完整性,说明书的完整性,审计的真实性、合规性。

二、竣工财务决算审计的程序

基建工程项目竣工财务决算审计的程序一般分为审前调查、 审计准备、审计实施、审计结案和审计档案五部分。

第一步, 基建处在接到工程建设单位送达的审计材料及资料后进行登记,之后收集工程竣工决算资料,对送达的资料进行调查、核对,对不符合要求、不完整、不准确的资料全部退回并符函原因,符合要求的送交审计处,进入审计的下一阶段进行待审。 第二步,进行审计实施前的准备,主审制定审计方案,草拟审计通知书。 第三步,进入审计实施阶段。 在此阶段,可分为审计处审计和审计处委托的社会中介机构进行审计,审计处(或社会中介)、基建处相互配合实施审计。 第四步,审计处(或社会中介机构)根据审计的实际情况出具审计报告,审计报告被审计单位进行意见征集,编制反馈意见说明书。 基建处收到审计报告后, 与施工单位进行工程款结算。 第五步,由基建处将基建工程项目竣工财务决算资料整理归档。

三、在竣工财务决算审计中发现存在的一些问题

审计是基建工程竣工财务决算的重要组成部分, 是保障项目顺利运行的重要监督手段。 在实际的工作过程中,由于存在各种因素,使审计工作存在一些问题。 例如原来费用归口的时候项目二级或三级明细入账错误; 或者项目窜户都会导致在决算过程中与财政拨款金额不对等,还有开发区有许多零星工程,通过任务书来下达,这些零星工程在做财务竣工决算是要特别仔细,因为零星工程每年都有,先要查出当时是入哪一年的零星或是不分年份的零星, 这种种情况都需要通过审计来重新核查, 最后根据审计后的批复使所有入账费用归集到固定资产中,并与财政拨款对冲来结平该工程项目。 因此加强基建工程竣工财务决算审计监督,提高审计质量,对提高基建工程项目的质量具有十分重要的意义和作用。

四、审计对竣工财务决算的作用

审计在财务会计监督体系中是一项客观独立的监督, 在基建工程建设中具有十分重要的作用和地位,是保障国家财产有效利用、达到效益最大化的重要监督手段。

(一)强化财务控制,实现财务监督功能

由审计法的规定可知, 国家审计机关有权对国有资产的合法使用及财务收支的真实性、合法效益进行审计,这从根本上保障了国家基建资金的有效利用,减少损失,促进投资效益的提高。 同时,财务审计无论是对基建部门还是工程施工部门来说,都具有法律意义上的强制性,对施工单位、 建设单位等的财务体系的真实性和完整性起到至关重要的作用。

(二)通过审计, 促使基建单位加强对建设项目的管理, 完善内部控制体系与制度

从现代审计的范畴看,审计监督是现代意义上的财务监督,现代财务监督已不仅仅局限于会计收支,更拓展到整个项目活动范围,因此基建工程竣工财务决算审计从项目整体进行把控的重要工具, 能够有效控制违法行为,端正行业风气。

宏观上讲, 竣工决算审计独特的经济监督地位和监督职能能够给政府决策部门提供真实可靠的预警、反馈信息,审计结果能够帮助有关部门调整监管体系,保证国民经济良性运行。 微观来讲,基建竣工决算审计从财务上监督企业是否合法有效的使用国家委托经营的资源,其效益是否具有经济性和有效性。 一方面,通过审计部门对国债资金流向的审查,可确定国债资金的使用和项目安排是否真实,是否存在骗取国家资金的现象。 通过审计可有效确保资金分配的合理性和施工单位的成本控制,使基建资金专项专用。 同时,对于征地拆迁费用的审计,可有效防止征地拆迁费用层层截留,验证施工地点是否在规定范围内。 另一方面,对于完工后不能显现的隐蔽工程部分,竣工决算审计可以验证工程项目的真实性,推算隐蔽工程的造价成本。

竣工决算审计能够正确评价投资效益,总结建设经验,提高基建工程项目管理水平。 随着竣工决算审计工作的加强,工程建设中层出现的设计浪费、高估冒高、高套定额、多计工程量、提高取费级次等想象可得到最大限度的遏制,避免腐败产生。

参考文献

[1]张伯平.基建项目竣工财务决算中的问题分析[J].合作经济与科技.2008.9

篇4：怎样开展基建决算公证审计

一、基建公证审计的范围

它包括有概算、预算、决算。在内容上，它有土建工程，也有安装工程等项目。我们这里所指的基建公证审计的范围，着重指土建基建决算公证审计。基建决算审计，它不同于一般的财务收支审计。

第一，它审查的范围，主要是基建竣工的造价，即基建的工程量和材料消耗的单价，而不是财务收支。

第二，它的主要方法是根据国家有关基建管理部门所制造的工程定额核算，而不是单纯查账。

第三，它的审计组成人员是以工程技术人员为主，基建财务人员为铺。

二、基建公证审计程序

(一)准备阶段

1、接受委托，签定委托书，如约定书内明确公证审计的范围、时间、收费等。内容要求越具体越好。

2、进行初步洽淡，通过面谈进一步了解委托事项的要求及进行的方法。

3、要求委托方提供审查的有关资料：

如：(1)施工合同；(2)设计施工详图；(3)设计变更文件；(4)中途协议和有关纪要；(5)隐蔽工程签证；(6)三材实物及其他材料往来结算单；(7)工程施工形象，进度报表；(8)竣工决算；(9)竣工验收单；(10)本地计委批准的有关价差计算文件；(11)钢筋加工放样单；(12)钢门、窗、铝合金门窗进货价格(甲方认定表)；(13)甲方对审核要求或意见；(14)财务往来基本情况；(15)有关建筑预、决算的定额及其它文件。

4、下达任务通知书，组派人员。

(二)实施阶段

即进入实际的审查阶段。它又可分为就地审核和报送审核。所谓就地审核，即在被审单位进行，所谓送报审核，即带回应收集的资料在所内进行，但不管哪种形式；其总的方法不外乎“查、看、算、对”四个字。

查，就是查要求提供的资料进行查对，看看有无缺少遗漏的地方，如果缺少需要其补提或问清原因。

看，就是要到现场勘察，看工程现状，结构，必要时要实地拍照，丈量有关工程量。

算，即查、看到资料及数据按照国家制度的有关基建管理方面的政策规定所制定的定额、汇编和造价信息及双方签定的合同，协议进行换算，初步算出一个审核对，最后经甲、乙双方认可，编出定案表。

三、报告阶段

即在双方取得一致意见的基础上，编定出报告经三级复核后报所长签发，打印出正式报告发出。其报告格式建设部门要求编写。

(三)需要重点注意和审核的问题(见表)

四、亟需明确的几个问题

1、基建工程决算审计的法律效力要确定。决算审计结果涉及有关各方面的切身利益，有时解决争议须通过诉讼裁决，在已颁布的有关审计条例中，尚无明文，以致有时法院对我们的审计结论——公证报告持怀疑态度，造成工作上不应有的障碍。希望有明确审计条文，加强这方面的立法，以便取得法律地位。

2、目前基建工程决算审计，并不受到所有建设单位承办人员的欢迎，除非建设单位的领导的确是“出污泥而不染”。否则，很少愿意“引火烧身”的。但事实上，却是“审计到哪儿哪儿就有问题”，因此，应该作出明确规定。基建决策审计，应是基建全过程的一个不可缺少的工作环节。对“大包干”的预算或投标的标的，也需要进行事先审计，堵塞漏洞。

3、基建决算审计人员的素质，既要求具有较高的业务水平，更要求具备较高的职业道德，对利用工作方便借机敲诈勘索损公肥私败坏审计信誉的人，要从重处罚。

篇5：基建工程项目财务决算报告

工程项目财务决算报告

一、基本建设项目概况

1、**业务用房工程于2007年3月按**市人民政府**号批复同意，经**市发改委*号文批准正式立项；2008年11月2日由*委托*市*建设工程招标公司进行招标，经开标评标后，由*市*建筑工程有限公司中标并开工建设；2010年6月该工程已正式完工。

2、工程由以下单位协作完成：

设计单位：*勘察设计有限公司；

地勘单位：*工程勘察有限公司；

监理单位：*工程监理有限责任公司； 施工单位：*建筑工程有限责任公司； 招标单位：*建设工程招标代理有限公司；

3、实际完成建设规模及建设内容： 总建筑面积2385平方米。

固定资产包括框架结构办公综合七字型大楼一幢，及院子、绿化园林、门卫房及围栏等。

二、会计帐务处理、资金管理情况

1、扎实做好基本建设财务管理基础工作。我单位自项目始 建，就指定专人负责工程各种事项并专人负责基建财务工作。严格按照批准的概预算建设内容，做好帐务设置和帐务管理，对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好记录及清查。按工程进度计划预付决算各项工程款。遵守和建全内部财务管理制度。

2、双重方法处理管理好工程基建账务

由于银行开设不了基建工程款专户，我单位只能把此工程与行政账务合并做账管理日常工程款收支款项。为了把工程收支项目与《基本建设财务管理规定》及相关工程审计要求管理口径一至，我单位又按建设工程相关会计科目用工程收支凭证复印件，另建了一套专门的基建账，以便更清楚的专项反映工程资金管理全过程。

三、主要技术经济指标的计算分析及说明

1、工程资金使用及来源购成情况：

工程财务决算总投资是：****元。其中实际已支附**元,应附工程款***元。实际支附占总工程款的89%；

资金来源购成：在已支附的***元工程款中，***元为省厅省局拨入工程补助专款；**元为与**集团借入工程专款；**元为*自筹垫付基建款.还有***元的工程应付款待筹.财政及上级补助款项占工程总投资的25%；

按原投资计划经上级部门批准,此工程总投资***元中,除了上级拨入***元工程补助款外,还有**元资金缺口，用老办公楼拍卖收入尽量弥补。

工程自筹待筹资金点总投资额的75%。

2、待摊投资明细构成如下： 建设单位管理费 *** 土地征用及迁移补偿费 *** 勘察设计费*** 设备检验费*** 合同公证费 *** 工程质量监理监督费 ***（贷款）项目评估费 *** 社会中介机构审计（查）费 *** 招投标费 *** 耕地占用税*** 其他待摊投资 *** 合计 ***

***单位

篇6：基建财务决算审计建议

使用财政性资金的建设单位的基本建设项目应在经审计机构决算审计后，向区财政局申请办理基本建设项目竣工财务决算批复。报送的资料及其要求如下：

一、报送资料

1、审计局竣工财务决算审计报告；

2、计划文件（市或区发改部门就该项目的所有立项、资金计划安排文件）；

3、基本建设项目竣工财务决算报表（经单位负责人、财务负责人签字并加 盖单位公章的原件二份）；

4、竣工财务决算说明书；

5、其他有关资料。

二、竣工财务决算说明书

根据《基本建设财务管理规定》竣工财务决算说明书的主要内容：

1、基本 建设项目概况；

2、会计帐务的处理、财产物资及债权债务的清偿情况；

3、基建结余资金等分配情况；

4、主要技术经济指标的分析、计算情况；

5、基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；

6、决算与概算的差异和原因分析；

7、需说明的其他事项。现根据我区的实际情况及综合以前各建设单位报送的竣工决算，重点列出各建设单位需详细说明的事项：

a)在基本建设项目概况中，说明：项目建设起止日期；项目计划立项资金 来源和计划投资额，追加投资计划的情况；项目竣工后送审及审定情况；项目竣工后资产状况（如，是否交付使用、使用单位等）

b)实际到位资金来源、金额，按投资计划未到位资金情况

c)基建支出中建筑安装工程、设备投资、待摊投资等金额及其百分比，建 设单位管理费金额、所占百分比及主要支出内容

d)基建结余资金的金额、占用情况 e)待摊投资分摊方法

f)建设单位利用基建资金购置的固定资产等财产物资的清理情况 g)债权债务的清偿情况

以上是根据我区的实际情况就一般基建项目所提出的要求，各建设单位

篇7：审计局工程竣工财务决算审计报告

施工单位报送工程结算56299832.95元，审计组对现场签证变更资料、施工图、竣工图等资料进行复核，并在工程现场进行了核对，审计认定结算55361811.20元，施工单位虚报结算938021.75元。违反了 市人民政府印发的《 市政府投资建设项目审计办法》(南府办发〔2007〕1号)第十三条的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条和审计署印发的《政府投资项目审计规定》(审投发〔〕173号)第八条的规定,审计认定后，市升管局已按此工程结算审计结果与项目施工单位办理工程价款结算。

(二)白条支付工程款少扣缴税金122687.58元予以收缴。

1.重庆煤矿建设第五工程处负责三标段工程，工程结算金额为4051124.22元，至审计时凭白条领取工程款3408684.36元，市升管局应扣缴未扣缴税金113509.19元。

2. 省水利电力工程局负责二、五标段工程，工程结算金额为8607419.39元，至审计时凭白条领取工程款275627.45元，市升管局应扣缴未扣缴税金9178.39元。

以上合计少扣交税金122687.58元，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条和第二十二条的规定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，决定全额追收上缴财政。

(三)项目勘察设计、监理未招标责令纠正。

该工程勘察设计、监理没有履行招投标程序，直接确定由 省水利水电勘测设计研究院、水利水电建筑勘察设计研究院和 精良建设工程监理有限责任公司承担。违反了《中华人民共和国招标投标法》第三条的规定。根据《中华人民共和国招标投标法》第四十九条的规定，本应给予处罚，但鉴于该项目时间跨度太长和责任主体已变更的实际情况，决定免于处罚，但市升管局应吸取教训，今后不得再有类似问题发生。

(四)监理费支付标准较高责令纠正。

篇8：高校基建项目竣工财务决算探析

一、高校基建项目竣工财务决算的内容

高校基建项目竣工财务决算包含的内容比较多,其范围比较广。无论是规模较大还是规模较小的高校基建项目,只要是已经完成的项目都要进行竣工财务决算。高校基建项目竣工财务决算不仅需要提交竣工财务决算报表,还要附带竣工财务决算说明书。高校基建竣工财务决算报表中,所包含的内容有封面、高校基建项目介绍、竣工财务决算表以及各类交付使用资产的明细账目。竣工财务决算说明书所包含的内容除了项目概况之外,还有会计账务和物资清理等方面。另外还涵盖了高校基建项目中所需要进行的技术指标分析,对高校基建项目中的财务计算以及管理。

二、高校基建项目竣工财务决算滞后所带来的影响

高校基建项目竣工财务决算工作占有重要的地位,滞后的竣工财务决算工作,将对整个高校基建项目带来一定的消极影响。首先,缺乏有效性的竣工财务决算工作会导致高校财务中缺少资产明细账目,在核对基建项目的工程造价时,将会对一些日常财务核算产生负面影响;其次,高校基建项目竣工财务决算工作的质量得不到保障,将无法减少项目工程的造价成本费用,将人为的扩大高校基建项目的建设资金数额。这是由于在基建项目的交付过程中,将会出现许多方面的支出,这些之处并未进行结算,而是将其作为人工成本来进行计算。另外,滞后的竣工财务决算工作还会影响基建项目的审计工作,无法保障审计工作的及时性和有效性。

三、现阶段我国高校基建项目竣工财务决算中存在的问题

现阶段,我国高校基建项目竣工财务决算中存在的问题主要有:第一,高校基建项目中所实行的竣工财务决算工作并不及时,所编制的竣工财务绝决算方案缺乏时效性,高校的基建资金未能在第一时间能得到报销,以至于所制定的财务报表与实际状况并不相符,缺乏真实性;第二,高校领导对基建项目竣工财务决算工作并不重视,其还未意识到加强高校基建项目竣工财务决算工作的重要性,以至于在实际工作中,高校基建项目竣工财务决算工作过于形式化,并未充分发挥其实质性作用;第三,高校基建工程项目中的许多财务资料缺乏完整性,无法为高校领导提供客观而有效的决策依据;第四,在高校基建工程的审核过程中,效率比较慢,所签订的合同不够严谨,还存在着一些漏洞,对于建设过程中所发生的工程变更并未及时的进行审核,对高校基建项目工程的建设产生了一定的消极影响。

四、提高高校基建项目竣工财务决算水平的有效措施

(一)重视高校基建项目竣工财务决算工作,深入认识财务决算的重要性

在高校基建过程中,要加强对高校基建项目竣工财务工作的宣传力度,以使相关高校领导意识到竣工财务决算工作的重要性,以使其在进行竣工财务决算编制的过程中能够采用更为先进的思想,提高其对竣工财务决算工作的重视程度。高校基建项目竣工财务决算并不是一项简单的工作,其具有一定的复杂性,在实际工作中面临着一系列的挑战,需要进行系统的规划,为此必须加强对竣工财务决算的管理,由高校领导来加以领导和组织。项目建设的相关部门,可充分利用相关制度来采取一定的奖惩措施,对于表现优异的工作人员则要给予一定的奖励,对于工作不负责任,拖延项目建设的工作人员则要予以乘法。高校领导要重视校园基建工作,认真辅助完成竣工财务决算工作;要成立专门的竣工财务决算小组,将决算工作责任贯彻落实到每一个工作人员身上,以调动其工作积极性,充分发挥其主观能动性,使其能够更好地投入到决算工作中;要加强高校各部门之间的交流与合作,以使其相互协调配合,从而保障高校基建项目竣工财务决算工作质量。

(二)加强对高校基建财务人员的培训

为提高高校基建项目竣工财务决算水平,必须加强对高校基建财务人员的培训。高校应该结合自身的发展状况,建立健全的基建财务制度,贯彻落实国家颁布的相关政策,遵守国家所制定的法律法规,以规范高校基建财务人员的工作行为。要定期对高校基建财务人员进行相关培训,以使其充分掌握财务会计专业类的知识,扩充其对基本建设工程知识的了解,以此来提高高校基建财务人员的业务水平,使其适应新时期下的财务会计工作;提高高校基建财务人员的职业道德素质,以促进高校基建财务人员工作效率的提高。除此之外i啊,高校领导要给予高校基建财务人员一定的鼓励,使其积极参与到高校基建项目的管理过程中,保障招投标工作的公平性,做好工程项目验收工作。要对高校基建财务人员进行项目竣工财务报表额编制水平,以保障竣工财务说明书的质量,从而为高校领导提供更为全面而完整的财务决算信息,以使其获得可靠的依据来做出正确的决策。

(三)加强对施工单位的监督和管理,充分发挥工程审计的作用

在高校基建过程中,要加强与各单位的交流与沟通,有效发挥工程审计的作用,以确保竣工财务决算工作的准确性。高校可采用跟踪审计的方法,将审计工作贯彻到整个高校基建项目果冻中,以做好监督工作。在进行招标工作的时候,要确保所编制的招标文件具有严密性,保障工程量清单和合同的合法性。充分利用跟踪审计,有利于对发生变更的工程进行审计,避免出现内部矛盾。加强对高校基建项目工程的审计工作,可避免出现各种类型的纠纷事件,有效地解决审计竣工核算过程中存在的问题,具有重要的作用。

五、结束语

近年来,我国越来越重视高校校园的基础建设问题,力求提高我国高校校园的设备水平,保障我国高校的校园环境质量,为此高校基建工程不断地发展,成为我国基础建设中重要的任务。在高校基建过程中,建设项目竣工财务决算工作仍然存在着一定的问题,还有待于进一步改善和解决。在开展高校基建项目竣工财务决算工作的时候,要严格按照相关会计核算制度来执行,提高竣工财务决算工作的有效性,突破传统的竣工财务决算方式,采用现代化的竣工财务决算手段,并以高校基建的发展特点为依据,编制出符合高校基建要求的、科学的竣工财务决算方案,以保障高校基建的财务管理质量。要加强对竣工财务决算工作人员的管理,提高其素质,从而确保高校基建项目能够在规定的时间内按质完工。

摘要：本文主要简单的介绍了高校基建项目竣工财务决算的相关内容,分析了高校基建项目竣工财务决算滞后所带来的影响,通过对现阶段我国高校基建项目竣工财务决算中存在的问题进行分析,来探讨提高高校基建项目竣工财务决算水平的有效措施,以保障高校基建项目竣工财务决算的质量。据此,有利于降低高校基建项目的财务风险,提高竣工财务决算的有效性,加强对高校基建项目的财务管理,以确保高校基建项目的顺利开展,实现高校基建工程经济效益最大化。

关键词：高校基建,项目竣工,财务决算,经济效益,有效措施

参考文献

[1]傅中保.高校基建财务精细化管理探析[J].经济研究导刊,2013

[2]傅中保.高校基建项目竣工财务决算现状研究[J].中国集体经济,2013

[3]陈健,王晨.浅议高校基本建设竣工财务决算存在的问题及对策[J].工会论坛——山东省工会管理干部学院学报,2010

[4]李军.浅谈高校基建竣工财务决算管理[J].现代商业,2009

篇9：加强基建项目竣工财务决算审核

[关键词]基建决算审核 审核风险 看法

基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。为此竣工财务决算审核是基本建设项目实施过程中一个重要的不可或缺的程序。对每一个项目都进行详细审核，以期达到竣工决算所要求的真实性、正确性、完整性是我们的审核目标，同时也是降低审核单位及相关人员审核风险所在。

一、审核项目必须现场勘察

审核人员在审核竣工项目财务决算编制资料前，要取得审核资料中立项资料、工程图纸（如设计图、竣工图）等到工程项目的现场进行勘察，详细了解工程项目的建设过程，关注工程变更设计，在现场对工程建设工程有一个感官的认识，这是一个必不可少的程序。

通过现场勘察，我们可以了解是否存在多个项目同时建设，可以观察到被审项目是否真实存在、真正完工。这样可以让审核人员分析出可能影响建设成本的因素，以便在审核过程中多加关注各个项目的建设成本是否清晰单列，共同的成本是否已经合理分摊。如某项目根据立项资料为建设一栋办公楼，在现场勘察时，发现多了一栋商品房，经了解，多了一栋商品房是建设单位职工集资房。在审核中，特别留意其费用是否合理分摊，最后发现职工集资房征地费用投入均为建设单位代垫，职工集资房征地费、水电费用没有合理分摊，部分支出计入被审核项目的成本费用。所以为了有效降低审核风险，了解竣工决算项目的真实性，我们十分有必要到现场勘察交付使用资产的状况，为审核计划的制定提供依据，为评价是否已对竣工财务决算报表整体不存在重大错报获取合理保证。

二、审核过程紧扣项目概算不放松

有的主管部门在为完成建设投资指标，在未对建设项目确定或细分时就要求下属建设单位上报盲目编制的项目概算，这种概算是流于形式，根本无法用于建设项目起控制和评价作用。

对于一个完整的项目概算，审核中应将实际建设项目与概算的内容进行比较，审核实际建设项目是否符合建设立项的内容，是否存在将不是该工程项目的建设内容挤占建设成本。虽然结算项目在竣工财务决算之前已经由造价师审核，审核中也应关注其与概算的比较，是否存在不是被审项目的建设内容。通过概算执行情况进行比较，对存在其他非概算内的建设内容以及存在项目总体超概一定比例（参照委托单位的标准）和出现单项超概情况而总概算未超的建设项目，应提请建设单位出具概算调整批复文件，否则应考虑在审核报告中不予确认或保留披露非概、超概部分的建设成本。通过概算执行情况进行比较，审核人员能判断建设项目决算金额总体的正确性，有效降低审核的总体风险。

三、招投标及合同管理审核不要疏忽

建设项目进行合规的招投标及合同管理，关系到建设项目工程质量和决算金额的正确性，避免因合同签订条款不完整产生各种不必要的纠纷。因此，不能放松对招投标及合同管理资料的完整性进行审核。

招投标过程审核中应审核招标是否符合国家以及主管单位制订的各项规定。同时关注是否存在依法必須进行招标的项目化整为零规避招标。如某国有建设单位将办公楼装修工程分拆为二部分，一层和顶层通过邀请招标方式进行招标，而中间楼层部分直接与其它单位签订合同，避开该单位主管部门规定超标准的概算金额要进行公开招标方式，保修期一年后装修质量出现了问题。合同管理审核方面，审核工程施工过程有否存在违反《合同》规定，进行层层分包、转包问题。同时关注合同管理中较容易忽略且容易引起纠纷的问题如：工程变更的管理、工程暂停及复工的管理、工程延期与延误的处理、费用索赔的处理、合同争议的调解、违约处理等。

四、工程费用的审核不能大意

按基建财务管理规定建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，并分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。审核各项费用支出的合法性，有无混淆经营成本和建设成本的情况，如将属于经营活动费范畴的招待费、会议费、办公费、出国考察等费用列入待摊投资，或者将利息收入直接冲减建设单位管理费，同时关注应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回冲减待摊投资。待摊投资核算内容纷杂，所以审核不能大意，发现与项目建设无关的，应予以核减。

五、项目资金往来的审核不能轻视

工程建设需要购进大批材料物资，同许多单位发生经济业务关系，所以不能轻视对这些科目的审核。审核时应关注应收款的发生和转销是否存在隐含挪用建设资金和涉及处理的损失，转销是否经批准后直接计入成本费用；对应收款的余额要审核其可收回性；应付款的余额除了应付未付的工程款外，判断是否存在建设单位预留了支出或隐藏了收入的可能。通过对项目资金往来审核，对异常或不合规的往来应考虑是否在审核报告中进行披露。

篇10：审计局工程竣工财务决算审计报告

审计结果表明，该项目建设和管理中存在较多问题。一是前期工作存在一定缺陷，设计、地勘不准，引起设计变更多;二是工期长，造成建材及人工费大幅涨价，监理费、设计费支出大大超出预算;三是投资控制差。该项目的施工按照规定程序进行了招标，10个标段中标总额为39411606.00元，而项目建筑安装投资58238280.21元，实际投资80388430.93元，分别超出合同价18826674.21元，40976824.93元，使得该项目的招标形同虚设，失去了招投标应有的严肃性。

篇11：工程竣工财务决算审计报告

北京***工程项目竣工财务决算

审

核

报

告

审核单位：北京****有限公司

2000年00月00日 北京****有限公司 北京**********工程项目 竣工财务决算的审核报告

北京******有限公司：

我们接受委托，对贵公司建设的北京*****工程项目截止2000年00月00日的竣工财务决算报表进行了审核。贵公司的责任是提供有关该工程项目真实、合法、完整的工程竣工财务决算报表及相关资料并对其负责，我们的责任是对该竣工财务决算报表及相关资料发表审核意见。

我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、《国家基本建设项目竣工决算审计工作要求（暂行）》等相关工程竣工财务决算审核规定进行的。在审核过程中，我们结合该工程项目的实际情况，实施了包括抽查会计记录、对建安工程造价结算进行复核以及实地盘点等我们认为必要的审核程序。现将审核结果报告如下：

一、工程项目概况

1、基本情况

北京**8工程项目，位于北京市***。该工程项目自2000年0月0日开工，于20**年*月*日竣工，该工程为北京。项目范围分为：***；项目工程数量***。

2、项目立项及审批情况 项目立项及审批情况：。

二、工程项目管理及验收情况

1、工程项目管理情况

为加强对该工程的建设管理，建设单位成立了专门的工程建设领导小组，并制定和完善工程建设管理的各项规章制度，项目建设实行项目法人制、监理制、合同制，项目管理按程序逐项进行落实。该工程由北京**有限公司设计，由北京**有限公司负责施工，北京市**监理公司监理。

2、工程项目验收情况

2000年0月0日，通过了由施工单位、设计单位、监理单位、建设单位组成的竣工验收组成员的验收，工程质量评定为合格工程。

三、工程项目审核情况 1.工程项目投资完成审核情况

经审核，截至2000年0月00日止，该工程项目实际完成投资000元，其中：建筑安装工程投资000元

2.建设资金审核情况

经审核，该工程建设资金来源全部由。3.工程造价审核情况

北京工程项目，4.交付使用资产审核情况

经审核，截至2000年0月0日止，该工程项目已交付使用，全部为固定资产。交付使用资产具体项目见本报告后附的《基本建设项目交付使用资产明细表》。

四、其他事项说明 审核过程中。

附送：

1、基本建设项目概况表；

2、基本建设项目竣工财务决算表；

3、基本建设项目交付使用资产总表；

4、基本建设项目交付使用资产明细表；

5、应付项目明细表；

北京***** 有限公司

中国 ★ 北京

篇12：基建财务决算审计建议

计)

深圳市罗湖区审计局：

我们已按贵局审计组的要求，提供了全部建设项目工程造价相关资料和财务会计相关资料，并郑重承诺如下：

一、所提供的会计资料系本单位财政、财务收支的全部资料，无隐匿、毁改；如提供的资料不真实、完整的，愿承担全部责任。

二、无账外账和账外资产。

三、无“重大关联交易”事项和“未决诉讼”、“抵押款或为其他单位借款提供担保”等或有事项（或有事项：反映过去曾经发生过的事项，可能在未来导致我单位发生损失或收益的不确定状况）。

如有与上述2、3项不同情况的，我单位已向审计组提交有关情况说明。

我单位会计报表的编制和所有会计事项的记录，均符合《中华人民共和国会计法》等有关法规关于会计资料必须真实、完整的规定。

附：资料交接清单

承诺单位（公章）：

法定代表人（或主

要负责人）签字：

财务部门负责人签字： 年 月 日

篇13：基建财务决算审计建议

一、高校基建财务竣工决算滞后或者不决算产生的不良影响

(1) 导致学校固定资产“账实不符”。基建财务的竣工决算报告是学校核定新增固定资产价值、办理固定资产交付使用手续的重要依据。基建财务工程项目竣工后不决算或滞后决算就不能形成固定资产, 这样会严重影响学校固定资产的交付使用, 造成固定资产的“账实不符”, 给固定资产的管理带来不便。

(2) 没有充分发挥检查基本建设计划的执行情况及考核投资效果等作用。虽然学校的任何工程项目在立项时都有概算, 但实际执行时却因概算标准偏低或概算漏项等原因超出事前的控制, 换句话讲, 财务的会计科目才是反映不同项目内容实际发生的支出。基建财务竣工项目不决算或滞后决算都不能及时有效的反应项目的执行及工程成本等情况, 不能为后面项目的建设提供可靠的参考, 更起不到考核投资效果等作用。

(3) 基建档案无法及时存档, 资料容易丢失。标准的基建档案涵盖了工程项目整个工期的所有资料, 并保证归档的资料必须是原件, 其中一部分很重要的文件会因为基建财务竣工决算的滞后而滞留在财务部门, 如项目建议书、招投标文件、各类合同、签证、变更等, 时间久了会容易丢失。这部分资料一旦丢失, 或者很难补办, 或者根本无法补办, 影响了基建档案的完整性。

(4) 打乱了财务部门整体的资金使用计划, 后期付款存在压力。通常, 高校的财务部门在资金使用上会依照学校整体的规划下达预算, 包括基建财务科室。一个工程项目通过了可行性研究决定上马后, 财务部门会安排资金的筹措及还款计划。因工程项目的往来资金通常都数额较大, 若基建财务的竣工决算长期滞后, 将不利于财务部门资金的使用效率, 也会对工程结算的后期付款存在很大压力。

(5) 施工单位的人员流动性较大, 基建财务的竣工决算长期滞后, 会遇到决算时施工单位的项目负责人或者土建、安装的预算员已经不在该单位的情况, 虽然这样并不会影响基建财务竣工决算报告的质量, 但换成其他负责人可能会因不了解整个工程施工的具体情况, 而使影响决算的进度。

二、高校基建财务竣工决算滞后原因分析

(1) 基建工程项目“三超”现象严重。其原因有:一是在执行财政部修订发布的《事业单位会计制度》 (财会[2012]22号) 前, 基本建设会计与事业单位会计是相分离的, 各高校基本都是将基建财务作为独立的会计主体进行会计核算, 基建财务帐套数据长期“游离”于会计“大账”, 这样实际上就降低了上级管理部门和高校财务部门对基建财务的监督力度, 导致工程成本不能得到有效控制;二是有些工程项目在立项阶段没有经过严格的可行性论证, 对施工方案没有进行严谨的优化, 使得工程项目在建设期间出现大量工程变更, 工程造价大大的超过期初预算, 或者项目建成后因为不能满足使用要求而必须重新改造, 造成施工浪费, 间接增加了工程成本;三是高校基建部门前期管理不当, 比如在工程招投标阶段对施工方把关不严、施工图设计深度不够、工程量清单审查不严格, 存在漏项等, 这些都要在施工阶段重新核价, 直接或间接增加了工程投资。

(2) 隐蔽工程的工程量核算滞后。隐蔽工程就是基建施工中一些在完工后会被隐蔽起来的工程, 所以隐蔽工程的用料真实性及工程量核算对基建财务的竣工决算尤为重要。隐蔽工程结束后的审计只能按照施工图纸和竣工阶段的变更签证来进行核算, 对于项目的既成结果无法考证, 如果要检测, 很可能会破坏工程的结构和外观, 即便审计人员在审计的工程中发现了一些不合理和不规范的行为, 也不便在事后通过合理的建议进行更正, 由此既达不到节约资金的作用, 更会对基建财务的竣工决算造成不良影响。

(3) 材料费用的波动对基建财务竣工决算的不利影响。工程施工中材料费用占工程预算的比重一般在50%以上, 而建筑材料的价格受市场供求关系波动很大, 不同厂家材料的价格和质量也不尽相同, 若不能及时发现建筑材料价格的重大差异或缺陷, 或施工方虚抬材料价格、虚报材料用量等, 对基建财务的竣工决算是非常不利的。

(4) 基建财务人员对建设项目的参与度不高。高校领导未能认识到基建财务人员在整个工程建设中的重要性, 认为财务只是“银行出纳”, 按签字付款即可, 由此基建财务没有起到控制工程成本、实施监督检查的作用, 导致后期财务决算难以进行。

(5) 基建财务的工作人员少, 核算任务繁重。基建财务的工作人员少、核算任务繁重是众多高校面临的问题。通常情况下, 从人员结构上高校基建财务科室一般会配备2-3人, 而基建工程所需的工期则较长、涉及的范围较广, 一般一个工程项目的结束, 从土建到安装, 从甲供材到备料结算, 会涉及大大小小十几个相关的竣工审计报告, 这些都增加了基建财务人员的核算工作量。对于委托工程造价公司对工程项目实行结算审计的高校, 若其内审部门对项目的送审不及时而导致的审计报告出具不及时, 也会影响基建财务最终的竣工决算。

三、完善高校基建财务竣工决算滞后建议

(1) 基建财务要坚持贯彻基本建设法, 要坚持“三算”的基本要求。基建财务人员要坚持设计概算、施工图预算、竣工决算的管理工作, 尤其是在项目预算的环节, 应积极参与基建项目的可行性研究, 强化财务过程的控制管理。在工程施工阶段严格执行项目的期初预算, 严格控制超概算的支出内容, 对于在施工过程中因某种原因造成的超概算情况和个别未列入预算的特殊情况, 要实行严格的审批制度及审批权限, 对于超概算的部分, 要具体成本责任到人, 尽量避免和减少不合理的支出。

(2) 高校的基建项目需要跟踪审计, 工程要建立项目决算初审、复审和终审制度。教育部在2007年下发的《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》 (教财[2007]29号) 中明确指出要加强和规范建设工程的全过程审计。跟踪审计实际是一种提前介入式的实时审计, 有效规避了基建竣工前对施工过程监督和管理不当的不足, 积极预防了工程项目的经济风险与质量风险, 目前各高校已经在积极的尝试, 改变以往只重视审计工程竣工结算时期的方式。高校对于重大工程项目需要建立决算“三审”甚至“多审”制度, 在监理公司进行了初步审计后, 学校的内审部门要进行再次审计, 最后交由委托的工程造价咨询机构进行终审, 甚至再交其他造价公司进行二次审核, 以保证审计的严谨性。审计报告的严谨度会直接影响到基建财务工程竣工结算报告的出具质量。

(3) 对于隐蔽工程审计方要做到提前介入, 直接参与验收, 确保隐蔽工程的质量及造价的准确性。审计方应该重视隐蔽工程的现场调查取证工作, 对重点监测的地方如地下部分、水电线路安装、地基及基础工程、结构层、钢筋混凝土、预埋管件材质等需要现场监督、现场验收, 将相关资料记录在案, 掌握第一手审计资料, 为后期基建财务的竣工决算做好准备。

(4) 临建工程需提前审计。对于因施工临时需要而修建的食堂、办公室等临时工程需要提前审计, 否则等到项目竣工, 很多临时建筑已经拆除, 工程量根本无法核实, 影响基建财务结算的真实性。

(5) 严格按工程进度付款, 严格控制工程变更和现场签证。工程变更和现场签证是工程建设过程中不可避免的事情, 但是把关是否严格将直接影响建筑工程成本的高低。一定要杜绝虚假变更签证:对于由使用部门提出的变更, 要通过学校相关单位和人员进行集体讨论;对于由施工方提出的变更, 则先经监理公司审核确认, 然后报学校基建部门复核。

(6) 加强工程材料采购管理, 做好材料进场验收, 做好材料出入库管理。高校的基建部门要依据建筑材料的不同类别把好工程材料采购关。对于包工不包料的项目, 材料采购科要更重视主要材料的质量, 如土建部分的钢材、水泥等, 不要一味的追求价格;对于包工包料的项目, 要指定好品牌、材料的质地、规格型号等。工程材料进场后, 学校的基建、财务、审计等相关部门需会同工程监理等有关方面代表进行现场验收, 必要时还要聘请有关专家进行材质、技术方面的鉴定。验收合格的材料在办理完材料交接单后, 学校的基建部门要及时记录材料收入、使用、库存的数量及金额明细帐, 以确保材料物资的安全, 基建财务部门也要以工程项目为类别登记材料物资的明细账, 并定期或不定期进行库存盘点, 确保账实相符。

(7) 高校需建立起一套完整的新的会计管理核算体系。财政部会计司有关负责人就修订发布《事业单位会计制度》答记者问中指出:新制度要求事业单位对于基建投资, 在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时, 将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”。财会[2012]22号对高校的基建会计工作提出了更高的要求, 高校需建立起一套完整的新的会计管理核算体系和财务监督体制, 来适应不断发展的基建财务管理工作。

(8) 基建财务人员应该全过程参与工程建设项目, 充分发挥监督作用。一个工程项目从立项到封顶使用, 基建财务应该做到事前参与项目预算、事中注重成本控制、事后分析决算, 全过程参与项目决策、招投标、施工、竣工验收、决算控制等基建建设的各个环节, 充分发挥基建财务的监督作用。

(9) 提高基建财务人员的综合素质与业务水平。高校基本建设的投入对基建财务人员的要求较高, 不仅要掌握专业的财会知识, 熟悉相关的政策法规, 还要了解工程技术等专业知识、项目建设的一般程序、招投标法律法规以及工程造价的相关知识。在提高了基建财务人员的综合素质与业务水平的基础上提高工作效率。

篇14：基建财务决算审计建议

随着我国经济快速发展和综合国力不断增强，国家通过财政拨款对科研院所基础建设投入逐步加大，尤其是涉及国家安全和国防需要的重点科研单位，新建、扩（改）建工程愈来愈多。如何使用好国家财政资金，确保如期完成建设目标和建设内容，提高建设资金的使用效率，保护财政资金安全，维护国家利益，是审计工作者面临的重要课题。

在近几年对国拨资金基建工程项目竣工决算审计实践中，我们针对科研院所基建工程项目管理中发现的一些问题，归纳为五个方面，并对存在的问题作了进一步的分析，提出了相应管理建议和改进措施，与大家一起探讨。

一、工程项目管理与财务管理相脱节

目前，科研院所基建工程项目有几个特点：复杂程度高、保密性强、建设周期较长。工程项目从立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、施工建设以及竣工验收，整个过程所形成的文件及资料大都由工程管理人员控制，而工程管理人员大部分是由科研人员组成，缺乏对工程财务管理知识的了解和认识，工程管理部门与财务管理部门缺乏必要的沟通，使得工程会计核算人员很难取得与工程有关的资料和信息，会计科目设置难以严格按照《国有基本建设单位会计制度》的规定进行；在编制财务决算报表时，经常出现大量调帐现象，使财务核算工作很被动，增加了不必要的工作量，也难以保证会计信息的真实性，影响了工程经费核算的准确性和有效性，对工程费用的管理和控制产生不利的影响。

如何管理好基建工程项目，提高建设资金使用效率呢？关键是工程资金的管理和财务管理。工程管理各部门要充分认识资金和财务在项目实施和管理过程中的重要作用，下大力气认真做好建设项目的财务管理和会计核算工作。不仅要充分注重财务管理事前预测、事中控制和事后决策和评价的作用，更应为财务人员提供详细全面的工程设计及概算等资料，主动让财务人员参加工程的过程管理。

在工程核算中，应注意把握以下几点：

1.会计科目设置是关键。既要符合国家有关财务制度规定和批复的概算，又要结合单位自身特点，这样才能为项目竣工财务决算打下良好的基础。

2.核算要细化，做到能准确划分清楚:(1)投资到各个项目单位、单项工程、子项目上的建筑安装工程投资具体是多少;(2)投资到各个项目单位、各种型号规格的设备仪器上的设备投资具体是多少;(3)摊销到各个项目单位、单项工程、子项目、设备仪器上的待摊投资具体是多少;(4)交付使用的各项资产的价值具体是多少。

只有达到这一核算要求，才能为工程项目竣工决算创造必要的前提条件。

二、设计深度不够，引起工程项目超概

概算是指初步设计阶段由设计单位编制的、经过有关部门批准的确定建设项目从筹建时起至竣工结束时止所发生的全部建设费用文件，是建设项目预决算体系的重要组成部分之一。设计概算是控制投资规模和工程造价的主要依据，也是拨款的依据，工程项目概算审查不仅能使概算投资总额更加完整、合理和接近实际，还可以对不经济、不合理的因素进行调整。

从审计情况看，大部分工程都不同程度地存在工程项目超概问题。对于建设项目超概算的通病究其原因，除了一般性的建筑材料及人工工时费涨价因素外，我们认为更重要的原因是设计环节经济控制深度不够。设计阶段是控制工程造价的龙头，资料表明，设计是有效控制工程造价的关键，设计阶段节约投资的可能性为80%，而施工开始后节约投资仅为20%。科研院所工程项目的概算都是请有设计资质的设计单位来设计的，由于设计人员对工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误。造成设计变更频繁，概算难以控制。

建议在设计概算审批前，科研院所聘请有关专家和工程造价评估人员组成前期评审组，参与工程初步设计和概算估价的审查工作，对设计方案进行充分地分析与预测，以便取得主动权和发言权，做到事前控制，保证资金的合理需要，又不留投资缺口，使工程建设能正常进行。

三、承包工程合同签定不规范，工程结算计价难以确定

在审计过程中发现，建设单位对合同管理的重要性认识不够，建设、施工双方承包工程合同签订不规范、不严谨。施工合同相关条款定义不明晰，往往出现缺少条款、缺少签定时间和执行时间等问题。另外，预算编制不全面，给工程计价取费留下活口，为竣工后高报工程结算价格打下伏笔。例如我们在审核某工程项目，该工程初步设计于2003年8月完成，2004年9月召开了初步设计评审会，专家对初步设计提出了建议。施工单位在2004年11月签订承包合同，但承包合同预算编制中未将专家提出的建议予以体现，而是在工程结算中以设计变更形式体现。使得原本十分严肃的合同失去约束作用，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，造成决算价格与合同价格差距很大，工程决算计价难以确定。同时，给工程结算造价审核带来难度和风险。

施工合同直接制约着建设工程质量、进度和投资效益，因此加强合同管理，完善合同的法律性、完整性，严把合同履行关尤为重要。在签订合同时，尽可能的做到详细、明确，技术上要求切实可行。在专用条款中对双方权利和义务、合同价款及调整、工程预付款、工程量的确认、工程进度款支付、承包人的违约责任、材料设备供应作出明确规定。同时，要注意加强合同文本的严谨性、严肃性，发挥科研院所自身的专业特长，保证工程造价的有效控制。

四、工程项目工期延长，影响了工程形象

工期如期完成是对工程建设项目的最基本要求。在工程施工过程中，常常会发生一些未能预见的干扰事件，使预定的工程计划受到干扰，造成工期延长。有的延长一年，有的延长一年以上，有的甚至延长五年以上，影响了工程的形象。项目工期的实现涉及多方面的因素，在建设过程重视影响工期的因素并做出合理对策是工程顺利完成的关键，主要包括以下几方面：

1.建设单位充分重视工程从立项至竣工期间的各项招投标工作，做到“货比三家，择优选取”。

2.严格合同签订程序和内容，特别是对影响工程质量和进度的环节比如重要仪器设备的采购、土建和安装的进度节点等要严格把关，明确合同到期日双方应履行完毕的权责关系和范围。

3.充分预测工程施工过程中可能出现延误工期的特殊情况并制定应急措施，以尽可能减少不确定性因素对工程建设造成的影响。

4.通过制定完整的内控制度进行集约化管理，尽可能节省经费开支，减少浪费和不必要的支出，同时要加大工程建设期间的不定期审查，规避风险，避免工程经费支出超出概算，导致申请“调概”的情况出现，间接影响工程建设工期。

5.对工程设计和概算评估要做出充分规划和预计，尽可能将有关费用纳入概算批复范围，避免工程后期经费使用出现纰漏，影响竣工财务决算及其他工作。

6.工程项目自立项至竣工验收，各部门、各环节工作进度经常出现因各种主观原因导致的拖拉现象，从而导致相关工作进度滞后，延误工程整体进度。建议制定工程建设进度节点制度以及严格的奖惩制度，对因主观原因造成的工作延误，进行相应处罚，调动各部门工作积极性，从而保证工程建设的进度和质量。

五、工程投资经费不能专款专用，加大了风险

经费控制属于工程建设的三大控制点之一，科研院所基本建设工程以及重点工程大都属于国家拨款投资建设，要求工程经费必须明确支出范围，专款专用，范围明细到工程各子项的分项。国家和上级有关部门从工程立项至竣工验收都非常注重经费使用的规范性和合理性，并加大了对此的审查力度。这无疑提醒我们：必须严格控制经费，做到专款专用，既要保证工程经费使用的规范性和合理性，又要注重资金使用的效率，使之能更好地为科研院所服务。

在基建工程项目竣工决算审计实践中，我们发现一些工程不同程度地存在着经费支出不合理现象，如违反专款专用的基本规定，经费管理比较混乱，有的工程经费支出甚至存在明显的违规违纪现象，给工程建设带来了风险。

加强工程经费控制，严格经费支出范围、内容、程序，建立健全经费支出的控制、审批制度，将是必不可少的方法和手段。对于金额较大，延续时间较长的经费支出更应严格审批，由主管领导（两人以上）、工程项目负责人、项目工程组长、财务部门负责人、具体办事人员等五方予以确认，方可进行；对金额较少，延续时间较短的经费支出，可适当予以简化，但仍需三人以上予以确认。

基建工程的经费支出主要由四部分组成：建筑工程投资费用、安装工程投资费用、设备投资费用以及工程其他费用。对于前三部分费用，严格按照概算批复内容，通过加强招投标工作、严格合同管理、加强工程结算审核、充分发挥监理机构作用等方法给予有效地控制；对于工程其他费用，尤其是建设单位管理费、设计费等，则应加大管理力度，重点把握各项费用的开支范围是否合理，是否符合工程概算批复的建设内容，同时要将一些模棱两可的、概算批复中没有纳入甚至规章制度中没有明确规定的费用采取谨慎态度，妥善处理。

此外,加强工程建设期间的审查工作，科研院所还应不定