高校国库集中支付

高校国库集中支付（共8篇）

篇1：高校国库集中支付

龙源期刊网 http://.cn

高校实行国库集中支付操作难点分析 作者：张金贵 宁宣熙

来源：《财会通讯》2005年第09期

篇2：高校国库集中支付

摘要：现代财政国库管理制度，是目前财政管理制度改革的一项重要内容，是构建社会主义公共财政框架的重要环节。为进一步推行和完善高校国库集中支付制度改革，我们可以采取加强宣传，提高认识；探索创新，制定规章制度、操作流程；；细化部门预算；加强业务培训，设立国库集中支付柜台等措施。

关键词：推行 完善 高校 国库集中支付制度 改革

国库集中支付制度是一种现代国库管理制度，建立以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是目前财政管理制度改革的一项重要内容，是构建社会主义公共财政框架的重要环节，它对于加强财政资金的使用管理，提高资金使用效益，有效地满足公共需要，促进市场经济健康发展都具有十分重要的意义。现就如何进一步推行、完善高校国库集中支付工作谈一下我的看法，供大家探讨。

一、提高认识，加强宣传

国库支付制度改革不仅涉及到财政资金拨付程序、支付方式，帐户设置的变化，而且会影响到我们传统的思维方法、工作习惯、管理方式。在短时间内保质保量地做好这项工作肯定会遇到不少困难，也确实会增加一些工作量，因此，我们要从思想上真正重视这项工作，对财政国库管理制度改革的相关情况进行广泛宣传，对需要做的工作及改变环节进行详细说明，使高校广大教职工能充分理解这项改革，充分认识这项改革给高校财务发展带来的机遇和挑战，积极配合 这项改革。

二、探索创新，制定规章制度、操作流程

首先，制定国库集中支付实施方案，严格划分支付范围和支付方式；制定支付流程、核算办法等。其次，对国库集中支付实施过程中出现的一些特殊情况，灵活、创造性地提出解决办法并以补充规定的形式加以明确。例如，通过零余额帐户支付的人员经费代扣个人所得税的核算规范。

三、细化部门预算

细化的部门预算是建立国库集中支付制度的前提，因此，我们需要建立科学的预算定额和支出标准，尽可能细化每个预算项目，使所有的财政性资金的支付都建立在明细的预算基础上，保证用款计划与实际支出项目一致。

四、加强业务的培训，设立国库集中支付柜台

财政国库管理制度改革是财政资金运行机制的根本变革，是一项创新性很强的工作，涉及传统管理方式和方法的转变，因此，我们需要加强会计人员国库集中支付业务知识的培训，使会计人员不仅要了解国库集中支付，还应熟悉国库支付的操作流程与工作方法，在日常的会计核算和资金支付业务中，会计人员能准确区分不同的资金性质，哪些由国库支，哪些由非国库支。

随着国库集中支付范围的不断扩大，带来国库集中支付业务量的日益增加，因此我们可以调配一名国库集中支付业务比较熟练的同志专人负责审核报销国库项目并解答老师关于国库集中支付方面的问题，进一步提高国库支付效率和服务水平。

五、加强机构设置，配备专门人员

高等学校可以在计划财务处内设置国库支付管理科，配备2-3名人员专门负责国库集中支付的管理和协调工作，不断改进国库支付的操作流程及内部的业务核算、管理办法，在机构、人员、制度上为财政国库管理制度改革工作的顺利实施提供保障。

六、加大信息网络技术支持，建立方便、快捷、高效的财政国库集中支付计算机管理信息系统

目前，浪潮、用友等公司已开发了国库集中支付计算机管理系统，我们应加以学习借鉴，整合现有应用系统，建立一个面向教育部、财政部，面向银行，面向国库预算项目的统一的应用平台，方便、快捷、高效的提供国库集中支付管理信息。

七、构建国库集中支付监督制约机制，维护资金安全

（一）健全国库集中支付内部监督制度

1、建立核算、结算、国库三岗位相互牵制制度。通过层层把关，有效预防和减少国库集中支付违规问题的发生。

2、采取定时与随机相结合方式，对国库集中支付执行情况进行自查。检查的重点主要有以下六个方面：（1）是否按照国库集中支付改革规定和有关财政财务制度规定。（2）是否符合预算。（3）是否符合规定程序。（4）用款额度。（5）是否按项目进度使用资金。（6）相关凭证、附件是否齐全相符。

（二）健全国库集中支付外部监督制度

首先、由学校纪委、审计处对涉及国库集中支付的各项经济业务进行审计检查。其次，邀请教育部、财政部、专员办、会计师事务所对我校国库集中支付制度的建立健全及贯彻实施进行全面评价。通过健全国库外部监督机制，及时发现、纠正和处理资金支付过程中违规违纪问题，防止国库支付潜在风险的发生。

八、主动与教育部、财政部、财政部驻济专员办、代理银行沟通和联系，及时汇报困难，寻求解决办法

国库集中支付作为一项新兴事物，许多规章制度还不健全，实施也还需要一个过渡和磨合期，我们就需要把国库集中支付执行中遇到的困难主动、及时、迅速向财政部、教育部、专员办、代理银行反映并提出合理化建议，保证国库集中支工作顺利进行。例如，由于技术性差错原因导致记帐凭证错误，零余额帐户支出的资金误由实有资金支出，如何进行更正，财政部对此项业务一直没有给予明确规定。因此，我们需要加紧与教育部、财政部沟通，寻求更好的解决方式。

九、加强与实行国库集中支付试点院校之间的经验交流

通过调研的方式与其他实行国库集中支付试点院校进行交流，这样我们就可以少走弯路，在借鉴成功经验的基础上进一步完善相关制度办法、操作流程和配套措施，提高国库集中支付的水平。

总之，推行与完善国库集中支付制度改革是一项长期的任务，我们要紧密结合自身工作，充分调动师生员工的主动性、积极性和创造性，从制度上、源头上预防和减少违规问题的发生，同时，狠抓关键环节，确保工作落实，形成长效机制，努力推动高校国库集中支付制度改革顺利进行。

参考文献：

1． 姚仲强、韩金玲，《高等学校实行财政国库集中支付制度改革的探讨》，兰州商学院学报。

2． 孙新卫，《浅析高校国库集中支付制度》，中山大学学报。

篇3：高校财务国库集中支付研究

一、国库集中支付制度对高校财务的影响

(一) 对高校财务预算管理职能影响

按照财政国库管理制度的改革原则, 实行国库集中支付不改变预算单位的资金使用权限, 基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限。但它同时还明确规定了预算单位在财政的资金中应承担主要职责。这些管理职责, 进一步加强了预算单位和会计人员的管理责任, 同时随着国库集中支付制度范围由原来的预算内资金转为预算内资金和预算外资金全部实行国库集中支付后, 使支付的制度进一步规范化和制度化, 财政资金不再直接下拨到高校, 而是由财政支付中心将年度经批复的部门预算和追加调整预算通过网络以指标的形式下达给预算单位, 各预算单位按照指标的数额在年度内分月编制用款计划, 经上级主管部门汇总后上报财政部门审批, 财政部门根据审批后的批复计划给预算单位下发用款额度, 预算单位按照用款额度和用款计划中的项目分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金, 而用款计划编报和批复的依据就是高校的部门预算。

(二) 对会计核算影响

高校财务实行国库集中支付改革虽然基本不改变单位会计核算的模式, 但还是发生了一些变化。

一是账户体系上的变化。在分散支付制度下, 学校的对账业务只需与银行核对, 实行国库集中支付后, 对账业务的要求更加严格。“预算内用款额度”、“预算外用款额度”、“其他资金用款额度”三个会计科目在账簿管理上平时作为日记账管理, 对财政直接支付资金应比照银行账进行处理, 每月及时对账, 并且三方对账, 即直接支付系统、代理银行对账单、学校财务账本进行核对, 以保证账账相符, 及时找出错账和漏处理的款项。

二是在资金流向上有变化。以往是财政将预算内资金由财政按预算批复, 拨给教委, 教委再拨到基层预算单位账户上, 基层单位自行向购买厂商支付款项。实行集中支付制度后, 基层单位由管钱转为管额度, 按预算批复额度, 编制用款计划。实行直接支付的项目, 基层单位根据用款计划, 向财政提出用款申请, 财政直接将款项从基层单位的代理银行支付给厂商。款项存在于财政而不是单位的账户上。

三是在报销流程上有变化。随着会计信息化建设的发展, 高校的财务管理普遍实现了网络化 (内部局域网) , 但按财政部门国库集中支付建设的要求, 在使用财政性资金报销支出时, 需另外开通财政部门通过电信部门设立的国库支付系统, 只有通过点击该系统上已批复的用款计划数 (基本支出或项目) , 生成支付令, 支出才能实现。有原来单纯的出纳变为国库支付录入人员和审核人员, 且必须要由专人来处理。同样会计科目和账务处理也要发生相应的变化, 要增设“零余额账户用款额度”用于核算行政事业单位在财政下达授权支付额度内办理的授权业务。

具体的操作流程图如图1所示。

(三) 对财务部门影响

分散支付是高校多年来采用的支付方式, 对此进行根本性改革, 虽然不改变高校的资金使用权、财务管理权和会计核算权, 但还是改变了银行账户的设置和管理, 改变了资金拨付方式, 也势必触及高校的既得利益。而且有的高校对国库集中支付制度改革的原则和内容不甚了解, 对改革的重要性、必要性认识不足, 难免产生一些畏难情绪和抵触情绪。如对《政府采购法》的相关规定, 哪些支出必须实行政府采购, 还有直接支付和授权支付的界定问题也存在很多的争论, 所有这些都需要财务人员提高认识并加强学习。

二、高校财务国库集中支付改革深化对策

(一) 更新财务管理观念要树立筹资和理财的观念。随着高

校办学规模的不断扩大, 资金缺口一直是制约高校长远发展的重要因素。各高校应积极依法开展多渠道筹资活动, 努力改变目前筹资意识差、只注重向财政要经费、向学生收费以及向银行贷款的相对有限的融资手段, 应通过确立新的理财观念和理财方式, 建立和发展具备融资、投资、理财等功能的金融理财中心。同时, 必须树立低成本高效益观念, 建立适合高校教育成本核算制度的会计成本核算体系, 并对成本核算进行事前预算、事中监控和事后审核, 以达到降低成本, 提高效益的目的。

(二) 加强队伍建设财政国库工作涉及面广, 而且随着工作的

深化, 新知识、新业务不断涌现。要完成建立现代国库制度的重任, 必须加强国库队伍建设, 加大组织保障力度。

(1) 要充实国库队伍。国库部门是财政资金流转的枢纽, 日常事务多, 改革任务重, 资金安全要求高, 工作中要着力调整和解决由于人员紧张出现的混岗和执行程序不严密的问题, 保障机构和人员配备到位。

(2) 要加强干部培训。国库管理工作是适应财政改革发展需要不断创新变革的工作, 需要政治素质高、业务能力强、知识结构全面的复合型人才, 要利用各种机会, 让广大国库干部参加各种形式的培训, 不断更新知识, 提高业务素质, 更好地推动工作开展。

(3) 要加强干部队伍作风建设。要培养树立服务理念, 深入贯彻“八项服务承诺”, 提升综合服务水平;要增强责任感和使命感, 营造严谨务实、开拓创新的工作作风;要切实贯彻党风廉政建设责任制要求, 严以律己, 廉洁从政, 提高队伍防腐拒变的能力, 抓好源头治理腐败的工作。

(三) 强化财务预算管理职能具体包括:

(1) 要大量运用财务预测和财务分析的方法, 提高预算编制的准确性、科学性和前瞻性。通过财务分析可以及时发现高校经济运行中存在的问题, 为科学、合理地编制部门预算提供可靠的依据。而且, 在财务分析的基础上进行财务预测, 可以从容调度资金, 合理配置资源, 化解实行国库集中支付制度给高校带来的不利影响。

(2) 要改进预算编制办法。应尽量采用先进的“零基预算”或“弹性预算”编制方法, 细化项目预算, 制定科学合理的定额, 控制各种随意性开支, 切实增强预算编制的严肃性、合理性和有效性。

(3) 应对预算的执行实施全过程的监控, 达到有效控制资金使用的目的。建立校长直接领导下的, 由财务、审计等相关专业人员组成的学校预算管理机构, 加强对校院 (部) 二级预算进行合理性、准确性和科学性调查、论证;对校院 (部) 二级预算收入的完成情况、预算支出执行情况和进度以及资金使用效益进行分析、考核和评价;对校院 (部) 二级预算调整的合理性和必要性进行论证;加强对预算执行效果的分析。

(四) 健全内部管理制度实行国库集中支付制度后, 高校内部

的一些财务制度已不能与高校发展现状和国库集中支付制度改革的要求相适应, 因此必须进行高校内部管理制度的创新。

(1) 改革高校会计核算体系。高校应针对国库集中支付改革给高校会计处理所带来的问题, 结合本单位会计核算和财务管理方面的特点和要求, 增设相关的总账、明细账科目, 对零余额账户的管理、现金科目的使用、收支的核对等都必须做出明确和具体的规定, 以真正建立起满足高校国库集中支付需要的、科学的、规范的、易于操作的会计核算体系。

(2) 建立国库管理沟通制度。国库集中支付是一项全新的工作, 对高校而言, 无论在理论上还是实践上都没有经验可供借鉴, 实际运行中还会产生如网络平台支撑不够、传导不灵、信息滞后等等问题。这就要求高校在实际工作过程中要注意加强与上级主管部门、财政部门及代理银行的沟通与联系, 要建立沟通制度, 强化沟通意识, 及时发现问题, 解决问题, 确保高校财务管理工作的顺利开展。

(3) 改进零余额账户使用规定。实行国库集中支付后, 零余额账户成为高校在指定的商业银行开设的唯一账户。但是, 由于受目前规定的限制, 使这一账户只考虑了集中支付的需要, 忽视了高校财务管理的便利性与及时性的需要, 特别是不准从零余额账户向分校、校区或二级独立核算单位转账的规定, 在现实中确实对这些单位工作的正常开展带来不便。因此, 应改进零余额账户的使用规定, 使之既能满足国库单一账户体系的需要, 又便于高校财务管理工作的开展。

(4) 加强信息化建设。实行国库集中支付后, 一方面, 由于单位的会计科目、总账、明细账及预算项目的增加以及用款计划、用款申请及年末结余账目处理方法的改变都需要建立与财政部门、教育管理部门、银行和高校的信息互通平台。另一方面, 单位办理授权支付由计算机系统自动审核完成, 使财政资金支付全过程和单位的各项支付活动都处于计算机系统的监控之下。由此可见, 高校实行国库集中支付制度, 就必须建立一个能够与财政支付系统兼容的现代化管理信息系统, 没有这个信息系统, 就无法与财政支付信息系统对接, 无法实现国库集中支付。所以, 高校财务管理部门要通过不断完善和加强计算机的硬件配置、网络建设、软件开发等, 提高本单位的财务电算化管理水平, 以满足国库集中支付的客观要求。

参考文献

篇4：高校国库集中支付的浅析

【关键字】高校;国库集中支付;财务

国库集中支付制度又称作国库单一账户制度，是指所有财政资金都纳入国库单一账户管理，并规定所有的支出必须采用财政直接支付与授权支付的方式，由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位。建立国库集中支付制度，改革了财政资金的支付方式，有利于加强政府对财政资金的调控和管理，极大提高了财政资金的使用效率和资金使用的透明度。一方面，国库集中支付制度有利于促使高校加强预算管理，准确上报用款计划，减少预算外支出，使得资金的使用能具体落到实处;另一方面，有利于高校加强财务监督机制的建立，国库集中支付通过对财政资金运转过程的实时监控，从而加强了资金被截留和挪用的风险防控，有效避免了资金的违规操作，以及其背后可能产生的腐败问题。

随着国家对财政资金管理的不断加强，传统的财政性资金缴库和拨付方式已经不适应现在财政的发展要求，影响了财政资金的使用效率，再加上操作流程不规范，极容易滋生腐败现象。如今，高校全面推行了国库集中支付制度，随着改革的不断深化与发展，高校在具体执行改革的过程中也面临许多急需解决的问题，如财政资金下达滞后影响项目建设进度，会计核算难度增大等。因此，高校必须充分认识到国库集中支付制度改革对高校的影响，以适应新形势下对财政资金管理的要求。

一、高校在国库集中支付制度下面临的问题

（一）资金运作不灵活，财政专项资金下达滞后，影响项目建设进度

高校实行国库集中支付制度后，项目支出用款计划需按预算编制，编制后的用款计划通过国库集中支付系统送达上级财政部门审核，上级财政部门将通过审核的用款计划下达预算单位使用。高校只能通过国库集中支付系统来使用审批的用款计划，不能直接调度资金，极大降低了高校资金使用的灵活性。单位没有列入预算的临时性支出，难以按时审批，不能保证经费的使用，因此要求高校必须强化预算编制的准确性。由于要通过用款计划申报、审批等流程，严重影响了高校教学、科研以及公共服务体系等建设项目的进度，特别是需要进行政府采购的一些项目，在审批时间上更是紧张。

（二）国库集中支付系统使得会计核算的难度加大

高校实行国库集中支付后，财务支付业务以财政直接支付为主，用款单位依据用款计划和部门预算使用资金，每项费用开支必须与相应的预算相核实，并通过财政部门的审批。这样可以减少支出的不合理性和随意性，但也可能会影响支付业务的顺利进行。

由于财政支付所依据的用款计划是根据单位预算上报审批的，这就要求高校提高财务预算的精细度和准确度。

（三）削弱了高校的筹资能力

随着高校的办学规模的不断扩大，集中建设所需的资金很大程度上要依靠银行融资，以保证项目建设的顺利进行。利用贷款争取发展已经成为高校拓宽融资渠道不可或缺的筹资手段之一。在实行国库集中支付制度以后，高校的收费权在很大程度上也由财政控制，财政将预算内、预算外资金都统一纳入国库集中管理，高校可支配的资金大幅减少，银行担忧高校的财务风险，影响了高校财务信用等级的评定。同时，在实行国库集中支付制度以后，高校在银行的账户被取消，只允许在财政部门指定下保留零余额账户，这就使得高校在银行的实际存款接近于零，使得银行不愿贷款给高校。

（四）对国库集中支付制度改革的认识不充分

由于习惯了过去传统的财政支付方式，人们对新的操作流程和规定不熟悉、不理解，甚至不会操作，不能及时适应国库集中支付制度的改革。在原来分散支付的情况下，高校在资金支付方式上自主性强，受到的约束较少，程序操作简便，许多人在思想观念上没有转变，需要一个熟悉和适应的过程。这些认识上的问题，在一定程度上影响了国库集中支付改革的具体实施。

二、高校实行国库集中支付制度的改进对策

（一）提高认识，加强制度建设

为了尽快适应国库集中支付制度改革带来的影响，高校要提高认识，加大宣传力度，尽快适应新制度下的财务管理工作。要注重加强制度建设，及时应对实行国库集中支付后带来的变化，建立新的财务制度体系。

（二）提高预算编制水平，完善会计核算体系

高校要加强预算管理的科学性和规范性，在预算编制时提高准确度和精细度，避免因预算不科学造成用款额度不足，或者支付类型、支付方式不正确，以影响支付业务的顺利进行。完善会计核算体系，可以客观地反映出高校的资产和负债情况，进一步防控财务风险的出现。

（三）加大培训力度，提高队伍素质

作为一项全新的业务，国库集中支付制度不仅要求财务人员具有专业的业务知识，还要熟练掌握电算化会计知识，并熟悉整个国库集中支付系统的操作流程。这对高校财务人员的自身能力和素质提出了更高的要求。高校应加强对财务人员的培训，定期组织集中学习，聘请专业人员进行培训指导;多与其他业务合作单位开展交流学习活动，吸取其他单位的先进经验，促进自身的业务水平的提高。高校财务人员在加强资金核算的同时，还要注重自身能力的建设，尽快熟悉和适应国库集中支付系统的操作流程和使用方法，提高工作效率，提升業务办理的正确率和准确率。

（四）规范操作流程和支付行为

建立国库集中支付业务的规范化操作流程，细化业务分工，明确岗位责任，制定符合国库集中支付业务的会计制度，并结合高校的实际情况，注意完善其可操作性，以适应改革的需要。同时，进一步完善内部监督机制，通过规范银行账户管理，严把开户关，加强对零余额账户的监管，以确保国库集中支付的顺利进行。

实行国库集中支付制度，是对高校财务管理的一项全面而深入的改革。高校作为改革的参与者与实践者，应对财务管理工作予以高度重视，并结合自身财务管理的特点，提高认识，加大宣传力度，认真开展学习，总结好的经营教训，采取有效措施，克服财政支付过程中遇到的各种困难;以科学的发展观指导财务工作，进一步完善财务工作制度，减少和避免违规问题的发生，主动贯彻落实国库集中支付制度，同时促进高校各项事业全面协调可持续发展。

参考文献：

[1]郭慧娟：《国库集中支付制度对高校会计核算的影响》教育财会研究，2008;3

[2]孙新卫：《浅议高校国库集中支付制度》，《中北大学学报（社会科学版）》2006：1

篇5：高校国库集中支付

随着经济的发展,我国正在高校财务管理中推行国库集中支付制度,在高校财务管理特点的基础上,主要分析了我国国库集中支付制度改革给高校财务管理带来的积极和消极影响,希望对相关领域的.研究起到启示作用.

作 者：阎奇志  作者单位：中山火炬职业技术学院,广东,中山,528437 刊 名：现代商贸工业 英文刊名：MODERN BUSINESS TRADE INDUSTRY 年，卷(期)： 21(3) 分类号：G475 关键词：高校   国库集中支付   财务管理  

篇6：高校国库集中支付

摘要：报销是高校财务日常管理的基本工作。随着高校科研经费的不断增多，以及公务卡结算制度的逐步推广，提高日常报销的效率就显得尤为重要。银校互联的应用大大缩短了报销的时间，尤其是银校互联零余额账户支付的开通，为公务卡结算制度的改革提供了强有力的保证。本文基于本校的实际运行情况对银校互联系统采用国库集中支付过程中出现的问题加以总结，并提出了相应的对策。

关键词：银校互联 国库集中支付 零余额账户 公务卡

科学、高效的财务管理对一个高校的发展非常必要，但是先进的财务管理远不止“会计电算化”那么简单，应该树立“核算是基础、管理是关键、效益是目的”的管理理念，努力创造一流的服务环境、一流的核算质量和一流的管理水平。同时，随着数字化校园的构建和银行网银平台新型支付方式的出现，传统的现金结算方式逐步被电子转账、网上银行等结算方式所代替，且成为目前最先进的财务核算、资金结算管理办法。通过与多家银行网银平台对接的银校互联、网银支付模式，真正实现了无现金报账，公务卡结算等的应用，成为高校财务管理模式的重大突破。

一、高校财务报销管理现状分析

在高校财务部门，最基本但量最大的是报销业务，随着教学科研项目的不断增多，报销预约叫号、排队已成为各高校普遍的现象，尽管账务处理信息化已广泛应用，但报销过程中审核程序依然耗费大量时间。以北航记账凭证数为例，据粗略统计，2010-2014年记账凭证数量每年都有大幅度的增长（见表1）。而新的高等学校财务制度增加了国库集中支付和票据管理的规定，要求严格执行国库集中支付制度，依法加强各类票据管理，这给高校财务部门的资金管理和服务效率的提升带来极大挑战，同时，日常资金收付压力和资金风险也大大增加，对财务管理人员和财务管理系统都提出了更高的要求。

二、高校基于银校互联管理的报销

（一）银校互联系统。银校互联系统，也叫银校直连系统，它改变了传统的资金收付方式，借助银行卡、网上银行等先进手段，推行资金收支业务的电子划转，最大限度地减少现金流动，提高工作效率，降低现金周转风险。

（二）北航银校互联的报销管理

目前，北京航空航天大学财务管理使用的是天津神州浩天科技有限公司开发的“天财高校财务管理系统5.0版”，此平台提供了丰富的业务组件，其范围涵盖了高校财务核算工作要使用的账务管理、银行对账、出纳管理、往来管理、项目账管理查询、IC卡管理、报表管理、预算管理、固定资产管理、学生收费管理（助贷学金）、公积金管理、个人收入管理、财务分析以及高校人力资源管理、银校互联等系统模块，覆盖了财务工作的方方面面。

北航目前实行的预约管理模式下的无现金报销管理，报销流程如图1所示。

由图1可知，为了保证网银发放金额的正确性，北航财务管理系统加入了收单、会计做账、审核、网银发放四级审核流程，并且是目前全国首先支持国库网银发放的单位。

三、银校互联系统下国库经费公务卡消费报销的应用

随着国家公共财政体制改革的进行，公务卡结算制度已开始推行，这也是财政国库集中支付制度改革的进一步深化和完善。2015年，在银校互联系统基本完善的情况下，北航开始全面启用公务卡结算制度。公务卡结算监控范围目前主要是国库经费及学校运行经费，其余经费鼓励使用公务卡的方式进行结算。

（一）公务卡。这里的“公务卡”，是指学校教职工个人持有、保管和使用，主要用于日常公务支出和财务报销业务的银联标准个人信用卡。公务卡启用后，不再办理现金借款，中央预算单位公务卡强制结算目录中的项目：办公费、印刷费、咨询费等16项消费必须使用公务卡结算，否则将不予报销。

（二）银校互联系统在公务卡中的应用。银校互联系统设置了审批限额，审批限制额度以下的报销，网银出纳接到记账凭单后，即可直接支付。国库支付及零余额账户支付，目前全国实现网银支付的高校中，北航是全国首家实现零余额账户网银实时支付的高校，也是全国首家实现公务卡网银通用直连还款的单位。国库项目还款资金从零余额账户中支出，通过银校互联系统由国库集中支付直接还款至公务卡中，报销完成也即还款完成。相比于之前，报销完成后，师生需要到柜台还款至公务卡的情况，目前基于银校互联的公务卡报销还款模式不耽误还款时间，有利于公务卡的大力推广使用。

（三）银校互联在国库经费公务卡报销还款过程中的优势。

1.突破了时间和地域的限制，便于安全实时还款，不会长时间占用公务卡的信用额度。通过银校互联平台，一方面，可以避免时间限制，不再需要领款人在规定的时间领取报销款；另一方面，也可以避免地域限制，可以提供跨校区以及校外的劳务报销业务。

2.有利于资金的动态监控。银校互联的转账方式，在减少现金和支票的同时，对资金的来源去向实施了动态的监控，也进一步保证了高校资金的安全。

3.减少现金流，大大减轻了现金出纳的收付款工作，为零现金的实现奠定了基础。报销款项直接打入师生的银行卡，不需再领取现金。

4.减少资金的垫付，提高资金使用率。公务卡本质就是信用卡，信用卡作为贷记卡主要的功能是透支功能，减少了公务卡在使用中的资金垫付，及时的还款减少了大量的借款不及时归还，提高了资金的使用效率。

（四）问题与改进。经过近两年的运行及多次改进，目前北航的银校互联系统功能趋于稳定，并具有了个性化的特点，例如，回单打印增加了批量打印的功能，网银流水支付业务增加了制单会计筛选功能，对私（多人）回单验证内容能够长期存在，显示验证时间等。为了促进公务卡在日常报销过程中的广泛应用，还需要解决如下问题：

篇7：国库集中支付制

[摘 要] 本文主要讲述了当前财政国库集中支付制在实际工作中存在的一些问题，并提出解决建议，以

期更好地完善国库支付制度，推动财政国库管理制度改革的顺利进行。

[关键词] 国库集中支付制问题建议

国库集中支付制度，是指将政府所有的财政性资金(包括预算内资金和预算外资金)集

中在国库或国库指定的代理银行开设专用账户各预算单位的所有支付均由国库直接支付给

商品供应商和劳务供应者，取消各预算单位的银行账户。这种支付方式改变了以往财政性资

金层层拨付，由财政部门通过国库单一账户体系，采用财政直接或财政授权支付方式，将财

政性资金支付到收款人和劳务供应者或用款单位的账户，是“直通车”式的拨付，它与过去

支付方式的主要区别在于改变了预算资金的拨付方式和程序。实行国库集中支付制度不仅是

市场经济国家的通行做法，也是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施。

目前，绝大多数高校已被纳入国库集中支付范畴，虽然各地高校对于所纳入的国库集中

支付范畴不尽相同，但将高校所有预算内和预算外资金都纳入国库集中支付范畴已成为各地财政改革的趋势。

一、高校实施国库集中支付制的方式与意义、有利于财政资金拨付管理规范化。过去财政性资金拨付制度是政府调控高等学校办学资

金运作的重要手段，财政性资金支出层层转拨，多环节转账，给财政监督和控制增加了难度，而高校财务管理有一些自己的特殊情况，在实际拨付中难免存在一定的主观性。国库集中支

付制度将所有的财政性资金都集中在国库单一体系内运作，拨付的整个过程都处于财政的管

理监控之下，对政府而言，可以提高财政资金的使用效率。2、有利于提高地方高校预算编制的准确性和严肃性。传统体制下，财政资金预算支出执行

情况并不能完全反映高校实际支出数，学校执行的结果与部门预算往往脱节，有些专项经费

未按原来规定的用途使用。实行国库集中支付制度，财政按实际支付数反映支出，人头经费、专项经费均采取直接支付，高校不能随便改变项目和用途，这促使高校及其下属单位必须如

实申报用款计划，从根本上提高了高校编制预算的准确性。近几年高校快速发展，其多渠道筹资的能力加强，每年不可预测的收支逐年增加，因此高校年终决算与年初预算往往存在较

大的差距，高校是否按预算要求使用财政拨款难以掌握，难免有些单位将资金挪作他用，然

后再要求追加支出的现象。甚至有的预算执行随意性大，造成资金浪费，或者预算宽，使

用少，造成年终结余多，有限的资金不能发挥应有的作用。实行国库集中支付后，专项经费

必须事先提出详尽的论证报告和预期效益，预算不能再任意估算，预算的执行与财政资金的实际支出在时间上一致，这样可以从源头上促使单位按预算规定执行，防止挪用财政资金，在一定程度上制约了高校预算的执行。、有利于高校克服经费使用的主观性。实行国库集中支付后，预算单位支付每一笔资金的付款金额、用途、交易时间、账户余额等，都可以在财政国库管理信息网络系统中进行全过

程实时监控，财政资金运转的透明度大大提高，监管力度明显加强。财政部门要求重大项目

需按规定程序进行可行性论证，方可列入预算。增加了预算的科学性、合理性，降低了财务

风险。

二、高校实施国库集中支付制的问题

1、思想观念上的惯性与既得利益者的抵触情绪国库分散支付制度在我国已使人们在某种程度上形成了“路径依赖”，财政国库集中支付制度的实行，使人们在思想上存在一定的抵触情绪，更重要的是国库集中支付制度的实施牵涉了一些高校部门和单位在传统国库支付制度下享有的既得利益，如财政资金一旦拨付到部门和单位，就基本上脱离了预算硬约束，各高校领导可以自主使用财政资金，从中获取利益。国库集中支付改革后，单一账户和零余额账户的设立，使这些既得利益都将不复存在。思想观念的惰性与既得利益者的抵触情绪，为国库集中支付制度在高校的全面推行带来一定的阻力。

2、国库集中支付制与现行高校财务管理和会计核算体系不匹配现行高校财务执行《高等高校财务制度》和《高等高校会计制度》，这一会计和财务制度实行的是“大收大支”与“收支两条线”的核算模式，它打破了预算内资金与预算外资金之间的界限，收入按来源划分，支出按性质和用途划分，因此，收入和支出资金没有严格对应的关系。实行国库集中支付制度后，财政性支出要求严格按照预算安排，内容明确，并通过零余额账户直接支付，这与现行高校会计制度不匹配且存在矛盾。为此，高校会计核算既要符合两《制度》的规定，又要满足国库集中支付要求，增加了会计核算的难度。

3、国库集中支付制的实行制约了高校使用资金的自主权财政性资金实行国库集中支付方式，按照不同的支付主体，对不同类型的支出，实行财政直接支付和授权支付，对条件许可的实行直接支出，不允许采取授权支付，且按月编报计划程序和审批手续繁琐，时限要求严格。资金的使用必须根据用款计划和部门预算执行，每项费用开支必须核实相应的预算，在一定程度上削弱了高校的资金调度权，影响了高校资金使用的灵活性，增加了高校理财的难度。因此，国库集中支付制度实施后，高等院校的财务管理权特别是财政资金的审批权和调度权已在实质上很大程度收归于国家财政，高等院校的财务管理活动被压缩成单一的预算管理活动，仅存有单一的预算自主权。

(四)国库集中支付制的“零余额账户”不利于提高高校自主融资能力高校的快速发展与教育质量保障体系的完善需要巨额资金投人，而政府的支撑能力却在不断下降，学校自我发展的任务越来越重，需要高校采取融资、贷款、接受捐赠等多种形式筹措资金予以弥补。高校财务资金的合理储备与及时供应，为学校各项事业的正常运行与发展提供必须的经费保障，充足的资金不仅是维持高校正常运行的基本条件，也是促进高等教育事业发展的重要物质基础。然而实行国库集中支付制度后，将高校所有预算内外资金均纳入国库集中支付，统一上交国库，高校财务出现无货币资金的局面，这将严重降低高校的融资能力，尤其是银行贷款的积极性下降。另外，由于集中支付程序繁杂、审批部门多，因此审批时间长，财政授权支付额度到账不及时也会影响高校日常工作的开展。

三、高校实施国库集中支付制的对策、加强组织领导，统一思想，提高认识。国库改革工作是一项复杂的改革工程，涉及面广，只有加强工作领导，统一思想认识，密切配合，相互支持才能推动国库集中支付制度改革的进行。这就要求高校上上下下，尤其是领导要提高认识，转变观念，充分认识实行国库集中支付制度的必要性和重要性，只有领导重视，此项工作才能顺利进行。、加强预算编制和执行的刚性。要深化部门预算编制的改革，提高预算执行的刚性，在预算编制过程中，高等学校要建立科学的预算定额和支出标准，确保部门预算编制的质量，并细化预算编制的各个环节，严格把关，逐步使所有财政资金的支付在预算中都有明细的项目，为深化国库集中支付改革创造条件。、完善国库集中支付制度的配套改革。随着高校教育体制改革的不断深入，财政国库集中支付制度改革与预算管理改革、政府采购制度改革在高校需同步协调进行，这增加了高校

财务管理的复杂性和艰巨性。在这种情况下，国库集中收付制度对账户体系设置、财政资金收缴和支付程序都进行了重大改革，并涉及银行清算制度。高校应认真研究财政部颁布的财政国库管理制度改革的相关制度和银行清算制度，针对试 点工作中遇到的各种问题，完善国库集中支付制度的配套改革，制定与国库集中支付相适应的预算管理制度、会计核算办法、财务管理办法和内部控制制度等，及时研究和处理试点运行中出现的问题，防止违法违纪行为的发生，提高资金使用效益。、加强地方高校财务管理和财会队伍建设。地方高校实行国库集中支付制度后，财政资金在申请、拨款程序和方式上，发生了根本变化。由管理资金账户转变为管理国库账户额度，这不仅没有改变高校会计主体地位、弱化财务管理职能，相反，需要财务管理人员有较强的技术性和操作能力，财务管理的理念与工作重心以及会计核算方式都要改变，给财务管理提出了新的更高的要求。

国库集中支付制在我国及高校推行的时间还不长，经验积累较少，仍存在一些问题。只要政府有关部门和各高校都重视财政国库管理的改革，并正视当前所存在的问题，积极寻找解决问题的对策和出路，就能将我国财政国库管理制度改革顺利地不断向前推进。

[参考文献]

[1]薛小燕． 省级国库集中支付制度改革的尝试．会计之友，2006（19）

[2]常颖 ． 浅谈国库集中支付制度.经济技术协作信息，2005(16)

篇8：高校国库集中支付制度探析

一、高校实行国库集中支付制度的意义

(一) 有利于提高政府对财政资金的调控能力与使用效率

传统的财政支付制度中, 财政部门按期将资金拨付给预算单位后, 各单位都有一个资金逐渐支用的过程。这种财政资金拨付与使用的不同步性, 一方面造成财政可调度资金减少;另一方面使财政资金沉淀在各部门、各单位的银行账户上, 导致资金使用效率低下。实行国库集中支付制度, 可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多头存放的问题, 使财政资金由多头拨款变为一头拨款;由一次大量拨款变为多次小量拨款;由单位分散存款变为单一账户集中存放;由层层下拨支出变为国库直接支付, 降低财政资金运行成本, 提高资金使用效率。

(二) 有利于强化高校的预算管理

传统的财政支付制度中, 预算资金一旦拨给部门和单位, 就脱离了财政监督, 各种资金现象很难得到控制。因此, 使得一些专项资金都在不同程度上存在被挤占、浪费和用途不规范的现象。实行国库集中支付后对高校财务预算管理提出了更高要求, 部门使用资金必须编制用款计划, 而编制用款计划的依据是高校的部门预算, 它要求校内各用款单位及相关资金管理部门要密切配合, 准确、按时报送用款计划, 使资金严格按计划支付, 杜绝无预算支出, 改变了高校以往预算编制较粗, 资金不能落实到具体项目的弊病, 提高了高校财务预算的计划性、严肃性和主动性。

(三) 有利于高校建立有效的财政监督约束机制

实行国库集中支付后, 预算单位支付每一笔资金的付款金额、用途、交易时间、账户余额等, 都可以在财政国库管理信息网络系统中进行全过程实时监控, 财政资金运转的透明度提高, 使得财政监督由过去的事后检查转变为以事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价为特征的全面监督, 以从机制上避免财政资金违规违纪操作, 是一项有效防范腐败的治本措施。

二、高校实行国库集中支付制度存在的问题

(一) 国库集中支付制度的实施削弱了高校的筹资能力与资金调剂能力

近年来各高校为了要扩大办学规模, 加大办学力度, 需要投入大量建设资金, 学校按照“大收入、大支出”的原则, 可以根据需要统筹安排各类资金, 合理进行调剂, 提高资金使用效率, 降低资金成本。但实行国库集中支付制度后, 财政将预算内、外资金都纳入国库集中管理, 高校可支配资金大幅减少, 而政府教育投资也削减很多。同时, 纳入国库集中支付的资金必须严格按照预算规定的用途使用, 高校基本谈不上资金的合理调度, 理财的主动性严重受限, 高校只能通过银行贷款、接受捐赠等多种形式筹措资金予以弥补资金缺口。高校这种“有账无钱”的现状影响了高校财务信用等级评定, 使高校在银校合作中失去了谈判筹码, 削弱了高校的筹资能力。

(二) 高校对国库集中支付制度改革认识不充分

主要表现在:一是人们对已经习惯使用几十年的财政资金分散支付方式, 因此主观上对改革的某些操作规定不大理解。而现在要对此进行根本性改革, 实行国库集中支付, 在思想观念上一时还难以完全转变, 需要有一个熟悉与适应的过程。二是由于原有的既得利益受损而对改革产生抵触情绪。在分散支付条件下, 高校拥有对资金的直接支付权, 使用资金时不受预算硬约束, 自主性强, 资金还可以存在商业银行生息, 实行国库支付后, 这些利益都将不复存在, 于是许多人认为国库集中支付使得财政资金所有权、使用权和财务自主权都归属财政部门, 预算单位将不再拥有这些权力。这些认识上的问题, 一定程度上影响了改革在具体单位的实施和成效, 并可能迟滞改革向更深层次推进的力度与进程。

(三) 国库集中支付程序繁琐, 财务工作量剧增

财政性资金实行国库集中支付方式, 按照不同主体或不同类型的支出, 实行财政直接支付和授权支付, 且须按月编报计划并进行审批, 时限要求严格。这就要求高校在编制下一月份支付计划时要有超前的预算和精确的计划, 否则遇到特殊情况将无钱可用, 给财务管理带来很大压力。在日常操作中, 会计人员每办理一笔支付业务, 需要在网上进行录入、复核、提交国库中心审批等程序, 手续十分繁琐。另外, 财政国库集中支付有独立的核算系统, 与目前各高校的账务处理系统并存, 业务量与以前相比成倍增加, 并且电子支付系统在实际操作中涉及到的部门较多, 如政府采购支付涉及的设备处、总务处、图书馆等, 不同的采购支付往往需要相关部门或环节的衔接配合, 无论哪一方面或环节出现问题, 都会直接影响到款项的支付。

(四) 国库集中支付系统不成熟, 管理效率落后

国库集中支付网络操作系统未达到准确和简化要求, 功能也尚欠完善, 如无法按金额或项目类别 (预算内、预算外等) 对直接支付明细账进行查询下载、不能按项目进行明细查询打印等。由于国库集中支付系统投入使用时间相对较短, 经常出现网络拨号连接困难、使用期间堵挤现象严重以及政府采购备案审批时间过长从而造成款项不能及时支付等网络和系统问题, 远远达不到高校财务管理工作的要求。

三、高校实行国库集中支付制度的改进对策

(一) 提高认识, 改变观念

进一步加强对国库集中支付制度改革的宣传力度, 明确推行国库集中支付的目的和意义, 提高对国库集中支付制度改革的认识。根据《财政国库管理制度改革试点方案》文件中关于“建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”的指示精神, 首先, 要积极寻求各级政府的支持, 真正做到统一思想、提高认识, 达成共识, 才能兼顾各方面的需求。其次, 处理好新制度建设中的问题。要充分了解到是“集中”不是“集权”、“收权”, 也不是财政部门与其他部门财权的转移和重新分配, 而是按照社会主义市场经济条件下公共财政发展要求进行的一项重大改革。

(二) 推进高校信息化系统建设

从会计科目、总账、明细账及预算项目类、款、项的增加到用款计划、用款申请及年末结余账目处理方法的改变, 都需要建立与财政部门、教育管理部门、银行和高校的信息互通平台, 但目前各高校财务部门所使用的财务软件不统一, 各自为政, 很难达到集中支付的要求, 因此, 建立发达的网络信息系统是保证整个支付系统内部信息高速交换的根本平台。具体包括:一是结合国库集中支付制度的改革要求, 建立一套安全可靠、功能强大的国库集中支付操作系统。通过该系统运作, 力求实现资金支付程序的规范化, 预算执行监控的明细化、动态化, 高校支出信息采集的实时化。二是建立与高校的联网系统。借助现有政府网络实现财政部门与高校的联网, 实现信息资源共享及信息传递的电子化。三是尽快实现财政部门、税务部门、国库、代理银行等相关部门之间的横向联网, 构建联合信息网络, 实现数据共享、多方对账和多渠道监控的目的, 充分应用现代信息技术来加快提高国库集中支付的效率。

(三) 深化部门预算改革, 切实提高预算编制和管理水平

编制部门预算应当依照合法性、真实性、重要性、综合性等预算编制原则, 将部门的各项收入统筹安排, 在安排基本支出时, 先预算外, 后预算内;先自有资金, 后财政拨款。基本支出预算一般包括人员支出、基本公用支出、对个人和家庭的补助支出;项目支出预算一般包括基建资金、修缮费、购置费等专项支出。但涉及政府采购的支出项目必须要做出政府采购预算。在部门预算编制环节和实施综合财政预算的基础上, 应努力做到零基预算和细化预算。高校应建立科学的预算定额和支出标准, 特别是在编制支出预算时, 从单位当年的实际需要出发, 结合当年财力状况来核定具体支出额度, 并明确各项支出的方向与用途, 专项资金应力求细化到具体项目。只有在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下, 单位用款计划编制准确, 集中支付才能确保单位工作的正常运转, 国库集中支付制度改革目标才能得以顺利实现。

(四) 提高队伍素质

国库集中支付是一项全新的业务, 财务人员既要不断更新业务知识, 还要掌握电算化会计知识、了解网络知识, 因为整个国库集中支付系统用款计划的申请、报送, 单位支付的申请, 财政部门的审核, 代理银行的具体支付、清算, 以及信息反馈都在网上进行, 这对单位财务人员自身能力和素质提出了更高层次的复合型要求。因此高校财会人员在加强资金核算的同时, 还要尽快熟悉国库集中支付实施的程序和方法, 提高工作效率, 才能适应改革发展的需要。

四、结论

推行国库集中支付制度改革是高校当前的一项重要战略工作, 改革目标明确, 任务非常艰巨。高校应积极适应、探索改革需要的新型财务管理模式, 强化监督管理, 从贯彻落实科学发展观的高度, 不断深化财政国库支付改革。

参考文献