高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议

高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议（共8篇）

篇1：高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议

高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议

2010-10-27 16:4 祖秉元 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【摘 要】 我国高校在实施国库集中支付制度过程中还存在一些实际问题,如基建核算,贷款偿还,垫支返还,校内拨款,校区核算等等。应尽快制定新的高校会计制度,调整、完善国库集中支付制度的具体操作流程。

【关键词】 高校;国库集中支付;问题;建议

国库集中支付制度是我国公共财政体制改革的重要内容,在规范财政收支管理,建立有效的财政监督机制,增强政府宏观调控能力等方面起到了积极的作用。

经过部分高校几年的试点,从2007年7月起,教育部对直属各高校财政性资金开始实施国库集中支付。因国库集中支付严格区分了财政资金和自有资金,其支付方式的改变必然对学校目前的预算分配、超支追加、项目申报、垫支启动、设备采购、付款方式、现金额度、人员经费等涉及财政资金的支付方面带来很大的变化,对高校传统的财务管理模式带来较大的影响。两年来的实际操作表明,尽管国库集中支付制度在我国已实行多年,也已取得了不少经验,但高校在实施国库集中支付制度方面仍然存在许多问题,除了部门预算编制要求的变化,经费领拨方式的变化,资金沉淀方式的变化,结余资金管理方式的变化,资金支付方式的变化,政府采购方面的变化等等,还有待于高校财会人员在实践中逐步适应,财政部门也应针对出现的问题对相关制度进行适当调整。

一、高校实施国库集中支付制度存在的主要问题

(一)财政专项拨款不能及时到位

通常修购资金、科研专项等经费都是等到当年财政预算批复后才下达,有时甚至到12月才到款,而属于基本支出和部分项目支出的资金按规定只能在当年列支,否则将作为净结余资金被财政收回。由于拨款不及时,使得高校许多财政专项当年无经费启动,年终财务部门只得虚列支出以保留资金。虽然财政部已意识到此类问题,从2009年起调整了拨款方式,教育部也印发了《加强教育部直属高校财政拨款结余资金管理暂行办法》,明确了“教育部负责的所有项目预算,均在部门预算„二上‟时细化,并在年初部门预算中下达到项目承担单位,确保项目在预算内有足够的时间组织实施”,但由于财政拨款批复要等到全国人大会议确认国家财政预算后才能下达,国库集中支付年初下达的额度仅为按月平均的预拨数,对于不可能平均使用的科研项目经费来说,资金不足时无法启动项目研究工作,特别是需要购买的设备不敢签订合同,只能等待下半年资金额度基本到位后才会正式实施,对于项目研究工作有一定的影响。

(二)零余额账户无法与本单位同名其他账户发生往来

以往科研等项目在财政资金尚未到款或到款不足时,可临时从其他账户垫支资金,待项目资金到位后再进行内部调整偿还。而实施国库集中支付制度后,根据《财政部关于规范和加强中央预算单位国库集中支付资金归垫管理有关问题的通知》精神,一般不得用本单位实有资金账户的资金垫付相关支出,要通过财政授权

支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户,使得为加快项目进度或提前启动项目而发生的资金垫付不再可能,只有按部就班地根据拨款进度来实施项目进程了。这给高校教学创新机制和科学研究工作带来了很大的经费使用制约。

此外,财政授权支付的基建、维修项目竣工后都有质保期,至少有5%的质保金需在工程项目决算列支后留作暂存,待保质期过后再予支付给施工单位。而财政项目资金不允许长期保留余额,零余额账户也不允许将质保金转入本单位的银行存款账户,使得需要预留的质保金无法按原制度办理暂存。

(三)基建资金账户分开核算

长期以来,高校基建经费是独立核算,国拨基建经费是直接拨入学校基建专用银行账户。实施国库集中支付后,财政拨款仅对学校事业财务设置一个零余额账户,尽管财政部在2007年财政支出经济分类科目表中已将国拨和自筹基本建设支出纳入了事业单位统一会计系统,但目前教育部属许多高校因各种原因,仍按原模式将国拨与自筹基建资金在原独立的基建会计系统中进行核算,造成学校事业会计系统收到基建拨款额度时不能列收,只能暂存,基建会计系统核算拨入经费时作为应收账款,实际列支时转由单位零余额账户代付,两套会计系统虚设往来,核算复杂。实际上是两个不同的会计核算体系使用同一银行账户,人为增加往来核算和银行对账难度,在实际操作中将会产生很多问题。

(四)零余额账户退库频繁

高校学生奖学金、贫困生补助等均属于国库集中支付范畴,通过单位零余额账户转入学生个人银行卡上。但若学生个人银行卡遗失更换,未及时到财务部门重新登记,就会造成银行转账不成功,而零余额账户只支不收,不能发生退还款,按规定又不能暂存在学校其他存款账户上,只能办理退库手续,待通知学生重新登记后再办理转账付款手续。由于此类情况每个月都有发生,办理手续十分不便。

(五)银行贷款偿还与融资的问题

高校几年前扩招、扩建所发生的银行贷款现在已进入还本付息的高峰期,国家财政并未对高校的债务给予直接补偿,因此需要靠学校自有资金解决。以往高校在不同银行发生的贷款,都必须通过在该行开设的账户还本付息,其资金来源主要靠财政返还的学费、住宿费收入,但根据财政部规定,从2009年起,教育部属高校原可以自主支配使用的上述财政预算外资金全部纳入预算内统一管理,财政专户收缴的学费、住宿费等行政事业性收费上缴财政后,将作为财政预算额度列入国库集中支付使用。这样,学校收入的主要来源都将纳入单位零余额账户,学校失去了银行存款的沉淀,而按照规定单位零余额账户又不得向其他贷款银行划账还本付息,对于贷款高校造成资金支付障碍。同时,由于零余额账户只有额度,无资金沉淀,学校银行存款的减少还将会影响到高校在金融机构筹资、融资的能力。一些贷款较多的高校在贷款到期时,银行因信贷风险增加而不愿意续贷,造成学校流动资金紧张,贷款本息无法按期偿还。

(六)对校属单位账户拨款方面的问题

目前,多数高校的后勤部门和医院经费实行独立核算,其服务收入绝大部分来自学校拨款,因单位零余额账户按照《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》要求“不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金”,使得后勤和医院经费难以按惯例结算,零余额账户的支付规定无疑对高校向所属下级单位银行账户划拨资金产生了障碍。

(七)直接支付手续复杂,耗时太长

因基建工程项目送交财政部驻当地财政专员办的支付材料审核耗时过长,审核后还要寄送教育部,再转财政部国库司审批,并转委托银行支付,资金到达施工单位一般都需一个多月的时间,若中间任一环节审核出问题,都将延长付款时间,有的甚至长达三个多月。由于财政直接支付的工程进度款付款不及时,施工单位经常为此而停工,不仅影响项目施工进度,也使得施工单位因资金成本的增加而与学校产生合同纠纷。

(八)多校区核算方面的问题

由于目前国家对于财政预算单位只能开设一个零余额账户,同城合并组建的一些高校分校区相距较远,核算资金无法共同使用一个零余额账户,这样必然会给分校区的教学经费使用带来困难。不论是分校区集中在校本部报账,还是分校区核算后集中到校本部开支票结算,都会造成老师来回跑几个小时的路程和票据传递环节中的安全等问题。在2004年银行账户清理时,对于一个单位只能在银行开立一个基本账户的规定,经教育部与财政部、人民银行协商,允许合并学校所造成的分校区开设银行专用存款账户,以解决跨校区资金结算问题。而实行国库集中支付后,又再次遇到同样的单一零余额账户无法跨校区资金结算的问题。

(九)同一会计系统内部转账问题

以往校内各部门之间发生的往来业务允许内部转账处理,如教学单位、科研项目耗用的水电费回收结算以及测试中心为学校各单位服务收费转账等。实行国库集中支付后,应从单位零余额账户支付的资金不能再实行内部转账。特别是教育部直属高校将要全面推行研究生培养机制改革,导师要用科研项目经费资助研究生,以往可以不用通过银行账户结算,直接采用内部转账方式将导师资助金转入奖助基金项目集中统筹安排使用,而国库集中支付操作规定,属于国拨财政资金的纵向科研项目只能从单位零余额账户支付,无法将资金转账归集到学生奖助基金账户中,造成此类资助金核算不便。

(十)属于基本支出范围的资金使用不规范

高校实行国库集中支付,使得银行存款账户资金减少,各高校在编制用款计划时,一般将全年计划安排在上半年执行,为的是尽量先用国拨资金,保留银行存款,个别高校甚至将一些不属于国库集中支付范围的其他项目开支也通过零余额账户支付,挤占、挪用财政资金现象时有发生。财政部国库司于2008年11月在西安召开的国库集中支付业务培训会议上,披露了近年来国库动态监控管理检查发现的违规、违纪问题。2009年初,国库动态监控系统又发现个别高校的零余额账户现金提取异常,要求教育部及相关学校自查汇报,杜绝违规问题发生,但在单位零余额账户与单位基本账户并存的情况下,高校自然会从自身利益出发来安排资金的使用。

二、高校实施国库集中支付制度的几点建议

(一)制定适应国库集中支付的财会制度和内部规范

实行国库集中支付后,高校财务管理体系、银行账户管理、资金支付方式等发生了重大改变。因此,一方面国家要出台新的高等学校财务制度和会计制度,一方面高校应结合本单位财务管理、会计核算方面的特点和要求,对基本建设会计核算和单位零余额账户的管理等制定具体规范,注重责任牵制。

(二)适度放开单位零余额账户与本单位其他账户的资金往来

对于财政授权支付的基建、维修项目竣工决算列支后留存的质保金,应允许通过零余额账户转入本单位的银行存款账户暂存,待保质期过后再予支付给施工单位。此外,若学校财务代管党、团以及工会经费,应同样允许通过零余额账户转入本单位的银行存款账户核算。

(三)将基建会计并入事业会计系统统一核算

对于高校基建资金的会计核算不适应国库集中支付制度的问题,建议尽快制定新的高校会计制度,将基建国拨资金和自筹资金全部纳入高校事业会计系统核算,避免出现两套会计系统在一个零余额账户进行资金结算的问题。在新的会计制度尚未出台之前,建议基建国拨资金在高校事业会计系统中按照财政部设置的基本建设支出科目核算,基建自筹资金仍在原基建会计系统中核算,年末基建会计报表并入事业会计系统收支的国拨基建资金后上报。

(四)银行应加强监管与服务

根据“实质重于形式”的会计原则,对于单位零余额账户支付的会计事项正确,仅因收款方账号有误等原因造成的付款退回,应由银行负责将其资金暂存,不作退库处理。待核实收款方银行账号后,重新办理转账支付手续。

(五)允许从单位零余额账户支付到期贷款本息

针对高校财政预算外资金收入纳入国库集中支付范围,建议对于负债较多(如资产负债率超过50%)的高校,若其负债所形成的资产经审计确认为良性资产,则应允许用财政返还的预算外资金收入偿还银行贷款本金与利息。经学校预算申报,教育主管部门审核,财政部门批准,可以从单位零余额账户支付到期贷款本息。此外,为进一步缓解高校由于实施国库集中支付所产生的融资贷款困难,以及银行贷款居高不下,还贷压力增大的实际情况,财政部门可会同教育部门对高校实际财务状况调研分析后制定补贴政策,将部分库款利息收入专项用于高校还贷高峰期的贷款贴息补助。

(六)对预算外资金实行按月缴拨

多年来,教育部直属高校财政预算外资金都是集中在每年的6月、9至11月分四次上缴,次月核拨。纳入财政预算内资金统一管理后,由于其收入的不均衡性,以及新学年的学费收入一部分在次年使用的实际情况,应作为项目支出单列,实行月初上缴,当月核拨,并允许高校当年收入保留结余资金。

(七)后勤、医院等非独立法人单位由学校集中会计核算

鉴于国库集中支付制度不许基层预算单位为下属单位拨付财政性资金,高校后勤、医院等非独立法人单位在实行社会化企业改制前,应将其独立核算中的学校拨款部分改由学校集中会计核算,实行一级财务管理。待上述单位条件成熟,实行独立法人的经济实体后,学校方可通过零余额账户对其结算应支付的相关费用。

(八)对多校区会计核算设立附属零余额账户

高校多校区会计核算对于单位零余额账户的同城异地结算提出了新的要求。建议按照类似于银行信用卡的主、副卡管理方式,由财政部与人民银行协商制定关于基层预算单位在同一商业银行系统内设立“附属零余额账户”的相关政策,经学校主管部门和财政、银行共同审核批准,对基层预算单位的同城异地分支机构在原单位零余额账户下设立附属零余额账户,办理单位分支机构的日常结算业务。银行负责该预算单位主、副零余额账户的管理,并通过主零余额账户与国库支付系统进行资金结算,以有利于国库集中支付制度的平稳推进。●

篇2：高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议

国库集中支付制度问题及完善建议

作者：何 静

来源：《财会通讯》2009年第03期

国库集中支付改革是对财政资金运行方式的根本变革，是加强财政收支管理、从源头上防止腐败的重大举措。但改革也面临如下问题：

一是国库集中支付制度改革认识淡薄。一些预算单位负责人和财务人员对国库集中支付制度认识不到位，他们认为实行国库集中支付制度是削弱了单位的财权，在资金的使用上受限制，不利于本单位的业务开展，因此主动性不强，甚至有抵触情绪。

二是财政直接支付比例低。由于预算单位财务开支标准不统一，业务各有特点，财务人员对相关的会计业务处理不熟练，导致财政直接支付比例不高。

三是财政国库集中支付管理信息系统建设相对滞后。以财政部门为中心的预算资金管理信息系统成熟程度不高，财政管理信息系统和银行系统建设也比较滞后，很多工作必须通过手工进行操作，不仅耗费大量的人力和时间，还容易出错，因此，无法很好地满足各方面的要求。四是财政资金清算环节多，影响支付效率。无论是财政直接支付还是授权支付，均采取代理银行网点先垫付，再由代理银行分行汇总各网点的垫付款项后统一与国库单一账户清算，清算环节必须经过代理银行零余额账户的过渡。清算环节越多，资金在各账户周转的手续越多，资金支付速度就越慢，出现差错的可能性也越大。

针对上述问题，笔者拟提出以下建议：

其一，增强单位负责人的国库支付改革意识和会计责任意识，强化预算单位的财务管理。财政部门要加大对该项改革的宣传力度，通过各种途径使预算单位和相关人员特别是单位领导认识到此项改革的目的和意义，让财务人员熟悉相关政策、程序，使预算单位提高认识、转变观念，争取单位的理解和支持。凡因财务管理工作不到位造成严重经济损失的，要依法追究单位负责人和直接责任人的相关责任；有关财政审计部门要对各单位财务管理制度的建立健全及执行情况、国有资产的安全、完整和财政资金的有效运用等方面定期进行考核验收及检查监督，增强各单位负责人的会计责任意识，深入广泛宣传财会工作的重要性，让更多的人重视财会工作。

其二，加强预算单位的财务管理，完善和统一相关费用开支标准。由于改革前预算单位费用开支标准由自己控制，虽然国家有统一费用开支标准，但由于一些标准已经过时，严重脱离实际，预算单位之间执行费用标准相差很大。实行改革后建议相关部门对预算单位财务开支费用标准加以整理、归类和修订，出台相应法规、制度，加强对预算单位财务管理，维护正常的财经秩序，提高财政直接支付率。

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其三，完善国库集中支付制度的配套改革。为了加快国库集中支付制度改革步伐，需要做好相关的配套工作。一方面要实行财政预算改革，还细化部门预算编制工作，完善政府采购预算增强预算的约束力，为国库集中支付制度推行提供可靠的保障；另一方面要建立支付中心业务结算系统、信息反馈系统，为国库集中支付推行提供必要的运行条件。

篇3：高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议

关键词：国库集中支付制度,高校预算制度,清算系统

一、国库集中支付制度的基本概念与现状

国库集中支付制度是指财政部门在指定银行设立一个统一的银行账户, 各单位的预算资金由财政集中管理, 预算资金不再拨付给各单位, 各单位可根据自身需要, 在批准的预算项目和额度内使用。

高等学校是一个无所不包的基层事业单位, 收入多来源, 支出多用途。在高等学校试点既要满足财政国库集中支付的需要, 同时又要严格执行《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》。高校纳入国库集中支付改革后, 要使用资金, 需先通过财政国库集中支付系统网上报用款计划, 经财政部门批复后下达用款额度, 高校在用款额度内办理资金支付手续时, 必须登录财政国库集中支付系统网经财政部门审核后, 有国库科支付。这与此前国库分散支付制度下, 财政部门将高校预算确定的年度支出总额按期拨付到其在银行开立的账户上, 由高校自主使用有很大的不同, 这必然会对高校资金运行造成一定的影响。

二、高校国库集中支付实践中的弊端

(一) 理财主体地位变化所带来的资金调节问题

国库集中支付前, 高校实行“大收大支”、“收支两条线”的管理模式, 收入按来源, 支出按性质和用途划分, 收支没有对应关系。各高校可以根据财政部门下达的预算指标自主使用经费, 对财政性资金自主权利较大。

实行国库集中收付制度后, 高校的预算内外资金都要上缴国库统一管理, 财政部门对高校从预算编制到办理支付实行全程监控, 高校必须在报送预算时将所有可能发生的事项加以准确预测并全部编制预算, 这显然是有一定困难的, 同时也打破了原来由学校按财政下达的预算指标自主使用经费的财务管理格局。高校经费使用的自主权不仅没有扩大, 反而降低了。一旦高校遇到突发事件及新的资金需求, 由于受预算的严格限制, 高校没有可以调度的机动资金, 必然难以应付。此时高校的财务管理活动就变成了单一的预算管理活动, 不利于高校发挥办学自主权, 独立的法人地位也就难以落到实处。

(二) 国库集中支付给高校的预算编制增加难度

实行国库集中支付改革后, 财政部门把对高校预算资金的事后监督变为事前和事中监督, 把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制, 这使高校不能像以前一样随意地进行预算的调整与追加。尽管财政部门声称允许对预算进行调整, 但是, 程序繁琐, 批复时间过长, 当高校遇到突发事件时, 就会受到预算的限制和财政的约束而没有可用的资金, 因而影响教学秩序。可见, 高校的国库集中支付改革, 虽然强化了预算管理, 促进了预算编制的科学性、严肃性与合理性。但因国库集中支付对预算编制的更高要求, 必然会给高校预算的执行、调整与控制带来很多的问题。

(三) 国库集中支付增加了高校的筹资压力

近几年来, 高校已进入全面深入扩大发展的新时期, 基本建设资金缺口越来越大, 在财政拨款及自身创收很难弥补的情况下, 各高校积极开展银校合作, 争取银行贷款已成为高校主要筹资举措。对银行而言, 为了降低贷款风险, 在高校有存款、有收费权作质押的条件下, 会积极主动地向高校提供优惠的信用贷款支持, 银校之间的积极合作为高校在短期内解决急需资金提供了有力保障。实行国库集中支付制度以后, 各项收入都上缴财政, 这就使高校在银行的存款为零。没有了银行存款与具有诱惑力的收费权的质押, 银行会因为信贷风险而不愿贷款给高校, 这必然堵塞了高校向银行融资的渠道, 增加了高校筹资的压力。

三、解决高校财务实行集中支付后产生问题的对策思考

(一) 强化高校预算管理, 提高预算编制水平

国库集中支付要以科学规范的部门预算为基础, 一要按实际需求的零基部门预算编制替代按基数加增长的预算编制方法。二要按所属各预算单位分别编制, 以便按预算单位集中支付。三要详编细算, 按财政预算支出科目编至类、款、项具体的支出项目, 否则国库集中支付难以操作。因此, 要进一步改革和细化预算编制, 全面推行部门预算制度。

(二) 建立和完善财政管理信息系统和现代化银行支付和清算系统

国库集中支付和资金清算在网上操作是高效运行的客观要求。从财政管理信息系统来看, 高效运作流程应为:部门预算, 用款额度, 集中支付三个阶段。部门预算因软件不配套不能自动导入下达用款额度, 增大了工作量, 影响了工作效率。从银行支付和清算系统来看, 与代理银行缺少连接模块, 集中支付的资金是否适时拨付难以确定。与人民银行国库适时清算由于财政管理信息系统和国库管理信息系统不配套无法联网, 严重阻碍了实时清算的实现。因此, 建立与完善财政管理信息系统和现代化的银行支付清算系统势在必行。

(三) 财政部门与预算单位要建立国库管理沟通制度

国库集中支付是一项全新的工作, 对高校来讲, 无论在理论上还是实践中都没有经验可供借鉴, 实际运行中, 还会产生如网络平台支撑不够、传导不灵、信息滞后等问题。这就要求我们在实际工作过程中要注意加强与上级主管部门、财政部门及代理银行的沟通与联系, 要建立沟通制度, 强化沟通意识, 及时发现问题, 解决问题, 确保高校国库集中支付工作的顺利开展。

(四) 建立与国库集中支付配套的高校财务管理体制

实行国库集中支付制度后, 财政强化了预算的计划和管理功能, 严格按照预算安排支出, 增加了会计核算的难度, 并使其趋于复杂化, 这就要求高校必须建立既能适应国库集中支付又能真实完整反映会计核算过程的财务管理体制。为适应国库集中支付体制改革, 高校应对财务管理机构及职能做相应调整, 高校内部的一些财务制度也应作相应的调整和修改, 设立国库集中支付执行核算机构, 由专人负责管理计划申报, 对不同来源的经费采取不同的管理方式, 保障高校的各项工作顺利进行, 促进社会主义市场经济及我国高等教育事业的健康发展。

参考文献

【1】梁文军对高校推行国库集中支付制度的思考《时代教育》2007 (9)

【2】苏耀军正确认识和积极推进国库集中支付《四川财政》2007 (2)

篇4：高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议

关键词：国库集中支付制度；问题；对策；会计核算

财政国库管理制度是整个财政管理的有机组成部分，是预算执行的制度性保障。我国财政国库管理制度改革开始于2001年，福建省在2002年9月确定了3个厅局为改革试点单位。财政国库管理改革的方向是借鉴国际惯例，建立一种对财政资金实行集中收缴和支付的管理制度，也称国库集中支付制度。近几年来，随着国库集中支付制度的实施和推广，在财政国库管理方面取得了显著的成效，但在国库集中支付制度的实施过程中也出现了一些问题。本文拟对国库集中支付制度实施中存在的问题及其对策进行探讨，同时对实施国库集中支付制度后预算单位的会计核算问题进行分析。

一、国库集中支付制度的主要内容

国库集中支付制度，是将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品或者劳务的供应者或用款单户。该制度的主要内容包括以下几个方面。

（一）建立国库单一账户体系

国库单一账户体系，主要包括财政在人民银行开设的国库单一账户，财政零余额账户、预算单位零余额账户，预算外资金专户、特设专户等五类，其中，财政零余额账户，预算单位零余额账户支出分别与国库单一账户、预算外资金专户进行资金清算，财政资金在支付实际发生前一般不流出国库单一账户或预算外资金专户。随着改革的逐步深入，预算外资金将逐步减少并纳入预算管理，预算外资金财政专户将取消。

（二）规范收入收缴程序

取消各类收入过渡性账户，严格收入征管，将现行的就地缴库、集中缴库和自收汇缴三种交款方式简化为直接缴库和集中汇缴两种方式，减少入库延滞时间，防止收入流失。

（三）改革资金支付方式

根据支付管理的需要，将支出分为工资支出、购买支出、零星支出和转移支出四类。对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付，将支出通过国库单一账户体系支付到收款人或用户单位，并实行零余额账户清算管理。

二、国库集中支付制度实施过程中存在的问题

近几年来，随着国库集中支付制度的实施和推广，它在财政国库管理方面取得了显著的成效，它通过改变资金的拨付方式，强化了预算管理，在很大程度上加强了财政监督。但在国库集中支付制度的实施过程中也出现了一些问题，主要表现在以下几个方面。

（一）相关各方对改革认识不够统一，配合不到位

财政国库管理制度改革是财政资金运作方式的一场根本性变革，虽然不改变预算单位的资金使用权、财务管理和会计核算权，但还是改变了预算单位银行账户的设置和管理，改变了预算单位的资金拨付方式，触动了一些部门和单位的既得利益。

（二）预算管理滞后，部门预算编制不细，运作过程容易脱节

实行国库集中支付制度后，预算编制与执行虽然也进行了改革，但与财政资金集中支付制度还不完全配套。主要表现在：编制部门预算时，虽然财政部门强调采用“零基预算法”编制预算，但在部门预算编制进程中，预算单位还存在“基数加增长”的情况，不能真实反映财政预算资金的运行全貌。在预算执行过程中，由于预算编制不规范、批复不及时，年度调整频繁，对超预算或预算结余资金缺乏相应的制度约束，使得整个预算执行过程不紧凑，客观上给国库集中支付制度的实施增加了难度。现行部门预算的批得一般在3～4月份，在预算审批未出台前，财政拨款只能依据以前年度用款情况参照执行，国库集中支付没有准确的预算编制作参考，出现了一段预算没有预算约束的真空时段。预算单位有些基本支出预算定额标准过低，与实际差距过大。这就使得预算单位对有些基本支出需要通过追加或调整计划的方式在年中调整预算。

（三）国库集中支付的业务模式还存在一定的缺陷

一是目前预算开设的零余额账户难于处理往来款的收入款项目，无法实现个人所得税、失业保险费等银行电子缴税业务，致使预算单位或者保留基本账户或者再另开设代扣款的过渡结算账户，单位保留基本账户违背了实行国库集中支付的初衷，开设过渡结算账户又增加了单位进行转户手续的工作量，受到预算单位经办人员的抵触。二是国库集中支付工作环节多、涉及的部门广、流程单一，某一个环节出问题就会延误整个工作的进度。同时，支付系统自身运行经常出现不稳定现象，给财务人员实际操作带来了很多困难。

（四）国库集中支付制度改革执行过程中的监督力度不够

建立一套相应的严格高效的管理、监督执行机制，确保国库集中支付制度能真正贯彻落实到位并发挥其应有的作用。但目前与实行国库集中支付相关的各监督部门之间其职责分工还不明确，监督控制体系尚未形成，有待进一步建立和加强。在国库资金管理运作的过程中，支出预算的制定和支出计划的审批必须与资金使用权相分离，并且设立了专门的审计监督机构对国库资金的运作进行监督。

三、完善国库集中支付制度的建议

（一）加大改革的宣传力度，统一思想认识

财政部门要加大对此项改革的宣传力度，充分利用广播、电视、报刊等新闻媒体以及会议、培训等多种形式，宣传财政国库管理制度改革的必要性、指导思想和主要内容，创造良好的改革舆论氛围，打消部门单位的思想顾虑，正确认识改革中的问题，增强改革的信心，服从改革需要，积极配合搞好改革。

（二）完善预算管理体制，全面推行真正意义上的部门预算

为了加快国库集中支付制度改革步伐，需要做好相关的配套工作，尤其是进一步完善财政预算管理体制，逐步细化部门预算编制工作，完善政府采购预算增强预算的约束力，为国库集中支付制度推行提供可靠的保障，以此保证预算编制的合法性、科学性及执行的严肃性。为此，必须做好以下几个方面的工作。一是将预算的编制时间提前，做到年前编报，年初确定批复，这样当年的部门预算才能作为用款计划申请的依据。二是进一步细化预算编制内容，特别是项目支出的内容。三是进一步深化“收支两条线”改革，对有条件纳入预算管理的预算外资金，要统一纳入预算统筹考虑。四是建立预算绩效评价制度，对预算绩效目标的实现程度及效果进行考核评价，将绩效评价结果作为分配下一年度预算资金的参考依据，激励单位有效使用财政资金。

（三）进一步完善国库集中支付运作的业务模式

在完善国库集中支付运作的业务模式方面，需要做好以下工作：一是要建立健全预算单位零余额账户设置、使用标准和相关规定，增强其支付功能，实现电子缴税功能。二是理顺集中支付的工作流程，减少中间环节，简化程序。同时完善财政管理信息系统和国库管理操作系统，使各类财政收支在国库单一账户中实现高效、安全运行。建立健全现代化银行支付系统，加快财政资金拨付的到账时间，提高国库单一账户清算收支效率。

（四）加强执行过程中的监督力度

建立一套严格高效的管理、监督执行机制，是确保国库集中支付制度能真正贯彻落实到位并发挥其应有作用的关键。为此，必须做到；一是通过展开互联网披露原始信息、信息的自动校验与真实披露以及重大项目监管披露信息的方式实施对财政国库的监控；二是建立国库集中收付制度的内控制约机制，明确“权责”关系，来侧面监督改革的执行；三是在财政部门与预算单位、代理银行之间实行绩效合同制度，也是通过建立有效的激励机制来减少代理人的道德风险与机会主义行为的有效方式；四是建立财政国库集中支付的投诉机制，接受社会公众的监督，及时解决好资金支付过程中发生的违规行为。

四、国库集中支付制度下的预算单位会计核算问题

实行国库集中支付制度之后，行政与事业等预算单位的资金由原来的分散支付方式改为以财政直接支付为主，授权预算单位自行支付为辅。其中，直接支付是由预算单位向财政部门提出支付申请，财政部门开具支付凭证，通过代理银行将资金支付给商品和劳务供应者，包括统发工资支出、集中采购支出和额度较大的工程、物品、服务等项支出；授权支付是由预算单位根据财政部门授权在规定的额度内自行开具支付凭证，通过国库单一账户体系，将资金拨付到收款人，包括未实行统一发放的工资支出、分散采购支出和零星支出等。在进行相关账务处理时，与原来的财政国库管理制度下的账务处理也有较大的不同。预算会计单位的账务处理变化分析如下：

（一）直接支付方式下预算单位的账务处理

国库集中支付制度采用直接支付方式下，预算单位不需要设置“银行存款”账户，在国库直接支付时，直接记入有关支出科目，其中：行政单位记入经费支出，事业单位记入事业支出科目，下面以事业单位为例说明。

1、20×7年1月10日，某事业单位收到国库集中支付中心转来的《财政直接支付入账通知单》及代发银行盖章转来的工资发放明细表，列明金额为150000元。

借：事业支出 150000

贷：财政补助收入——财政直接支付150000

2、20×7年3月15日，某事业单位财政预算内资金通过政府采购购买汽车一辆，并收到国库集中支付中心转来《财政直接支付入账通知单》及相关原始票据125000元。

借：事业支出125000

贷：财政补助收入——财政直接支付125000

借：固定资产125000

贷：固定基金125000

（二）授权支付方式下预算单位的账务处理

国库集中支付制度采用授权支付方式下，预算单位设置“财政授权支付额度”代替“银行存款”账户，收到收款入账通知时，记入该科目的借方，使用资金时记入该科目的贷方。下面以事业单位为例说明。

1、20×7年1月5日，某事业单位收到财政国库支付中心转来的《预算单位收款入账通知书》金额2500000元。

借：财政授权支付额度2500000

贷：财政补助收入——财政授权支付2500000

2、20×7年1月25日，某事业单位在国库支付中心提取备用现金5000元，用于单位差旅费用报销。

借：现金5000

贷：财政授权支付额度5000

借：事业支出——差旅费5000

贷：现金5000

参考文献：

1、福建省财政厅会计处编.福建省财会法规制度选编[Z].(闽)新出2003(111)号.

2、陕西省财政厅国库处.深化国库集中支付改革的对策[J].预算管理与会计,2006(12).

3、窦智,徐国峰.对完善国库集中支付制度的思考[J].经济技术协作信息,2007(5).

4、余鸿雁.浅谈国库集中支付改革实施中的问题及建议[J].中国审计,2006(6).

篇5：高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议

李建宁（审计署西安办）

【时间:2012年06月04日】 【来源: 】 【字号：大 中 小】

一、国库集中收付制度改革前我国财政国库管理制度的基本状况和弊端

实施国库集中收付制度改革前我国财政国库管理制度的基本状况是：一是征收机关和预算单位分散、多重设置财政资金账户；二是大量财政收入通过设置过渡性账户收缴；三是财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐级拨付。这种状况带来了预算执行监督控制不严、预算执行透明度不高、财政资金运行效率和效益低下等各种弊端，严重影响了我国经济的健康发展。

二、国库集中收付制度改革的必要性分析

（一）是提高资金运行效率和效益的必然要求。

财政资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高资金的使用效益。实行国库集中收付制度后，可以有效解决过去财政资金多环节和多户头存放的问题，预算单位的资金存放在国库中，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少中间环节，使预算资金到位更时及便利，从而有效地减少划拨支付成本，提高预算资金的使用效率，同时也改变了资金由预算单位层层下拨，环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面，方便各单位支出需要。

（二）是提高预算执行信息透明度的必然要求。

现行的财政资金收付方式下，一般预算单位不太重视预算管理，预算编制基础工作薄弱，预算执行不严格，项目使用资金常有挤占、挪用等现象。实行国库集中收付后，收入直接进入国库，支出是按财政批复的预算使用财政资金，划拨到预算单位，严格预算执行，突出了预算执行的刚性和严肃性。

（三）是从源头上预防和遏制腐败的重要举措。

实行国库集中收付制后，减少了资金划拨的中间环节，加强了对每项收支的审核，提高了收入来源和资金使用的透明度，规范了资金的使用行为，能够更好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，这样也就可以在很大程度上从源头上预防和遏制腐败问题的发生，促进廉政建设。

三、国库集中收付制度实施存在的问题

（一）核算内容不完整，预算外资金未纳入国库集中收付制度核算。

由于当前我国部门预算改革不彻底，从客观上造成基层部门编制的预算不完整；同时，基层部门出于部门利益考虑，也存在故意降低预算的整体规模，隐瞒预算外资金，从主观上造成基层部门编制的预算不完整。因此，这在很大程度上影响了我国的国库集中收付制度的核算内容，核算的资金不完整，主要是预算内资金的集中收付，而预算外资金未纳入其核算范畴，不符合真正意义上的预算内、外资金的国库集中收付。

（二）不能有效解决预算执行不力的问题，第四季度突击花钱的问题仍然存在。

国库集中支付制度突出宏观管理，强化预算、用款计划的制定，及业务部门与资金管理部门之间的协调配合；也较好地规范了资金的划拨方式方法、现金的大额提现；并在国库资金支付过程中进行远程监控，监督其使用范围。但是仍然不能有效解决基层单位预算执行不力的问题，第四季度突击花钱的问题仍然存在。原因是基层单位与开户行长期合作，关系良好，导致开户行对其资金的使用审批不严，允许甚至帮助其在第四季度突击花钱，造成决算与预算偏差较大。

(三)财政信息系统的缺乏和银行资金清算系统的不完善，致使人员效率低下。

我国的政府账务是由征收机关、预算单位、财政部门和中央银行的国库部门同时管理的。财政部门只进行经费拨款等粗线条的核算,并不进行逐笔支出核算,逐笔的支出核算是分散在预算单位进行的,这样财政无法实现对财政支出的逐笔审核和管理。即便有中央银行的国库会计,但由于我国中央银行的国库会计是不独立的会计系统,依附于中央银行的银行会计,不能体现自身的特点,不能充分和全面地反映国库收支状况,不能符合有效管理财政收支的要求。财政、征收机关、预算单位、国库还没能做到全面联网。建设政府账务网络,建立独立的国库会计,完善财政信息系统是势在必行的。同时财政信息系统的完善不仅表现在设立政府财务网络,也表现在预算编制系统、预算执行管理系统等的建设上。另一方面,银行资金清算系统的不完善影响了国库资金及时有效地收付,因为在国库集中收付制度中存在着大量的资金需要在中央银行和各商业银行,或商业银行和商业银行之间往来。财政信息系统、银行清算系统等基础设施的薄弱，大大增加了人员的工作量，增加了预算单位及时准确报账的难度，降低了工作效率，不利于国库集中收付制度的全面推进。

（四）相关法律法规不完善。

国库集中收付制度改革要求国库加强资金的监管、预测和分析，目前的法律法规及管理办法并未真正为国库的资金监管权提供确切的依据。《中华人民共和国预算法》规定，“各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行”，但并未明确指出财政部门有权实时监控预算单位的零余额单位账户发生的资金变动；而且目前的一些文件，如《财政国库管理制度改革试点方案》、《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》，只能称其为制度，还没有上升到法律形式，不具有法律的权威性，与国外成熟的市场经济国家相比还有很大的差距，亟须健全和完善相关法律、法规。

（五）具体实施中，个别部门和单位对制度认识不足。

国库集中收付制度改革的过程中，对于个别部门、单位的利益有所触动，有的人对改革方案、管理办法理解不深，还在等待与观望；有些人的观念与改革的要求不一致，出于一己私利考虑，不愿意改革；有的人习惯于传统的管理方式，不愿意去熟悉、掌握新的管理方式。这些个别部门和单位人员的种种认识都制约着国库集中收付制度向纵深发展。

四、完善国库集中收付制度的对策建议

（一）加快部门预算等配套改革步伐。

1、进一步加快和深化推进部门预算。部门预算是推行国库集中收付制度改革的重要基础。我国部门预算改革虽然取得了很大的成绩,但是由于整个部门预算改革还没有全面完成,原有预算编制尚未完全改变,同时初步进行的部门预算改革又使原有编制方法中的弊端更加突出。为此,应从以下几方面抓起,来配合国库集中收付制度的改革。一是延长预算编制时间,改革预算编制方法。二是按照新的政府收支分类科目细化部门预算编制。三是摸清家底,提高预算编制的准确性。四是加快部门预算的法律制度建设。五是尽最大程度逐步将预算外资金也纳入预算管理，实行大部门预算管理，六是减少和逐步取消财政部门代编部门预算情况。

2、加深政府采购领域的改革。国库集中收付制度改革无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性,不能从根本上杜绝腐败现象。而政府采购制度可以切断支出部门与供货商之间的联系渠道。所以国库集中收付制度要与政府采购制度相配套。

3、严格收支两条线的管理。进一步规范预算外资金管理,加强监督力度。明确预算外资金的管理范围,严格控制预算外资金规模,预算外收入实行“收支两条线”管理,严格按国家规定将预算外资金及时、足额上缴财政专户,加强预算外资金收支计划和行政事业性收费票据的管理,建立健全监督检查与处罚制度,逐步实现预算内外资金统管，最终实现将预算外资金纳入预算内管理。

(二)建立发达的财政管理信息系统和现代化的银行支付系统，并统一各种信息平台，以提高工作效率和财政资金效益。

现代财政国库管理应与现代科学技术的运用相匹配,继续沿用传统手工操作的做法是行不通的。在这方面,既有国外的成熟做法作借鉴,也有国内其他领域的改革为榜样。为了保证这项制度改革的有效性，需要建立管理先进、操作可靠的财政管理信息系统和全国性的银行清算系统。应抓紧建立财政管理信息系统和国库管理操作系统，包括预算编制和预算执行系统、收入管理系统、国库现金管理系统、国库收入总分类账系统、债务管理系统等。同时,还要建立和完善现代化的银行支付系统和银行清算系统，为国库集中收付制度的高效运行提供强大的技术支撑。

此外，应统一信息平台。政府要加快将财政各业务系统整合到一个平台上,并尽快开发出各系统之间的接口软件,并就国库集中支付系统不稳定和不完善的地方加以改进。目前应尽快实现以下目标:在财政、人民银行、税务、代理银行和预算单位之间建立全国统一的财政资金收缴、支付和清算网络系统,保证资金运行渠道畅通。要按照安全、效率、便利的原则,建立财政系统内部的纵向联网和财政与人行国库、税务部门、代理银行、各预算部门的横向联网工作,达到信息一次录入、多方使用、数据共享的目标,最终建立整个国库集中收付的网络体系,实现财政国库集中收支业务的无纸化办公。

（三）完善相应法律、法规。

根据实际，深入调查，综合分析研究制定相应法律法规、管理办法、实施细则，为国库集中收付的运作提供有效的法律保障。这项改革涉及到《预算法》、《金库条例细则》、财政总预算、会计制度等相应的修订；还应建立一些相应配套的新的管理办法，如《财政资金支付管理办法》、《收入管理办法》、《收入退库管理办法》等一系列的配套法律、法规。

（四）构建高效的协调机制，推动改革顺利进行。

在国库集中收付制度改革中,涉及财政部门、人民银行、代理银行、预算单位、税务部门等众多机构,需要明确相互关系,界定职责。要通过法律法规的形式,明确界定有关机构、部门的职责。在此基础上,落实各自的法律责任,制定详细、具体的奖惩措施,为深化国库集中收付制度提供明确的法律依据。同时,建立国库集中收付的投诉机制。及时受理纳税人、预算单位、代理银行和收款人的投诉,研究投诉受理的工作程序和方式方法,认真解决好资金收付中发生的投诉问题。在财政部门与预算单位、代理银行之间实行绩效合同制度。把预算单位、代理银行的薪酬和考评与贯彻国库集中收付政策的好坏紧密联系起来。同时要提高预算单位、代理银行违规行为的成本,使其因违规获取的报酬小于损失的成本。尽快出台零余额账户在选择代理银行时的标准。引入市场机制,考虑代理银行的服务效率、服务质量,严格贯彻“公开、公正、公平”的原则,择优选择代理银行。

（五）构筑资金安全保障体系，强化预算执行力，促进资金合规使用。

1、建立、健全国库资金监督监控体系。第一,建立国库资金收付动态监控系统。第二,建立健全资金收付制衡机制和参与主体的内控管理制度。一是建立健全国库资金收付参与主体之间的相互制衡机制,在国库资金收付中,税务部门、海关部门、预算单位、财政部门、代理银行和中国人民银行各自独立行使明确规定的职责,互不干预,互为制衡。二是建立财政部门、人民银行、税务部门、预算单位、代理银行对办理国库资金收支业务的内控管理制度,对内部违规行为给予严厉处罚,防范财政资金收支和清算中的风险。第三,完善国库集中收付的监督机制。应该对国库收支各个环节实行全方位的监督,建立财政全过程监督体系，初步实现内部监督、立法机关监督、审计监督、社会舆论监督的监督格局。

2、进一步规范财政资金开户管理。改变现行财政资金存放方式，全部资金存放到人行国库部门。

3、逐步缩减授权支付范围和比重，积极推行公务卡制度。逐步扩大财政直接支付的范围，形成以财政直接支付为主，授权支付为辅的支付格局。强化授权支付审核监管，一是对单位的授权支付计划进行严格甄别把关。二是加强对单位授权支付跟踪审查。一方面,促进预算单位提高会计信息质量。另一方面,积极构建单位授权支付评价机制,将评价结果纳入财政决算内容,联挂当年预算考核情况作为下年度编制该单位部门预算方案的重要参考指标。为解决单位必须保留一定数额备用现金的实际,可以采取公务卡的方式加以解决。

4、强化财政收付系统运行体系的安全。财政资金的运行安全，就要求收入能够及时足额到达国库，支出准确达到商品和劳务供应者的账户，防止发生意外损失或其它违法违纪行为,这是国库集中收付制度改革技术保证的重点。

（六）提高思想认识，加大改革推进的力度。

篇6：高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议

泸西县财政局国库科

杨永春

推进国库集中支付制度改革存在问题浅析

国库集中支付制度改革的推行，明显提高了财政资金支付管理水平。一是畅通了资金支付信息反馈渠道，增强了资金支出透明度，从源头上减少了腐败行为的发生；二是促进了预算单位严格“按预算用款，按计划办事”，增强了预算的约束力。三是减少了资金支付环节、缩短了资金支付时间，提高了资金运行效率；四是缓减了财政资金周转困难和压力，提高了财政资金使用效率。

国库集中支付制度改革作为财政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本确立，且取得了显著成效。但在改革推进过程中，我们发现仍然存在一些问题，改革的各环节、各相关方面还有待进一步深化、协调与配合。

一、国库集中支付实现目标

国库集中支付制度改革是财政四项改革核心内容和关键环节，是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架一项重要内容。通过建立国库单一账户来实现对财政资金监管，在完善部门预算体系支持下最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗，切实增强政府调控能力。国库集中支付经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节，实行“管钱不用钱，用钱不管钱”，割断部门支出与收入联系，增强财政管理透明度。国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

二、推行国库集中支付面临主要问题

（一）财力“瓶颈”

推行国库集中支付制度首要目的就是最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费。县级财政80%以上财力用于工资统发、政府采购，属典型“吃饭财政”。加之政府举债形成还贷、政府直接担保连累财政抵扣、历年挂账衍生财政赤字、供给范围膨胀、深化改革转嫁给县级财政而应由市场承担的企业亏损补贴和挖潜改造支出、政策性增支减收及转移支付不到位等因素影响，可支配财力较少，基本上拿不出钱来搞公共建设和支持社会事业发展。国库外沉淀资金非常有限，通过国库集中支付来解决资金调度作用不大。

（二）预算编制不完善制约

国库集中支付制度成功推行主要是要与完善部门预算体系实现“无缝对接”。部门预算是将预算落实到每个单位和具体项目中，体现完整性原则，对预算编制、执行、决算各个阶段进行明确划分，同时根据执行情况和预测进行相应调整。而现行预算科目多达百条，预算较粗，目前仍摆脱不了“基数加增长”编制方法束缚，无统一科学的定员定额标准，缺少完善的部门预算法规（成功经验及管理程序借鉴），加之部门既得利益相互影响，预算执行较为困难。财政安排多头决策、主管部门统筹安排，还有服从发展计划、预算外国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

比例过大等因素直接制约着部门预算改革，在目前状况下实现与国库集中支付制度“无缝对接”比较困难。

预算上的技术性问题也很多。部门预算在正式批复后仍问题百出,给支付执行环节和决算环节带来极大的困难和工作量。如：行政人员使用事业科目；上人员和经费结余在事业科目，下预算经费又放在行政科目；相同部门、相同项目上下使用不同科目，随意使用经济科目等等，严重影响决算报表质量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

国库集中支付首先要建立在收入统管基础上，只有将所有资金纳入国库，才能解决预算内外两张皮、多头开户和缴款不及时，甚至“小金库”问题，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗。目前财政职能还不十分完善，尤其是收入问题，由于资金收入统一涉及到划分财政资金分配权和支付权变革，牵扯到单位切身利益，势必涉及到政府职能转变、财政管理体制调整，给决策者带来一定阻力。

（四）财政体制不到位

国库集中支付方式为经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节。所有资金未支前，一律存放在国库单一账户，单位账户始终保持零余额，单位只体现指标变化，达到“管钱不用钱，用钱不管钱”目的。目前，政府职能和支出责任划分横向上“缺位”国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

与“越位”并存，纵向上事权划分不清，财权与事权不对称，存在“上级出政策，下级掏口袋”现象。尤其是省以下财政体制调整尚不到位，财力层层向上集中，事权却较多下移，在一定程度上加剧了县级财政困难，制约财政支付方式变革，无法达到支付无在途、无中间环节要求。

（五）相关政策滞后

相关法律、法规和制度修订滞后。从法律地位层面来看，国库集中支付制度改革处于“无法可依”的尴尬境地。现行《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等法律、法规和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基础上，其中的内容都未涉及国库集中支付制度改革，现行国库集中支付制度改革的推行只能依据政府部门的文件。按照国库集中支付改革要求，零余额账户实行“先支后付”，即由代理银行先垫付资金，每日营业终了前再根据当日资金支出情况汇总与人民银行国库单一账户进行资金清算。这不符合现行金融会计制度中先收后支、不垫付款项的结算原则。同时，现代商业银行经营管理制度也不允许各类存款账户透支记账。

（六）集中支付方式上存在的问题

国库集中支付将资金支付分为财政直接支付和财政授权支付两种支付方式。源于种种阻力，改革截今为止，财政国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

直接支付范围仅限于工资、政府采购及很少的基本建设资金，大量的是财政授权支付。授权支付包括转账和现金提取业务，转账业务虽然可以看出单位资金总体去向，但与财政直接支付相比，其监督相对减小，加之代理银行极力吸收客户原因，管理相对松懈，客观上为预算单位套取或转移、挪用财政资金留下了空间；对现金提取业务，只能看出提取现金的数量，却无法了解其使用方向。且《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》对预算单位提取现金的数额和次数未作具体规定。在实际工作中，预算单位往往通过化整为零多次支取的手段来提取现金，使大量的现金从零余额账户中游离出去，至于支取行为是否合理，支取的真实用途是什么，支付环节难以实施有效监管。

（七）财政资金使用的后续监督缺位

实行国库集中支付改革后，财政资金在国库单一账户内运作，县级财政部门还未建立预算执行动态监控系统，要对预算单位资金使用情况进行监督，只能通过集中支付系统提供的支付信息进行查看，不能实施实时预警监督。在实际工作中，对预算单位资金使用情况的监督也仅流于形式，其主要原因：一是财政国库支付中心没有对预算单位资金使用的监督执法权；二是其他监督部门（审计、监察等）也未实施实时监督。

四、对策及建议 国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

（一）统一思想，提高认识

国库集中支付改革涉及面广，必然触及各方面利益，会遇到一定阻力。首先，要加大公共财政理念、财政形势、财经法规政策和《会计法》宣传工作，使大家明白推行国库集中支付目的和重要意义。同时要积极寻求各级政府支持，只有统一了思想，提高了认识，各单位、各部门和社会各界才能理解、配合和支持国库集中支付工作。再者，财政部门要摒弃“等、靠”思想，积极探索。

（二）增强县级财力

一是激活县级培植财源积极性，通过各种手段提高县级财政收入，壮大财政实力。二是完善省以下财政体制改革，保证转移支付及各项财政改革配套措施到位，增强县级财政活力。三是财政支出应退出生产经营性投资领域。四是量力而行搞建设，加强财政资金监管，减少财政资金损失浪费。

（三）规范制度建设，完善配套措施

一是要进一步完善改革各项配套措施，制定一个适应性强，便于操作制度，使国库集中支付有法可依，有章可循。二是要将非税收入直缴财政国库，真正做到所有权属政府，使用权属单位，管理权属财政，从根本上限制单位开支随意性。三是逐步取消过渡账户，开设国库单一账户和预算单位零余额账户。四是进一步完善会计集中核算制度，借鉴成功做法，为国库集中支付制度顺利转轨打下坚实基础。国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

建立资金支付有效制衡机制和国库集中支付内控管理制度。一是建立健全财政资金支付参与主体之间的相互制衡机制，资金用款计划的申报、审核、批复，财政授权支付额度的审批，以及资金的申请、支付、审核、复核、清算、会计核算、信息管理等各个环节，相互独立、互为制约。二是建立财政部门、预算单位、代理银行财政资金支付清算的内控管理制度，防止资金支付清算风险。

（四）推进部门预算改革

严格按照公共财政要求，重点抓好部门预算编制改革，逐步使所有财政资金支付建立在明晰预算基础上。制定科学合理统一的支出定员定额标准体系。配套制度建立应根据统一领导，分级管理原则，由纪检、监察、审计和财政部门联合调研、制定、修订。标准设计应根据单位对资金客观需要和财力可能，同时兼顾单位实际支出和目标任务调整，接待标准及个人补助部分根据区域消费现状予以调整。

（五）加强预算单位财务管理，完善支付方式 按照财政部及省、州实施方案要求，制订切合实际预算单位财务管理办法，界定和明晰财政支付和财政授权支付范围。工资直达个人账户，政府采购、基本建设支出以及其他大额支出直达劳务或商品提供者；零星支付实行财政授权支付。对于授权支付要明确范围、程序以及管理人员权限和国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

承担责任。再者完善信息交流制度，及时掌握业务活动重要信息，增强管理时效性和针对性。

（六）建立完备的国库集中支付监督机制，要以实施“金财工程”为契机，加快财政部门与代理银行的微机联网步伐，实现财政与代理银行信息资源共享，解决财政部门、预算单位、银行三者之间的信息不对称性。建立完备的国库集中支付监督机制，紧紧围绕财政国库管理制度改革，建立以财政资金收付实时监测为中心，以现代信息网络技术为支撑，以国库集中收付系统和动态监测系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，综合运用多种监管方式、强化财政事前、事中监管的现代财政资金收付监督管理模式。

要完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制，对财政资金进行跟踪问效。

篇7：高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议

县级推行国库集中支付制度存在问题浅析

财政国库管理制度改革，就是借鉴国际惯例，好范文，全国公务员公同的天地建立一种对财政资金实行集中收缴和支付的管理制度，也称国库集中支付制度。年月国务院通过了《财政国库管理制度改革方案》，并确定

在国务院所属个部门进行国库集中支付改革试点，这标志着我国财政国库管理制度改革全面展开。

一、县级推行国库集中支付的客观需要

年以来，我国立足国情，在大部分省、市、县实施会计集中核算制度。四年来，有效规范了政府财政支出管理，增强了各级政府宏观调控职能，促进了党风廉政建设和社会经济的持续快速健康协调发展，公共财政管理理念也被人们所认识和理解。随着经济运行环境的变化和多项财政改革的推进和完善，会计集中核算已不能适应形势需求，推行国库集中支付制度成为时代发展的客观要求。财政部“财库号”文件也明确提出：“省级、地市级和财政收支规模较大的县级已实行会计集中核算的，应采取有效措施，积极稳妥地进行会计集中核算向国库集中支付制度的转轨”。这表明全面在县级财政推行国库集中支付是改革发展的必然。

二、国库集中支付实现的目标

国库集中支付制度改革是财政四项改革的核心内容和关键环节，是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架的一项重要内容。通过建立国库单一账户来实现对财政资金的监管，在完善的部门预算体系的支持下最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗，切实增强政府调控能力。国库集中支付经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节，实行“管钱的不用钱，用钱的不管钱”，割断部门支出与收入的联系，增强财政管理透明度。

三、县级推行国库集中支付面临的主要问题

（一）财力“瓶颈”

推行国库集中支付制度的首要目的就是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费。因地域差异和县域经济发展不平衡，各地县级财力状况不一，大部分县级财政以上的财力用于工资统发、政府采购，属典型的“吃饭财政”。加之政府举债形成还贷、政府直接担保连累的财政抵扣、历年挂账衍生的财政赤字、供给范围膨胀、深化改革转嫁给县级财政而应由市场承担的国有企业亏损补贴和挖潜改造支出、政策性增支减收及转移支付不到位等因素影响，可支配财力较少，基本上拿不出钱来搞公共建设和支持事业发展。对这些县而言，国库外沉淀资金非常有限，通过国库集中支付来解决资金调度困难微乎其微。

（二）现行预算编制方法的制约

国库集中支付制度的成功推行主要是要与完善的部门预算体系实现“无缝对接”。部门预算是将预算落实到每个单位和具体项目中，体现完整性原则，对预算的编制、执行、决算各个阶段进行明确划分，同时根据执行情况和预测进行相应调整。而现行预算科目多达百条，预算较粗，目前仍摆脱不了“基数加增长”编制方法的束缚，无统一科学的定员定额标准，缺少完善的部门预算法规（成功经验及管理程序借鉴），加之部门既得利益的相互影响，预算执行较为困难。财政安排的多头决策、主管部门的统筹安排，还有服从发展计划、预算外比例过大等因素直接制约着部门预算的改革，在目前状况下实现与国库集中支付制度的“无缝对接”比较困难。

（三）收入难统管

国库集中支付首先要建立在收入统管的基础上，只有将所有资金纳入国库，才能解决预算内外两张皮、多头开户和交款不及时，甚至“小金库”问题，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗。目前财政职能还不十分完善，尤其是收入问题，由于资金收入的统一涉及到划分财政资金分配权和支付权的变革，牵扯到单位的切身利益，势必涉及到政府职能的转变、财政管理体制的调整，给决策者带来一定阻力。

（四）财政体制不到位

国库集中支付方式为经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节。所有资金未支前，一律存放在国库单一账户，单位账户始终保持零余额，单位只体现指标的变化，达到“管钱的不用钱，用钱的不管钱”的目的。目前，政府职能和支出责任划分横向上“缺位”与“越位”并存，纵向上事权划分不清，财权与事权不对称，存在“上级出政策，下级掏口袋”现象。尤其是省以下财政体制调整尚不到位，财力层层向上集中，事权却较多下移，在一定程度上加剧了县级财政困难，制约财政支付方式的变革，无法达到支付无在途、无中间环节的要求。

四、几点对策

（一）统一思想，提高认识

国库集中支付改革涉及面广，必然触及各方面利益，会遇到一定阻力。首先，要加大公共财政理念、财政形势、财经法规政策和《会计法》的宣传工作，使大家明白推行国库集中支付的目的和重要意义。同时要积极寻求各级政府的支持，只有统一了思想，提高了认识，各单位、各部门和社会各界才能理解、配合和支持国库集中支付工作。再者，财政部门要屏弃“等、靠”思想，积极探索。

（二）增强县级财力

一是激活县级培植财源积极性，通过各种手段提高县级财政收入，壮大财政实力。二是完善省以下财政体制改革，保证转移支付

及各项财政改革配套措施到位，增强县级财政活力。三是财政支出应退出生产经营性投资领域。四是量力而行搞建设，加强财政资金监管，减少财政资金的损失浪费。

（三）规范制度建设，完善配套措施

一是要进一步完善改革的各项配套措施，制定一个适应性强，便于操作的制度，使国库集中支付有法可依，有章可循。二是要将非税收入直交财政国库，真正做到所有权属政府，使用权属单位，管理权属财政，从根本上限制单位开支的随意性。三是逐步取消过渡账户，开设国库单一账户和预算单位零余额账户。四是进一步完善会计集中核算制度，借鉴成功做法，为国库集中支付制度顺利转轨打下坚实基础。

（四）推进部门预算改革

严格按照公共财政要求，重点抓好部门预算编制的改革，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。制定科学合理的统一的支出定员定额标准体系。配套制度的建立应根据统一领导，分级管理的原则，由纪检、监察、审计和财政部门联合调研、制定、修订。标准的设计应根据单位对资金的客观需要和财力可能，同时兼顾单位的实际支出和目标任务的调整，接待标准及个人补助部分根据区域消费现状予以调整。

（五）加强预算单位财务管理，完善支付方式

篇8：高校实施国库集中支付制度存在的问题及建议

国库集中支付制度是对预算执行制度的完善和创新, 是我国财政资金运作以及管理的一种根本性变革, 其主要在于通过建立国库单一账户来加强对于预算单位的监管。2001年, 财政部颁发了《财政预算国库管理制度改革方案》, 并在全国范围内予以推行实施, 标志着我国国库集中支付改革的正式启动。近些年来, 国库集中支付制度逐渐在各级政府开展和执行, 并取得了很大的成就和效果。然而, 随着国库集中支付制度在地方政府的推广和实施, 在实际的应用中被发现存在很多漏洞。财政部门一定要加强对国库集中支付制度的重视, 采取措施增强国库集中支付制度的运行效益。

二、国库集中支付制度运行中存在的问题

(一) 对于国库集中支付制度的认识存在偏差

预算单位的部分领导和经办人员对于实施国库集中支付制度的意义和重要性缺乏充分的理解和认知, 意识不到国库集中支付系统优越性和在我国财政体制改革当中的地位作用。一些预算单位仅仅从自身利益角度出发, 片面地认为实施国库集中支付制度会削弱本部门的财务管理权限以及预算资金支配权, 对本部门和自身利益构成威胁。但是实际上, 实施国库集中支付制度之后, 预算单位的会计责任主体的地位并没有发生变化, 也不影响单位资金的使用权限, 国库集中支付反而有利于单位财务工作的改进, 规范其支出行为, 对预算资金使用的效益和透明度具有显著提高。

(二) 网络信息技术不成熟导致系统运行不稳定

实施国库集中支付制度能够带来财政资金的拨付形式和管理模式的变革, 这对财政支付信息系统的技术和质量要求很高。缺乏严密的财政支付信息系统, 国库集中支付就无法运行。国库集中支付系统的不成熟、技术不到位对财政支付信息系统功能的发挥起到严重制约。例如, 信息系统会出现系统运行不稳定、数据发生错误, 系统的数据整合能力不足, 与相关部门的信息共享共通难以完成;由于无纸化操作还没有在预算单位中普及, 造成对工作效率和信息传递效率的影响;信息系统操作方面的复杂性也严重制约了预算单位的财务工作人员的实际工作。

(三) 预算单位财会人员缺乏良好的综合素质

国库集中支付制度的实施不仅仅是重大的财政管理制度的创新, 从某种意义上说也是一项技术创新。实施国库集中支付制度, 会促使预算单位的会计核算以及会计支付方式等发生变化, 而相关的财务工作人员的业务素质没有得到更新提升, 导致难以适应新的工作环境的需要。实施国库集中支付制度以来, 由于预算单位对该制度的政策理解的偏差, 对网络信息技术知识和实际操作的生疏, 加上财会人员本身综合素质较低, 学习能力不足, 导致该项制度在执行环节出现偏差和问题, 严重影响到制度执行效益的有效实现。

(四) 预算单位的内部审计制度不完善

国库集中支付制度的实施, 暴露了预算单位内部审计制度不完善的情况。国库集中支付制度的实施能够有效增强对预算资金的使用的控制, 但是在执行的过程中也为许多违规现象提供了隐蔽的可能。 (1) 在实施国库集中支付过程中, 预算单位财务管理的财务监督力度得到提高, 但是却减少了内部审计人员对单位日常审计的重视程度; (2) 实施集中支付制度对网络信息系统的运用依赖性较大, 而审计人员没有对相关技能进行补充和提升, 单位的审计人员仅仅重视财务领域的相关审计, 忽略了预算单位其他方面的审计; (3) 国库集中支付领域相关的规定、文件和法规的不断完善和更新, 而审计工作没有得到相应的适应性改善。

三、提高国库集中支付制度实施效益的对策

(一) 完善相关法律法规制度建设

增强国库集中支付资金的运行效益, 需要有着完善的法律法规以及相关配套制度的支持。 (1) 国家应该对于配套的法律法规以及规范条文进行完善, 不断地更新相关的会计准则以及财务管理的制度。例如, 现行的《中华人民共和国国家金库实施条例细则》、《国库集中支付内控管理办法》等法律法规都存在着和国库改革不适应的地方, 在客观上影响了国库集中支付资金动态监控的推进。另外, 地方政府要加强政府收支分类改革。政府收支分类改革是基础性财政管理工作的重要组成部分, 推进政府收支分类改革, 有利于提高财政管理水平和财政资金的使用效率, 对于推进国库集中支付改革有着非常重要的意义。 (2) 政府要严格执行“收支两条线”制度。只有严格执行“收支两条线”的资金管理制度, 才能避免一些单位私设小金库的行为, 使得所有的收入都能进入财政专户, 所有的支出也都能通过国库支付中心, 从而提高了国库集中支付的效率。

(二) 加强网络信息系统建设, 提高集中支付系统效率

国库集中支付制度的有效实施对网络信息平台的质量要求很高。 (1) 必须不断的完善财政管理信息系统, 通过与软件开发商的合作, 尽快的实现应用软件的不断升级换代, 通过对内部子系统的不断整合实现国库管理信息化; (2) 预算单位应该建立一个高水平的、符合单位自身实际的信息管理系统, 实现与财政支付信息系统的有效对接, 将本单位的数据信息准确的反馈给财政集中支付系统; (3) 加强对单位的网络信息系统的安全防范, 提高网络信息系统的安全性, 保证财政相关信息与外网的隔离, 防止重要信息遭受黑客供给产生泄露, 安排信息技术人员对单位的网络运行情况进行定期检查和抽查, 加强对破坏网络系统安全的违法行为的打击力度。

(三) 提高预算单位财会人员的综合素质

国库集中支付制度的有效实施对预算单位财会人员的综合素质要求很高。国库集中支付制度的推行需要财会人员及时更新知识储备, 不断地学习理解新制度、新规定、新技术, 以适应全新的工作平台和工作模式。 (1) 应该加强对相关工作人员的培训, 努力营造单位的学习氛围, 通过培训和相关政策法规的学习提高财务管理人员的理论知识和业务水平, 使他们尽快掌握和适应新的操作程序和规范化的账务处理流程, 有效提高工作人员的综合素质。 (2) 要不断地提高财务人员对财政知识和财务专业知识的系统性的掌握, 熟悉国库集中支付制度的政策意图, 不断适应信息化工作平台, 通过提升专业理论知识和现代信息管理技术水平, 促进自身向更高层次的核算管理人员转变, 为增强国库集中支付制度的运行效益发挥积极有效的作用。

(四) 加强预算单位的内部审计建设, 健全监督约束机制

预算单位应加强对自身的内部审计, 促进国库集中支付制度运行效益的改善。 (1) 预算单位应该将审计范围拓宽到单位运行的各个方面, 通过实施相关审计, 诸如效益审计、采购审计、收费专项审计等, 结合不同的对象选择适当的审计方式, 通过规范化、科学化的审计程序, 及时有效地监督制度的执行过程和运行状况, 促进部门内部运行效益的有效的提升。 (2) 通过加强对领导干部的任期经济责任的审计来实现国库集中支付制度的效益提升。制度执行效果的有效实现, 需要对各级领导干部在任期期间所承担的经济责任和工作职责履行情况进行系统的、全面的审查、审计和评价, 通过对经济责任审计, 提高预算单位的国库集中支付制度运行的效益。

四、结语

国库集中支付制度在预算单位内的有效实施, 对预算单位资金运作体系建设具有深远意义。国库集中支付制度的实施依旧存在诸多影响制度有效运行的问题, 必须在实践中发现问题并及时的克服, 不断完善国库集中支付制度, 提高国库集中支付制度的效率, 促进公共财政体系的改革和完善。

摘要：国库集中支付制度是我国公共财政体制改革的一个重要组成部分, 其在目前各级政府以及单位中得到了广泛的应用和推广。国库集中支付制度能够提高财政部门对各级预算单位的控制力, 提高预算资金的监管能力, 还能不断提高我国财政管理的效率。目前, 在国库集中支付制度实施中仍然存在着一些问题, 文章从这方面出发, 对如何改善国库集中支付制度, 增强制度的运行效益进行探析。

关键词：国库集中支付制度,问题,对策

参考文献

[1]财政国库集中支付改革不断向纵深拓展[J].中国财政, 2011, (11) .