高校实行国库集中支付存在的问题与对策

高校实行国库集中支付存在的问题与对策（共10篇）

篇1：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

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高校实行国库集中支付存在的问题与对策 作者：赵炳起 李永宁

来源：《财会通讯》2005年第06期

篇2：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

长期以来，我国行政事业单位实行“逐级拨款、分别开户、分级核算、统一汇总”的会计核算体系，资金活动透明度不高，财政收支信息反馈迟缓等问题日益显现，甚至截留、挤占、挪用财政资金的现象频发，难以实施有效管理和全面监督。随着国库集中支付制度的全面实施，如何将国库集中收付制度与高校会计核算制度改革衔接起来，是摆在理论工作者和高校财务管理部门面前的一项重大课题。实行会计集中核算是主动适应新的形势下的改革要求，加强财高校资金收支的有效管理和全面监督，规范高校财务管理和会计行为的重要改革措施，是提高高校资金使用效益，建立公开、高效、廉洁、务实的财务管理运行机制的基础。

问题1：:通过建立简单的数学模型，对国库集中支付制度对高校会计集中核算的影响和对策的研究，进行理论创新和业务流程再造，对会计核算制度的观念、内容、结构、方式的创新，为高校会计业务处理提供新的思路和方法。

问题2：建立以绩效为导向，以效益最大化为目标的数学模型，构建高校会计集中核算体系，以改善高校财务管理现状，全面提高高校核心竞争能力和市场的适应能力。

附录1：目前的研究趋势

会计集中核算制在发达国家已经得到了大规模的应用，并取得了显著的成效，理论与实践上都已经比较成熟。主要的理论学派有受托责任学派和决策有用学派。前者认为在委托者和受托者之间形成了一种委托—受托责任关系，二者在客观上要求会计系统反映受托经营责任，以受托经营责任为目标取向。后者认为会计的目标就是为了向投资者、债权人及其他使用者提供对其经济决策有用的数量化信息，强调会计人员与会计信息使用者之间的关系，认为会计报表应尽量全面提供对决策有用的会计信息以满足会计信息使用者需求的多样性。这两种观点实际上是会计目标效益论和会计目标信息论的两种代表。

近年来国内的研究也十分活跃，研究的重点主要集中在“国库集中支付制度对高校财务管理、内部审计产生的影响”，“国库集中支付制度的实施对高校预算管理产生的影响”，“国库集中支付制度对预算单位内部控制的影响”等几个方面。曹永模(2006)认为国库集中支付制度的实施使得高校财务管理重心、目标都发生改变，由过去的重“资金”变为重“预算”，从追求“资金使用合法性”转向“资金使用的效益性”；何军(2009)提出国库集中支付制度对高校的预算管理提出更高要求；叶剑(2009)从分析国库集中支付制度环境下预算单位内部存在问题入手，提出了改进措施。

附录2：可以着手思考的问题

①国库集中支付制度下推行高校会计集中核算制的理论基础。主要明确有关概念，系统梳理国内外相关理论，总结发达国家的经验与启示。

②我国高校会计核算制度的发展。系统总结高校财务管理体制的模式变迁，深入分析目前高校会计核算的现状，明确会计集中核算的职能。

③国库集中支付制度下高校会计集中核算存在问题分析。着重从国库集中支付制度实

施中制度层面和高校会计集中核算操作层面，深入分析存在的问题，并剖析高校国库集中支付制度下产生问题的原因。

④建立高校会计集中核算制的思路与目标。基本思路是适应社会主义市场经济发展的需要，对高校现行会计核算模式中弊端的改进完善，借助现代先进信息化技术和网络系统，以完善高校会计集中核算制度为目的，探索高校的财务管理的模式，建立科学化、规范化的高校会计集中核算制度。基本目标是拓宽高校强化会计服务功能，实现会计服务与监督并举，建立外及时提供有效会计信息，对内提供满足各级管理需要的会计信息的会计集中核算体系。

篇3：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

关键词：国库集中支付制度,高校财务管理,对策措施

高校实行国库集中支付制度, 有利于规范高校财务管理, 降低财务风险, 提高财务工作信息化进程。但是, 国库集中支付制度作为一项创新的制度, 在实施过程中必然会出现一些新情况和新问题。深入认识这些问题并提出应对措施, 有利于高校国库集中支付制度更好地推行。

一、高校实行国库集中支付制度时存在的问题

1、资金运作方式受到限制

国库集中支付是由财政部门通过国库单一账户体系, 采用财政直接支付或财政授权支付, 将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。高校实行国库集中支付后, 财政部门根据已批复的部门预算和用款计划, 直接向指定给高校的零余额账户下达用款额度。实际上, 财政部门拨给高校的只是一个用款额度, 所有的资金都集中在国库单一账户中。因此, 高校只有部门预算和用款计划额度的使用权, 而没有资金的调度权。如某项支出的经费未纳入预算, 或虽有预算但未编用款计划, 则该项支出将无法得到经费保障。

2、两套系统软件科目代码设置不统一

目前, 高校的财务管理系统中的会计科目代码设置主要是为了简化日常会计核算中大量凭证的录入工作、方便单位财务核算, 与国库集中支付操作系统中的科目编码不一致。由于两套操作系统数据处理口径不一致, 大量的支付数据在单位会计核算工作中已经手工录入一次, 到国库集中支付操作系统中又要按另一套编码重新分类、计算。这样不但不利于预算控制, 而且重复劳动多、工作量大, 降低了工作效率。

3、岗位设置不科学

由于岗位设置的原因, 预算编制人员与国库支付人员不可能是同一个人。很多高校国库集中支付岗位没有参加高校的财务预算管理, 不了解预算编制的过程与具体内容, 凭空使用各项预算指标, 容易造成预算和支出不一致。国库集中支付制度下, 财务预算的执行要通过国库集中支付系统来体现。如果对指标的应用没有按照预算进行, 就失去了实行国库集中支付制度的意义和目的。

4、网络有效操作时间短、速度慢

高校国库集中支付系统是在单位的电脑上安装证书和认证信息, 通过网络与财政部门和代理银行取得认证联系, 进行资金支付的网络系统。国库集中支付系统网络启用时间以财政部门的时间为准, 还受银行当天票据交付时间的影响, 因此高校真正能进行国库集中支付网络操作的时间非常短。再加上网络拥堵 (如上班期间通过网络发布公告通知、传输数据等) , 导致网络操作速度太慢, 使国库集中支付工作不能正常开展, 严重影响工作效率。

5、教职员工报销提取现金不方便

实行国库集中支付之前, 财政拨款是由财政厅国库处通过有关部门将资金拨到各高校的基本账户上, 各项费用报销都是在财务处直接以现金或转账等方式支付给各用款单位。实行国库集中支付后, 财政拨款的资金保留在财政结算中心。教职员工报销的各项费用, 如属财政直接支付的, 应提出支付申请, 经财政国库执行机构审核后开具财政直接支付凭证, 由代理银行通过单位财政零余额账户或预算外资金支付专户, 直接将财政性资金拨给收款人或收款单位。属财政授权支付的, 必须在财政批准的用款计划额度内, 根据财政授权计划自行开具财政授权支付凭证, 由代理银行通过零余额账户, 将财政性资金直接拨给收款人或收款单位。因此, 教职员工在报销时, 并不能直接从财务处领取现金, 而要凭财政直接 (授权) 支付凭证到代理银行领取现金, 增加了报销的环节, 再加上教职员工对银行地理位置不熟、银行排队等候等, 给教职员工资金领取带来很大的麻烦。

二、完善高校国库集中支付制度的几项措施

1、加强高校的预算管理工作

国库集中支付打破了传统依据财政部门下达的预算指标自主使用经费的财务管理格局, 要求财政资金支出须经财政部门进行审批才能支付。因此, 为使高校的正常运转得到强有力的资金保障, 校内各预算单位在建立明细预算的基础上, 根据预算编制用款计划, 做到每月用款计划都心中有数, 并准确、及时向校财务预算管理部门报送用款计划。校财务部门汇总各预算单位的用款计划, 全面、科学、准确地预测全年所可能发生的全部业务情况, 并区分财政性资金和非财政性资金、财政直接支付项目和财政授权支付项目, 申请充足的财政资金额度, 杜绝无预算支出, 提高财务预算的管理水平。

2、尽量形成统一的科目代码, 提高工作效率

高校在严格执行《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》的前提下, 会计科目及代码的设置应尽量同国库集中支付操作系统相匹配, 会计核算指标按国库集中支付的要求进行控制。这样, 高校财务管理系统会计科目代码与国库集中支付系统的科目代码达到一致, 财务预算指标也能一一对应, 最终使这两套系统统一, 既可以减少重复工作量, 又能提高国库集中支付的效率。另外, 高校应加强与财政主管部门的联系与沟通, 定期汇总科目编码操作中的问题, 并提出改进意见和建议, 使国库编码能更科学、更合理地适应会计核算工作的需要。

3、加强会计人员轮岗培训, 提高其业务水平

各高校财务部门应不定期实行会计人员轮岗培训和业务交流, 总结工作中碰到的问题, 探讨解决方法并达成共识, 不断扩大知识面, 提高业务水平, 适应实际工作需要。改变“一人负责一摊事务”, “自扫门前雪”的工作观念, 其他岗位工作人员应主动了解国库集中支付的原理和操作流程, 国库集中支付人员也要参与到财务预算和会计核算工作之中。

4、加强网络建设, 提高支付效率

网络建设是国库集中支付工作的技术支撑, 高校实行国库集中支付制度, 必须建立一个能够与财政支付信息系统和银行日常支付信息系统兼容的现代化管理信息系统。高校在国库集中支付系统中提出支付申请, 通过网络及时传输到国库集中支付中心, 并能在系统中自动反馈支付中心是否收到信息以及审核意见, 缩短网络重复传输信息的时间, 提高国库网络支付效率。同时, 还要建立和完善现代化银行支付系统和银行清算系统。此外, 要加强单位内部控制制度管理, 配备专门进行国库集中支付系统操作的宽带网络和电脑, 保证网络畅通。

5、加强校银合作, 试行银行垫付资金制度

为解决教职员工报销提取现金不方便这一问题, 高校应加强与银行的联系。高校先从有贷款的商业银行基本账户中垫付资金给教职员工, 在每日业务结束后, 高校凭财政直接 (授权) 支付凭证由国库代理银行同商业银行结算, 将资金划转至商业银行。这样可以保证财政结算账户的零余额和商业银行基本账户资金的正常运转, 为教职员工开展日常经济业务提供方便, 增强国库集中支付制度在现实操作中的可行性。

总之, 国库集中支付制度作为一种新的制度, 要有个适应过程。各高校应该积极探索和积累经验, 解决工作中碰到的问题, 不断完善这一制度, 保证它在高校顺利进行。

参考文献

[1]财政部:财政部关于深化地方国库集中收付制度改革的指导意见[Z].财政部文告, 2007 (8) .

[2]詹静涛:现代财政国库管理制度理论与实践[J].预算管理与会计, 2006 (1) .

[3]和锡梅:怎样化解高校执行国库集中支付制度后带来的困扰[J].现代审计与会计, 2007 (7) .

篇4：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

关键词：国库集中支付；配套措施；预算外资金

一、国库集中支付制度的概述

国库集中支付制度，是将政府的所有财政性资金(包括预算内资金和纳入预算管理的预算外资金)集中在人民银行或指定的代理银行开设国库单一账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库支付机构审核后，将资金直接从单一账户支付给收款人的制度。推行国库集中支付就是要变财政的事后监督为事前控制，从源头上堵塞支出漏洞，使预算单位的每一笔资金由过去的“暗箱”操作变为“阳光”操作，从而实现对财政资金流向、流量的全程控制，规范资金使用者的行为，提高资金使用效率。

二、我国国库集中支付改革及其存在的问题

(一)我国国库集中支付改革的成效

1．建立了规范的国库单一账户体系

国库单一账户体系的建立，从制度和运作机制上改变了财政资金银行账户分散和重复设置的管理方式，财政资金支付按照规定的程序办理用款计划和用款额度下达，并通过财政直接支付或财政授权支付的方式办理支付。

2．建立了财政国库动态监控机制

国库集中支付改革实现了财政国库监控系统与代理银行支付系统的联网，财政部门通过国库单一账户体系能够实时监控到每一笔财政资金的支付活动，记录财政资金支付活动的全过程，及时发现并纠正了违规或不规范操作问题。

3．提高了财政资金的运行效率和使用效益

改革之前，由于各单位分散设置银行账户，自行掌握尚未支付的财政资金，影响了财政资金运行效率和使用效益。改革之后，按新的账户设置和支付流程，财政资金采取财政直接支付或授权预算单位支付，通过代理银行直接支付到收款人或用款单位，运行效率大大提高。所有未支付到最终收款人或用款单位的资金余额最终都由财政部门掌握在国库单一账户中，大幅度提高了财政的资金调度能力。

(二)我国国库集中支付改革存在的问题

1．在资金支付过程中存在违规现象

实行国库集中支付制度后，财政部门在人民银行开设国库单一账户，代理银行开设财政预算外资金专户和为预算单位开设零余额账户，取消了各单位自行开设的银行账户，支出全部实行国库集中支付。但结合试点单位和一些开展国库集中支付单位的实际情况看，许多单位仍然保留着一个原有的基本户，以保证各项收支的正常运行。

2．公务卡结算受限

为了进一步深化国库集中收付制度改革，规范财政财务管理，提高公务支出透明度，控制现金流量与现金风险，建立了公务卡制度，实行公务卡结算。从一些试点单位可以了解到，公务卡在使用过程中，很多工作人员提出公务卡刷卡覆盖范围较小，甚至是没有刷卡条件，致使公务卡的使用受限，不能充分发挥作用。

3．监督约束机制不健全

同级监督——在国库集中支付体制当中，财政对预算单位的约束和监督权利加强了，同时，由于当前对于财政部门的监督主要是由同级政府审计部门进行监督，也就是同级监督，这种监督在提供监督便利的同时弊端也显而易见，那就是同级政府的领导下的利益一致性或利益相关性导致的监督乏力。

三、我国国库集中支付改革的对策建议

（一）建立合理的激励和惩罚机制

1．激励机制

对于预算单位的激励机制不宜借助太多的经济手段，否则既提高了改革的成本，又很容易出现利用权力“设租”“寻租”的现象，这与建立国库集中收付制度的初衷是完全背离的。因此，对预算单位的参与约束和激励相容约束主要依靠行政手段来实现；同时，财政部门积极贯彻“预算单位职能三个不变”的原则也是对预算单位的一种激励机制。

2．惩罚机制

对于预算单位和代理银行的违规行为，应当通过行政、经济和法律等多种手段予以相应的惩罚，提高其违规行为的成本，使其意识到其违规的成本远大于所获得的收益，从而促使其自觉遵守规定。

（二）逐步完善相关的配套措施

进一步细化预算编制，全面推行部门预算制度，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施国库单一账户制度创造条件。建立财政管理信息系统和国库管理操作系统，主要包括：预算编制系统和预算执行系统保证预算资金的拨付符合预算安排和支出进度要求；收入管理系统监控税收和非税收入征收情况。通过上述管理系统，使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行。

（三）建立国库集中支付制度的监督体系

健全的监督约束机制可以保证国库集中支付制度的顺利实施。一是要建立和完善內部责任机制。通过法律法规的建设和管理系统的构建，在资金支付周期的各个阶段建立明确的岗位责任制，以保证各项规则的顺利执行。二是要建立和完善外部的综合、全方位监管制度。审计部门对国库资金的运行情况进行审计是外部监管最重要的一环。审计部门应实施若干种不同的审计，外部监督要做到独立、客观和公正，善于发现问题。

参考文献：

[1]刘斌.国库集中支付改革进程中存在的问题和建议[J].审计与理财,2009.

[2]李红霞.关于建设国库单一账户制度的思考[J].中国财经信息资料,2001,(1).

篇5：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

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高校实行国库集中支付操作难点分析 作者：张金贵 宁宣熙

来源：《财会通讯》2005年第09期

篇6：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

一、国库集中支付改革的背景

国库集中支付改革在一些发达国家早已推行了，我国直到1998年的第十次全国人大常委会上才提出来，当时提出来，一方面是国外已有成功经验，国内有借鉴意义；另一方面国家对预算编制、预算执行和监督的要求也越来越高；更重要的是社会各界对改革财政支出制度的呼声也越来越强烈。基于以上三个方面的原因，在2000年，李岚清副总理又在省部级干部会议上再次指出必须实行国库集中收付制度。2001年，当时的财政部部长项怀诚在全国人大会议的工作报告中，把实行国库集中支付制度改革确定为我国“十五”期间财政支出改革的重点，这标志着我国拉开了全国性的国库集中支付改革的序幕。

二、国库集中支付改革的内容和目的

这些年来，我们在财政工作会议上，多次听到一句话，就是要大力推行国库集中支付改革。那么国库集中支付改革到底是一项什么样的改革呢？也就是说国库集中支付改革的内容是什么呢？简单地说，国库集中支付改革就是财政国库资金支付办法改革。也就是说要把国库资金原来的支付办法改成一种新的支付办法。当然又不限于财政国库资金，预算外资金和单位其他资金支付办法同样要改，只是预算外资金以及单位其他资金支付办法和财政国库资金支付办法改革基本相同。为了更好地阐明国库集中支付改革的内容，所以才将国库集中

支付改革简化说成就是财政国库资金支付办法改革。

为什么要对财政国库资金支付办法进行改革呢？说到这个问题，要从现行的财政国库资金支付办法说起。现行财政国库资金支付办法由财政国库部门将财政国库专项资金拨付到财政各业务部门的专帐上，各业务部门再从专帐将财政国库资金拨付到预算单位。就我区财政国库资金管理办法而言，本级财政预算的财政国库资金以及一般性的转移支付是由国库直拨到各预算单位；但省、市和中央财政预算的财政专项国库资金则是由国库拨付到相关股室，相关股室根据拨付要求再拨付到各预算单位，在这样的支付办法下，财政国库资金就分别分散在了国库、各职能股室专帐和预算单位的相关帐户上，财政国库资金就成了多户头存放管理状况，这种多户头管理办法不仅造成资金管理上不安全，而且还存在其他很多弊端。具体弊端我会在后面讲述国库集中支付改革的意义时讲到，这里我就不详细说明。至于资金管理上的安全性问题，我认为这是由人的素质决定的，起心不良，用心不正的人，那怕管理制度再好，也有出事的，但是实行国库集中支付制度以后，大大减少了这一类人直接参与资金管理，相互监督体系更为完善，资金相对还是安全很多。象江西鄱阳县财政局经建股长贪污近亿元案，关键还是没有实行国库集中支付制度造成的。

那么现行的财政国库资金支付办法要怎样改才能趋利避害呢？中央权衡，认为只有大力推行国库集中支付改革，实施国库集中支付制度才是最好的办法。

那什么是国库集中支付制度呢？也就是说国库集中支付制度的

概念是什么呢？国库集中支付制度是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政支出信息系统和银行间实时清算系统为依托，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一帐户体系支付给收款人的制度。对这项制度怎样理解呢？具体应从如下五个方面去理解：第一，预算单位的全部资金集中在财政部门，预算单位没有存放任何资金。预算内的财政国库资金存放在国库，预算外资金存放在预算外财政专户上（对于预算外资金，这里我解释一下，根据财政部财预[2010]年88号文件规定，今后预算外资金除教育收费（当然教育收费只有高中收费，初中义务教育不允许收费）仍实行财政专户管理外，其他预算外资金都要全部纳入预算内管理，所以今后预算外资金就有可能不再存放在预算外财政专户上了，而预算外财政专户最终会成为一个过渡性帐户），而预算单位其他资金（象上级补助收入等）则存放在财政部门开设的单位其他资金帐户上。总之一句话，预算单位不再存放有任何资金。第二，预算单位购买商品和支付劳务款项时，资金是通过国库单一帐户体系支付的。国库单一帐户好理解。就是国库帐户。而国库单一帐户体系，是说除了国库帐户外，还有其他一系列帐户，这就叫做国库单一帐户体系。那么国库单一帐户体系包括哪些帐户呢？具体有管理预算外资金的预算外财政专户、管理预算单位其他资金的单位其他资金帐户、用于财政直接支付的财政零余额帐户、用于授权支付的预算单位零余额帐户、此外还有特设专户等。（我这里解释一下特设专户，特设专户实际就是特设的专项资金帐户，事实上特

设专户今后也会基本取消，根据财政部国库司2011年第[171]号文件规定，原来财政各职能部门设立的专项资金帐户要全部取消，除中央规定需要设立专帐的才设立专帐，所有的专项资金一律要存放在国库。）国库集中支付业务就是通过这一系列帐户完成款项支付的。第三、预算单位购买商品和支付劳务款项，需要预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后才能支付。第四、国库集中支付业务必须要有健全的信息化程度相当高的财政支出系统做保证。第五、国库集中支付业务完成后，银行要实时清算，不应拖延清算。

三、国库集中支付业务流程

国库集中支付业务流程常用的有预算内业务流程、预算外业务流程和单位其他资金业务流程三种（当然今后专项资金纳入国库集中支付后还有专项资金业务流程），但不管是什么样的业务其流程大体上还是相同的，根据这几年工作总结我概括就是四个流程八个字：指标、计划、额度、支付。指标就是指国库集中支付业务流程的第一步是录入和下达指标，在国库集中支付业务中，指标有预算内、预算外和单位其他资金三种指标。指标不同，录入和下达指标的机构不同，预算内指标由预算股分工录入和下达；预算外指标由非税局分工录入和下达；单位其他资金指标由支付局分工录入和下达，以上三种指标录入和下达后，预算单位就可以根据指标填报用款计划了，这也就进入国库集中支付业务流程的第二步计划了，计划是指填报用款计划，填报

用款计划由预算单位来填报，填完后再向财政部门送审，财政部门的审核分初审和终审两个步骤的审核，预算内资金用款计划的初审由预算股审核；预算外资金用款计划的初审由非税局审核；单位其他资金用款计划的初审由支付局审核。初审完毕后，无论是预算内还是预算外还是单位其他资金的用款计划，最后全部由支付局作出终审，终审主要审核预算单位填报的直接支付计划比例是不是符合要求，如果直接支付计划比例没有达到要求，支付局将退回计划要求预算单位重新填报；符合要求就可以给预算单位下达用款计划了，计划下达完成后，就进入了国库集中支付业务流程的第三个步骤额度，额度是指下达额度，额度就是限额，下达额度就是下达限额，下达限额就是下达预算单位可以使用的资金计划数。下达额度工作由支付局相关人员下达，下达额度后，预算单位就可以使用这些额度资金了，也就是说可以办理支付业务了，这也就进入了国库集中支付业务流程的第四步支付了。支付就是支付购买商品或劳务款项，实行国库集中支付改革后，预算单位支付商品和劳务款项的方式有直接支付和授权支付两种。但不论何种方式，支付令都由预算单位填写（支付令与支票差不多），只是支付原始凭证的审核、支付令的审核、支付令的打印、支付令的出具单位不同，授权支付由预算单位自行分工审核原始凭证、录入支付令、审核支付令、打印支付令和盖章。而采用直接支付方式时，支付原始凭证的审核、支付令的审核，支付令的打印，支付令的出具和支付令的盖章则由支付局内部人员分工来完成。直接支付和授权支付的支付令手续填写齐备后，将支付令送交银行，银行就可以为预算单

位支付商品和劳务款项了。至此在国库集中支付制度下在财政应办理的集中支付业务流程就全部完成了。这也就是我前面讲到的“指标、计划、额度、支付”这八个字的解释。这八个字也是国库集中支付业务流程的高度概括。

四、国库集中支付改革的意义

（一）可以从根本上解决财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高财政资金使用效益。

我在前面讲了，在没有实行国库集中支付改革以前，我们的财政资金全部分别分散存放在国库、各股室专户和预算单位的相关帐户上，这种多户头存放财政资金的管理模式，弊端很多。一个主要弊端就是容易造成国库资金不足，国库部门忙于调度资金。但实行国库集中支付后，由于财政国库资金集中存放在国库，财政资金结余数平时就较大，国库部门无需忙于调度资金，从而提高了财政资金的使用效益。目前这种优势在我区还没有完全显现出来，主要是国库集中支付制度没有实现全覆盖。这种没有全覆盖包含两个方面没有全覆盖：一是预算单位没有全覆盖；二是专项资金没有全覆盖。此外实行了国库集中支付改革但在会计结算中心报帐的预算单位授权支付比例过高也阻碍了这种优势的发挥。

（二）降低了财政资金的远行成本

实行国库集中支付改革以后，由于预算单位未使用的财政资金结余在国库，本级财政部门无需急于向上调度资金，而上级财政部门也

可缓拨有关财政资金，一个县是这样，全国有2861个县，还没有包括市属区，可想可知，这可以缓解多少财政资金拨付压力。（08年，我们在省支付局学习时，省支付局一天要拨付到省直部门及各地市洲的财政资金就是十几个亿（那时还没有实行省管县），一年要拨付下去的财政资金就是几仟个亿，2012年湖南省财政总支出就是4087多个亿。至于中央公共财政支出，那数额就更大了，2012年，中央公共财政支出是64148个亿，按360天计算，平均每天要支出178个亿。由此可见，中央财政，支出财政资金的压力有多大。没有实行国库集中支付之前，预算单位有可能就是这样一种情况，这笔专项资金到帐后还没有开始用，又在要新的一笔专项资金，本级财政没有办法，又只好开始找上级财政，上级财政没有办法，又只好去找更上一级财政，一级找一级，但毕竟国库也有紧张的时候，当然这种紧张不是说就是国库收不抵支，也有可能是收入没有收上来，而支出则要支出，收入和支出存在时差，在这种情况下，上级财政没有办法了，有的就有可能去贷款，而中央就有可能去发行国债。而短期借款和发行国债分别要支付贷款利息和债券利息，这无疑要提高财政资金运行成本。实行国库集中支付制度后则可以有效地缓解上级财政资金支付压力，大大降低财政资金的远行成本（象现行省管县财政体制和公务卡消费改革，实际都是为降低财政资金运行成本而采取的一系列举措）。

（三）能真实反映财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

没有实行国库集中支付改革之前，财政资金的支出数以财政拨款

数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而预算单位往往是先把资金要到自已的帐户上然后再开展业务，造成大量资金分散在各预算单位的帐户上，各种支出的实际形成有一定的滞后期，总预算会计列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大，造成财政支出的透明度不高，财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运行状况，给财政预算编制等项工作带来了一定的困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付改革后，财政总预算支出和单位支出是同时形成的，只要各级财政预算精细化、科学化，并能严格执行财政预算，财政总预算支出就能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。当然，上面讲的这点意义，有的人认为对我国目前的县级财政并没有多大的实际意义，原因是我国大多数的县级财政还仅仅是典型的吃饭财政，至于安排资金，发展经济和社会事业可以说是无从谈起了，所以对财经形势分析能不能作出及时、准确的判断没有意义，实际上有这样的想法是错的，就算县一级财政是吃饭财政，但每年省市、中央还是拨付了大量专项资金的，这些专项资金是如何使用的，是不是用在了发展经济和社会事业上，县一级财政有必要掌握其使用信息的。毕竟国家要富强，不仅仅停留在吃饭上面，发展经济和社会事业也是头等大事。而要想真正掌握专项资金的使用信息，通过实施国库集中支付改革，不失为一条最好的途径。

（四）能有效地防止对财政资金的挤占、揶用和截留，从源头上预防和遏制腐败。

实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位帐户，预算单位的开支是不是在按预算在执行，都要经过财政部门的事前审核，而结余却是以指标体现的，所以挤占、揶用和截留财政资金的可能性大大降低，正是由于实行国库集中支付改革以后，预算单位不能随意使用资金，从而也起到了预防和遏制腐败的作用。

五、实施中存在的问题

（一）部门既得利益与国库统一支付产生矛盾

国库集中支付改革后，绝大多数预算单位都能够从大局出发，积极配合，但仍有少数预算单位的领导对本单位资金要由财政监管支付不能理解，认为限制了其资金使用，资金使用的随意性受到约束，部门既得利益受损，而对国库集中支付改革有抵触情绪。

（二）国库支付中心的监督职能目前还不能充分发挥出来 由于预算单位对国库集中支付制度认识不够，为了不产生更多的矛盾，避免预算单位说财政卡人，国库支付中心现阶段还只能以服务为主，监督为辅。这也造成少数单位招待费、差旅费超标，有的单位甚至把授权额度全部提现，这加大了现金违规的可能性。

（三）财政直接支付的比重和质量有待进一步提高

根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号）规定，财政资金有直接支付和授权支付两种支付方式，虽然，目前我区财政直接支付比例有71%，但单位与单位之间还是不平衡的，有的单位直接支付比例在90%以上，有的单位的直接支付比例却

为零。这些直接支付比例低的单位主要是在会计结算中心报帐的国库集中支付改革上线单位，造成这一问题的根本原因是结算中心会计人员有限，无时间、无精力办理财政直接支付业务，既使办理了直接支付业务的，其质量也不高，表现在先大数额的借款，然后再拿一大摞条子报帐的情况时有发生，单位资金使用情况只是事后监督而已。

（四）预算精细化是国库集中支付制度推行的基础

如果预算编制比较粗糙，再加上年中追加预算部份，既是实行国库集中支付，预算单位使用资金的随意性也就增大，改革的效果就会大打折扣，只有根据预算法的规定，细化预算编制内容，将预算支出按支出功能和经济分类细化，才能为国库集中支付制度推行提供可靠的保障。

（五）政府采购与国库集中支付改革应互为补充，促进两项改革取得双赢

政府采购改革，对应纳入政府采购范围的支出，要尽可能地按政府采购程序全部纳入，而政府采购支出一旦发生，采购资金应由国库单一帐户直接支付给商品和劳务供应商或工程承建单位。而国库集中支付机构则应严把政府采购的政策关、计划关和资金支付关。对没有实行政府采购的商品、劳务和工程款坚决不予支付，这样才能促进政府采购改革和国库集中支付改革的双赢。

六、解决办法

面对财政国库集中支付改革中存在的问题，本人认为应做好如下

篇7：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

泸西县财政局国库科

杨永春

推进国库集中支付制度改革存在问题浅析

国库集中支付制度改革的推行，明显提高了财政资金支付管理水平。一是畅通了资金支付信息反馈渠道，增强了资金支出透明度，从源头上减少了腐败行为的发生；二是促进了预算单位严格“按预算用款，按计划办事”，增强了预算的约束力。三是减少了资金支付环节、缩短了资金支付时间，提高了资金运行效率；四是缓减了财政资金周转困难和压力，提高了财政资金使用效率。

国库集中支付制度改革作为财政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本确立，且取得了显著成效。但在改革推进过程中，我们发现仍然存在一些问题，改革的各环节、各相关方面还有待进一步深化、协调与配合。

一、国库集中支付实现目标

国库集中支付制度改革是财政四项改革核心内容和关键环节，是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架一项重要内容。通过建立国库单一账户来实现对财政资金监管，在完善部门预算体系支持下最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗，切实增强政府调控能力。国库集中支付经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节，实行“管钱不用钱，用钱不管钱”，割断部门支出与收入联系，增强财政管理透明度。国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

二、推行国库集中支付面临主要问题

（一）财力“瓶颈”

推行国库集中支付制度首要目的就是最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费。县级财政80%以上财力用于工资统发、政府采购，属典型“吃饭财政”。加之政府举债形成还贷、政府直接担保连累财政抵扣、历年挂账衍生财政赤字、供给范围膨胀、深化改革转嫁给县级财政而应由市场承担的企业亏损补贴和挖潜改造支出、政策性增支减收及转移支付不到位等因素影响，可支配财力较少，基本上拿不出钱来搞公共建设和支持社会事业发展。国库外沉淀资金非常有限，通过国库集中支付来解决资金调度作用不大。

（二）预算编制不完善制约

国库集中支付制度成功推行主要是要与完善部门预算体系实现“无缝对接”。部门预算是将预算落实到每个单位和具体项目中，体现完整性原则，对预算编制、执行、决算各个阶段进行明确划分，同时根据执行情况和预测进行相应调整。而现行预算科目多达百条，预算较粗，目前仍摆脱不了“基数加增长”编制方法束缚，无统一科学的定员定额标准，缺少完善的部门预算法规（成功经验及管理程序借鉴），加之部门既得利益相互影响，预算执行较为困难。财政安排多头决策、主管部门统筹安排，还有服从发展计划、预算外国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

比例过大等因素直接制约着部门预算改革，在目前状况下实现与国库集中支付制度“无缝对接”比较困难。

预算上的技术性问题也很多。部门预算在正式批复后仍问题百出,给支付执行环节和决算环节带来极大的困难和工作量。如：行政人员使用事业科目；上人员和经费结余在事业科目，下预算经费又放在行政科目；相同部门、相同项目上下使用不同科目，随意使用经济科目等等，严重影响决算报表质量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

国库集中支付首先要建立在收入统管基础上，只有将所有资金纳入国库，才能解决预算内外两张皮、多头开户和缴款不及时，甚至“小金库”问题，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗。目前财政职能还不十分完善，尤其是收入问题，由于资金收入统一涉及到划分财政资金分配权和支付权变革，牵扯到单位切身利益，势必涉及到政府职能转变、财政管理体制调整，给决策者带来一定阻力。

（四）财政体制不到位

国库集中支付方式为经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节。所有资金未支前，一律存放在国库单一账户，单位账户始终保持零余额，单位只体现指标变化，达到“管钱不用钱，用钱不管钱”目的。目前，政府职能和支出责任划分横向上“缺位”国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

与“越位”并存，纵向上事权划分不清，财权与事权不对称，存在“上级出政策，下级掏口袋”现象。尤其是省以下财政体制调整尚不到位，财力层层向上集中，事权却较多下移，在一定程度上加剧了县级财政困难，制约财政支付方式变革，无法达到支付无在途、无中间环节要求。

（五）相关政策滞后

相关法律、法规和制度修订滞后。从法律地位层面来看，国库集中支付制度改革处于“无法可依”的尴尬境地。现行《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等法律、法规和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基础上，其中的内容都未涉及国库集中支付制度改革，现行国库集中支付制度改革的推行只能依据政府部门的文件。按照国库集中支付改革要求，零余额账户实行“先支后付”，即由代理银行先垫付资金，每日营业终了前再根据当日资金支出情况汇总与人民银行国库单一账户进行资金清算。这不符合现行金融会计制度中先收后支、不垫付款项的结算原则。同时，现代商业银行经营管理制度也不允许各类存款账户透支记账。

（六）集中支付方式上存在的问题

国库集中支付将资金支付分为财政直接支付和财政授权支付两种支付方式。源于种种阻力，改革截今为止，财政国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

直接支付范围仅限于工资、政府采购及很少的基本建设资金，大量的是财政授权支付。授权支付包括转账和现金提取业务，转账业务虽然可以看出单位资金总体去向，但与财政直接支付相比，其监督相对减小，加之代理银行极力吸收客户原因，管理相对松懈，客观上为预算单位套取或转移、挪用财政资金留下了空间；对现金提取业务，只能看出提取现金的数量，却无法了解其使用方向。且《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》对预算单位提取现金的数额和次数未作具体规定。在实际工作中，预算单位往往通过化整为零多次支取的手段来提取现金，使大量的现金从零余额账户中游离出去，至于支取行为是否合理，支取的真实用途是什么，支付环节难以实施有效监管。

（七）财政资金使用的后续监督缺位

实行国库集中支付改革后，财政资金在国库单一账户内运作，县级财政部门还未建立预算执行动态监控系统，要对预算单位资金使用情况进行监督，只能通过集中支付系统提供的支付信息进行查看，不能实施实时预警监督。在实际工作中，对预算单位资金使用情况的监督也仅流于形式，其主要原因：一是财政国库支付中心没有对预算单位资金使用的监督执法权；二是其他监督部门（审计、监察等）也未实施实时监督。

四、对策及建议 国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

（一）统一思想，提高认识

国库集中支付改革涉及面广，必然触及各方面利益，会遇到一定阻力。首先，要加大公共财政理念、财政形势、财经法规政策和《会计法》宣传工作，使大家明白推行国库集中支付目的和重要意义。同时要积极寻求各级政府支持，只有统一了思想，提高了认识，各单位、各部门和社会各界才能理解、配合和支持国库集中支付工作。再者，财政部门要摒弃“等、靠”思想，积极探索。

（二）增强县级财力

一是激活县级培植财源积极性，通过各种手段提高县级财政收入，壮大财政实力。二是完善省以下财政体制改革，保证转移支付及各项财政改革配套措施到位，增强县级财政活力。三是财政支出应退出生产经营性投资领域。四是量力而行搞建设，加强财政资金监管，减少财政资金损失浪费。

（三）规范制度建设，完善配套措施

一是要进一步完善改革各项配套措施，制定一个适应性强，便于操作制度，使国库集中支付有法可依，有章可循。二是要将非税收入直缴财政国库，真正做到所有权属政府，使用权属单位，管理权属财政，从根本上限制单位开支随意性。三是逐步取消过渡账户，开设国库单一账户和预算单位零余额账户。四是进一步完善会计集中核算制度，借鉴成功做法，为国库集中支付制度顺利转轨打下坚实基础。国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

建立资金支付有效制衡机制和国库集中支付内控管理制度。一是建立健全财政资金支付参与主体之间的相互制衡机制，资金用款计划的申报、审核、批复，财政授权支付额度的审批，以及资金的申请、支付、审核、复核、清算、会计核算、信息管理等各个环节，相互独立、互为制约。二是建立财政部门、预算单位、代理银行财政资金支付清算的内控管理制度，防止资金支付清算风险。

（四）推进部门预算改革

严格按照公共财政要求，重点抓好部门预算编制改革，逐步使所有财政资金支付建立在明晰预算基础上。制定科学合理统一的支出定员定额标准体系。配套制度建立应根据统一领导，分级管理原则，由纪检、监察、审计和财政部门联合调研、制定、修订。标准设计应根据单位对资金客观需要和财力可能，同时兼顾单位实际支出和目标任务调整，接待标准及个人补助部分根据区域消费现状予以调整。

（五）加强预算单位财务管理，完善支付方式 按照财政部及省、州实施方案要求，制订切合实际预算单位财务管理办法，界定和明晰财政支付和财政授权支付范围。工资直达个人账户，政府采购、基本建设支出以及其他大额支出直达劳务或商品提供者；零星支付实行财政授权支付。对于授权支付要明确范围、程序以及管理人员权限和国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

承担责任。再者完善信息交流制度，及时掌握业务活动重要信息，增强管理时效性和针对性。

（六）建立完备的国库集中支付监督机制，要以实施“金财工程”为契机，加快财政部门与代理银行的微机联网步伐，实现财政与代理银行信息资源共享，解决财政部门、预算单位、银行三者之间的信息不对称性。建立完备的国库集中支付监督机制，紧紧围绕财政国库管理制度改革，建立以财政资金收付实时监测为中心，以现代信息网络技术为支撑，以国库集中收付系统和动态监测系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，综合运用多种监管方式、强化财政事前、事中监管的现代财政资金收付监督管理模式。

要完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制，对财政资金进行跟踪问效。

篇8：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

一、高校国库集中支付存在的问题

国库集中支付制度在高校的实施开展, 打破了高校范围内长期实行的经费自行支付的制度, 高校经费领拨方式、银行账户管理、结余资金管理、校内资金转拨权限等均发生变化, 高校各项财政性拨款支出被纳入国库单一账户体系内进行运作而且实现对财政资金使用的全程监督。这对于规范财政支出行为, 提高财政资金运转效率, 避免资金被挪用、挤占, 提高预算执行信息的准确及时性, 促进高校会计核算的标准化和制度化等都具有积极意义。但也逐渐显现和暴露出该制度在实施、推广过程中面临的一些困境与问题。主要是:其一, 国库集中支付制度的实施削弱高校办学自主权, 影响了高校法人主体地位。国库集中支付制度的实施使政府对高校“财权”的控制力得到强化, 进而对高校“事权”形成间接控制, 这无疑会削弱高校办学自主权, 影响高校法人的主体地位。其二, 国库集中支付方式的复杂化, 加大了高校预算编制的难度。实行国库集中支付以后, 财政部门根据审核过的高校部门预算核拨用款额度。如若某个项目所需经费未纳入预算或超过预算, 将无法申请用款, 这就要求高校在预算编制上保证科学、准确、全面, 且具有前瞻性, 这对高校而言具有不小难度。其三, 国库集中支付制度的实施不利于高校的自主融资。银行融资是高校实现快速发展的重要支撑。实行国库集中支付制度, 高校存款账户为零余额账户取代, 且只有额度, 没有资金沉淀, 没有资金可以调度, 出现无货币资金形态的局面, 高校的存款减少, 必然影响高校的银行贷款和融资能力。其四, 管理支持系统不完善, 难以满足国库集中支付的要求。国库集中支付依赖于完善的财政支付信息系统, 高校实行国库集中支付制度, 就必须建立一个能够与财政支付信息系统兼容的现代化管理信息系统, 从而保证集中支付系统的便捷与高效。然而, 目前高校财务电算化和信息网络化水平不够高, 不能满足国库集中支付的要求。

二、对策与建议

(一) 有效解决国库集中支付制度与高校管理的矛盾

国库集中支付制度与高校办学自主权存在很大矛盾, 也与《高等教育法》关于自主理财的规定相违背。为此, 国库支付应考虑到《高等教育法》, 对高校的资金在一定的范围内实行国库集中支付, 而不能像其他政府职能部门一样实行全额集中支付, 在财务管理上应广泛听取各高校的意见, 按照高校的实际情况来处理事业发展需要和资金供给的关系, 改进零余额账户的使用规定, 使之既能满足国库单一账户体系的需要, 又便于高校的财务管理。

(二) 加强与国库集中支付制度相适应的法规制度的建设

就微观层面而言, 国库集中支付制度的实施使高校的财务管理、运行机制等发生了较大变化, 学校必须尽快建立与之相适应的财务管理办法, 完善内控制度, 修订会计核算流程, 加大对预算资金执行的监督, 保证高校国库集中支付制度的顺利实施。从宏观层面看, 应尽快修订与国库改革不相适应的法律法规及规章制度。

(三) 提高预算编制准确性, 推行全面预算管理

高校预算编制的准确性、科学性, 事关高校教学科研活动的正常运转。全面推行部门预算, 将部门所有收支统一纳入预算管理, 在“大收大支”综合预算的基础上, 建立科学的预算定额和指标体系, 尽可能细化预算, 使所有财政性资金的支付都建立在明细预算基础上, 科学合理地安排本年的支出, 并根据资金来源的性质确定哪些项目是财政直接支付, 哪些项目是财政授权支付。预算编制方法上, 摒弃“上年基数+本年调整”的方法, 推行“零基预算”。零基预算是一种比较科学的编制方法, 编制过程中易于沟通和协调, 高校项目的轻重缓急容易得到共识, 有助于调动基层单位参与预算编制的主动性和积极性。

(四) 加强国库集中支付信息系统建设, 提高高校的会计电算化程度

在高校推行国库集中支付制度, 就必须有一个现代化信息管理系统, 实现与财政支付信息系统及银行日常支付信息系统的兼容、联动。针对目前现状, 高校首先要建立一套安全可靠、功能强大的国库集中支付操作系统, 然后考虑建立财政部门与高校的联网系统, 最后实现财政、税务、代理银行等部门之间的横向联网。通过不断完善计算机的硬件配置, 深化网络建设以及软件开发升级等, 提高高校内部财务电算化管理水平, 从而满足国库集中支付制度的客观要求。

(五) 提高财务人员业务素质

篇9：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

【关键词】浅析 集体支付 存在 问题 对策

长期以来，我国实行的是国库分散支付制度，即将预算确定的各部门年度支出总额按期（中央部门按季、地方部门按月）拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。为了适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端，从2001年起我国就开始试点实行国库集中支付。固原市国库集中支付从2004年启动，到2010年建立运行，国库集中支付成果累累，但也存在许多问题亟待解决。

一、国库集中支付完成情况

固原市本级国库管理制度改革从2004年启动，2008年以前全面推行财政国库集中收付制度，到2010年建立运行。从近几年运行结果看，起到有效控制预算执行、高效管理国库现金、全面准确反馈政府财政财务信息作用。同时，在不断扩大集中支付范围的基础上，规范了直接支付和授权支付程序，逐步增加直接支付项目，提高了直接支付率。2012年1～9月份实现网上支付金额14.27亿元，其中直接支付金额6.49亿元，直接支付率45.5%，授权支付金额7.77亿元。2013年1～11月份实现网上支付金额30.21亿元，其中直接支付金额7.9亿元，授权支付金额22.31亿元，全面完成了支付工作任务。

二、国库集中支付取得的成果

（一）增强了预算资金的管理

以前各商业银行为了承揽储蓄业务，增加效益，往往置有关规定于不顾，多头重复开列账户，致使政府财政资金分散，脱离了预算统一管理，从而使预算执行中的监督得不到落实，资金使用效率低下，并滋生腐败。政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况，不利于政府对就形势做出正确判断。并造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款，另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的混乱局面。实施国库集中支付，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。解决了政府资金多环节拨付和多户头存款的问题，提高资金的使用效益。

（二）加强了工资发放的效率

固原市自2009年将工资纳入国库集中支付网络管理后，现已将市直除差额单位外的146个预算单位8864人的工资在财政信息一体化系统中报送、审核、发放。对在规定的时间上报工资数据的单位，及时审核发放，遇特殊情况（如节日等）提前上报审核发放。为了方便在职及离退休职工及时了解工资构成及变动情况，支付中心开展打印工资条，给离退休职工发放工资短信等一系列服务活动，提升工资集中支付的透明度和可信度。

（三）建立了财政管理的一体化

从2011年元月份开始全面实施财政管理一体化网络系统，完成了上线前的数据收集、培训及测试等前期准备工作，在宁夏回族自治区支付中心、信息中心的业务热指导下，协调了预算单位、人民银行、各商业银行及财政局内部各业务科的资金流动点，顺利实现了旧软件向新系统的过渡，保证了资金支付工作和预算单位用款。经过两年的运行，现已基本稳定，2013年又将市医院、六林局及中医院等差额单位逐步纳入财政一体化管理。

（四）完成了年度决算的考核

2012年完成了2011年273个、2013年完成了2012年270个市直单位和原州区各预算单位部门年度决算的考核工作。在近三个月的报送、审核、汇总、审批部门决算过程中，及时同上级财政部门联系，随时掌握决算软件的参数变化和全区数据口径同一的政策依据，反复同预算单位沟通，同上年数据比对，对出现的问题及时协调处理，对已发生存在的异常数据，撰写详细的说明，顺利通过自治区财政厅年度决算考核并得到好评。2012年市直单位最终审定财政拨款金额为24.95亿元，原州区审定财政拨款金额19.16亿元。2013年市直单位最终审定财政拨款金额为35.21亿元，支出35.58亿元。原州区审定财政拨款金额23.62亿元，支出25.17亿元。并配合国库科按照市委、市政府要求和规定对部门决算逐步实现公开，接受监督。

三、存在的问题

（一）制度上的问题

一是预算科目比较笼统，事前项目论证不充分，不利于财政国库集中支付的运行。预算在执行过程中还存在预算单位自行调剂资金、项目资金混用、资金安排使用比较分散以及名义上的支出与实际用途不符等现象。各项财政支出由财政内部各业务分管部门和各主管部门等多个机构进行二次分配，资金分散在各主管部门、基层用款单位的银行账户中自行使用。二是网络支付程序及纸质单据传递双向进行，造成支付手续繁杂。三是由于各预算单位基本户和零余额账户同时存在，个别预算单位将零余额账户的资金转移到基本户上违规使用。

（二）技术上的问题

一是网络系统目前有个别问题尚未解决，在操作中偶然出现数据传送不畅，影响工作进度。二是在推行公务卡缓慢，给支付工作造成了不便。三是系统升级缓慢，接受新事物的能力不强，不适应经济快速发展的需求。大多数预算单位通过固定电话拨号的连接方式接入国库集中支付系统，速度慢、稳定性差，影响国库集中支付效率，而且费用较高。

四、采取的对策

（一）加强制度建设

一是必须从功能上、性质上进行预算科目规范分类，建立多级预算体系，每项支出都要有相应的科目，并在一套科目中反映。 二是简化程序，建立网络通行，减少不必要的程序和纸张浪费。三是加强监管，坚持执行零余额账户制度。

（二）加强技术攻关

一是加强培训，对国库集中支付人员进行强化培训，使其系统掌握和不断更新业务知识和操作技能。同时增加系统兼容性，对出现的新现象新事物能有一个好的接口来接收，不至于出现无法操作和不能操作情况。二是加快国库集中收付制度改革及财政一体化建设，应提供一种广泛和安全的接入服务，在任何時间、任何地点、使用任何设备，通过任何网络连接，都可快速接入国库集中支付系统。

篇10：高校实行国库集中支付存在的问题与对策

摘要：在大数据时代背景下，国库集中支付电子化管理是深化财政管理体制改革的必然要求。随着支付电子化在全国范围内深入推进优势逐渐显现。但在推行初期，也有不尽人意的地方。本文从预算单位角度，指出实施国库支付电子化的存在的问题，从预算单位内部控制、国库支付系统、代理银行自助柜面系统等方面提出完善建议。

关键词：国库集中支付 电子化管理 预算单位

一、国库集中支付电子化管理概述

在大数据时代背景下，现代网络信息技术牵引，财政资金安全、高效管理的现实需要，财政信息化水平亟待提高，促使国库集中支付电子化管理成为现代国库管理改革中一项基础性与战略性变革。国库集中支付业务电子化是指财政部门、人民银行、国库集中支付业务代理银行（以下简称“代理银行”）、预算单位等四方之间取消纸质单据和凭证传递，利用网络信息技术，发送、接受和处理电子凭证来办理财政资金支付及清算等业务，实现预算单位“一站式”即可将财政资金支付给供应商或个人。这种以国库集中支付制度为基础的支付手段创新而引致的整个管理理念和管理方式变革，极大的减少了各方工作量，实现财政资金高效、安全运行。

2010年以来，财政部会同人民银行对国库集中支付电子化进行统筹规划与顶层设计，率先在河北、重庆进行试点，效果良好。随后，财政部积极总结试点经验，出台了《国库集中支付电子化管理接口报文规范（暂行）》、《电子凭证库接口标准》、《安全应用接口标准》、《预算单位自助柜面业务系统设计规范》等一系列的技术标准规范，建立起一套跨财政部门、人民银行、代理银行、预算单位完整的标准化体系，形成了财政资金管理的完整链条，加强了各业务方互联互通，消除消息孤岛，实现业务协同。2013年，财政部对国库集中支付电子化管理做了进一步明确和部署，陆续出台了《关于做好国库集中支付电子化管理第二批试点有关工作的通知》、《国库集中支付电子化管理暂行办法》等办法文件，第二批十个省市的试点工作顺利推进。紧接着，2015年6月，财政部、中国人民银行又发布了《关于进一步加强和规范国库集中支付电子化管理工作的通知》。目前，全国绝大多数省级已推广实施支付电子化工作，逐步建立起以国库集中支付制度为基本框架，以现代网络信息技术为依托、以电子凭证安全支撑控件为核心，安全、高效、便捷的国库支付电子化体系。从各地实践情况看，推行国库支付电子化改革取得的成效主要体现在以下几个方面：

（一）大幅度降低行政运行成本，提高工作效率

近几年来，国库集中支付业务量大幅度增加。传统支付模式下，国库支付业务主要依赖纸质单据传递办理，逐笔打印、手工签章、人工跑单，耗费大量人力、物力、财力、效率低、出错率高，难以适应国库集中支付发展的需要。实现支付电子化管理模式后，通过电子凭证的传递完成支付和清算。在代理银行自助柜面系统上线后财政授权支付业务也可由预算单位在用款额度内自行办理支付，当日提交当日到账，极大方便业务办理，提高了工作效率和财政资金运行效率，降低行政运行成本。

（二）有效降低国库资金风险

未全面实行电子化支付之前，国库资金支付依靠加盖“大红印章”的纸质凭证或单据。随着技术发展，印章的仿真水平越来越高，无疑增加了业务风险。而实施国库支付电子化管理后，所有集中支付业务统一纳入“电子凭证库”，由计算机控制，大大减少人工干预。一笔支付业务从提交用款申请到最后清算，要通过不同业务部门不同人员的密钥登陆系统操作、审核，而任何操作都隐藏在电子凭证库中，有迹可循，保障财政资金安全。

（三）提升财政信息化服务水平

国库支付电子化管理是财政业务的一项重要变革，是顺应时代发展的要求，是对现有业务流程、管理模式的优化和改造。实现支付电子化后，国库业务审核方式、账务处理方式、凭证管理方式、印鉴管理方式都将随之变化，这有助于建立起动态监管、自动对账、全程跟踪的管理方式，有助于提升财政信息化服务水平。

二、实施国库集中支付电子化存在的问题

国库集中支付电子化在省级预算单位已经陆续上线，根据实践经验，问题主要集中在以下几个方面：

（一）实施支付电子化后带来的财务风险

随着支付电子化全面推进，全部支付借助网络信息技术通过财政支付系统和自助柜面系统即可完成，这对预算单位资金安全提出了更高要求。在单位内部控制制度设计上，要求单位经办人、审核人岗位分离，分别保管数字认证密钥、系统登陆密码、代理银行自助柜面系统支付U盾。但在实际操作过程中，若是单位财务管理制度、内部控制制度不健全或者执行不严格，操作权限不明晰、人员分工不合理，支付岗位人员限制都会导致国库资金不安全。例如，国库支付录入人、审核人、自助柜面付款、国库对账都集中到同一人，都会增加转移财政性资金风险。

（二）国库集中支付系统细节之处有待完善

首先，预算单位月底账务处理系统与国库支付系统之间存在对账不一致问题。??库集中支付系统用于国库资金支付，是预算单位预算执行的途径。预算单位账务处理系统独立于国库支付系统，两个系统之间对账仍然是以手工对账为主。

每月末，先核对直接支付和授权支付两种支付类型总额，将国库支付系统中本月发生的直接支付总额与账务处理系统“财政补助收入”科目和“财政应返还额度――财政直接支付”科目本月发生额合计金额核对，授权支付总额与账务处理系统“零余额账户用款额度”科目和“财政应返还额度――财政授权支付”科目本月发生额合计金额核对。然后，核对基本支出和项目支出总额，将国库支付系统中基本支出本月支出总额与账务处理系统中“事业支出――基本支出――财政补助支出”科目本月发生额核对，国库支付系统项目支出本月支出总额与账务处理系统“事业支出――项目支出――财政补助支出”本月发生额核对。最后，核对 “经济科目”明细，主要核对基本支出明细；按照项目名称核对项目支出。按照以上步骤，月末将国库支付系统和账务处理系统核对一致。

但是，根据实践经验，两个系统月底会出现对账不一致现象。按照国库支付流程，国库支付采取“先支付后清算”方式，如果月末预算单位提交支付申请，实际支付和清算滞后1-2天，会出现未达账项；或是发生退回、退款事项都会导致月底两个系统对账不一致。此外，现阶段各方对预算执行信息的准确性、及时性及明细程度要求越来越高，在国库支付系统每月生成的对账单中，只有“日期”、“摘要”、“下达的用款计划”、“实际支出”、“用款计划结余”等字段，远远不能满足对账需求。“经济科目”、“项目名称”、“资金来源”也是对账必须的要素，这些信息在另外一张支出明细表中反应。每月对账会计人员需要综合多张报表才能完成对账。此外，两个系统之间没有衔接点，现在国库支付业务量越来越大，对账更显繁琐。

其次，国库集中支付系统运行速度慢，每次操作需要等待；经办人与审核人切换角色，系统识别不出来，都影响付款速度。

（三）代理银行自助柜面业务系统有待升级改造

代理银行自助柜面系统是办理财政授权支付业务的重要渠道。财政国库支付系统将审核无误的待支付授权支付电子凭证通过财政专线传递至自助柜面系统，通过该系统完成电子凭证读取、同行和跨行转账支付、退款信息匹配及交易结果查询等，是财政授权支付资金最终支付到用款单位的自助途径。

在实际业务中，因收款方信息有误，会发生退款交易，匹配原交易信息后提交退款申请。有时系统会发生无法自动匹配、无法退库的现象，以至于无法恢复财政授权支付额度的情况。此时往往需要与代理银行多次沟通，提供相关依据与说明材料，代理银行后台操作才能正常退库。另外，在自助柜面系统，“提交转账”时需要提交多次才能提交成功，降低了工作效率。

（四）电子凭证档案管理有待加强

根据2016年1月1日开始实施的新《会计档案管理办法》的规定，明确“将电子会计档案纳入会计档案管理，要求建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响”。使用可靠的电子签名制作的电子凭证与纸质凭证具有同等的法律效力。相关电子凭证存档期限同纸质凭证。实施电子支付化后，预算单位可以将电子凭证打印出来入账同会计档案一同保管。但是，现行的国库集中支付系统不能批量下载电子凭证，不便于备份。

三、国库集中支付电子化管理建议

（一）加强预算单位内部控制建设

国库支付电子化实现了预算单位工作人员足不出户即可完成国库资金支付，这也为预算单位国库资金安全敲响警钟，使预算单位内部控制面临新形势。预算单位应自觉提高风险防范意识，确保制度健全，科学设置岗位职责权限，确保不相容岗位分离，不可将国库支付经办人、审核人、自助柜面付款以及国库对账集中到同一人身上。同时，对于国库支付申请电子政务证书、自助柜面付款U盾都应妥善保管，确立保管制度，交接制度，轮岗制度，定期督查。

（二）完善国库支付系统

国库集中支付系统是面向各行业开放，各行业各个预算单位账务处理软件也不相同，两方系统衔接不起来，对账不方便。现在各地也在试图建立更加科学、便捷的平台，将账务处理系统与国库支付系统有效对接，减少中间录入环节，方便对账，提高正确率及付款的时效性。比如，江苏省2016年试运行的财政一体化业务平台，将账务处理系统与国库预算执行系统相结合，预算单位财政资金预算、核算、决算一体化，有效解决对账问题。或是在现有的国库支付系统录入用款申请时“摘要”栏中同时录入会计凭证号，作为对账衔接点，方便对账。此外，建议在国库支付系统增加电子凭证批量下载功能，便于电子凭证备份备查。

（三）升级规范代理银行自助柜面系统

自助柜面系统创新性地将财政授权支付与网银支付整合为一个业务闭环，提升国库资金支付电子化的完整性，对其规范性、安全性、服务质量有更高要求。自助柜面系?y要严格按照财政部门规范化要求研发、建造、使用。在系统硬软件、后台服务操作上不断完善，根据财政部门及预算单位反馈的问题及建议，集中资源优化自助柜面系统，为今后提供更好的金融服务。

四、结束语