社会保险费缴纳政策（精选6篇）
篇1：社会保险费缴纳政策
HR 最新政策解读—外籍员工社保
【发布单位】人力资源和社会保障部
【发布文号】人力资源和社会保障部令第16 号
【发布日期】2011-09-06
【生效日期】2011-10-1
5在中国境内就业的外国人参加社会保险暂行办法
第一条 为了维护在中国境内就业的外国人依法参加社会保险和享受社会保险待遇的合法权益，加强社会保险管理，根据《中华人民共和国社会保险法》（以下简称社会保险法），制定本办法。
解读：制定此暂行办法的法律依据是《社会保险法》第97 条，“外国人在中国境内就业的，参照本法规定参加社会保险”。
第二条 在中国境内就业的外国人，是指依法获得《外国人就业证》、《外国专家证》、《外国常驻记者证》等就业证件和外国人居留证件，以及持有《外国人永久居留证》，在中国境内合法就业的非中国国籍的人员。
解读：此条明确外籍员工的定义，即取得相关就业证件（《外国人就业证》、《外国专家证》、《外国常驻记者证》等就业证件和外国人居留证件，以及持有《外国人永久居留证》），非中国国籍。
第三条 在中国境内依法注册或者登记的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织（以下称用人单位）依法招用的外国人，应当依法参加职工基本养老保险、职工基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险，由用人单位和本人按照规定缴纳社会保险费。
与境外雇主订立雇用合同后，被派遣到在中国境内注册或者登记的分支机构、代表机构（以下称境内工作单位）工作的外国人，应当依法参加职工基本养老保险、职工基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险，由境内工作单位和本人按照规定缴纳社会保险费。
解读：明确在中国境内注册的企事业单位、社团、基金会、律所、会计师事务所（范围很广，同《劳动合同法》第二条、《劳动合同法实施条例》第三条规定的各类组织），都应当为外籍员工办理“五险”，单位和个人共同缴费。另外，与国外总部签订雇佣合同、被派遣到国内工作的secondee,同样要参加五险。对于目前不少企业来说，将涉及用工模式的重大调整和改变。
第四条 用人单位招用外国人的，应当自办理就业证件之日起30 日内为其办理社会保险登记。受境外雇主派遣到境内工作单位工作的外国人，应当由境内工作单位按照前款规定为其办理社会保险登记。依法办理外国人就业证件的机构，应当及时将外国人来华就业的相关信息通报当地社会保险经办机构。社会保险经办机构应当定期向相关机构查询外国人办理就业证件的情况。解读：明确单位为外籍员工办理社保的时限（自办理就业证件之日起30 日内），同时明确办理社会保险登记的主体是境内的工作单位。今后，办理外籍人就业证件的机构与社保经办机构将实现信息的互通共享。
第五条 参加社会保险的外国人，符合条件的，依法享受社会保险待遇。在达到规定的领取养老金年龄前离境的，其社会保险个人账户予以保留，再次来中国就业的，缴费年限累计计算；经本人书面申请终止社会保险关系的，也可以将其社会保险个人账户储存额一次性支付给本人。解读：外籍员工，缴费够年限，可以依法享受养老金等待遇。考虑到人力资源管理的实际情况，对于外籍员工因各种原因离境的，采取个人账户保留或一次性结清两种模式。
第六条 外国人死亡的，其社会保险个人账户余额可以依法继承。
解读：与国内雇员一样，外籍员工的个人账户余额也可以继承。
第七条 在中国境外享受按月领取社会保险待遇的外国人，应当至少每年向负责支付其待遇的社会保险经办机构提供一次由中国驻外使、领馆出具的生存证明，或者由居住国有关机构公证、认证并经中国驻外使、领馆认证的生存证明。外国人合法入境的，可以到社会保险经办机构自行证明其生存状况，不再提供前款规定的生存证明。
解读：对于享有社保待遇的外籍员工，应提供由相关政府部门或公证机关出具的生存证明。但如果外籍人合法入境，亲自到社保经办机构证明其生存的，无需提供上述证明，毕竟取得这些证明的程序相对繁琐。
第八条 依法参加社会保险的外国人与用人单位或者境内工作单位因社会保险发生争议的，可以依法申请调解、仲裁、提起诉讼。用人单位或者境内工作单位侵害其社会保险权益的，外国人也可以要求社会保险行政部门或者社会保险费征收机构依法处理。
解读：外籍员工与中籍员工一样，如遇到争议、社保权益纠纷，中国相关机构（社保部门、仲裁部门、法院）应当受理并处理。
第九条 具有与中国签订社会保险双边或者多边协议国家国籍的人员在中国境内就业的，其参加社会保险的办法按照协议规定办理。
解读：国际上处理双重或者多重参加社会保险问题的通行做法是签订双边或者多边协议。目前，中国已与德国、韩国签订了互免社会保险缴费的协议（例如《关于执行中德协定和中韩协议有关问题的通知》，其中提到德籍人员参加养老保险和失业保险、韩籍人员参加养老保险）。根据互免双边协议的规定，对具有与中国签订互免社会保险缴费协议国的国籍，并提供协议国出具的《参保证明》的外国人可免除协议规定险种的缴费义务，同时也不享受中国社保待遇。
第十条 社会保险经办机构应当根据《外国人社会保障号码编制规则》，为外国人建立社会保障号码，并发放中华人民共和国社会保障卡。
解读：《社会保险法》规定，社会保险号码为公民身份号码。由于外国人没有我国的居民身份号码，因此规定根据编制规则（见如下附件），外籍员工（包括港澳台人员）享有社会保障号码，也有《社会保障卡》。
第十一条 社会保险行政部门应当按照社会保险法的规定，对外国人参加社会保险的情况进行监督检查。用人单位或者境内工作单位未依法为招用的外国人办理社会保险登记或者未依法为其缴纳社会保险费的，按照社会保险法、《劳动保障监察条例》等法律、行政法规和有关规章的规定处理。用人单位招用未依法办理就业证件或者持有《外国人永久居留证》的外国人的，按照《外国人在中国就业管理规定》处理。
解读：今后社保部门将对单位雇佣的外国人的社保缴费情况进行监督检查。如企业招用外籍员工，但未办理社保，或社保缴费基数与实际工资不符等，将面临处罚。
第十二条 本办法自2011 年10 月15日起施行。
解读：该办法自2011 年10 月15 日施行，将意味着外籍人社保的实际操作将在今年10月份展开。
附件：
外国人社会保障号码编制规则
外国人参加中国社会保险，其社会保障号码由外国人所在国家或地区代码、有效证件号码组成。外国人有效证件为护照或《外国人永久居留证》。所在国家或地区代码和有效证件号码之间预留一位。其表现形式为：
XXX X XXXXXXXXXXXXXX
有效证件号码
预留位
国家或地区代码
1．外国人所在国家或地区代码按“ISO 3166-1-2006”国家及其地区的名称代码的第一部分国家代码规定的3位英文字母表示，如德国为DEU，丹麦DNK。遇国际标准升级时，人力资源和社会保障部统一确定代码升级时间。
取得在中国永久居留资格的外国人所在国家或地区代码与其所持《外国人永久居留证》号码中第1-3位的国家或地区代码一致（也为三位）。
2．预留位1位，默认情况为0，在特殊情况时，可填写数字为1至9。
3．编制使用外国人有效护照号码，应包含全部英文字母和阿拉伯数字，不包括其中的“.”、“-”等特殊字符。编制使用《外国人永久居留证》号码，为
该证件号码中第4-15位号码。
(1)以在我国某用人单位工作的持护照号G01234—56的德籍人员为例，其社会保障号码为：DEU0G0123456
国家或地区代码 预留位 有效护照号码
DEU0G0123456
(2)以在我国某用人单位工作的持《外国人永久居留证》号DNK324578912056的丹麦籍人员为例，其社会保障号码为：DNK0324578912056
国家或地区代码预留位《外国人永久居留证》号码
DNK0324578912056
4．数据库对外国人社会保障号码预留18位长度（其中有效护照号码最多为14位）。编制号码不足18位的，不需要补足位数。
5．外国人社会保障号码在中国唯一且终身不变。其证件号码发生改变时，以初次参保登记时的社会保障号码作为唯一标识，社会保险经办机构应对参保人员的证件类型、证件号码变更情况进行相应的记录。
篇2：社会保险费缴纳政策
南昌市无雇工的个体工商户和灵活就业人员参加社会保险缴费基数已公布，缴费共设六档。关于2015南昌社保缴费基数调整明细，20南昌市城镇灵活就业人员职工基本医疗保险缴费基数，按养老保险第三档缴费基数3875元/月标准确定;按规定，可按上年度在岗职工月平均工资60%为基数缴费的人员，经申请可按养老保险第一档(即2325元/月)确定医疗保险缴费基数。南昌市民需按照2015南昌社保缴费比例申报社保缴费。
日前，江西省公布了2015南昌社保缴费基数与缴费比例。个体工商户和灵活就业人员六档缴费基数，其中第一档为1550元、第二档为 2325元、第三档为3100元、第四档为3875元、第五档为7750元、第六档为11625元。2015年南昌社保缴费比例是多少?1、基本养老保险缴费单位为其缴纳20%，个人自己缴纳8%失业保险缴费;2、失业保险费，用人单位交2%，个人交1%;3、医疗保险根据养老保险基数单位6%、个人 2%;4、工伤保险缴费根据用人单位的危险性分为0。4%、0。8%、1。2%、1。6%、2。0%、2。4%。5、生育保险单位交0。8%，个人不缴纳。
篇3：增值税缴纳与抵扣相关政策解析
基本案情
A公司是2008年5月设立的化肥生产企业, 2009年1月正式投产, 主要生产各种复合肥, 在生产过程中伴有盐酸等副产品。该公司生产的复合肥符合增值税的免税条件, 其他副产品是增值税的应税产品。A公司按照《增值税暂行条例实施细则》规定的公式, 按月计算出不得抵扣的进项税额, 并作进项税额转出处理。2010年11月, 国税局稽查人员在对该企业实施日常检查时发现, 该公司由于各月份之间的购销不均衡, 各月计算的不得抵扣的进项税额忽多忽少, 如果按全年的购销情况进行统算, 应纳增值税数额要比该企业自行申报的大许多。
《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定, 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的, 按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
上述规定没有涉及按年度清算的办法。对于A公司不得抵扣的进项税额如何计算、税务机关能否调整问题, 税务机关内部产生了分歧。
一种意见认为, A公司应纳税额不均衡并且小于全年统算, 是由于企业利用增值税专用发票抵扣联90天的认证期人为调节造成的。《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定中的“当月无法划分的全部进项税额”, 没有说明进项税额发票是否经过认证抵扣, 如果把A公司取得的税款抵扣凭证逐月进行登记统计, 问题自然水落石出。
另一种意见认为, 虽然现行的《增值税暂行条例实施细则》没有说明可以按年度进行统算的办法, 但1995年国家税务总局印发的《增值税问题解答 (之一) 》 (国税函发[1995]288号) 第十二条, 对该项问题有专门规定。即对由于纳税人月度之间购销不均衡, 按上述公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象, 税务机关可采取按年度清算的办法, 即年末按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额, 对月度计算的数据进行调整。
法理分析
很显然, A公司按月自行申报的应纳增值税数额小于按年度统算的应纳税额的原因就是纳税人利用专用发票90天 (现行180天) 的认证期人为调节所致。《增值税暂行条例》第二十三条规定, 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限, 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。对于增值税一般纳税人企业, 税务机关一般核定为按月纳税。增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。纳税人应按照《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》 (国税发[2003]17号) 规定, 自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证, 在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣。如果税务机关咬定“当月无法划分的全部进项税额”, 没有说明进项税额发票是否经过认证抵扣, 把A公司取得的税款抵扣凭证逐月进行登记统计, 一是工作量相当于把企业的应纳增值税重新核算一遍, 也与专用发票认证抵扣原则背离;二是纳税人的取得的专用发票是当月取得还是后两个月取得的, 税务机关核实很困难。
现行《增值税暂行条例》及其实施细则自2009年1月1日起施行, 其具体条款与原《增值税暂行条例》和细则不相对应。虽然《增值税问题解答 (之一) 》规定对由于纳税人月度之间购销不均衡, 按上述公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的, 税务征收机关可采取按年度清算的办法, 但是其针对的是原增值税实施细则“第二十三条”, 新细则相对应的条款为“第二十六条”。新条例和细则施行后, 国家税务总局下发了修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知 (国税发[2009]10号) , 该文件没有涉及上述解答, 根据新法优于旧法原则, 税务征收机关采取按年度清算办法重新计算调整其应纳税税额, 法理上欠妥。
政策建议
增值税纳税人兼营免税项目或非应税项目是常见现象, 对于税务机关能否采取按年度清算办法重新计算不得抵扣的进项税额划分问题, 国家税务总局应下发正式文件予以明确。
《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》 (国税函[2009]617号) 规定, 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票, 应在开具之日起180日内到税务机关办理认证, 并在认证通过的次月申报期内, 向主管税务机关申报抵扣进项税额。笔者认为, 原90天的认证期已经很宽松, 延长至180天不利于税收征管。
一是造成纳税人自行调剂应纳税款, 延时纳税。无论纳税人是采取随货同行还是邮寄方式, 专用发票从销货方到购货方的时间, 一般不会很长。不要求纳税人在开具的当月认证, 是考虑月末开具的发票往往延时到达。认证期限过长, 当纳税人实现增值税数额较小时, 纳税人会采取压票措施, 不去税务机关认证;当纳税人实现增值税数额较大时, 纳税人则会把进项发票全部认证, 冲抵销售税额, 减少应纳税额, 因此造成一般纳税人的纳税申报与账表有很大出入, 不利于税务机关控管。
二是更加容易形成专用发票的认证滞留。认证期限延长, 淡化了纳税人对专用发票的管理意识, 持票人不再积极主动地将发票交财务会计部门入账, 容易发生发票丢失和过期未认证的现象, 在金税工程认证系统里形成大量滞留票, 给纳税人、税务机关核实滞留原因带来更大困难。
三是助长不法分子打时间差, 偷逃税款。以商业纳税人为例, 如果购进货物的发票不及时认证, 销售该批货物后隐匿账外不申报, 等到偷逃税款达到一定程度时则迅速注销登记, 当认证系统发布滞留票信息时, 税务机关已难以追查, 容易给国家税收造成损失。
(文/刘玉清冯明友)
不能抵扣的进项税和无法冲减的销项税如何处理
近日, 河南省某市国税局在对辖区某企业进行纳税辅导时, 财务人员向税务人员提出两个问题。第一个问题是该企业有部分货物的进项税额因超过规定期限没能及时抵扣, 财务处理计入了购入货物的成本, 有人说增值税是价外税, 没按期抵扣是纳税人自愿放弃了抵扣权利, 不能计入成本, 那么在年度所得税申报时需不需要调整?第二个问题是企业收到了客户退回的货物与增值税专用发票, 但增值税专用发票开具已超过180天, 而客户在180天内并未认证抵扣, 由于未及时认证也就无法开具红字专用发票, 形成了多缴税款, 这些多缴的税款在申报所得税该如何处理, 能不能被视为损失?无法用红字冲减的发票属不属于虚开发票?
不能抵扣的进项税可计入货物成本
部分货物因超过规定期限没能及时抵扣的进项税额, 可以计入货物成本, 在企业所得税申报时不用进行纳税调整。《企业所得税法》规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》规定, 《企业所得税法》第八条所称有关的支出, 是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出, 是指符合生产经营活动常规, 应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。成本, 是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。税金, 是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。不得抵扣的进项税虽然没有进行抵扣, 但是属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 另外, 还属于“允许抵扣的增值税”以外的不能抵扣的增值税税金, 是企业在生产经营过程是发生的税金支出, 应该同购入的材料一同记入成本, 在结转收入时同比结转成本并在企业所得税前进行扣除。
未及时认证的专用发票不能开具红字发票
根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》 (国税发[2006]156号) 和《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》 (国税发[2007]018号) 规定, 超过90天认证期限未认证的增值税专用发票无法取得《开具红字增值税专用发票通知单》, 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》 (国税函[2009]617号) 又将发票认证期限从2010年1月1日起调整为180天。《增值税暂行条例实施细则》规定, 一般纳税人销售货物或者应税劳务, 开具增值税专用发票后, 发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形, 应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的, 增值税额不得从销项税额中扣减。所以, 该企业开具已超过180天认证期的专用发票的也就无法开具红字增值税专用发票, 增值税额也就不得从销项税额中扣减。
无法用红字冲销的发票不是虚开的发票
国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知 (国税发[1996]第210号) 规定, 具有下列行为之一的, 属于“虚开增值税专用发票”: (一) 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票; (二) 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票; (三) 进行了实际经营活动, 但让他人为自己代开增值税专用发票。企业取得的购货方退回的无法用红字发票冲销的发票, 没有交由对方抵扣, 仍保留在开票方, 形成的原因是违犯了增值税专用发票管理的相关规定, 不符合“虚开增值税专用发票”行为的特征, 不是虚开增值税专用发票行为。
不能从销项税额中冲减的增值税额不是资产损失
有观点认为, 由于购货方未及时到税务机关认证, 导致退货时无法开具红字增值税专用发票, 此笔多缴税款造成的损失应由购货方负担, 视为向购货方的损失索赔类的应收项目, 如果确实收不回时, 应当作为应收款项的损失在企业所得税申报时扣除。但是, 这只是购货方未及时到税务机关认证的责任, 如果责任在销货的开票方, 则无法向对方索赔, 形成销货方企业的多缴税款。从法理上讲, 税款不存在索赔的可能, 税款是企业对国家的义务, 不是企业的损失, 不能因为多负担税款而向对方索赔。
《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 (财税[2009]57号) 第四条规定, 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的, 减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项, 可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除: (一) 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销, 或者被依法注销、吊销营业执照, 其清算财产不足清偿的; (二) 债务人死亡, 或者依法被宣告失踪、死亡, 其财产或者遗产不足清偿的; (三) 债务人逾期3年以上未清偿, 且有确凿证据证明已无力清偿债务的; (四) 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后, 无法追偿的; (五) 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的; (六) 国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。不能从销项税额中冲减的增值税额不属于此类损失中的前五项, 国务院财政、税务主管部门也没有明文规定, 所以, 此笔多缴税款如果对方不负担, 不能作为资产损失扣除。
多缴税款符合条件可以申请退税
增值税专用发票未及时认证对购销双方都有影响, 一种是购货方无法抵扣进项税, 一种是销货方不能开具红字发票形成当期多缴税金。购货方无法抵扣的进项税可以视为企业失去了抵扣权, 增加了购货成本。而不能开具红字发票形成的当期多缴税金, 由于企业实际并没有相应的应税销售行为发生, 就应当没有纳税义务产生, 符合条件的多缴税款可以申请退税或者抵税。
《增值税暂行条例实施细则》规定未按规定开具红字增值税专用发票的, 增值税额不得从销项税额中扣减。这条规定是为了加强增值税链条管理的一种措施, 对于符合增值税管理规定又确实形成了多缴的税款, 可以申请退税或抵税。《税收征管法》第五十一条规定, 纳税人超过应纳税额缴纳的税款, 税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息, 税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的, 依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
篇4：社会保险费缴纳政策
本规定所称社会保险费，是指由用人单位及其职工依法参加社会保险并缴纳的职工基本养老保险费、职工基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费和生育保险费。
第二章 社会保险费申报
第四条 用人单位应当按月在规定期限内到当地社会保险经办机构办理缴费申报，申报事项包括：
（一）用人单位名称、组织机构代码、地址及联系方式；
（二）用人单位开户银行、户名及账号；
（三）用人单位的缴费险种、缴费基数、费率、缴费数额；
（四）职工名册及职工缴费情况；
（五）社会保险经办机构规定的其他事项。
在一个缴费年度内，用人单位初次申报后，其余月份可以只申报前款规定事项的变动情况；无变动的，可以不申报。
第五条 职工应缴纳的社会保险费由用人单位代为申报。代职工申报的事项包括：职工姓名、社会保障号码、用工类型、联系地址、代扣代缴明细等。
用人单位代职工申报的缴费明细以及变动情况应当经职工本人签字认可，由用人单位留存备查。
第六条 用人单位到社会保险经办机构办理社会保险缴费申报有困难的，经社会保险经办机构同意，可以邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
有条件的地区，用人单位也可以按照社会保险经办机构的规定进行网上申报。
第七条 用人单位应当向社会保险经办机构如实申报本规定第四条、第五条所列申报事项。用人单位申报材料齐全、缴费基数和费率符合规定、填报数量关系一致的，社会保险经办机构核准后出具缴费通知单；用人单位申报材料不符合规定的，退用人单位补正。
社会保险经办机构在开展社会保险稽核工作过程中，发现用人单位未如实申报造成漏缴、少缴社会保险费的，按照社会保险法第八十六条的规定处理。
第八条 用人单位应当自用工之日起30日内为其职工申请办理社会保险登记并申报缴纳社会保险费。未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。
用人单位未按照规定申报应缴纳的社会保险费数额的，社会保险经办机构暂按该单位上月缴费数额的110%确定应缴数额；没有上月缴费数额的，社会保险经办机构暂按该单位的经营状况、职工人数、当地上年度职工平均工资等有关情况确定应缴数额。用人单位补办申报手续后，由社会保险经办机构按照规定结算。
第九条 用人单位因不可抗力，不能按期办理缴费申报的，可以延期申报；不可抗力情形消除后，应当立即向社会保险经办机构报告。社会保险经办机构应当查明事实，予以核准。
第三章 社会保险费缴纳
第十条 用人单位应当持社会保险经办机构出具的缴费通知单在规定的期限内采取下列方式之一缴纳社会保险费：
（一）到其开户银行或者其他金融机构缴纳；
（二）与社会保险经办机构约定的其他方式。
社会保险经办机构、用人单位可以与银行或者其他金融机构签订协议，委托银行或者其他金融机构根据社会保险经办机构开出的托收凭证划缴用人单位和为其职工代扣的社会保险费。
第十一条 职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴。用人单位依法履行代扣代缴义务时，任何单位或者个人不得干预或者拒绝。
用人单位未按时足额代缴的，社会保险经办机构应当责令其限期缴纳，并自欠缴之日起按日加收0.5‰的滞纳金。用人单位不得要求职工承担滞纳金。
第十二条 征收的社会保险费，应当存入社会保险经办机构按照规定开设的社会保险基金收入户。社会保险经办机构应当按照有关规定定期将收到的基金存入依法开设的社会保险基金财政专户。
第十三条 社会保险经办机构对已征收的社会保险费，根据用人单位实际缴纳额（包括代扣代缴额）和代扣代缴明细，按照国家有关规定进行记账。
第十四条 用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知职工本人。
用人单位应当每年向本单位职工代表大会通报或者在本单位住所的显著位置公布本单位全年社会保险费缴纳情况，接受职工监督。
第十五条 社会保险经办机构应当及时、完整、准确地记录用人单位及其职工的缴费情况，并将缴费情况定期告知用人单位和职工。用人单位和职工有权按照《社会保险个人权益记录管理办法》等规定查询缴费情况。
社会保险经办机构应当至少每年一次向社会公布社会保险费征收情况，接受社会监督。
第四章 未按时足额缴纳社会保险费的处理
第十六条 用人单位有下列情形之一的，社会保险经办机构应当于查明欠缴事实之日起5个工作日内发出社会保险费限期补缴通知，责令用人单位在收到通知后5个工作日内补缴，同时告知其逾期仍未缴纳的，将按照社会保险法第六十三条、第八十六条的规定处理：
（一）未按规定申报且未缴纳社会保险费的；
（二）申报后未按时足额缴纳社会保险费的；
（三）因瞒报、漏报职工人数、缴费基数等事项而少缴社会保险费的。
第十七条 用人单位未按照本规定第十六条规定的期限补缴的，社会保险经办机构可以按照社会保险法第六十三条第二款的规定，向用人单位开户银行或者其他金融机构查询其存款账户。
第十八条 社会保险经办机构可以根据查询结果向所属的社会保险行政部门申请作出划拨社会保险费的决定，并提交下列材料：
（一）用人单位名称、法定代表人、地址、联系方式；
（二）用人单位开户银行、户名及账号；
（三）申请划拨的事实、理由及依据；
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（四）申请划拨的社会保险费数额；
（五）社会保险行政部门要求提供的其他材料。
第十九条 社会保险行政部门接到社会保险经办机构划拨申请后，应当按照《中华人民共和国行政强制法》的规定，及时作出划拨社会保险费决定，并书面通知用人单位开户银行或者其他金融机构予以划拨。
第二十条 社会保险行政部门作出的划拨社会保险费决定，应当按照《中华人民共和国行政强制法》的规定送达用人单位，并抄送社会保险经办机构。
第二十一条 经查询，用人单位账户余额少于应当缴纳的社会保险费数额的，或者划拨后用人单位仍未足额清偿社会保险费的，社会保险经办机构可以要求用人单位以抵押、质押的方式提供担保。
第二十二条 用人单位应当到社会保险经办机构认可的评估机构对其抵押财产或者质押财产进行评估，经社会保险经办机构审核后，对能够足额清偿社会保险费的，双方依法签订抵押合同或者质押合同；需要办理登记的，应当依法办理抵押登记或者质押登记。
第二十三条 社会保险经办机构与用人单位签订抵押合同或者质押合同后，应当签订延期缴费协议，并约定协议期满用人单位仍未足额清偿社会保险费的，社会保险经办机构可以参照协议期满时的市场价格，以抵押财产、质押财产折价或者以拍卖、变卖所得抵缴社会保险费。
延期缴费协议期限最长不超过1年。
第二十四条 用人单位提供担保并签订延期缴费协议的，其职工在延缴期间按照规定享受社会保险待遇。
第二十五条 用人单位经责令仍未补缴且有下列情形之一的，社会保险经办机构可以按照社会保险法第六十三条第三款的规定，向所在地有管辖权的人民法院申请扣押、查封、拍卖用人单位财产，以拍卖所得抵缴应缴纳的社会保险费、滞纳金：
（一）经查询，用人单位开户银行账户余额少于应缴纳的社会保险费数额且未签订担保合同的；
（二）经划拨，用人单位仍未足额清偿应缴纳的社会保险费且未签订担保合同的；
（三）延期缴费协议期满，因担保财产的市场价格或者权利状况发生变化，用人单位仍未足额清偿应缴纳的社会保险费的。
第二十六条 社会保险经办机构申请人民法院强制执行的，应当提供下列材料：
（一）强制执行申请书；
（二）用人单位欠缴社会保险费及加收滞纳金的事实、理由和依据；
（三）社会保险经办机构限期补缴通知；
（四）用人单位的意见；
（五）用人单位有本规定第二十五条所列情形时的相关材料；
（六）申请强制执行的用人单位财产情况；
（七）法律、行政法规规定以及人民法院要求的其他材料。
强制执行申请书应当由社会保险经办机构负责人签名，加盖社会保险经办机构的印章，并注明日期。
第五章 法律责任
第二十七条 社会保险行政部门及其工作人员作出划拨社会保险费决定时，有下列行为之一的，按照《中华人民共和国行政强制法》的规定，由上级社会保险行政部门或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；给用人单位或者个人造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）违反法定程序作出划拨社会保险费决定的；
（二）未在规定时限内及时作出划拨社会保险费决定并书面通知用人单位开户银行或者其他金融机构的；
（三）决定划拨的社会保险费数额错误的；
（四）向当事人泄露信息影响划拨社会保险费的；
（五）有违反法律、法规和规章的其他行为的。
第二十八条 社会保险经办机构及其工作人员有下列行为之一的，由社会保险行政部门责令改正，视情节轻重对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予相应处分：
（一）未按照本规定第八条核定或者确定用人单位应当缴纳的社会保险费数额的；
（二）对已征收的社会保险费未按照国家规定记账的；
（三）未依法责令欠缴社会保险费的用人单位限期补缴社会保险费、加收滞纳金的；
（四）申请人民法院强制执行不符合规定的；
（五）签订担保合同和延期缴费协议不符合规定的；
（六）未按照规定审核、处置担保财产的；
（七）法律、法规和规章规定的其他情形。
第二十九条 社会保险经办机构擅自更改社会保险费缴费基数、费率，导致少收或者多收社会保险费的，由社会保险行政部门责令其追缴应当缴纳的社会保险费或者退还不应当缴纳的社会保险费；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。
第三十条 用人单位未按照规定向社会保险经办机构进行缴费申报或者未按照规定缴纳社会保险费的，社会保险行政部门应当依法查处。
用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险经办机构按照社会保险法第八十六条的规定，责令其限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起按日加收0.5‰的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由社会保险行政部门处欠缴数额1倍以上3倍以下的罚款。
第三十一条 用人单位未按月将代扣代缴社会保险费明细情况告知职工本人，或者未按照规定通报、公布本单位全年社会保险费缴纳情况的，职工有权向社会保险行政部门举报、投诉。
篇5：社会保险费的缴纳程序
1、社会保险缴费基数采集
①社会保险缴费基数的采集
社保经（代）办机构每年一季度向参保单位下发《缴费基数采集通知》及《北京市社会保险缴费基数采集表》（表六）（以下简称《缴费基数采集表》）或缴费基数采集软件。单位依据缴费基数采集的要求如实将缴费人员本人的上年月平均工资填入《缴费基数采集表》或录入采集软件并打印《缴费基数采集表》，由缴费人员签字确认。单位于每年3月31日前将《缴费基数采集表》和采集数据盘上报所属社保经（代）办机构。
②社会保险缴费基数的生成社保经（代）办机构于每年4月1日按有关规定生成当年缴费人员的缴费基数，并于每年4月20日之前完成缴费基数的核对工作。
2、缴费人员增减变动
社保经（代）办机构每月5—25日办理缴费人员增加或减少的变动手续。
①人员增加
单位新增参保人员时，应填写《北京市社会保险参保人员增加表》（表十一）（以下简称《参保人员增加表》），并附《北京市社会保险个人信息登记表》（表二）（以下简称《个人信息登记表》）或社会保险个人缴费转移证明及相关材料，社保经（代）办机构负责办理参保人员的增加手续。
②、人员减少
单位办理参保人员减少时，应填写《北京市社会保险参保人员减少表》（表十二）（以下简称《参保人员减少表》），社保经（代）办机构根据减少原因打印《北京市社会保险关系转移证明》（表二十二）（以下简称《保险关系转移证明》）、《北京市社会保险人员转移情况表》（表二十二—1）（以下简称《人员转移情况表》）、《北京市养老保险个人账户退休清算单》（表二十三—1）（以下简称《个人账户退休清算单》）、《北京市社会保险一次性领取清算单》（表二十三—2）（以下简称《一次性领取清算单》）、《北京市退休人员养老保险个人账户清算单》（表二十三—3）（以下简称《退休人员个人账户清算单》），并负责办理参保人员的减少手续。
3、月报征缴
①缴费月报的生成月报原则上实行自动生成方式。社保经（代）办机构依据单位的人员增减变动情况进行相应业务处理后，于每月28日生成当月月报数据。对于连续全额欠缴社会保险费2个月以上的单位，要求其每月按时进行社会保险费月报申报，到期仍未申报的不予生成当月月报。
②月报征收
每月1日前，参保单位必须将应缴社会保险费足额存到缴费专户。2日社保经（代）办机构根据生成的月报缴费数据通过缴费专户进行扣缴。
社保经（代）办机构业务人员对社会保险费未足额扣缴到位的单位进行催缴，并根据催缴情况重新确定单位当月的还款日期和收款方式，再次进行收缴。
单位由于特殊原因采用现金、支票等方式缴费的，每月28日前将本月应缴款项足额上缴到所属社保经（代）办机构。
4、基金补缴
办理社会保险费补缴业务时，单位应填写《北京市社会保险费补缴明细表》（表四）（以下简称《补缴明细表》）和《北京市社会保险费补缴汇总表》（表五）（以下简称《补缴汇总表》）一式两份，并附补缴情况说明（其中需经劳动保障行政部门审批的养老保险补缴还需携带相关审
批材料）。社保经（代）办机构业务人员复核后，录入计算机系统生成补缴汇总信息，与单位填报的《补缴汇总表》核对一致后，单位须以支票、现金方式到财务窗口办理缴费。
社会保险经（代）办机构待其补缴基金收缴到账后对个人缴费信息进行记录。
5、欠费处理
欠缴社会保险费的单位，办理社会保险基金还款手续时应填报《北京市社会保险费欠缴单位还款表》（表十）（以下简称《欠缴单位还款表》）一式两份，经社保经（代）办机构业务核对、录入后，财务进行收款处理。
欠缴基金收款到位后，系统自动对个人缴费情况进行记录。社保经（代）办机构业务人员对欠缴社会保险费的单位进行催缴；对无法落实还欠的单位，交社会保险稽核部门催缴；对逾期仍不缴纳社会保险费的单位，交至劳动和社会保障行政部门监察执法。
6、缴费记录
①缴费记录
社保经（代）办机构负责为参保单位和参保人员建立和保存缴费记录，其中养老保险应当按规定记录个人账户。
②、缴费核对
篇6：社会保险费缴纳政策
(1)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。(2)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。(3)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。(4)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
政策性搬迁、处置收入的所得税处理
问：企业取得政策性搬迁或处置收入，如何进行企业所得税处理？
答：根据国家税务总局《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）规定，企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。
对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：
1.企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
2.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，计入企业当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
3.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
4.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。企业政策性搬迁所得税处理
国税函[2009]118号）文件，企业因政府政策性搬迁取得的收入可以按扣除其搬迁（含重建，下同）支出后的差额确定计税所得额，而且用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。具体运用的需注意以下几点：
(1)企业的搬迁业务除必须有政府的搬迁文件或公告外，还应有搬迁协议、搬迁计划以及企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，并从规划搬迁次年起的5年内完成技术改造、重置或改良固定资产或购置其他固定资产等任务。
(2)政策性搬迁和处置收入是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资 产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。通过其他方式或渠道取得的搬迁、重建资金不属于（国税函[2009]118号）文规定的政策性搬迁和处置收入。
(3)搬迁支出是指企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良、技术改造，或安置职工的支出。
超过“政策性搬迁和处置收入”额的搬迁支出，不论资金来源如何，均不得在企业所得税前直接扣除。
(4)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告的，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
政策性搬迁所得税处理四注意
原标题：企业政策性搬迁所得税处理四项注意
根据（国税函[2009]118号）文件，企业因政府政策性搬迁取得的收入可以按扣除其搬迁（含重建，下同）支出后的差额确定计税所得额，而且用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。具体运用的需注意以下几点：
一、企业的搬迁业务除必须有政府的搬迁文件或公告外，还应有搬迁协议、搬迁计划以及企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，并从规划搬迁次年起的5年内完成技术改造、重置或改良固定资产或购置其他固定资产等任务。
二、政策性搬迁和处置收入是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。通过其他方式或渠道取得的搬迁、重建资金不属于（国税函[2009]118号）文规定的政策性搬迁和处置收入。
三、搬迁支出是指企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良、技术改造，或安置职工的支出。
超过“政策性搬迁和处置收入”额的搬迁支出，不论资金来源如何，均不得在企业所得税前直接扣除。
四、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告的，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
政策性搬迁、处置收入的所得税处理[1/2] 企业取得政策性搬迁或处置收入，如何进行企业所得税处理？
答：根据国家税务总局《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）规定，企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：
1.企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
2.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，计入企业当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
3.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
4.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
有关企业资产损失的确认时间和标准，财政部和国家税务总局先后下发了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）和《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）两个文件。对于坏账损失的认定时间均为“逾期3年以上的应收款项”，但是国家税务总局《关于外商投资企业从事电信业务所发生的坏账损失税务处理问题的通知》（国税函〔2004〕90号）规定，自2004年1月1日起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间1年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理。由于国税函〔2004〕90号文件没有明确作废，请问电信行业2008年汇算时该执行那个文件？
答：财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条第三项规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合“债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务”条件的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。
同时，国家税务总局《关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知》（国税发〔2009〕88号）第四章现金等货币资产损失的认定中，第十八条逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。可见对于2008年1月1日以后资产损失的认定时间标准为逾期3年以上的应收款项。同时，根据我国法律法规新法优于旧法的规定，且“财税字”的法律位阶高于“国税函”的法律位阶，因此，国税函〔2004〕90号文件自然作废。
新办企业发生的开办费如何处理？
答：根据国家税务总局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。
员工报销个人的医药费，能否税前列支?
答：根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
据此，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，同时根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
音像制品销售不出去，超过3年能否作为损失在税前扣除？
答：根据《关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）规定，出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过5年（包括出版当年，下同）、音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过2年、纸质期刊和挂历年画等超过1年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。