个人所得税的缴纳

2024-06-24

个人所得税的缴纳（通用10篇）

篇1：个人所得税的缴纳

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个人缴纳社保与公司缴纳社保的区别

社保的重要性不言而喻。根据国家规定，未缴足社保年限的中国公民都需要按时上缴社保。社保月月交，有的人是通过单位一起缴社保，有的人是自己缴社保，但其中的花费可是大不相同啊。

个人与公司区别

职工社保一般包括养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险这几种。职工基本养老保险、医疗保险、失业保险的缴费义务由用人单位与职工共同承担，工伤保险、生育保险的缴费义务全部由用人单位承担。

个人与单位所缴纳的险种有所不同

个人缴纳的社保又叫居民社保，如果你是城镇非农户口，购买的居民社保则被称为城镇居民社保；如果你是农村户口中的一员，所购买的居民社保就是我们常见的新农合。

但不同于单位统一缴纳的“五险一金”，以个人身份缴纳的社保只包括养老保险和医疗保险这两种。失业保险、工伤保险和生育保险并不做强制要求个人缴费。

而单位需要为员工们缴纳五险一金，这五险一金包括：养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险，还有一金为房公积金。

国家出台的《中华人民共和国劳动法》中有明确的法律条文规定：“社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。”

因此，单位为在职员工们缴纳社保是法律强制要求的，具有强制性，是任何企业都不得违抗的。

个人与单位缴纳的金额与比例有所不同

专注社保代理12年

以一般城市的数据为代表：

个人缴纳养老保险的比例占据8%，而事业用人单位则占据20%；在医疗保险缴费比例中事业用人单位占据6%，而个人仅有2%；在失业保险缴费比例中，用人单位2%，员工个人1%；而在工伤保险和生育保险中，个人均未有缴费现象。享受险种待遇不同

根据个人购买的险种享受对应的待遇，而企业单位缴纳则能享受全面的“五险一金”的高待遇。

退休领保的时间不同

男性公民，不论是个人缴纳还是单位一起缴纳其退休领取养老金的年龄均在60岁之后：而女性则有区别，在单位工作且由单位参保的普通女职工在50岁可领取，而在职女干部需在55岁退休后方可领取，但个人缴纳参保的女性不论各种职位均需要在55岁才可退休领取。

个人与单位的养老保险金领取方式不同

个人参与社保缴纳，政府会有一定的补贴，个人也可根据自身情况多缴纳该月的费用，缴纳费用越高，相应获得的政府补贴也会越多，这些资金将全部归属于缴保人的账户余额当中。

在单位参保的员工，参加基本养老保险缴纳工作，在缴保人达到法定退休年龄时其社保缴费累计额满15年，则可当即开始按月领取基本养老保险金补贴；但如果该缴保人在达到法定退休年龄时缴费时间累积不足15年的，则应在缴费至满15年后，方可按月领取基本养老金。

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篇2：个人所得税的缴纳

有纳税人咨询企业为员工缴纳年金应如何缴纳个人所得税？

纳税服务司称，对于企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

但企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

篇3：个人所得税的缴纳

关键词：银行理财产品,个人所得税,税收政策

1. 引言

我国自1994年颁布《个人所得税法》, 2011年为了缩小贫富差距, 降低低收入者的税负, 充分发挥个人所得税的收入调节作用, 对其进行了修订。此次修订主要目的是“拉低保中抑高”, 在通过对初次分配完成后少征税或者不征税, 来达到改善民生, 推动社会公平的目的, 也催生了一些对政策、法律进行理解和利用的机会[1]。

(1) 一些“税收筹划”认为可以通过银行理财产品收益实现避税。

《中产阶层纳税有道》认为, 由于国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税, 股票型、债券型和货币型基金等开放式基金所派发的红利也存在免税范围, 购买银行理财产品来避税不失为一种投资避税的好办法。

《投资理财巧避税》一文则认为, 银行理财产品属于专家理财, 其的最大优势在于银行掌握了一些只有银行才可以进入的投资领域, 目前, 许多银行都推出各种人民币、外币的代客理财产品, 对于投资这些产品的收益, 目前也暂免征收所得税。

一些其他税收筹划类方案也都指出, 人民币理财国家还没有出台代扣人民币理财产品的个人所得税政策, 这类产品暂时也可以免税[2]。

(2) 国内银行的调研结果。

针对以上实际情况, 笔者在2013年8月13日上午对税务机关12366和几家国内大型银行进行了电话调研, 得到的回复也各不一致。

从调研结果可以看出 (见表1) , 虽然12366认为银行理财产品收益应当征收个人所得税, 但是现阶段银行都不对该项税款进行代扣代缴, 部分银行甚至认为银行理财产品收益不需要缴纳个人所得税。

2. 银行理财产品征收个人所得税的实际情况

(1) 个人所得税征收的原则:普遍征收, 不减则不免。

我国现行《个人所得税法》第二条对11种征税的个人所得形式进行了规定。这种对收入进行分类然后进行征税的方式, 无法以个人或家庭为一个独立的对象, 对其总括的收入进行归集, 导致了税收难以应对日渐多元化的收入形式变化。

第一条则规定, 居民纳税人负有完全纳税的义务, 必须就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。仅当法律法规对特定收入有明文规定减免征税时, 纳税人才可减免相应的税种;相反, 当法律法规对某种收入形式没有明文规定减免与否时, 应当按照“完全纳税”的原则缴纳个人所得税。

(2) 个人所得税的一般征缴方式。

我国对个税征收一般采用源泉扣缴的方式征缴。扣缴义务人向个人支付应纳税所得时, 不论纳税人是否属于本单位人员, 均应代扣代缴其应纳的个税税款。同时, 为进一步加强征收管理, 保障组织收入, 规范自行纳税申报行为, 根据《个人所得税法》《税收征收管理法》和国税总局《个人所得税自行纳税申报办法 (试行) 》的规定, 不论收入是否已缴纳过税款, 只要年收入超过12万的个人, 均应向主管税务机关自行申报纳税。

(3) 对银行理财产品收益并无代扣代缴规定。

从前文对几家大型银行的电话调研可以发现, 部分银行认为法律法规没有规定银行有代扣代缴的义务, 因此, 是否缴纳、如何缴纳完全凭纳税人的自觉和自愿, 甚至有一些银行认为银行理财产品的收益是不用缴纳个人所得税的。造成这种现象产生的原因主要有3方面:

一是法律规定不明确。我国个税品目多, 税率杂, 扣除规定纷繁, 对于非税务专业人员来说, 应不应扣、如何计算都是难题。

二是扣缴义务人扣缴意识淡薄, 一些银行没有代扣代缴的法律意识, 或者为了保持理财产品的收益率, 懈怠于代为扣缴个人所得税[3]。

三是从纳税人的角度来说, 因为银行理财产品并未与主管税务机关建立信息共享制度, 主管税务机关无法监控纳税人的这笔收入, 纳税人主动到税务机关要求缴纳税款的期待可能性几户为零。

可以说, 代扣代缴这种方式虽然可以减省征缴成本, 但使得税源分散的纳税人容易逃税, 造成税款流失。

3. 对银行理财产品收益的所得性质分析

笔者将从收益性质、应当归属于个人所得税品目两个方面对其进行考量。

(1) 银行理财产品收益的基本性质。

银行理财产品属于专家理财, 是多个投资者将资金汇总后, 交由银行根据理财产品合同的约定, 投资于一个或多个金融市场, 获取投资收益后, 在预期收益率的范围内, 按出资比例分配给投资人的一类理财产品。

(2) 银行理财产品收益性质上属于基金投资收益。

一些学者和实务工作者倾向于将理财产品归入“利息、股息、红利所得”税目, 对其收益按照股息红利所得计算纳税。认为理财产品分红收益与储蓄存款利息和流通股票分红虽然在法律关系上有所区别, 但性质上都体现为资金使用成本, 且投资者不参与实际经营管理, 因此应按照相同税目计算纳税[4]。

笔者认为, 这种观点存在两方面的错误。一是对银行理财产品的性质存在认识错误。理财产品的购买者不是对银行本身投资, 而是以集合资金的方式委托银行代为投资, 其本质是专业代客理财。

二是没有区别股息红利与基金收益。股票是股份公司签发的股权凭证, 投资者通过持股称为公司的股东、所有者, 按份额获得经营收益, 参与决策表决, 体现的是投资者对企业的所有权、决策权。而基金是一种集合投资方式, 通过集中管理和运用投资者的资金, 组合投资, 分散风险, 获得收益;投资人与基金管理人之间的关系其实不是投资与被投资, 而是委托与被委托关系。

综上, 银行理财产品不应当归为股息, 而应当归类为基金收益。

4. 政策建议

(1) 银行理财产品收益应当减免征税。

(1) 加大税收在再分配环节的调解力度, 扶持中低收入群体符合现阶段我国个人所得税的政策精神。

十七大、十八大报告均提出“初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系, 再分配更加注重公平”, 《十二五规划纲要》中更是明确指出:“要逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度, 完善个人所得税征管机制”。因此, 个人所得税应当以调节收入分配为首要职能, 在二次分配中着力减轻中低收入者负担[5]。

(2) 为避免重复征税, 应当减免税款。

由于银行运用该笔资金进行投资的过程中, 已经就获得的股息、红利以及企业债利息等应税收入缴纳了相应的所得税款, 在扣除手续费之后, 将剩余收益分配给投资者时, 并不发生具有经济实质的财产转移, 如果对此环节按照投资收益分配进行征税, 就会造成重复征税的后果。因此, 对自然人收到的理财产品收益, 应当视为已经源泉扣缴过的税后收入。

(3) 多种投资组合难以确定适用的税目税率。

我国个人所得税实行的是按品目分类税率。银行理财产品资金投向组合一般较为复杂, 如果按照投资的内容进行分品目征缴, 有一部分是免税的例如国债、同类拆借、基金等, 另一部分如股息、企业债券等是需要缴纳个人所得税的, 还有一些如信托、期货、指数等新型金融衍生品则没有相应的规定, 那么, 在征收时将遇到难以确定税目税率和计税依据过于复杂的问题。如果对其普遍征收20%的税率, 则对一些法律明确规定享有减免税待遇的收入实质上征收了个人所得税, 也违背了我国现阶段个税政策的整体方针。

(2) 对法律法规进行解释, 明确对银行理财产品收益暂免征收个人所得税。

一项制度得以维系和推行通常都存在强烈的内在诱因, 制度相关的各利益主体之间的博弈正是制度不断修正完善的动力。合理的税收制度可以提高公众对个税征收的认同度, 降低征税成本, 提高经济效率。个人所得税制度设计可以影响社会收入再分配, 进而影响社会公平和经济效率。对银行理财收益免征个税, 并不影响现阶段的组织收入, 且能在保障经济效率的前提下保障了社会公平的实现, 实现社会公平和经济效率的最大均衡。

参考文献

[1]何易.个人所得税的收入调节功能分析[J].企业导报, 2012 (24) :130.

[2]贾琪.个人投资理财产品中哪些免税[J].农家致富, 2007 (4) :57.

[3]张永合.新形势下对我国个人所得税收流失的探讨[J].财经界, 2012 (12) :236.

[4]徐坡, 夏宏伟.完善理财产品收益个人所得税政策[J].中国财政, 2010 (19) :41-43.

篇4：个人所得税的缴纳

广东省阳江市读者张先生陈述：

我是一名外出打工的农民，在一家私人建筑工程队打工，从事建筑工作。据包工头讲，工资要到工程结束时结算，而且扣5.8%的个人所得税。

请问，像我们这样居无定所、在异乡的打工者还要缴纳个人所得税吗？

答：1.根据《中华人民共和国个人所得税》的规定，农民工取得的收入，属于个人所得税应税项目，且收入达到纳税标准的，与城镇居民一样，都应依法缴纳个人所得税。

2.现行税法采取分类税制模式，农民工取得收入的涉税问题主要有以下几种情况：

一是农民工受雇于企事业单位并签订一定期限的劳动用工合同，由支付人在发放工资时，按工资薪金所得项目代扣代缴税款，以其实际收入扣除法定费用后，按5%至45%累进税率纳税。

二是农民工在短期内提供劳动服务按“次”或按“月”取得劳务报酬，由支付人按“劳务报酬所得”项目扣缴税款，月收入或“次”收入减去1600元费用后，不超过500元的，按5%税率纳税，超过500元至2000元的部分，按10%税率纳税，超过2000元至5000元的部分，按15%税率纳税，超过5000元至20000元的部分，按20%税率纳税（应纳税所得超过20000元的实行加成征收）。

三是农民工按照国家有关规定办理工商营业执照和税务登记证而从事个体经营活动，其取得的所得应按个体工商户的生产经营所得项目适用5%至35%的累进税率纳税。

四是农民工因购买彩票中奖所得每次超过一万元的，按“偶然所得”项目，适用20%的比例税率纳税。

鉴于建筑业普遍未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的情况，国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理办法》的通知规定：主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同(协议)价款和工程完工进度等情况，核定其应纳税所得额或者应纳税额。

根据你来信所反映的问题，如果属于上述情况且工程承包人已经按主管税务机关核定的税额(含农民应缴纳的税款)缴纳了个人所得税的，农民工则不再缴纳个人所得税。否则，农民工要按照税法规定缴纳个人所得税。

二、丈夫转移财产，妻子可以向银行查询丈夫的个人存款吗？

广西桂林市读者陈小姐陈述：

我与丈夫结婚六年，家庭收入大部分由他掌握，我仅掌握日常生活开支的钱，在银行也是以他的名字开户存款，经过多年积攒，银行存款已有数万元。不久前，我丈夫因有外遇，起诉要和我离婚。他向法院提交的财产清单中称家庭存款仅有数千元，竟然隐瞒了数万元。对丈夫想独占存款的行为，我非常气愤，并向法院提出异议。法官要求我举证，我带着街道出具的证明以及自己的身份证、结婚证到银行要求查询，不料，银行竟说以我丈夫名义所开的个人存款账户属我丈夫的个人隐私，拒绝我的查询要求。

请问：丈夫转移财产，妻子可以向银行查询丈夫的个人存款吗？

答：1.个人隐私，又称私人生活秘密，是指私人生活安宁不受他人非法干扰、私人信息秘密不受他人非法搜集、刺探和公开等。隐私权受法律保护，具有不可侵犯性，包括夫妻一方也不得侵犯另一方的隐私权。

2.根据国务院《储蓄管理条例》第32条、《个人存款账户实名制规定》第8条，金融机构及其工作人员对储户的储蓄状况和个人存款账户的情况负有保密责任。金融机构不代任何单位和个人查询、冻结或者划拨储蓄存款，不得向任何单位或者个人提供有关个人存款账户的情况，并有权拒绝任何单位或个人查询、冻结或者扣划个人在金融机构的款项；但是，法律另有规定的除外。可见，个人的储蓄存款情况和个人存款账户等是涉及个人隐私的材料，银行拒绝你的查询要求是正确的。

3.根据《民事诉讼法》第64条、最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第17条规定，涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的材料，当事人及其诉讼代理人可以申请人民法院调查收集证据。因此，你可以向人民法院提交书面申请，请求人民法院对以你丈夫名字所开的个人存款账户情况进行调查。

特约主持：毛威

篇5：个人所得税的缴纳

而以个人身份缴纳的社会保险只有养老保险和医疗保险两种。按照规定，灵活就业的人员，以个人名义自愿参加基本医疗保险和基本医疗保险，不纳入失业、工伤和生育保险的参加人群范围。

而且，单位为职工缴纳社保是带有强制性的，《中华人民共和国劳动法》第72条规定：社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。

另外，缴费比例也是不同的。我们先来看看单位缴纳的情况。

五险一金总额=社保缴费基数 ×(养老保险比例+医疗保险比例+失业保险比例+公积金比例)+3

其中，养老、医疗和失业保险是由个人和企业分别缴纳的，一般企业占大头（全国各地缴费比例有所不同），例如：

1.养老保险费：单位缴纳20%，个人缴纳8% 2.失业保险费：单位缴纳2%，个人缴纳1% 3.医疗保险费：单位缴纳8%，个人缴纳2% 工伤保险和生育保险是不需要个人缴纳的，全部由企业缴纳。而以个人身份缴纳社会保险费则需要全部由个人负担了。

缴费险种和比例不一样，计算退休待遇时就会有差别。根据快法务介绍，首先女性参保人员退休领取养老金年龄是有区别的：单位的女干部55岁，女工人50岁；个人的一律55岁。男性参保人员退休领取养老金的年龄，没有单位的和个人的区别，都是60岁。

同时，单位的有失业、工伤、生育三项保险待遇；个人的则没有这三项保险待遇。单位的医保卡每月都有一定金额的医疗费进账；个人的没有医疗费进账。因此，总结来说还是单位缴纳社保比较划算。我们再来看看养老保险的领取，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满十五年，按月领取基本养老保险。达到法定退休年龄时如果累计缴费不足十五年的，可以缴费至满十五年，再按月领取基本养老金。

如果参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗嘱可以领取丧葬补助金和抚恤金；在未达到法定退休年龄时因病或非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴。

如果你辞职了，无法继续交社保，但是因为买房买车等需要必需保持社保的缴纳，第一个可以参考的方法是找代理公司帮你交。

这种方法的好处是五种社会保险都可以续上，就相当于你在这个公司任职一样，虽然代理公司可以帮你代办，但是所有的钱是都需要自己出的，包括个人应交的以及单位给你交的。

代理公司也不可能免费给你效力为你办理保险，你还需要付一定的费用给代理公司，因为只是为了保证社保缴纳不中断，通常情况下，这种缴费都按照最低档来交社保，能少交一些就少交一些。还要提醒大家，找代理公司一定要小心那些不正规公司或者骗子公司，避免上当受骗。

相对于职工社保，还有一个概念是居民社保，城镇居民社会养老保险是覆盖城镇户籍非从业人员的养老保险制度。也就是说，居民社保主要针对的是儿童、老年人、无业居民或自由职业者。如果你在城市，居民社保被称为城镇居民社保；如果你在农村，居民社保就是我们常见的新农合。

我们上面已经介绍过，居民社保只能交两种，即养老和医疗，工伤、失业和生育都是交不了的。大部分城市是按年缴费的，不强制缴费属于自愿参保，而且相比职工社保，缴纳的保险费相对较低，享受的待遇也会较低。

另外，居民社保除个人缴费外，政府还会给予补贴，个人缴费越多，政府补贴也越多，而且个人缴费和政府补贴全部计入参保人的个人账户。养老金是由个人账户养老金和基础养老金两部分构成，个人账户养老金水平由账户储存额，也就是个人缴费和政府补贴总额来决定；基础养老金则由政府全额支付。

篇6：关于个人缴纳社保的问题

有关参加养老保险的问题答复如下：

一、养老保险的有关政策

1、参加养老保险的人员。凡本县境内的城镇居民，各类企业职工、个体工商户、灵活就业人员、农民工以及外出务工人员均可以依法参加养老保险，享受养老保险待遇。

2、参保人员的退休条件。一是达到国家规定的法定退休年龄；二是参保人员从参保开始到法定退休年龄办理退休时一定要按规定足额缴纳养老保险费，累计缴费年限要满15周年。

3、养老保险费的缴交标准。以个体工商户身份参保的人员，其缴费比例为20%，月缴费基数为上年市月平工资的90%，即1284元/月×90%=1156元。2008缴费（2008年7月至2009年6月）需缴纳养老保险费为1156元/月×20%×12月=2774.40元。以后缴费根据市平工资作相应调整。

二、农民工返乡社会保险关系接续工作我局为做好农民工返乡社会保险关系接续工作，投入大量人力物力，积极主动为农民工续保提供优质、高效服务，力争农民工应保尽保、应转应转，维护农民工合法的参保权益。

（一）我局为农民工参保开辟了“绿色通道”，开设了“返乡农民工社会保险咨询办理窗口”，不以任何理由拒绝为返乡农民工办理社会保险关系接续手续。

（二）简化续保手续，规范业务操作。返乡农民工只要凭原参保地社保经办机构发给的参保手册或证明，即可在我局直接办理新的参保手续。其它工作，如返乡农民工的养老保险关系和基金转移等手续，由我局商原社保经办机构办理。

（三）加强返乡农民工社会保险关系接续的宣传工作。我局印发2万余份《致全县城镇居民、各类企业职工、个体工商户、灵活就业人员、农民工、外出务工朋友的公开信》，通过各乡镇劳动保障平台加强对返乡农民工的政策宣传，鼓励返乡农民工接续社会保险。

三、吉安县社会保险局业务咨询办理电话0796-8442425

四、附《公开信》一封二00九年三月二日公开信亲朋好友相互转告吉安县社会保险局致全县城镇居民、各类企业职工、个体工商户、灵活就业人员、农民工、外出务工朋友的公开信吉安县境内城镇居民、各类企业职工、个体工商户、灵活就业人员、农民工、外出务工朋友们：参加社会保险，利国利已、利在当代、功在千秋。俗话说得好：“手中有粮，心中不慌”，你年富力强时参保，年老体弱时拿退休工资享福，何乐而不为。为了打消你参保的种种疑虑，我们以公开信的形式，简单向你介绍参保的基本方式和政策，欢迎你积极参保。

一、参加基本养老保险具有哪些优越性

1、基本养老保险是法定保险，是国家和地方政府的一种责任，这种保险优越性体现在投资人安全系数大，抗风险能力强。我县一年除征缴几千万元保险金外，中央和地方政府财政每年还以转移支付方式对社保资金进行充实。目前我县已有5500多名参保人员退休后在我局领退休工资，年发放额近5400万元。

退休人员感慨社保政策真好，就像进了保险箱。

2、国家建立退休工资正常调整机制，近十几年来几乎每年增加一次退休工资，参保人员真正得到了实惠。如我县企业退休人员2005年、2006年、2007年、2008年连续对退休人员增加工资，人月平均增加355元。

3、参保人员退休后，退休工资由社保局委托退休人员指定的银行发放。老年人活动则由居住地社区安排，体现老有所养，老有所乐。

二、温馨提醒你前来办理参保时的注意事项

1、县内城镇居民、各类企业职工、个体工商户、灵活就业人员、农民工、外出务工人员，都可以到县社保局申请参保。由本人或委托他人携带居民身份证、户口簿复印件各1份及2张一寸免冠相片来我局二楼服务大厅办理参保手续，我局在收到你缴纳的养老保险费后即刻为你建立个人账户。

2、在外地务工并参保的农民工，可到我局开具《接收证明》，将养老保险金和保险关系转回来，且在我县继续参保缴费15年以上，到达法定退休年龄，同城镇居民就业参保人员一视同仁，办理退休。

三、解答你对退休待遇方面的问题

1、退休条件：一要符合国家法定退休年龄，男性60周岁、女性50周岁；二是参保人员从参保开始到法定退休年龄办理退休时一定要足额缴费，缴费年限要满15周年以上。

2、办理退休时，须携带本人身份证、户口簿、养老保险手册到社保局申请办理。

3、参保人员退休工资计算办法:1995年10月1日以后参保的人员退休工资

由两部分组成，第一部分是基础养老金，即以参保人员退休时全市上在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满一年给发1%；第二部分是个人账户养老金，即以个人账户储存额除以计发月数。1995年9月30日前参保的人员退休工资，是按上述两部分计算后，再发给过渡性养老金。以后在正常调整机制下退休工资还会逐年增加。

4、目前我县已退休的人员月平均退休工资810元，退休人员的退休工资的多少与其身份、职业、户籍（指城镇户口和农村户口）无关，只与参保缴费的年限（即参保时间的长短）和缴费基数的高低相关。参保人参保时间越长，缴费基数越高，退休工资越多。

5、参保人员在退休前死亡的，其个人缴纳的养老保险费可连本带息一次性支付给其法定继承人。参保人员在退休后死亡的，可按规定享受丧葬抚恤待遇9920元（以后逐年增加）；假如退休时间短的，还可退回其个人账户余额中的个人缴费金额。

四、关于年龄偏大新参保人员的优惠政策

1、年龄偏大新参保人员，是指男性45至60周岁、女性35至55周岁的要求参保人员。对其参保执行二项优惠政策：一是可以往前补缴养老保险费，最早可推至1998年4月，补缴金额见下表。二是可以延续缴费时间，男性可以延续缴费至65周岁，女性可延续缴费至60周岁，年龄偏大人员在缴费15年的次月就可办理退休，按月享受退休工资。

2、对年龄偏大人员参保往前补

篇7：关于缴纳个人所得税通知

全体员工：

根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的要求，在中国境内劳动所得的公民有义务严格按法律法规规定履行缴纳个人所得税的义务，结合我公司实际，特通知如下：

一、缴纳个人所得税的法律依据和理由

依法诚信纳税是每个公民应履行的国家法定义务，是促进社会主义市场经济健康发展的重要保证。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定中国公民从中国境内取得的所得，有依法缴纳个人所得税的义务。

《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定“在中国境内有住所，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税„.”，公民有义务依法纳税。从财政学的角度看，普通公民依法向政府纳税，而政府则利用财政纳税收入提供公共设施和服务，例如提供军队、环保、社保、文化设施、交通建设等，公民得到了这些产品和服务，就有纳税的义务。而作为纳税人有权享受政府用税收提供的服务和公共设施，如医院、教育、社会安全、交通，并有权要求政府积极改善这些条件并提供优质服务。依法纳税既是履行自己义务也是对国家和社会贡献，同时也是个人最好的信用证明。

二、个人所得税的计算方法

个人所得税起征点从2011年9月1日调整为3500元,即收入超3500的部分就要交税。个人所得税=（全部工资-3500-各类保险）*比率-速算扣除数；

综上所述，公司将严格按照国家法律法规规定，从2014年4月1日起（发放3月份工资开始计算），依法在发放工资时，扣除月工资超过3500元以上员工个人所得税。

说明：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人(公司)未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

个人所得税采取源泉扣缴税款和自行申报两种纳税方法。纳税义务人和扣缴义务人不交个人所得税，主管税务机关应按《中华人民共和国税收征收管理法》、《个人所得税代扣代缴暂行办法》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》以及有关法律、行政法规的规定予以处罚，触犯刑律的，移送司法机关处理。

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篇8：个人所得税的缴纳

一、非货币性资产投资个人所得税递延纳税的政策规定

递延纳税指的是纳税人可以按照税法的规定将当期收入产生的所得税税款推迟到后续期间缴纳。纳税期的推迟不能使应纳税款总额减少,但可以增加纳税人的营运资金,相当于纳税人可以在一定期限内无偿使用这笔税款而不需支付任何利息,获取了资金的时间价值,从而间接降低了纳税人的税收负担。所以个人所得税递延纳税实际上也是国家对个人投资者实施的一项税收优惠政策。

《国务院关于印发中国(上海)自由贸易试验区总体方案的通知》(国发[2013]38号)就对所得税分期纳税有了规定。文件指出实验区内的个人因非货币性资产投资等资产重组行为产生的资产评估增值部分,可以分期缴纳所得税,但分期纳税的期限不能超过五年。这项分期纳税的特殊政策规定,可以说解决了很多企业在资产重组过程中的税收难题,特别是企业在投资重组活动中没有现金流收入,却要依法缴纳金额巨大的所得税的问题。

为进一步鼓励和引导民间个人投资,《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税[2015]41号)将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。文件对个人非货币性资产投资应纳个人所得税税额的计算方法、缴纳期限、纳税地点等内容作出了更为具体的规定。根据文件内容,个人非货币性资产投资的转让收入,应按评估后的公允价值确认;应当按照非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额计算应纳税所得额;对于转让非货币性资产取得收入的个人所得税纳税人一次性缴税有困难的,可以合理确定分期缴纳计划,并报主管税务机关备案后,自发生应税行为之日起的5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税;个人在非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的,取得的现金部分应当优先用于缴纳所得税,现金不足的部分,可以分期缴纳。分期纳税实际上是将应纳的税金分到以后年度缴纳,实现个人所得税的递延缴纳。

解读上述有关5年分期纳税的优惠政策规定要注意两个方面的问题:一是应税行为发生的月份与收入确认的月份应当保持一致;二是“5个公历年度内(含)”意味着上述应税行为所在的公历年度也应计算在内,即所谓的 “1+4”年度。

财税[2015]41号文件中还提到,个人在分期缴税期间,转让其持有的上述全部或部分股权,取得现金收入的,取得的现金收入部分应当优先用来缴纳尚未缴清的税款。即个人投资者如果在五年期限未满就转让其持有的股权,取得的现金补价收入应当先用于缴纳未缴清的税款。一般来讲,对于个人以非货币性资产新设投资、增资扩股时,不会产生现金补价,因为被投资企业支付的对价仅仅是其增发的股份。但是股权置换和改制重组时,就可能会有现金补价的产生。

通过财税[2015]41号文件可以知道,转移非货币性资产权属,交不交所得税有两种情况:一是资产投资过程中评估有增值的部分,虽然没有现金的流入,但取得了被投资企业股权,这种情况下,纳税人应当按照“财产转让所得”缴纳个人所得税;二是对于资产评估无增值的部分,没有所得,也就不需缴纳所得税。

二、案例分析

例:2015年8月,张某以其持有的一栋房屋对非房地产企业M公司进行投资,取得M公司股权,参与其利润分配。该房屋的原值为80万元,未计提折旧。该房屋投资时评估的公允价值为140万元,取得M公司股权时没有产生现金补价。2018年9月,张某将其持有的M公司股权全部转让给N公司,取得N公司支付的转让价款200万元。

根据《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》(国税发[2015]20号)规定,纳税人以非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的,可以自行制定缴税计划,并报主管税务机关。所以, 对于2015年非货币性资产投资过程中应缴纳的个人所得税,张某可以选择分期缴税或者一次性纳税。

(一)分期纳税

假设2015年张某以其持有的房屋对M公司进行投资时,应确认固定资产转让所得,同时以评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入,非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额计算应纳税所得额。

因为该房屋评估后的公允价值为140万元,所以张某应确认的固定资产转让收入也应为140万元。根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》 (财税[2002]191号)的规定,“自2003年1月1日起对纳税人以不动产投资入股,参与被投资企业的利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税”。《财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税[2015]5号)规定,“单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资的,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资企业的,暂不征收土地增值税”。由此可知,对于个人以房地产投资入股,参与企业利润分配,共担风险的,个人免征营业税、土地增值税、印花税等。所以在上述案例中,张某只需缴纳个人所得税,其个人所得税应纳税所得额为60万元(140-80),对于这项非货币性资产投资应按财产转让所得缴纳个人所得税12万元(60×20%)。

由于在投资的过程中没有取得现金补价,一次缴纳12万元个人所得税有困难,张某选择分期纳税。假设张某选择的分期纳税计划为在2015年缴纳个人所得税4万元,其余的以后四年每年缴纳2万元个人所得税。张某2018年9月将股权转让,股权转让之后,递延纳税义务终止。所以对于这项房屋投资,股权转让之前,张某已于2015年缴纳个人所得税4万元,2016年、2017年分别缴纳个人所得税2万元,两笔2万元均为非货币性资产转让应缴纳的递延所得税款。房屋投资过程中应缴纳的个人所得税均应由张某向房屋所在地税务机关自行申报缴纳。

根据国税发[2015]20号公告规定,非货币性资产投资个人所得税,以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人;非货币性资产投资应缴纳的个人所得税由纳税人自行向主管税务机关申报缴纳;纳税人用不动产进行投资的,以不动产所在地地税机关为主管税务机关。

假设2018年9月,张某将所持有的M公司股权转让给N公司,取得的转让价款为200万元。按照《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国税发[2014]67号)的规定,个人转让股权的应纳税所得额,应当以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额计算,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。张某持有M公司股权的原值为140万元,假定股权转让的过程中未发生其他税费。所以, 张某2018年转让所持有的M公司股权给N公司应按照 “财产转让所得”缴纳个人所得税12万元[(200-140)× 20%]。国税发[2014]67号公告规定,个人转让股权所得应纳的个人所得税,应当以股权的转让方个人为纳税人,以受让方其他个人或法人为扣缴义务人,代扣代缴。所以张某的该项个人所得税税款应由N公司作为扣缴义务人代扣代缴。即张某转让股权扣除N公司代扣代缴的个人所得税后的现金所得为48万元(60-12)。

财税[2015]41号文件规定,个人在分期缴税期间转让其持有的全部或部分股权,并取得现金收入的,取得的现金收入部分应当优先用于缴纳尚未缴清的税款。截至2017年年末,对于该非货币性资产投资,张某已缴纳税款8万元(4+2+2),尚有4万元税款未缴清。所以,张某2018年转让所持有的M公司股权给N公司取得的现金收入48万元应先用于缴纳尚未缴清的4万元税款,这4万元税款由张某在2018年10月15日之前向主管税务机关自行申报缴纳。

(二)一次性纳税

如果不分期纳税,张某应于2015年对房屋评估增值部分缴纳个人所得税12万元(60×20%),2016年、2017年没有产生递延个人所得税款。2018年股权转让时,张某直接取得N公司代扣代缴个人所得税后的现金价款48万元。

通过对比分析可以看出,一次性缴纳个人所得税与分期缴税的个人所得税,纳税总额12万元是相等的。但是分期纳税之后,张某2015年只缴纳4万元个人所得税,大大减少了2015年的现金流出。对于递延到以后年度的8万元个人所得税款,张某相当于在以后几年无偿使用而不需要支付任何利息。

三、总结

在非货币资产投资换取股权之后,无论股权是否转让,都要依法缴纳个人所得税。个人所得税的分期缴纳, 可以减轻投资者因缴纳税款而造成的当期现金流出压力,对于拉动民间投资有很大的促进作用。

参考文献

篇9：什么情况下需要缴纳个人所得税

你好！我在番禺南沙一印花厂上班，已快十年了，每天上班10小时，每月要上26天班，加上环境补贴才有二千多块钱，还要我们交个人所得税，合法吗？

答：所谓的个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

1.《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条规定：下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；……

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定：税法第二条所说的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

3.《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。而《中华人民共和国个人所得税实施条例》第十三条规定：税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

篇10：企业年金个人所得税缴纳方法

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企业年金个人所得税缴纳方法

企业年金作为养老保险的一种补充保险，但并不是任何一个职工都是可以享受企业年金待遇的。通常在一些大型企业或者好的单位，职工才能有企业年金。而企业年金作为劳动者收入的一部分，也是需要交纳个税。那具体来说，企业年金个人所得税缴纳方法是怎样的呢？我们一起在下文中进行具体了解。

一、企业年金个人所得税缴纳方法

《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人

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所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

二、职业年金与企业年金的区别

1、概念

职业年金：是指公职人员基本养老保险之外的补充养老保险。

企业年金：是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

2、缴费标准

职业年金：单位按本单位工资总额的8%缴费，个人按本人缴费工资的4%缴费。

企业年金：企业缴费每年不超过本企业上职工工资总额的十二分之一(8.33%)，企业缴费和职工个人缴费合计一般不超过本企业上职工工资总额的六分之一(16.67%)。

3、领取方式

职业年金：工作人员退休后，按月领取职业年金待遇。

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企业年金：工作人员退休后，可一次性领取也可分期领取企业年金待遇。

4、参保条件

职业年金：具有强制性。(机关事业单位在参加基本养老保险的基础上，应当为其工作人员建立职业年金。)

企业年金：自愿参保。(依法参加基本养老保险并履行缴费义务，同时具有相应的经济负担能力，并已建立集体协商机制。)

5、参保人员范围

职业年金：

1、按照公务员法管理的单位

2、参照公务员法管理的机关(单位)、事业单位及其编制内的工作人员。

企业年金：

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1、中小企业

2、文化出版类转制事业单位

3、研究型国有企业

4、社会组织单位等

5、养老保险关系转移

职业年金：参保人员在同一统筹范围内的机关事业单位之间流动，只转移养老保险关系，不转移基金。跨统筹范围流动或在机关事业单位与企业之间流动，转移养老保险关系的同时，基本养老保险个人账户储存额随同转移。

企业年金：参保人员工作发生变动，若新单位已经实行企业年金制度，其个人企业年金账户需要转移;若新单位没有实行企业年金制度，其个人企业年金账户由原管理机构继续管理。

以上就是对企业年金个人所得税缴纳方法的具体介绍，希望可以为您提供一些帮助。实践中，多数劳动者区分不清楚职业年金与企业年金，法律咨询s.yingle.com

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个人所得税的缴纳

篇1：个人所得税的缴纳

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篇4：个人所得税的缴纳

篇5：个人所得税的缴纳

篇6：关于个人缴纳社保的问题

篇7：关于缴纳个人所得税通知

篇8：个人所得税的缴纳

篇9：什么情况下需要缴纳个人所得税

篇10：企业年金个人所得税缴纳方法

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