注税税率总结（精选9篇）
篇1：注税税率总结
企业转让股权应于协议生效、手续办理完毕后，确认收入实现
采取产品分成方式取得收入的，按分得日期确认收入，收入额按产品公允价值确定
符合条件的居民企业之间的股息红利等权益投资免征企税
在中国境内设立机构的非居从居民企业取得与机构有关的股息红利免征企税
税前费用扣除标准：业务招待费的60%与销售经营收入（不含营业外收入）的5‰ 较小的可扣，广告宣传费在收入的15%内可扣，也可结转以后扣除，捐赠限额为会计利润的12%
广告费上年有结存时，应注意今年是否可以扣除、计入调整范围
计算会计利润勿忘扣除已纳营业税及附加
税前不得扣除税金：契税、车购税、进口关税、增值税、耕地占用税
免税收入产生的费用不得税前扣除
企业福利、工会费、教育经费可扣标准为实发工资的14%、2%、2.5%
软件公司的教育经费的职工培训费可全额扣除
关联企业借款扣除标准：一般企业债权：权益=2：1，金融5：1
投资者未及时上缴资本的，企业发生的借款利息，其应按占比承担利息费用
企业按规定计提的环保安全专项资金准予扣除
购置环保安全设备的，价款的10%可抵免当年应纳税额
企业统一着装发生的服装费用准予扣除
生物资产只能采用直线法折旧
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应税所得额时不得扣除
企业从规划搬迁次年起5年内，取得的搬迁收入暂不计入应税所得
企业被准予扣除的财产损失应减去残值与保险赔偿
委托境外销售房产开发品，其支付的销售费用应在销售的10%内扣除
房产自用不足12月又出售的，不得扣除折旧
购入的专用设备的进项税未抵扣的，可以用来抵免企税
100%关联的居民企业之间的技术转让所得不享优惠
每次代扣的税款应在7日内入国库
特别纳税调整产生的所得税费用应加收同期贷款基准利息，且利息费用不得税前扣除
收购企业以股权支付的暂不确认所得和损失
权益性投资收益和股息红利、财产出租收入均全额征税
创业投资符合规定的投资，其投资额的70%可在期满2年的当年扣减应税所得额
个税：收入扣除费用后不超过1,500元3%
超过1,500元至4,500元的部分10%105
超过4,500元至9,000元的部分20 %555
劳务报酬：收入*0.8=A<2万,0.2,A<5万,0.32000,a>5万,0.47000
年终奖个税：奖金/12确定税率 奖金*税率-速算扣
股票期权按工薪纳税：所得/月数确定税率，均摊到各月分别纳税，不再扣除费用
相同操作：一次性清退所得（减去3年平均工资后）/工作年数（最多12年）确定税率
提前退休所得收入/月数，确定税率
个人捐赠扣除数：捐给红会、农村义教、公益青少年活动场、福利老年所全额扣
通过政府机关捐给其他公益、灾区、贫困区可扣限额为应税额的30%
未代扣代缴的，应处以未代扣额的50%以上3倍以下罚款
个人独资、合伙企业的投资者作出非生产性消费，按“个体户经营所得”纳税，其他企业按“股息红利”纳税
个人承包承租按年纳税：会计利润-已纳企税-上缴承包费-必要费用+承包者的工资，适用个体户的累进税率
个人出租住房个税减按10%
个人从上市公司取得红利减按50%纳税（20%）
个体户购入5万下新技术设备可税前扣除
股份制企业派发红股以股票面值为收入纳税
临时出境（一次离境不超30日或多次累计不超90日）不扣减在华天数
编剧的剧本使用费按特许权使用费纳税
土地增值税的费用扣除：
1、（拿地成本+开发成本）*1.05+利息费用
2、（拿地成本+开发成本）*1.1（利息费用不可认定时）
房地产企业多加计（拿地成本+开发成本）*0.2
房屋装修费用计入开发成本
如有房产销售，不要忘记扣除已纳营业税金及附加
土地增值税率：增值50%下，30%,0 增值100%下，（增值）*40%,（可扣除数）*5%增值200%下，50%,15 增值200%上，60%,35%
销售普通住房，增值额低于扣除数的20%免征土地增值税
印花税率：购销、技术、建筑承包0.3‰加工、货运、建筑勘察、产权、营业账簿0.5‰
财产租赁、保险、保管1‰ 借款合同0.05‰
代售印花税票，支付5%手续费
买卖封闭式证券免印花税
国家财拨经费单位不记经营业务的账簿不贴花
不贴花的，应处以未贴花额的50%以上5倍以下罚款
印花税不足1角不纳税，财产租赁合同>0.1、<1元按1元贴花，其他印花税尾数采用四舍五入，按整角贴花
受托方只提供辅料的，全部金额按加工承揽贴花
地下商业建筑物原值减按70-80%
房产税从出租当月、房屋验收次月开始计征
房屋自用后又出租的，房产税=原值*70%*1.2%*时段+租金*12%
房屋原值的扣除比例由省级财政地税部门自行确定
个人的非营业用房、农村房产免征房产税
房屋大修停用半年以上的，大修期间免征房产税
应税房产无偿提供免税单位使用的，免征房产税
挂车的车船使用税减计50%1千瓦=0.67吨
每两马力折算为1吨 拖船、非机动驳船税率减半 国家
车辆质量尾数不足0.5吨按0.5算，超过0.5按1吨算，总质量不足1吨的，按1吨计征车船税 船舶净吨位尾数四舍五入计算，净吨不足1的按1吨算
机关自用车辆不免车船税
警用车船、捕捞、养殖渔船免税
买房拆料、翻建新房应纳契税
债权人承受破产企业房屋权属以抵偿债务的，免契税
发达地区的土地使用税可适当提高，应报财政部批准
新征用耕地的，应于被批满1年后纳税
新征用非耕地的，应于次月计算土地使用税的时间
邮政局的土地应纳使用税
供热企业的生产占地免税
农民占用耕地自建房，减半征收耕地占用税 机场航道的耕地占用税2元/平
被占用前三年属于耕地、农用地的，视同耕地
耕地占用税额可适当提高，但不得超过原税额的50%
篇2：注税税率总结
兹有我单位职工XXX同志，从事财务(专业)相关工作XX年，其主要工作经历如下： 起止年月 在何岗位 从事何专业工作 获何专业技术资格
经查，该同志在工作期间，能遵纪守法，无违反职业操守的行为，我单位对本证明真实性负责。特此证明 单位(盖章)经办人签字： 年 月 日
XX人事考试中心：
现有我单位XXX同志来你处参加注册税务师考试报名，该同志系财务管理专业(写毕业证的专业)本科毕业，在我单位财务资产部工作4年，符合报考条件，特此证明!XXXX人力资源部
兹证明XXX，身份证号XXX，自XX年XX月起为我公司员工，现仍在职
公司电话，证明人签章 公司印 日期 如果有公司的行头纸 最好用公司的行头纸
本人特此指出，经[公司名称]通知，根据贵公司的惯例，仅提供关于在职或前员工的以下情况：(1)雇用日期，(2)工作职责描述，(3)薪金水平。
本人郑重声明，自愿请求[公司名称]对任何因本人求职要求而提出质询的公司予以答复。并授权[公司名称]提供认为妥当的本人在职情况，如[公司名称]对员工在职表现作出的个人评价或评估。
鉴于[公司名称]同意本人要求提供附加的在职情况，本人也同意放弃对[公司名称]、接任者、员工、主管及董事就索赔，债务和其他因提供在职情况引起或相关的已知或未知的事件提起诉讼。对于诽谤、中伤、疏忽及合同或专业方面的冲突，该声明也适用，但并不局限于此。本人已认真阅读、充分理解该协议及声明中的所有规定。在签署该声明以前，本人已与律师或其他个人进行了协商。本人自愿签署该声明，未受到任何人的强迫。
该声明涉及[公司名称]与本人之间的协议的全部内容。并就此指出，除该协议以外，未曾签署其他书面声明或作出口头陈述。员工签署： 日期： 在职证明
兹证明XXX，身份证号XXX，自XX年XX月起为我公司员工，现仍在职
公司电话，证明人签章 公司印 日期 如果有公司的行头纸 最好用公司的行头纸 工作职务年限证明
兹有×××同志，在我公司任人力资源部正副负责人及以上职务。
我公司属于×××行业的中型企业，从业人数达×××，销售额达×××。特此证明。
××××单位名称(盖章)日期
………………………………………………………………………………………………… 范本2(持有上海二级证书者开具样本2)工作职务年限证明
兹有×××同志，在我公司任人力资源部人事经理及以上职务。
我公司属于×××行业的大型企业，从业人数达×××，销售额达×××。特此证明。××××单位名称(盖章)日期
………………………………………………………………………………………………… 范本3(没有上海二级证书者开具样本)工作职务年限证明
兹有×××同志，在我公司任人力资源总监及以上职务，且连续从事本职业5年以上。我公司属于×××行业的大型企业，从业人数达×××，销售额达×××。特此证明。
××××单位名称(盖章)工作单位证明范本 姓名： 性别： 户籍地： 身份证号： 工作单位：
自 年 月 日至今，在本单位工作，情况属实。工作单位证明范本 特此证明!单位公章 年 月 日 工作单位证明
同志，身份证号，现就任于本公司 职位，工作年限已达 年。特此证明
(签盖单位公章)单位证明 XXXXXXXX：
兹证明，本单位XXX同志自XXXX年—XXXX年期间，在本单位从事XXXXXXXXXXX工作。特此证明。
领导签字：XXXXX 日期：XXXX年XX月XX日 单位公章： 任职证明
篇3：济南2012注税报名信息
（一）报名流程
一、仔细阅读报名文件《关于2012注册税务师执业资格考试考务工作有关问题的通知》，明确报名文件中的各项要求。建议使用
IE6.0浏览器。网上报名时间：2012年3月13日—27日，现场确认时间：2012年3月26日—28日，网上交费时间：2012年3月27日—30日，网上查询核对时间：2012年3月31日—4月2日。
二、阅读完本流程后点击“下一步”进入用户登录界面。考生第一次登录时点击“报名填表”；以前报考过的考生此次报名时点击“老考生报考”进入；报名信息保存成功后，如需修改、查询核对报考信息、找回报名序号或网上交费，再次登录时点击“查询修改”进入。
三、按照操作提示进入网上报名界面，点击屏幕左侧的“报名填表”，阅读《诚信承诺书》后，如实填写个人信息。点击“下一步”选择报考级别、报考专业和报考科目。
选择“报考级别”之前，请仔细阅读考试通知中关于报名条件和免试条件的规定，根据个人条件，符合免试条件的选择“免一科”或“免三科”，不符合免试条件的考生，无论报考几个科目，都必须选择“考全科”，如选错报考级别，影响考试，责任自负。然后选择报考专业和报考科目，最后保存。保存后不能修改姓名和身份证号，请仔细检查确认无误后再保存。
四、保存成功后，点击“上传照片”按照页面提示将符合规范的电子照片上传，如果当时无法上传，可以在报名截止前通过“查询修改”入口再次登录进来，点击屏幕左侧的“照片维护”，按要求上传电子照片。
五、以上操作完成后，点击屏幕左侧的“详细信息”，认真检查核对本人各项信息及照片，确定无误后点击“打印表格”按钮，再点击右侧出现的表格，打印两份《考试报名表》和《诚信诚诺书》（须在报名时间内打印并按表中要求盖章、签字），以备现场确认时使用。打印报名表后考生将不能修改任何信息。如果没有弹出表格，需要更改电脑的安全设置。在浏览器的“工具”下，“internet选项”中，“安全”下，“自定义级别”中，将有关ActiveX插件和控件的全部设置为启用状态。如果计算机上装有“上网助手”之类可以拦截弹出广告的软件，设置为可以弹出广告。
六、现场审核通过后，请在规定时间内通过“查询”入口再次登录本系统，点击左侧的“网上缴费”，按页面提示进行网上缴费操作。缴费成功后，考生必须回到报名系统中的“详细信息”页面进行检查：交费状态栏显示“交费成功！报名完成！”，即报名成功；若仍显示“尚未交费！”，则报名不成功。请各位考生务必在规定查询时间内按照上述方法检查交费是否成功，如有问题立即拨打技术咨询电话。如逾期没有查询核对，影响报名，责任自负。网上交费流程演示：
http://
再次提醒各位考生：网上银行支付完毕后，不代表最终缴费成功！必须回到报名系统中“详细信息”页面的交费状态栏进行检查确认！
七、报名交费成功的考生可通过自己的姓名和身份证号在山东人事考试信息网上（网址：）打印准考证，打印时间为2012年6月11日—17日。
八、报名咨询电话：0531－82568205。
（二）常见问题
1、“报名填表”“老考生报考”“查询修改”如何区别使用？ 答：考生第一次登录网上报名系统时，点击“报名填表”进行报名；此前报考过本考试的考生，此次报名首次登录网上报名系统时，点击“老考生报考”进行报名；考生报名完成后，如需修改、查询核对报考信息或忘记报名序号需找回，再次进入网上报名系统时点击“查询修改”进入。
2、考生忘记“报名序号”怎么办？
答：进入“查询修改”入口后，在登陆按钮的下方有一个红色的【找回报名序号】按钮，点击后输入所填姓名和身份证号查询即可。
3、为什么点击保存时提示“保存失败”？
答：是由于填写内容有不符合要求的地方。“毕业时间、工作时间、聘任时间”都应是六位数字；“工作年限”中不要包含“年”字； “工作单位”尽量简化。严格按照页面上的提示进行操作，可以保存成功。
4、我的照片为什么传不上去？
答：应该是由于照片不符合要求。上传照片要求为近期一寸免冠照片，白底的最好。大小（指照片所占存储空间）小于20K，格式为JPG，像素宽度等于120，高度等于160。用数码相机或摄像头拍摄照片后，用本系统中提供的照片处理工具，或photoshop、Acdsee等软件进行处理，符合要求后上传即可。详细信息中显示照片才表示上传成功。
5、为什么不能修改我的报名信息？
篇4：注税学习计划应该怎么安排
注册税务师考试正在如火如荼的进行着，备战中的你是否还有这样的疑问?一起来制定注税学习计划吧!
篇5：联信注税5科串讲笔记
联信注税5科串讲笔记
新人帮新人，本人获得联信注税5科串讲笔记与大家一起分享，大家共同进步。 会计
篇6：注税报名门槛高待遇不公
在三次向“两会”递交的提案中，郝如玉委员都谈到，当前制约注册税务师行业发展的主要弊端是，注册税务师资格考试设置的报名条件过高和考试成绩有效期偏短，人们进入注册税务师行业的门槛太高，导致行业后续人才不足。
郝如玉委员以国家注册会计师考试和司法考试为例来说明这个问题。从报考条件上看，一个要求具备大专学历，一个要求具备本科学历，而注册税务师考试却要求考生在具备大专学历的同时，还必须具备8年的工作经历。“我们不理解主管部门对工作经历要求条件设置这么高的真正原因，人生能有几个8年？这不仅无形中限制了报考人数，另一方面，这样设置报考条件，也违背了‘宽进严出’的考试原则，不利于在更大范围内选拔优秀人才。”
郝如玉委员还在提案中指出，注会考试5个科目的成绩有效期为5年，注税同样考5个科目，成绩有效期却只有3年。“很多考生虽已接近合格水平，某个科目成绩差1分、2分，由于考试成绩有效期偏短，结果还是含恨离开了该行业。”郝如玉委员说，注册税务师考试成绩有效期由2年延长为3年后，当年的考生就猛增至30万人次，比上年增长了35%，可见延长成绩有效期对考生报考的积极性影响非常大。
郝如玉委员认为，社会经济生活的正常运转不光需要注册会计师行业的发展，同样离不开注册税务师行业的支持。注册税务师和注册会计师进行审计所依据的工作标准不同，前者的依据是税法，税法仅为有利于国家税收征集，确保国家利益的需要；后者的依据是会计准则，会计准则要保证企业计量及其利益分配的公正性，维护有关各方的利益。但后者并没有对企业税收问题进行深层次的研究并提供配套的服务。因此，能够提供涉税服务的注册税务师是其他资质人员所不能替代的。
郝如玉委员在提案中强调，中国注册税务师同国家、纳税人的根本利益是相一致的，注册税务师行业开展涉税服务的立足点，在于国家税收征集和维护纳税人的合法利益，确保国家与纳税人利益的实现，努力实现行业、企业、税务机关三方共赢的良好局面。要发展壮大这一行业，源源不断的人才输入显得至关重要。但是，上述待遇不公平问题直接影响了人们对注册税务师资格考试的报考意愿，导致注税行业后继人才不足，制约了行业的发展。
篇7：财税精英谈注税考试经验
参加并通过会计师考试，同年通过注会之《经济法》，通过注会《税法》，《审计》，通过注会《会计》，《财务成本管理》，参加并通过注税考试，至此我的考证之路暂告一段落。
我觉得参加会计类考试，须做好以下几方面：
一、有能坚持下来的决心，要清醒地认识到，即使会计师考试，也须相当的时间和精力，有些朋友是三分钟热血，忙着报名，忙着买资料，忙到最后，或觉得考试尚早，将一切束之高阁，或匆匆看几页后，很是难懂，亦将一切束之高阁(这不是看小说，一遍就能有个大概)。我想，如果能将报名时的热情坚持到考试，成功离你也就不远了。学累了是需要适当休息，闲得久了，便不要以效率低为借口拒绝学习，哪怕一晚上只能看一段，也要坚持，习惯了，效率也就高了。
二、保持良好的心态，“夫学须静也，才能学也”，不能急，也别总想着考出证来怎样怎样(这是在你下决心考证之前要考虑的)。常有朋友问是否应辞职专门为考试，这主要看你的心理承受能力，如果辞职以后不能达到你希望的考试结果而你又能接受的话，可以考虑(谨慎性原则)，就我个人认为，没决心考证之前这份工作你还能接受，便不要辞。如果不辞职，工作一定要少有毛病，换句话说别因考试而太影响工作，受到批评或其他处分，会大大影响你的心态。
三、如何报考?这也是许多朋友常关注的问题，这要结合自己的基础、每天可以用来复习的时间及报考科目组合三要素综合考虑，前两项因个人的具体情况不同而有所不同，至于科目组合，如果不报全科，一是尽量别安排一天考两科，二是注税的《税法一》、《税法二》、《税务代理实务》(这三科可作一科复习)注会的《会计》、《审计》一起考，效果不错。
四、这是顺便说的，尽量创造一个良好的学习环境，起码应有高度适中的书桌、比较舒适的椅子、光线柔和的台灯、书写流利的笔及按键灵敏的多功能计算器，我在看书时桌上常备有热荼、香烟、铅笔、直尺，伸一伸腰，点燃一支烟，喝一口热荼，对我来说，非常有助于缓解和思考，但在做题时后四样统统撤掉，能看出结果的不按计算器，能按出结果的不在纸上写，看书的目的是学会，做题是把学会的考出来，两者有时是不一样的。
下面谈一谈我是如何复习税法的
报名后一段时间内没书，注税教材又很难得到，因此我便去书店购买了年注会税法(我建议准备参加考试的朋友别介意买书的几个钱，教材年年都有变动，不要因小失大)，这样在新教材到来之前，我已经将注会税法看完了。
篇8：注册税务是经验:注税考试小结
第一年的注税考试，我就知道了，但一直没报。03年是第一次报考，原因有点可笑：考了多年的注会，一直没过，信心都快没有了，尽管曾经以较高的分数通过了中级职称考试。想想，还是换换考注税，换换运气，于是03年12月下旬就报了名。也许真的换出了运气，月底30日，预定的手机短信竟然告之注会的会计过了，而且还是69分，哈哈，有点可笑！。不过通过了会计的考试，对于我以后的信心，起到了非常大的作用，我自认为。
顺便先提一下03年的注会。一场sars，将注会的会计考试延至了11月1日下午，似乎也改变了我的注会的命。利用国庆节的六天假期（公司只放了六天），开始了认认真真的看书，国庆节以后，看书也还算认真，就这样认真了一个月，进入了考场。考前信心还是很足的，考后的感觉却特别不好，原因是最一道合并报表的大题目，竟然不要求填制会计分录，只要求按表填答案，印象中24空，24分，题型新颖，却做得每一个人都晕乎。也许正是此题，我做的比较对，才得以通过考试。要知道，我是从开始就考会计的。唉，苦呀？此前最高的是第一次，56分。此次考试的最大体会，就是要多看书，多做习题，考前要做模拟试卷。就是我现在总结的：教材为根，辅材为干，模卷为叶。
回过头来谈注税，我报了税一、税二和财务会计。04年2月11日拿到书开始进入学习。我的学习目标非常简单，每天坚持看书一个小时以上，每周看书时间不少于五个小时。能够将学习视作一种习惯，视作生活的一个重要组成部分。
先谈我的学习时间。书桌前放了一本台历，将所有的学习时间都记在了上面，并简单的记一下学习的进展。如果在其他地方学习的，先记在书上，回来再转移一下。这一点我认为是一种很好的学习方法，从中，你可以清楚的了解你具体学习时间；从中，你可以掌握学习进度；从中，你可以掌握学习的效率，比如我就总结出第一遍看书的速度是每小时20页至25页之间。总之，学习时间的记录，你可以得到你想要的所有的学习原始记录。到考试前一天，我合计看书时间共计是11853分钟，平均每门功课约66小时，期间基本上是在家里完成学习的。每周约624分钟。超过1000分钟的共有三周，五一劳动节，1620分钟，考前的一周1096分钟，最的四天1347分钟（最后一周，我是从周三开始请假的）。最少的有两周，一周是63分钟，一周是121分钟。其他的大多数在五六百分钟之间，相对而言，后期的学习时间略多。
篇9：2009注税税务代理实务真题
一、单项选择题
1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（）年内发现的，可以向税务机
关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4 2.下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。
A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年 B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款
C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本 D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存
3.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙
商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。
A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
C.甲厂应先办注销税务登记．再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 D.甲厂应先力、注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
4.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是（）。
C.企业内发生的业务招待费超出当年销售收入 5‰的部分，可以在以后纳税内扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
7.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资（开发成本为
300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税 C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税 D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税 8.下列关于印花税征收的表述，正确的是（）。
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人 9.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。
A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出 B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映
C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除
D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除
二、多项选择题
1.注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（）。
A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训 C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询 2.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）
A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施
B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金 C.个人惟一住房不在强制执行范围内
D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 E.纳税强制执行措施只能由公安机关作出
3.下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有（）。
A.商品房销售专用发票B.机动车专项修理专用发票C.广告业统一发票 D.商业零售统一发票E.社会服务业统一发票
4.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）。
5.某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产
转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法中正确的是（）。A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税 B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税
C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税 D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税
6.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。
A.企业发生的下会经费、职工福利费扣除比例分别是 14%、25% B.投资者及职工的工资不得在税前扣除
A.用于个人和家庭的支出B.赞助支出C.分配股利 D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分 5.下列收入，属于营业税征收范围的有（）。
A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入
B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入 C.银行销售金银取得的收入
D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入 E.个人转让专用技术所取得的收入
6.下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。
A.支付给独立董事的董事费B.支付给职工的过节费和旅游费 C.支付给供销人员的考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资 E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出 7.下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.股息所得接负担、支付所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 8.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。
A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地
C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地 9.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（）。
A.房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同
B.发电厂与电网的购售电合同C.书店与出版社的购书协议 D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分
E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议 10.下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有（）。
A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理 C.已向其他法定复议机关提出申请，且被受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.申请人死亡
三、简答题
1.李某受聘于一家技术咨询服务公司，每只领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个
人所得税。
(1)2008年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000
元（该公司所在地上职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。
(2)2008年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国
家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元[（50000－16000）×（1－20%）×20%]。
(3)2008年6月1日～12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000
元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税是1680元[（2000-800）×20%×7］。
(4)2008年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为
该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[（1000－800）×20%×4]。
问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正
确的应纳税额。
[解析]（1）根据税法规定，个人解除劳务合同取得一次性经济补偿金、如果在当地上年职工平
均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税；如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一空期限内平均计算。李某取得一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资（20000元）的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。
应缴纳个人所得税＝{[（100000－20000×3）÷ 8－20000×15%－125}×8=2600元（2）按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元
但没有超过50000元的，应对超过部分加征 50%的税款，所以李某计算中适用的税率有误；个人通过国家机关捐赠给受灾地区个人所得税税前扣除不得超过应纳税所得额 30%，李某税前多扣除捐赠额。
扣除限额＝50000×（1－20%）×30%＝12000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。
应缴纳的个人所得税＝[50000×（1－20%）－12000]×30%－2000＝6400（元）（3）按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按 10%计算个人所得税。
应缴纳的个人所得税＝（2000－800）×10% ×7=840 元
（4）李某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入应以1个
月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。
每月应纳的个人所得税＝1000×4×（1－20%）×20%＝640元
2.某拟上市公司为了稳定队伍，2008在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力
等因素后，出台了如下三项激励措施：
(1)给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险；
(2)根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；
给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；(3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通
日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。
问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理？
[解析]（1）为员工缴纳补充养老保险、补充医疗保险：企业所得税：在国务院财政、税务主管
部门规定的范围和标准内，准予扣除；超过部分，不允许扣除。个人所得税：并入相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税。
（2）为股东购置住宅企业所得税：视为对股东的红利分配，不允许在税前扣除；个人所得
税：按“利息、股息、红利所得”代扣个人所得税；为副总以上员工购置轿车企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：视同发放工资薪金，并人相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税；
（3）给员工的股票期权企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得
税：按工资薪金所得单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为12个月进行计算，即代扣相关人员的个人所得税＝（实际取得的所得÷12×适用税率－速算扣除数）×12。
3.增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：
(1)同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；(2)只丢失已开具专用发票的抵扣联；(3)只丢失已开具专用发票的发票联。
问题：针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。
[解析](1)一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买
方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
(2)一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票
发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
(3)一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用
发票抵扣联复印件留存备查。提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售
4.某注册税务师2008年2月对企业 2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本 20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。
问题：1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
2.作出跨账务调整分录。
[解析]1．分配率计算：分摊率＝多计生产成本数额／（期末在产品结存成本＋期末产成品结存
成本＋本期销售产品成本）＝20000 ÷（100000 + 500000 + 400000）×100%＝2%（元）
2.计算各环节的分摊数额：
在产品应分摊数额＝100000×2% = 2000(元)在成品应分摊数额＝500000×2% = 10000(元)12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2%＝8000(元)3.调整相关账户：
借：应付职下薪酬 23400
贷：生产成本 2000
库存商品 10000 以前损益调整 8000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400
5.某化妆品生产企业2008年打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测
算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产出的产品对外销售价均为260万元。
问题：假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计
算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。（提示：消费税税率为30%）
[解析]1．委托情况下：
消费税组成计税价格＝（100＋500）/（1－30%）＝214.28（万元）应缴消费税＝214.28×30%＝64.28（万元）
在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为 260－100－50－64.28＝45.72(万元)在自行生产的情况下：
应缴消费税为 260×30%＝78(万元)
在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为 260－100－50－78＝32(万元)委托加工方式优于自行生产方式。
四、综合分析题：
1.W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下：
(1)2月1日，收到A公司来函，要求对 2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让（W
公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
(2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
(3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额
51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行口该批商品的实际成本为225万元。
(4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款585万元，货款存入银行。商品的实际成本
为 35 万元。
(5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50
万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。(6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值
税专用发票；货物由C公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。(7)2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%
用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。(8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
问题：1.根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。
2.分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。[解析]（1）会计分录
① 借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费 ― 应交增值税（销项税额）34000
② 借：银行存款 500000
贷：预收账款 330000
应交税费 ― 应交增值税（销项税额）170000
③ 借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税费 ― 应交增值税（销项税额）510000
2.某税务师事务所受托对某服装生产企业2008企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售；经营地址为某市城区。
利润表
2008年12月单位：元
借：主营业务成本 2250000
贷：库存商品 2250000
④ 借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费 ― 应交增值税（销项税额）85000
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
⑤ 借：固定资产 556500
应交税费 ― 应交增值税（进项税额）88500（即： 8.5 + 5×7%＝8.85 万元）贷：银行存款 645000
⑥ 借：库存商品 2113000
应交税费 ― 应交增值税（进项税额）347000（200×17% + 10×7%＝34.7(万元)贷：应付账款 2340000
银行存款 120000
⑦ 第 7 笔业务进项税额＝20×50%×13% = 1.3（万元）
表2 劳动报酬所得适用税率表
税法允许扣除标准： 2000000×14% = 250000（元）；超过标准部分：400000－280000 = 120000（元）
发生的职工教育经费超过税前规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为30000元。
税法允许扣除标准： 2000000×25% = 50000（元）；超过标准部分： 80000－50000＝30000（元）；
拨缴工会经费外发生的工会活动费，不允许税前扣除，应纳税调整增加为40000元；（拨缴工会经费未超过税法规定的标准，允许税前扣除）。
安置残疾人员的工资，税前可以加计扣除100%，应纳税调整减少为190000元。8.股东借款未影响损益，与企业所得税无涉。
（二）应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额
应纳税所得额＝4950000+200000+905658.12+250000+160000－36000－12786.33+388334.36+180000 +120000+30000+40000－90000 = 6661206.15（元）应纳企业所得税额＝6661206.15×25%＝1665301.54（元）应补企业所得税额＝1665301.54－1237500＝427801.54（元）
（三）其他应补税额1.边角布料销售
应补增值税： 80000÷（1+17%）×17%＝11623.93（元）；应补城市维护建设税： 11623.93×7%＝813.68（元）；应补教育费附加： 11623.93×3 %＝348.72（元）。
2.股东借款到纳税终了，既不归还，又没用于生产经营，应视同分利，应代扣其“红利、股息、利息所得”的个人所得税
应补代扣的个人所得税： 250000×20%＝50000（元）
一、单项选择题
二、多项选择题
[解析]
（一）影响企业所得税的事项及纳税调整
1.自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类销售价确定为应税收入，扣除产
品成本，应纳税调整增加200000元（800000－600000）。（广告费和业务宜传费未超过税法扣除标准，允许全额税前扣除［58000000+800000+80000÷（1+17%）]×15%＝5830256.4元＞2500000元。实际发生的房租费也允许税前扣除）
2.业务招待费超过税法规定的标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为905658.1
2元。
（税法允许扣除标准：[58000000＋800000＋80000÷（1+17%）]×5‰＝294341.88（元）超过标准部分：1200000－294341.88＝905658.12（元）
（自产货物用作劳动保护支出，属内部处置，不作视同销售，所发生支出允许税前扣除；其他
支出都允许税前扣除）
3.用于建造新生产车间的贷款利息支出，属于资本性支出（应通过折旧方式扣除，当尚未
计提折旧），应纳税调整增加160000元。
4.投资方已作出利润分配的投资分利，属于当年收益；分得的投资收益可以免征企业所得税，应作纳税调整减少360000元。（股权转让所得属于财产转让所得，应按规定计算缴纳企业所得税）
5.边角布料销售（应作为其他业务收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务育传费的计
算基数），应按规定计提增值税销项税额（应补增值税： 80000÷（1+17%）×17% =11623.93（元）；应补城市维护建设税： 11623.93×7%＝813.68（元）；应补教育费附加；11623.93×3% = 348.72（元））。因补缴增值税及附加，应纳税调整减少： 12786.33 元（11623.93 + 813.68 + 348.72）。
6.公益性捐赠超过规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为388334.36元。
税法允许扣除标准：（950000+160000－12786.33）×12% = 611665.64（元）；超过标准部分： 1000000－611665.64＝388334.36（元）；
违反劳动法规的罚款不允许税前扣除，应纳税调整增加180000元（违约金允许税前扣除）；计提的固定资产减值准备金，不允许税前扣除，应作纳税调整增加为250000元。7.发生的职下福利费超过税法规定标准，超过部分不允许税前扣除；