注税行政法律比较

第一篇：2013注税行政法律比较

行政法律制度 注税考试要点

★行政机关对行政许可申请人申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。

★申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内提出;行政机关举行听证的期限是在收到听证申请后20日内组织听证。

★根据《行政许可法》规定，行政机关应当在举行听证会7日前公告或通知申请人或利害关系人有关听证时间、地点等。并且，审核许可申请的工作人员不得担任听证主持人 ★变更属于被许可人的权利，随时可向作出行政许可决定的行政机关提出要求。延续须在有效期届满30日前提出申请，法律、法规、规章另有规定的除外。行政机关在有效期届满前决定，逾期的视为准予延续。 ★一般行政许可实施的期限为20天。

★行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过45日 ★多层级的行政机关实施行政许可，下级机关审查的期限是20天。

★准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人送达许可证件。

★被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，行政机关应当依法给予行政处罚;取得的行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在三年内不得再次申请该行政许可;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第五章 行政处罚法律制度

★行政拘留1日以上，15日以下;合并执行时，不超过20日。 ★对四类人不执行行政拘留处罚：

①已满14周岁不满16周岁的;

②已满16周岁不满18周岁，初次违反治安管理的; ③70周岁以上的;

④怀孕或者哺乳自己不满1周岁婴儿的

★《治安管理处罚法》规定200元以下的适用简易程序 ★依法不予处罚的情况：

①不满14周岁的人有违法行为时;

④违法行为在2年内未发现的，除法律另有规定外，不予行政处罚。 ★有下列情形之一的，应当从重处罚：

①因走私被判处刑罚或者被海关行政处罚后在2年内又实施走私行为的;

②因违反海关监管规定被海关行政处罚后在1年内又实施同一违反海关监管规定的行为的。 ★依法从轻或减轻处罚的情况：已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的; ★不再给予行政处罚;法律另有规定的除外。

①根据《行政处罚法》，行政处罚的追究时效为2年，在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚;法律另有规定的除外。

②据《税收征管法》规定，违反法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。

③《治安管理处罚法》：违反治安管理行为在6个月内没有被公安机关发现的，不再处罚。

第四节 行政处罚程序(掌握)

★简易程序适用必须符合一定的条件：数额较小的罚款(指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下罚款);《治安管理处罚法》规定，处200元以下罚款。 ★一般程序

①立案。应遵守有关时效的规定，即除法律另有规定外，对于在2年以内未发现的行政违法行为，不予立案追究。

②调查。调查时行政执法人员不得少于2人，并应出示证件。检查、调查和询问应制作笔录。 ★送达行政处罚决定书。行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，行政机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。但是，治安管理处罚决定书依法应当在2日内送达。

★.对于听证适用范围，特别法有特殊规定。

①《治安管理处罚法》吊销许可证及处2000元以上罚款

②《海关行政处罚实施条例》海关做出的暂停从事有关业务、暂停报关执业、撤销海关注册登记、取消报关从业资格、对公民处1万元以上罚款、对法人或其他组织处10万元以上罚款、没收有关货物、物品、走私运输工具等

③《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上(含本数)罚款、吊销税务行政许可证件 ★听证的内容

①《行政处罚法》申请人应在行政机关告知后3日内提出(书面、口头均可)，做出举行听证的决定后，应当在举行听证的7日前将相关事项通知当事人

②《海关行政处罚听证办法》海关应自收到听证申请之日起30日以内举行听证， ③《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证;逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证。在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

★当事人应当自收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款。 ★执法人员可以当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情形有： ①《行政处罚法》：依法给予20元以下的罚款的; ②《治安管理处罚法》：被处50元以下罚款，被处罚人对罚款无异议的;

★执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关。(在水上收缴的罚款，应当自抵岸之日起2日内，交至行政机关) ★到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款。

★《行政执行机关移送涉嫌犯罪案件规定》作出的强制性规定。

①行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定2名或者2名以上行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。

②行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定。决定批准的，应当在24小时内向同级公安机关移送;决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。

③公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，应当在涉嫌犯罪案件移送书的回执上签字;其中，不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移送案件的行政执法机关。公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起3日内，依照《刑法》、《刑事诉讼法》以及最高人民法院、最高人民检察院关于立案标准和公安部关于公安机关办理刑事案件程序的规定，对所移送的案件进行审查。

★行政执行机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。 ★非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票没收违法所得和作案工具，并处10000元以上50000元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

政复议申请的，由收到行政复议申请的行政机关在10日内协商确定;协商不成的，由其共同上一级行政机关在10日内指定受理机关。 ★行政复议申请复议的期限

①一般复议期限：60日，自知道该具体行政行为之日起计算;但是法律规定的申请期限超过60日的除外。

②特殊复议期限：特殊复议期限只有法律规定超过60日的才有效。如申请人对专利局驳回申请的决定不服的，可以在收到通知之日起3个月内，向专利复审委员会请求复审。 ③复议期限的起算

行政机关不履行法定职责的期限起算：没有履行期限规定的，自行政机关收到申请满60日起计算;如，3月1日行政机关收到行政相对人的申请，要求行政机关履行职责。60天后，即4月30日行政机关依然没有履行的法定职责的。从4月30日开始计算60天的复议申请期限。

★行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查;7日内，将行政复议申请书副本或申请笔录复印件发送给被申请人;被申请人应自收到行政复议申请书副本或申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料(即被申请人在10日要提交答复并且承担举证责任)。 ★行政复议机关受理复议申请的，应当自受理之日起60日内作出行政复议决定，但是法律规定期限少于60日的除外;情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准可以适当延长，但延长期限最多不超过30日。 ★行政复议人员在审理期限的权利和义务。行政复议人员向有关组织和人员调查取证时，可以查阅、复制、调取有关文件和资料，向有关人员询问。调查取证时，行政复议人员不得少于2人，并应当向当事人或有关人员出示证件。被调查单位和人员应当配合行政复议人员的工作，不得拒绝阻挠。

★行政复议中止的以下三种情形，在满60日行政复议中止的原因仍未消除的，行政复议终止：

①作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的;

②作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的; ③作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的;

★税务行政复议申请：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

★税务行政复议受理：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

★税务行政复议的期限：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人;但延长期限最多不超过30日。 第 七 章 行政诉讼法律制度

★行政诉讼代表人：集团诉讼的诉讼代表人为1至5人。

★行政诉讼代理人：当事人、法定代理人可以委托1-2人代为诉讼，应该具有授权委托书。特殊情况下公民可以口头委托。

★被告对被诉具体行政行为的举证期限是在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状，逾期提供的，视为被诉具体行政行为没有相应的证据。 ★经复议的一般起诉期限是15日，即在收到复议决定书之日或复议机关逾期不作决定的，复议期满之日起15日内向人民法院起诉;

★直接向人民法院提起诉讼的，一般期限是知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。 ★行政机关未告知当事人的诉权或起诉期限时起诉期限的起算。根据规定，行政机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或其他组织诉权或起诉期限的，起诉期限从公民、法人或其他组织知道或应当知道诉权或起诉期限之日起计算，但从知道或应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过2年。

★当事人不知道具体行政行为内容时起诉期限的起算。根据规定，公民、法人或其他组织不知道行政机关作出的具体行政行为内容的，其起诉期限从知道或应当知道该具体行政行为内容之日起计算。对涉及不动产的具体行政行为从作出之日起超过20年、其他具体行政行为从作出之日起超过5年提起诉讼的，人民法院不予受理。

★起诉期限迟延的处理：由于法定事由耽误起诉期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限;

★人民法院在接到原告的起诉状后，应当组成合议庭对原告的起诉进行审查。根据审查结果在7日内作出受理或不予受理的裁定。原告对不予受理的裁定不服的，可在接到裁定书之日起10日内向上一级人民法院提出上诉，上一级人民法院的裁定为终局裁定。7日内不能决定是否受理的，应当先予受理;受理后经审查不符合起诉条件的，可以裁定驳回起诉。上述规定的期限，从受诉人民法院收到起诉状之日起计算;因起诉状内容欠缺而责令原告补正的，从人民法院收到补正材料之日起计算。

★受诉人民法院自收到起诉状之日起7日内既不立案，又不作裁定的，起诉人可以向上一级人民法院申诉或起诉。上一级人民法院认为符合受理条件的，应当予以受理，受理后可以移交或指定下级人民法院审理，也可以自行审理。 ★人民法院应当在立案之日起5日内，将起诉状副本和应诉通知书发送被告，通知被告应诉并提供答辩状。被告应当在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状，并提供作出具体行政行为的证据、依据。被告不提供或者无正当理由逾期提供的，应当视为该具体行政行为没有证据、依据。被告提交答辩状的，人民法院应当在收到的答辩状之日起5日内，将答辩状副本发送原告。

起诉→→立案→→发送起诉状副本给被告→→被告提交答辩状→→法院将答辩状副本发送原告

7日 5日 10日

5日

★组成合议庭。不论公开审理还是不公开审理，都必须由审判员或审判员及陪审员组成合议庭，合议庭成员应当是3人以上的单数。

★人民法院应当在立案之日起3个月内作出一审判决。一审法院经过审理，根据不同情况，可分别作出维持、撤销、履行、变更、驳回原告诉讼请求和确认等判决。

★诉讼中止和诉讼终结：因原告死亡，须等待其近亲属表明是否参加诉讼或原告丧失诉讼行为能力，尚未确定法定代理人或因作为一方当事人的行政机关、法人或其他组织终止，尚未确定权利义务承受人而中止诉讼满90日仍无人继续诉讼的，裁定终结诉讼，但有特殊情况的除外。

★行政诉讼第二审程序必须在法定上诉期内提出上诉。根据规定，不服判决的上诉期限为15天，不服裁定的上诉期限为10天。： ★二审法院审理上诉案件，应当自收到上诉状之日起2个月内作出终审判决，有特殊情况需延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理上诉案件需延长的，由最高人民法院批准。 ★行政诉讼的执行：申请人是公民的，申请执行的期限为1年;申请人是行政机关、法人或其他组织的为180日。 ★非诉行政案件的执行：行政机关申请人民法院强制执行具体行政行为，应自被执行人的法定起诉期限届满之日起180日内提出;行政机关在申请执行的期限内未申请人民法院强制执行的，生效具体行政行为确定的权利人或其继承人申请的，应在90日内提出。

★人民法院受理行政机关申请执行其具体行政行为的案件后，应当在30日内由行政审判庭组成合议庭对具体行政行为的合法性进行审查，并就是否准予强制执行作出裁定

★行政诉讼强制执行的执行措施：根据规定，行政机关拒绝履行判决、裁定的，第一审人民法院可以采取以下措施：在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机关按日处50元至100元的罚款;

第二篇：2014注税税收相关法律考试考点预测

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2014注税税收相关法律考试考点预测

对于2014年注册税务师中的《税收相关法律》科目，涉及到各种法比较多，其中有几个重要知识点是占分值较大的。东奥小编就在下面的内容中把这几个方面归纳总结了下来，希望可以帮助大家复习注税考试。

1、公司法

重点是那些数字要记牢。

(1)公司设立条件。重点关注募集设立股份有限公司的条件。关注 “发起人”、“不得分期出资”以及“35%”。

(2)以非货币财产出资。重点掌握哪些非货币财产可以用于出资和出资瑕疵的问题。

(3)出资责任。重点关注未尽出资义务的法律责任。该股东角度要承担补足责任、违约责任、股东权利限制、能否抗辩和股权转让来把握。其他责任人角度从设立出资和增资出资来把握。

(4)公司各组织机构的职权。重点掌握董事会的四项独立职权。

(5)公司各组织机构的决议。股东(大)会的特殊决议事项必须精准记忆。另区分股东会与股东大会特别决议原则，股东会是代表全体2/3以上表决权，股东大会是出席会议的公东所持表决权的2/3以上。

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(6)股东权利在组织机构中的其他延伸。如果是自行召集主持，盯住“1/10以上”和“10%”以上。提议召开临时股东会和临时股东大会的数字要记准了。

(7)股份有限公司股份回购。对于允许回购股份的情形必须记准，股权激励计划中的5%、税后利润支出和1年内的问题要求精准记忆。异议股份回购盯住只限合并、分立决议。

2、债权法

本章在考试中所占分值非常高，经常突破20分，涉及到的综合题也是有一定难度的。

(1)代位权与撤销权。要从适用条件、法律效果及诉讼当事人的列置和费用承担三方面把握。

(2)合同的成立。要区分是诺成合同还是实践合同。诺成合同中重点是要约的问题，是要约还是要约邀请要能区分、要约是否生效、生效的要约是否被撤销这些要搞清楚。

(3)违约责任。能否免责的问题一定要搞清楚，比如因第三人原因导致违约就不能免责。损害赔偿违约金和定金分别与赔偿损失做比较。违约责任与侵权责任的比较注意一下。

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(4)所有权保留。没有支付相应的价款或对标的物进行了无权处分能不能取回要盯住那个“75%”和“第三人是否善意取得”。

(5)分期付款的买卖合同。重点关注下法定解除权。

(6)融资租赁。要会判断是否构成融资租赁关系以及一般买卖合同和一般租赁合同的特色。租赁物在租赁期间和租赁期满的归属问题关注一下。

(7)抵押。非常重要，需要重点关注。要从可以抵押财产、抵押权的保全效力、抵押权的物上代位效力、抵押权的追及效力(关注抵押期间转让情况以及抵押和租赁的关系)以及重复抵押的抵押权的实现顺序五个方面掌握。

3、破产法

(1)破产原因。司法解释一的内容比较重要，需要重点复习，尤其是明显缺乏清偿能力的5个判断原则非常重要。

(2)破产受理中的重要期限。记住数字，5日、10日、15日和25日要能区分清楚。

(3)破产申请受理的效力。受理申请前个别、无效、管理者这些关键字。对于受理前成立，双方未履行完毕的合同，盯住管理人的决定，解除怎么办，继续履行怎么办，尤其是对于解除的情况，视为解除的3种情况要重点复习。

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(4)债权人会议。尤其是决议原则必须精准记忆，盯住“过半数”和“1/2以上”还是“过半数”和“2/3以上”，要能清楚的区分。

(5)破产财产。尤其是破产的无效和可撤销的问题。无效情形与时间挂钩，可撤销情形与时间挂钩(1年内还是6个月内)要能清楚的区分。

(6)取回权。分权利人的取回权和出卖人的取回权两个层次重点掌握。权利人的取回权盯住“管理人”，出卖人的取回权盯住“尚未收到且未付清全部价款”和“运途中”。

(7)抵销权。哪些情形可以抵销，哪些情形不得抵销，尤其是不得抵销的两种情形必须记住。

更多参考：http:///zcswsks/

第三篇：2013khzy注税-税代第1章导论(课后作业)下载版

第一章导论

一、单项选择题

1.下列注册税务师行业的特点中，反映注册税务师执业的法定要求的是()。

A.主体资格的特定性

B.代理活动的公正性

C.法律约束性

D.执业内容的确定性

2.下列各项中，不属于注册税务师开展的涉税服务业务的是()。

A.代办建账记账业务

B.代办增值税一般纳税人资格认定申请

C.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证

D.代为制作涉税文书

3.下列各项中，不属于注册税务师执业原则的是()。

A.自愿委托原则

B.依法代理原则

C.独立、公正原则

D.维护国家利益和保护受托人合法权益的原则

4.下列法律文件中，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立的是()。

A.《税收征管法》

B.《税务代理试行办法》

C.《注册税务师资格制度暂行规定》

D.《注册税务师管理暂行办法》

5.按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后()内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。

A.1个月

B.3个月

C.半年

D.1年

6.下列各项中，不属于注册税务师执业时应当拒绝出具有关报告的情形的是()。

A.委托人示意其作不实报告或者不正当证明的

B.委托人故意不提供有关资料和文件的

C.委托人未按协议约定的期限支付注册税务师代理费的

D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

7.下列各项中，应作为税务代理关系确立的前提的是()。

A.双方自愿委托和自愿受理

1 /

5B.受托方愿意受理

C.委托方无逃税、骗税等涉税违法的记录

D.委托方愿意委托

8.根据税务代理的法律责任的相关规定，下列各项中，说法正确的是()。

A.税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责

B.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款

C.注册税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，由省税务局予以警告或者处1000元以上10000元以下罚款，责令其限期改正

D.税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正

9.下列注册税务师职业道德要求中，作为注册税务师职业道德的灵魂的是()。

A.遵守法规

B.诚实信用

C.专业胜任

D.尽职尽责

二、多项选择题

1.下列各项中，属于注册税务师承办的涉税鉴证业务的有()。

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B.代办税务登记

C.代办退税、减免税申报

D.企业税前弥补亏损的鉴证

E.财产损失的鉴证

2.下列各项中，属于注册税务师行业特点的有()。

A.法律约束性

B.执业活动的知识性与专业性

C.执业内容的不确定性

D.税收法律责任的转嫁性

E.执业无偿服务性

3.《民法通则》依照代理权产生的根据不同，将代理划分为()。

A.委托代理

B.法定代理

C.指定代理

D.专项代理

E.民事代理

4.根据《注册税务师资格制度暂行规定》的有关规定，下列各项中属于注册税务师执业享有

的权利的有()。

A.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预

B.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

C.注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助

D.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务

E.注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

5.注册税务师出具报告时，不得有下列()行为。

A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明

B.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告

C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明

D.明知委托人对重要涉税事项的处理有不实内容，而不予指明

E.因委托人故意不提供有关资料和文件而拒绝出具有关报告

6.委托代理协议书签订后，注册税务师及其助理人员应按协议约定的税务代理事项进行工作，但遇有()，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。

A.委托代理项目发生变化的

B.注册税务师发生变化的

C.税务师事务所被注销资格的

D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的

E.委托人死亡或者解体、破产的

7.委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形有()。

A.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

B.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的

C.税务师事务所被注销资格

D.税务师事务所破产、解体或被解散

E.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

8.由省税务局对税务师事务所予以警告或处1000元以上1万元以下罚款，并责令其限期改正的情形有()。

A.未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的

B.未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的

C.利用执业之便，谋取不正当利益的

D.泄露委托人商业秘密的

E.允许他人以本所名义承接相关业务的

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】主体资格的特定性是注册税务师执业的法定要求，也是注册税务师行业有序发展的基本条件。

2.

【答案】C

【解析】注册税务师开展涉税服务是指注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。

3.

【答案】D

【解析】注册税务师从事税务代理活动必须遵循以下原则：(1)自愿委托原则;(2)依法代理原则;(3)独立、公正原则;(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。 4.

【答案】C

【解析】1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师制度，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。

5.

【答案】B

【解析】按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。

6.

【答案】C

【解析】注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。 7.

【答案】A

【解析】税务代理不同于一般民事代理，税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受代理人资格、代理范围及委托事项的限制。

8.

【答案】A

【解析】选项B：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项C：注册税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正;选项D：税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上10000元以下罚款，责令其限期改正。

9.

【答案】B

【解析】诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。

二、多项选择题

1.

【答案】ADE

【解析】注册税务师承办的涉税鉴证业务包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;

(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

2.

【答案】AB

【解析】注册税务师行业的特点：(1)主体资格的特定性;(2)代理活动的公正性;(3)法律约束性;(4)执业活动的知识性与专业性;(5)执业内容的确定性;(6)税收法律责任的不转嫁性;(7)执业有偿服务性。

3.

【答案】ABC

【解析】《民法通则》依照代理权产生的根据不同，将代理分为委托代理、法定代理和指定代理。

4.

【答案】ABC

【解析】选项DE属于注册税务师执业应履行的义务。

5.

【答案】ABCD

【解析】注册税务师出具报告时，不得有下列行为：(1)明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明;(2)明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告;(3)明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明;(4)明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。 6.

【答案】ABD

【解析】选项C：属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为;选项E：属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。

7.

【答案】ACD

【解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

8.

【答案】ABCE

【解析】税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：(1)未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的;(2)未按照协议规定履行义务而收费的;(3)未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的;(4)利用执业之便，谋取不正当利益的;(5)采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;(6)允许他人以本所名义承接相关业务的。

第四篇：注税考试《税收相关法律》每日一练：主合同变更对保证责任的影响

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注税考试《税收相关法律》每日一练：主合同变更对保证责任的影响

单选题

甲有限责任公司与乙银行签订借款合同，借款金额为50万元人民币，借款期限为1年，由丙合伙企业作为借款保证人。合同签订3个月后，甲有限责任公司因扩大生产规模急需资金，遂与乙银行协商，将贷款金额增加到70万元，甲有限责任公司和银行通知了丙合伙企业，丙合伙企业未予答复。后甲有限责任公司到期不能偿还债务。该案中( )。

A、丙合伙企业不再承担保证责任，因为保证合同因甲有限责任公司与乙银行变更了合同的数额条款而致保证合同无效

B、丙合伙企业应承担70万元的保证责任，因为丙合伙企业对于甲有限责任公司和乙银行的通知未予答复，视为默认

C、丙合伙企业对50万元应承担保证责任，对增加的20万元不承担保证责任

D、丙合伙企业不再承担保证责任，因为甲有限责任公司与乙银行变更合同条款未得到丙合伙企业的同意

【正确答案】C

【答案解析】本题考核主合同变更对保证责任的影响。保证期间，债权人与债务人对主合同数量、价款、币种、利率等内容作了变动，未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。另外，不作为的默示只有在法律有规定或者行为人双方有约定的情况下，才可以视为意思表示。本题中保证人丙合伙企业沉默，不能推定其同意。

第五篇：比较公共行政论文

中国农业大学现代远程教育

课程论文（设计）

课程名称：01 比较公共行政

论文题目：浅析西方政府职能理论的演变

学生姓名 李依键 专 业 公共管理 层 次 专升本 批 次 132 学 号 w130209132013 学习中心 河北广播电视大学

2015年 6月

中国农业大学网络教育学院制

目 录

1 西方政府职能定位„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 2 西方政府职能理论的演变„„„„„„„„„„„„„„„„„1 2.1古典经济学政府职能理论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 2.2凯恩斯主义政府职能理论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 2.3新自由主义政府职能理论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 2.4新凯恩斯主义政府职能理论„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 3评价与启示„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 参考文献..„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

【摘要】西方政府职能优化包括服务理念的优化 社会、市场管理职能的优化 公共服务市场化和对社会中介组织的利用 对企业的协调与引导等。政府职能是发展变化的不仅不同社会形态国家的政府职能存在差异同一国家不同历史阶段的政府其职能的重点、内容、范围和行使职能的方式即政府导向也是不同的。在不同的发展阶段要以经济发展和社会发展为根本目的和出发点适时的调整政府职能导向从而加快政府的转型和社会的发展。在各个历史时期国家围绕着促进经济稳定与发展的目标执行了不同的经济政策产生了不同的经济运行效果实现着资本主义世界的价值与物质取向。

关键词：国家政府职能 古典经济学 自由主义 凯恩斯主义

.

政府职能是政府依法对国家社会生活诸领域进行管理所担负的职责和功能它揭示了政府在社会经济中的基本方向和基本作用。可回答政府在社会活动中“应该做什么不应该做什么”的问题。一般来说政府的规模、结构、组织形态和管理方式是由政府的职能决定的。研究政府职能是研究政府管理的出发点。西方政府职能的合理定位导致政府职能的优化。

1.西方政府职能定位

政府职能的定位即解决政府“做什么”的问题它是西方行政改革首先遇到的问题是由政治压力和经济剧变 转型国家 引起的。基本定位是政府主要承担以下职能:创造和维护正常的市场运行和竞争秩序调节总供给和总需求之间的关系提供经济发展所必须的基础设施发展教育和科学技术事业调节产业间的资源配置结构调节地区间的平衡发展和合理分工调节对外经济关系调节收入分配和组建社会保障制度维护国家安全。 政府职能的市场化定位现代市场经济是市场调节与政府作用有机结合的经济 市场调节的效率 政府作用的优劣都取决于政府职能的准确定位。20世纪80年代开始的西方发达国家政府职能定位的市场化特指重新检讨政府的社会福利职能、经济职能将原来由政府承担的部分社会职能、经济职能推向社会、推向市场从而减少政府负担缩小政府规模精简政府人员。压缩福利项目收缩政 2 府的社会职能放松对工商业的管制推行国有企业的私有化收缩政府的经济职能这些是西方发达国家政府职能重新定位的具体体现。政府职能定位的市场化并不是把一切交给市场收缩政府的社会与经济职能是有限度的。因为总有一些职能 特别是社会公共服务职能 必然由政府承担。在公共服务供给领域引进市场机制将政府权威与市场交换的优势进行“杂交”从而提高政府职能输出的能力。因此政府职能的市场化也称为公共服务的市场化。

2. 西方政府职能理论的演变

一般的说自从民族国家诞生以来就开始了对政府职能理论的探索围绕着西方国家所要完成的主要历史任务西方政府职能理论的产生和发展经历了古典经济学政府职能理论、凯恩斯主义政府职能理论、新自由主义政府职能理论和新凯恩斯主义政府职能理论的流变过程。

2.1 古典经济学政府职能理论

1 古典经济学政府职能理论主张政府的职能应集中在保护个人最大程序的自由及其私有财产权方面如果政府干预过多就会因影响自由竞争而妨碍社会的进步。正如亚当.斯密所说管得越少的政府越是好政府。在这种古典经济学有限政府理论的影响下政府只承担“守夜人”的角色即政府的职能和权限仅在于为国民的自由、财产、人身等提供保障。在古典经济学政府职能理论看来除非政府干预能带来“普通的便利”否则绝不允许政府对经济进行干预政府的职能只能限定在严格的范围之内即“第一保护社会使之不受其他独立社会的侵犯。第二尽可能保护社会上各个人使之不受社会上任何其他人的侵害或压迫。第三建设并维持某些公共事业及某些公共设施。简言之就是保障国家安全、维护社会治安、提供公共服务。可以说古典经济学政府职能理论顺应了资产阶级反对封建专制、自由发展资本主义经济的需要政府站在市场之外提供一定的政治条件和社会环境发挥保护功能从而促成了资本主义市场的充分发育和不断成长较好地实现了社会资源的有效配置推动了资本主义经济的迅速发展。但古典经济学政府职能理论却忽视和放任了“市场失灵”主张将政府活动限制于主持社会主义和建设公共设施的狭小范围内这种无为而治的政府职能理论在放任经济自由发展的同时也放任了市场的失效及其所带来的社会不公正由“看不见的手”而造成的生产的无政府状态和产品的相对过剩酿成了特大经济危机和社会危机从而也导致了主张政府全面干预社会的凯恩斯主义政府职能理论的兴起。 3

2.2凯恩斯主义政府职能理论

凯恩斯主义政府职能理论的核心是干预但国家干预的政府职能理论在19世纪和20世纪头20年并没有成为西方国家政府职能理论的主流而1929—1933面西方资本主义的经济大危机为国家干预主义政府职能理论的发展提供了契机并由此一举在西方政府职能基本理论中占据了主导地位。作为国家干预典型代表的凯恩斯主义政府职能理论认为完全市场条件下的市场在现实生活中是不存在的导致周期性经济危机的根源在于投资需求和消费需求不足而仅仅依靠市场自发调节是无法自动扩大这种需求的。这种现实中市场机制的失灵或能力不足就为政府干预经济活动留出了空间政府应该发现经济体系中的几个关键参数对之加以控制和管理以实现政府对整个经济生活的全面干预促进经济增长。与凯恩斯主义在经济领域强调政府职能扩张相呼应美国著名政治学者罗尔斯也从政治学领域论证了政府全面干预的合法性。罗尔斯在其名著《正义论》中指出“政府应通过各种手段来保证具有类似天赋和动机的人拥有平等的受教育、手培养的机会在经济活动和职业的自由选择中政府应当通过对公司和私人团体活动的管理来防止对较好地位的垄断性限制最后政府还应当确保一种社会最低受惠值。而且罗尔斯把政府分成了配合、稳定、分配和转让四个部门并指出这些划分不

2 等于政府的通常组织机构划分而应被理解为政府机构的不同职能。” 以凯恩斯主义为代表的国家干预政府职能理论使西方发达国家再也没有出现过20世纪30年代那种经济大萧条并创造了20世纪五六十年代经济迅速发展的奇迹。但不幸的是自20世纪70年代初开始西方各资本主义国家出现了前所未有的双重社会“瘟疫”一方面商品供过于求生产增长率下降失业率上升经济陷入停止之中另一方面通货膨胀上升物价不仅居高不下而且继续猛涨。面对这种经济上的“艾滋病”凯恩斯主义者陷入了“两难选择”的尴尬境地根治高失业须增加通货通货的增加又会加剧已有的通货膨胀医治高通货膨胀须紧缩货币紧缩货币又必然提高失业率。在此情况下以现代货币主义学派、公共选择学派、新制度学派、合理预期学派、供应学派等为代表的新自由主义政府职能理论开始勃兴。

2.3新自由主义政府职能理论

西方世界在20世纪70年代由于石油危机触发了经济停滞和高失业率凯恩斯主义一时难以解决导致了自由主义经济思想卷土重来并发起了对凯恩斯主义政府职能的批判。新自由主义政府职能理论认为政府干预经济的结果之所以不 4 尽如人意关键在于政府本身也会失灵而且政府失灵往往比市场失灵更为普通危害也更大。“供应学派的理论学说和政策主张从本质上说是穿着现代服装的古典经济学是传统的经济自由主义在现代的重演”主张用企业的自由经营取代政府干预。公共选择理论则主张用经济学的理论来分析政治市场认为政府如同经济市场的个人也是利益最大化着没有理由相信建立在普选制基础上的政府必然维护公共利益因此政府必然会存在寻租与腐败从而也必然产生政府失灵。所以并不存在政府全面干预经济社会生活的充分理由。然而遗憾的是英国在货币主义学派、美国在供应学派的政府职能理论指导下并没有能够有效地处理政府与市场的关系以及政府的职能定位问题力主减少政府干预预实行自由放任政策的新自由主义“市场自发论”开始在西方国家受到“冷遇”历史的钟摆又开始偏向政府干预新凯恩斯主义开始登上政府职能改革与治理的政治舞台。

2.4 新凯恩斯主义政府职能理论

20世纪80年代新自由主义所主张的政府职能私有化、自由化只是达到了减少政府财政赤字的目的而公共服务质量并没哟由此而提高企业的社会责任被忽视了。并且由于新自由主义理论的失误导致了20世纪90年代西方经济持续衰退一些新自由主义经济学派的学者开始转向新凯恩斯主义提出了政府必须对经济进行“适度”干预、加强社会责任的理论即有效政府职能理论。正如萨缪尔森所说“对于一个健康运行的经

3 济来说市场和政府这两个部分都是必不可少的。现代经济的作用如果没有市场或政府就像一个孤掌难鸣的经济。”因此在新凯恩斯主义政府职能理论看来正确的政府与市场的关系不是互相替代而是相互补充问题的核心不在于要不要政府干预而是如何增强政府职能的有效性并提出了提高政府有效性的两阶段途径模式第一阶段应将政府具有的能力集中于它能够胜任的职能上第二阶段应通过振兴公共机构来增强政府的能力。在这一理论的指导下英国、美国、欧洲各国、日本和新西兰等发达国家纷纷致力于通过政府职能的改革尤其是市场化和社会化来建设有效政府。

3. 评价与启示

西方的政府职能理论在国家与社会相对分离之后产生并随着国家向社会的扩展过程发展起来。对西方政府职能理论的评价似乎不应仅仅言及理论内容而应更多地考虑到它们之间的联系及其功效。事实上在当代西方人们已经逐渐 5 认识到社会、市场和政府都具有自身无法克服的缺陷与不足。两种主要的政府职能理论之间也开始出现了相互吸收、相互融合的倾向国家干预主义的政府职能理论依然强调维护自由竞争和自由贸易自由主义的政府职能理论也不再绝对地排斥国家干预而是要求将这种干涉活动限制在一定的范围之内。 我们可以得出这样一个结论政府职能理论研究的重点在于寻求政府与市场、政府与社会之间的最佳平衡点。对于我国当前政府职能问题的研究具有一定的参考意义。在我国由计划经济向市场经济的转型过程中政府权力正在从一些社会领域中逐步地撤出。与此相适应学界中也出现了批判所谓“全能政府”要求政府减少干预行为的理论倾向一部分学者甚至把西方的“小政府、大社会”当成了政府职能转变的目标模式。这种理论倾向应该说有其自身的道理因为在市场逐渐代替政府配置资源的过程中政府职能必将呈现出总量递减的趋势。然而从目标模式的角度提倡“小政府、大社会”显然是不适宜的。一方面中国政府职能转变由于受到其自身历史与现实条件的制约很难遵循自由主义政府职能理论的基本思路。作为市场发育和社会发展主要推动者的中国政府将肯定不是一个无所事事的小政府另一方面即便是西方国家也已经部分地放弃了对“小政府”的追求容忍了行政权力扩大的趋势。因此简单地用西方某一时期的某种理论观点来指导我国的具体实践在理论上是不全面的在实践上是行不通的。总之西方政府职能理论只不过为我们理论与实践工作提供了一个参照系。至于我国如何在政府干预和社会自主性之间寻求到一个最佳的结合点仍然期待着政府职能理论领域更加具体、深入的探索。

4

【参考文献】﹙1﹚辛向阳:西方学者关于政府职能的理论.国外社会科学1995:1. ﹙2﹚陈振明.政府再造——西方新公共管理运动述评.北京:中国人民大学出版社2003. ﹙3﹚苏祖安.发达国家地方政府职能研究及启示.理论月刊20069:165-167. ﹙4﹚卓越.比较公共行政.福州:福建人民出版社200916

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