优惠制度

2024-05-10

优惠制度（精选十篇）

优惠制度篇1

1. 1 合格受赠人的界定

美国《国内税收法典》第170 条第( c) 款列出了五类属于经许可的受赠人组织。企业只要向这五类组织进行慈善捐赠,就可以享受所得税优惠政策的待遇。这五类都要求在美国或其属地范围内的,并且其净收益不以任何私人股东或个人为受益人。具体而言,一是以宗教、慈善、科学、文学、体育竞赛、教育或防止儿童或动物虐待为目的而组织并运作的社区福利基金、公司、信托基金和基金会组织; 二是退伍军人分会、退伍辅助机构、与退伍军人有关的信托公司或与退伍军人有关的基金会; 三是按照寄居制度运作的国内兄弟会、联谊会、共济会等国内友善团队和该制度下专门用于宗教、慈善、科学、文学或者教育的团队或协会; 四是专门为了其成员的利益或者为了殡葬之目的而成立的公募公司; 五是包括联邦、州、哥伦比亚特区、美国及其属地的政治分区以及印第安部落政府及其分区的政府实体以公益为目的的捐赠。上述五类合格受赠人,既有慈善组织也有非慈善组织。较多企业的捐赠活动都可得到税收减免资格,较大地提高了企业慈善捐赠的积极性。如此宽泛的界定范围既能够在全社会范围内有效做到救济贫困、提高社会福利、减少政府负担,也能促进各地区的宗教、科学、教育、艺术、经济的发展,缩小地域差距。

1. 2 税收优惠额度

根据美国颁布的《国内税收法典》第501 ( C) 条规定,企业在参与慈善活动时,可享受以下税收优惠: 一是免税: 美国税法规定只要以宗教、慈善、科学、促进公共安全、文学或教育为唯一目的或以促进国家或国际业余体育竞赛或以防止虐待儿童或动物为唯一目的而成立并运行的公司可以享受免税的待遇。二是所得税豁免: 由企业自行成立的公司基金会只要是在完全从事的慈善事业前提下,从捐赠、合同、服务费、投资等各种途径获得的收入可享受免征所得税。三是税收抵扣: 在美国,企业慈善捐赠的方式主要分为直接捐赠和间接捐赠两种方式,企业以直接捐赠的形式进行规定捐赠物的捐赠时,扣除限额为调整后毛所得或应纳税所得额的10% ; 企业在通过间接形式进行慈善捐赠时,通过公益性慈善组织进行捐赠扣除限额是应纳税所得额的10% ,通过私人基金会进行捐赠则不能获得税收优惠扣除的。四是税额递延: 《国内税收法典》规定企业向公益性慈善组织捐赠,其扣除额不得超过应纳税额的10% ,对于超出限额的部分,可在捐赠当年算起往后的5 年内进行递延结转,如果在这5 年内该企业还要进行捐赠,则之前结转的捐赠额要优先于当年的捐赠额进行扣除。譬如有一家企业今年应纳税所得额是100 万美元,它向公益性慈善机构捐赠了15 万美元,该企业当年获得的税收优惠扣除额为10 万美元,捐赠额超出了税收优惠政策10% 上限,剩下的5 万美元可以递延结转到第二年作为税收优惠抵扣额。

1. 3 捐赠物类型

捐赠物是企业慈善捐赠关系的客体。美国《国内税收法典》就规定企业的捐赠物类型较为详细明确,可分为两种类型: 一种是货币捐赠,另一种是非货币财产捐赠。一是货币捐赠。若捐赠物类型为现金的货币形式,企业将现金间接转让给慈善组织使用或直接捐赠,企业捐赠现金的数额就是以捐赠时的实际价值来进行计量。二是非货币财产捐赠。美国联邦税法中就明确列举了允许享受税收优惠的非货币财产捐赠项目有: 包括衣服、家具、设备、艺术作品、珠宝、汽车等在内的实物捐赠; 向慈善组织或其代理人转移不动产的生效契约的不动产捐赠; 包括股票、债券以及其他证券的证券捐赠; 不可撤销转让的债券捐赠;所有权人将其全部利益捐赠给慈善组织的专利捐赠、企业向大学转移技术使用权甚至所有权的知识产权捐赠等,并拥有一套相对完整成熟的实物价值专业资格评估体系。值得注意的是,虽然美国税法上对可用以捐赠的非货币财产相对广泛,但却将企业代表慈善组织提供的服务排除在外,不得享受税收优惠。

根据美国《国内税收法典》对公司慈善抵扣作出一般规定显示,对于捐赠物的价值评估是以在捐赠时的公平市场价值计量,遵循公允价值计量的方式,非货币财产同货币一样予以税前扣除。在企业非货币财产捐赠中捐赠物若为带有普通所得性质的财物,捐赠额则取捐赠时的公允价值和调整后的基值中的较小者; 若捐赠物为带有长期资本增值性质的财物,捐赠额为其在捐赠时市场公允价值。

同时,为了进一步刺激企业通过非货币形式捐赠,美国税收优惠制度允许企业把由于捐赠产生的运输费等捐赠衍生成本计入到所捐赠存货的价值中去。相对货币形式捐赠,非货币财产捐赠行为加快社会产品的流通,能使社会资源的优化配置最大化,实现分配机制的稳健运行。正是由于美国税收优惠制度对于捐赠物类型清晰的界定,使非货币财产成为美国相对成熟的捐赠形式,在整个慈善捐赠体系中占有相当比例。

2 美国企业慈善捐赠税收制度的特点与优势

美国企业慈善捐赠税收优惠制度主要有以下五个特点与优势: 一是从立法层面看,美国的慈善捐赠税收优惠制度立法层次较高,参考依据清晰,税收规定全面,使得美国在执行慈善捐赠税收优惠行为时有法可依。二是从受赠人的界定层面看,其界定范围十分宽广,资格审查手续规范、高效。较大程度提高了企业慈善捐赠的积极性,社会上的不同领域也因此受惠。三是从扣除额度看,不仅规定的税收抵扣比例相对较高,而且允许超出限额部分向前或向后结转递延抵扣。税收的优惠力度大,刺激了企业进行大额捐赠。四是从捐赠范围看,对于捐赠方式形式从货币和非货币出发,形式多样,没有过多的限制,较为完善的估价体系为非货币财产捐赠保驾护航。五是从企业社会责任方面看,美国税收优惠制度促使企业通过慈善捐赠的行为来承担企业社会责任,在满足社会的需求的同时还能为企业带来潜在商业利益,获得社会认可,营造良好的口碑。

3 借鉴意义

美国企业慈善捐赠税收优惠制度建设对我国相关制度建设具有重要的借鉴意义。首先,要提高相关立法层次。目前,我国的相关条例收录较分散、部分条款缺乏实践性,应该从基本法、法律法规、政策三个立法层面进行形式优化,明确标准,提高立法层次。其次,放宽合法受赠人限定。我国对慈善目的的界定不清,导致合格受赠人的范围过窄,部分企业被排除在外,大大削减了企业进行慈善捐赠的积极性。笔者建议我国应进一步明确慈善目的,可将宗教文化、体育竞技、文艺文学等领域的受赠人纳入考虑范围之内。最后,适当提高税前抵扣比例。我国《企业所得税条例》中规定扣除比例为12% ,比美国高,但与其他发达国家相比还是偏低,并且不允许向前或向后结转抵。笔者建议政府进一步提高企业的捐赠扣除比例、允许企业当年的公益性捐赠向前或向后几年结转,对具体的税前扣除比例、结转额度和年度进行实证分析,找出最优的数值。

摘要：主要从捐赠人界定标准、税前抵扣额度、捐赠物类型三个方面研究美国企业慈善捐赠的税收优惠制度,并分析其对我国相关制度的借鉴意义。

关键词：美国,慈善捐赠,税收优惠制度

参考文献

[1]葛伟军.公司捐赠的慈善抵扣美国法的架构及对我国的启示[J].中外法学,2014(5):1337-1357.

[2]柳爱花.美国公司慈善捐赠法律制度研究[D].北京:北方工业大学,2014.

[3]张甫军,胡光平.优化企业慈善捐赠税前扣除政策的探讨[J].财会月刊,2012(5):25-27.

[4]孙慧,张璐.慈善捐赠与财务绩效的关系实证研究:声誉的中介效应[J].中国市场,2015(16).

会员卡、优惠卷管理制度篇2

一、会员卡、优惠卷管理制度

会员卡、优惠卷是公司营销方案中重要的一环，是维系公司稳定发展、实现可持续经营的重要手段，其自身且具有一定的价值。因此。在对客发放中具有其严肃性。

1)会员卡、优惠卷是公司有价商品，由财务统一保管。

2)会员卡、优惠卷为连号式发售，不得跳号。

3)收银员拥有会员卡的保管权，其它部门不得参与。

4)收银员，收银干部在会员卡销售过程中如发生丢失、损坏、由领用（或发放）人依据金额赔偿。

5)会员卡、优惠卷由收银干部及财务人员办理完相应手续后统一发放（注：财务人员做好详细编号登记，双方签字确认后方可发放。），特殊情况（现场赠送等）须由店长或经理、主管授权，由收银员给客人登记后方可发放，其他人无权发放。

6)收银员、收银干部应做好每日的会员卡的盘点工作，若有耗损，须认真记录并将损坏的会员卡退回财务部，若有遗失应照价赔偿。

7)财务人员依据会员卡优惠卷的销售及库存情况，应及时通知主管人员进行提前制作。

二、会员卡、优惠卷交接制度

1）会员卡、优惠卷的交接：

a)各班次应严格依照库存卡的数量接卡，确保卡（结存、进、销、库存）的数据准确无误。

b)收银干部应及时补足每日会员卡、优惠卷的使用量，以确保会员卡销售工作的正常进行。

2）其它交接：

a)严格做好工作交接，上一班次遗留工作，如会员卡等，应详细告知下一班次工作人员，做好此类物品的领取登记工作。

三、会员资料管理制度

1)会员代表应妥善保管好会员资料，不得以任何形式泄露会员信息，一经发现，予以免职。

2)做好每日会员信息资料的登记工作。

3)做好每月会员原始资料（销售、赠送、抵账、续费）的装订及封存交予财务。

优惠制度篇3

关键词：企业所得税；税收优惠；法律制度；借鉴

一、企业税收优惠法律制度国际比较

一般来说针对促进经济结构调整的税收优惠政策，在国际上主要包括两大类：分别是产业优惠政策和区域优惠政策。

1.产业优惠政策

一般而言，这一类型的优惠政策主要是针对不同国家自身经济的实际情况，有选择性开展自身国家所特定产业与项目。同时，本类优惠政策也是目前国外的普遍使用的措施。例如，在日本，其针对于国内企业研究开发费以及科技发展支出，可以选择用作递延资产进行处理，也可选择到期进行全额扣除的模式，又或者是两者均选择。同时，其对于部分符合要求的费用还可以通过直接抵免应纳税额的优惠；而部分用在基础技术开发与研究的折旧资产，则可以依据当年本项支出的5%以抵免税额；而针对一些已缴股本低于1亿日元中小企业其科技的投入以及研究开发费的支出是可以根据当年本项支出的6%以用作抵免税额；而企业在有效运用能源、环保等方面的专项支出，可以根据6%额外抵免税额。在世界发达国家，其高新科技进步所带来的价值往往占了整体的60%-70%，明显要比我国的水平高。

税收优惠对吸引外资的作用有限虽然清理、规范部分税收优惠法律制度会扩大税基、增加税负，但同时调低税率可抵消部分因调整税收优惠法律制度所增加的税负。从名义税率看，虽然新税率提高至25%，压缩了其优惠空间，但比起28.6%的世界平均水平，我国还是偏低的。在这种形势下，税收优惠法律制度的调整不会改变外资进人中国的决策，但会优化引进外资结构，提高利用外资的质量，不用担心会出现外资出逃的现象。

2.区域优惠政策

在国外，区域性优惠政策关键在于让特定区域经济能够得以快速发展，进而针对这些区域给予一定的税收优惠政策，这些特定地区包括有经济技术开发区、保税区等。在法国，明确规定于开发区内的新办企业拥有免征企业税10年的优惠政策；在意大利，明确规定在在其国家梅泽洛地区新办企业均可以获取免征企业税10年的优惠政政策；在巴西，明确规定，所有于巴西东北部、北部亚马逊地区开办的公司，均能够得到减免税优惠等。区域优惠政策，不但已经被发展中国家普遍用在吸纳外资发展地区经济，同时也已经被发达国家广泛使用，将用作于发展区域经济的重要手段。

二、企业所得税税收优惠的国际趋势

1.加大对中小企业企业所得税税收优惠的力度

为了促进中小企业发展，各国普遍重视对中小企业的税收优惠。韩国、日本、印度尼西亚、俄罗斯、法国、瑞士、荷兰、挪威、希腊、意大利、美国、智利、澳大利亚、新西兰、摩洛哥和中国等国家，采取各种措施减轻中小企业税收负担。这些优惠措施有：适用优惠税率、针对中小企业的亏损结转或研究与开发税收抵免方案、定期减免等一系列企业所得税税收优惠措施。这些措施在很大程度上促进了中小企业的发展，为经济的高速发展注入了一剂剂强心剂。

2.税式支出对企业所得税税收优惠的力度

美国的税式支出是对基准税制体系规定的一种优惠性的例外。税式支出报告包括全部税式支出，基准包括正常的税制基准和相关法律基准。加拿大对基准税制的定义较窄，只有税收体系中最基本的结构因素才被认为是基准税制。税式支出报告包括框架性和非框架性及部分临界线上的条款。意大利的税式支出包括所有的税收优惠，包括框架性和非框架性的，即指税制的基本规定、统一性和累进性的例外。英国由权威机构将税收减免分别规定为基准税制的组成部分或税式支出。区分税式支出和框架性的减免，后者尽管属于基准税制但在税式支出测算时仍然要考虑。德国财政补贴报告包括直接财政补贴和税收减免。法国使用税式支出的定义和基准税制。比利时将税式支出定义为收入放弃，税式支出报告包括影响政府收入的各类免税、扣除和宽免。

3.提高科研税收抵免

一些国家和地区为了鼓励科技创新，加大了科研税收抵免的力度。这些国家和地区有：韩国、新加坡、越南、爱尔兰、法国、荷兰、意大利、俄罗斯、卢森堡、挪威、加拿大和澳大利亚等。这说明，世界各个国家和地区，为了推动本国科技的创新和经济的发展，不断加大科研税收抵免的力度。

4.增强对可持续发展的支持力度

世界许多国家采用税收优惠的方式去影响人们经济行为，以此来促进环境的可持续发展。美国政府把税收手段引入环保领域，其生态税收优惠政策主要体现在直接税收减免、投资税收抵免、加速折旧等税式支出措施上。早在20世纪60年代，美国就对研究污染控制新技术和生产污染替代品予以减免所得税。随后，美国不断加大对环境可以发展的支持力度。美国联邦政府对州和地方政府控制环境污染债券的利息以及对净化水、气以及减少污染设施的建设援助款不计入所得税税基。同时，美国还为可再生能源发电项目提供抵税优惠。

三、企业所得税税收优惠法律制度对我国的借鉴意义

1.继续加大对中小企业的支持力度

在美国，就业的增长主要源于小企业，还因为通过税收优惠来和这些企业实现互动是比较廉价的，因此对小企业的税收优惠是一种实现联邦政府政策的一种恰当方法，那么在我们中国，中小企业也是活跃经济，增加就业的重要推动力，然而由于其规模小、抵御风险的能力低，需要国家加大对其税收优惠的力度，以更好地发挥其辐射带动作用。因此，我们应该继续加大对中小企业税收优惠的力度。

2.增加科研税收抵免，加大对高新技术产业的支持力度

对各国政府来说，尤其发展中国家，寻找一种能够促进科研發展并且能够带动经济发展的税收优惠方法是一种巨大的挑战。但是，在寻找各种有效的税收优惠的过程中，人们必须承认的是增量的税收抵免是成本最低的方法。另外，要实现科技的高速发展，必须要能够优化科研税收优惠的制度、明确界定科研税收优惠、增强税收优惠之间的持续性和协调性。因此我们应该增强对科研税收抵免的力度，采取多种措施，发挥科研税收优惠对科技发展的最大效应，以期以较小的成本获得较大的收益。

3.增强对环保型企业的税收优惠力度，促进可持续发展

可持续发展已经成为世界各国的共识，各国都在积极努力采取各种措施地推动这一目标的实现，而税收优惠成为各国实现这一目标的重要手段。在我国，由于认定条件的苛刻或其他制度原因，造成税收优惠对可持续发展的引导效果较差。所以，我们应该加大对环保型企业的税收优惠的力度，清除各种制度障碍，积极引导企业的环境保护和资源综合利用的行为，进而实现可持续发展。

4.优化企业所得税优惠政策的产业导向

优惠制度篇4

一是高新技术特征。战略性新兴产业必须掌握关键核心技术, 这种核心技术具有超前创新性特征, 且外溢性极强, 一项领域的技术突破往往可以带动其他多个领域的技术突破。二是市场需求稳定, 综合效益好。该产业的产品可在短时期内创造新的市场需求, 实现较高的利润增长率, 同时, 它会在中长期内改变消费者的习惯, 确立稳定的消费群体。三是产业关联度大, 带动力强。该产业与其他产业之间存在大量的产品、劳务、生产技术、投资等要素关联, 其需求的增长会对其他各产业发展产生带动作用, 从而创造大量就业机会, 推动社会总产出增长和经济发展。

二、发展新兴产业的重要战略意义

(一) 发展新兴产业有利于满足社会的需求。

在“后金融危机”时代, 经济发展亟须培育和激发内生动力, 积极扩大内需, 改变经济增长主要依靠外需和投资的格局, 构建“内需主导、消费支撑、创新驱动、均衡共享”的发展模式。战略性新兴产业代表了未来技术创新及产业发展的方向, 并对传统产业的转型升级具有重要促进作用, 有利于推动产业结构调整, 加快粗放型经济向集约型经济的转变, 能有效满足经济发展较高层次的需求。

(二) 发展新兴产业是提高全社会的效率、增强综合国力的需要。

计划经济体制下, 许多经济组织的行为是政府行为或半政府行为, 很多可以创造经济效益的产业被看成只有社会效益。把很多产业当成是社会公益事业来办, 这是一种很大的误解, 不利于形成良性的再生产体制, 也就不能增加有效供给。所以, 对于能够进行产业化运作的所谓的社会公益事业, 一定要进行产业化运作。把市场能够解决的事情, 都要交给市场解决, 不要有太多的市场准入障碍、太多的政策约束, 对外开放的同时也对内开放、对民间资本开放, 把能够产业化运作的行业推向市场, 这样才能有效地提高整个社会的效率, 增加国家财富的新来源, 为国民经济发展增加新动力, 提高综合国力。

(三) 发展新兴产业是参与国际竞争的需要。

我国长三角、珠三角都是“两头在外、中间加工、大进大出”的经济发展模式。因为外商控制着研发、标准、设计、工艺、管理, 也控制着物流采购、供应链管理、信息技术整合, 加工者只处于产业链的低端, 这就是所谓的“微笑曲线”。发展新兴产业有利于改变我国经济增长中“大而不强、快而不优”, “核心技术受控于人、全球价值链受制于人”的状况, 有利于提高我国的国际地位。

三、促进战略性新兴产业发展的税收优惠制度

培育和发展新兴产业需要市场调节与政府引导的双重推动。在政府引导方面, 我国针对新兴产业的特点来设置税收优惠制度, 就是有效促进新兴产业发展的行为。

(一) 高新技术企业税收优惠政策。

现行《企业所得税法》对经认定为高新技术的企业, 减按15%的税率征收企业所得税;其年内发生的“研究开发费用”在汇缴时可加计扣除50%;符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分, 免征企业所得税;超过500万元的部分, 减半征收企业所得税。

(二) 软件和集成电路企业的税收优惠政策。

1.软件生产企业实行增值税即征即退政策, 所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产, 不作为企业所得税应税收入, 不予征收企业所得税。2.新办软件生产企业经认定后, 自获利年度起, 第一年和第二年免征企业所得税, 第三年至第五年减半征收企业所得税。3.职工培训费用, 可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。4企事业单位购进软件, 凡符合固定资产或无形资产确认条件的, 可以按照固定资产或无形资产进行核算, 经主管税务机关核准, 其折旧或摊销年限可以适当缩短, 最短可为2年。5.集成电路设计企业视同软件企业, 享受上述软件企业的有关企业所得税税收优惠政策。

(三) 创业投资企业的税收优惠政策。

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的, 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣。

(四) 服务外包业的税收优惠政策。

自2009年1月1日起至2013年12月31日止, 对符合条件的技术先进型服务企业, 减按15%的税率征收企业所得税;技术先进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除;对技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。

(五) 创新型人才的个人所得税优惠政策。

我国现行个人所得税减免税仅限于法律规定的少数几种类型, 尚未建立系统的个人所得税产业优惠制度。国家税务部门应建立针对新兴产业的个人所得税优惠制度, 鼓励专业型人才进入产业。例如苏南某市针对经省级认定管理机构批准的高新技术企业, 其给予引进的高科技人才的实物福利 (指企业为员工购买且产权在一定工作年限后归员工所有的汽车、住房等个人消费品) , 允许在实际取得实物福利当月起按规定的工作年限 (最长不超过5年) 平均分摊计入工资薪金所得征收个人所得税。对“四高”人才 (高层次创新人才、高层次创业人才、高级管理人才、高技能人才) 的签约引进人才中符合税法规定可享受工薪所得附加减除费用的人员, 其取得的工资薪金所得, 允许以每月收入额按规定减除费用2 000元后再附加减除费用2 800元后的余额, 为应纳税所得额。

四、税收优惠制度对战略性新兴产业发展的影响

科学合理的税制设计无疑会对战略性新兴产业的发展起到积极促进作用。税收制度对新兴产业调控作用的发挥依赖于税收制度对该产业各环节成本和收益具有的影响。新兴产业的发展依次包含了技术研发、成果转化、产品生产以及产品销售等若干环节。只有根据这些环节的不同特点, 并结合各税种的自身特征, 剖析税收制度变动对以上各环节的影响, 才能有针对性地设计制度, 鼓励新兴产业发展。

(一) 税收优惠可以影响研发环节的物质资本税负。

由于新兴产业在研发过程中需要使用大量研发设备和厂房等硬件设施, 承担了货物和劳务税、财产税等诸多税种的税负, 通过减轻这些税负可以有效降低研发成本。

(二) 税收优惠可以影响研发环节的人力资本税负。

在新兴产业研发环节中, 创新型人力资本的重要性不言而喻, 有时少数高端人才就可以决定研发进程。个人所得税制度的设计可以影响高端人才的税后收益, 从而影响其流动方向和劳动供给行为。

(三) 税收优惠可通过影响产业融资成本而影响资金的可得性。

在任何一个产业的发展过程中, 融资无疑是影响其发展速度的重要因素, 稳定的资金来源对新兴产业具有重要意义。

(四) 税收优惠还可以平滑产品生产与运营阶段的风险和收益。

在生产初期, 虽已形成产品并实现经营利润, 但生产销售不确定性的存在会使该产业的利润率非常不稳定, 在这个阶段给予其所得税优惠制度, 可提高新兴产业的税后收益率, 降低产品利润的不确定性。

随着技术水平的不断进步和发展, 战略性新兴产业的新兴特性和外部性会不断降低。一旦新兴产业进入成熟期, 便会逐渐转变为普通产业, 被其他更新兴的产业代替。因此, 新兴产业的发展呈现着一种外部性和动态化的特征, 相应地, 税收优惠也应该随之改变。当新兴产业的新兴特征消失时, 税收优惠制度应适时退出。

优惠制度篇5

健全奖扶工作制度落实计生优惠政策

为了使牧区计划生育家庭奖励扶助制度、少生快富工程和特别扶助政策更加公开、公平、公正，确保奖扶对象准确无误、奖扶工作高质量落实，旗人口计生局采取三项工作制度，保障计生惠民〃政策落到实处。

一是建立责任追究制度。采取“谁调查谁负责、谁审核谁负责、谁确认谁负责、谁发放谁负责”的责任追究制度，进一步严格把握政策口径，做到不重、不漏、不错

二是建立信息反馈制度。要求各苏木镇对牧区计划生育家庭奖扶对象、少生快富工程和特别扶助对象的信息及时通报和反馈，对审核中不符合条件取消资格的对象，耐心解释，及时做好思想工作，稳定群众情绪。

三是建立举报监督制度。旗人口计生局及各苏木镇计生部门设立举报电话，公开接受群众监督。

镶黄旗人口计生局

抓好九项工作争创计生佳绩

今年是“十二五”规划的开局之年，也是统筹解决人口问题，全面提升人口计生工作整体水平的关键一年。今年，我旗人口计生工作要突出重点，继续巩固扩大计生惠民成果，稳定低生育水平，加强流动人口管理，大力提高出生人口素质，逐步完善计划生育利益导向政策体系，不断提升人口计生服务管理能力，努力实现“十二五”人口计生工作良好开局。镶黄旗人口计生局在确保完成人口计生工作目标的前提下，要突出抓好九项工作：

商家打折优惠篇6

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优惠制度篇7

一、税收优惠制度与税收公平

就税收优惠而言, 主要指的是国家运用税收相关政策对某种特定人群减少税负负担的一种行为和措施。基于税收优惠的概念, 每个国家的释义和标准有所不同, 只要是政府通过税收政策等措施减少了国家的税收收入以及减轻了特定纳税人的税务负担, 我们即可认为这就是一种税收优惠。从纳税人的角度来看, 每位纳税人的纳税行为都属于理性范畴, 而税收优惠政策却给予了某些特定纳税人的纳税特权, 希望通过纳税人趋利避害的一般心理, 作用于我国某些经济领域的发展, 实现社会资源的优化配置。因此, 我们可以对税收优惠进行这样的定义, 它实际上是一种国家政府对社会经济进行调控的措施。税收公平指的是在社会经济活动过程中, 纳税人之间的地位都是平等的, 即都有义务向国家缴纳一定税负, 从而促进国家经济的发展以及社会的稳定。就税收来说, 其实是对纳税人财产权的一种强制剥夺, 纳税行为本身实际上存在一定的强制性, 在强制性的基础上, 我们需要采取一系列公平的原则来处理纳税人之间的愤懑和不满。因此就税收公平原则来说, 实际上是附加在税收上的潜在规定, 是贯穿税收立法是始终的精神和原则。从税收优惠制度和税收公平原则的具体内容, 我们可以看到, 它们二者之间实际上是具有一定冲突和矛盾的。税收优惠制度意指纳税人在纳税的过程中, 政府可以根据社会经济发展的具体需求进行合理的调控;但是税收公平原则的本质是宪法性质, 它客观要求着纳税人纳税行为的发生及征税人征税行为的发生都具有公平正义的特点。

二、税收公平原则下税收优惠制度的有效发展策略

通过上文的相关论述, 我们已经了解到, 就税收优惠制度和税收公平原则之间, 在本质上是具有一定冲突的, 但是二者的目的和出发点都是为了促进社会的稳定和发展, 那么针对这一实际, 在税收优惠制度发展过程中, 如何与税收公平原则保持一个均衡的状态, 充分发挥二者对社会经济的推动和促进作用呢?

1. 建立以保护纳税人利益为根本的核心标准

所有制度和原则的制定都比如符合社会公众的权益。在税收优惠制度发展过程中, 与税收公平原则之间的交点就是纳税人的权利。然而就社会公共利益而言, 实际上只是一种价值追求和取向, 在现实的社会经济活动中, 并没有一个标准对它进行的衡量。因此, 税收公平视角下税收优惠制度发展的当务之急, 是对这一衡量标准进行明确的定义和界定。从国家的定义我们可以看到, 国家实际上是为每一个公民提供稳定生活及良好公共服务的整体, 在宪政国家概念的引导下, 我们可以看出, 这一核心标准的内容就是国家为公民个人提供良好的社会公共服务, 同时维持社会经济的良好稳定发展, 而个人则应以纳税为主要形式对这一国家服务进行交换。

2. 比例原则的有效落实

纳税人是一个整体, 在这一整体中由于个体因素之间的差异, 表现出不同的收入水平以及纳税能力。因此, 税收公平视角下税收优惠政策的发展, 应秉持有效的比例原则, 将纳税人划分为不同的纳税等级, 按照不同的财产情况落实比例等级纳税的原则。从宪法的层面来说, 税收本身是对公民财产所有权的一种限制, 只有通过比例分配的方式才能实现对公民财产所有权的最小伤害, 最终才能有利于社会公共利益目标的达成。在落实比例原则的过程中, 应着重注意以下三个方面的内容:首先, 应当兼顾财政税收收入与国家宏观调控;其次还应兼顾社会效率与社会公平, 即应当在避免税收优惠制度的过度使用, 以免造成税收不公平的现象;最后是个别利益与整体利益之间关系的有效处理, 如果个人利益与整体利益发生冲突, 任何缺少充分正当理由的税收, 都会被视为不同平税收现象。

三、总结

综上所述, 我们可以看到, 不管是税收优惠制度的发展, 还是税收公平原则的落实, 都是国家对社会经济发展进行宏观调控的重要措施。因此, 税收公平视角下税收优惠制度的发展, 除了公共利益标准以及比例原则的有效落实之外, 还应兼顾妥当性、必要性及均衡性原则, 合理利用财政税收杠杆, 争取为我国社会经济的健康发展, 创造良好的税收环境;除此之外, 税收公平视角下税收优惠制度发展的有效措施, 还应处理好社会效率与社会公平、个人利益与整体利益、税收收入与社会调控三对关系之间的均衡性问题, 充分发挥税收优惠制度的积极促进作用, 为我国社会经济的健康稳定发展以及中国梦的实现创造必要前提和基础。

摘要：自从改革开放以来, 我国税收优惠制度在引导我国经济发展的过程中, 发挥了重要的作用。就税收优惠制度而言, 即是经济制度, 同时又是法律制度。本文主要就税收公平视角下税收优惠制度的有效发展措施展开了详尽的论述, 希望对于今后我国税收优惠制度的顺利发展能够起到积极的推动和促进作用。

关键词：税收公平,税收优惠制度

参考文献

[1]廖红艳.税收优惠法律限度研究[D].中南大学, 2012.

[2]吴雯婷.税收公平视角下的税收优惠制度研究[D].中南民族大学, 2012.

[3]刘丽君.税收和谐论[D].西南财经大学, 2008.

优惠制度篇8

一、学生使用优惠卡购票的操作模式

截止目前, 教育部、铁道部 (中国铁路总公司) 共颁布了9个关于使用优惠卡购买火车票的文件或公告, 使这项工作从无到有并日趋规范。通过这些规定, 形成了如下实施要点:

(一) 适用对象

在国家教育主管部门批准有学历教育资格的普通大、专院校 (含民办大学、军事院校) , 中等专业学校、技工学校和中、小学就读, 没有工资收入的学生、研究生。

(二) 适用地点

家庭居住地 (父亲或母亲之中任何一方居住地) 和学校所在地不在同一城市。

(三) 适用时间

每年的暑假6月1日至9月30日、寒假12月1日至3月31日。

(四) 使用凭证

大中专学生凭附有加盖院校公章的减价优待凭证、火车票电子优惠卡和经学校注册的学生证, 新生凭学校录取通知书, 毕业生凭学校书面证明;小学生凭学校书面证明。

(五) 限制次数

每学年乘车次数限于四次单程。当年未使用的次数, 不能留至下学年使用。

(六) 排除情况

学校所在地有学生父或母其中一方时;

学生因休学、复学、转学、退学时;

学生往返于学校与实习地点时;

学生证未按时办理学校注册的;

学生证优惠乘车区间更改但未加盖学校公章的;

没有“学生火车票优惠卡”、“学生火车票优惠卡”不能识别或者与学生证记载不一致的。

(七) 操作模式

学校购买优惠卡、采集学生乘车区间信息并给优惠卡逐一写入实名信息, 学生网上购买或电话订学生票后, 凭学生证和优惠卡在代售点或火车站校验优惠卡信息后取票乘车。学生也可以凭学生证和优惠卡直接在车站或代售点购票。一个学年寒暑假往返共4次优惠用完后, 学生每年秋季学期在学校为优惠卡免费充入下一学年度的4次优惠额度。

二、现行优惠购票模式的作用和弊端

学生火车票购票优惠政策作为一种社会福利, 只面向学生这一特定的人群。学生证在新中国成立后很长一段时间是识别学生身份的唯一凭证。但学生证由于存在发放主体不统一、证件类型多样、易仿制等缺点, 不可避免地会带来伪造现象, 预防难度大, 惩治成本高。2003年启用的火车票学生优惠卡由教育部、铁道部监制, 全国统一授权给一家公司制作, 利用RFID技术对学生证进行数字化和防伪, 是一种“非接触式可读写集成电路芯片”标签。这种标签可以对其内部进行信息存储并加密, 采用纸封装特制, 粘贴在学生证上使用, 且只有被特定的识别器识别。因此这种优惠卡作为新的“学生购票身份证”, 具有标识的统一性和识别的排他性, 相对较难仿制, 大大提高了身份识别的技术门槛, 也提高了造假者的造假成本。自2003年启用优惠卡以来, 利用假学生证购买半价票的现象得到了有效遏制。尤其是2011年优惠卡实名制以来, 因为把学生身份信息和乘车信息集成到优惠卡上, 除非高校等管理方主动造假, 其他造假现象可以说是基本杜绝。因此, 学生火车票优惠卡的实施, 规范了学生优惠乘车工作的秩序, 确保了这一学生福利不向外流失, 具有巨大的经济和社会意义。

但是, 优惠卡购票制度也存在一定弊端。这些弊端, 在当前学生群体互联网购票或移动互联网购票日益成为主要购票手段的现实下显得尤其显著。总结起来, 有如下几个方面。

(一) 成本

火车票优惠卡政策的实施具有一定的成本, 这成本主要由三部分构成。首先, 优惠卡每张费用为7元。当年, 教育部和铁道部又发布文件, 规定火车票优惠卡的费用不能由学生承担, 由学校统一支付。这就意味着, 全国各学校要为每年入学的符合乘车优惠政策的学生总计购买数百万张优惠卡。另外, 在优惠卡使用过程中, 由于学生证折叠、挤压、潮湿等使用不当的原因, 导致磁卡时有损坏, 各学校不得不对这种情况预留出一定数量的磁卡。初步估算每年全国用于购买优惠卡的费用不下数千万元之巨。其次, 2004年铁道部和教育部规定, 除了前期无偿赠送的部分优惠卡识别器, 其余机器均需购买, 优惠价格为可读写式850元, 只读式300元。识别器可由公司免费维修和升级。这部分投入属于一次性投入, 均由高校和火车站及代售点承担。最后, 中国铁路总公司决定从2014年春运开始, 在车站设置的自动售 (取) 票机增加售 (取) 学生票功能;经学校同意, 在部分规模较大的院校逐步设置自动售 (取) 票机, 为保证学生及时、顺利地购 (取) 学生票。这部分设备升级和增设的投入, 也占了一定的投入。

(二) 效率

使用优惠卡还存在效率的问题, 主要包括两个方面。第一, 优惠卡的区间信息是写定的, 但学生买票的目的地有时候存在可以选择的情况。比如学生所住的地方, 附近有不止一个车站可以选择, 这时候学生可能为了方便, 会出现买的车站与优惠卡内目的地信息不一致的情况, 从而导致无法顺利取票。第二, 虽然优惠卡制作工作称优惠卡使用寿命长, 但也存在这样几种损坏优惠卡的情形: (1) 揭下粘贴在学生证上的“学生购票优惠卡”; (2) 严重折叠“学生购票优惠卡”; (3) IC芯片被硬物压坏或被水浸泡。尤其是不少学校使用软皮封面的学生证, 极容易发生折叠、弯曲, 从而导致磁卡损坏。因此, 每年都有相当数量的优惠卡因失效而需要更换。但由于学生网上购票时并不对学生信息进行校验, 只在学生取票时校验, 因此一些学生取票时因优惠卡失效而无法顺利取票, 不得不回学校重新贴卡。

(三) 福利侵蚀

按照规定, 学生休学、复学、转学、退学或未注册的时候无法享受乘车优惠。但是, 火车站和火车票代售点是靠人工识别学生是否处于上述状态的, 而自动售 (取) 票机则无法识别, 这造成的局面是学生在这些情形下照样可以优惠购买火车票。虽然四年制的学生在一张卡内使用16次后卡片将自动无法使用, 但存在一些学生在卡片失效前将卡片故意损毁, 再以卡片损坏的理由来学校更换新卡, 对此学校没有办法识别并拒绝。这就给学生占有不应得的利益带来可乘之机, 造成国家福利被侵蚀。

三、一种可替换模式的提出

优惠卡的目的是识别学生身份和乘车信息。在目前的技术条件下, 完全可以通过网络而不是实物来完成信息校验。自2011年秋季入学新生开始, 学校在优惠卡中写入学生身份信息后, 还要在教育部学生信息网 (简称“学信网”) 上的高校学生学籍电子注册信息中标注学生乘坐火车往返于学校与家庭所在地乘车区间。因此, 从2011级学生开始, 教育部掌握了所有符合乘车优惠条件学生的实名信息、学籍信息和乘车信息。如果铁路部门能与“学信网”实现这些信息的共享, 就可以对所有学生的购票信息进行校验, 届时乘车优惠卡就失去了存在的意义。基于此, 我们提出, 取消学生乘车优惠卡, 采用基于互联网进行身份信息校验的购票方案。从目前技术条件来看, 这是完全可行的。

这套方案的核心, 一是铁路总公司和“学信网”合作, “学信网”向铁路总公司提供学生乘车信息, 铁路部门适当改造系统, 能从“学信网”校验学生信息。二是改变信息校验的模式, 把原先的后置校验改为前置校验。

(一) 学校维护学生乘车信息

各学校每年秋季学期分别在“学信网”维护好本校在校生的个人基本信息和乘车信息, 具体包括学生姓名、身份证、在校状态和乘车区间。其中乘车区间信息可以在新生入学阶段采集和维护。根据教育部的要求, 目前学校每年10月1日前会对当前学年度的所有在校生进行学年注册, 学生休学、复学、退学、转学信息一般是实时维护。新生入学后的信息注册工作也一般在10月底完成。所有学生均可用自行登录“学信网”免费查询本人学籍信息是否与本人实际信息相符。此时离12月1日寒假学生优惠乘车尚有很长时间, 对于学生信息有误或信息变更的情况, 高校也有足够时间来调整。

(二) “学信网”和“12306”信息实时校验

现行的优惠卡购票模式, 无论是互联网购票、电话订票、机器购票还是人工售票, 在下订单时并不校验身份, 都只是在取票阶段进行校验。这是校验模式称为“后置校验”。取消优惠卡后, 采用通过网络进行“前置校验”的模式。这种模式的操作方法是, “学信网”给“12306”提供一个安全的校验接口, 用户在购票时, 无论是互联网售票、电话售票、机器售票还是人工售票, 只要票面类型选择学生票, 在输入身份证后均可通过查验接口进行数据校验, 校验无误后即可购买学生票。在这种模式下, “学信网”无需改变自身的数据库, 只需要增加一个调用逻辑, 即一旦票面类型为学生票, 则立即用身份证ID去“学信网”校验。这并不会对“12306”和“学信网”的现有架构产生影响, 也不会增加“12306”系统的负担, 是完全可行的。

四、结语

取消优惠卡, 改用基于互联网的“前置校验”模式进行购票, 将带来整个社会效益的大幅提升。首先, 互联网“前置校验”的模式完全可以做到免费, 其直接的效益就是全国可以节省原本用于购买优惠卡的每年数千万元的教育经费;其次, 对于学生而言, 由于直接取消了凭优惠卡取票的环节, 一旦购票完成, 后续的取票程序与购买全价票无异, 这直接提高了办事效率;最后, 学生的信息也可以做到最大限度的实时和准确。

校验模式的改变是一种颠覆性的变革, 它是互联网时代下生活方式的革新。正如时任华为公司轮值CEO的胡厚昆在日经2013年全球ICT论坛上说的那样, 互联网正在成为现代社会真正的基础设施之一, 就像电力和道路一样。互联网不仅仅是可以用来提高效率的工具, 它还将是构建未来生产方式和生活方式的基础设施。

摘要：2003年以来, 我国实行大学生凭优惠卡按优惠价购买火车票的办法, 2011年以来, 进一步采用了优惠卡实名制。这项工作的实施, 基本杜绝了优惠购票的造假现象, 规范了学生优惠乘车工作的秩序, 但也存在成本巨大、效率不高等弊端。本文提出了一种取消现行的优惠卡、采用基于互联网“前置校验”的优惠购票方案, 通过学生购票时直接向教育部学生信息网进行乘车信息校验的模式, 不仅可以节约每年数千万元的教育经费投入, 也将带来社会效率的提升, 具有极大的潜在社会效益。

关键词：火车票优惠卡,后置校验,前置校验

参考文献

[1]《关于高等学校学生购火车票使用优惠卡的通知》 (教学厅[2003]1号) [Z].

[2]《关于高校学生火车票优惠卡费用由学校支付的通知》 (教学厅[2003]7号) [Z].

[3]《关于高等学校学生购火车票使用优惠卡的通知》 (办运发[2004]73号) [Z].

[4]《关于技工学校学生购火车票使用优惠卡的补充通知》 (教职成厅[2006]4号)

[5]《关于中等职业学校学生购火车票优惠卡使用统一样式学生证的通知》 (教职成厅函[2006]11号) [Z].

[6]《关于中等职业学校学生购火车票使用优惠卡的通知》 (教职成〔2006〕2号) [Z].

[7]《关于进一步做好中等职业学校学生购火车票使用优惠卡的通知》 (教职成司函〔2008〕79号) [Z].

[8]《关于进一步完善学生购买优惠火车票办法的通知》 (教学厅函[2011]20号) [Z].

优惠制度篇9

从上述数据可以看出, 中国已经步入老龄化国家的行列, 为了解决日益加剧的人口老龄化问题, 中国对养老保险制度进行了改革, 已建立了由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险构成的多支柱养老保险体系。近年来, 随着基本养老保险支出逐年不断增加, 国家财政负担不断加重。为了缓解中国基本养老保险支出的财政压力, 提高人民的生活水平, 政府应大力倡导发展中国企业年金制度。

一、中国企业年金制度的发展现状及存在的问题

十八届三中全会决议明确强调“制定实施免税、延期征税等优惠政策, 加快发展企业年金、职业年金、商业保险, 构建多层次社会保障体系”。充分调动市场功能, 有效发挥补充养老保险在老年经济保障中的作用, 是深化养老保险改革的重要突破口。

(一) 中国企业年金制度发展现状

2009年, 企业参加补充养老保险的免税额统一至5%, 但个人缴费部分仍未松动, 直至2013年12月26日, 财政部、人社部、国家税务总局发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》 (财税[2013]103号) , 下文简称103号文, 从2014年1月1日起, 开始施行企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。参保个人终可享受4%范围内的延迟纳税优惠。至此, 国家在企业和个人参与企业年金计划的税收政策上已分别实现5%和4%的延税优惠[2]。

根据中国人社部的最新统计数据显示, 截至2013年3月底, 中国参与企业年金计划的企业总共约有5.75万家, 所占比例不足1%, 参与企业年金的人数只有不到两千万人。未来中国财政支出中养老支出所占比例预计要超过财政收入的50%以上, 而基本养老保险所能发挥的作用超不过40%, 因此, 未来要更多地引入企业年金的形式作为养老补充。

(二) 中国企业年金制度存在的问题

1. 企业年金覆盖率较低。

据最新统计, 截至2011年底, 全国仅4.49万家企业建立了企业年金, 参加职工人数为1 577万人, 积累资金3 570亿元;至2012年底, 全国建立企业年金的企业共计5.47万家, 参加职工人数为1 847万人, 积累资金4 821亿元, 与上一年相比, 增长率分别达到21.83%, 17.12%, 35.04%。尽管企业年金规模大幅上升, 但其覆盖率仍然较低, 规模非常小。而市场完善的国家, 超过60%的企业都制订了企业年金计划。

2. 企业年金基金投资渠道不畅, 投资效益不佳, 管理不规范。

2011年, 人社部、银监会、证监会、保监会公布《企业年金基金管理办法》, 规定“企业年金基金财产限于境内投资, 投资范围包括银行存款、国债……短期融资券和中期票据等金融产品。”“投资股票等权益类产品……不得高于投资组合企业年金基金财产净值的30%。”从这些规定可以看出, 国家整体上对企业年金基金投资的限制过多, 投资渠道还是以银行存款和购买国债为主, 以致投资收益率较低, 企业年金吸引力不够。最后, 由于中国企业年金监管制度不规范, 使得企业年金管理者不敢将企业年金贸然投入资本市场, 导致企业年金无法发挥其应有的作用。

3. 企业年金相关的法律法规缺位。

中国目前还没有一部关于企业年金的法律, 与企业年金税收政策相关的规定, 仅停留在部门规章、地方性法规中, 法律层次很低, 约束力不强, 相关的企业年金法律法规严重缺位。目前, 中国大多数情况下, 是以政府的《通知》、《决定》、《试点方案》、《试行办法》等政策性文件发布企业年金的税收优惠政策, 国家立法机关和税务机关没有针对企业年金的相关税收政策制定专门的法规。而在美国、英国等发达国家, 法典中有明确的关于税收优惠政策方面的法律规定。此外, 在享受税收优惠政策的条件及税收监管方面, 中国也没有制定相关的法律法规。

二、国外企业年金税收优惠政策比较

在运行过程中, 企业年金通常面临三个涉税环节:缴费环节、企业年金基金投资收益环节和养老金领取环节。用字母T代表征税, E代表免税, 可以形成八种税收优惠模式, 即TTE、TET、TEE、EET、ETE、ETT、TTT、EEE模式。目前普遍推行的是EET模式, 本文选取具有典型代表性的美国401 (K) 计划和日本企业年金制度加以比较。

美国401 (K) 计划是根据美国联邦政府1978年颁布的《国内税收法》中第401条第K项条款, 建立起来的一种职业养老金计划。401 (K) 计划已成为美国许多雇主和雇员社会保障计划的首选, 其快速发展得益于税收优惠政策。日本已经建立了多支柱的养老保险体系, 即国民养老保险、厚生养老年金 (即企业年金) 和个人储蓄性养老保险。日本的企业年金制度至今约有五十多年的历史, 已经日趋成熟。

1.税收优惠模式。美国和日本采取的都是EET模式。

2.缴费阶段的税收政策。美国401 (K) 计划规定雇员可以用税前工资缴费, 每位参加者年税前缴费额不能超过一定数额。此数额需要考虑通货膨胀因素定期调整[3]。日本企业年金计划规定企业一般在信托公司等设置退职金基金, 定期向基金缴款, 所缴款作为企业当年费用处理, 可加入企业经营成本税前扣除, 并且不计算为职工所得。而员工个人负担的部分可以在年终时有限度地扣除[4]。

3.投资阶段的税收政策。美国401 (K) 计划提供多种投资渠道以供雇员选择, 对企业年金的投资收益免税。日本企业年金计划规定企业年金的投资收益免税, 但是, 针对企业获得的投资收益高于国家规定金额的部分要征收1%的特殊法人税或者企业特别所得税。

4.领取阶段的税收政策。美国401 (K) 计划和日本企业年金计划规定领取阶段征收个人所得税。

5.企业年金的税收监管。美国401 (K) 计划制定《雇员退休收入保障法》、《国内税收法》等多项法律对企业年金税收进行监管, 监管机构是国内税务局。日本企业年金计划制定《劳动标准法》、《公司税收法》等多项法律对企业年金税收进行监管, 监管机构主要有厚生劳动省、财政部等。

三、完善中国企业年金制度的建议

103号文的发布, 完善了中国养老保险的顶层架构设计, 有利于推进中国社保体系改革, 完善“第二支柱”建设, 有利于养老保险制度实现可持续发展。为了推进中国企业年金制度更进一步的发展, 本文提出以下建议。

(一) 加大宣传, 鼓励企业举办企业年金计划

中国的企业年金是补充养老保险, 不同于日本具有强制性的厚生养老年金, 而是遵循自愿性原则。中国企业年金的发展, 呈现出沿海城市优于内陆城市, 国有企业优于其他企业。沿海城市经济较发达, 企业年金的建立相对较早、发展较快, 而有些内陆城市大部分企业还没有建立企业年金。今后, 应重点发展内陆城市和民营企业、集体企业、外资企业等其他经济类型的企业。

(二) 建立多元化的企业年金投资机制, 确保企业年金的保值增值

企业年金积累了大量资金, 实现资金的保值增值是企业年金制度生存和发展的前提条件。中国应尽快出台相关政策, 在企业年金安全性得到保证的前提下, 允许企业年金进入资本市场, 以获取高额投资收益。美国401 (K) 计划中, 企业年金投资于高风险的股票市场所占比重过大, 损失严重。中国应当从中吸取教训, 企业年金投资于股票的比例应适当控制, 使企业年金投资实现多元化发展。这样不但可以分散风险, 也对投资工具组合提出了更高的要求, 促进了金融市场的产品创新。

(三) 建立健全关于企业年金的法律法规

中国尚无一部专门的关于企业年金的法律法规。鉴于中国企业年金刚起步, 政府可以以法律条文的形式, 明确规定建立企业年金的资格和条件、企业年金的投资方式、企业年金的管理机构和管理方式等。国家应尽快制定有关企业年金税收优惠待遇及处理办法的法律条款, 或者可以直接制定一部专门的企业年金税收优惠法律法规, 为了避免人们利用企业年金税收优惠政策逃税或避税, 国家应制定一些惩罚条款, 并严格执行。这样可以提高企业年金税收政策的法律层次和法律约束力, 保证中国企业年金制度顺利实施。

(四) 加强企业年金税收的监管

税收政策的顺利实施, 并达到预期的效果, 不仅要完善税收制度, 还需规范的监督和管理制度。企业年金的监管主要是针对企业年金税收优惠对象的一系列审查和限制。一方面, 需要加强企业内部监督, 健全企业财务会计制度和财务信息披露制度;另一方面, 加强税务机关的征缴水平和监管能力, 定期培训税务机关的执法人员, 强化与规范税务监管工作。这样既能打击非法偷税漏税等行为, 维持良好的税收秩序, 又能及时发现征管漏洞, 提高征管水平, 促进企业年金的可持续性发展。

摘要：中国已进入人口老龄化快速发展期, 作为“第一支柱”的基本养老保险支出逐年增加, 国家财政负担越来越重, 养老金空账问题日趋严重。作为“第二支柱”的企业年金, 日益成为中国养老金计划的重要组成部分。依据中国企业年金制度发展现状和存在的问题, 并结合国外的企业年金税收优惠政策, 提出了从加强宣传, 建立多元化的投资机制, 健全相关法律法规, 加强监管四个方面完善中国的企业年金制度, 希望能推进中国企业年金制度的进一步发展。

关键词：养老保险,企业年金,税收优惠

参考文献

[1]翟永会.企业年金缴费率和替代率测算——基于不同类型企业缴费能力的实证分析[J].中南财经政法大学学报, 2014, (2) .

[2]成欢, 林义.调动市场功能, 构建多层次养老保险体系[J].中国社会保障, 2014, (3) .

[3]马妍妍.企业年金监管的比较法研究[M].上海:上海社会科学院出版社, 2010:85.