加强企业往来账款管理

加强企业往来账款管理（精选十篇）

加强企业往来账款管理 篇1

1 往来账款管理中存在的问题

1.1 往来账款管理意识薄弱。

经办人员只重视事情的结果, 只要款项能够借出事情能够办好就认为万事大吉;财务人员只重视收入和支出的核算, 忽视了往来款项的管理造成大量应收未收应付未付;有些领导由于工作繁忙, 只重视业务工作, 不关注往来管理, 对个人借支款项审批控制不严, 又缺乏责任追究机制;同时往来账款中的呆账坏账的处理缺乏足够的重视, 忽视了呆坏账占用大量资金给单位带来的消极影响。

1.2 会计基础工作不规范。

往来款项分类不恰当, 科目设置不合理和规范, 造成同一单位多个二级科目挂账, 出租出借账户, 利用往来账款调节利润。

1.3 内部财务制度不健全导致约束机制不强。

有的单位财务管理制度不够健全, 内部控制制度不够完善, 没有建立往来款项的管理制度和催收责任制, 造成了借款控制不严借款随意性大;同时前账不清、后又借, 逐年挂账形成呆死账。

1.4 会计人员素质高低影响账务质量。

有的企业忽视会计人员的素质, 没有坚持持证上岗的原则, 会计人员综合素质不高, 责任心不强, 平时只限于单纯的做账, 对往来账款不能做到定期与相关单位核对, 不能对单位往来账款的真实状况认真清理分析, 也未及时向单位领导汇报, 造成核算不准确、汇报不及时、管理能力低下。

2 加强企业往来账款管理的对策

2.1 增强管理意识优化内部管理环境。

企业领导和各管理部门必须重视往来账款的管理, 一方面树立正确的往来账款管理观念, 增强员工责任意识, 将责任人对往来账款的被动管理转变为自觉行为, 另一方面加强企业内各部门之间的相互协调、配合, 形成往来账款管理体系。财务部门要及时与业务部门沟通财务信息, 定期清理往来账款, 有必要还可以对大额或重大项目的往来款进行适当的公开。

2.2 加强往来账款制度建设。

2.2.1 建立健全往来账款有效的管理制度。

应该制定一系列的规章制度, 建立健全《往来账款管理规定》、《财务审批程序》、《财务岗位责任制》等制度, 明确职责分工制度、往来账款借支范围、往来账款工作流程及还款时限、往来账款核算的责任主体, 建立备用金领用和报销制度以及借款审批制度等, 增强财务经办人、借款人、审批人的责任心, 用以完善审批手续和借款程序, 杜绝不合规定的往来款借支, 基本保障企业的各项事业顺利完成。

2.2.2 建立往来款清查函证制度。

对个人公务借款限定报账时间, 超过一定时间示能报帐, 可借助内审部门共同出具催收通知单。对外单位的往来款每年至少进行一次函证, 超过3年未结清的要报公司领导进行处理。

2.3 夯实会计工作基础。

正确设置会计科目, 规范往来账款明细账设置, 规范往来账款冲销制度, 严格调账手续, 提高会计核算的准确、及时和完整性。要做好财务信息的利用工作, 定期进行应收款进行了分类管理, 定期与内部部门进行往来款项清理, 定期编报报表进行往来账公开, 形成工作制度产生约束力。

2.4 建立责任追究制度。

明确“谁经办谁催收”的原则, 进一步明确经办人是往来款催收的第一责任人, 在经办人升职、调离或辞退时要将往来款管理状况做为一个考核条件, 进一步加强管理。

2.5 提升财务电算化软件功能。

目前企业基本上都是使用了财务软件, 在其较完善的功能上建议增加一个往来款提示功能, 也就是对超过还款期限的往来款系统会自动弹出一个提示窗口, 提示往来款的初始借款时间、金额、已经预付的时间等, 便于及时分析有针对性的加以管理。

2.6 加强会计人员队伍建设。

在加强财务人员理论学习的同时更要注重实践能力的锻炼, 加强计算机操作能力培养, 运用现代管理手段提升财务管理水平。端正服务思想。要建立激励机制, 对于成绩突出的要给予物质和精神上的奖励, 以调动广大财务人员的积极性。

2.7 建立往来信息的反馈制度。

信息具有时效性, 信息传递不及时、不到位都会严重影响工作效果。因此, 财务人员应定期向往来款相关人员传递与其有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料, 并与其进行往来账款清理进度及计划方面的交流;同时要定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案, 便于领导做出正确决策。财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流, 相互配合, 上传下达, 共同做好往来账款的管理工作。

往来账款管理是一项发生频繁、结算繁琐、群众性很强的工作, 做起来确有很大难度。往来款的管理控制是一个系统的工程, 需要企业内部各部门之间应相互协调、相互配合、相互监督, 形成一个往来款管理控制的组织体系。在生活中, 企业往来账款中存在或多或少的问题。随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全, 企业往来账款的管理会越来越规范。

参考文献

[1]企业会计制度[M].北京:经济科学出版社, 2001.

[2]李明.内部会计控制规范[M].北京:中国物价出版社, 2001.

加强企业往来账款管理 篇2

摘 要：随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

关键词：管理 内部控制 往来 账款

企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，应收款类和应付款类。本文就以这两大类为基础来分析目前企业往来账款中存在的问题：

1、不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。

2、往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

3、对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。

4、利用往来账款调节利润。

5、出租出借账户或为他人套取现金。

以下从五个内部控制构成要素来分析造成往来账款中诸多问题的原因及其解决方法。

1、控制环境

从目前企业现状来看，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓

要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。

2、风险评估

目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。

企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。

3、控制活动

往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：

3.1、涉及销售与收款的内部控制

企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

3.2、涉及其他应收款的内部控制

建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

3.3、涉及预付账款的内部控制

进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。

3.4、涉及应付账款的内部控制

1、采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。

2、定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。

3、制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。

4、建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。

3.5、涉及其他应付款的内部控制

①、实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。

②、定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。

4、信息与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

5、监督

现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用，特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少，这就无法保证内部控制作用的正常发挥。

加强企业往来账款管理 篇3

关键词：碳素企业；往来账目；加强管理

往来账目是碳素企业在其经济活动中发生的应收、应付款及暂收、暂付款，是企业组成部分的一个方面。随着经济的发展，竞争不断加剧，为扩大市场，碳素企业会在促销中愈加频繁的使用商业信用。然而，由于市场的信用降低，使越来越多的企业之间相互拖欠账款，增加了往来账款。另外，有些企业账务管理不善，很多不属于往来账目的经济内容也收罗其中，这同样增加了往来账款，导致一些企业的资金周转不善，危及碳素企业的良性发展。加强管理往来账目、减少占压资金、创造出良好的内部环境，这是碳素企业急需解决的问题。

一、往来账目中的问题

碳素企业往来账目中涉及了很多问题，主要表现在以下几个方面：

（一）没有做到定期对账。有些企业疏于账目管理，没有定期核对账目，尤其是欠款企业，往往比较抵触债权人的对账。但长久下去，必然使企业往来账目不清，造成日后的催款、清帐困难。

（二）往来账款不按时清理。有些坏账没有及时做报损或处理，无需支付的债务没有及时报批作为营业外的收入等情况，都会使往来账目发生混乱。

（三）没有妥善处理已销账的往来账款。比如，有些已被作坏账的应收回款，收回时当做账外小金库，甚至进入个人腰包；不需支付的钱款，当做账外进入或者被贪污。

（四）出租账户或为他人套现。碳素企业帐目中有些无明确内容的进出款项，实际上是违反了财务管理的规定；有些工作人员利用业务上的便利，利用备用金名义来领取现金，之后通过银行进行转账还款，这其实是为他人套现，也违反了相关规定。

（五）往来账款的不规范处理。不按业务内容记录往来账款账户之间的账目，如将有些无关的款项计入账款，这样不利于碳素企业的管理。

二、加强企业往来账款管理的措施

往来账款包括了企业的经营和管理中的方方面面，其中存在的问题反应出企业管理中的缺陷及弱点。因此，就要加强企业的管理及内部控制。

1、构建企业的控制环境

目前，企业的往来账目管理没有得到领导及员工的充分重视，有些领导能力水平有限，不能将应收款项与企业实际的资产联系起来，因此没有重视对应收款的管理。 还有一些领导不管现金的流量，只重视其任期内业绩， 甚至有的领导为了高业绩而弄虚作假，使往来账目混乱不清。 为了改变这些现象，就要加強企业内部的管理，建立健全现代企业管理制度，同时培养业务素质好、责任心强的员工，创造出良好的企业控制环境，恢复碳素企业来往账目的清晰、有序。

2、做好评估风险的工作

大多数企业领导没有充分意识到来往账款的风险，因此也就没有对其进行风险评估。但往来账目混乱，不仅影响到会计信息的正确性，还会造成企业的财产损失。碳素企业由上到下都要深刻的认识到账目管理中的重要性，处理不当会给企业带来严重后果，所以要针对各种问题进行分析、建立相关的风险评估机制，以便对往来账款进行有效管理。

三、建立健全控制制度

往来账款中出现问题的原因是企业缺少相关的控制政策及程序，或者是即使存在也没有好好的执行。在往来账款中需要建立的控制政策及程序涉及了很多方面，具体概括为以下几点：

1.有关销售、收款的控制

制定信用政策，确定信用标准、条件以及收款政策，在调整客户的信用期限及额度时要经过严格的审核批准；销售部门在进行赊销时，要详细调查客户的信用，审查其信用额度并设置符合客户情况的应收款台账，及时记录客户应收账款的增减变动及信用额度的使用情况；企业内部的会计人员要及时结算、清理应收账款，对超期未收回的应收款要及时催款，必要的时候利用法律武器进行解决。

2.有关其他应收款的内部控制

实行明确的责任分工制，分离货币的记账和收支工作，防止相互间恶意串通的现象发生；根据不同金额的备用金领用和报销设定不同的授权和批准标准，报销要在规定的期限内完成并说明用途；制定相应的催款制度，定期清理其他的应收款，防止坏账现象的发生。

3.涉及预付账款的内部控制

明确岗位职责，适当进行分离，防止营私舞弊现象的发生；预付货款要经过审批并要按照合同规定严格执行；定期更换企业的采购人员，防止其与供货商的联手舞弊。

4.涉及应付款的内部控制

对采购审批、采购、验收等岗位进行适当的分离，防止串通舞弊；定期整理应付账款，财务部与业务部相互协调、配合，制定付款计划，确定付款顺序，先支付有折扣的货款，调查无人追索的应付账款，在确定其为不需付的账款后，汇报给领导并转入到收入帐内。

总结：面对日趋激烈的市场竞争，碳素企业必须改善往来账目管理，制定相关的管理制度，解决在往来账目管理中出现的问题，为企业发展创造出良好的内部环境。

参考文献：

[1]赵久莹.浅析通过财务报表分析揭露企业会计信息失真[J].企业导报，2011（13）

[2]郑立梅.浅论会计政策选择对会计信息的影响[J].产业与科技论坛，2011（04）

[3]阚瑾.国有非上市公司会计信息失真问题研究[J].当代经济，2011（16）

加强企业往来账款的内部控制研究 篇4

市场经济的迅猛发展和社会主义经济体制改革的全面深化, 使得企业面临愈加复杂的内外部环境, 企业为了扩大业务覆盖面和市场占有率, 往往充分利用商业信用进行促销。但是由于目前我国信用体系还不甚完善, 利用商业信用可能为企业带来往来账款增加、资金挤占严重的后果, 甚至由于往来账款无法收回而形成呆账和坏账, 为企业带来不必要的损失。因此, 不断加强我国企业往来账款管理, 促进企业及时收回账款, 对于提高资金使用效率, 增加企业经济效益有着重要的意义。

二、企业往来账款管理现状分析

(一) 缺乏往来账款管理意识

为了不断扩大产品的市场占有率, 应对激烈的市场竞争, 企业除在产品价格、产品成本和广告宣传等方面下工夫外, 充分运用商业信用进行促销, 以达到降低存货、提高产品销售量、扩大业务渠道、增加企业收入和利润的目的。但是部分企业在运用赊销方式进行销售时, 往往未考虑往来账款管理的风险, 盲目赊销。在发展业务时即使意识到赊销可能带来的风险, 仍积极采用激进的商业信用策略, 忽视了加强往来账款的管理。

(二) 往来账款管理不规范

部分企业往来账款管理意识薄弱, 或者由于管理制度不健全, 对往来账款管理不规范;部分企业财务部门与业务部门未能及时进行账务核对, 业务销售与会计记录不一致, 无法及时反映问题;部分企业应收账款金额巨大, 账龄老化, 企业却未意识到更谈不上加强这方面的管理。

1. 账务处理不合规。

企业往来账款的账务处理与法律法规和会计准则不同, 导致了信息失真。例如:部分企业将往来账款总额记入账户, 往来账款账户未按照业务内容进行记录;部分企业往来账款业务交叉, 没有按照业务准确分类, 甚至将营业外的收支也记录到应收账款账户中。往来账款账务处理不合规直接影响企业对于往来账款的管理, 使企业无法就业务性质进行分类, 也无法采取有针对性的措施, 导致对于呆账和坏账的清理和处理也无法顺利进行。

另外, 在进行账务处理时, 部分企业因为原始凭证不全对经济业务进行挂账。该部分业务由于未能取得完整的原始凭证形成挂账, 不同于实质意义上的往来账款。但是由于企业账务处理的原因, 使得这一部分挂账可能与企业往来账款相混淆, 企业难以对真正的往来账款进行区分, 影响往来账款的核对和清理, 占用企业资金, 影响资金效率。

2. 对账不及时。

在企业生产经营过程中, 销售与收款之间往往存在着时间差, 业务成交时间与收到货款时间通常是不一致的。部分企业没有明确双方的责任和权利, 未能定期与客户就债权债务进行对账, 对往来账款的具体情况无法准确掌握;部分企业虽然与客户进行了账务核对, 但是仅仅对往来账款本身进行了核对, 未对往来账款的具体情况和形成原因进行核实, 甚至只是进行口头对账, 未能形成合法的对账依据, 最终形成呆账和坏账, 导致企业资产流失。

3. 财务部门与其他部门信息沟通不畅通。

财务部门应重视往来账款的管理, 与其他部门特别是业务部门的信息沟通至关重要。部分企业财务部门只关心往来账款的记录和核算, 不了解销售部门的业务情况, 缺乏和业务部门的信息沟通, 导致账龄老化, 对欠款的清收也不加以督促;部分企业业务部门不主动与财务部门进行联系, 只负责业务开展, 将产品进行销售, 有的拿到货款发票也不及时交给财务部门入账核算, 甚至遗失原始凭证, 导致财务部门无法准确进行核算记录, 客观上加大了往来账管理工作的难度。

(三) 缺乏相关内部控制制度

部分企业虽然意识到应收账款管理的重要性, 但是缺乏具体的内部控制制度。虽然这些企业较为重视业务发展, 通常将员工收入与销售情况挂钩以充分调动营销人员的工作积极性, 但却忽略了将应收账款呆账、坏账率与奖励制度相结合。因此, 往往造成销售人员盲目追求销售任务和市场份额, 采取赊销和回扣等方式进行产品销售, 从而形成大量的应收账款。这部分应收账款的索回, 未与业务部门和销售人员的绩效挂钩, 有可能成为呆账和坏账, 使企业承担不必要的损失。

部分企业的财务部门和销售部门都清楚存在着大量的应收账款, 但是没有相关内控制度明确应收账款管理的责任部门和责任人, 因此造成应收账款无人清理与核对。在对债务人进行欠款清收时, 没有相应的往来账款管理办法, 而且企业内部各部门间缺乏必要的配合和沟通, 没有明确可行的内部控制制度, 无法对损失的账款追究责任。

三、加强往来账款管理内部控制

(一) 优化内控环境

要加强企业往来账款的内部控制, 首先需要建立良好的内控环境。应加强往来账款制度建设, 同时不断提高财务人员和销售人员的业务素质和综合素质, 通过举办培训班的形式对相关人员进行培训和考核, 培养相关人员责任感, 提高工作积极性, 减少因为态度不主动和业务素质不高带来的失误和风险, 提高往来账款核算和管理水平。

要加强集团企业内部各个单位之间的往来账款的信息沟通和核对工作, 特别是应收、应付款项的余额、账龄和风险分析资料。可提出风险分析报告和解决往来账款可能存在问题的方案, 并在实际工作中充分进行配合, 以制定相关政策, 不断防范和消除往来账款的风险, 提高往来账款管理水平。

(二) 加强内控制度建设

要不断加强往来账款管理相关的内部控制制度建设, 完善应收、应付账款环节管理内部控制制度。为了提高应付账款的效率, 公司采购部应全程监督采购流程, 严格执行采购内部控制制度。将公司采购申请部门与采购部门相分离, 以降低不法分子内外勾结获取巨额回扣的风险。将下达采购订单的权限集中于采购部, 需要物资和服务的各部门填写采购申请书交由本部门经理批准后, 再提交公司采购部门审核, 经审核通过的订单方可下单。对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换, 重要和技术性较强的采购业务, 应组织相关专家进行论证, 实行集体决策和审批, 不得安排同一机构办理采购业务全过程。

要将付款申请和付款操作的岗位分离。付款申请由各部门提交申请, 付款操作由会计部门执行。在付款操作和审批环节, 设置会计主任, 会计部门经理和财务部门经理进行复核和审批, 超过一定金额的付款, 还应经过公司财务总监的批准。多个岗位的经办、复核和批准, 可以避免舞弊行为, 也能有效地杜绝将款项付给错误的收款人或付款金额有误等差错。

要建立应收账款流程监控制度, 对销售部门的赊销流程、财务部门的记账流程和信用管理部门的测评流程分别进行跟踪监控。权衡收账费用和减少坏账损失, 制定合理应收账款收账政策。还要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏账损失的准备制度。

要建立赊销审批制度, 销售部门应分别规定各级人员可批准的赊销限额, 限额以上须逐级上报审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过层层把关, 有利于将其控制在合理限度内。

要加强合同管理, 规范经营行为。企业的采购与销售业务均应实行合同管理制度。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同, 应当组织法律、技术、财务等专业人员参与谈判, 必要时可聘请外部专家参与相关工作。

(三) 强化资信控制

首先要获取与分析客户的概况资料、组织管理资料、经营情况, 以及客户的历史信用记录。其次对客户所面临的行业和环境因素做具体分析, 加强客户信用等级的评估。信用评估分析由信用管理部门做出, 对被评估公司的信用测评分为两部分:一部分是经营风险状况分析。主要是对公司所处行业状况、市场状况和公司经营状况的分析, 定性考虑公司的信用状况;另一部分是财务风险状况分析。主要是通过公司的财务数据定量分析公司的财务状况。除此之外, 加强客户资信管理, 对客户进行分类管理是客户资信管理的有效方法, 不仅能够提高管理效率, 节约管理成本, 而且有利于赊销风险控制, 提高信用决策和审批的质量。

四、结论

企业往来账款的管理贯穿于企业的生产经营活动中, 体现了企业经营管理水平的高低, 影响着企业经济效益和经营目标的完成情况。要加强集团企业往来账款的管理, 需要不断优化内部控制环境, 建立完善的内部控制制度, 同时强化客户的资信管理, 从而促进企业健康稳步发展, 实现其价值最大化。

参考文献

[1]崔文英.论企业对往来账款的管理[J].辽宁行政学院学报.2009 (09) .

[2]杨松寿.浅析往来账项在企业财务管理中的重要性[J].现代商业.2010 (08) .

浅议往来账款管理 篇5

 2010-06-12往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

一、往来账款形成的原因

往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。二是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。三是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。

二、加强管理，减少往来账款挂账

第一，强化管理者财务意识，正确决策，防范风险。随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。《会计法》规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。在单位每年填报的《企业基础材料》中，首页即是“法人声明”。由此可见，单位负责人要对本单位的全部经营情况负责，财务知识的学习已成为必不可少的课程。只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能看懂财务报表，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

第二，加强科研合同的管理。对于往来账款的管理，同对财务管理工作一样，可进行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤为重要，在签定合同时，就应充分意识到往来账款的财务风险，针对科研单位预付款合同占主要部分的现状，建立相应的制度，对合同签定、采购过程、借款环节加以严格控制。避免流动资金长期被债务人占用，提高单位财务成本。对投资性、决策性事项，领导层则要对其做好事前的充分论证，以减少失误。往来事项形成后，相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

第三，建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限。首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。其次，针对科研单位研制费周期长、金额大，跟踪管理难度大的特点，需制定采购制度。用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款，减少资金长期被占用。

第四，加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用。财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。

三、发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理

第一，确定财务管理在企业管理中的重要地位。理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账款管理，起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影响财务管理的作用。通过理顺关系，可以强化规章制度的建设，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能。

第二，加强采购过程的财务监督与控制，警示呆账、坏账的形成。科研单位合同比重很大，加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

第三，定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化。根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。

第四，明确管理责任，落实日常管理。在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业，往来账款的管理可以

加强企业往来账款管理 篇6

摘要：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境是十分重要的。

关键词：往来账款 问题 控制机制

0 引言

随着市场经济的发展，竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款核算的其他经济内容，也在网来账款中，其结果造成往来款的增加，这不仅造成企业资金周转困难、账目混乱，也使企业的会计信息失真。

1 往来账款管理中存在的主要问题

企业的往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类：应收款类和应付款类。在往来账款管理中存在的问题主要有：

1.1 往来账款没有按单位进行定期对帐及清理 一些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款及清理带来许多困难。往来账款不定期进行清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

1.2 企业内部控制存在很多漏洞 某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业，销售人员为了个人利益只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业缺乏相应的控制政策及控制程序，未要求相关部门和经销人员全权负责部门，造成往来账款没人管理，导致往来账款大量沉积，有些企业没有建立坏账核算管理制度，对收回的款项作为小金库入账，甚至中饱私囊；有些企业存在出租出借账户或为他人套取现金的现象，企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定。

1.3 企业的风险防范意识不强 在现代社会激励的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。大多数企业对应收账款不进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。

1.4 各部门信息沟通不够 往来账款问题较多的企业往往存在信息沟通不够的问题。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的往来账款余额、账龄、风险分析等资料，财务人员与相关人员交流不够；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因为主管领导也心中没数。

1.5 对往来账款人监督力度不够 企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行的远远不够。

2 往来账款管理从五方面加强

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题，除了加强整个社会的制约机制外，加强企业自身的内部控制尤为重要。下面试从建立和完善内部控制制度中五个内部控制构成要素的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、挺高经济效益、防止资金流失。

2.1 创造良好的控制环境 从目前企业现状来看，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量，甚至有些企业的领导为在任期内出成绩，指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；企业中普通存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。

2.2 建立有效的风险评估机制 目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清、内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，从而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立分析与管理相关风险的机制。在企业与客户发生业务往来之前，企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据；同时还应根据客户的品质、支付贷款的能力、资本、抵押等情况，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。业务人员要对在具体业务过程中反映出来的客户信用情况进行及时总结。对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情况进行总结；对新客户和零散客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结，并且按相应标准，由业务人员对客户的信用状况进行量化评分，并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客户档案。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2.3 完善往来账款的内部控制制度 往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：①涉及销售与收款的内部控制 企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。建立催收贷款制度，建立还账审批制度。②涉及其他应收款的内部控制 建立明确的职责分工制度。货币资产的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取是用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。③涉及预付账款的内部控制 进行适当的岗位分离，付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。对预付贷款的商品及客户进行市场及信用调查，预付贷款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或不必要的预付款发生。采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。④涉及应付账款的内部控制 采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批准，及时转入收入账内。建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。⑤涉及其他应付款的内部控制 实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。

3 坚持各部门的信息交流与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付与余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账目的不准确。所有这些都影响往来账款管理。为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

4 加大审计监督力度

对加强事业单位往来账款管理的思考 篇7

一、事业单位往来账款概述

事业单位往来账款是单位在进行经济业务活动过程中发生的财务收入和支出, 表现为债权和债务。加强事业单位的往来账款管理, 对提高事业单位会计信息的真实性、减轻财政负担、加速事业单位的资金周转、减少或者避免国有资产流失具有重要意义。在我国, 事业单位往来账款核算的主要是本单位和企业单位或个人的应收应付款项。当前, 部分单位疏于管理往来账款的现象较为严重, 由于岗位人员调整、多年积压等原因, 对坏账呆账的积压越来越多, 导致事业单位发生财产风险的机会加大。

二、我国事业单位往来账款管理中存在的问题

当前, 我国事业单位在往来账款管理中存在的问题主要体现在以下几个方面:

(一) 财务制度不够完善, 财会人员不够负责

一方面, 事业单位缺乏完善的追款制度, 没有指定规范的借贷合同。事业单位将款项借给有些单位办企业, 但是借款单位不按照规定还款。这样, 事业单位如果不追查, 就会一直挂在账上。那些长期不还的账面没有及时进行清理, 如果债券单位不存在或者债权人死亡, 久而久之, 这些应收款就成为死账、坏账。期间发生的利息和其他问题也无法解决。另一方面, 有些事业单位隐瞒收入和支出。财务人员没有严格按照相关规定, 对上级的拨款和下属单位上缴的利润等本应计入“拨入经费”的科目误记入“应付款”科目;将已经支出的金额不做删减, 变相重复付款;日常的水电费和物业管理费支出后没有及时在账务上进行删减, 使得单位账务重复付款, 增加了事业单位的费用支出。另外, 有些事业单位的财务人员不够认真负责, 对工作应付了事。对于个人贷款的款项, 在收款的时候没有扣除利息;工程项目的对方没有结清税款, 就与其结清了工程款;有些没有发票的收据, 也进行正常付款。这些都是由于财务人员不够尽职尽责造成的不必要的损失。

(二) 事业单位的领导不够重视对往来账款的管理, 对借款的风险没有充分认识

有些事业单位的领导过分重视在行政方面的职责权限, 或者是过分重视如何在支出拨款上运行项目, 对财务的重视程度不够, 资金得不到有效的管理。有些事业单位的领导过分重视“面子工程”和整体表现, 对借款风险不管不顾, 大兴土木搞建设, 完全不顾借款风险以及自身的还款能力, 向银行借大量的款项, 给事业单位增加了额外的负担。

(三) 事业单位财务报表运用的形式单一, 给往来账款的核算带来较大影响

一方面, 当前我国事业单位的记账基础大部分还是收付实现制。单位经济业务的往来账款只能从货币的收支来体现, 无法反映事业单位在经济业务往来事项中的权责关系。另一方面, 事业单位的每一级报表都是统一且单一的, 这种统一报表的结构过于简单, 无法根据每一级单位的实际需要与每一笔往来账款的实际情况灵活制定财务报表, 反映单位的经济情况。这样就会出现有些事业单位单纯为了来往挂往来账, 实际上没有发生真正的经济关系。

(四) 事业单位往来账款催收不及时

传统的事业单位财务管理方式下, 有些事业单位的财务制度缺乏约束力, 业务人员和财务人员对往来账款的催收和落实往往不到位。例如:有些经济业务活动产生了往来账款, 在经济业务活动结束后, 业务人员由于忙于其他工作没有及时对往来账进行催收, 财务人员也没有进行及时的催收。这样一段时间过去后, 事业单位的领导和经济事项的具体经办人员经过岗位调整变更, 后任领导觉得与自己无关, 接任的业务人员和财务人员也不了解具体的情况, 使得事业单位的往来账款逐年沉积, 形成呆账坏账。有些事业单位往来账的挂账时间长达几十年, 往来账的对方单位已经不存在, 想对这些往来账进行清理已经无法取得相应的证明材料, 无法及时进行申报核销, 客观上加大了事业单位往来账款的管理难度。

(五) 往来账款双方的记账口径不一致

要想将往来账款核对清楚, 双方的记账业务口径和记账时间口径必须保持一致。但是, 在实际对往来账款的处理工作中发现, 有些事业单位的财务人员工作的情绪化现象严重, 债权方如果是上级单位或者财大气粗, 会欺负往来账的另一方, 在对账时不给对账时间、不提供相应的单据甚至拒不配合, 使得往来账双方的记账业务口径和记账时间口径不一致, 会计无法核对清楚账面, 给事业单位往来账的对账造成了很大困难。

三、加强事业单位往来账款管理的对策建议

(一) 事业单位应该提高对往来账款的重视程度

往来账款管理的好, 该收的资金能及时收回来, 该付款的不延迟支付, 这样可以提高资金的使用效率, 减少呆账坏账的形成, 保证事业单位的财产物资不受损失。首先, 事业单位领导干部要率先垂范, 及时审批, 正确决策, 保证往来账款的及时准确核对。其次, 相关的会计人员应该严格履行自身职责, 及时对账, 准确核对往来账款, 发扬团结协作和爱岗敬业的精神, 核算好往来账款。再次, 事业单位的领导干部, 特别是财务领导应该经常对往来账款管理的各个环节进行监督检查, 发现问题及时解决, 出现矛盾及时调解, 把不利于事业单位往来账款核算的所有因素消灭在萌芽中。只有领导尽责、会计负责、思想统一, 往来账款的核算工作才没有后顾之忧, 往来账款的核对才能变得简单。

(二) 加强会计基础工作, 规范事业单位往来账款的管理

实际工作中, 事业单位的往来账款种类繁多, 既有和采购相关的应付账款类的往来账, 也有和销售相关的应收账款类的往来账, 还有一些与销售、采购关系不大的代收和暂付类往来账款。但是, 不管是哪类往来账款, 会计基础工作都是关键环节。一方面, 往来账款的单据应该齐全。对于事业单位应收类款项, 除了要有货物的出库单、签收单和发票外, 还应该有合同和销售文件, 以及结算单等单据;对于事业单位应付类款项, 除了要有货物的出库单、发票和合同外, 还应该有采购计划等单据;对于事业单位暂收、暂付等往来款项, 应该有相应的发票和审批文件。只有单据齐全, 会计入账时才会有准确可靠的单据, 往来账款的核对也才有充足的依据。另一方面, 往来账款入账手续应该完备。往来账款在入账时, 经手人、验收人和部门负责人以及财务负责人等都要在发票上签字;交货人和收货人应该在入库单上签字;发货人和领货人要在出库单上签字;销售员、销售部门的负责人要在销售单据上签字。只有手续完备了, 核对往来账款出现问题时, 才便于在最短时间内找到相关责任人。另外, 往来账款的核算要准确。在往来账款的科目设置上, 因为采购发生的往来账款, 设置应付和预付账款两个科目;因为销售发生的往来账款, 设置预收和应收账款;代收暂收类设置其他应付款;代付暂付类设置其他应收款。往来账款的科目设置准确后, 对账就有规律可循。

(三) 注重事业单位往来账款的对账技巧

巧妙利用对账技巧, 能够提高对账的质量和效率。首先, 应该选择合适的对账时间。往来账款双方对账的周期不固定, 根据双方业务量的大小确定, 经济业务量小的单位往来账可以按照半年度和年度来确定对账周期, 经济业务量多的往来账可以按照月份和季度来确定对账周期。对账结束后要认真填写对账单, 经往来账款双方确认并签字后, 交双方财务负责人保管, 方便备查。其次, 要选择合适的对账方式。往来账双方单位可以根据自身条件选择较为方便的对账方式, 例如电话核对、电子邮件核对、信函核对、传真核对、当面核对等方法。再次, 要选择巧妙的对账方法。往来账款双方在对账之前, 要确定对方记账的业务口径和时间口径, 然后一笔一笔的进行核对。如果每笔都能对上, 并且余额一致, 说明能够核对成功;如果发现应付款方少记账, 收款方应该主动提供单据, 应付款方在核实后登记;如果应收款方少记账, 应付款方也应该主动提供相关单据;如果双方都应登记, 但是数据不一致, 要及时与相关部门取得联系, 看是否存在价格问题。直到双方往来账全部补齐, 并且余额一致, 对账才能结束。

(四) 根据《事业单位财务规则》加强对应收预付款项和借入、应付、暂存款项的管理

根据《事业单位财务规则》第八章和第九章的相关规定, 一方面, 事业单位要加强对应收款项额度和收回时间的管理, 采取积极有效措施, 及时组织结算和催收, 防止可能发生的意外和损失;严格控制暂付款项的额度规模, 控制暂付款项的占用时间, 及时对暂付款项进行清理结算。根据《事业单位财务规则》第四十九条和第五十条规定:“事业单位应当对不同性质的负债分类管理, 及时清理并按照规定办理结算, 保证各项负债在规定期限内归还”、“事业单位应该建立健全财务风险控制机制, 规范和加强介入款项管理, 严格执行审批程序, 不得违反规定举借债务和提供担保”。根据规则规定, 事业单位应该对不同负债进行区分, 实施分类管理;规范并加强对借入款项的管理;控制借款的结构和借款的资金成本;建立健全财务风险控制机制。

参考文献

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[3]苑斌.预算单位往来账款管理存在的问题及完善对策 (J) .金融经济:下半月, 2011 (10) .

浅谈企业往来账款的管理 篇8

在企业中,往来账款是资产与负债要素的关键组成部分,也是企业生产与经营的过程中因发生了供销产品、接受或提供劳务所形成的债权债务关系,其一般包含预收账款与应收账款、预付账款与应付账款、其他应收款与其他应付款等等。面对当前越来越激烈的市场竞争,许多企业往往采用商业信用来促进销售,往来账款的比重变得愈来愈大。在这种情况下,倘不对往来账款加以规范管理,企业的营运资金难以实现良性循环。因此,企业加强对往来账款管理,能够有效地加速营运资金的周转,提升使用效率。并创设良好的生产与经营环境,最大限度地避免企业出现有利润,无现金流,甚或资金链陷入断裂的财务困境。

二、企业在往来账款的管理中易出现的问题

(一)往来账款的处理缺乏规范性

在企业经济业务发生环节与收付环节的会计处理中,由于缺乏往来账款处理的规范性,将业务发生时记录在一个明细科目中,支付或者收取时将其记录在另外一个明细科目中。即同一业务的先后两个不同环节分别记入两个不同的明细科目中,这样缺乏一致性原则的不规范会计处理,势必会对企业日后的审核与核对工作加大难度,加大日后往来账款在管理上顾此失彼的风险。

(二)往来账款的核对缺乏及时性

一部分企业对于往来账款进行核对缺乏及时性,没有形成一个定期或者不定期的对账制度等,这对于往来账款企业双方因为记账时间、票据传递、甚或是记账差错等产生的差异,无法及时发现、调整、纠正。

(三)往来账款的责任缺乏明确性

一些企业由于没有建立起完善的往来账款管理责任制,使得企业往来账款管理相关责任人员岗位变动交接时,缺乏往来账款的责任明确。同时会计的分工主次界限模糊,出纳员与记账员及往来账款会计人员责任缺乏明确性,造成往来账款管理工作的被动局面。

(四)对财务风险的意识较为淡薄

一部分会计工作者对于往来账款中所具有的风险没有明确的认知,信用评价分析体系建立不科学,对于客户信用资料的收集不全面,并缺乏一定的时效性,无法准确科学地估计客户偿还能力,无法及时掌握客户按时足额付款的可靠性,使得债款的追收相对困难[1]。认为有了销售收入和利润,就创造了企业的价值。孰不知,倘不加强往来账款的管理,一个巨大的销售收入和利润后面可能将是以一个巨大的不良应收账款,背负巨额的应付账款为代价实现的,这样淡薄的财务风险意识倘不加以规范遏制管理,势必将企业引向财务窘迫的境地。

(五)往来账款债权债务主体间缺乏书面合同保障

之所以往来账款债权债务主体间的书面合同能够成为往来账款管理的一个方面,其主要原因是合同文本它以文字书面的形式明确规定了买卖双方权利与义务之间的关系,并为法律所保护。特别是财会人员对于合同条款的有关结算付款方式、付款时限、迟延支付约束性条款等必须考虑谨慎周全。但是一些事实却并不如此,一些逾期的应收账款后面常常缺少有效完善的合同协议,造成企业的往来账款一旦发生经济纠纷时,无法拿出确凿证据,无法提供书面合同保障。

三、企业在往来账款管理中的相关对策

(一)加强对往来账款的制度建设

加强对往来账款的制度建设,主要包括建立起健全的往来账款管理制度与清查函证制度。

其中,管理制度的健全,应该积极的制定完善的规章制度,明确企业的职权分工、收支范围、工作流程、还款时间及核算责任主体等,并建立起往来账款管理企业内部责任归属制度,防止扯皮推诿。完善审批与借款流程等手续,避免往来账款的借支不符合规定,从而确保企业各项工作的顺利实现。

清查函证的制度指的是对于个人借款所限定的报账时间,若其超过了规定时间报账,则可经由审批部门出具共同的催收单来收取借款。在对外范围中往来账款至少每年开展一次函证,并且3年以上没有结清的借款必须上报公司的领导加以处理。

(二)重视对往来账款管理的手段

对于一个单位发生多种业务的往来账款,除核对往来债权债务的明细科目余额外,还应核对往来债权债务相抵后的总余额,从多角度多方面确保往来账目清晰。例如,对A企业而言,B企业若既是客户,又是供应商,在往来账款管理中,对于这类双重身份的往来单位,要按照会计账务规范处理,除根据业务类别分别核对明细外,还应分析核对总余额,综合运用多种对账方式手段,以防失之偏颇。对于应收的款项必须及时追收与索要,尽量防止出现呆账与坏账的情况。同时要求会计工作者必须认真的记录好每一笔企业往来账款发生时间、具体内容及具体的金额等,并由会计工作者把每一笔企业往来账款落实到业务经办责任主体、部门、个人,做到权责明晰。同时也便于企业后期查询与追收。

(三)完善对往来账款内部的控制

首先,企业应该在往来账款中实施风险与信用的评估,并制定相对科学规范的赊销政策,进行分类管理。对于赊销客户的信用度要定期调查,及时处理好应收账款,并定期编制相关的应收账款账龄分析表,为企业的销售信用决策提供参考。对于过期未能收回的一些应收账款,则需要及时催促相关的责任人去催收,并把经常性拖欠账款的企业与个人列入到黑名单中,在未来业务往来过程中严格把关。

其次,建立起定期的对账制度,要求企业定期和往来的单位财务部门开展函证工作,企业可以根据其实际情况来选取相应对账的方式,并在条件允许的基础上通过当面核对的形式开展,若是距离比较远,可通过电子与通讯等手段来核对,避免双方的业务员相互勾结串通舞弊,导致账实不符,同时还要将各种相关的函证凭证等妥善存档保管,以备往来账款清查核对查询。

(四)明确在往来账款中岗位的职责

明确在往来账款中岗位的职责要求企业提升往来账款管理的地位作用,坚决杜绝“新官不管旧账”的恶性循环,涉及到相关人员职责岗位变动,应由交接双方办理好相关业务交接,明确交接业务范围内容,不留盲点,确保往来账款权责归属。必须建立起健全的奖惩制度,并要求会计工作者要及时核对账目,准确的登记好总账与明细账目。在各个环节的账务关系中,坚持往来账款处理原则,积极协调,对于审核往来账款原始记录及会计凭证的过程中,必须确保往来账款的核算及时与准确。通过奖惩制度来强化岗位职责的履职能力,确保企业在往来账款的管理中顺利有序的开展。

(五)不断地提高往来账款管理工作人员的素质

在企业实施往来账款管理的工作人员中,必须挑选一些精通相关会计业务员与爱岗敬业、认真严谨及工作踏实的会计工作者担任,并对其进行定期的有计划有步骤的在岗培训等,从而不断的提高其在工作中的能力与水平,不断更新其业务知识,及时掌握更多更新的会计制度与法律准则等,使其在工作中能够依法办事、依章办事等。

四、结束语

综上,在企业中,往来账款管理作为一项具有很强的群众性、结算较为繁琐及发生较为频繁的管理工作,在实际操作过程中具有很大的难度。企业对于往来账款的管理与控制是一个具有系统性的工作,需要企业的各个部门之间相互协调、配合及监督等,从而形成一个完善的管理与控制组织体系。在企业的实际发展中,往来账款所存在的问题比较多,而随着市场经济不断发展与健全,对其管理将会越来越科学规范,从而为企业长远发展打下坚实基础。

摘要：在企业中,往来账款是资产与负债要素中的关键组成部分。但往往因为企业的管理意识不足,导致制度的不完善和基础工作的缺失,从而使得企业对往来账款的管理缺乏行之有效的管理对策,这将严重制约企业的发展。本文主要分析在企业往来账款的管理中所出现的问题,探讨问题存在的主要成因,并据此找出相应的针对性处理对策,从而促进企业发展。

关键词：企业,往来账款,管理对策

参考文献

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[3]樊艺峰.加强往来账款管理完善企业内部控制[J].冶金财会.2010,36(05):58-60

企业往来账款管理存在的问题及对策 篇9

随着市场经济的不断发展, 企业之间的各项竞争也越演越烈, 大多数企业对本企业的财务管理也越来越重视。往来账管理是企业财务管理的重要组成部分, 良好的往来账款管理是保证企业资金规范运行, 安全运作, 提高资金使用率的必备条件, 对企业的生产、经营意义重大。往来账款有业务繁多、流动性强的特点, 加强企业往来账款管理工作是提升企业财务管理效率的有效手段和重要方式。

二、企业往来账款管理存在的主要问题

1.企业领导重视程度不够

有些企业领导对往来账款管理的重视程度不够, 认为是会计记账技能的基本而已, 只要是会计就会, 没有引起足够的重视。因此, 企业财务部门根本就没有往来账款岗位管理责任制度, 更没有相关的奖惩制度, 从而造成应收账款催收不利, 应付账款付款托拉。财务人员一旦调换工作岗位, 账龄也就越拉越长, 几次经手, 就说不清谁欠谁, 甚至造成死帐。这类事件不胜枚举, 给企业带来巨大损失。

2.往来账款不及时核对、不定期清理

很多企业的往来账款平时不及时进行核对, 有的企业财务人员甚至为了减少工作量, 对往来账款每年年底核对一次, 由于时间久远, 单据不全, 敷衍了事, 账款余额愈来越多, 也就越来越弄不清楚, 在如此反复的恶性循环中, 产生了乱帐。也有些往来账款因为没有定期清理, 长时间挂账, 形成坏账, 长此以往, 给清理、催款工作造成巨大困难。

3.往来账款记账方法不科学、不规范

往来账款在核算时, 如果把与一个账户之间的所有账务往来事项放在同一科目中, 就能够清楚、明晰地反映该账户应付账款和应收账款的额度。但有的企业的财务会计人员对同一个往来账户, 既设立应收、应付账户, 又设立预收、预付账户, 一系列不科学、不规范的往来账记账方法, 形成了一户多账, 使往来账越来越乱, 甚至连谁欠谁的钱都不能从往来账中明显体现, 更说不清楚了。

4.违规操作, 为他人转款、套现

有的企业往来账管理松懈, 或出于过不了人情关, 或为了利益驱使, 违规操作, 出借或出租财务账户为他人套取现金。有些企业的往来账里有一些进、出的款项, 没有明确内容, 实为出借或出租账户为他人转款、套现, 这种行为严重违背了财务管理有关规定, 甚至构成了违法、犯罪;还有些工作人员, 利用工作之便, 以支取备用金为借口领取现金, 再通过转账还款, 这种行为实际上就是套取现金, 给现金管理工作带来极大麻烦。

以上林列的各种现象在企业往来账款管理工作中都屡见不鲜, 致使企业往来账管理混乱, 给企业整个财务管理工作带来极大不便, 有的甚至给企业来带巨大的经济损失。

三、针对以上问题应采取的对策

1.提高重视程度、加大对往来账款的管理力度

首先, 作为企业领导要在思想上提高对往来账管理重视程度, 认识到位, 要以身作则, 对往来账进行严格的审批, 加大对往来账款的管理力度。分管财务领导要时时监督、不定期检查, 发现问题马上改正处理。其次, 要提高财务工作人员的思想素质, 培养他们能吃苦耐劳、遵纪守法的精神, 定期清理、核对往来账款, 按时提供财务分析和报表。

2.定期和有财务往来的客户、单位进行核对

根据本单位业务量的实际情况, 采用信函、传真、电话或双方到场等方法, 每月、每季和有财务往来的客户、单位进行对账, 认真写好对账单, 经双方确认无误后签字保存。对于往来账款业务量大的客户和单位可以设置专人进行往来账的跟踪管理和核算, 建立“一对一”的往来账。明确往来账管理人员的岗位职责, 制定切实可行的奖惩管理制度, 债权类往来账, 根据实际情况分析账龄, 债务人没有按期还款, 要由负责催款人员及时通知债务人, 并商谈还款期限, 或通过法律程序来解决, 减少企业经济损失。

3.采用先进高效的核算方法来进行往来账管理

企业往来账的入账必须严格审查其手续是否完整规范。往来账一定要与企业生产经营活动和经济业务往来有关, 要有与之匹配的合同等资料及经办人签字和领导审批, 以便查找相关责任人, 也便于对账。设置会计明细科目要合理高效, 会计摘要要简明扼要, 一目了然。应该在一个科目里核算的往来账, 不要在其他会计科目和会计总账中核算, 以免造成核算混乱和不必要的调账等。

4.建立、健全往来账款管理制度, 并严格执行

一是要采取岗位责任制和问责制等内控制度相结合的办法, 层层落实责任。具体工作落实到某事、某人, 明确分工, 各行其事, 各负其责。二是要严格按照《会计法》和内控制度依法工作。制定制度的意义就在于规范不遵守制度人的行为, 一旦制定, 就必须严格执行, 谁不严格遵守, 就一定要追究谁的责任。要定期召开财务工作会议, 对往来账的风险进行分析, 并制订切实可行的对策, 规范财务工作人员的行为, 杜绝往来帐管理工作中的风险。三是主管领导加强往来账的监督检查工作。主管领导加强部门内的业务指导和内部审查, 定期进行财务管理和资金安全方面的检查, 不给违纪人员以可乘之机。

四、结语

总之, 往来账款管理是企业财务管理的核心工作, 往来账款的规范运作, 能够确保企业资金运行安全, 提高资金使用效率, 使企业更具竞争力。

摘要：“往来账款”是指企业在生产经营活动中, 产生应收、应付、预收、预付等账款的总称。“往来账款”体现了企业的盈、亏、成本、收入等重要经济活动指标, 是企业经济实力的真实反应。管理好往来账款是企业财务管理工作中的重要组成部分, 对于分清债权、清理债务、确保资产安全具有重要意义。文章对目前企业“往来账款”管理上存在的问题进行剖析, 并针对这些问题提出切实可行的解决方法。

关键词：往来账款,意义,问题,对策

参考文献

[1]王尤丽.往来账管理中常见的问题及对策[J].财经界, 2013, (6) :58-59.

加强企业往来账款管理 篇10

随着市场经济的发展, 竞争的加剧, 企业为了扩大市场占有率, 越来越多地运用商业信用进行促销;然而, 市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重, 造成企业的往来账款增加。再者, 由于企业财务及经营管理上的原因, 许多不属于往来账款核算的其他经济内容, 也在网来账款中, 其结果造成往来款的增加, 这不仅造成企业资金周转困难、账目混乱, 也使企业的会计信息失真。

1 往来账款管理中存在的主要问题

企业的往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等, 按其基本性质可分为两大类:应收款类和应付款类。在往来账款管理中存在的问题主要有:

1.1 往来账款没有按单位进行定期对帐及清理

一些企业由于疏于对往来账款的管理, 不能做到定期与相关单位核对账目, 特别是欠款企业, 往往对债权人的对账要求持抵触态度, 有的即便是对了账, 但并没有形成合法有效的对账依据, 只是口头上的承诺, 起不到应有的作用。长此以往必然造成往来账款账目不清, 为今后的催款及清理带来许多困难。往来账款不定期进行清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账, 如坏账不及时报损、处理, 不需付债不及时报批做营业外收入等, 均造成往来账款账目混乱。

1.2 企业内部控制存在很多漏洞

某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业, 销售人员为了个人利益只关心销售任务的完成, 采取赊销、回扣等手段强销商品, 使应收账款大幅度上升, 而对这部分应收账款, 企业缺乏相应的控制政策及控制程序, 未要求相关部门和经销人员全权负责部门, 造成往来账款没人管理, 导致往来账款大量沉积, 有些企业没有建立坏账核算管理制度, 对收回的款项作为小金库入账, 甚至中饱私囊;有些企业存在出租出借账户或为他人套取现金的现象, 企业往来账中有些一进一出的款项, 无明确经济内容, 实际出借账户为他人转款, 违反财务管理规定。

1.3 企业的风险防范意识不强

在现代社会激励的竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 不但要在成本、价格上下功夫, 而且必须大量地运用商业信用促销。但是, 某些企业的风险防范意识不强, 为了扩销, 在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下, 盲目地采用赊销策略去争夺市场, 只重视账面的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。大多数企业对应收账款不进行风险评价, 没有建立一套完善的赊销制度, 对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。

1.4 各部门信息沟通不够

往来账款问题较多的企业往往存在信息沟通不够的问题。首先, 财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的往来账款余额、账龄、风险分析等资料, 财务人员与相关人员交流不够;其次, 财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案, 因为主管领导也心中没数。

1.5 对往来账款人监督力度不够

企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度, 还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中, 内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面, 而对于企业内控制度设计、遵守, 揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行的远远不够。

2 往来账款管理从五方面加强

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面, 往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题, 除了加强整个社会的制约机制外, 加强企业自身的内部控制尤为重要。下面试从建立和完善内部控制制度中五个内部控制构成要素的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、挺高经济效益、防止资金流失。

2.1 创造良好的控制环境

从目前企业现状来看, 有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限, 他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来, 因此也就无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来, 因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关;还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量, 甚至有些企业的领导为在任期内出成绩, 指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱;企业中普通存在新官不理旧账的现象, 也会造成往来账款管理的混乱。要扭转这种局面, 必须使内部控制成为管理者真正的需求, 这就要进行产权制度改革, 建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好, 能力强且有责任心的员工, 在有效的激励机制下, 调动他们的积极性, 便可创造一个良好的控制环境。

2.2 建立有效的风险评估机制

目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象, 因此也没有对往来账款的风险进行评估, 以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上, 往来账款账目不清、内容混乱, 不仅影响会计信息的准确性, 而且由于管理上存在漏洞, 会使少数人有可乘之机, 从而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员, 都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估, 建立分析与管理相关风险的机制。在企业与客户发生业务往来之前, 企业应当深入细致地做好客户的资信调查, 收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料, 建立客户档案, 为信用评价提供相对完整和科学的依据;同时还应根据客户的品质、支付贷款的能力、资本、抵押等情况, 采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。业务人员要对在具体业务过程中反映出来的客户信用情况进行及时总结。对老客户, 可以按季度或者月份定期对其信用情况进行总结;对新客户和零散客户, 应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结, 并且按相应标准, 由业务人员对客户的信用状况进行量化评分, 并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客户档案。根据客户信用评定结果, 选择优质的客户开展销售业务, 应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2.3 完善往来账款的内部控制制度

往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序, 或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题, 说明应建立哪些相应的控制政策和程序:①涉及销售与收款的内部控制企业应制定信用政策, 确定信用标准、信用条件 (含信用期限, 信用额度, 折扣率) 及收款政策, 对客户的赊销均应被授权批准, 客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。销售部门应对赊销客户信用进行调查, 对其尚可使用额度等进行审查并按客户设置应收款台账, 及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况;企业会计人员应应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对, 并由双方当事人签章, 作为有效的对账依据;如发生差错应及时处理。及时清理应收账款, 定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门, 对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。建立催收贷款制度, 建立还账审批制度。②涉及其他应收款的内部控制建立明确的职责分工制度。货币资产的收支与记账分离, 货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离, 这样可以防止恶意串通。建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管, 并在规定期限内报销;备用金的领用和报销, 应根据金额不同建立授权和批准制度, 报销时应按领取是用途报销;年终应全部收回, 次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。所有其他应收款应定期清理, 制定催款制度, 防止出现坏账。③涉及预付账款的内部控制进行适当的岗位分离, 付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务;审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离, 以防止舞弊发生。对预付贷款的商品及客户进行市场及信用调查, 预付贷款应经过严格的审批程序, 并应严格按照合同的规定执行;防止企业多付或不必要的预付款发生。采购人员应在可能的范围内定期轮换, 以防止采购人员与供货商联手舞弊。④涉及应付账款的内部控制采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离, 以防止串通舞弊。定期分析应付账款, 规定付款顺序, 财务人员与业务人员配合, 在企业资金许可的情况下, 尽可能先付有折扣的货款。制定应付账款清理计划, 对长期无人追索的款项应进行调查, 确属不需付的账款, 应报有关领导批准, 及时转入收入账内。建立双方定期对账制度, 以防止双方业务人员串通舞弊。⑤涉及其他应付款的内部控制实行岗位分离, 房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离;废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。定期对其他应付款进行清理, 有不需付的款项应及时做账务处理。

3 坚持各部门的信息交流与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先, 财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付与余额、账龄、风险分析等资料, 并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定, 财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流;其次, 财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案, 因此主管领导也心中没数;再者, 企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账目的不准确。所有这些都影响往来账款管理。为加强信息交流与沟通, 企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流, 相互配合, 上传下达, 共同做好往来账款的管理工作。

4 加大审计监督力度