会计内部稽核工作

会计内部稽核工作（精选十篇）

会计内部稽核工作 篇1

一、会计内部稽核的内容

修订后的《会计法》第三十七条规定, “会计机构内部应当建立稽核制度”, 会计内部稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。《会计基础工作规范》对会计内部稽核的内容作了原则性的规定, 包括:稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。

会计内部稽核作为会计审核工作的继续和深入, 是对经济业务内容进行再次审核, 是在财务部门中实行内部监督的重要手段。其基本内容包括:

1、监督会计人员执行有关规章制度、法规和岗位职责及各项操作规定的情况, 发现问题及时反映, 督促严格按照有关规章制度执行。

2、对发生的各项会计业务的真实性、合法性、准确性进行全面稽核督查。

3、对账簿、报表以及计算机中储备的各种会计资料和数据及文件的稽核。

4、对各种重要印鉴、印章的保管及使用情况的检查。

5、根据稽核工作中掌握的情况, 结合有关制度、操作规程和办法, 对经常出现的问题进行分析研究, 提出合理化建议和书面报告。

二、集团企业的特点和当前会计内部稽核工作存在的问题

集团企业是由众多法人组织构成的、具有多层级结构的企业联合体, 这决定了集团企业会计内部稽核工作的开展和其他财务管理的方法一样, 必须符合集团企业特点的需要。

1、集团企业的主要特点包括

(1) 层级复杂

理论上多元化经营最基本的好处就是分散经营风险, 集团企业内部的多元法人主体结构也分散了财务风险。但现实反映的是随着集团企业的规模扩大, 组织层次复杂, 管理链条延长, 容易因为管理手段缺乏致使管理分散、监管不力, 最终导致管理失控, 经营风险和财务风险加大。

(2) 利益分散

集团企业具有集团的整体利益, 但集团内部的子公司与母公司同为法人企业, 在法律上具有相同的地位, 是彼此独立的利益主体, 因此各成员企业不可避免地会存在谋求自身局部利益最大化的倾向。

(3) 业态繁多

集团内部成员企业涉及的行业范围广泛, 往往工业、农业、商业、房地产业均有涉及, 甚至还有保险、证券、期货、银行、外贸等特殊行业, 不同业态的业务流程、管理重点、控制关键环节均有差别, 致使集团管理要求高、难度大。

(4) 地域广阔

集团内部成员企业分布的地域范围广, 全国各地、境外各国的经营环境、政策要求、适用的会计制度等都可能存在差异, 需要采取的管理政策、管理手段和管理方式也趋于复杂。

2、当前会计内部稽核工作存在的问题

目前集团企业的会计内部稽核工作或多或少存在以下问题, 未能针对集团企业体现出的主要特点和管理难点开展工作, 难以满足集团企业的财务管理需要。

(1) 内部稽核体系不健全

一些集团企业虽然制定了会计内部稽核制度, 配备了专职或兼职的会计稽核人员, 但集团整体的内部稽核体系总体设置缺乏科学性、系统性、可操作性, 影响会计内部稽核工作的效力, 无法适应集团企业多层级组织结构的管理要求。

(2) 内部稽核范围狭窄

会计内部稽核工作很大程度上还处于查错纠弊的阶段, 缺乏对经济行为及其信息反馈、内部控制体系及其执行、经济效益状况的稽核和评价认定, 集团内不同利益主体对集团整体利益的影响未进行界定, 无法适应集团企业维护集团整体利益的要求。

(3) 内部稽核力量薄弱

现在普遍存在内部稽核人员人手不足的现象, 但更重要的是人员素质不高, 缺乏复合型人才, 其知识结构和业务水平偏低。随着集团经营业务的不断拓展, 新业态企业管理方法和业务流程的不断增加, 内部稽核人员的个人业务技能和知识结构不能适应集团企业经营业务快速发展的需要。

(4) 内部稽核手段落后

目前一般采用的稽核方法比较传统, 以基层机构现场稽核和事后非现场稽核为主, 稽核技术手段也比较原始, 时效性差。稽核工作以账务检查为主, 主要依靠稽核人员的经验进行识别、判断, 各人操作判断尺度不一, 人员水平参差不齐, 容易出现遗漏、疏忽, 而且大部分的工作需要在现场开展并通过手工处理, 在集团内部成员企业地域分布广阔时, 工作效率非常低下, 影响了稽核的质量和效果, 不能适应集团企业依托跨地区稽核提高财务管控水平的需要。

三、强化集团企业会计内部稽核工作

随着社会经济的快速发展, 市场竞争日趋激烈, 集团企业面临着越来越大的市场竞争压力, 必须通过改善内部管理, 磨练内功来不断增强市场竞争力和防范风险的能力。强化集团企业会计内部稽核工作, 提高财务管理的成效可以从以下方面入手。

1、创造良好的会计内部稽核环境

(1) 加强集团的制度建设, 制定适宜集团企业使用的财务管理制度, 统一集团内部会计语言, 从会计政策、会计估计、会计核算、资产管理、资金管理、投融资管理等各方面规范集团企业的财务管理, 使会计信息得到及时、全面、真实、完整地反映。

(2) 统一和完善集团的财务信息管理系统, 借助信息技术和系统提供的功能, 集团可以实现跨地区、跨企业的信息实时查询和控制。通过完善的信息化、标准化财务信息管理系统, 保证集团内部各企业财务数据的正常流动, 实现财务数据的汇集、分析和监控。

(3) 健全会计稽核制度, 规范稽核操作程序, 使会计稽核工作制度化、程序化、规范化。确定会计稽核人员的工作范围和形式以及合理的分工原则, 建立稽核质量监督检查机制, 健全会计稽核人员的考核机制, 明确工作职责和权限, 赋予会计稽核人员足够的权威, 使其能独立地行使监督职能, 规范有序地开展会计稽核工作。通过结合各项业务的制度规定, 制定标准化的稽核操作手册, 明确稽核基本步骤、审核要点、审核标准、稽核方式、整改要求等内容, 减少稽核工作的人为差异, 提升整体稽核质量。

(4) 提高集团各层级领导、相关人员对会计内部稽核的认识, 明确执行内部稽核制度的必要性。使大家真正认识到建立内部稽核制度, 是实现监督经济活动, 保证企业财产安全, 提高经营效率, 防止会计信息失真的重要措施和保障, 能够接受和配合会计稽核工作的开展。

(5) 规范集团内部各成员企业之间的利益关系, 在偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标中选择具有代表性的重要指标, 确定以重要指标等为主要考核内容的经济指标体系, 建立经济指标业绩评价标准, 各企业围绕指标体系要求开展经营管理工作。

2、健全科学的会计内部稽核体系

(1) 实行集团内部会计稽核工作垂直领导, 在子公司对口设立稽核部门或稽核岗位, 配备专兼职稽核人员, 有条件的可以实行稽核人员委派制, 对子公司和集团公司双重负责。

(2) 结合内部稽核和其它内部会计控制制度, 构建科学、系统的会计内部监督体系。按照相互牵制、分工负责的原则, 形成覆盖集团企业全部经济活动和财务收支的监督网络, 有效地对企业的经济活动和财务收支进行监督, 充分发挥内部稽核工作的监督控制作用。

3、拓展新的会计内部稽核范围

(1) 有针对性的对经济指标业绩评价体系开展内部稽核工作, 实现对主要经济活动和会计反映的全程监控。结合会计反映, 延伸至各个部门发生的实际业务流程, 对所稽核的业务按照内部控制程序进行穿行测试, 进而对内部控制的设计和执行进行较为全面的稽核, 切实推动企业经营管理业务中内部控制的加强, 使集团能够对内部成员企业的经营业务、管理重点和主要风险环节做到全面掌握和控制。

(2) 适时开展控制风险评估, 研究企业存在的问题和面临的风险, 提出切实可行的解决方案, 从而降低风险、解决问题。进行控制风险评估可以促进内部稽核适应变化的内部控制环境, 获取内部控制状况和有效性方面的信息, 可以有针对性地改进稽核的程序和方法, 使内部稽核提高效率, 增强效果。

(3) 开展事前、事中稽核工作, 改变目前内部稽核主要进行事后监督的状况, 提前对经济事项进行控制, 减少企业蒙受损失的可能。对大宗经济业务、大额资金往来和大量财产物资的收支等重大事项建立事前预审, 事中跟踪机制, 稽核人员在业务发生时即对原始单据及业务的真实性、合法性、完整性等进行预审, 并对事项进程进行跟踪, 有针对性地对过程中发现的问题提出切实可行的整改意见和措施, 并积极消除风险隐患, 降低经营和财务风险。

4、建设专业的会计内部稽核队伍

(1) 在集团企业内选拔精通业务、具有职业道德、熟悉规章制度、掌握电脑技能, 并具备一定的综合分析、文字表达和交流协调能力的人员, 充实到稽核岗位。集团内部人员无法满足需要的, 还应当根据实际情况从集团外部招聘特殊人才, 补充内部稽核队伍。

(2) 整合会计内部稽核队伍, 对现有的稽核人员加大培训力度, 培养高素质、复合型的稽核人才。通过培训, 提高稽核人员的经济法律法规知识和业务技能水平, 使他们学习掌握系统的稽核审计专业理论, 能够熟练运用现代会计、审计知识, 切实提高专业知识、财务意识和风险意识。不断学习新业务、新技术, 不断拓宽知识面, 调整知识结构, 提高内部稽核人员的整体素质。

(3) 充分利用内部稽核工作实践机会, 促进稽核人员的迅速成长。通过合理调配人员, 将具有不同业务专业知识和特长的稽核人员搭配开展工作, 使他们能够相互学习, 取长补短, 在实际工作中快速掌握各项业务操作规程, 提高稽核人员实际工作能力、稽核水平和处理问题的综合能力。

5、采用先进的会计内部稽核手段

(1) 充分利用计算机网络技术手段, 通过信息管理系统对集团各企业的各项经营业务活动进行实时监控, 取得信息上的对称, 及时发现经营管理活动中存在的问题和潜在的风险。建立远程联网的监管平台, 设置稽核预警系统, 按照稽核工作的需求设定相应的标准指标, 一旦有超出指标范围的信息, 监管平台自动进行预警, 提高内部稽核发现问题的能力。针对发现的问题, 安排现场稽核检查, 可以降低稽核成本, 提高稽核效率, 利于集团公司对地域分布广泛的成员企业的管控。

(2) 建立指标评价体系, 针对内部控制执行情况和风险评估结果设定合理的评价指标, 根据企业内部控制水平和潜在风险程度的评价结果判断内部稽核应采用的方法和稽核的重点。稽核人员收集内部控制的有效信息并进行整理分析, 测算被稽核对象各项指标, 与指标体系逐项对比, 判断企业内部控制是否有效运作或存在异常现象。评价结果不但可以增强后续稽核工作的针对性, 更可以提高集团企业防范风险的能力。

(3) 尝试使用专门的稽核软件或稽核程序, 利用计算机海量信息收集、软件精确全面分析的功能, 提高内部稽核的工作效率。使用专门的稽核程序和方法对数据库中各种信息进行审查分析, 可以保证数据来源全面, 不会由于稽核人员的业务水平产生人为的疏漏, 使稽核范围完整, 有利于提高稽核工作的全面性、工作效率和降低稽核成本。

6、运用创新的会计内部稽核方法

(1) 强化稽核分析, 通过全面了解业务运行状况, 跟踪业务发展动态, 发现业务过程中存在的问题, 对问题产生的深层次原因、基本动因、潜在风险环节、风险源进行深度分析, 突出重点, 提出有针对性的风险防控建议。针对稽核工作中的不同需要进行专题分析、全面分析、趋势分析, 深度剖析同类问题或典型案例, 不断提升内部稽核工作揭示风险、防范风险的能力。

(2) 采用科学的管理方法管理稽核工作资料, 将所有稽核信息纳入统一管理的资料库, 分门别类归集整理稽核中所发现的问题、采用的方法、解决的程序、提交的报告、总结的经验等, 形成一套完备的稽核工作信息体系。稽核人员可以通过查询资料库中的资料, 得到前期或其他同类型公司稽核工作的重点、难点、可借鉴的经验等有效信息, 确保日后工作有的放矢, 提高效率, 也可以实现稽核成果的长期有效利用。

(3) 建立稽核结果反馈制度以及对稽核工作的事后评价制度, 促进内部稽核工作的规范和完善。对已完成的稽核事项进行后续跟踪, 了解稽核意见的落实和问题的整改情况, 随时对整改中出现的问题做出反应, 确保问题得到有效整改, 以减少企业的损失, 保证集团经营管理水平的提高。通过对稽核工作开展事后评价, 对稽核人员的工作进行质量检验和评价, 可以及时总结工作经验, 提升稽核人员的整体水平, 提高稽核工作的质量。

通过以上措施强化集团企业的会计内部稽核工作, 可以加强对集团各成员企业的经营管理过程控制, 及时发现经营风险和财务风险, 切实提高集团企业的内部控制水平, 为集团的发展壮大保驾护航。

参考文献

[1]罗建华, 傅得春.企业集团财务管理战略规划的.一种构建方法[J].株洲工学院学报, 2003, 17, (01) .

[2]王发庆.浅谈如何深化内部稽核职能作用[J].中国金融网.

[3]陈玮.集团公司财务管控模式[J].中国外资, 2008, (12下) .

[4]齐翠燕.浅议内部控制中的会计稽核制度[J].商业文化 (学术版) , 2009, (12) .

[5]王芳.内部稽核制度在企业内部控制中影响的研究分析[J].中航工业燃气涡轮研究院.

会计内部稽核制度 篇2

上海新源科技发展有限公司的会计内部稽核制度

05级财务会计

051080145

王强

上海新源科技发展有限公司是上海市市政工程研究院产业化基地及科技成果转化基地，主要针对市政项目研发相关科技产品及新技术推广应用。公司位于南汇工业园区内，占地6600平方米，总的投资额超过1000万元，目前生产设备年生产能力超过10000吨。公司秉承国际化工公司的一流技术并融合进口优质原材料的性能，结合中国建筑和环境特点生产经营了STK功能性涂料。

公司由管理部、生产部、销售部、技术部、财务部，五个部门组成。我所在的是财务部，任出纳一职。虽然严格的管理和良好的售后服务保证了产品质量提高了客户的满意度。然而，公司一直没有一个成文的会计稽核制度。虽然在日常工作中稽核工作也一直在开展，稽核的依据也是国家的有关法律法规，但同时也较多地依靠稽核人员的自身素质与经验，这与《会计法》的要求是不相符的。

建立会计内部稽核制度是整个财务会计工作的重要组成部分，为加强会计监督工作的组织措施，保证会计工作顺利进行，加强会计控制，根据有关制度规定，结合我工作实际对企业会计内部稽核作如下的分析：

一、记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项

(一)每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。

(二)会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

(三)转帐是否合理，借贷方数字是否相符。

(四)应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。(五)传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。(六)传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

(七)传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。(八)传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

二、帐簿检查时，应注意下列事项

(一)各种帐簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐，是否当日记载完毕。

(二)现金收付日记帐收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

(四)各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、转页等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

(五)各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。

(六)各种帐簿有无经核准后而自行改订者。

(七)活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。(八)旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。(九)各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

三、库存检查时，须注意下列事项

(一)检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

(二)现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。(三)库存现金有无以单据抵充现象。

(四)托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关帐表、凭证单据。

(五)检查库存除查点数目核对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。(六)金库锁匙暨暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理。

(七)汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。(八)内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。(九)内部往来或外县市单位往来帐，是否经常核对。(十)营业日报表的记载是否与银行存款相符。

(十一)检查单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录，所存现款与未转帐的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款，而久未交货的零星支付或请购案件。

四、报表检查，应注意下列事项

(一)各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。(二)各种报表内容是否与帐簿上的记载相符。(三)数字计算是否正确，签章是否齐全。(四)报表编号、装订是否完整及符合规定。(五)报表保存方法及放置地点是否妥善。

通过这项工作，我获得了会计稽核制度设计的一些经验，加深了对会计稽核制度的理解与认识。

范文二

某某学校的会计内部稽核制度

05财务会计 051080244 张华

我所在单位是一所九年一贯制学校，创办于1934年，最初是由一所私立初级职业学校一点一点发展起来的。占地面积19300平方米，拥有两幢教学大楼、一幢综合实验楼、一幢行政楼以及一个250米长的环形跑道。

学校坚持全面贯彻教育方针，培养德、智、体全面发展的合格人才，教育质量和学生素质稳步提高。学校以环境教育和艺术教育作为特色。学校的管乐队成立至今已有7年多。还是上海市二期课改实验基地、上海市素质教育实验基地、南汇区办学先进单位、南汇区文明单位。“办让人民满意的学校”是我们永远追求的目标。

为了加强学校会计监督工作的组织措施，保证会计工作的顺利进行，加强会计控制，根据有关制度规定，结合学校的实际情况特制定本校的会计内部稽核制度：

第一条 根据《中华人民共和国会计法》第二十七条“会计机构内部应建立稽核制度”的规定，结合我校实际，建立本制度。

第二条 校内单位的会计机构必须指定内部会计人员担任专职或兼职稽核岗位，履行稽核职责。出纳人员不兼管稽核、会计档案的保管和债权债务帐目的登记工作。

第三条 内部稽核人员的主要任务是审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料。稽核人员必须坚持原则，对稽核中发现的问题要及时加以纠正，保证会计信息的准确、真实。

第四条 处理每一项经济业务的全过程，或全过程的几个重要环节，不能由会计或出纳一个人包办。

第五条 人员之间工作交接必须有明确的交接手续，以明确责任。

移交的主要事项有：

1、公章、现金、支票簿、库款支付凭证及空白收据等；

2、会计凭证、帐簿、报表、预算资料和会计档案资料；

3、有关的文件规定、规章制度；

4、经办未了事项及其他应交代事项。

第六条 帐、钱、物实行三分管，会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐。第七条 每项业务都要有凭证，每张凭证都要编好号，防止散失，凭证需由有关责任人签名或盖章。

1、对原始凭证进行审核。主要做到的内容：真实性审核、完整性审核、合法性审核。对不真实、不合法的原始凭证不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定进行更正、补充；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任。

2、对记帐凭证的审核。主要做到的内容：所附原始凭证是否齐全；填制内容是否完整；摘要是否规范；会计分录是否正确；金额是否正确；编号有无重号、漏号现象；更正错误的方法是否规范；会计凭证的传递是否及时。

第八条 建立健全凭证的复核和核对工作。

一、帐证、帐帐、帐卡、帐表的核对制度

1、会计帐簿的审核。主要包括以下内容：会计帐簿的设置启用是否符合会计制度的规定；会计帐簿的登记是否符合记帐规则；会计帐簿的有关数字是否做到了帐证、帐帐、帐实相符；结帐是否及时、准确，结帐方法是否符合规定；审核计算机会计数据的打印输出和保存是否符合电算化的要求；更换新帐是否符合会计制度的规定。

2、财务会计报告的审核。主要有以下内容：对外报送的财务会计报告是否符合上级的编制要求；会计报表的种类、项目是否齐全；会计报表的数据是否与帐簿数据相符；会计报表之间的数据是否衔接；会计报表附注是否填写齐全；财务情况说明书中的数字是否与所附的会计报表的数字相符。

二、帐和实物的核对，包括银行往来帐的核对，实物的盘存等制度。

三、帐证与计划定额、标准或制定的目标进行核对的制度。

范文三（格式较规范但字数不足）

上海化隆车灯有限公司的会计内部稽核制度

05级财务会计 051080255 张立立

上海化隆车灯有限公司是中日合资企业，创建于1989年4月1日。中方股东为上海汽车股份有限公司，日方股东为株式会社小糸制作所和丰田通商株式会社，中外双方投资总额184.75亿日元，注册资本66亿日元，投资比例各占50%，公司占地面积124,688平方米。

公司专业生产销售各种车用灯具，共500多个品种。公司产品主要为上海通用的君威轿车、凯悦轿车、GL8公务车、赛欧家轿系列配套；与上海大众帕萨特、POLO、GOL、桑塔纳轿车系列配套；与广州风神、天津丰田、长安福特、长安铃木、上汽奇瑞、一汽大众、东风日产、北京吉普、江苏悦达等轿车配套；南京依维柯、四川丰田等轻型车配套；为株州雅马哈等摩托车配套。此外，公司大力开拓国际市场，已有40多种产品出口美国、欧洲、日本等国际市场。公司连续三届评为上海市文明单位，连续四年被评为上海通用汽车有限公司最佳供应商、上海大众汽车有限公司“A”级供应商。自1996年起，公司先后通过了ISO9002、ISO9001、ISO14000、QS9000、ISO16949和VDA6.1的贯标体系认证，建有科学的管理体系。

建立会计内部稽核制度的是整个财务会计工作的重要组成部分，为加强会计监督工作的组织措施，保证会计工作顺利进行，加强会计控制，根据有关制度规定，结合公司的实际特制定本制度：

1、本单位每一项经济业务的自理秩序，不能由一人包办，以由二人或二人以上分工办理或兼管。如：业务人员进货，出纳员会款，会计人员记帐，起到互相牵制的作用。

2、帐、钱（物）实行分管。以货币资金而言，出纳人员除登记现金，银行存款日记帐外，不得兼管稽核、全部印章、会计档案和其他帐目的登记工作，现金银行存款总分类帐由会计人员记帐。

3、严格执行凭证制度和帐务自理传递程序制度。每发生一项经济事项都要有合法的凭证。

4、本公司各职能部门的人员必须明确本岗位的职权的责任。充分发挥各职能部门的作用。把好每项经济业务关。

5、办公室人员严格把握财产物资领用手续，购买用品用具及其他财产物资时，必经分管领导同意后购买，发票必由二人以上签字手续。纠正收支必由二人以上手续。

有关内部会计稽核制度内容的范例 范例一：

河北经贸大学内部会计稽核制度

第一条 根据《中华人民共和国会计法》第二十七条“会计机构内部应建立稽核制度”的规定，结合我校实际，建立本制度。

第二条 校内单位的会计机构必须指定内部会计人员担任专职或兼职稽核岗位，履行稽核职责。

第三条 内部稽核人员的主要任务是审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料。

第四条 稽核人员必须坚持原则，对稽核中发现的问题要及时加以纠正，保证会计信息的准确、真实。

第五条 对原始凭证进行审核。主要包括以下内容：

一、真实性审核。审核经济业务的双方当事单位和经办人、经济业务的时间、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实、涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实、准确。

二、完整性审核。审核原始凭证是否有收款单位印章、税务或财政监制章，是否为“发票联”，双方经办人是否签名或盖章，应附的旁证材料是否齐全。需入库的物品，发票和物品是否经过仓库保管员验证并附有入库单，不需入库的物品，原始凭证背面是否有经办人、使用人和批准人的签名。

三、合法性审核。原始凭证上记录的经济业务是否符合国家法律法规、统一的会计制度和本单位的内部规定。

四、对不真实、不合法的原始凭证不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定进行更正、补充；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任。

第六条 对记帐凭证的审核。主要包括以下内容：所附原始凭证是否齐全；填制内容是否完整；摘要是否规范；会计分录是否正确；金额是否正确；编号有无重号、漏号现象；更正错误的方法是否规范；会计凭证的传递是否及时。

第七条 会计帐簿的审核。主要包括以下内容：会计帐簿的设置启用是否符合会计制度的规定；会计帐簿的登记是否符合记帐规则；会计帐簿的有关数字是否做到了帐证、帐帐、帐实相符；结帐是否及时、准确，结帐方法是否符合规定；采用电算化记帐的单位应审核计算机会计数据的打印输出和保存是否符合电算化的要求；更换新帐是否符合会计制度的规定。

第八条 财务会计报告的审核。主要有以下内容：对外报送的财务会计报告是否符合上级的编制要求；会计报表的种类、项目是否齐全；会计报表的数据是否与帐簿数据相符；会计报表之间的数据是否衔接；会计报表附注是否填写齐全；财务情况说明书中的数字是否与所附的会计报表的数字相符。

第九条 校内各单位会计机构应依据本制度建立会计稽核岗位，并制定出稽核岗位责任制度，明确稽核工作的工作职责和权限。

第十条 本制度由财务处负责解释。自发文之日起执行。

范例二：

××企业内部会计稽核制度

□ 总 则

第一条 本公司各部门及各下属营业单位的稽核工作，由管理部随时指定适当人员执行稽核工作。

第二条 本公司稽核业务范围，定为帐务、业务、财务、总务、监验五项，除另有规定外，悉以本办法规定办理。

第三条 稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关帐册簿据上签章。

第四条 稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证帐表外，并应分赴各单位实地稽察，每年稽察次数视事实需要而定。

第五条 稽核人员前往稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。

第六条 稽核人员于执行任务时，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。

第七条 稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。

第八条 稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告，一并呈核。

第九条 稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅帐册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。

第十条 稽核人员执行工作时，除将稽核凭证(或公文)交由受稽核单位主管验明外工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。

第十一条 稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。

□ 帐务稽核

第十二条 记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项：

(一)每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。

(二)会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

(三)转帐是否合理，借贷方数字是否相符。

(四)应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

(五)传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。

(六)传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。

(七)传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。(八)传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

第十三条 帐簿检查时，应注意下列事项：

(一)各种帐簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐，是否当日记载完毕。

(二)现金收付日记帐收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。

(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

(四)各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

(五)各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。

(六)各种帐簿有无经核准后而自行改订者。

(七)活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。(八)旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。

(九)各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

□ 业务稽核

第十四条 库存检查时，须注意下列事项：

(一)检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

(二)现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。

(三)库存现金有无以单据抵充现象。

(四)托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关帐表、凭证单据。

(五)检查库存除查点数目核对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。

(六)金库锁匙暨暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理。

(七)汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。(八)内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。

(九)内部往来或外县市单位往来帐，是否经常核对。

(十)营业日报表的记载是否与银行存款相符。

(十一)检查县市单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录，所存现款与未转帐的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款，而久未交货的零星支付或请购案件。

第十五条 检查各种信托资金帐时，应注意下列事项：

(一)利率是否依照规定计算信托资金积数及利息计算是否经过复核。

(二)信托资金支付时，是否与各该明细分户帐结余单据核对并依照规定结算利息。

(三)委托户之印鉴卡、帐卡有无登记户籍资料身份证、统一编号，并经主管人签章证明。

(四)信托资金付清时，应注意其收回单据及帐卡，有否盖结清或付讫戳记。

(五)各种信托资金之委托中途取本结清及满期续存等手续及计息标准(包括逾期计息)是否依照规定办理。

(六)信托单及帐卡有否编号及经复核，帐卡是否记载付息之记录，已付清之信托单有无注销，并经验印其存根联有无注销，作废存单有否连同存根联注明及妥为保管。

(七)根据信托单存根核对帐卡是否齐全相符无误。

(八)点检信托单之库存，是否与登记帐卡相符，其保管或开发情形是否合于规定。

(九)核对各项信托资金余额及转籍金额是否与帐表相符。

(十)积富信托资金之收金是否按日收取，并将收金卡整理完妥，拖延缴纳者，是否按规定计收利息、支票缴纳者是否填写支票行库、帐户、号码及到期日。

(十一)积富信托资金之收金是否经常与客户核对次数并相符。未收部分是否经常抽查并办理催收工作。

第十六条 表报检查，应注意下列事项：(一)各种表报是否按规定期限及份数编送有无缺漏。

(二)各种报表内容是否与帐簿上之记载相符。

(三)数字计算是否准确，签章是否齐全。

(四)报表编号、装订是否完整及符合规定。

(五)表报保存方法及放置地点是否妥善。

第十七条 检查放款业务时，应注意下列事项：

(一)是否具备征信调查及按规定呈经核准，并依照条件办理。

(二)利率是否照规定计算并催收，并将记录登载帐卡。

(三)质押手续是否完备，质押品保存方法是否妥善，数量之折扣是否符合规定，并与帐卡记载数额相符，保险额是否足额，受益手续是否完备，如遇质押品不定或变值时，有否催赎或追加质押品，收受质押品制发收据时，有否设簿备查登记，质押品发还时，收据有无收回注销。

(四)如有逾期未还，违约息是否计收，已否催收，若有发生呆滞情事，已否作适当处理，是否已呈经核准，其处理手续是否合于规定。

(五)保证人信用是否经征信或调查，保证人死亡或损失信用时是否已催换保证。

(六)借据金额与放款帐卡金额是否相符，借据借款关系人印鉴与约定书、印鉴卡等是否相符。

(七)借贷案偿还部分款项或追加贷款时，其有关单据及帐册是否注明。(八)营业单位所受理之信托单质押贷款余额是否每月与放款保证科对帐，帐卡之整理，保管是否妥善。

第十八条 检查保证业务时，应注意下列事项：

(一)保证案件是否经征信或调查暨依规定手续及奉准办理，签章是否齐全。

(二)应收手续费是否依规定计算，其收款程序是否符合规定。(三)保证金额是否与保证契约或保证函件留底及帐册相符。

(四)保税案件冲销金额，是否与税捐稽征机关解除责任函所列数额及帐册相符。

(五)担保品性质、种类、数额是否符合规定，应办质押手续已否办妥，以有价证券或信托单担保者，是否与帐册相符，保管是否妥善。(六)保证而未解除责任案件，是否经常清理，逾期案件是否清理催结。

(七)委托人未能依约偿付保证款项，如发生垫付或转作贷款时，是否报奉核准，其帐册是否已作适当之记载，同时是否迅予追偿，或追保或作适当之处理。

(八)分批保证陆续冲销之保证案件，其保证总额有无超过契约规定，其续保及冲销是否详细记载。

(九)以本票作为担保品者，其发票人、背书人之信用及财务状况是否经征信或调查及呈奉核准。

第十九条 检查各种证券交易帐时，应注意下列事项：

(一)当日交易之证券，是否翌日收足价款或缴足证券，约期交割者具有现品提缴清单。

(二)各笔交易是否有场内成交单，成交时是否按时填制成交单日报表及传票。

(三)各种交易是否与帐册所载相符。

(四)承销各种证券，应具有之文件是否齐全，是否记帐登帐。

(五)承销各种证券价款之收付与申请单是否相符。

□ 财务稽核

第二十条 检查有价证券时，应与有关帐表核对，并注意下列事项：

(一)购入及出售有无核准，手续是否完备。

(二)证券种类、面值及号码，是否与帐簿记载相符。

(三)债券附带的息票是否齐全，并与帐册相符。

(四)本息票有无到期或是否齐全，并与帐册相符。

第二十一条 检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关帐册与库存查核者相符有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。

第二十二条 各种房地产契约书及其收租情况是否妥善。

□ 总务人事稽核

第二十三条 检查各项费用时，应注意下列事项：

(一)总公司各单位，各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核准许核销。

(二)各县市单位的费用，是否在预算范围内，或经核准的范围内检支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。

(三)各种单据是否齐全及手续是否完备。

第二十四条 检查储藏物品，应注意下列事项：

(一)储藏物品的种类、数量、价格是否与帐簿(册、卡)记载相符，有无遗漏或短少。

(二)储藏物品的保管是否妥善。

(三)储藏物品的质量、规格是否与购案相符。

(四)领物凭证，是否均经有关人员签章始行核发。

(五)已领物品未转帐者，与储藏物品合计表，是否与帐面存量相符。

(六)有无损坏待废物品，帐簿是否注明，所存应报废物品，数量是否与帐簿记载相符。第二十五条 检查交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时，应注意下列事项：

(一)各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。

(二)各种登记卡的记载是否正确详明。

(三)核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记帐的财物。

(四)登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。

(五)检查人员如认为必要时，得依据登记卡或财务登记有关帐簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。

第二十六条 营业用品器具是否编号设簿登记并查点是否齐全，各种印章的保管是否妥善。

第二十七条 人事检查应注意下列事项

(一)各单位办事人员每日是否按照规定时间办公，并在签到簿上签到及有无迟到早退现象。

(二)各单位办事人员对于顾客是否竭诚招待，有无稍有怠慢现象。

(三)各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有无应增、应减现象。

(四)各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任适当，有无能力优异，表现特优者，或办事颓废及品性不佳，且染有不良嗜好者。(五)各单位人员于上班时间中，其仪表、态度、谈吐是否逾超公司的规定。(六)职员身份保证书，是否齐全，保证人是否已作好对保工作，并对保证人资产价值评估，且是否阅览行政机关资料核对。

□ 附 则

ERP体系下会计稽核工作探讨 篇3

【关键词】 ERP体系 会计稽核 工作

企业的ERP系统基于信息技术，用信息化的思想来给企业领导提供决策信息。它集成了先进的管理思想和信息技术，最终目的就是实现企业整个供应链的管理，满足企业调配资源、创造财富的要求，是企业在现代时代发展壮大的基本保障，也给财务会计管理部门做出了有效的数据信息。下面先讲一讲

1. ERP体系给企业会计稽核工作带来的影响

ERP体系是现代信息技术和管理理念结合的新成果，它改变了把最小会计实体当单位、对会计资料进行手工稽核的工作方法，在财务会计对象内容、稽核方法、工作范围、监控程度上有了很多的改变。

1.1使会计稽核管理范围加大

ERP体系下进行企业的业务流程设计，能够做到以需求帶动企业的管理过程和生产控制，能够面对顾客和市场。财务会计的模块范围正在加大，渗透到企业所有的业务流程中，企业的业务能够通过ERP体系自动集成会计凭证，企业财务目标管理的库存结转、成本、销售收入、会计核算等业务都转移到物流部门、销售部门、生产部门来进行，会计的核算工作向前延伸。ERP体系也让企业的财务会计同管理会计相分离，业务信息同会计信息自动进入财务会计管理模块，生成销售凭证、分类账目凭证、会计凭证，也自动划入到预定的利润中心、成本中心、基金中心中，完成信息流、资金流、物流三方面的高度统一。会计稽核工作是财务工作的重要部分，在企业业务流程改进和重组工作范围方面也得到拓宽，不单单对本部门进行财务会计审核，也对企业业务流程进行追溯审核监督，稽核触角也延伸到了业务部门的操作上。

1.2改变了企业会计稽核的工作方法

ERP体系下企业进行的会计核算工作，在基础结构上有了很大的变化，会计凭证类型、会计账簿、会计报表展现、会计打印方式、会计组织结构形式都同企业过去的会计形式有了根本转变。在生产流程、销售链、供应链、管理流程中的业务操作人员的采集录入数据工作，以及模块间集成凭证自动生成代替了先前的集中在会计人员凭证审核、保存、分析汇总、算账等工作。企业财务会计部门里负责报账、算账、单纯记账的核算岗位变少，负责考核、分析、控制、决策、预测的管理岗位有所增加。岗位职责的描述、岗位的调整和分拆合并、人员的配置原则条件也发生了变化，企业会计工作人员进行了新任务和角色的转变。企业财务会计稽核工作也在工作方法方面进行了转变，使自己的工作能够适应ERP体系的要求。

1.3会计稽核管理内容增加

ERP体系下企业进行财务会计稽核工作，需要通过企业财务网络系统来管理业务处理流程和账务处理流程，ERP体系更加注重财务会计报告的真实性、经营的效果效率、财务收支的合理性，需要体现出企业生产经营对财务会计管理工作的需求，使财务会计工作人员实现核算型人才到管理型人才的转变。在ERP体系下进行企业业务流程重组进程中，需要对相关部门的工作任务、职责进行重新的划分、分配、制定，做到信息流和业务流的同步进行，借助于ERP体系的高准确性、高自动化性、24小时不间断性、数据获取实时性等优势条件，进行海量数据信息的处理解决，给会计稽核对象信息数据获取提供有力条件，使会计稽核效率大幅度的提高。

1.4加强了会计稽核的控制力度

ERP体系下企业的财务会计工作涉及到了企业生产经营管理的各个方面。对财务会计的控制监督工作融入到了企业的作用流程中。没有财务会计控制工作的支持，企业其他的业务工作就不能顺利开展。财务会计工作把企业的业务流程过程作为着眼点，不再局限企业财务部门的工作范围，不再把事务管理当成特点。财务会计的监督从原来的事中、事后转变为事前、事中、事后三个阶段。人工的工作方式也转变成了信息科技同手工方式结合的方式。财务会计部门不是被动的对企业经济业务进行简单记账，而是全过程、全面的引导企业进行经济决策。

2. 进一步完善ERP体系下会计稽核工作的方法措施

2.1处理好会计稽核工作同各方面的关系

在ERP体系下，企业需要处理好财务会计稽核工作同业务标准化、内部审计工作、ERP应用之间的关系，把会计稽核工作落实到实处，根据企业变动的经营策略，来调整会计稽核重点，防范企业管理和经营风险，定期进行赊销管理、费用使用率、资产和投资处理在合理性方面和有效性方面的监督控制。加大ERP体系中同企业会计相关的销售、采购、库存模块的日常在线稽核，做到日清日结的规范监控，在监控要点以及监控流程上要明确，对那些直接影响会计信息的数据源要加大监控力度。确定出会计稽核的重点内容以及关键控制点内容，成立会计稽核评价体系和稽核数据信息分析仓库，借助于会计稽核使会计考核变的量化和细化。加深会计稽核的空间，把单一会计核算稽核变成对所有财务行为核算稽核。

2.2明确出会计稽核的内容

首先要充实会计稽核的内容，根据企业会计内部控制制度，结合ERP体系的管理要求，在思想观念上进行转变，摒弃原来对报表、账簿、凭证进行事后重审的做法，加大会计核算稽核深度，把成本指标、费用指标、支出指标以及内部控制评价等内容都划入到内部会计稽核的范围之中，完成对会计稽核全过程以及经济活动的监控。根据ERP体系的流程特点，前移稽核点，根据外部经济形势的变化，调整会计稽核的重点，使潜在的风险降低。对非现场会计稽核加强管理，根据ERP体系收集的数据信息，动态反映出单位部门的经营成果和经营状况。揭示出主要风险点和特点，发挥出非现场会计稽核的全面性、系统性、超前性，做到和现场会计稽核相互补充、相互支持。完善建立会计稽核预警体系，提高预知可能存在的风险，引导现场会计稽核，提高会计稽核的针对性。

2.3建立内部会计稽核体系

结合ERP体系，根据分工负责、相互牵制原则设置好会计稽核岗位和人员，明确好会计稽核的职责。结合好内部控制以及业务流程，使稽核流程更加完善。制定出可行的、有序的会计稽核工作程序，形成覆盖企业整个生产经营活动的监督网络。事前有预审、事中有跟踪、事后有评价，对于大宗财务物资以及大额资金收支，要预审原始单据的合法性、真实性。

总结：

ERP体系下，企业做好会计稽核工作，要做到与时俱进，结合企业生产经营管理的实际需求，在会计稽核观念、稽核范围、稽核方式、稽核内容等方面进行转变，使会计稽核工作发挥出应有的作用，使企业走上发展壮大的道路。

参考文献：

[1]蔡惠芬,黄建英,赵学明,钟艳芳,陈晓娜,张经纬.基于企业级资产管理系统的财务稽核体系构建[J].会计之友, 2012(12) .

[2]干方彬.基于ERP的财务稽核体系构建及完善[J].财会通讯,2010(05).

会计内部稽核工作 篇4

一、内部审计和会计稽核的概念及作用

(一) 内部审计

国际内部审计师协会 (IIA) 最新发布的《国际内部审计专业实务框架》对内部审计有明确的定义:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。中国内部审计协会 (CIIA) 发布的《内部审计准则》则对内部审计定义如下:组织内部的一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

因此, 无论是IIA还是CIIA, 都一致的强调了内部审计最基本的特点:独立性和客观性, 并将实现组织的目标作为内部审计的终极目的。这里所讲的实现组织目标包含二层意思, 一是增加组织的价值, 即通过内部审计减少或挽回企业的损失而增加企业的价值, 或提出合理化建议和意见, 促进企业改进管理水平而增加企业的价值;二是改善组织的运营, 即通过内部审计评价, 修正和规避企业经营管理中存在风险, 以提升企业的经营管理水平。

内部审计在企业经营活动中起到了必要的监控和促进作用。对企业经营活动的大政方针、具体流程和执行情况进行监控, 同时对经营活动中存在的问题进行揭示、以促进企业建立和完善更加符合经营活动要求的制度。

(二) 会计稽核

会计稽核最早的书面概念出现在财政部于1996年颁布的《会计基础工作规范》, 其中的第九十条规定, 各单位应当建立稽核制度。主要内容包括:稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。

由此可见, 会计稽核是基于企业会计机构内部作业内容的一种检查程序和监督措施。会计稽核的目的是通过对会计作业内容的审核和评价, 确保企业会计核算的合法性、合理性和合规性。事实上, 在会计的核算和监督两大职能中, 稽核工作正是监督职能在会计工作中的重要体现。

二、内部审计和会计稽核的特点

(一) 内部审计和会计稽核的共同点

1、内部审计和会计稽核都具有独立性、客观性的特点

任何一项检查和评价工作都必须具备独立性、客观性, 也就是说, 内部审计和会计稽核在实施业务过程中不能受到外来的干扰。这包含两重含义, 一是作业过程的独立性和客观性, 二是从业人员的独立性和客观性。任何一方面的独立性和客观性受到损害, 都无法保证评价结果的合理性和公正性。

2、内部审计和会计稽核都通过系统、专业的程序和方法对企业所发生的业务进行检查和评价

内部审计和会计稽核对业务的检查和评价都依赖于专业的知识和技能, 包括统计、会计、营销和法律等诸多领域的知识。当然, 会计稽核对会计专业技能的要求有更高的要求, 而内部审计则更要求专业知识的全面性, 两者的侧重点有所不同。

3、内部审计和会计稽核都将财务会计资料作为重要的检查对象和数据来源, 以此发现问题、揭示问题和提出解决问题的方案

企业的一切生产经营活动都离不开财务会计核算, 也就是说, 通过财务会计资料是可以比较全面的了解到企业生产经营活动状况的。因此, 无论是内部审计还是会计稽核都会将财务会计资料作为重要的检查对象和数据来源, 通过查看这些资料来查找错漏和问题, 揭示企业生产经营活动中存在的问题。当然, 内部审计更偏重于检查整个生产经营活动, 而会计稽核则侧重于检查和评价会计核算的质量。

4、内部审计和会计稽核都能增加企业价值

内部审计通过评价企业的状况提出改善建议, 会计稽核通过对财务会计核算质量的检查而提出合理化建议, 两者都通过上述途径提升企业的工作效率、改善企业的经营活动而增加企业价值。

(二) 内部审计和会计稽核的不同点

1、机构地位不同

内部审计是独立于会计机构之外的机构, 大多数企业设立的内部审计机构都是直接对董事会或董事长直接汇报和负责, 较会计稽核具有更强的权威性和独立性。

而会计稽核是会计机构的一个内设部门, 其直接上级一般是企业的财务负责人。会计稽核主要着眼于对财务会计核算的准确性、经济业务发生的合法性、资产管理的安全性进行检查和评价。

2、工作依据不同

内部审计以《审计法》、《审计准则》等审计法规为最重要的工作依据开展内部审计工作。会计稽核以《会计法》、《会计准则》等会计法规为最重要的工作依据开展会计稽核工作。

两者在适用的法律依据、工作准则和制度等方面明显不同, 将最终影响工作成果的权威性和适用性。

3、工作内容和目标不同

内部审计以企业的经济活动为基础, 以确认业务和咨询服务为主要工作内容, 为企业增加价值和改善运营, 以此直接或间接的参与企业的经营管理活动。

会计稽核始终针对企业的财务会计工作而进行检查和评价, 通过改善企业的财务会计工作提升企业的财务管理水平, 并间接的改善企业的经营管理水平。

4、工作范围不同

内部审计关注企业的全面经营活动, 涉及到企业运营过程中的各个环节, 其工作范围不仅局限于财务会计工作, 也包括企业的生产、经营、行政、人事等诸多部门。

会计稽核的工作范围一般仅限于财务会计机构内部的工作, 必要时也会涉及与财务会计相关的部门, 通过检查和评价财务会计机构的工作质量, 提出建议和改善意见, 促进会计工作水平的提升。

5、工作的专业性要求不同

内部审计除了具备熟悉的财务会计知识外, 还需要对企业的整个经营管理活动有所了解, 对重点工作岗位和职责、存在风险隐患的业务内容更需要具有正确的判断和评价的能力。

会计稽核着眼于企业的财务会计工作内容, 必须有扎实的财务会计知识和技能, 而对于企业与财务会计相关的其他业务应有初步的认识即可。

三、建立、完善内部审计和会计稽核协作机制

(一) 完善内部审计和会计稽核人员的相互学习机制

从事内部审计的人员在不断加强对自身业务理论学习的同时, 还需要系统学习和掌握专业的财务会计知识, 以有利于通过财务数据发现问题。而对于会计稽核人员来讲, 站在更高的层面上, 以把握全局的视野来揭示和分析问题也是极有必要的。

因此, 内部审计和会计稽核人员的相互学习是必须、必要的。通过双方的相互学习, 利用各自的优势来提升业务技能肯定是一件两全齐美的事情。

(二) 建立内部审计和会计稽核人员的交流沟通制度和业务报告共享平台

1、内部审计和会计稽核人员的工作职责和范围有一定的重合性, 因此, 定期的交流和沟通有利于提升工作质量和工作效率。

2、对于无限制阅读范围的业务报告, 内部审计和会计稽核应建立共享平台, 其好处在于:可以最大程度的避免重复劳动, 把有限的人力资源用在更需要的地方。

(三) 适时进行内部审计人员和会计稽核人员的岗位轮换

若企业的内部组织机构健全, 可考虑在内部审计和会计稽核从业人员中选拔佼佼者相互轮换岗位。轮岗的意义在于, 促进两者从业人员的相互理解和配合, 并有利于加强两者之间的联系。

内部审计和会计稽核都是企业不可缺少的重要组成部门, 是企业资产安全保障和经营活动顺利开展的守护神。两者在不同的领域起着不同的积极作用, 建立和谐、高效的协作关系必将给企业带来1+1>2的效应, 引导企业走向更加健康、有序的发展轨道。

参考文献

[1]内部审计与会计稽核的区别.《财会月刊》1995年06期于福明

[2]《国际内部审计专业实务框架》.国际内部审计师协会发布

会计内部稽核工作 篇5

加强农村信用社内部稽核监督工作的思考

加强农村信用社内部稽核监督工作的思考

一,紧紧围绕农村信用社中心工作，把握重点，科学规划，统筹安排，不留死角。一是要把农村信用社的中心工作作为稽核监督工作的重点。稽核部门应在所辖经营机构经营状况和管理水平进行全面评估以及对内部业务风险点进行认真排查的基础上，科学规划、统筹安排全年的稽核工作，在稽核内容和对象上既要全面覆盖，不留死角，又要有所侧重，突出重点。二是要把农村信用社业务经营和管理中存在的带有突出性、普遍性和多发性的问题作为稽核监督工作的重点。稽核部门和稽核人员要善于总结、归纳和分析，善于抓住主要矛盾和解决主要问题。三是要把已经发现的问题作为稽核部门持续监督的重点。稽核部门不是为查而查，查是为了改，更是为了防，因此，稽核人员对检查中发现的问题绝不能一查了之、一报了之，要进行跟踪监测，直到其改正并采取了有效的防范措施为止。四是要把别的联社已经发生的重大问题列为本联社稽核监督的重点。别的联社是否也有类似问题，是否也有类似案件的可能或隐患，举一反三，由此及彼，这样才能使稽核监督工作既照顾了面，又抓住了重点。

二,牢固树立质量意识、服务意识、风险意识和创新意识。一是要树立质量意识。农村信用社全体稽核人员要充分认识到质量是稽核监督工作的生命线，稽核质量体现在稽核发现和稽核建议中，它是以娴熟的稽核技术和严格、规范的稽核程序为前提的。稽核人员要严格按照程序操作，认真分析，督促整改。农村信用社领导对稽核监督工作的重要性要有足够的认识，加强对稽核部门的人员配备，要经济性地提要求，压担子。同时，对派出稽核组的工作质量进行严格考核，稽核部门负责人和主查人对工作底稿、取证材料以及其它有关资料要严格进行质量把关，对发现的重大问题要及时上报。二是要树立服务意识。发现和揭露问题并不是稽核监督工作的最终目的，稽核监督工作的最终目的是透过问题表象，找出风险隐患，堵塞漏洞，确保今后不发生或少发生类似问题。因此，必须明确农村信用社稽核监督工作的职能决不仅仅是检查监督，更深层次的职能是服务，为联社领导决策服务，为基层机构和职能部门改进工作服务，要寓检查监督于服务之中。三是要树立风险意识。认识了风险，就能正确把握稽核监督的方向和重点，从而收到到事半功倍的效果。目前农村信用社已经有了比较成熟的帐项基础稽核的经验，制度基础稽核也在逐步推开，迫切需要的是要在风险基础稽核的研究方面有所研究。稽核监督要解决的是全面性的内控控制问题，在有限的时间和精力下，牢牢把握住“风险”这一关键，围绕其做文章，稽核工作就能出成果，见效益。四是树立创新意识。目前农村信用社的稽核监督工作涉及的领域还不全面，工作深度还不够，解决这些问题，迫切需要稽核人员的创新意识。只要为控制农村信用社内部风险、提高管理水平和工作效率作出了贡献，稽核监督工作就一定得到农村信用社领导的充分高度重视。因此，稽核部门和人员应主动出击，克服畏难情绪，不断开拓包括计算机业务在内的新的稽核领域，完善稽核技术（如专项稽核、稽核调查、后续稽核以及稽核回访等）和稽核方法（如非现场检查等），向更深的稽核领域和新的稽核高度进军。

三、正确处理检查、督促、防范三者之间的关系，全面发挥稽核监督作用。农村信用社稽核监督工作的职责是通过检查和监督，发现所辖经营机构和联社职能部门工作中的薄弱环节和风险隐患，查处违规问题，督促被稽核对象纠正和整改，在效地防范业务运行中违规和风险问题的发生，确保农村信用社隐健经营。这里存在着检查、督促和防范三个相互联系的工作环节，在实际工作中，必须处理好三者之间的关系。首先，“检查”是最重要的稽核工作方法，离开了检查，稽核工作就无从谈起。其次，“督促”是最重要的稽核工作手段，稽核人员只提出解决问题的要求还不行，必须监督被稽核对象采取有效措施真正去落实，尤其要注意发现和研究解决问题过程中出现的问题，从而从根本上、源头上解决问题。第三“防范”是最根本的稽核工作目标，发现并解决问题还不是稽核监督工作的最终目的，最终目的是今后少发生或不发生此类问题，真正起到防范风险、堵塞漏洞的作用。在处理查、促、防三者的关系问题上，工作方式方法显得很重要。从发现问题的角度，查是比较重点的，但从解决问题的角度，最终还是要靠存在的问题的被稽核对象本身。对发生的问题，稽核人员应当与被监督对象心平气和地商量，找到解决问题的办法，充分调动被稽核对象的积极性和主动性，自觉地解决问题，堵塞漏洞，避免屡查屡犯、前查后犯，全面发挥稽核监督作用。

加强高校会计稽核工作之我见 篇6

1 建立健全稽核制度。

即明确规定会计稽核人员的组织形式、工作程序和具体分工, 明确稽核人员的岗位职责、工作范围与权限, 结合高等学校会计核算的实际情况规定稽核方法。现以某高校稽核制度建设为例说明。1.1稽核岗位总目标要求。认真学习国家及上级主管部门的各项财经法规和制度, 全面掌握学校基本状况及财务运行情况。学习借鉴先进稽核理念、方法, 建立健全稽核制度, 认真履行稽核职能, 加强对内控制度执行的监督, 以提高会计信息质量。1.2稽核岗位基本工作职责:负责建立健全适应学校实际的稽核制度;负责组织实施执行财经制度情况的稽核监督;负责组织实施执行财务内控制度情况的稽核监督;负责按会计工作规范化要求对学校财会业务进行稽核;负责稽核工作底稿的整理、归档;负责向领导提交《稽核报告》;负责就稽核发现问题督促有关科室进行整改;参与外部审计机构等对我校进行财务审计的迎检工作;完成领导临时交办的任务。1.3稽核工作流程。学习制度、了解实际阶段;制定稽核计划;业务稽核阶段;汇报、整改阶段。1.4稽核报告模板。前言。包括稽核业务概况, 稽核制度依据, 基本评价;岗位分工及内部控制实施情况。岗位分工方面。指岗位职责健全及落实情况互相牵制及不相容原则落实情况;制度建设方面。包括国家、学校文件落实、内部制度建设概况;资金、资产内控方面。包括收、付款流程描述, 评价;资产管理评价;其他方面会计核算方面。指找出核算错误事例, 依据有关财经制度进行原因分析。提出稽核意见及建议。财务管理方面。

2 合理组织实施稽核工作。

积极、合理的组织稽核工作是落实稽核制度的必要保障。高等学校财务记账人员对原始凭证要进行认真的审核, 确保原始凭证合法、合规, 合理运用会计科目、项目, 对经济业务进行财务记录, 形成会计信息。稽核人员对记账凭证应进行事前稽核, 但因当前会计信息量太多, 稽核人员相对较少, 一般进行事后稽核。对高校二级核算单位一般实行对某一特定方面定期稽核。在会计工作程序上, 会计凭证应先审核后复核再记账、汇总, 最后编制会计报表。会计报表要经过稽核人员稽核签字后再对外报送, 需汇总会计报表的, 稽核人员应先稽核基层报表。

3 抓住会计稽核工作重点。

会计稽核工作重点是对原始凭证、记账凭证、会计报表进行稽核和监督。对原始凭证的稽核中要抓两个关键点:一是看会计原始凭证的真实性、合法性, 对不真实、不合法的原始凭证予以退还;二是看原始凭证的准确性、完整性, 对记载不准确、不完善的原始凭证可要求经办人员予以补充、更正。对记账凭证的稽核要看其签批手续是否齐全, 运用会计科目是否正确, 计算合计金额是否有误, 所附会计原始凭证反映的经济事项与记账凭证中所反映是否一致等。对财务报告、会计报表的稽核主要是看是否做到账实一致、账账一致、账表一致。

4 合理选配会计稽核人员。

从高等学校财务管理的角度来讲会计稽核岗位是一个新岗位, 目前情况看大多数高等学校都未单独设置。高等学校会计稽核岗位的特定决定了稽核人员需要高素质人才。稽核人员首先要需要良好职业道德, 应具备遵纪守法、坚持原则、廉洁奉公、客观公正、保守秘密。其次具备较高业务能力, 熟悉财经法规和财会制度, 对高等学校的基本情况、组织特点、会计核算办法、内部财务管理和会计各岗位的工作实际情况等非常了解, 要有丰富的会计工作实践经验。另外还必须需要较强的沟通协调能力。

摘要：高校会计稽核工作是内部控制制度的重要组成部分, 加强高校会计稽核工作应该首先建立健全稽核制度, 合理组织实施稽核工作, 抓住会计稽核工作重点, 合理选配会计稽核人员。

论财务稽核工作与会计信息质量 篇7

一、相关概念

(一) 财务稽核的含义、重点、主要职责

1. 财务稽核的含义

纵观世界范畴, 不管是实务界亦或是理论界, 对“稽核”两字剖析和论述, 多出现于我国文献内。其主要的含义是“财务稽核”, 意指由财务部内部主体所展开的监督工作, 和置身于财务系统以外的内部审计相较, 财务稽核于企业经营活动中有其独特优势。财务控制为企业内部控制关键环节之一, 财务稽核又为财务控制的重要要素。此即为财务稽核活动的着力点, 财务稽核的核心工作是强化财务自律的体制, 隶属财务部内部行为, 目的是为了保障财务活动的合法性, 能经得起内、外部的监督。

2. 财务稽核的职责

财务稽核职能主要有以下几方面:其一, 于企业外部监督持续的强化, 审计、财政、税务与价位等各种检查日益频繁的状况下, 财务稽核是企业内部“最直接、最给力、最有效的自我“监督、诊断、改进、完善、规范”的有力措施, 稽核活动为构筑企业内部管理控制的首道防线。其二, 财务稽核为“会计核算及财务管理”活动中所发挥着举足轻重的影响, 为不可缺少的关键环节, 开展财务稽核工作为企业财务部自身行为, 为确保财务完整性安全性的内在需求。其三, 稽核工作的主要出发点是需对财务工作负责, 以财务工作者的自身立场出发, 进行财务风险的规避, 确保企业财务工作可以经得起内、外部检查。

3. 财务稽核的重点

(1) 保障会计信息的真实性与可靠性。对企业实际产生的“经济业务及财务收支”有无违背相关“法律法规”规定而进行重点审核;审核对会计“凭证、账簿、报表及其他资料”内容是否真实、合法、准确及完整进行审核;对账账、账证以及账表有关数据相符于否进行审核。 (2) 确保资金资产的安全完整。重点审核对资金使用问题上的“合理性、合规性”进行重点审核, 对各项财产物资的增减变动以及结存状况进行审核, 且和账面记录展开核对, 审核账实是否相符。 (3) 确保预算与内部控制体制得以全方位的落实。对财务预算指标的完成状况进行重点审核, 稽核监督各项内部控制体制的科学性、完善性、有效性以及其执行状况。

(二) 会计信息质量的要求

会计信息质量要求, 亦称之为会计信息的“质量特征与质量标准”。其主要具有以下特点。 (1) 客观性。客观性原则也可以称作可查性原则与真实性原则。于会计活动中, 客观真实并非一定即为精确的。因为受经济业务复杂性与会计分期假设性影响, 对某些会计工作事项便需要会计工作者做出主观的估测与判断。 (2) 相关性。相关性原则则要求企业所给予的会计信息务必和使用财务会计报告信息者的经济决策相关, 能够帮助使用财务会计报告信息者准确的评价及预测企业的“过去、现在及未来”的状况。可是相关性, 亦非要求会计报告可以不受限制地随意扩大信息量。 (3) 可理解性。可理解性原则则要求会计记录务必做到清晰简要以及透明度高等特点, 利于使用者对其理解及应用。 (4) 可比性。可比性原则意指会计核算活动务必与国家的统一规定相符合, 所给予的会计核算资料彼此具有可比性。可比性原则, 要求不同企业尽量采取统一的会计处理措施, 亦要求同一企业于不同时期里尽量地采用相同的会计处理措施。

二、财务稽核在会计信息质量中的影响

(一) 财务稽核益于会计人员履行监督职能, 提升会计信息质量

会计监督, 重点是采用监控措施对财务收支展开管理, 对财务信息的真实性有直接影响, 问题回馈及时与否, 所采用的手段得力与否, 经济效益流失与否。故此, 会计监督为企业财务管理重要环节之一, 而财务稽核可以让会计活动更好地充分发挥核算与监督职能, 将事后控制转为全方位的“事前控制、事中控制与事后控制”。

(二) 财务稽核的及时可靠, 能提升会计信息质量

财务稽核活动的开展, 能够对日常会计活动中的营私舞弊及错误行为得以及时发现, 且能及时进行纠正, 杜绝重大舞弊问题的发生, 能够于相当大的程度上降低资产负债表的日后事项调整所带来的繁复会计处理问题, 并且能够促进会计信息的完整性、真实性与及时性要求实现。

(三) 严格的财务稽核体制, 能提升会计信息质量

严格的财务稽核体投影, 能充分调动会计工作者的工作积极性。有助于会计工作者积极投入企业经济管理工作中, 充分发挥会计工作者所特有的的主观能动性, 会计工作者能够于稽核工作中, 对每一笔的经济业务往来具有详实的了解, 且依企业实际状况与部门预算执行状况给出好的建议, 为其出谋划策, 令资金使用效益得以充分发挥。

(四) 财务稽核可消除会计人员侥幸心理, 能提升会计信息的质量

通过财务稽核工作, 对会计核算活动中的会计体制应用不正确、账务处理有失规范、原始凭证有违规定等现象进行及时纠正及处理, 以提升会计核算工作质量, 彻底消除会计工作者存有的侥幸心理, 益于会计从业者持有严谨的职业态度, 增进会计从业者的高度责任感, 进而提升会计信息的质量。

三、财务稽核提升会计信息的具体措施

稽核为稽查与复核简称, 财务稽核为会计机构自身对会计核算工作实施自我检查与审核的活动。“数据、载体以及传递”等相关要素组成会计信息。其中, 数据为对经济业务进行记录描述的序列, 数字为其核心;载体为“传输与加工以及存储”会计信息而依附的对象及工具;传递即是把会计信息公示及披露给“投资者、政府、债权人、企业管理当局”等会计信息使用者。会计信息也只有在使用者那里方显出其价值。提升会计信息质量, 需由会计根本要素入手, 而财务稽核即是能够充分提升会计信息处理要素层面关键要素之一。于新的市场经济的大环境下, 会计信息需求持续变化拓展, 会计信息需求的对象亦日趋个性化, 会计信息实效性日趋快捷化, 上述新的要求督促会计信息质量的不断的提升。

(一) 原始凭证的稽核

会计原始凭证, 为企业于经济业务产生之时所填制获得的, 用以对经济业务产生及完成的状况进行证明, 并且作为会计凭证的原始依据。比如, 于石油集团里, 因为情况的需求, 某项业务产生了分次, 此时便需要展开累积凭证的制作。对于此类单据进行财务稽核, 首先需确定单据完整及真实性, 相关手续齐全与否。限额的领料单于核查之时需合理, 且需对单据的正确性与及时性进行验证, 如此方可最大化的提升会计信息质量。

(二) 会计账簿的稽核

会计账簿, 是由具专门格式且联结于一起的若干账页所构成, 依会计科目进行账户开设, 用来展开“序时、分类、记录及反映”经济业务的簿籍。会计账簿于财务稽核活动中, 需关注账簿格式以及登记方法的准确性。账簿的内容于核查过程中, 需关注和会计凭证彼此结合, 稽查其“账单、账证、账表”内容相符与否以及与记账规则是否相符等。

(三) 会计报表的稽核

企业对外提供“利润表、资产负债报表、现金流量表”等会计报表。也就是说核查会计报表, 即是对上述三种报表的核查。第一, 要查看报表是否依完整准确无误的相关资料与会计账簿所编制, 同时需统一报表格式。第二, 对报表内容的真实性进行严格审核, 报表之间的信息衔接与否。第三, 还需查看报表内是否有相关责任人的“签字与盖章”。

四、结语

综上所述, 推行财务稽核, 可强化财务管理与监督, 对保障企业资金的安全高效运转具有积极的效用。在推行财务稽核之时, 务必拟定完善的内部稽核体制, 让财务稽核工作得以有章可循有理可依, 确保企业经济管理活动、会计信息活动于“合法、合规”的环境下有序良性运转。

摘要：财务稽核工作直接关系到会计信息的质量。文章由财务稽核特点、重点、主要职责与会计信息的质量要求进行阐述, 对财务稽核对提升会计信息质量的几点措施进论述。

关键词：财务,财务稽核,会计信息质量

参考文献

[1]李端生.会计理论研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2007.

会计内部稽核工作 篇8

一、医院会计稽核工作中的现有问题

(一)医院会计稽核结构落后

当前, 我国的会计稽核工作在实践经验和理论研究方面均得到不断的加强,有效地促进了我国医院会计稽核工作的提升。 但和国外相比较,会计稽核工作尚且处于初级阶段,依然存在问题。 其工作重点依然还是稽查凭证、查对报表、复核账簿等,这与目前所提倡的应全程监督的理念并不相符, 并且医院的会计稽核工作均注重对事中和事后的控制,而忽略对事前的控制,致使事前控制仍处于理论阶段。 但要实现对医院经济业务的全程监控,需要转变传统的会计稽核模式,将事前控制应用到整个会计稽核工作中,以医院的总体经济过程为范围,提升其整体监管力度。

(二)医院会计稽核的基础工作缺乏管理

医院会计稽核的基础工作主要包括会计稽核的制度建设、 岗位设置、人员配备和会计稽核的组织管理等。 对会计稽核制度的建设而言, 各医院均会依照相关的会计法律法规,创建属于自己的会计稽核制度, 但由于其稽核制度的建立是依据各项法律法规制定的, 并没有将自身的实际情况细化到制度中,导致可实施性差,不能较好的约束医院各项经济业务活动。

同时,存在部分中小医院,其物资管理与财务人员配备和岗位设置并不合理,存在个人担任多职,并且各职位间相互冲突的情况,外加会计稽核工作的管理制度落后,致使会计稽核工作不能发挥有效的作用, 会造成部分工作人员在工作中经不住利益诱惑, 使用多领物资和虚报开支等不合法手段获取个人利益,若是会计稽核人员未深入基层核查, 由于其隐蔽性,便不易发现其不正当行为,造成医院的经济损失。 曾有新闻报道, 一家医院的收费处人员利用工作之便将收进的医药费多收少交,居然三年没有被发现,贪污了14万元,她修改了电脑归类内容以致在打印的缴费账目上无法查出少交的金额。 这就是收费处收账人员自己操纵电脑记账,没有稽核人员现场每天检查出的问题。

(三)会计稽核内容偏且范围窄

会计稽核的重要意义是促进医院财务工作的顺利进行, 保证物资有效运用和安全完整。 这就要求会计稽核人员需深入基层,进行充分的调研, 了解医院医疗业务构成中各环节的经济业务往来情况。 但在目前,在我国的大多数医院,其会计稽核工作仍存在一定的局限性,表现为通常局限于会计账簿、会计凭证和报表的审核方面,例如,财务稽核只局限账簿和凭证的纸质性审核, 对于往来账项的会计内容只能看账目的记录,并不直接接触供应厂商,而涉及固定资产和低值易耗品类项目则依然只是看账簿记录,若账簿记录没有明显错误则不易查出。 工作过程中不能够较好的结合人力资源和无形资产进行考虑, 尤其是欠缺风险管理方面的知识,未将医院的自身情况结合外部环境进行考虑,在业绩评价和财务分析等方面较为落后,内部控制与审计、资金筹集和使用等方面存在一定的风险, 这些都对医院的会计稽核工作造成一定程度的不良影响。

二、提高医院会计稽核工作的质量的措施

(一)注重事前会计稽核

医院会计稽核工作的提高,会计稽核模式完善,需优化会计稽核环境。 由于会计稽查工作需要对医院内部的经济往来业务进行审核和查询,存在造成会计稽查人员与被稽查人员处于对立状态的可能性,因此会计稽查人员需要足够的权限支持。 其足够权限的获得,又需要得到医院管理层的支持,所以医院的管理层对会计稽核人员应进行充分授权, 保障会计稽查人员可以应用足够的权限, 对医院各项业务的活动情况进行了解。 另外,医院管理层还需要对全体工作人员进行关于会计稽核工作的作用和意义的宣传,促使各部门人员能够支持会计稽核工作。

其次应深化会计稽核的内容, 会计稽核人员除提前对医院的各项业务活动进行控制和预测外,还需要在诸多基层调研的基础上,完善可以完整、准确记录医院各业务活动的会计处理程序。 这就需要医院的管理层安排在总会计师或会计岗位负责人的领导下, 将德才兼备的会计人员安排在重要的稽核岗位上,因为会计稽核的范围宽泛,所以各岗位应该协调一致,分工明确,将这项工作连贯起来,并将医院近年来的发展规划纳入考虑,将稽核内容扩展到医院各方面的经济活动。 最后需提高会计稽核人员的综合素质, 改变以往仅仅靠会计稽核人员凭自己的工作经验来判断事前会计稽核的状况,应结合先进的计算机网络技术, 并加强稽核人员对医院会计准则以及国家相关会计法规的学习, 促进事前会计稽核工作的有序高效进行。

(二)加强会计稽核执行力度

会计稽核执行力度的加强,应规范会计稽核人员的常规工作,包括原始凭证的稽核,记账凭证稽核,会计报表稽核,以及账簿稽核等。 原始凭证作为会计工作的源头, 对会计信息质量的优劣具有决定作用。 因此,会计稽核工作中,其稽查的重点应看其原始凭证所反映的医院经济活动是否存在,对于真实存在的信息是否合法,或是符合医院的规定。 除以上检查的内容,还需对原始凭证填制的规范性进行稽核,若是原始凭证存在挖补、涂改和刮擦等现象的应予以退回,并要求重开,同时要对相关接受人员的印鉴进行核查,看其是否齐全。

记账凭证的稽核工作,主要是对原始凭证进行梳理,其要求主要是复查可能存在的差错,并且对其真实性、完整性和规范性进行检查,确保医院业务活动的本质能在记账凭证中准确完整的反映。 对于会计报表的稽核工作,会计稽核人员应对会计报表的编制过程,以及结果进行检查和监督,以保证会计数据的真实性,同时要对会计报表中的敏感性项目进行检查,还需审核各财务报表间和各项目间的平衡关系,保证表表相符、账表相符。 对于账簿的稽核工作,工作人员应审核登记账簿所需的记账凭证,若是未经稽核人员签章的记账凭证,相关财务人员不应进行登记,还需核查账簿设置的规范性、完整性和科学性,核查其重记、 漏记和错记的问题,及时更正,明确明细账、日记账和总账间的勾稽关系。

(三)扩展会计稽核的范围

医院的财务管理工作,不止是对医院的各项经济活动的核算,以及完成资金的筹集、使用等工作,还需要对医院的财务状况进行科学合理的规划和预测,促使财务管理由核算型向管理型转变。 在此基础上,会计稽核工作逐渐地完善各项职能。 加强对财务收支计划和财务预算计划的审核,在医院财务收支和预算计划经上级管理者批准后,会计稽核人员还需对各项预算的执行情况进行定期或不定期的检查。

在资金的管理审核方面,应对医院的资金分布状况,及其结构进行调查。 并且明确医院运营的资金需求,还需严格遵照医院的各项资金管理制度,对医院的日常资金活动进行监督。 对小金库和挪用现金的现象进行重点审查。 另外,还需加强对应收账款的回收管理,并审核资金考核指标,确保能够较早的发现资金短缺或多余的现象,便以财务人员能及时的调度资金,提升资金的使用效率。 另外,还需加强对医院绩效考核的审查, 会计稽核人员应加入到医院各项绩效考核制度的制定和执行中,全程监督其合理性和公平性。

总之, 医院会计稽核工作是实现医院自我约束和自我监督的有效机制,能够有效提升医院的整体管理水平,促进医院良好公众形象的形成。 因此,应不断完善医院会计稽核制度,注重财务会计人员整体素质的提升,并按照相关的财经法规和已制定的稽核制度,认真贯彻执行, 确保医院经济活动的合法有序进行。

摘要：财务管理是医院运行管理中的重要工作之一,关系到医院各项经济业务活动的有效开展,会计稽核工作在促进财务管理的科学性、真实性和准确性等方面具有重要的意义。本文对目前我国医院会计稽核工作中存在的问题,分析提高会计稽核工作的相关措施,以期促进医院经济运营方面的健康发展。

关键词：医院,会计,稽核

参考文献

[1]邹丽敏,易永秀.浅谈医院收费票据的管理[J].商业经济,2010,5(24):141-142

[2]王继东.浅析我国小型民营企业会计监督的现状及对策[J].商业经济,2011,4(14):130-131

[3]刘晓滨,颜明,王俊惠,王鹭利.用网络与计算机技术改进医院财务管理水平[J].绿色财会,2010,5(8):149-150

小议企业内部控制及内部稽核因素 篇9

关键词：企业,内部控制,分析建议

内部稽核在企业内部管理中能起到有效的会计监督作用,是内部控制的重要手段。企业加强内部控制和内部稽核有利于减少会计核算工作中所出现的差错,防止违法人员以权谋私。通过企业内部控制盒内部稽核,可以提高企业的管理水平,减少工作失误。但是现在大部分企业的内部控制和内部稽核水平不高,管理不到位吗,容易埋下贪污腐败的隐患。

一、加强企业内部控制和内部稽核的重要性

(一)有利于推动企业财务管理决策科学化,规范会计基础的工作

企业的财务决策直接影响财务管理工作的成败,因此要提高财务决策的科学性,强化会计工作,降低财务风险。企业可以通过采取多种财务决策方案择优选择的方式,分散财务风险,提高财务管理能力。企业也要建立健全的财务管理制度,明确财务部门的权责分工,提高财务管理水平和资金使用的效益,运用科学的绩效评估体系,客观地对资金收支进行评价和预期估算,为接下来的财务工作展开进行指导和建议。通过企业对财务管理工作的落实,可以落实好岗位责任制、财务科科长责任制、会计岗位责任制、会计稽核岗位责任制和出纳人员岗位责任制,可以维护好我国财政制度和会计制度,加强对企业财务的管理。

(二)有利于扩大企业经济效益,完善企业资金管理

企业1加强内部控制和内部稽核有利于实现资金的集中管理,不仅可以减少财务风险发生的概率,还能最大限度发挥资金的价值,提高资金的利用效率。内部控制和内部稽核可以加强对企业流动资金的分析,推行目标成本管理制度,构建全员成本控制体系,不仅可以完善企业的内部控制和内部稽核,也有利于内部控制制度的落实。

(三)有利于企业走可持续发展道路

提高企业的内部控制和内部稽核,对企业有深远的意义,可以促进企业在重视经济管理的基础上,重视自身的财务管理资金管理功能,从而充分调动企业的可利用资源,走全面协调可持续发展的道路。效率与公平是做好财政管理的基本要求,把企业的资源进行整理,然后重新合理分配,优化企业收支结构,保证收支平衡,有了良性的收支关系,才能保证企业走可持续发展的道路。

二、企业内部控制和内部稽核的不足

(一)没有建立内部控制和内部稽核的思想

部分企业的工作人员没有建立起内部控制的思想,或者对内部控制有错误的认识,都会导致内部控制工作的开展不顺利。工作人员对内部控制不重视,企业的管理工作流于书面形式,这些都不利于内部控制工作的实行和深入开展。内部控制是企业内部控制的一部分,但有的企业割裂了财务管理和内部控制,导致内部控制的理念没有落实到每个员工身上。企业没有重视起内部控制,导致资金没有得到合理的利用,容易造成资源浪费,更有可能埋下贪污的隐患。

(二)会计基础工作不规范

企业存在着会计基础工作不规范的问题,内部控制和内部稽核有很多会计基础薄弱的环节,例如会计报表失真,会计科目胡乱使用,导致会计核算出现紊乱,记账凭证使用不规范等,这些都会导致企业的内部控制和内部稽核能力薄弱。有的企业会计账簿使用不合理,总账和其他资产明细账不分,导致企业没有办法遵循制度进行内部控制和内部稽核,不仅不利于财务工作的深入,也不利于内部控制工作的开展。

(三)内部控制制度没有和风险机制相挂钩

企业没有落实好绩效管理工作,或者绩效管理工作没有和风险机制相联系,导致企业没有及时掌握财务情况,没办法进行财务数据收集,没有及时找出风险存在的环节,不能很好地趋避风险,当风险来临的时候,也没有及时调动应急措施,解决风险。内部控制属于内部控制管理的一部分,企业没有落实风险评估工作,同时也会影响内部控制管理的工作,导致企业内部控制工作没有顺利展开。

三、企业内部控制和内部稽核的措施

(一)建立健全完善的企业内部控制和内部稽核体系

企业要建立健全完善的企业内部控制和内部稽核体系,用战略发展的目标看问题,加强对企业的监督管理,落实监督机制的作用,突显企业监督的重要性和权威性,对企业进行科学化管理,才能保证企业内部控制和内部稽核计划的科学性和严谨性。企业建立健全完善的内部控制和内部稽核体系也能为企业的决策和管理提供更多的信息,在企业的生产经营活动中,要保证内部控制和内部稽核贯穿在每个环节,才能真正落实好内部控制和内部稽核的工作,提高企业的竞争力。企业要做到内部控制和内部稽核的手段多元化,除了运用会计的知识,还要适时利用管理工程学的知识,多样化的管理手段和方法,会使枯燥的内部控制和内部稽核工作显得有趣,而且能降低内部控制和内部稽核中出现的错误。

(二)加强内部控制和内部稽核的信息化管理

企业要加强内部控制和内部稽核的信息化管理,保证信息沟通渠道的畅通。只有保持信息沟通系统的通畅,才能使企业及时掌握企业自身的营运状况和组织中发生的各种情况,做到企业的信息在不同层次和不同部门之间迅速地传递和交流。信息化的管理能够使企业做到资源共享,不仅提供了一个沟通交流的平台,还能密切企业部门之间的关系。企业信息化的建设发展是未来发展的一个趋势,因此企业要给予重视。

(三)加强内部控制和内部稽核的风险控制

企业要增强自身的风险防范意识,建立健全完善的风险预警机制,在面临企业风险时可以及时调动应急方案来解决问题。企业要加强对风险的防范和控制管理,风险管理要以预防为主,即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险。财政部门和会计部门在内部控制工作中占有重要的作用,企业要按照自身发展的需求,建立适合自身发展的内部控制制度。内部控制工作贯穿企业日常工作的整个过程,这要求企业的每项工作都要考虑到内部控制,才能保证做好对经济活动的控制作用,减少工作中不必要的开支。内部控制的目标具有一致性,都是为了提高企业的工作效率,扩大的经济效益,提高服务水平并且节约工作的成本。因为内部控制和内部稽核工作是项长期复杂的工作,因此更加需要有制度保障财务管理类工作的进行。这项工作需要企业全体员工共同参与,才能发挥出应有的作用,同时企业要积极与其他企业进行交流,更新内部控制的方法,与时俱进,不断更新内部控制制度,保证内部控制模式不会与时代脱节。

(四)加强对内部控制和内部稽核的工作人员的培训

员工是企业的血脉,员工的素质低下也就不能很好地带动起企业的运行。企业要定期对内部控制的员工进行培训,提高员工的专业技能和工作素质,树立爱岗敬业、尽职尽责的职业道德。对于管理者也要进行定期的培训,树立管理者内部控制的思想,使管理者对内部控制有基本概念,然后走出内部控制的认识误区,加强对内部控制的重视。定期派遣管理者进行外部交流,及时更新管理者的内部控制信息,保证管理者接受的思想跟得上时代的发展,才能保证公司的管理水平跟得上时代的步伐。

四、结束语

在内部控制和内部稽核的角度上看,我国企业内部控制和内部稽核存在着大大小小的问题,这要求我国企业要不断完善自身的内部控制和内部稽核,保证资产安全性和完整性,提高工作效率。内部控制和内部稽核不是一两天就能落实好的工作,企业要循序渐进地深化内部控制改革,才能保障经济活动的安全和合法,提高服务水平和管理能力,促进社会主义发展。

参考文献

[1]曾献亮,王永生,周洁瑜.浅议如何通过财务稽核强化电力企业的内部控制[J].大观周刊,2012

[2]陈琼娥.加强财务稽核防范企业内部风险[J].经济视野,2014

加强商业银行内部审计稽核探讨 篇10

一、正确认识内部审计稽核工作的重要性, 完善内部审计稽核体系

(一) 明确内部审计稽核部门的组织归属

内部审计处室中各个分支行的相关管理人员或总稽核负责人, 在组织形式的编制上都隶属于总分行派遣人员, 业务上要严格遵循国家审计机关和总行审计稽核司, 和一级法人直接对接。这样, 不但各个部门和单位的各职能部门能够得到个分支行内部审计处室的审计, 而且还能够审计分支行的主要负责人, 促使本行主要负责人再也无法约束内部审计工作, 从而也就能够充分发挥出内部审计稽核的作用。就当下我国的银行发展现状而言, 大都是因为银行主要负责人或少数领导人员, 在工作过程中过于随性, 过于重视自身成绩, 从而也就促使随自己想法而进行做账的现象逐渐发生, 财务报表都是结合相关领导人的意思来进行编制, 严重忽视的实际经营结果。此外, 内部管理也缺乏严谨性, 内部控制起不到一点点作用, 财务制度杂乱不堪, 内部审计稽核工作没有认识到自身的职责所在, 甚至缺乏职责的行使权力。因此, 必须对内部审计稽核部门的组织归属进行确定, 归还其应有的权利, 从而让能让内部审计稽核工作得到有效推动。

(二) 明确内部审计稽核工作的职责

首先, 内部审计稽核要将审计报告书及时做好, 对部门审计工作规划进行编制。结合总行标准将内部审计稽核的整体规划给做好, 并实施量化考核。其次, 改变原来的审计关口, 将事前预防设定为事中和事后对责任事件进行检查和处理。要运用相应的措施对内部控制制度进行不断测试和检查, 及时发现问题、解决问题, 让审计稽核的指导和预防作用得到增加, 尽可能的让制度隐患和操作风险得以消除。第三, 要对各个部门的财务收支和经营活动的正确性、规范性以及真实性进行稽核审计, 对现场审计力度不断加大, 促使稽核工作能够按时开展[1]。第四, 通过专案审计稽核一系列的典型倾向问题, 一路追查到底, 不留一点工作隐患, 同时还要再次稽核整改情况, 让内部审计稽核的连续性得以有效确保, 从而让内部审计稽核质量得到提升, 让后续审计稽核工作也能够完美开展。第五, 对内部审计档案进行构建和完善。内部审计档案是审计稽核工作能否得以进行的基础所在, 而且在进行二次稽核时, 还能够让人力和物力得到节省, 加快重点事项的审计进度。最后, 针对于一些无法查出的隐藏案件, 应以连带责任形式进行承担。

二、对内部审计稽核人员的综合素质进行不断提升

(一) 提高审计稽核人员的工作素质

审计人员不但要能够对将自身的审计意见表达出来, 将准确的审计稽核计划编制出来以及有效进行审计稽核调查外, 还应该具备专业的业务技术, 良好的工作作风以及灵巧的工作方法。此外, 最为重要的是要具备敢于和恶势力作斗争、本分努力、公平公正的工作原则, 这样才能让内部审计所具备的的监督和服务属性得到有效发挥。其次, 审计稽核人员还应该具备高尚的工作责任心, 对自身的职责做到准确认识, 工作是要一丝不苟、秉公办事。

(二) 提高工作能力

由于审计稽核工作的特殊性, 担当审计稽核工作的人员必须具备相应的工作能力, 在进行审计稽核过程中, 如发现不正常现象, 应该及时了解和掌握相关信息, 并运用有效措施。想要做好审计稽核工作, 相关审计人员就必须要具备一定的知识面, 同时还要努力学习的精神和毅力, 而且还要能够准确判断出内控制度的可行性和合理性, 从而才能让内部审计稽核质量得到不断提升。

三、对相关管理人员的内部审计稽核意识进行强化

(一) 相关管理人员要具有内部审计意识

相关领导人员如果由于内部审计稽核意识, 做到尽职尽责, 就算控制制度并不完善, 也同样能够让其发挥出一定作用。而领导人员如果缺乏控制意识, 就算是最为完善的控制制度也很难发挥出应有的作用。因此, 领导人员应该对内部审计稽核的作用做到充分认识和发挥, 促使其就算单独一个人也能让所属工作得以完成, 严禁运用自身权利逃避内部控制制度的行为, 也不能因控制作用小而将其放弃或不进行审计稽核。

(二) 领导应该有序哦啊控制授权范围

各分支行行长应该结合总行转授权控制对授权范围进行合理控制和明确。而所谓授权控制主要是指相关管理人员相某工作人员授权和批准某业务的管理或处理权利, 没有授权的人员则不能够插手[2]。授权一般分为两种, 一种是一般授权, 也就是相关管理人员授权给有关人员自身工作业务范围内的权利, 另一种是特殊授权, 即授权于相关人员自身业务工作范围以为的权利。在授权时, 如果没有对授权范围做到有效控制, 范围过大就会致使授权人的主要业务控制逐渐丧失, 从而也就加大了经营风险, 而范围过小, 被授权人遇到任何事都需要轻视批准, 从而也就丧失了授权的意义, 而且还很有可能打击相关人员的积极性和责任心。因此, 领导能否有效控制授权范围和内部控制稽核工作有着非常密切的联系。

(三) 相关领导人员要做到合理分工

所谓分工控制主要是指对各种职务进行分工负责, 不能一人多职。通过分工控制能够让相关人员在处理经济业务时, 能够彼此约束和牵制。而所谓不相容的业务, 主要是指在企业中具有一定联系的业务, 倘若都聚集到一人身上, 就会让差错发生的可能性增加, 也有可能让掩盖错误现象的发生率提升。因此, 相关领导人员应该合理控制各个部门和人员的分工控制, 这样也能够让内部审计稽核的作用得到加强, 让内部审计稽核工作的发展逐渐走向健康化和稳定化。

四、对审计稽核内部控制成本和效益之间的关系进行有效处理

内部审计稽核的各个环节都具有一定的作用。但是, 各个环节的控制必然机会形成成本。内部控制环节效益主要从两个层面上能够得到展现, 一是直接效益, 而是间接效益。而成本控制也具有直接和间接, 直接成本有人力和物力的消耗, 间接成本则是指过多的控制环节会对业务处理速度造成影响, 从而也就让会影响到企业的经营, 进而也就产生了间接成本。在对内部控制制度进行构建的过程中, 应该对内部控制成本和效益之间的关系进行全面分析。内部控制系统能否合理, 就必须对成本和效益之间的关系进行全面衡量, 如果控制成本比控制效益大, 则这个内部控制制度则缺乏合理性[3]。在实际的控制工作中, 相关审计稽核人员应该结合自身的经验来判断和分析, 对内部控制成本和效益之间的关系做到有效计算, 对二者进行有效衡量, 从而才有助于企业经济效益的提升。

五、对多种审计稽核方法和技术进行运用

在进行审计稽核工作过程中, 单单只是运用一种审计方法, 或许能够让某个方向上收到成效, 但想在所以方面上都获取到预期效果则存在很大难度。想要让内部审计稽核效果得到提升, 就必须互相配合对多种审计方法进行综合运用。例如:有效结合一般审计和坚持重点审计;事前、事中以及事后审计的结合运用;结合运用自审和联审, 尤其是在对社会审计组织的高级审计人员或注册会计师进行聘请的时候, 让其对银行内部控制制度进行审计和指导, 借鉴他们的管理经验, 这样不但能够让商业银行审计稽核中专业人员严重缺乏问题得到有效消除, 而且还能够让内部审计稽核效益得到提升, 促使审计稽核作用得到充分发挥。

六、总结

总而言之, 想要对商业银行的内部审计稽核工作进行加强, 就必须正确认识内部审计稽核工作的重要性, 完善内部审计稽核体系, 提神审计稽核人员的综合素质, 有效处理内部控制成本和效益之间的关系, 对多种审计稽核方法进行巧妙运用。只有这样, 才能有效提升商业银行内部审计稽核效益, 让审计稽核的作用得到充分发挥。

参考文献

[1]赵红.浅析加强商业银行内部审计管理与控制的方法和途径[J].黑龙江金融, 2013, 02:20-22.

[2]鲍东来.如何加强商业银行内部审计的服务职能[J].中国外资, 2013, 08:48.