审计独立性影响因素论文

一、审计独立性在公司会计信息披露中的作用审计本质理论的信息观认为：在以两权分离和受托责任为基础的现代公司治理结构下，各利益方对会计信息的占有存在着不对称现象，由此会产生道德风险、逆向选择、资本市场“劣质公司驱逐优质公司”等诸多问题。公司管理当局公开披露会计信息则成为降低信息不对称的主要手段和必然选择。下面是小编整理的《审计独立性影响因素论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

审计独立性影响因素论文 篇1：

审计独立性影响因素探究

一、审计独立性概述

（一）审计独立性的内涵

审计的独立性主要是指审计人员在提供审计服务的工作中保持独立，这种独立既是形式上的，实质上也得独立，即审计人员既要独立于审计委托人，还要与其他利益相关者保持独立，否则会影响审计结果，无法实现对社会公众负责。

（二）审计独立性的重要意义

根据中国证券监督管理委员会网站公布的资料统计，自2010 —2016年之间，我国上市公司中先后有聚友网络、南京中北、银河科技、云南绿大地、华锐风电、赛迪传媒等16家因审计失败遭受证监会处罚，而通过处罚原因可以看到，大多数俱是因为审计独立性不足所造成，由此可见审计独立性的重要意义，归纳起来，具体体现在以下几个方面：

1.对于审计质量的影响

审计机构和审计人员若不能保持独立性，其在审计过程中，有可能不执行应有的审计程序、不保持应有的怀疑态度以及不能勤勉尽责，从而造成审计成为一种形式，不能有效执行监督责任，最终影响审计质量不高。

2.能够在一定程度上确保企业的财务会计信息的真实度和可信度

保持审计独立性可以提高审计机构和审计人员履行监督职责的责任心，从而能及时发现企业在生产经营以及财务核算和报告中出现的问题并加以修正，这在一定程度上保障了企业对外提供的财务会计信息的真实度和可信度。

3.能够优化资本市场的资源配置，保护中小投资者的利益

保持审计的独立性在一定程度上能够确保审计质量和财务会计信息的质量，从而为投资者提供了较为客观、真实的企业经营情况，为其资金投向提供了依据，从客观上优化了资本市场的资源配置，保护了中小投资者的利益。

二、当前影响审计独立性的主要因素

虽然审计独立性对审计质量、财会信息的真实性以及中小投资者具有重要的保障作用，但是要保持审计独立性却并非易事，影响审计独立性的因素较多，具体体现在：

（一）非审计服务业务对审计独立性的影响

当前在我国，审计机构和审计人员所提供的非审计服务主要局限在内部审计方面，对于编制财务报表、税务服务、咨询服务等涉及略少，那么这些业务对于审计独立性是否有影响呢？在此我们以2013-2015年A股上市公司中剔除金融类、同时在H股或B股上市以及没有明确划分审计与非审计服务的88家公司作为研究样本，统计数据以其公布的年报为准，具体数据如下：

参考数据来源于朱玲玲老师的非审计服务对审计独立性影响的研究，所选样本数2013年为11家，2014年为36家，2015年为41家。

通过上表统计数据可以发现，在流动比率和净资产收益率平均值正常的情况下，非审计服务费用占总服务费用的比率差值较大，最大值为72.53%，而最小值仅0.95%，平均值为26.67%，但是通过相关性验证可以发现，其与审计意见类型具有负相关性。之所以会出现这样的验证结果，主要是因为非审计服务业务的开展已将审计机构与被审计单位之间的委托代理关系打破，审计机构和审计人员很容易与被审计单位形成一定的人际关系网络，进而可能会影响管理层决策，从而导致审计独立性的缺失。

（二）业务竞争和审计收费对审计独立性的影响

受审计业务数量有限的影响以及审计机构经营业绩的压力，部分审计机构为了招揽业务而与被审计单位的招标人员串通，从而获得招标资格，中标后，根据风险报酬原则，在执业风险可控的情况下，一方面减少审计收费，另一方面主觀上刻意减少审计程序，降低对被审计单位的监督力度；也有部分中小审计机构为获得业务，恶意降低审计收费，甚至不惜违背执业道德，出具虚假审计报告，严重损害第三方利益。由此可见业务竞争与审计收费对独立性具有较大的影响。

（三）公司治理结构对审计独立性的影响

完善的公司治理结构既能保障内部审计的独立性和权威性，同时也是外部审计独立、客观评价公司经营状况的重要条件。当前我国上市公司公司治理结构不合理主要体现在股权结构不合理、大股东占股比例较高和董事会的构成存在问题，大股东占股比例高容易造成股东会、董事会和监事会的监督机制缺失，进而为审计业务的开展形成障碍，影响其独立性；独立董事是董事会的外部董事，在我国，独立董事受公司环境的影响，其对董事会的监督效果并不大，从而使得审计效果不够理想，对审计的独立性具有一定的影响。

三、如何提高审计的独立性

（一）有效规范非审计服务业务

审计行业是适应我国的市场经济发展而产生的新兴行业，审计机构开展非审计服务业务有利于其自身的业务拓展和规模扩张，因此我国法规并不禁止审计机构开展非审计服务业务，但必须对其加以规范和引导，例如可以将审计机构的审计业务和非审计服务业务进行划分，并实行审计人员轮换进行非审计服务业务，以避免其与被审计单位形成共同利益群体，影响审计的独立性。

（二）制定统一的审计收费标准，改变审计费用的支付方式，降低同业恶意竞争

当前我国审计收费是以“固定价+浮动价”的模式，但是在实际执行过程中由于审计机构和被审计单位处于一种卖方与买方的关系，审计收费的议价空间比较大，从而为恶意竞争提供了机会。建议参照国外按照审计时间计费的模式，明确一个最低的收费标准以保证必要的审计程序和审计报告能够正常进行，从而促进审计的独立性。

当前我国审计费用的支付是利益双方的直接对接，缺乏第三方的有效监管，如果这一问题能够解决，那么费用双方的相互牵制作用就会有效降低。因此笔者建议引入与审计机构和被审计单位均无业务往来的第三方作为审计收费的监管方和支付中介，这样能够提高审计的独立性。

（三）完善公司的治理结构

要完善公司的治理结构，须从两方面着手：一方面要改变公司的股权结构，降低大股东的股权比例，例如可以通过实现股票的流通性，通过股票的市场变化来评价经营者业绩，形成硬约束，对经营者进行自发的优胜劣汰，就能在一定程度上改善公司股东会、董事会和监事会的监督作用，从而提高审计的独立性；另一方面要尽快调整董事会结构，提升独立董事在董事会中的监管职能，以确保董事会的独立性，从而为审计独立性的保持提供管理支撑。

（四）提高对审计机构和审计人员的监督

我国应当加大对违法违规审计的惩处力度，尤其是对审计人员的处罚额度，从惩处力度方面来增加审计的独立性，同时还应完善审计监督的职责，强化审计监督的手段，建立和完善各级审计监管人员的职责和范围，提高对审计机构和审计人员的监督，从而来有效保障审计的独立性。

四、结语

审计独立性对于审计结果具有决定性的作用，而非审计服务、业务竞争和审计收费、公司治理结构等因素均能对审计的独立性产生一定的影响，因此在实践中，我们有必要规范审计机构的非审计服务业务、尽快推进审计收费的市场化以及加强对审计市场的监管和处罚，从而为审计独立性提供良好的环境，使其能够充分发挥“经济警察”的监督功能。（作者单位为永旺梦乐城（湖北）商业管理有限公司）

作者：汤俊英

审计独立性影响因素论文 篇2：

审计独立性影响因素的经济分析

一、审计独立性在公司会计信息披露中的作用

审计本质理论的信息观认为：在以两权分离和受托责任为基础的现代公司治理结构下，各利益方对会计信息的占有存在着不对称现象，由此会产生道德风险、逆向选择、资本市场“劣质公司驱逐优质公司”等诸多问题。公司管理当局公开披露会计信息则成为降低信息不对称的主要手段和必然选择。然而由于管理当局对会计信息具有天然的垄断权，其所披露的会计信息的可信度不可避免地要受到其他各方的质疑。注册会计师审计的作用就在于其可以提高公开披露的会计信息的可信度，从而能有效减少其他各方的合理质疑。

注：“本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文”

作者：胡华夏 光昕蓉

审计独立性影响因素论文 篇3：

浅析注册会计师审计独立性的影响因素及对策

摘要：本文从注册会计师审计独立性含义入手,分析注册会计师审计独立性的影响因素,并针对这些影响与我国独立审计存在的不足,提出了相应的改进措施

关键字：注册会计师 审计 独立性 因素 对策

一、注册会计师审计独立性的含义

我国注册会计师职业道德基本准则中把审计独立性作为一项基本原则，称为独立原则，指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。实质上的独立，是指注册会计师在发表审计意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观性或专业怀疑受到损害。

二、注册会计师审计独立性影响的原因

注册会计师审计的产生源于受托经济责任，是随着受托经济责任关系的存在、扩展而产生与发展起来的。委托代理关系一般可定义为委托人（如企业所有者）授权代理人（如企业的管理者）为实现委托人的利益而从事某项活动的一种契约关系。然而在现实中，代理人往往不能按契约的规定完全按照委托人的利益行事，其原因主要在于：

1．双方利益目标的非完全一致性

代理人和委托人的利益目标并不完全相同，委托人的目标主要是自身利益的最大化，而代理人作为社会人有时并不以委托人收益的最大化作为其行为的出发点，往往是有着其自身更广泛的效用追求。

2．信息的非对称性

即一方掌握私有信息而占据着信息优势，实际的情况往往是因为代理人直接处于代理活动的前沿，一般具有较充分的信息，而委托人所掌握的相关信息则是间接的有限的。这样就可能出现代理人为了自己的私利，在契约达成前便千方百计以用信息优势诱使委托人签订有利于自己的契约，或在契约达成后利用信息优势不履约，产生所谓的“逆向选择”和“道德风险”等损害委托人利益的机会主义行为。

3．会计师事务所规模偏小、数量多、业务单一

我国目前共有注册会计师事务所688余家。会计师事务所是一个盈利组织，而市场上客户有限，因此，对于会计师事务所来说，争取客户、寻求生存成了第一要务。除此之外，我国会计师事务所.业务单一，提供的服务大部分还仅限于传统的审计和评估等服务，管理咨询服务、税务服务及投资顾问等非审计业务占的比重还相当小，我国的审计市场又明显是买方市场，为了留住客户，赢得利润，会计师事务所不得不迎合顾客意愿，按经营者的要求去处理问题。

三、注册会计师审计独立性的影响因素

1．非审计服务对审计独立性影响程度的因素分析

非审计收费造成注册会计师对客户的经济依赖，同时提供审计和非审计服务会计师事务所与委托人之间日益增加的经济连接，因此，由于担心失去客户而难于抵御客户的压力。非审计服务风险较低，利润较高。因此，当提供审计服务时坚持独立性肯能会影响到非审计服务时，注册会计师的实质独立性就可能会受到影响。

2．被审计单位的法人治理结构对审计独立性的影响

从建立现代企业制度的角度看，应从完善公司治理结构方面来促进注册会计师审计的独立性。独立董事在监督公司经营管理、控股股东权利、经理人权利、保护股东权益等方面发挥着特殊的作用。同时，审计委员会也是代表股东行使审计监督权利的一种有效组织形式。在许多情况下，由于注册会计师行业的作用更多的是在宏观上规范市场秩序，在短期内不能给当地政府带来更多的就业机会和经济利益，所以，在一些地方政府看来，注册会计师的独立性与上市公司是不能相提并论的，这种政府主管部门介入企业的微观管理领域的状况也会消弱注册会计师独立发表审计意见的能力。

四、提高注册会计师审计独立性对策

1．扩大审计业务范围，发展咨询业务

根据会计师事务所的发展趋势，目前大型事务所的实践也表明，拓宽业务范围、大力发展咨询业务，逐步形成以咨询业务而非传统的审计服务为主要收入来源的收入结构形式，从而减弱对审计客户的过分依赖，减小受制于被审计客户的可能性是保证独立性的重要手段之一。而且随着现代企业业务范围的扩大，其多元化发展策略使得对不同领域的认知有限，询问专业人员可以降低经营风险、减少损失，因此咨询业务的发展前景较好，能够成为会计师事务所收入的主要来源。

2．实行审计委派制

如果审计人员不是由客户选聘并支付审计公费，审计人员就不会顾忌客户中止审计聘约，注册会计师就没有经济上的动机为客户隐瞒已发现的错报，这时审计人员是完全独立于客户的。更换会计师事务所对客户而言不需要付出代价，而注册会计师不再由客户聘请时，审计才能获得绝对的独立。因此应由中国注册会计师协会建立会计师事务所资源库，将会计师事务所进行分级归类，然后通过随机抽取，委派审计。这样可以阻断会计师事务所、注册会计师与各利益相关单位的联系。

3．规范审计市场的无序竞争

有序的、恰当的竞争是维持审计人员独立性的重要环境因素之一，过度的市场竞争将会使审计市场的竞争结构和手段变得过于复杂，审计机构和专业人员可能会通过不正当的手段取得客户，在风险防范上作出不得已的让步，其审计质量可想而知。作为行业自律组织的注册会计师协会，如果明确规定“接任的会计师事务所和注册会计师必须与前任会计师事务所和注册会计师认真沟通，评估风险，决定接受委托与否”，也会加重接任会计师事务所和注册会计师的责任，会计师事务所和注册会计师不违背职业道德搞自相残杀式的无序竞争，则在一定程度上也足以遏制上市公司任意更换会计师事务所的行为，使他们随意左右审计结果的图谋不能得逞。

参考文献：

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作者：刘争