独立性政府审计论文提纲

论文题目：基于空间计量的政府审计效率及影响因素研究

摘要：效率性是政府审计对被审计对象评价的重要准则,然而政府审计工作自身的效率却往往被忽视。2018年5月,中央审计委员会第一次会议强调:“构建权威高效的审计监督体系”。随着审计全覆盖的纵深推进,审计供需矛盾凸显,提高审计效率不仅是发挥审计“免疫系统”功能、更好满足社会公众期望的现实需要,也是增强审计服务国家治理现代化的必然选择。政府审计效率研究主要集中于指标选取、系统分类、综合测度等方面,鲜有从空间视角开展。本文基于空间计量理论,利用2000-2016年30个省（市）面板数据,构建BCC、Malmquist和Tobit空间杜宾模型,重点研究了政府审计效率的测度、时空演进、影响因素及提升路径。主要工作及创新包括:（1）实现了对地方审计机关2000-2016年审计效率的测度、分解和评价。运用DEA—BCC模型和Malmquist指数分别从静态和动态视角测度了政府审计效率,并从整体性、区域性和时序性等维度开展分析和评价。结果表明政府审计综合效率、纯技术效率和规模效率均呈下降态势,效率亟待改善;审计技术进步是审计全要素增长的主要动力。审计效率存在明显的区域差异,且差异随时间变化呈不同发展趋势。较已有研究,本文延伸了实证研究期,为审计效率的系统测度、演进分析提供了丰富的经验证据。（2）证实了政府审计效率空间依赖性的存在。基于空间视角,采用聚类分析划分效率层次,利用四分位图揭示效率空间分布格局和演变形态,发现我国省际政府审计效率的空间分布格局历经不断变化,且变动范围广,变化程度大;运用莫兰指数（Moran’s I）从全局和局域两个层面证明了审计纯技术效率存在明显的空间正相关性,莫兰散点图直观反映了审计效率空间正相关性的演变,证实了政府审计效率存在显著的空间依赖性特征。本文将探索性空间统计方法应用到审计效率研究,丰富了政府审计效率分析工具,为政府审计效率研究提供了新的空间视角。（3）检验并揭示政府审计效率影响因素的空间作用机制。构建三种空间Tobit回归模型,通过模型对比和优化,从直接效应和间接效应两个维度揭示了效率影响因素的空间作用方向和程度。发现:审计独立性、审计需求、财政赤字均与审计效率显著正相关;政府间竞争与审计效率显著负相关;并且,审计独立性和审计需求的提升在提高本地区审计效率的同时,对周边地区审计效率具有正向“溢出效应”;但政府间竞争对本地区和周边地区审计效率均具有负向影响,抑制了审计效率的提高。此外,区域教育水平、交通发达程度对本地区和相邻地区审计效率均有显著正向影响。本文将空间维度的区域互动效应纳入审计效率影响因素分析框架,从“空间溢出”视角为政府审计效率的优化提供了新思路。（4）基于空间视角,提出科技提效、制度保效、环境增效“三位一体”的效率提升路径。具体为,拓展技术空间,大力推进大数据、云计算、地理信息系统（GIS）等新兴技术应用,强化科技提效;优化制度空间,改进审计经费管理制度,提高审计独立性,推进制度保效;完善环境空间,规范地方政府间竞争,激发效率溢出效应,实现环境增效。

关键词：政府审计效率;影响因素;空间计量;空间Tobit模型

学科专业：会计学

摘要

ABSTRACT

1 绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究综述

1.2.1 审计效率内涵及分类

1.2.2 政府审计效率评价方法

1.2.3 政府审计效率影响因素

1.2.4 研究述评

1.3 研究内容和方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.4 研究创新之处

2 核心概念界定与理论基础

2.1 核心概念界定

2.1.1 政府审计效率

2.1.2 政府审计全要素生产率

2.2 DEA、Tobit与空间计量模型

2.2.1 数据包络分析(DEA)模型

2.2.2 Tobit模型

2.2.3 空间计量模型

2.3 国家审计“免疫系统”论

3 政府审计效率测度实证分析

3.1 政府审计效率测度指标体系构建

3.1.1 投入指标的选取

3.1.2 产出指标的选取

3.2 样本选取与数据来源

3.3 基于BCC模型的政府审计效率静态分析

3.3.1 政府审计效率整体性评价

3.3.2 政府审计效率区域性分析

3.4 基于Malmquist指数的政府审计全要素增长率动态分析

3.4.1 政府审计全要素增长率区域比较分析

3.4.2 政府审计全要素增长率时序变化分析

4 政府审计效率时空演进及空间相关性分析

4.1 政府审计效率时空演进

4.1.1 政府审计效率的聚类分析

4.1.2 政府审计效率的四分位图

4.2 政府审计效率空间相关性检验

4.2.1 政府审计效率的全局Moran's I指数

4.2.2 政府审计效率的局部莫兰散点图

5 政府审计效率影响因素的空间计量分析

5.1 政府审计效率主要影响因素

5.1.1 审计独立性

5.1.2 政府审计需求

5.1.3 政府间竞争

5.1.4 政府规模

5.1.5 审计制度

5.1.6 财政状况

5.2 变量设计与数据来源

5.2.1 变量设计

5.2.2 数据来源

5.3 空间Tobit模型的构建

5.4 实证结果分析

5.4.1 描述性统计

5.4.2 模型检验与分析

5.4.3 Tobit空间杜宾模型分析

5.4.4 稳健性检验

6 基于空间视角的政府审计效率提升路径

6.1 拓展技术空间,促进审计技术进步,强化科技提效

6.1.1 强化审计技术创新,发挥技术外部性作用

6.1.2 加快审计信息化建设,推动实施大数据审计

6.2 优化制度空间,提高审计独立性,推进制度保效

6.2.1 优化审计机关职责权限

6.2.2 改进审计经费管理制度

6.2.3 加强审计队伍专业能力和作风建设

6.2.4 建立健全履行法定审计职责保障机制

6.3 完善环境空间,激发效率溢出效应,实现环境增效

6.3.1 提高审计机关受重视程度,扩大审计需求

6.3.2 规范地方政府间竞争

6.3.3 提升地区教育和交通设施建设水平

7 研究结论与展望

7.1 主要结论及启示

7.2 研究展望

致谢

参考文献