税务筹划的基本方法

第一篇：税务筹划的基本方法

税务检查的一般方法与技巧!

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税务检查的一般方法与技巧

第一章 税务检查方法与技巧概述

一、税务检查方法

税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。

税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。

二、税务检查技巧

税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。

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税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。

三、税务检查方法与技巧的关系

税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别：

1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。

2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。

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第二章 税务检查方法

一、详查法

(一)详查法的概念

详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息

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资料，进行细密周详的审核检查。

(二)详查法的优缺点

1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。

2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。

(三)详查法的适用范围

详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。

二、抽查法

(一)抽查法的概念

抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。

(二)抽查法的优缺点

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1、优点：效率高、费用低、省时省力，能收到事半功倍的效果。

2、缺点：如果资料抽查不当，可能挂一漏万，检查的准确性不高。

(三)抽查法的适用范围

抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。现代查账方法中，一般采用抽查法。

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三、顺查法

(一)顺查法的概念

顺查法是根据纳税人的会计业务处理程序，依次检查凭证、账簿、报表的方法。

(二)顺查法的优缺点

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1、优点：检查仔细而全面，很少有疏忽和遗漏之处，比较容易发现会计记录中存在的问题。

2、缺点：费时费力、成本高、效率低，很难把握查账中的重点。

(三)顺查法的适用范围

顺查法适用于规模不大或业务量较小的纳税人。

四、逆查法

(一)逆查法的概念

逆查法是指针对查账目标，按照会计记账程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的检查方法。

(二)逆查法的优缺点

1、优点：取证范围小，检查重点突出，效率高。

2、缺点：对检查人员的要求比较高，如果检查人员能力不强，很难保证检查质量。

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(三)逆查法的适用范围

逆查法适用于经营规模比较大，财务会计制度比较健全的纳税人。

五、核对法

(一)核对法的概念

核对法是指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料的记录与实物之间，进行相互核对以验证其是否相符的一种查账技术方法。

(二)核对法的优缺点

1、优点：能够保证凭证、账簿、报表的一致及账与实物的一致。

2、缺点：检查比较费时，效率低。

(三)核对法的适用范围

核对法适用于经营规模比较小，会计核算资料比较少的纳税人。

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六、审阅法

(一)审阅法的概念

审阅法是指通过对被查单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得查账证据的一种查账技术方法。

(二)审阅法的审查要点

1、会计资料的审阅：包括会计凭证、会计账簿、会计报表的审阅。

2、其他资料的审阅：包括经济合同、收货发货记录等资料的审阅。

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七、查询法

(一)查询法的概念

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查询法是指检查人员对检查过程中发现的疑点和问题，通过调查和询问被查单位内外有关人员，取得检查证据的一种查账方法。

(二)查询法的分类

1、面询法：是由查账人员向被检查单位有关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方法。

2、函询法：是指查账人员根据查账的具体要求，向有关单位和人员发函询问，来对某些问题予以证实的一种查询方法。

八、观察法

(一)观察法的概念

观察法是指查账人员通过实地观看视察来取得查账证据的一种技术方法。

(二)观察法的要点

1、保持合理的怀疑;

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2、在观察的同时注意综合;

3、要与查询法等方法综合运用。

九、盘存法

(一)盘存法的概念

盘存法，是指通过对有关财产物资的清点、计量来证实账面反映的财物是否确实存在的一种查账技术。

(二)盘存法的注意事项

1、盘点应尽量采用突击盘点的方式;

2、针对不同的资产应采用不同的盘点方法。

 关于农业税纳税人认定问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677092.html

 会计上确认债务重组损失的情形有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677091.html

 违法登记会计账簿应当承担怎样的法律责任 http://s.yingle.com/l/cs/677090.html

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 债权凭证制度有什么积极作用

http://s.yingle.com/l/cs/677089.html

 纳税人应如何办理增值税退税

http://s.yingle.com/l/cs/677088.html

 担保债权凭证的特征有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677087.html

  危险品的运输 http://s.yingle.com/l/cs/677086.html 财务计

划

书

主

要

内

容

有

哪

些

http://s.yingle.com/l/cs/677085.html

 关于做好2018年农业税收征管工作的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677084.html

 什么是债权权利质权中的应收账款质押 http://s.yingle.com/l/cs/677083.html

 债权凭证制度会有什么积极作用

http://s.yingle.com/l/cs/677082.html

 如何对财务公司的经营风险进行管理与控制 http://s.yingle.com/l/cs/677081.html

 借款有哪些具体账务处理

http://s.yingle.com/l/cs/677080.html

 和别人合办一家企业前期需要的手续有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677079.html

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 债权凭证制度实施中存在的不足问题有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677078.html

 法院退回的保全费怎么入账

http://s.yingle.com/l/cs/677077.html

 关于行蓄洪区农业税返还问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677076.html

 租赁保证金的会计核算

http://s.yingle.com/l/cs/677075.html

 应收账款的功能有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677074.html

  增值税有什么特征 http://s.yingle.com/l/cs/677073.html 解析

消

费

税

的

纳

税

程

序

http://s.yingle.com/l/cs/677072.html

 应收账款管理不善的弊端是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677071.html

 应收账款指的是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677070.html

 关于农业税征收结算和减免退库问题的联合通知 http://s.yingle.com/l/cs/677069.html

 合同风险的审计识别方法及对策研究 http://s.yingle.com/l/cs/677068.html

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 无权请求海事赔偿责任限制的情形 http://s.yingle.com/l/cs/677067.html

 只有借条无转账凭证怎么办

http://s.yingle.com/l/cs/677066.html

 关于银行业务营业税纳税义务发生时间的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677065.html

 期货委托合同模板是什么样子的

http://s.yingle.com/l/cs/677064.html

 债权凭证制度都有什么积极作用

http://s.yingle.com/l/cs/677063.html

 统计法实施条例(2018最新)自2018年8月1日起施行 http://s.yingle.com/l/cs/677062.html

 两种情况不办临时税务登记

http://s.yingle.com/l/cs/677061.html

 股权增减资对后续合并会计报表列报的影响是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677060.html

 债务担保凭证有风险吗

http://s.yingle.com/l/cs/677059.html

 关于开展农业特产税改征农业税试点工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677058.html

 会计的付款凭证有没有法律效应

http://s.yingle.com/l/cs/677057.html

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 财务公司从事的业务有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677056.html

 关于调整农林特产农业税应税品种和税率的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677055.html

 融资租赁业务如何进行账务核算

http://s.yingle.com/l/cs/677054.html

 税务行政赔偿范围的法律规定http://s.yingle.com/l/cs/677053.html

2018最新

 自建模具、自生产企业的模具该如何计入会计科目 http://s.yingle.com/l/cs/677052.html

 关于印发金融保险业营业税制良管理试行办法的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677051.html

 担保债权凭证具有什么特征

http://s.yingle.com/l/cs/677050.html

 债权凭证需要记载哪些内容

http://s.yingle.com/l/cs/677049.html

 调查审计对象的选取原则是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677048.html

 以政府名义征用耕地成立开发区的，如何确定纳税人 http://s.yingle.com/l/cs/677047.html

 税收会计分析的主要内容有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677046.html

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 资产评估风险的表现形式

http://s.yingle.com/l/cs/677045.html

 发行国债有什么目的

http://s.yingle.com/l/cs/677044.html

 关于调整我市农业税计税价格的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677043.html

 新经济形势下融资租赁会计处理发生了什么变化 http://s.yingle.com/l/cs/677042.html

 投资公司非法集资财务的责任

http://s.yingle.com/l/cs/677041.html

 员工工伤发生费用怎么做账

http://s.yingle.com/l/cs/677040.html

 债权凭证的原始登记都有哪些内容 http://s.yingle.com/l/cs/677039.html

 违约金的计算标准(2018年) http://s.yingle.com/l/cs/677038.html

 关于有奖游艺和代销彩票征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677037.html

 被审计单位不配合怎么办

http://s.yingle.com/l/cs/677036.html

 债权出售与债权贴现的主要特征有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677035.html

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 专用发票与普通发票的区别

http://s.yingle.com/l/cs/677034.html

 未分配利润出资是否算货币出资

http://s.yingle.com/l/cs/677033.html

 预付的房租如何做账

http://s.yingle.com/l/cs/677032.html

 债务重组的方式主要有哪几种

http://s.yingle.com/l/cs/677031.html

 代购货物需要缴纳增值税吗

http://s.yingle.com/l/cs/677030.html

 北京市试点地区农业税计税土地及常年产量核定办法 http://s.yingle.com/l/cs/677029.html

 职工医药费如何记账

http://s.yingle.com/l/cs/677028.html

 工程项目管理内部审计存在哪些主要问题 http://s.yingle.com/l/cs/677027.html

 购买集体土地上的厂房需缴耕地占用税吗 http://s.yingle.com/l/cs/677026.html

 营业税改增值税试点计税方法

http://s.yingle.com/l/cs/677025.html

 公司未破产股东撤股怎样核算退股款 http://s.yingle.com/l/cs/677024.html

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 申请挂牌公司在财务规范方面需要满足什么条件 http://s.yingle.com/l/cs/677023.html

 发票是否能作为有效的债权凭证

http://s.yingle.com/l/cs/677022.html

 关于铁路大修业务继续免征营业税的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677021.html

  债权凭证有何特征 http://s.yingle.com/l/cs/677020.html 公司收

到

工

伤

款

怎

么

做

账

http://s.yingle.com/l/cs/677019.html

 关于今年农业税征收意见报告的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677018.html

 国债的种类包括了哪几种

http://s.yingle.com/l/cs/677017.html

 债权凭证制度的积极作用有什么

http://s.yingle.com/l/cs/677016.html

  减税 http://s.yingle.com/l/cs/677015.html

债务重组会计处理时需要注意的法律问题 http://s.yingle.com/l/cs/677014.html

 债权有哪些相关知识

http://s.yingle.com/l/cs/677013.html

 发票的填开 http://s.yingle.com/l/cs/677012.html

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 财务公司的组织机构是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677011.html

 债权凭证要记载的内容都有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677010.html

 债务担保凭证的概念是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677009.html

 关于行蓄洪区农业税返还问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677008.html

 公司是怎么逃避债务的

http://s.yingle.com/l/cs/677007.html

 股东向公司借款怎么做会计分录

http://s.yingle.com/l/cs/677006.html

  非限制性债权 http://s.yingle.com/l/cs/677005.html 关于降低农业税税率有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677004.html

 委托加工物资科目核算内容及账务处理 http://s.yingle.com/l/cs/677003.html

 债权凭证制度实施中有哪些不足

http://s.yingle.com/l/cs/677002.html

 棋牌室承包经营合同范本

http://s.yingle.com/l/cs/677001.html

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 债权凭证制度起到的积极作用有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677000.html

 收到工伤基金怎么做账

http://s.yingle.com/l/cs/676999.html

 递延所得税资产基本的主要账务处理有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/676998.html

 关于认真做好农业税协税工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/676997.html

  什么是旅客的权利 http://s.yingle.com/l/cs/676996.html 经济犯罪的法

律控制模

式有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/676995.html

 山西省农林特产农业税征收管理实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/676994.html

 债权债务是怎样核算的

http://s.yingle.com/l/cs/676993.html

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第二篇：纳税筹划的方法与原则

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纳税筹划的方法与原则

正确开展企业纳税筹划对于深入贯彻国家立法宗旨，维护企业正当利益都具有极其积极的意义。

纳税筹划的观念近年来正不断为越来越多的企业所接受和理解，并逐步成为企业经营管理的一个重要组成部分，渗透到企业经营活动的各个领域和环节，成为影响企业各级领导决策的一个重要因素。

在我国当前的纳税政策环境下，纳税筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。纳税筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用纳税筹划的方法，遵循科学的纳税筹划原则，才能真正取得纳税筹划的成功，为企业创造出经济效益。

纳税筹划具体方法

纳税筹划的具体方法繁多，在财务工作实践中主要运用的方法有两种：一是围绕税种进行研究，筹划的结果最终体现在税种上;二是围绕经营方式进行研究，筹划的最终结果体现在适应纳税优惠政策上。为实

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赢了网s.yingle.com 现企业整体经济效益最大化，企业在进行具体筹划时应结合自身的实际状况，综合权衡，可将以上两种方法结合起来，将会取得更理想的效果。在我国目前的会计实务处理中，一般通行以下五个方面进行企业的纳税筹划：

1. 缩小课税基础。指纳税人通过缩小计税基数的方式来减轻纳税义务和规避纳税负担的行为。缩小税基一般都要借助于财务会计的手段，一种比较常用的做法是使各项计纳税入最小化，尽量取得不被税法认定为是应税所得的经济收入。如我国税法规定，企业取得的国债利息收入不计入应税所得额，因此企业在进行金融投资时，当国债利率高于重点建设债券和金融债券的税后实际利率时，应当购买国债，取得纳税利益。

另一种常用的做法是在税法允许的范围和限额内，尽可能使各项成本费用最大化，如对已发生的成本费用及时核销入账，已发生的坏账、资产盘亏毁损的合理部分及时列做费用等。笔者所在企业是70年代成立的大型国有企业，近年来通过深化改革企业效益逐步提高，但多年沉积的坏账也比较多，其中最大的一笔是与一个关联企业近2000万元的应收账款，该关联企业已经停业多年，但由于不符合税法规定一直无法处理。2004年12月当地政府根据国家有关精神出台了企业财产损失税前扣除办法，根据这一规定，关联方的坏账经中介机构出具鉴定意见，并取得税务部门关于企业已经停业不具备还款能力的证明后即可向当地主管税务机关申报损失，经批准后可在企业所得税前扣除。利用这一

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赢了网s.yingle.com 政策，企业积极开展工作，很快就按规定提交了税法规定的全部材料，获得了全额在企业所得税前扣除损失的批复，减少当年应纳税所得额近2000万元，减少企业所得税支出660余万元，为企业创造了巨大的经济效益。

2. 适用较低税率。指纳税人通过降低适用税率的方式来降低纳税负担的行为，一般可采用低税率和转移定价法。低税率法是纳税人通过合法的途径，选择不同的地区、行业、所有制等，使自己直接适用较低的税率。如我国税法规定，老区、少数民族地区、边远山区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税三年;国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业，按15%征收所得税;投资于第三产业，可按产业政策在一定时期内减征或免征所得税等等。笔者所在企业近年来对外投资业务较多，在投资可行性论证时就充分考虑了新投资企业的适用税率问题，并成功运用这一方法成立合资企业一家，水产养殖企业一家，新办旅游企业、国贸企业两家，主辅分离改制企业一家等，充分享受了低税率和减免所得税的优惠，降低了企业的整体税负。转移定价法是在母公司与子公司、总公司与分公司以及有经济利益联系的其他公司之间，为共同获得更多的利润而在经营活动中进行的合理的价格转让。如母公司适用的税率较高而子公司适用的税率较低，母公司就可以通过转移定价法，以低于市场正常交易但仍比较公允的价格将货物转移给子公司，从而实现成本和利润的转移，取得少缴税款的优惠。还有在购销活动中利用地区性税负差别在低税区设立分支机构，将货物

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赢了网s.yingle.com 调到分支机构销售，就可以通过转移定价，减轻企业税负等。从实践来看，企业的规模越大，成员越多，经营范围和区域越广，利用转移定价法筹划的空间和成功的几率也就越大。

3. 延缓纳税期限。资金有时间价值，延缓纳税期限，可享受无息贷款的利益。一般而言，应纳税款期限越长，所获得的利益越大。如将折旧由直线折旧法改为加速折旧法，可以把前期的利润推迟到以后期间，就推迟了纳税的时间，即可获得延缓缴税的利益。另外，对能够合理预计发生额的成本费用，采用预提方式及时入账;以及尽可能地缩短成本的摊销期限等方法，都可收到合法延迟纳税的效果。笔者所在的企业是一个国有大型水力发电企业，由于受上游来水影响，全年发电十分不均衡，大部分的发电量和收入均集中在上半年实现，汛期和汛后发电量和收入只占全年的30%左右，而成本费用又集中在下半年发生，造成企业上半年盈利巨大而下半年又亏损严重的局面。如果按照税法规定按月预缴企业所得税的话，上半年需要预缴企业所得税近3000万元，这些预缴的所得税只有在下一实现利润时才能抵缴，将会长期大量占用企业生产经营资金，严重影响企业正常运转。经认真研究国家税法，仔细筹划后，企业与当地税务主管部门充分沟通协商一致，针对水电企业生产经营的特殊情况，税务部门同意企业按照近三年的实际收入及成本费用发生情况，采用配比的方法在对全年预计发生的成本费用每月进行预提计入成本，均衡了全年的利润实现与预缴所得税金额，为企业争取了巨大的资金时间价值。

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4. 合理归属所得。所得的合理归属可以通过收入、成本、损益等项目的增减或分摊而达到。如企业销售货物有不同的结算方式，结算方式不同，其收入确认的时间也不同，收入归属所得的也就不同，因此，企业通过销售方式的选择，可以控制销售收入确认的时间，合理归属所得。另外，期末存货计价的高低，对当期的利润影响很大，不同的存货发出计价方法，会得出不同的期末存货成本，出现不同的企业利润，进而影响企业所得税的数额。比如当物价水平持续上涨时，发出的存货采用后进先出法计价，可以多计本期发出的存货成本，相应地少计期末库存存货的成本，这样就会产生较低的期末存货，较少的税前收益，从而减少当期应交所得税;反之，若物价水平持续走低时，采用先进先出法比别的计算方法计算出来的期末存货低，从而加大了当期成本，减少当期应税所得额。但企业在一个会计内变更存货计价方法时，应按照会计准则的要求，对变更的相关内容要在会计报表附注中予以说明，从而实现合法筹划。

5. 适用优惠政策。指纳税人充分利用可享受的优惠政策直接减少应纳税额，来减轻或免除纳税义务的行为。国家为了鼓励某些特定地区、特种行业、特别企业、新特产品和特殊业务的发展，照顾某些特定纳税人的实际困难，制定了大量纳税优惠政策，纳税人完全可以通过合法途径，依靠纳税优惠政策减轻企业的纳税负担。每一项纳税优惠政策就是一个避税地，企业只要挂上一个避税地，就能够充分利用纳税优惠政策

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赢了网s.yingle.com 享受纳税优惠，这是目前企业最主要的纳税筹划措施。如笔者所在企业近年来发电机组等设备更新改造业务较多，为充分享受国家技术改造国产设备投资抵免企业所得税的优惠政策，在每次设备改造前都要进行缜密的研究筹划，制订切实可行的纳税筹划方案，尽量在改造过程中选用符合国家政策的国产设备，按照要求取得有关各方面的审批文件，并与当地税务主管部门密切保持沟通和联系，及时得到最新的纳税政策咨询，成功地进行了多次筹划，仅此一项就为企业节约企业所得税1000多万元。

纳税筹划原则

综上所述，纳税筹划的具体方法数不胜数，成功的纳税筹划案例也不胜枚举，但一个企业的纳税筹划要想真正取得成功，除了掌握正确的纳税筹划方法外，还必须切实遵循以下纳税筹划的原则，以规避税收风险：

1. 合法性原则。合法性是纳税筹划的根本原则。由于纳税筹划不是偷税、骗税，更不是钻政策的空子，或打政策的擦边球，纳税人只有深刻理解、准确掌握税法，并具有对纳税政策深层次的加工能力，纳税筹划才有可能成功，否则纳税筹划可能成为变相的偷税，只能是节税”越多，处罚越重。

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2. 前瞻性原则。纳税筹划作为一种高层次、高智力型的财务管理活动，是企业运用税法的导向作用，通过事先对生产经营、投资活动等进行全面的统筹规划与安排，达到减少或降低税负的目的。因此开展纳税筹划必须着眼于生产经营全过程，注重于事先筹划，如果经济业务已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局，就无法事后补救。

3. 时机性原则。纳税筹划的成功概率取决于各种相关因素的综合作用，而种种因素都处于变化之中，许多纳税优惠政策也具有很强的时效性。因此，企业只有讲求时效，抓住机会，选准纳税筹划的切入点，才能不失先机，取得成功。

4. 协调性原则。由于税法强制性和不完备性的特点，决定了税务机关在企业纳税筹划有效性中的关键作用。在实务中，只要是税法没有明确的行为，税务机关都有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为，因此，纳税筹划人员应与税务部门保持密切的联系和沟通，多做协调工作，在某些模糊或新生事物的处理上得到其认可，以增加纳税筹划成功的几率，这一点在纳税筹划过程中尤其重要。

5. 基础性原则。纳税筹划是综合性非常强的一种理财活动，而会计核算规范、账证完整是纳税筹划最重要、最基本的要求，因为纳税筹划是否合法，首先必须要通过纳税检查，如果企业会计核算不规范，不能依法取得并保全会计凭证，或会计记录不健全，则纳税筹划的结果可能

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赢了网s.yingle.com 无效或大打折扣。

6. 目的性原则。纳税筹划的最终目的是企业整体效益最大化，而不单纯是企业税负最小。如某一方案虽然可以使企业税负降低，但可能使企业在此领域丧失优势，结果总体利润减少，则是不可取的。

7. 全局性原则。根据目的性原则，纳税筹划不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，而要着眼于整体税负的减轻。也不能仅仅着眼于税法的选择，而要着眼于企业总体的管理决策，并与企业的发展战略结合起来，才能真正实现企业整体利益最大化的目的。

8. 经济性原则。只有在纳税筹划成本低于筹划收益时，纳税筹划才是可行的，否则，应当放弃筹划。

9. 可操作性原则。企业在纳税筹划过程中，应当全面权衡利弊得失，充分考虑节税方法的可行性，保证不能影响企业生产经营的正常进行。

10. 长期性原则。从财务管理的角度来讲，纳税筹划不仅仅是一种短期性的权宜之计，更是一种值得不断总结、提高的理财手段，应该作为企业的长期行为长抓不懈。

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总之，随着经济的发展以及纳税法制化进程的加快，纳税筹划将逐步成为每一个企业的自觉行为，成为企业走向成熟、理性的标志。只要政府及新闻媒介正确宣传、引导，我国企业的纳税筹划意识将会更加强烈，企业和国家都将从中受益

财税法法律常识希望对您有所帮助，赢了网建议大家遇到问题根据实际情况进行判断，必要时可寻求法律顾问的帮助。

来源：(纳税筹划的方法与原则http://s.yingle.com/l/cs/214588.html)

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第三篇：存货成本结转的税务处理方法

法条

第十五条企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

释义

本条是关于存货成本结转的具体规定。

本条是新增加的条款，原内资、外资税法在实施细则中对此有具体规定。本法中之所以新增此条款，一方面因为存货成本构成了企业生产经营成本的重要组成部分，对其作出税收上的规定，有利于贯彻收入成本配比的原则，保证税收收入的均衡入库;另一方面，存货成本的结转也是资产税务处理的重要一环，对其进行明确，有利于资产税务处理条款的完整性。另外，我国2006年新发布的《企业会计准则第1号———存货》(财会〔2006〕3号)，对存货成本结转的具体方法也重新进行了明确，为协调税法与会计的差异，减少税收管理成本与纳税遵从成本，也有必要对存货的成本结转进行重新明确。

按照《企业会计准则第1号——存货》第十四条的规定，企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备金也应当予以结转。

税法上也允许企业按照先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，并在税前扣除，但不允许企业采用后进先出法结转已售存货的成本。这主要基于以下原因：

第一，后进先出法主要是基于一个通货膨胀的市场环境下，物价迅速上涨，存货流动速度较慢，为了使存货结转成本更接近现行成本从而达到与现行收入相配比而采取的一种稳健的成本结转方法，以减少虚增利润，从而在一定程度上消除物价变动的影响。但使用后进先出法，由于加大了当期存货的成本，在减少了虚增利润的同时，也降低了当期的企业所得税贡献。

第二，后进先出法的采用主要是基于一个通货膨胀的经济环境，但是，当前全球价格指数已呈现出明显的持续下降趋势，世界经济面临日益增大的通货紧缩危险。这主要是因为：

(1)信息技术革命极大地促进了产业技术进步和劳动生产率的提高，在降低生产成本和增加产出供给的同时，必然导致产品的相对价格不断下降。

(2)在经济全球化时代，国际产业分工和转移模式出现新的变化，全球范围内的竞争日趋激烈，生产能力的扩张和市场竞争的加剧使得许多产品的价格难以上涨。

(3)世界经济发展不平衡导致全球贫富差距扩大，加剧了总需求不足的矛盾，是造成全球通货紧缩趋势的一个重要原因。

(4)许多国家长期奉行以反通货膨胀为首要目标的宏观经济政策，在有效地降低了全球通

货膨胀率的同时，也在很大程度上造成目前全球一般价格水平走势低迷的局面。

第三，后进先出法在消除通货膨胀影响方面并不是一种理想的方法。因为随着企业的连续经营，存货不断流转，以前购进的存货成本可能要等到若干年之后才能得以结转，而若干年之后，这些存货的价值很可能已经面目全非了，这实际上并不利于对存货的管理。

第四，即使像香港这样自由的地区也对后进先出法的应用有所限制，发达国家在税收乃至会计上限制使用后进先出法的情况也很多。改进后的《国际会计准则第2号———存货》取消了后进先出法，我国2006年新发布的《企业会计准则第1号———存货》也取消了后进先出法，应该说我国在税收与会计上取消后进先出法也是顺应了国际税收、会计界的潮流。

第四篇：税务稽查基本知识及企业应注意的事项

一、偷税与偷税罪

1、偷税的含义：征管法63条(造成不交或少交应纳税款的后果、偷税罪构成要件)

2、基本表现形式：隐匿应税所得;乱列费用开支、虚增成本;账表不符进行虚假申报、不申报或少申报

★问题：(1)关于偷税认定的期限问题

某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并申报纳税,算不算偷税?

(2)企业预缴所得税时少申报，算不算偷税?税务机关会如何处理?

(3)由于纳税人计算错误等失误造成少纳税的,是否为偷税?(征管法第52条)

由于计算错误造成多纳税款如何处理?(征管法第51条)

(4)由于税务机关的责任造成少纳税的，是否为偷税?(征管法第52条)

有人认为与税务机关搞好关系，利用税收征管的漏洞完全可以获取税收利益(有人认为这也属于纳税筹划内容)，你认为呢?

(5)编造虚假计税依据未造成少纳税的是否属于偷税?

案例:某公司为内资新办企业，所得税在免税期。经税务局通知在2005年份2月份将年度申报表申报完毕,亏损80万，并于2月底经税务通知进行了亏损审查认定。

该公司根据会计制度将开办费一次列支;房屋建筑物因属简易的搭棚按10年计提了折旧，而税法规定20年.近日税务局来公司汇算检查发现未作纳税调整,故要求将多列支部分缴纳所得税及滞纳金。

(6)未按照规定的期限申报办理纳税申报和报送纳税资料的是否属于偷税?

(7)由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的，是否为偷税 ?

(8)在税务稽查过程中企业在税务机关未检查(未处理)之前主动补交了税款，是否可以认定为偷税?税务方面如何处理?

[基本案情] 某生产企业2005年10月份采取赊销方式销售货物一批，合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34万元。合同约定2005年11月20日收款。但由于购货方到期未付款，企业就未作销售处理。2006年1月，购货方付款后企业作销售处理并于2006年2月份申报缴纳了相关税款。税票所属期填写为2006年1月。某税务稽查局2006年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规定申报纳税的问题，企业也做出了解释。

[问题] 是否可以认定企业偷税?

补充申报对控制涉税法律风险爆发的积极作用(自查补税)

3、法律责任

二、税务检查中各方的权利与义务

1、税务检查中税务机关的权利：税务查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、查核存款权、采取税收保全措施权(提前征收、责成提供纳税担保、阻止欠税者出境、暂停支付存款和扣押查封财产)、强制执行权(对于纳税人和扣缴义务人均可适用，但保全措施只适用于纳税人)、收集证据权、依法处罚权(罚款、没收非法所得和非法财物、停止出口退税)

2、税务检查中被检查对象的权利：拒绝违法检查权、要求赔偿权、申请复议和诉讼权、要求听证权、索要收据和拒绝违法处罚权

3、税务检查中税务机关的义务：出示证件、为纳税人保密、采取行政措施开付单据

4、税务检查中被检查对象的义务：接受税务机关依法检查(不作为的义务，只要不阻挠即为履行该义务)、如实反映情况、提供有关资料

三、税务检查方法：

财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法

四、税务稽查选案中的重点税收指标：

1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100%

出口企业税收负担率：

影响税负率的重要因素：

2、销售额变动率分析：

销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%

3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100%

是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题

4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额(减少用负数)+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数(增加额用负数)]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%

5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额(测定关键原材料、核心部件)

如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件

检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：

(1)、领用材料未全部用于生产 (2)、完工产品未入库即销售

以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。

本期产品产量=本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额=1000吨/10=100吨。

本期销售数量=产量×产销比例=100吨×80%=80吨。

应税销售额控制数=本期销售数量×平均单价=80元×1500元/吨=120000元。

应税销售额控制数120000元>申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。

五、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项

(一)稽查对象的确定 (选案)

1、计算机选案指标：

增值税有关选案指标：

进项税额-销项税额>0连续超过三个月

销售税金负担率低于同行业平均税负率(或低于同行业最低税负控制线) 销售税金与销售收入变化幅度不同步

销项税金与进项税金变化幅度不同步

企业所得税选案指标：

销售利润率(纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低)

销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率

人均工资额(=工资总额÷平均职工人数)

固定资产综合折旧率(=本期折旧额÷平均固定资产原值)

综合指标：销售收入变化幅度>30%

六个月内累计三次零负申报

六个月内发票用量与收入申报为零

2、税务机关案头审计分析选案指标：

申报与发票销售收入对比 申报收入<发票销售收入

申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比

进项税金增幅超过销售收入增幅30%

出口金额变化幅度

工资总额-计税工资-纳税调增>0

三项经费(福利、工会、教育)提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增>0

广告支出、业务宣传费、招待费

税务管理(税务登记、纳税申报、发票管理)违章户

(二)税务稽查实施

1、查前准备

(1)审阅分析会计报表,确定查账线索

(2)收集整理纳税资料

(3)拟定提纲，组织分工

(4)下达税务检查通知书(哪些情况下不需要事先通知)、调取账簿资料通知书

企业需要注意的问题：

A.事前通知 B.稽查回避 C.出示证件 D.调账程序及返还期限(稽查案例)

2、稽查实施

A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》

B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿(整理)分类表》

注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任(征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款)

C.复查落实查账记录

(4)交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办

3、查后终结

(1)计算各税应补税额、加收的滞纳金

(2)通报问题，核实事实，听取意见

(3)填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》

(三)稽查审理

(1)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全

(2)适用税收法律、法规、规章是否得当

(3)是否符合法定程序

(4)拟定的处理意见是否得当

(四)税务处理决定执行

1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等

2、注意：(1)送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达

(2)被送达人不签名或者盖章的处理

(五)检查完毕后的企业应对措施

1、补税、上缴滞纳金

2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善

3、复议或诉讼

六、会计凭证、账簿、报表的检查

1、总账与报表的检查

“主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额

2、会计报表重点项目

(1)应收款类项目(应收账款、坏账准备、其它应收款)

(2)存货类项目

(3)待摊费用项目

(4)待处理流动资产净损失项目

(5)固定资产及相关项目

(6)无形资产和长期待摊费用项目

(7)应付工资、应付福利费项目

(8)应付款类项目(应付账款、其它应付款) (9)预收帐款项目

(10)预提费用项目

3、企业年终结账报表、重点账户应注意的事项

(1)应计未计、应提未提费用是否提足

(2)费用跨年度列支问题

(3)其它应收款-股东个人借款

(4)包装物押金

(5)往来科目长期挂账、金额较大

(6)存货类贷方余额

(7)不需支付的应付款项

(8)未支付的预提费用

(9)长期资产的税务处理(财税差异)

(10)价外费用问题、价外费用与返利的区别

价外费用：销售方向购货方收取，计提销项税;

返利：购货方向销售方收取，作进项税额转出

企业年度会计报表的税务风险

1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位;

2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;

3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;

上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。

4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额;

5、未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据;

6、不按规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支);

7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算依据;

8、计算产品(商品)销售成本时，未附销售成本计算表;

9、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同不能有效衔接;

10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整;

11、未按权责发生制原则，没有依据地随意计提期间费用;或在年末预提无合理依据的费用;

12、商业保险计入当期费用，未做纳税调整;

13、生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响;

14、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额(如餐票等)报销的发票。造成这些费用不能税前列支;

15、应付款项挂帐多年，如超过三年(外资超过2年)未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整;

16、非正常损耗原材料、非应税项目领用原材料，进项税额并没有做转出处理;

17、销售废料，没有计提并缴纳增值税;

18、对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。

19、公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。

税收专项检查中个人所得税检查重点：

(1)工资表外发放的补贴、奖金、津贴、代购商业保险、实物等收入未与工资表内收入合并扣缴个人所得税。

(2)向本单位职工支付劳务费，未扣缴税款或错按劳务报酬所得项目扣缴个人所得税。

(3)职工通过发票报销部分费用，未扣缴个人所得税。

(4)房地产企业以假发票、假施工合同虚列开发成本套取现金发放职工工资、奖金等，不代扣代缴个人所得税;扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入、进行虚假申报，少缴或不缴个人所得税的行为。

(5)股东、资金提供者、个人投资者各类分红、股息、利息个人所得税扣缴情况。存在利用企业资金支付消费性支出购买家庭财产或从投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还等未扣缴个人所得税。

(6)扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假的纳税申报，不缴少缴个人所得税;不按规定扣缴销售人员的业务提成个人所得税。

税收专项检查中增值税检查重点：

(1)虚构废品收购业务、虚增进项税额。

(2)隐瞒销售收入。以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐;现金收入不入帐。主要产品帐面数与实际库存不符。

(3)收取价外费用未计收入或将价外费用记入收入帐户未计提销项税金;对尚未收回货款或向关联企业销售货物，不记或延缓记入销售收入;企业发生销售折让、销售退回未取得购买方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明，或未收回原发票联和抵扣联;企业以“代购”业务名义销售货物，少记销售收入;转供水、电、汽等及销售材料不记销售收入的情况;混合销售行为未缴纳增值税。

(4)对固定资产改良等非应税项目领用材料未作进项税转出处理;对免税产品的原材料购进及领用单独核算，免税产品所用材料的进项税额未全额转出;企业从废旧物资回收企业购入的材料不属实;企业转供物业、福利等部门材料，其进项税金不作转出。

(5)采购环节未按规定取得增值税专用发票，货款支付是否一致。

(6)生产企业采取平销手段返利给零售商，零售商取得返利收入不申报纳税，不冲减进项税额。

(7)为隐瞒销售收入，故意不认证已取得的进项票，不抵扣进项税额，人为调节税负水平。

(8)虚开农副产品收购发票抵扣税款。(投入产出方法，检查评估收购农副产品数量、种类与其产成品(销售)是否对应);

(9)购进非农副产品、向非农业生产者收购农产品或盗用农业生产者的身份开具农副产品收购发票;虚抬收购价格、虚假增大收购数量;

(10)“以物易物”、“以物抵债”行为，未按规定正确核算销项税额;开具的增值税专用发票，结算关系不真实，虚开或代开专用发票;

(11)从事非应税业务而抵扣进项税额;取得不符合规定和抵扣要求的抵扣凭证抵扣进项税额;多计进项税额、少作进项税额转出;非正常损失计算了进项税额;扩大进项税额的抵扣范围;取得多张连号手工版及电脑版专用发票，业务交易是否真实。

现在零申报多长时间就取消一般纳税人和小规模纳税人的资格?

零(负)申报的形成既有正常原因也有非正常原因。正常原因主要有：

1)新成立并经批准认定为增值税一般纳税人后，由于业务开展不及时或产品生产企业需要有一定的生产期，造成零申报。

2)企业已领取注销审批表，而有关资料尚未上报或稽查未结束又不能注销，造成零申报，个别企业虽稽查结束，但由于查补税款不能及时补缴入库，造成本月零申报。

3)企业申报当期无收入，原因多是企业处于停业半停业状况或停产改制、合并中而造成零申报。

4)部分企业因市场原因，业务萎缩，本期无销售而又存在观望态度，不愿办理注销，等待今后出现转机，只好每月申报做零申报处理。

5)部分免税企业申报为零。6)管理性机构形成零申报。

7)部分新办一般纳税人开业后，其实现的增值小于其存货，一定时期出现为负申报。

8)企业进货因货不对路或价格竞争激烈，受市场影响销量低，毛利率低，造成积压，出现负申报现象。

非正常原因主要有：

1)部分纳税人存在短期经营行为，帐表不符，造成异常申报。

2)未按规定时限做销售，漏报收入造成异常申报，形成偷税。

3)采取以物易物和现金交易不作销售，有意隐匿应税收入，减少销项税金。

4)销售作预收帐款等挂帐处理，而不计提税金，造成异常申报，形成偷税。

5)抵扣税金界限不清，擅自扩大抵扣范围，将属“固定资产”、“在建工程”等项目所取得的抵扣发票记入进项税进行抵扣。

6)将自制产品用于集体福利、捐赠，对外投资未作销售处理，形成低税负申报。

7)新开业企业一般纳税人资格认定中，一些企业预计经营规模与其实际状况相差较大，致使纳税申报不实。

8)有意调节进项税额，即月底帐载需缴税时，突击进货，增加进项税额形成留抵，甚至个别企业存在未付款抵扣的现象，致使长期负申报。

目前，尚没有文件对零(负)申报多长时间就取消一般纳税人资格做出明确规定，但增值税法 “一般纳税人的认定及管理” 中规定：连续三个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由的，取消一般纳税人资格。对长时间零(负)申报的企业的管理，实践中各地税务机关掌握不尽一致，但可以肯定的是，对长时间零(负)申报的纳税人，税务机关将列为重点检查对象，加大监管和处罚力度。

税收专项检查中企业所得税检查重点：

(1)多转生产成本，影响当期损益，少缴企业所得税。

(2)以货易货、以货抵股利、福利，少缴企业所得税。

(3)将不属于生产的水电、煤炭开支挤入“制造费用”，增大成本费用;故意扩大预提项目或多提预提费用，冲减当期损益。

(4)资本性支出挤占成本、费用。 (5)视同销售的事项少计收入。

(6)企业的资产报损未经过审批。

(7)房租收入、固定资产清理收入及关联交易收入，未按税法规定申报缴纳企业所得税。

(8)不及时结转收入，推迟交纳税款。

(9)将已实现的收入挂在预收款或其他应付款中，少记收入;

(10)将抵顶货款的房子、汽车等财产处理后不入帐，形成帐外经营;

(11)用不正规发票入帐，虚列成本、费用。

(12)多列支出。以虚开服务业的发票虚增成本、套取现金，虚增人员工资套取现金，以办公费用的名义开具发票套取现金，以虚增广告支出的方式通过广告公司套取现金。通过设立关联的销售公司、办事处，以经费、销售费用的名义虚列支出套取现金。

★亏损的外商投资企业(辖区内连续亏损三年以上的外商投资企业)

(1)通过原材料高进和产品低出，向境外关联企业转移利润。

(2)以管理费、特许权使用费、商标使用费等名目向境外控股公司支付巨额费用。

(3)所得税优惠期满后，与享受优惠的其他境内关联企业之间存在转移产品销售、劳务和费用。

税收专项检查中营业税检查重点：(房地产开发企业)

(1)直接坐支售楼收入不入账

(2)营业收入包括各种价外费用，各类手续费、管理费、奖励返还收入按规定计入应税收入。

(3)低价销售、价格明显偏低而无正当理由。

(4)动迁、拆迁补偿等售房行为未按规定足额申报纳税。

(5)各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿(安置)等行为是否按规定纳税。

(6)以房换地、参建联建、合作建房过程中，未按规定申报缴纳营业税。

(7)以投资名义转让土地使用权或不动产所有权，未与投资方共同承担风险，并且收取固定利润或按销售收入一定比例提成的行为未按规定申报纳税。

(8)房地产企业大额往来、长期挂账的款项漏计销售。

(9)企业分配给股东(股东与企业是两个独立的法人实体)的商品房未申报纳税。

(10)纳税人自建住房销售给本单位职工，未按照销售不动产照章申报纳税。

(建筑业)：

1、以各种名义从甲方取得的与建筑安装工程作业相关的收入是否进行纳税申报。

2、甲方提供材料、动力等的价款是否并入应税营业额。

3、有自建行为的纳税人，在转让自建不动产时，是否申报缴纳自建环节的营业税。

4、因抵顶“三角债”间接导致少缴营业税，以工程劳务收入直接抵顶各项费用少缴营业税。

5、计税营业额中的设备价值扣除是否符合规定。

6、是否存在分包工程未代扣代缴营业税的问题，纳税人和扣缴分包人的营业税是否及时申报并缴纳入库。

7、检查其与关联企业业务往来的财务核算和涉税事宜。

第五篇：浅谈基层税务所所长应具备的基本素质

浅谈基层税务所所长应具备的基本素质如何做好一名基层税务所长，是目前摆在我们税收工作面前的一项重要问题，基层税务所长，是基层税收工作的带头人，其自身素质的高低，各项税收工作能力的大小，在各项工作当中能否按照国家制定的各项税收政策确保完成任务，能否建立起一支过硬的领导班子和带出一流的税收队伍，起着至关重要的作用。基层税收工作特别是基层

地方税收工作，涉及的面特别广，税源相对来说是税额少，户数多，税种多。涉及到方方面面，千家万户，通过多年的工作实践我总结出一名基层所长应具备以下的基本素质：

一、政治上要同党中央保持高度一致，具有较高的理论水平。基层税务所长是本单位的带头人，是所里的主心骨，其一言一行都能影响和带动整个税务干部队伍的整体素质和整体形象，能影响和带动整个税收干部队伍的执法意识和执法水平。因此，基层税务所长必须具备一定的思想水平，在政治上同党中央保持高度一致，在大事大非面前把握好坚定的政治方向，坚决同一切歪风邪气和各种不良现象作斗争。在去年的三月份的一个上午，我们辖区一个练习法轮功的个体经营户赵某某来到我单位，当时我热情地接待了他，当我得知他是来传授法轮功拉拢同志们练习此功时，我就非常坚决地对他说：“若要练习气功什么的，我们还相信，但是就法轮功所宣扬的那些，我们是坚决不相信的。”法轮功所宣扬的那些，稍微有水平的人就会看出法轮功宣扬修炼不收费，但他决不会给你书籍和各种音像出版物，法轮功宣扬修炼者能成佛，这和马克思主义无神论是背道而驰的，做为一名国家干部，做为一名党员，接受党和人民群众的教育这么多年，应努力做到政治上的坚定，思想上的成熟，把握好坚定的政治方向，自觉抵制各种腐朽思想的侵蚀。带好队伍，不让一个同志掉队。

二、精通业务知识，做一名合格的税务人员。基层税务所长，在工作当中既要当好指挥员，又要当好战斗员，在实际工作当中必须具备较强的业务技能。基层税务所长必须首先要有驾驭单位业务工作的能力，熟悉和掌握税收业务工作中各个环节的内容、范围和要求，按照各级税务部门下达的各项操作规程去开展业务工作，确保本所各项业务工作协调有序的进行。基层税务所长只有在业务上成为能手、尖子，才能确保本所在实际工作当中做到税收法律、法规、条款的运用自如，才能够对所在地管辖的业户的财务能查会算;才能够给全所人员起到示范、指导和检查督促的作用，才能够充分发挥所长的指挥员作用，才能有利于全体人员业务素质的提高，才能有利于各项税收征管工作更好的开展下去。

三、充分运用各种方法调动方方面面的积极性。基层税务所长作为一名兵头将尾，就要讲究领导艺术和工作方法的问题，第一要分清日常工作中各项工作的主次，注重抓大事，一把手要通揽全局，做到胸有全局，正确把握工作的核心、中心和重心。地税工作比较繁忙，各项税收工作千头万绪，做为一名基层税务所长，就要对一年当中的各项税收工作拟定出一个大体上的框框，要具体分析每个季度的税收工作重点。例如我们上方所全年任务184万多元，在年初我们就首先召开了所长会，制定出每个季度的工作重点，使全所始终处于良好的工作状态，为确保完成全所税收任务打下了良好地基础。二要善于谋划，日常税收工作当中，各项困难都会随时出现，这就需要我们要随时掌握工作的主动权，并随着工作和税收形势的不断发展，不断地总结经验教训，使工作成绩不断得到提高。第三要知人善任。基层税务所长手下的人一般都不多，而任务又相当紧，这就需要我们在平时日常工作中对副职要重用，对一般同志要合理调整好工作岗位，做为一名副所长，其基本职责就是合理协调好所长的工作。因此，所长在通揽全局的情况下，就不能大权独揽而是应当合理地给副职一定的权力，让副职既有权力又有责任，充分地调动起副所长的积极性。在日常工作中，基层税务所长要注重维护副所长的权威，使副所长能够充分行使副职的基本权力，以利于各项工作的积极开展。去年我所副所长带人到一个企业去催收税款，公司经理见是副职，于是冷冷清清，极不热情，并且说：“我不和你说，让你们所长来见我”，副所长回去一说这事，我当即给该公司经理打去了一个电话，向他说明我所的基本情况，并且告诉他，副所长去你那里催缴税款是很正常的，他不是代表他一个人去的，而是代表税务所去的，你们拖欠的税款必须按照副所长他们制定的日期限期缴纳，否则后果自负，公司领导听了以后，赶紧向我解释，并且主动到单位缴了税款，还找到副所长表示了歉意，通过这件事的处理副所长工作的积极性更高了。对于本单位的一般同志，要善于发现人才，大胆地放手工作，要允许同志们犯错误，每个同志在工作当中都会有过失，也都会做出不同程度的贡献，对所里的骨干力量，所长一般重用的多，但是对于他们也要严加管理，经常地给他们提个醒，防止发生不该发生的一些不良现象。对落后的同志，领导不能放任自流，而应当和他们多谈心，多注重表扬，激发他们的自尊心和工作热情，使后进变先