税务筹划基本前提研究论文

摘要：随着我国市场经济环境的不断完善，建筑施工企业所涉足的经济活动日趋复杂多样，因此企业的涉税事项在性质、税率、计税方法以及缴纳方式等方面有着非常多的变化。而且由于建筑施工企业的业务领域不仅在建筑工程市场，还涉及到了国内外的金融、股市以及參与企业并购重组等经济活动。以下是小编精心整理的《税务筹划基本前提研究论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

税务筹划基本前提研究论文 篇1：

论税务筹划的基本前提

摘要：税务筹划是在法律法规允许的范围内，通过对纳税人的投资、筹资、日常营运活动以及其他理财活动的合理安排以达到实现税收或避免税收损失的目的。随着市场经济的快速发展,税务筹划正逐步被越来越多的企业所重视。本文主要介绍税务筹划的基本前提。

关键词：税务筹划、基本前提

税务筹划基本前提是指税务筹划人员对那些未确切认识或无法正面论证的影响税务筹划的客观和主观因素所作出的一种符合逻辑、情理的估计和推断。探讨税务筹划的基本前提是为了更多的关注税务筹划的环境改善和对自身行为的理性控制，使税务筹划环境的变化与行为人的活动更加协调。

1 税收制度的“非中立性”和真空地带

税收中性是指国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。在实践中，各国政府在制定税收制度时，为了实现不同的目标，都会设计许多差异化的政策，税收优惠的范越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，企业进行税收筹划的空间越大。

由于企业的实际情况多种多样，同时作为税收契约的制定者，政府不可能获取完美信息，因此任何税收契约鄙是不完备的，利用税法空白进行税收筹划是许多纳税人最为本能的一种税收筹划方式。

2 货币时间价值和理性经济人

货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称资金的时间价值。在现实中的重要运用就是“早收晚付”，即对于不附带利息的货币收支，与其晚收不如早收，与其早付不如晚付，正因为货币时间价值的存在，在税务筹划中方会考虑对涉税事项确认时间的不同所产生的时间性差异，尽可能晚缴税，享受延迟纳税所带来的货币时间上的好处，因此税务筹划是货币时间价值早收晚付的体现，使其在一定程度上具有融资功能［1］。

3 税务筹划主体

税务筹划主体又称税务筹划实体，是税务筹划为之服务的特定对象（一般多为企业），税务筹划主体规定了税务筹划的立场和空间范围。设定税务筹划主体是基于两方面的考虑：一是该前提决定了输入税务筹划系统进行加工的事项范围；二是该前提界定了经济主体与经济主体所有者之间的利益界限，为准确谋划某一主体的税务活动提供了条件。税务筹划主体前提作为开展税务筹划工作的前提，其必要性和重要性是勿庸置疑的。

4 持续经营

持续经营是指在可以预见的将来，筹划主体（一般是企业）将会按照当前的状态持续正常经营下去，不会倒闭，不会被破产或清算，是一种理想状态的前提条件。该前提将筹划主体所进行的筹划活动置于稳定的状态之下，如财务会计与所得税会计帐务处理方式不同所引起的时间性差异在足够长的时间内可以转回，使税务筹划活动按照既定目标有条不紊地持续下去，从而提高税务筹划主体的经营管理水平。在该假设下，通过及时有效地利用各方面所提供的信息进行税务预测、决策和控制，可以提高企业的经营管理水平，保持企业的最佳运营状态。

5 市场经济体制和有效市场

从根本上讲，企业之所以开展税收筹划活动。首先是出于对其自身经济利益的追逐。这是符合“理性经济人”假设的，而这种假设的前提在于完备的市场经济体制。只有在市场经济体制下，企业真正成为市场的主体，享受独立的经济利益，同时在激烈的竞争中产生对成本控制的需求，税收筹划才有存在发展的空间。有效市场假设是指税务筹划所依据的资本市场健全、有效并长期存在，这意味着市场上的信息是完全公开的，市场对信息的反应是灵敏的，市场上的价格是合理的［2］。

6 完善的税收监管体系

税收契约双方具有信息不对称性，尤其在会计信息的掌控方面，企业自身占据强势地位一然而，绝大多数税收的计量又是以会计信息为基础的。为了弥补政府在会计信息方面的缺陷，必然要求政府对企业进行税收监管，并对违规行为进行处罚。如果整个社会税收监管水平较高，形成良好的税收执法环境。纳税人要想获得税收收益，只能通过税收筹划方式进行，而一般不会或不易、不敢作出违反税法等有关法律之事。反之，如果税收监管力度较弱，执法空间弹性较大，纳税人采取风险和成本都比较低的税收欺诈行为即可以实现企业目标，自然无需进行税收筹划。因此，完善的税收监管体系是税收筹划的前提式。

7 结论

综上所述，税务筹划的基本前提是税务筹划理论体系的前提与重要组成部分，它对明确税务筹划的目标、对研究税务筹划的原则和方法都具有重要意义，而且企业的各类税务筹划活动也必须以合理的税务筹划假设为前提条件。

参考文献

［1］盖地税务会计研究［M］.中国金融出版社，2005.

［2］韩 雪.税务筹划［M］.立信会计出版社，2009.

作者：刘 萍

税务筹划基本前提研究论文 篇2：

建筑施工企业税务筹划问题与对策

摘 要：随着我国市场经济环境的不断完善，建筑施工企业所涉足的经济活动日趋复杂多样，因此企业的涉税事项在性质、税率、计税方法以及缴纳方式等方面有着非常多的变化。而且由于建筑施工企业的业务领域不仅在建筑工程市场，还涉及到了国内外的金融、股市以及參与企业并购重组等经济活动。因此建筑施工企业在法律允许的情况下将税负纳入到企业的财务预算管理和战略决策中，对企业的经济活动进行事前设计和规划，从而减少税负并科学的调配企业的资源，可以使企业能够以最少的税负获得最大的经济效益，并且提高建筑施工企业在国内外市场的竞争力和抗风险能力。本文基于建立建筑施工企业有效的税务筹划机制和在企业的管理决策以及财务管理方面确立税收筹划意识，分析在建筑施工企业全面实施税务筹划的可行性。在探讨实现这一目标需要解决的专业人才、筹划意识以及避免税务筹划带来的税务风险等问题的基础上，给出几个具有针对性的应对策略。

关键词：建筑施工企业；税务筹划；筹划机构；参与决策；风险防范

引言

税负是企业在运营过程中应依法承担的社会义务和责任，但是基于企业经营管理的视角，在相关政策和法规赋予企业一定选择空间的前提下，企业通过选择所从事的经济活动的性质、企业的组织形式以及收支项目的不同形式等，设计和规划企业的税负总额和尽量延迟缴纳时间等，能够合法合规的给企业赢得更大的利润和降低企业的整体税负。

一、税务筹划概念的内涵及其操作方法简介

（一）税务筹划概念的内涵及其发展

税务筹划这一概念源自于西方国家，欧洲发达国家早在上个世纪前半叶就出现了纳税主体在相关法律法规框架下合法合理的节约税费的行为，这便是税务筹划的早期形式。而随着经济活动的多元化发展和与之对应的税制的细化完善，作为纳税主体的个人和企业的经济活动越发活跃、所涉及的纳税事项越发复杂多样，因此这些纳税主体意在降低税负的行为也逐渐变得专业化和更有预见性。通常不仅需要对所涉足的经济活动具有专业的预算和预测能力，还要对税法和政策非常熟悉，才能够真正通过事前的设计和规划实现预期的节税和获取最大化经济效益的目标。由此正式诞生了税务筹划这一概念，并且成为了在大型企业的运营管理中非常重要的一个组成部分，因此在西方国家的企业管理和经济学界近几十年来对税务筹划的理论研究非常活跃。而在我国的市场经济逐步开放的过程中，税务筹划的理念随着外资企业进入了国内的企业管理领域，并且随着我国税务体制的不断完善日益体现出其对企业管理的重要性。

（二）税务筹划的基本操作方法简介

税务筹划的根本目的是提前设计、规划和控制企业或个人参与的特定经济活动所产生的税负，而前提是相关设计、规划和控制活动不会与相关的法规或政策产生抵触，否则筹划活动的性质就发生了变化。因此通常税务筹划首先会依据纳税主体自身的特点和即将参与的经济活动，对所有涉税事项以及潜在的税种、税率、缴纳方式以及计税办法等的组合形式进行综合分析和评价，对税负总额、缴纳时间以及税负对经济活动和企业未来发展战略的影响等逐一进行专业分析。比如A企业在根据运营需要增设分支机构时，在子公司的注册性质类别方面选择的方案上采用了企业税务筹划部门的建议，将子公司注册为个人独资公司，免去了按照高达25%的税率缴纳所得税，为企业的子公司运营节省了大笔开支。其次要在降低税基和延缓纳税义务发生时间方面进行筹划。例如同样是A企业在总公司所得税的缴税税率固定为25%的情况下，可以通过调整分包合同业务性质，或者将企业利润在企业的子公司之间进行规划分配，利用纳税主体性质的不同一方面降低所得税的税基，另一方面充分利用小规模纳税人身份的子公司以较低税率纳税并免去所得税支出，实现了企业整体税负的有效降低。

二、税务筹划对建筑施工企业运营管理的意义

（一）税务筹划具有提高建筑施工企业经济效益的作用

建筑施工企业的主营业务具有投资周期长、涉及到的经济主体多和税种复杂等特点，因此如果引入税务筹划的理念对企业不同业务部门的组织形式、具体承建或参建的合同以及工程款项的结算时间等进行统筹规划，能够获得很大的节税空间，并且提高企业流动资金的使用效率来获得额外的收益。此外，由于大型建筑施工企业的业务范围在地域和性质方面跨度很大，因此通过税务筹划能够充分利用不同省市地区的政策空间，通过将企业注册在有优惠政策地区的子公司所承建的工程项目的成本与收益依据其所在地区的税制进行预先筹划，找到让公司整体税负最小化的解决方案。从而在业务的评估和决策阶段运用专业的税务筹划理念选择能够最优化配置企业资源的项目，从而提高建筑施工企业的经济效益。

（二）税务筹划促使建筑施工企业战略决策更加科学

施行税务筹划能够让建筑施工企业在进行战略决策时将潜在的税负计入成本预算，并且通过税务筹划活动了解决策所面临的各种税务风险。因此，一方面企业的管理人员基于税务筹划结论能够综合考量相关经济活动的经济性、可行性以及对企业未来发展前景的影响，做出相对更加科学和合理的决策。另一方面，通过税务筹划活动对税务风险能够有更全面的认识，并且能够根据专业的筹划分析对相关风险形成理性和直观的认知。从而在决策过程中不仅着眼于短期的经济效益和企业从税务筹划中节约的税负支出，还能够对税务筹划带来的利润下隐藏的各类风险具有防范意识，正确定位评估其对企业的长远影响。因而基于税务筹划的建筑施工企业的决策更加趋于科学和理性。

（三）税务筹划能够优化建筑施工企业的财务管理

建筑施工企业的税务问题一向由财务部门负责，而在如今建筑工程企业税制改革的情况下，很多建筑施工企业的财务人员对营改增这一结构性降税政策把握不够透彻，无法根据企业自身情况合理的编制财务报表以便合法的降低企业的税负。而税务筹划理念能够促进企业财务部门对企业纳税部分的财务管理更加科学，让财务人员增强节税意识和掌握相关政策法规的内涵，从而优化企业的财务管理。

三、建筑施工企业在实施税务筹划时急需解决的问题

（一）企业的税务筹划意识和节税意识薄弱

我国的建筑施工企业长期处于计划经济的模式下，对于带有浓重西方市场经济色彩的税务筹划理念缺乏足够的认知。因而企业的管理者在日常工作中往往着眼于争取参与利润空间较大的经济项目提高经济效益。而对于企业的运营成本的概念仅仅限于管理成本和材料、设备等直接成本，因此缺乏通过节约税负支出增加企业利润的意识。另一方面，大多企业管理者认为税务筹划可操作空间小，对企业经济效益的影响可以忽略不计。而这种认识与其对节税和非法逃避纳税义务混为一谈有很大关系，其根源在于没有意识到在目前的市场环境和企业的经济活动涉税事项如此庞杂的情况下，企业不施行税务筹划就会丧失大量合法利用国家的法规和政策赋予建筑施工企业的优惠政策和节税权利，导致在市场竞争中失去应有的优势和形成不必要的利润损失。

（二）建筑施工企业普遍不具备足够专业的税务筹划人才

正如前文所述，税务筹划目前是一项需要了解企业的运营特点和具备高超的税务、财务以及法规政策方面专业分析和预测能力的人才。而建筑施工企业除了财务人员具备相对全面的财务管理和税务法规知识，并没有更加能够满足上述条件的专业人才。因此建筑施工企业实施税务筹划时只能由财务部门的人员承担其设计、规划和预测工作。而由于不熟悉税务筹划理念和缺乏对税务法规、政策以及筹划技巧足够深度的把握，其税务筹划往往有失合理性和科学性，甚至会存在违规违法的潜在危险。

（三）建筑施工企业对税务筹划所面临的风险缺乏客观认识

虽然科学的税务筹划能够给企业带来更好的盈利前景，但是税务筹划这一能够带来利润的活动同样符合市场经济的基本规律，即利润大小永远伴随着相应级别的风险。而建筑施工企业由于接触税务筹划理念的时间相对较短，因此大多对于税务筹划带来的潜在税务风险的认识不够客观，在基于税务筹划进行经济活动的策划和决策时，比较容易忽视税务筹划带来的风险，而认为依据筹划结果选择税负最低的方案就是税务筹划的目标。但是如果短期内出现了相关领域政策变化、法规修订和企业未来的税务周期的税负变化，企业的前期税务筹划可能在获得短期较高利润的情况下，因为改变企业税负结构反而在未来面临税负大幅增长的困境。

（四）税务筹划对建筑施工企业决策的参与度不够

税务筹划的价值在于其能够对企业即将因某一个财务周期或某一项经济活动产生的税负进行分析和计划，从而让企业综合考量自身的资源、盈利目标以及所能够参与的经济活动类别精确的提前规划实施策略，基于赢得最大化的利润和对企业长期发展有益的目标做出决策。因此要想实现税务筹划的价值就必须确保其参与企业的决策。而目前在建筑施工企业的税务筹划中，由于企业没有专业的税务筹划部门，因此对于税务筹划在企业的管理决策体系中的定位不够明确，导致在企业的管理中，税务筹划对企业的决策参与度不够，无法体现出其对决策科学性的引导作用。例如我国某大型建筑施工企业在进行EPC总承包项目的建设时，由于在总承包模式下企业的设计施工和安装业务在合同中没有体现出性质区别，因此企业在缴税时无法享受税收优惠，并且需要按最高税率缴税。而如果企業能够将税收筹划运用到项目决策中，就可以通过调整上述不同业务的合同价款，或者将总承包合同拆分的形式尽量按照低税率缴税，享受到相关税收优惠，能够节省大笔税负。

四、优化建筑施工企业税务筹划的有效策略

（一）增强企业各管理部门及决策机构的税务筹划与节税意识

鉴于建筑施工企业因税务筹划与节税意识淡薄造成的税务筹划举步维艰，应从企业的最高管理层到各主管部门都强化节税意识，借鉴西方发达国家的大型企业管理中对税务筹划理念重要性的定位，形成对节税、避税的合法性与经济性的正确认知。首先要正视税务筹划对企业拓展利润空间和提高企业资金与资源使用效率的重要作用，从而重视税务筹划在企业的日常管理和战略决策中的重要地位，深化税务筹划在企业决策中的参与度并实现其价值。其次，在企业的各个部门推行节税意识和税务筹划理念，能够让企业的业务部门、生产部门以及财务部门等在日常工作中配合节税工作，按照科学和规范的形式处理业务票据、合同条款以及财务信息等，让企业上下为落实税务筹划创造良好的环境。例如施工企业与业主按照合同约定的计划结算工程款的过程中，应当只开具款项已经结算完毕到账部分金额的增值税发票，而对结算书当中明确未来某个日期支付的金额待款项实际到账之后再开具相应的增值税发票。

（二）准确把握与税务相关的法律政策的内涵及其动向

建筑施工企业所处的行业对与税务相关的法律法规以及国家的政策具有高度的敏感性，而税务筹划又是基于对现行税制和相关行业政策法规进行的。因此实施税务筹划首先必须对相关的法律法规和政策的内涵准确的把握，才能够在筹划过程中对企业的经济活动前景做出科学的评价，从而确保企业的节税手段符合相关法规要求并能够得到最大的政策性优惠。其次，建筑施工企业的税务筹划人员必须对税务相关法规和政策具有一定的预测能力，能够结合行业动态、国内外的经济形势以及国家相关领域的改革动向，预测税务筹划的具体方案在法律、政策以及市场等方面风险的大小及其走势，从而引导企业做出科学和稳健的决策。

（三）提高财务管理部门的税务筹划与管理水平

鉴于目前建筑施工企业的税务筹划由企业的财务部门承担，因此根据税务筹划对相关人员的知识结构和专业技能的要求，一方面通过引进具有丰富税务筹划经验和税务、相关法律法规以及国家的政策分析预测能力的人员担任相关职务，提高企业的税务筹划水平和管理水平。另一方面，要对企业原有的财务人员和具备税务筹划专业发展潜力的年轻人进行定向培养，使其逐步掌握进行税务筹划的基本技巧、政策性风险和法律风险的分析预测能力以及作为税务筹划人员参与企业管理的能力。

（四）引入专业税务代理机构的税务筹划咨询服务

在西方发达国家，企业或个人通过代理机构获得税务筹划咨询服务是比较常见的现象，我国的税务代理机构近年来也开始涉足税务筹划服务领域，成为不具备筹备专门的税务筹划部门条件的企业的一种实用的选择。而我国的建筑施工企业由于规模日益庞大，设有多个分支机构和开展不同类别业务的子公司，因而其税务筹划对相关人员的专业能力有着极高的要求，不仅需要了解国内多个领域的相关法规和政策，还经常涉及到其它国家和地区更加复杂的税务问题。因此引入第三方税务代理机构为建筑施工企业的重要经济活动进行税务筹划，能够得到更为专业和全面的服务，达到节税和增加企业效益的税务筹划目的。

五、结束语

目前税务筹划对很多个人和中小企业还是一个新鲜的概念，而对于其内涵能够客观了解和产生正确认知是合法获取个人和企业最佳收益的前提。相信随着我国纳税主体对纳税义务和相关法规的意义理解的逐步深入，税务筹划理念会越来越深入人心，并且在更多的企业管理中得到运用。

参考文献：

[1]朱燕敏.建筑施工企业税务筹划问题与对策[J].财会学习，2017，（21）：175-175.

[2]徐海见，张慧娟.建筑施工企业税务筹划问题与对策[J].行政事业资产与财务，2017，（02）.

[3]左平祥.建筑施工企业营改增后的纳税筹划方法[J].城市建设理论研究（电子版），2018，（13）.

[4]李玉娟.新时期建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].大众投资指南，2017，（09）.

[5]陈懿黾.新时期下建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].纳税，2018，（11）.

[6]宋宝.新时期下建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].经济研究参考，2016，（72）：27-32.

作者简介：

陈玉红，中国水利水电第十一工程局有限公司。

作者：陈玉红

税务筹划基本前提研究论文 篇3：

企业税务筹划的风险及其防范

【摘要】 税务筹划作为企业理财的重要手段，受到越来越多企业的青睐。税务筹划在为企业带来收益的同时也蕴藏着风险，而企业往往只注重税务筹划带来的节税效应，对其中的风险估计不足，给企业造成不必要的损失。本文介绍了税务筹划风险的类型，在分析税务筹划风险成因的基础上提出了具体的防范策略。

【关键词】 税务筹划 风险 成因 防范

一、税务筹划风险内涵

税务筹划（tax—planning）又称“纳税筹划”，是指企业为了实现理财目标，在国家税收法律法规的前提下，通过拟定纳税方案，对生产经营过程中的涉税交易或者事项进行事前设计、选择和运筹，使得企业的税收负担减轻或者延缓纳税时间的行为。税务筹划是合法前提下的筹划，有利于企业降低税收负担，但筹划也会带来风险，人们对于税务筹划风险内涵的认识是一个不断深化的过程，起初认为税务筹划风险是筹划带来的“危险”，是纳税人受到各种因素的影响，无法获取与预期一致的结果，导致筹划失败而付出的代价。随着风险内涵的丰富，人们对税务筹划的风险有了更为正式的定义：税务筹划风险是指纳税人对纳税交易或者事项进行筹划，但筹划偏离预期带来的结果的不确定性。这个定义表明，税务筹划风险具有两方面的含义，机会和危险并存，企业要抓住和利用机会，避免筹划带来的损失。

二、税务筹划风险的类型

1、政策性风险。税务筹划的前提是遵循国家的法律、法规和相关政策。企业利用国家的法律法规和政策进行税务筹划带来的风险统称为政策性风险。国家税收的法律法规和政策内容庞杂，有些内容相互交叉，甚至矛盾和冲突。而且，法律法规和政策会随着经济形势的发展，产业结构的调整等不断的修正和完善，具有一定的时效性。该风险是由于对国家的法律法规和政策认识不到位，把握不准确或者是没有及时关注政策的变化带来的。

2、操作性风险。企业税务筹划作为一项“技术”含量较高的活动，需要在国家法律法规和政策的边缘上进行操作。我国的法律法规对某些涉税交易事项的规定不详细，再加上税务筹划人员能力的限制，在实务操作中，纳税人无所适从，面临着较大的风险。比较典型的例子是，税收筹划人员对税收优惠政策的运用欠妥当，有时为了享受某个优惠政策而失去其他方面的优惠。还有些企业在筹划过程中对法律法规和政策的整体把握不准，造成因小失大，顾此失彼的现象。

3、经营性风险。税务筹划具有一定的前瞻性，制定的税务筹划方案需要日后一定的生产经营活动相配合，有些方案的选用会对生产经营活动造成限制和约束，从而影响企业正常的生产经营。比如，企业为了达到某些税收优惠的条件，有些投资项目会偏离原有的风险和收益标准，造成项目的失败，税收筹划得不偿失。另外，企业的生产经营活动随着企业内外部环境的变化而不断的调整，进而影响着税务筹划方案的实施，企业要承担因税务筹划带来的生产经营上的风险。

4、成本性风险。任何一项经济活动都要衡量成本与效益，税务筹划也要坚持成本与效益原则。企业在税收筹划时需要付出一定的代价，但这些代价日后可能会面临着筹划失败的风险。企业为了税务筹划需要对筹划人员进行培训，发生研究和学习费用，有时还要支付给中介机构代理费用等等一系列费用。有时为了达到某些筹划的条件，需要通过设立机构、增加人员等方式，会产生较多的成本费用，如果税收筹划的失败或者收益不能弥补这些费用，便造成了成本性的风险。

5、执法性风险。税收筹划方案由企业自行设计，但最终能否成功，很大程度上取决于税务机关的认定。在我国，税务机关对于某些税收的事项具有一定的自由裁量权，税务筹划行为是否真正符合法律法规的规定还需要执法人员的最终确认。但是，由于执法人员的个人素质和其他客观因素的存在，导致税务执法偏差产生税收筹划失败的风险，有时税务筹划被误认为是偷税漏税而受到严厉的处罚，不但得不到节税的好处，还加重企业的负担，造成名誉损失。

三、税务筹划风险的成因

1、我国税收法律体系不完善。20世纪90年代我国进行税制改革，开始了税收法制化进程。但税收法律体系的建设进程比较缓慢，税收基本法至今没有出台。当前，我国税收立法层次低，法律法规和部门规章不完善，有些缺少具体的细则和标准，使纳税人无所适从，也使得征管工作随意性较强。税收无偿性的特点决定了国家税务机关和纳税人之间的权责关系不完全对等，在税收征管实践中，税务机关与纳税人法律地位的不平等，税务机关拥有更多的自由裁量权，很多交易和事项的解释权属于税务机关，还有些法律法规朝令夕改，缺少应有的权威性，这些因素都加大了企业税务筹划的风险。

2、企业风险管理意识不强。有些企业一味地追求税务筹划带来的节税效益，但忽视了风险的存在。企业的管理者对风险的认识不足，风险管理理念不强。有些企业认为税务筹划是在遵守法律法规的前提下进行的，不会产生风险。有些企业在发生税务筹划风险时，只去关注某个风险发生的原因，很少会采用科学的风险度量方法对风险进行全面的量化分析。很多企业也没有建立风险预警机制，没有对筹划中潜在的风险进行实时的监控，只是等到风险发生时再研究对策，很容易对企业造成损失。

3、税务筹划人员自身素质不高。税务筹划需要发挥企业办税人员的主动性和创造性。税务筹划能否成功，税额节约的数额、纳税时间的延迟都与办税人员的素质有很大关系。由于税务筹划需要对税收、法律、会计、财务管理等知识非常熟悉，对办税人员的综合素质要求较高。但目前，企业办税人员的业务素质普遍不高，对本专业的知识更新的速度慢，对税收法律法规了解不深，掌握不准，虽然有税务筹划的愿望，但很难做出实施方案，或者虽然做出的方案，但实施的效果不好，形成税务筹划风险。

4、税收筹划实施过程中环境的变化。税务筹划方案是在一系列假设条件和环境下做出的，其实施也依赖于一定的条件和环境。税务筹划环境包括企业内部环境和外部环境，众所周知，环境是时时变化的，企业内部的生产经营活动会发生变化影响着企业纳税的数额和时间，特别是一些税收优惠政策需要满足苛刻的条件，这些条件一旦变化，企业无法享受税收优惠，成本增加。另外，企业外部的环境更是企业难以决定的，经济形势的变化，国家税收政策的改变，新的法律法规的出台，如果企业不能及时进行调整，就面临着较大的风险。

5、征纳双方对税务筹划事项认定的差异。固定性是税收的一大特征，但当前税收法律在立法和执法上都存在着灵活性。有些法律只是原则性的规定，缺少操作细则；有些新经济活动的出现，原有法律中没有规定；有些客观环境发生了变化，法律没有及时的修正。这些因素都为税收执法留下了余地，纳税人和执法者对同样的法律规定有着不同理解，但执法者具有较大的自由裁量权。再加之，执法者的素质参差不齐，导致执法者执行中的偏差，纳税人认为是合理的税务筹划，但执法者会认为是偷税漏税，企业就会遭到处罚。

四、税务筹划风险的防范策略

1、树立税务筹划风险管理意识。税务筹划的风险是客观存在的，企业不仅要重视经营风险和财务风险，也要对从税务筹划风险保持足够的警惕，特别是企业管理者要正确认识税务筹划，积极地采取措施防范风险的发生。企业要确立法制观念，严格遵循法律法规，依法筹划。管理者要放眼长远，结合企业自身的实际情况制定合适的方案，不能一味追求短期目标或者某个事项带来的税额的降低而进行错误的选择。企业还要调动全体人员的积极性，站在战略高度，整体上安排企业的生产经营活动，开展全方位、多层次的税收筹划，将风险降至最低。此外，企业还要积极的建立风险管理机制，利用信息技术，建立风险预警机制，对税务筹划中的风险进行实时的控制，及时采取措施应对风险。

2、保持税务筹划资料的真实完整。涉税资料的真实和完整是企业进行税务筹划的基础，是企业税务筹划的首要环节，也是控制税务筹划风险的重要内容。税务筹划资料主要包括会计资料，经济合同，票据，政策法规等。保证资料的真实和完整，一方面，企业在准确计算税金、按时申报、足额缴纳税款、税收优惠的享受、进行税务筹划时依据这些资料。另一方面，在税务机关进行税务检查不认可税务筹划时，维护企业自身合法权益的重要凭据。企业要保证会计资料的真实性和完整性，建立健全内部会计核算系统，及时、完整、真实的反映经济活动，否则，税务筹划的效果将大打折扣。

3、寻求税务代理机构的帮助。为了降低税务筹划的风险，企业可以积极寻求税务代理机构的帮助。税务代理机构具备专业的人员，对相关的涉税处理比较熟悉，能为企业及时提供最新的法律法规和政策，其筹划水平和技巧更高。他们在为企业提供更好的筹划方案的同时，还能代替内部审计部门部分职责，充当企业外部监控人的角色，更加专业的监督税收筹划风险并提供解决方案。另外，企业寻求税务代理机构的进行税务筹划，由税务筹划为企业带来的损失，如果是代理机构的责任，代理机构必须进行赔偿，企业一定程度上转嫁给了筹划风险，有效减轻了税务筹划风险给企业带来的损失。

4、加强与税务机关的沟通。税务机关作为税收的征管机关，对纳税人有义务提供相关的服务。因此，加强与税务机关的沟通和交流，处理好与税务机关的关系，及时获取有价值的信息是防范税务筹划风险的重要手段。由于征管方式的差异和自由裁量权的存在，企业的税务筹划往往被认为是偷税漏税行为。因此，企业的税务筹划得到税务机关的认可十分重要。企业与税务机关增进沟通和交流，主动去适应税务机关的管理特点和方式，或者将税务筹划方案与税务机关商讨，避免在实施过程中风险的发生。企业加强与税务机关的沟通，获取有价值的信息，还可以对生产经营活动及时的调整，为税务筹划的顺利进行不断创造条件。

5、提高税务筹划人员素质。税务筹划是一项较高水平的理财活动，对筹划人员提出了更高的要求，企业要不断的提升筹划人员的专业素质和胜任能力。企业要与时俱进，对税务筹划人员进行定期的培训，学习最新的法律法规和政策，了解税收政策的最新动向，深度挖掘筹划空间，拓展筹划手段。同时，让税务筹划人员学习纳税相关学科的知识，成为复合型的专业人才。企业还可以从企业外部聘用专业化的筹划团队，丰富和优化筹划队伍的结构。企业还要加强税务筹划人员的实践操作能力，使其不仅仅能制定出良好的方案，也能在筹划执行过程中正确组织和实施，将风险降到最低水平。

五、结束语

税务筹划可以给纳税人带来节税收益，有利于企业更好地理解和掌握国家的法律法规，更好地实现企业的理财目标。但是，税务筹划在为企业带来诸多利益的同时也蕴含着风险，企业要注重对税务筹划风险的防范。税务筹划风险的防范是一项系统工程，是企业风险管理的重要组成部分。税务筹划风险存在于企业的不同部门和不同生产经营环节，企业要密切关注内外部环境的变化，全面掌握国家新出台的法律法规，树立风险意识，在税务筹划方案的实施过程中识别和防范风险，将税务筹划带来的风险控制在最低水平。

【参考文献】

[1] 张诗悦：企业税务筹划的局限性与前瞻性[J].商场现代化，2011（11）.

[2] 尹淑平：有效控制税务筹划风险[J].会计之友（中旬刊），2010（4）.

[3] 尹建荣：税务筹划风险及控制初探[J].中国乡镇企业会计，2008（10）.

[4] 赵珊花：企业税务筹划风险与控制[J].财会月刊，2005（14）.

作者：褚作红 龚秀芳