商业银行会计科目

商业银行会计科目（精选8篇）

篇1：商业银行会计科目

解答

一、会计科目区分

1、应解汇款是银行核算科目，其使用有以下几种情况：一是银行汇票的代理付款行，解付持票人为未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资金划转；二是银行汇票的持票人超过付款期限不获付款，在票据权利时效内请求出票行付款时，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，销记汇出汇款账并划转资金；三是银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转本科目下设立的出票人户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行；四是信用卡收存现金的代理银行对凭个人卡存入现金的，通过在本科目下设的个人信用卡户过渡，向持卡人开户行提出票据交换；五是办理留行待取汇款的，未在银行开立银行结算账户的收款人提取汇款前，银行在本科目下设立收款人户过渡暂收款项。该科目下设立的账户只付不收，付完清户，不计付利息。

汇出汇款:为客户将款项交给银行，委托银行汇款给国内收款人的业务。境内汇出汇款有电汇和票汇两种。

汇出汇款的种类:电汇,汇票.电汇:是汇出行接受汇款人的申请，以加押电报、电传或SWIFT方式（目前较多采用SWIFT方式），通知收款人所在地的分行或代理行，即汇入行（也称解付行），指示其解付一定金额给收款人的一种汇款方式。

2、存放中央银行款项是资产类科目，核算企业（银行）存放于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。

现金就是银行的库存现金的，银行存款就是企业收到客户的存入款的，或者在其他银行的存款的。

篇2：商业银行会计科目

(4)01、銀行於每一會計期間終了辦理結算時，下列何種會計科目類別不須結轉至下一會計期

1資產類 ○2負債類 ○3股東權益類 ○4損益類。間？ ○

1資產類 ○2收益與費損類 ○3負債類 ○4股東權益類。(2)02、下列何項非實帳戶之會計科目？ ○

1資產類 ○2負債類 ○3收益與費損類 ○4股東權益(3)03、下列何項屬於虛帳戶之會計科目？ ○

類。

1現金收付制 ○2權賣發生制 ○3聯合基礎 ○4轉(4)04、銀行會計實務採用下列何項會計基礎？ ○

帳基礎。

(2)05、銀行處理混合交易，因有一部份現金收入或支出，其現金部份得以下列何種會計科目代

1內部往來 ○2臨時存欠 ○3暫收暫付款項 ○4聯行往來。轉？ ○

1現金收入交易 ○2現金(4)06、在銀行會計實務上，那一種交易事項必須使用臨時存欠科目？ ○

3轉帳交易 ○4部份現金部份轉帳之混合交易。支出交易 ○

1資產類科目 ○2負債類科目 ○3資產與負債類(4)07、「臨時存欠」科目係屬於何類會計科目？ ○

4虛存虛欠之臨時性過渡科目。共用科目 ○

1在總分類帳上應設帳戶記載，並必須編製科(2)08、「臨時存欠」科目，下列敘述何項正確？ ○

2在總分類帳上不須設帳戶記載，但必須編製科目日結單 ○3在總分類帳上須目日結單 ○

4在總分類帳上不須設帳戶記載，也不必編製科設帳戶記載，但不必編製科目日結單 ○

目日結單。

1為部份現金及部份轉帳時所(3)09、有關銀行「臨時存欠」會計科目，下列敘述何者錯誤？ ○

2為虛存虛欠之臨時過渡科目 ○3每筆交易中，借貸無法自動抵銷，而使用之過渡科目 ○

4有暫時存款與暫時欠款之含義。有借貸餘額產生 ○

1資產類 ○2負債類 ○3股東權益類 ○4損益類。(1)

10、「存放銀行同業」係屬於何類會計科目？ ○

1資產類 ○2負債類 ○3股東 4損益(2)

11、「活期儲蓄存款」係屬於何類會計科目？ ○權益類 ○

類。

1銀行(1)

12、甲銀行以現金10,000,000元存入乙銀行，乙銀行應借：庫存現金，貸記何項？ ○

2存放銀行同業 ○3銀行同業透支 ○4聯行往來。同業存款 ○

1內部往來 ○2聯行往來 ○3兌換 ○4內部損益。(4)

13、下列何項非屬於資產負債共用科目？ ○

1兌換利益 ○2兌換損失 ○3內部損益 ○4累積盈餘。(3)

14、下列何項屬於損益共用科目？ ○

1聯行往(1)

15、下列何項非屬於表外資產及表外負債之或有項目與代理項目之相對科目？ ○

2應收保證款項、保證款項 ○3應收代收款、受託代收款 ○4應收信用狀來、內部往來 ○

款項、信用狀款項。

1習題 2-1

假設下列為華南商業銀行台北分行本年10月1日之交易事項，試作成分錄。(一)付支票存款#6935台北股份有限公司存入現金1,000,000元。

<答>

庫存現金

支票存款-台北股份有限公司

1,000,000

1,000,000

(二)活期存款#2323紅樹林股份有限公司憑存摺及填具取款憑條一紙，金額2,000,000元，派

人前來銀行領取現金。<答>

活期存款-紅樹林股份有限公司庫存現金

2,000,000

2,000,000

(三)支票存款#2504華岡股份有限公司存入本行之支票存款#4282陽明山股份有限公司所簽發

支票一紙，金額3,000,000元。<答>

支票存款-陽明山股份有限公司支票存款-華岡股份有限公司

3,000,000

3,000,000

(四)活期存款們#1300龍華股份有限公司憑存摺及填具取款憑條一紙金額800,000元，另現金

200,000元，合計1,000,000元，派人前來銀行請存一年期定期存款，利率年息3%，當即發給定期存單一紙。<答>

臨時存欠

活期存款-龍華股份有限公司定期存款-龍華股份有限公司

庫存現金臨時存欠

200,000 800,000

200,000

1,000,000

200,000

(五)以現金繳付本月份銀行公會會費15,000元。(提示：應採用之會計科目是會計代碼59599

其他業務費用、子目是職業團體會費)<答><答>

其他業務費用-職業團體會費庫存現金

15,000

15,000

(六)購置運鈔用汽車一輛，價款700,000元，簽發本行支票一紙付訖。

交通運輸設備-運輸設備本行支票

700,000

700,000

(七)濟南股份有限公司提供該公司辦公大樓作為擔保，申請放款，經鑑定估價後，准予貸放

10,000,000元，借款期間三年，利率年息5%，全數轉入該公司支票存款#1321帳戶。<答>

2中期擔保放款-濟南股份有限公司支票存款-濟南股份有限公司

10,000,000

10,000,000

(八)客戶支票存款款#4499東吳股份有限公司，上月向本行申借短期放款，金額10,000,000元，借款期限一年，利率年息 5%，本日前來銀行繳付第一個月利息，收到該公司所簽發支票一紙如數。(註：假設直接以放款利息收入科目列帳)<答>

支票存款-東吳股份有限公司

放款利息收入(10,000,000×5%×30/365)

41,096

41,096

習題 2-2

假設下列為台中商業銀行三民分行本年10月2日之交易事項，試作成分錄：

(一)客戶台中股份有限公司派人持來現金1,000,000元，申請開立支票存款戶，當予受理存入，並編列帳號#3129。<答>

庫存現金

支票存款-台中股份有限公司

1,000,000

1,000,000

(二)支票存款#4833霧峰股份有限公司簽發支票一紙金額1,000,000元，派人前來銀行言明領

現100,000元，其餘900,000元請轉入該公司活期存款#1344帳戶。<答>

支票存款-霧峰股份有限公司活期存款-霧峰股份有限公司臨時存欠

臨時存欠庫存現金

1,000,000

100,000

900,000 100,000

100,000

(三)活期存款#1001僑光股份有限公司存入本行之支票存款戶#3801西屯股份有限公司所簽發

支票一紙金額3,000,000元。<答>

支票存款-西屯股份有限公司支票存款-僑光股份有限公司

3,000,000

3,000,000

(四)活期存款#4144中興股份有限公司提供擔保品向本行借款5,000,000元，借款期間一年，利率年息 6%，款項轉入該公司活期存款帳戶。<答><答>

短期擔保放款-中興股份有限公司活期存款-中興股份有限公司

5,000,000

5,000,000

(五)以現金支付本月份電話費30,000元。

其他業務費用-電話費庫存現金

30,000

30,000

(六)保付本行之支票存款#8401南屯股份有限公司所簽發之支票1,000,000 元。(提示：應採

用之會計科目是會計代碼23505保付支票)<答>

支票存款-南屯股份有限公司保付支票-南屯股份有限公司

31,000,000

1,000,000

(七)購置辦公桌椅乙批，價款700,000元，以現金付章。(提示：應採用之會計科目是會計代

碼18551雜項設備、子目辦公設備)<答>

雜項設備-辦公設備庫存現金

700,000

700,000

(八)客戶日月潭股份有限公司，上月存入一年期定期存款，金額15,000,000元，利率年息2.7%，本日派人前來銀行領取第一個月利息，其利息金額轉入該公司支票存款#2592帳戶。(註：假設不計算代扣利息所得稅及印花稅，並直接以存款利息費用科目列帳)<答>

存款利息費用-定存利息

支票存款-日月潭股份有限公司

33,750

33,750

問答題

一、試述銀行會計之意義？

二、銀行之會計科目可分為那幾類？

三、銀行之交易事項可分為那幾項？

四、部份現金部份轉帳之混合交易，在銀行會計實務上有那幾種分錄方法？目前銀行會計實務

所普遍採用的是那一種？

五、試述「臨時存欠」科目之性質？在總分類帳上是否須設帳戶記載？是否須編製科目日結單？

篇3：会计要素和会计科目的解构与重构

一、收入和费用两个会计要素的范围界定分析及重构

《企业会计准则——基本准则》第三十条将收入定义为企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;第三十三条将费用定义为企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。但是在期末结转、计算利润时却又包括了在非日常活动中取得的利得和损失，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等所有损益类账户的余额结转到本年利润，这样一来就使得收入和费用的范围前后不一致，内涵和外延不一致，缺乏科学性。

笔者建议：和经济学中的收益概念一致，用广义的收益概念表示在一定会计期间导致所有者权益增加的经济利益的总流入。按照与经营活动的相关性，将收益划分为收入和利得：收入是企业在日常活动中形成的，利得是企业在非日常活动中形成的。类似地，将费用定义为在一定会计期间导致所有者权益减少的经济利益的总流出，按照与经营活动的相关性，将费用划分为营业费用和非营业费用：营业费用是指企业在日常活动中发生的，非营业费用是指企业在非日常活动中发生的。

二、对利润要素设置的理论分析及重构

《企业会计准则——基本准则》第八章(利润)中规定：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。而《企业会计准则——基本准则》第十条规定：企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。这样在《企业会计准则——基本准则》第八章(利润)和第十条的语义上就存在矛盾，即意味着将利润作为一个会计要素不妥当。换而言之，在企业的经济活动中收入(前已述及，从广义角度理解，我建议用“收益”一词)和费用是经常发生的经济业务，应当作为会计要素;而利润从经济实质上来讲只是一定会计期间收益和费用相比较的结果，企业实现的利润已经反映在所有者权益之中，而且企业的经营成果在利润表中完全可以得以反映，如果再设置利润要素，将其作为一个会计要素在基本准则中列示，违背了会计基本准则的基础地位。

笔者建议：设置资产、负债、所有者权益、收益、费用等五大要素。其中资产、负债和所有者权益是反映财务状况的要素，其内容与新企业会计准则一致;收益和费用是反映经营成果的要素。五大要素之间形成一个会计等式，即资产+费用=负债+所有者权益+收益，这样可以全面地反映企业的交易或事项。

三、会计科目与会计要素的类别设置分析及重构

会计科目是对会计要素具体内容进行分类所形成的项目，但是在《企业会计准则——基本准则》第一章(总则)中规定：“会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润”，却又在《企业会计准则——应用指南》中将会计科目划分为六大类，分别是：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。很明显，会计科目的分类与会计要素的分类不一致，具体分析，不一致体现在三处：一是会计要素中无共同类，但会计科目类别中有共同类;二是会计要素中无成本类，但会计科目类别中有成本类;三是会计要素中有收入、费用和利润，但会计科目类别中归为损益类。

会计科目分类与会计要素分类的不一致，对初学者来说往往难以理解。我建议按照会计要素来划分会计科目，在大类上设置与会计要素分类一致的资产、负债、所有者权益、收益、费用等五大类会计科目，然后重新划分每一会计科目大类下面的具体科目。对于上述的三个不一致，我的解决方案如下：一是把企业会计准则中的共同类会计科目归到资产类会计科目中，因为共同类会计科目根据其性质可表示资产或负债。二是把成本类会计科目归到资产类会计科目中，因为生产成本和制造费用等的发生，在最后构成库存商品的成本之前，其实物形式是在产品，这个过程一直为企业所拥有或控制，符合资产的确认条件;况且在编制资产负债表时，生产成本等是计入流动资产中的存货项目的，所以应当归为资产类会计科目。三是把损益类会计科目划分为收益和费用两类：收益类会计科目又可以根据收入和利得进行具体划分，费用类会计科目又可以根据营业费用和非营业费用进行具体划分。这样划分后，会计要素、会计科目和账户前后一致，学者易、行者简，何乐而不为?

参考文献

[1]财政部:企业会计准则2006[M].北京:中国财政经济出版社, 2006

[2]财政部:企业会计准则——应用指南2006[M].北京:中国财政经济出版社, 2006

[3]财政部会计资格评价中心.初级会计实务[M].北京:中国财政经济出版社, 2009

[4]曲洪山禹阿平:基础会计 (第五版) [M].大连:大连理工大学出版社, 2008

篇4：如何学好会计基础科目

[关键词]会计；基础科目；运用

会计学是经济管理课程体系中属于微观经济管理方面的重要学科，财务会计和管理会计是它的两个重要领域。财务会计侧重于为企业外部的投资人、债权人及其它机构服务，定期对外提供财务会计报告。而管理会计则侧重于为企业内部的各级管理人员服务，对内提供对决策有用的信息。基础会计学是财务会计的基础学科，重点阐明会计的基本理论、基本核算方法。本课程前五章内容主要是讲述会计的基本理论和基本核算方法，第六章至第十章主要是讲述如何利用前五章所阐述的基本会计核算方法进行会计实务操作。即经济业务发生后，经办人员要填制或取得原始凭证，经会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用借贷记账法，编制记账凭证，并据以登记账簿，然后根据凭证和账簿记录对生产经营过程中发生的各项费用进行成本计算，并依据财产清查，对账簿记录加以核实，在保证账实相符的基础上，定期编制会计报告。最后一章是阐述实施会计核算方法应具备的条件，即如何合理安排会计核算的组织工作。各章节之间按照会计核算的组织程序，一环扣一环，相互衔接。同学们在复习该课时，一定要在全面系统学习的基础上，掌握基本知识、基本理论，抓住会计核算组织程序这条主线，理解把握。因为经济业务纷繁复杂，企业一天可能发生几十笔甚至上百笔业务，单纯靠突击记忆或死记硬背，是无法灵活运用的。

《基础会计》是会计学科体系的重要组成部分，也是会计的入门课程。要学习会计学科，首先要学习基础会计。作为会计专业的学员，以后还将继续学习中级财务会计、成本会计、管理会计、财务管理等一些深层次的会计课程，熟练掌握基础会计的理论、方法，为以后学习其他会计课程打好基础是非常重要的。作为非会计专业的学员，本课程是了解会计基本理论和基本方法的途径，有助于完善学生的专业知识结构，扩大学生的知识面。掌握科学的学习方法是学好这门课程的关键所在：

一、掌握三个基本

1.掌握会计的基本概念、基本理论本课程作为一门专业基础课，有关的概念、理论很多，对于这些概念一定要准确地理解其含义，对于相关理论不仅要掌握其内容，还要能够灵活运用。

2.掌握会计的基本方法。基础会计将教会我们如何对具体的经济业务进行核算的方法，如：设置会计科目与帐户、复式记账、填制与审核凭证、登记账簿、资产计算、负债计算、所有者权益计算、成本计算、利润计算、财产清查、编制会计报表等等。对于这些核算方法，要求大家熟练掌握。

3.掌握会计的基本技能。基础会计的实践性较强，要求学员认真完成实务操作作业，并多向教师及财会人员请教，对凭证、账簿、报表等增加一些感性认识，做到能运用所学理论、方法独立完成一系列的会计工作。

二、注意三个联系

1.注意各项经济业务之间的联系在一个企业的生产经营过程中会发生许多笔经济业务，许多经济业务之间是有联系的，例如：“业务一 ：企业购10000元的材料，货款未付。 业务二 用银行存款支付10000元的货款。”会计人员要注意到两笔经济业务之间的连贯关系。

2.注意各账户之间的联系。为了更方便地记录各项经济业务，在会计中设置了许多独立的账户，如：原材料账户、库存现金账户、银行存款账户、应付账款账户等等，一笔经济业务的发生会影响到两个或两个以上账户的数量变化，如：“业务一： 企业购10000元的材料，货款未付。”会使物资采购账户增加10000元，应付账款账户增加10000元。所以在学习中要注意各账户的相互联系，会判断一笔业务的发生会影响哪些账户的增减变化。

3.注意会计核算方法之间的联系。前面介绍的设置会计科目与账户、复式记账、填制与审核凭证、 登记账簿、资产计算、负债计算、所有者权益计算、成本计算、利润计算、财产清查、编制会计报表等会计核算方法之间有着内在的联系，在学习中要注意这种联系，掌握好各种核算方法的使用顺序，如：一定要最后编制报表，因为编制报表要使用前面核算方法得出的数据。

三、处理三个关系

1.处理好全面与重点的关系。基础会计讲授的都是一些最基本的理论、方法，在要求大家全面掌握的同时，还要求学员能够从中总结出重点内容，只有处理好全面与重点的关系，才能高效率地学好这门课程，达到事半功倍的效果。

2.处理好理解与记忆的关系。会计课程主要教给学员能够独立完成会计实际工作的方法，以注重实践为特点，因此死记硬背的学习方法是不能很好地完成学习任务的，要求学员能够处理好理解与记忆的关系，即在理解的基础上加强记忆。

3.处理好自学与面授的关系。由于面授时间有限，所以要求学员充分利用教材、录像、课件、网上资源等多种媒体进行自学，处理好自学与面授之间的互补关系，达到最佳的学习效果。

总之，会计初学者要做好以下几点：首先背熟。不理解也要背下来，然后逐一琢磨，理解。背熟会计科目核算内容，参照有关分录，尽量多思考为什么这样做。在实践中积累经验，多参加审计、查帐之类的工作，向别人学习经验。多看会计、财务、税务方面的杂志、报纸，学习案例和技巧多看书，多问，多用脑，拓宽经济类知识面，了解会计分录中的业务内容和流程。记住记帐规则：有借必有贷，借贷必相等注意会计科目分类：资产、成本、费用类的借方表增加，贷方表减少。所有者权益、负债、收入、利润类的借方表减少，贷方表增加。报表方面和试算平衡方面注意平衡算式：“资产+费用=负债+所有者权益+收入”。要勤，多学、多问、多练。1）首先从会计科目入手，背熟科目核算内容，2）学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识，3）多练，多积累实际经验。4）及时了解各种财税政策，拓宽知识面。5）注意灵活运用，逐步做到精准核算。

参考文献：

[1]田满文，李敏. 生态文明视角下低碳并购社会效益实证研究[J] .唐山师范学院学报，2014（6）：102-106.

篇5：商业银行会计科目

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、货币经纪公司的服务对象是____ A：境外金融机构 B：境内金融机构 C：境内外金融机构 D：境内外上市公司

2、投资者转入的固定资产按计价。A：市价 B：评估价

C：投资各方确认价 D：历史成本

3、我国贷款质量指标中的不良贷款率,即不良贷款期末余额与各项贷款期末余额之比不得高于。A：5％ B：15％ C：25％ D：35％

E：全国人大常委会

4、关于行政诉讼举证责任分担的说法哪个是正确的? A：行政诉讼由原告承担举证责任 B：行政诉讼由被告承担举证责任 C：行政诉讼原则上是谁主张谁举证

D：行政诉讼中原则上由被告承担举证责任，但在某些情况下，原告也应承担一定的举证责任 E：注销库存股

5、下列关于消费税的说法中错误的是． A：消费税是价内税 B：消费税是流转税

C：消费税实行单环节课征制 D：消费税均按比例税率课征 E：注销库存股

6、股票分为优先股票和普通股票依据的标准是____ A：按照盈利分配方式的不同 B：按照是否记名

C：按照有无票面金额 D：按照发行者的不同

7、调阅会计档案，应由调阅人员出具借条，并经主管会计批准方可调阅。A：司法人员 B：上级主管人员 C：内部人员 D：下级人员 E：现金流量表

8、在其他条件不变的情况下，如果某产品需求价格弹性系数大于1，则当该产品价格提高时．。

A：会使生产者的销售收入减少 B：不会影响生产者的销售收入 C：会使生产者的销售收入增加

D：生产者的销售收入可能增加也可能减少 E：全国人大常委会

9、某企业生产平均成本达到最小值，那么该企业。A：利润达到最大值 B：超额利润为零

C：边际成本等于平均成本 D：边际成本大于平均成本 E：全国人大常委会

10、我国商业银行最主要的信贷资金来源是。A：货币发行 B：银行自有资金 C：各项存款

D：发行金融债券 E：全国人大常委会

11、某省银行业监督管理局依法对某城市商业银行进行现场检查时．发现该行有巨额非法票据承兑，可能引发系统性银行业风险．根据《银行业监督管理法》的规定，应当立即向下列何人报告? A：该省人民政府主管金融工作的负责人 B：国务院主管金融工作的负责人 C：中国人民银行负责人

D：国务院银行业监督管理机构负责人 E：注销库存股

12、陈某大学毕业后被某网络公司聘用．工作期间，陈某与公司因社会保险问题发生争议．关于该争议解决方法．下列哪一选项是正确的? A：陈某可提请仲裁．但必须在此之前先申请调解 B：陈某可提请仲裁．但在此之后不能够提起诉讼

C：社会保险问题不适用劳动争议仲裁．陈某可直接向法院起诉

D：陈某可自己与公司协商．也可请工会或者第三人共同与公司协商 E：注销库存股

13、我国《行政诉讼法》规定，对行政案件实行。A：合理性审查原则 B：合法性审查原则

C：合法性审查原则，但也有例外

D：合法性审查原则为主、合理性审查原则为辅的原则 E：事后控制

14、在某个word文档窗口进行了多次剪切操作，并关闭了该窗口后，剪贴板中的内容为。【2010年陕西农村信用社真题】 A：第一次剪切的内容 B：最后一次剪切的内容 C：所有剪切的内容 D：空白

E：毫无根据地假设有漂亮羽毛的雄孔雀有其他吸引雌孔雀的特征

15、总供给是经济社会的总产量(或总产出)，它描述了经济社会的基本资源用于生产时可能有的产量，当经济实现充分就业时，总供给曲线具有正斜率，此时减税会使。

A：价格水平上升，实际产出增加 B：价格水平上升，实际产出不变 C：名义和实际工资都上升

D：实际产出增加但不影响价格水平E：全国人大常委会

16、从本质上看，银行是经营管理____的机构。A：存款 B：贷款 C：资产 D：风险

17、《环境保护法》规定，当事人对行政处罚决定不服，可以在接到处罚通知之日起十五日内申请复议，也可以在接到处罚通知之日起十五日内直接向法院起诉。某县环保局依据《环境保护法》对违法排污企业作出罚款处罚决定，该企业不服。对此，下列哪一说法是正确的?【银行真题】

A：如该企业申请复议，申请复议的期限应为六十日 B：如该企业直接起诉，提起诉讼的期限应为三个月

C：如该企业逾期不缴纳罚款，县环保局可从该企业的银行账户中划拨相应款项 D：如该企业逾期不缴纳罚款，县环保局可扣押该企业的财产并予以拍卖 E：注销库存股

18、会计报表附注是指会计报表正式项目之外的资料，通常不采用的形式表示。A：数字图表 B：文字 C：表格

D：文字加数字图表 E：现金流量表

19、检查督导的方式按照检查督导的业务范围可分为。A：定期检查督导和不定期检查督导 B：全面检查督导和专项检查督导 C：流程检查督导和账务检查督导 D：定期检查督导和全面检查督导 E：现金流量表

20、甲公司以其所持有的乙上市公司依法可转让股票出质向银行贷款，并与银行订立了书面质押合同。根据《物权法》的规定，该质押权的设立时间为。A：向证券登记结算机构办理出质登记之日 B：质押合同签订之日 C：权利凭证交付之日 D：贷款合同签订之日 E：现金流量表

21、企业存入银行1年期汇票．票面金额10000元，贴现率为3％，在第270天时申请银行贴现，则贴现额为元。A：9450 B：9925 C：10000 D：11000 E：事后控制

22、盈余公积转增资本后余额最低不能低于。A：10% B：15% C：20% D：25%

23、当前我国金融深化可选择的正确途径有。A：政府帮助金融企业多选择和设计一些金融产品

B：保持低利率水准，鼓励老百姓多动用储蓄投资于股市

C：尽快建立和完善金融体系，改善金融按市场原则运行的环境

D：暂缓披露银行的不良贷款状况，以让他们争取机会吸引更多的存款，获得更多的发展机会

E：全国人大常委会

24、计算机在工作中尚未进行存盘操作，如果突然断电，则计算机全部丢失，再次通电后也不能完全恢复。A：ROM与RAM中的信息 B：RAM中的信息 C：ROM中的信息 D：硬盘中的信息 E：以上都不正确

25、目前各国商业银行常采用的经营管理方法是。A：资产管理 B：负债管理

C：资产负债综合管理 D：贷款管理

E：全国人大常委会

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、负责对全国银行业金融机构及其业务活动监督管理的工作。A：中国人民银行

B：中国银行业监督管理委员会 C：国务院

D：中国银行业协会 E：事后控制

2、信用社Et常出纳业务使用的印章有。A：个人名章 B：公章

C：现金收讫章 D：现金付讫章

E：全国每年末居民储蓄存款余额

3、政策性金融机构与商业性金融机构之间最根本的区别在于是否____ A：由政府出资

B：以政府的政策旨意发放贷款 C：以盈利为目的

D：自主选择贷款对象

4、宏观经济效益与微观经济效益的关系表现在。A：前者以后者为前提和外在条件 B：后者是前者的基础和实现条件 C：前者是后者的前提和外在条件 D：两者有相互矛盾的一面 E：事后控制

5、四名学生和两位老师站一排照相，两老师不在两头但相邻的排法有种。[2010年湖北省农村信用社真题] A：72 B：108 C：144 D：288 E：全国每年末居民储蓄存款余额

6、下面关于Windows中滚动条的叙述中是正确的。A：通过单击滚动条卜的、滚动箭头实现单步滚动 B：通过拖动滚动条上的滚动块可以实现快速滚动 C：滚动条有水平滚动条和垂直滚动条两种 D：每个窗口上都具有滚动条 E：功率放大器

7、货币供给的主体是。A：中央政府 B：中央银行 C：商业银行

D：非银行金融机构 E：活期存款

8、下列有关建设用地使用权的说法不正确的有。

A：某市人民政府可以以协议的方式将某国有土地出让给甲房地产开发公司开发商品房

B：划拨土地使用权是无偿取得的，因此权利人在取得建设用地使用权时无须缴纳出让金也无须缴纳其他任何费用 C：任何建设用地使用权均可自由转让

D：以出让的方式取得建设用地使用权的，从签订书面合同之时受让人取得该建设用地使用权

E：全国人大常委会

9、下列叙述不正确的是。A：二叉树是度为2的有序树

B：二叉树中的结点只有一个孩子时无左右之分 C：二叉树中必须有度为2的结点

D：二叉树中最多只有两棵子树，并且有左右之分 E：功率放大器

10、下列组建农村商业银行的条件表述正确的为。

A：注册资本金不低于5000万元人民币，资本充足率达到4％

B：设立前辖内农村信用社总资产10亿元以上。不良贷款比例15％以下

C：发起人不少于1000人，有具备任职所需的专业知识和业务工作经验的高级管理人员

D：有健全的组织机构、管理制度和中国银行业监督管理委员会规定的其他条件 E：管内控

11、甲向乙借款5000元，并将自己的一台笔记本电脑出质给乙。乙在出质期间将电脑无偿借给丙使用。丁因丙欠钱不还，趁丙不注意时拿走电脑并向丙声称要以其抵债。下列哪些选项是正确的? A：甲有权基于其所有权请求丁返还电脑 B：乙有权基于其质权请求丁返还电脑

C：丙有权基于其占有被侵害请求丁返还电脑 D：丁有权主张以电脑抵偿丙对自己的债务 E：全国人大常委会

12、下列有关基金募集说法正确的是。A：基金募集经核准后，方可发售基金份额 B：基金份额的发售，可由基金托管人进行 C：基金募集期限由核准之日起算

D：基金募集失败，基金管理人应在期限届满之日起60日内返还投资人已交纳款项

E：事后控制

13、一个字节的二进制位数是。A：2 B：4 C：8 D：16 E：毫无根据地假设有漂亮羽毛的雄孔雀有其他吸引雌孔雀的特征

14、我国公民基本权利和义务的主要特征有。【工行真题】 A：权利和自由的广泛性 B：权利和义务的平等性 C：权利和义务的现实性 D：权利和义务的一致性 E：注销库存股

15、商业银行再贴现业务是指。

A：商业银行持未到期的贴现票据向其他商业银行请求贴现 B：商业银行持未到期的贴现票据向非银行融资机构请求贴现 C：商业银行持未到期的贴现票据向中央银行请求贴现 D：商业银行持未到期的贴现票据向企业请求贴现 E：事后控制

16、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起个工作日后，方可办理付款业务。A：2 B：3 C：4 D：5 E：事后控制

17、新建、改(扩)建的金库必须经____出纳、保卫管理部门验收合格批复后方可启用。A：总行 B：一级分行 C：二级分行 D：县支行

18、预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有。A：资产的预计未来现金流量 B：资产的预计使用寿命 C：资产的折现率

D：资产目前的销售净价 E：注销库存股

19、防火墙不包括以下哪项?【2010年工商银行真题】 A：应用级网关 B：代理服务器 C：数据包过滤 D：远程服务

E：毫无根据地假设有漂亮羽毛的雄孔雀有其他吸引雌孔雀的特征

20、实施可持续发展战略要求正确处理的经济发展同。A：工业、农业、商业的相互关系 B：速度、效益、比例的相互关系 C：国家、集体、个人的相互关系 D：人口、资源、环境的相互关系 E：全国人大常委会

21、下列部门中属于第三产业的是。A：建筑业 B：运输邮电业 C：农业 D：工业

E：全国人大常委会

22、股指期货合约的标准化是指除外的所有要素都是统一规定的。A：价格 B：合约乘数 C：报价单位 D：交割时间 E：事后控制

23、关闭一个活动应用程序窗口．可以使用快捷键。A：Alt+F4 B：Ctrl+F4 C：Alt+Esc D：Ctrl+Esc E：以上都不正确

24、高失业与高通货膨胀并存的局面一般称为____ A：通胀 B：萧条 C：滞胀 D：衰退

25、IP地址能唯一地确定Intemet上每台计算机与每个用户的。A：距离 B：费用 C：位置 D：时间

篇6：企业会计准则会计科目

财政部在10月18日发布的财会[]17号文件中指出：

为规范中小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其相关法律和法规，财务部制定了《小企业会计制度》

自1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于4月27日发布的《小企业会计制度》(财会[]2号)同时废止。

附录一：

小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表

一、会计科目

会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

顺序号编号会计科目名称

一、资产类

1 1001库存现金

2 1002银行存款

3 1101短期投资

4 1201应收票据

5 1202应收账款

6 1203预付账款

7 1211应收股利

8 1221应收利息

9 1231其他应收款

10 1301在途物资

11 1302原材料

12 1303库存商品

13 1304包装物

14 1305低值易耗品

15 1311消耗性生物资产

16 1401长期债券投资

17 1411长期股权投资

18 1501固定资产

19 1502累计折旧

20 1503在建工程

21 1504固定资产清理

22 1511生产性生物资产

23 1512生产性生物资产累计折旧

24 1601无形资产

25 1701长期待摊费用

26 1801待处理财产损溢

二、负债类

27 短期借款

28 2101应付账款

29 2102预收账款

30 2201应付职工薪酬

31 2301应交税费

32 2401应付利息

33 2501应付利润

34 2601其他应付款

35 2701长期借款

36 2801递延收益

三、所有者权益类

37 3001实收资本(或股本)

38 3002资本公积

39 3101盈余公积

40 3102本年利润

41 3103利润分配

四、成本类

42 4001生产成本(劳务成本)

43 4101制造费用

44 4401工程施工

45 4402工程结算

46 4403机械作业

五、损益类

47 5001主营业务收入

48 5002其他业务收入

49 5101投资收益

50 5201营业外收入

51 5301主营业务成本

52 5302主营业务税金及附加

53 5303其他业务支出

54 5401销售费用

55 5402财务费用

56 5403管理费用

57 5501营业外支出

篇7：商业银行会计科目

第一部分 总说明

一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。

二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。

三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。

四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。

第二部分 会计科目名称和编号

序号 科目编码 名 称 一级科目 明细科目

一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投 资 11 161 在建工程 12 162 固定资产

二、负债类 201 应付工资（离退休费）14 202 应付地方（部门）津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助 22202 应付下级转拨经费 22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费

三、净资产类 21 301 固定基金 302 在建工程占用资金 23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成基金 32102 财务专用基金 32103 权益保障金 25 322 后备金 26 331 结余

四、收入类 401 会费收入 28 402 拨缴经费收入 29 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府补助收入 31 405 行政补助收入 32 406 事业收入 33 407 投资收益 34 408 其他收入

五、支出类

501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 36 502 维权支出

50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 37 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 38 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 39 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 40 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 41 507 事业支出 42 508 其他支出

第三部分 会计科目使用说明

一、资产类科目

第101号科目 库存现金

一、本科目核算工会的库存现金。

二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。

三、库存现金的主要账务处理如下：

（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。

六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：

（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。

第102号科目 银行存款

一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。

二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。

三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。

四、银行存款的主要账务处理如下：

（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。

通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。

（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。

（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。

第111号科目 零余额账户用款额度

一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：

（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。

（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。

三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。

第112号科目 财政应返还额度

一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。

二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核算。

三、财政应返还额度的主要账务处理如下：

（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。

下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。

（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理 年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。

四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。

第121号科目 借出款

一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

二、本科目应按借款单位设置明细账。

三、借出款的主要账务处理如下：

（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。

四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。

五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。

第131号科目 应收上级经费

一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。

二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：

13101 应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。13102 应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。

13103 应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。

三、应收上级经费的主要账务处理如下：

（一）根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。

收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。

（二）根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。

（三）根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目（应收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。

收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）。

四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。

第132号科目 应收下级经费

一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。

二、工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。

三、应收下级经费的主要账务处理如下：

（一）根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

（二）收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。

第135号科目 其他应收款

一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。

二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。

三、其他应收款的主要账务处理如下：

（一）发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。

（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。

四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。

五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂付款项。

第141号科目 库存物品

一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。

二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。

三、库存物品的主要账务处理如下：

（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）领用物品时，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。

四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。

（一）发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

（二）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。

五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。

第151号科目 投 资

一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。

三、投资的主要账务处理如下：

（一）取得投资时：

1．购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

2．以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

3．以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。4．以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

（二）实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。

（三）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。

（四）投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。

已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。

四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。

第161号科目 在建工程

一、本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。

二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。

三、在建工程的主要账务处理如下：

（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。

四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。

第162号科目 固定资产

一、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。

二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。

三、固定资产的主要账务处理如下：

（一）购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。

（二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。

（三）无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。

（五）出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

四、固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。

（一）盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

（二）盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。

（三）毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。

五、工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。

六、本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。

二、负债类科目

第201号科目 应付工资（离退休费）

一、本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。

二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。

三、应付工资（离退休费）的主要账务处理如下：

实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

四、本科目期末贷方一般无余额。

第202号科目 应付地方（部门）津贴补贴

一、本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。

二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。

三、应付地方（部门）津贴补贴的主要账务处理如下：

实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

四、本科目期末贷方一般无余额。

第203号科目 应付其他个人收入

一、本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。

二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。

三、应付其他个人收入的主要账务处理如下：

实际发放其他个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

四、本科目期末贷方一般无余额。

第211号科目 借入款

一、本科目核算工会借入的款项。

二、借入款的主要账务处理如下：

（一）发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。

第221号科目 应付上级经费

一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。

二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。

第221号科目应付上级经费

一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。

二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。

三、应付上级经费的主要账务处理如下：

（一）应上缴经费的处理

收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（二）应上缴建会筹备金的处理

收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会或需返还筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。

实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。

第222号科目应付下级经费

一、本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：

22201应付下级补助：核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等各项补助。

22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。

22203应付建会筹备金：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分 和需返还给筹建单位工会的部分。

三、应付下级经费的主要账务处理如下：

（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补助）。

次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”科目。

（二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：

1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。

实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。

实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（三）采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：

1．本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。

2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。

3.对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

4.对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。

第225号科目其他应付款

一、本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。

二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。

三、其他应付款的主要账务处理如下：

发生其他应付及暂存款项，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。

第231号科目代管经费

一、本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。

二、本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。

三、收到代管的经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费。

三、净资产类科目

第301号科目固定基金

一、本科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。

二、固定基金的主要账务处理如下：

（一）固定基金增加：

1．购入、有偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。

2.自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记本科目。

3．无偿调入、接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

4．盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

（二）固定基金减少：

1．有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目；取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

2．毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。

3．以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。

4．盘亏的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。

三、本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。

第302号科目在建工程占用资金

一、本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。

二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。

三、在建工程占用资金的主要账务处理如下：

（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“在建工程”科目，贷记本科目。

（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。

四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的累计实际支出。

第311号科目投资基金

一、本科目核算工会对外投资占用的基金。

二、投资基金的主要账务处理如下：

（一）投资基金增加

1.购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。

2.以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。

3.以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品的评估价等，借记“投资”科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价与账面价值的差额，借记或贷记本科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记本科目。

4.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记本科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

（二）投资基金减少

1.投资出现损失,经确认无法收回的部分，按照工会呆账处理的有关规定进行账务核销，借记本科目，贷记“投资”科目。

已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，按公允价值入账。

2.投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，同时借记本科目，贷记“结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

三、本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。

第321号科目专用基金

一、本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。

二、本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：

32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。

32102 财务专用基金：核算提取的财务专用基金。

32103 权益保障金：核算提取的工会干部权益保障金。

三、专用基金的主要账务处理如下：

（一）提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（增收留成基金）。实际支出时，借记本科目（增收留成基金），贷记“银行存款”等科目。

（二）提取财务专用基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（财务专用基金）。实际支出时，借记本科目（财务专用基金），贷记“银行存款”等科目。

（三）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记本科目（权益保障金）。

接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（权益保障金）。

实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目（权益保障金），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。

第322号科目后备金

一、本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。

二、后备金的主要账务处理如下：

（一）提取后备金时，借记“结余”科目，贷记本科目。

（二）按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。

第331号科目结余

一、本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。

二、结余的主要账务处理如下：

（一）发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。

（二）期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目，借记“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目，贷记本科目。

将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其他支出”等科目。

（三）提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。

三、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。

四、收入类科目

第401号科目会费收入

一、本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。

二、会费收入的主要账务处理如下：

（一）取得会费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

三、本科目期末结转后无余额。

第402号科目拨缴经费收入

一、本科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。

二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。

三、拨缴经费收入的主要账务处理如下：

（一）工会经费的处理

1.采用自主收缴工会经费的：

收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

2.采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：

（1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

（2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

（二）建会筹备金的处理

1.采用自主收缴方式收取建会筹备金的：

本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。

2.采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：

（1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。

（2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。

3.（1）筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际返还的金额，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

4.筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第403号科目上级补助收入

一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。

二、本科目应设置以下明细科目：

40301回拨补助：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。

40302专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。

40303超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。

40304帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。

40305送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。

40306救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。

40307其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。

三、上级补助收入的主要账务处理如下：

（一）按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款”、“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。

（二）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。

（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

四、本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。

五、本科目期末结转后无余额。

第404号科目政府补助收入

一、本科目核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。

二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。

三、政府补助收入的主要账务处理如下：

（一）在实行国库集中支付的地区

1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记本科目。

2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。

（二）未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第405号科目行政补助收入

一、本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。

二、行政补助收入的主要账务处理如下：

（一）收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

三、本科目期末结转后无余额。

第406号科目事业收入

一、本科目核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。

二、本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。

三、事业收入的主要账务处理如下：

（一）收到相关收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第407号科目投资收益

一、本科目核算工会对外投资发生的损益。

二、投资收益的主要账务处理如下：

（一）收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。

三、本科目期末结转后无余额。

第408号科目其他收入

一、本科目核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。

二、其他收入的主要账务处理如下：

（一）取得其他收入时

1.取得银行存款利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

2.接受捐赠，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

3.盘盈的库存物品，借记“库存物品”科目，贷记本科目。

4.有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

三、本科目期末结转后无余额。

四、支出类科目

第501号科目职工活动支出

一、本科目核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。

二、本科目应设置以下明细科目：

50101职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。

50102文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。

50103宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。

50104其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。

三、职工活动费的主要账务处理如下：

（一）发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第502号科目维权支出

一、本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出。

二、本科目应设置以下明细科目：

50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。

50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。

50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。

50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。

50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。

50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。

三、维权支出的主要账务处理如下：

（一）发生维权、帮扶支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

（二）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记本科目，贷记“专用基金——权益保障金”科目。

（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第503号科目业务支出

一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。

二、本科目应设置以下明细科目：

50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。

50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。

50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。

50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。

50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。

三、业务支出主要账务处理如下：

（一）发生业务支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第504号科目行政支出

一、本科目核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

二、本科目应设置以下明细科目：

50401工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。

50402商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。

50403对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。

50404其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。

三、行政支出的主要账务处理如下：

（一）支出人员经费时，借记本科目，贷记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目；同时，借记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（二）支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第505号科目资本性支出

一、本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。

二、本科目应设置以下明细科目：

50501房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等）的支出。

50502办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。

50503专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。

50504交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。

50505大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。

50506信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。

50507其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。

三、资本性支出的主要账务处理如下：

（一）购置房屋建筑物等，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

（二）自行建造房屋建筑物、大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记本科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。

（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第506号科目补助下级支出

一、本科目核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。

二、本科目应设置以下明细科目：

50601回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。

50602专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。

50603超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。

50604帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。

50605送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。

50606救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。

50607其他补助：核算工会拨付下级工会的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。

三、补助下级支出的主要账务处理如下：

（一）发生补助下级支出时，借记本科目相关明细科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第507号科目事业支出

一、本科目核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。

二、本科目应按单位或部门设置明细账。

三、事业支出的主要账务处理如下：

（一）发生相关支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第508号科目其他支出

一、本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。

二、其他支出的主要账务处理如下：

（一）发生其他支出时

1.盘亏的库存物品，按照账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”科目。

报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。

2．毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记本科目。

3.对外捐赠支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

4.提取增收留成基金、财务专用基金时，借记本科目，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金”科目。

（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

三、本科目期末结转后无余额。

篇8：商业银行会计科目

会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志式项目。会计对象由六个会计要素组成的,在企业进行生产经营活动过程中,由于会计核算系统不断地搜集、加工、整理大量的会计信息,为了更准确的反映会计要素的具体变化,有必要设置会计科目来进行反映和监督。这些会计要素的具体形式是复杂多样的,既有其共性,又有其区别,会计科目就是根据其各自不同的特点分门别类的确定项目,以此收集和整理会计信息,满足企业经营决策者的需求。

1.1 会计科目的分类为了了解会计科目体系及其内部联系,正确掌握和运用会计科目,有必要对会计科目进行适当的分类。

1.1.1 按反映的经济内容分类

会计科目按其反映的经济内容不同,可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和工业企业的成本类五种。资产类科目包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。其中流动资产又可分为现金及各种存短期投资、应收账款、原材料和产成品等。负债类科目包括流动负债和长期负债。所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。损益类科目包括产品销售收入、产品销售成本、管理费用、其他业务收入、其他业务支出等。成本类科目包括生产成本和制造费用等。

1.1.2 按隶属关系分类

会计科目就其隶属关系分类,可分为总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目,它是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目。总账科目的名称、编号和核算内容由统一会计制度规定。子目又称二级科目,它是对总账科目作进一步的分类。它所提供的核算指标,比总账科目详细,比细目概括。并不是每个总账科目都需要下设子目,只有在总账科目所统驭的细目比较多时,才需设置子目。细目又称明细科目,它是对会计要素的具体内容进行详细分类的科目。为了详细、具体地反映总账科目的核算内容,在总账科目下一般需要设置明细科目。明细科目从属于某个总账科目,总账科目统驭其所属的全部明细科目。

1.2 会计科目的设置

为了连续、系统、全面、综合地核算和监督各项经济业务,提供能满足有关各方面需要的会计信息,任何会计主体都要设置会计科目。设置会计科目是根据经济业务的具体内容和经济管理的要求,事先规定分类合算的项目或标志的一种专门手法。会计科目的设置既要满足国家宏观经济管理对会计核算的要求,又要体现特定会计主体业务活动的特点和经营管理的要求,设置出来的会计科目名称的概念要清楚,且能够反映一定的经济内容。为了便于会计信息的综合汇总和分析利用,财政部制定的会计制度中,统一规定了各行业的会计科目。各单位一般不得随意改变会计科目的名称、编号、核算内容和对应关系,但在不影响会计核算要求和会计指标汇总,以及对外提供统一的会计报表的前提下,各单位也可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

2 会计账户

会计账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。会计科目仅仅是会计对象分类核算的项目或名称,而核算指标的具体数据资料,则要通过会计账户记录来取得。所以,设计会计科目后还必须根据规定的会计科目开设一系列反映不同经济内容的会计账户,用来对各项经济业务进行分类记录。

2.1 会计账户的结构

会计账户的结构,是指用来记录经济业务的账户的具体格式。由于经济业务所引起的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的变动在数量上表现为增加或减少两种情况,因此,会计账户在结构上分为两个基本部分,通常是“左方”和“右方”,每一方再根据一定的需要细分成具体的栏目,用来分别反映会计要素的增加和减少的数额,以及增减变动后的结果。

2.2 会计账户的分类

由于一个具体账户只能记录各单位经济业务活动的某一方面,而各单位的经济业务活动是一个错综复杂的整体,所以,就需要一个相互联系的账户体系来加以反映。

2.2.1 按经济内容分类

会计账户的经济内容,也就是账户所反映的会计对象的具体内容。对于各单位的经济业务活动,我们分成六大因素,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。作为每一个会计要素,都具有自己独特的经济内容,都是由更细小的经济要素所组成的,因此必须为他们各自设立一类账户进行核算。

2.2.2 按提供指标的详细程度分类

账户按提供资料的详细程度不同,可分为总分类账户和明细分类账户。在我国,为了保证会计核算指标的口径规范可比,并便于国家管理部门的综合会综合分析,财政部对总分类账户的名称、核算内容及使用方法进行了统一规定。每个企业都要根据自身的特点及国家统一制定的账户名称,设置若干个总分类账户。明细总分类账户是对企业某一经纪业务进行明细核算的账户。它是根据明细科目设置的,因而也叫明细账。明细分类账户由于其要求核算的内容非常的“明”、“细”,因此,为便于查考,明细账户可以根据需要采用货币计量单位或实物计量单位。同时,如果一个单位某以总分类账户所属的明细分类账户比较多,为了便于控制,还可将明细分类账户进一步划分为二级账户和明细账户。

2.2.3 会计账户的其他分类

会计账户除了可按上述标准进行分类外,还可按其他标准分类。按其结余额或发生额列入会计报表的种类,可分为资产负债账户和损益表账户两大类。按期末余额分类,可分为借方余额账户、贷方余额账户和期末无余额账户。按用途和结构分类,可分为盘存账户、结算账户、跨期摊配账户、资本账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、集合配比账户、财务成果计算账户等九类。

会计科目和会计账户是作为一名会计工作者必须了解和掌握的内容,二者既相互联系又有各自特点,在这里我只做足了一些很肤浅的自己的看法,其详细的内容还有待所有会计同行去进一步探讨和总结。

摘要：本文作者通过多年的实际工作经验,分析了当今会计学中的会计科目与会计账户,并结合自己的心得分析了二者的不同点和相同点,相应的介绍了各自的具体内容。

关键词：会计行业,会计科目,会计账户

参考文献

[1]余采,王质莹主编.新编出纳员实用手册[M].中国审计出版社,2000:1.

[2]何大安编著.第一次当出纳[M].企业管理出版社,2000:1.