会计系统商业银行管理

会计系统商业银行管理（精选十篇）

会计系统商业银行管理 篇1

一、核心业务系统的主要特点

核心业务系统实质上是一个交易处理系统，其虽然包括了负责会计核算处理的总账系统，但一般采用由核心系统直接控制和管理客户账户与银行内部账户，由相对独立的总账系统管理银行总账(包括对存款、贷款、支付等模块产生的交易自动进行有关会计处理，生成相关的日记账、账户分户账，更新总账，产生相关的会计报表等)，以及提供相应会计管理功能的应用架构。

与原有综合业务系统相比，核心业务系统具备以下主要特征：以客户为中心，基于关系管理模式;全行统一的客户信息管理;具备快速提交银行产品的能力;7天、24小时，支持任何时间、地点、来自任何接入方式的银行服务;易于与渠道和其他后台业务系统、银行数据仓库进行整合。

二、实施核心业务系统后银行会计管理的主要变化

（一）会计核算与业务处理的有效分离，优化了资源配置

银行办理的各项金融交易基本上都与资金收付有关，各项交易的处理过程实质上也是会计处理过程。一直以来，会计均被视为银行各项业务的基础工作，银行的各项业务处理均必须以会计分录成功记账作为完结的标志。埃森哲公司在对国内银行业信息系统的一项调查中认为，国内银行信息系统仍未能突破原来作为记账系统的设计框架，只着重于交易和过账处理，从客户端的交易数据输入，及至录入总账生成财务报表为止，整个过程基本上没有考虑业务流程的优化和演进 (例如前、后台分离、集中处理等) ，同时也没有考虑管理信息和客户信息的需要。

目前，银行柜台员工作为受理业务的窗口，其主要工作是为客户提供优质、周到的服务，这是属于前台的职能，本应不属于后台会计人员的范畴。但在现有系统处理模式下，柜台员工必须具备一定的会计知识，以判断相关交易的会计核算是否准确。若办理交易时涉及一些银行内部账户的处理，往往还需操作人员在系统上直接输入借贷会计分录来完成交易的处理，因此还必须分配会计记账的权限。目前柜台操作人员普遍作为会计人员纳入会计部门管理，为了确保会计核算信息的准确，银行会计部门不得不投入大量的人力物力，对上述人员进行培训辅导，并且在层层把关的基础上，还需安排专人对业务处理及账务处理的结果进行事中、事后的检查监控，耗费了大量的资源。

核心业务系统实施后，传统的会计明细核算与业务处理同步完成的模式将被改变。总账系统作为核心业务系统相对独立的组成部分，涵盖了会计明细核算和综合核算的各项工作。其处理流程主要包括：接收交易系统传送的交易信息，并根据事先确定的转账规则生成会计传票;根据会计传票登记会计明细账(会计账户);加工、生成会计科目总账。而交易系统所包含的会计明细核算职能将全部剥离至总账系统中，交易系统只负责交易的处理和业务信息的记录，不再负责诸如确定会计分录、打印记账凭证、传送会计信息等会计明细核算工作。因此，柜台操作人员可以从繁杂的会计核算事项中脱身出来，集中时间和精力做好客户的服务和营销，提高客户的满意度。同时，交易的明细核算由总账系统自动完成，会计管理部门的培训、检查和监督压力也大大降低，便于会计部门集中精力进行核算的管理。交易处理与会计处理的分离使前、后台的分工更加明晰，资源配置得到进一步优化。

（二）总账系统会计核算的集中处理，降低了资金风险

当前银行业的竞争十分激烈，要满足市场和客户的需求，产品和服务的创新是银行核心竞争力的关键因素。产品和服务需要后台信息系统强有力的支撑，部分银行开发了专门的信息系统来支持不同产品条线的业务，如国际结算系统、银行卡系统、理财系统等，并由各业务条线管理部门负责系统的日常管理。

这种方式虽在一定程度上解决了银行产品专业化管理的需要，但同时也造成了会计信息在系统间同步的问题。由于现行系统的账户设置方式未将会计核算明细账户与客户交易账户分设，即客户交易账户也就是银行内部的会计核算明细账户，当交易完成后通过客户交易账户余额的变更自动完成了会计过账处理，由此导致会计管理部门只能在各交易系统完成后才能关注每一个交易系统的会计处理是否正确。当某项业务的会计核算方法调整后，必须同步调整各业务系统的会计处理程序。同时，由于传统银行会计系统不具备业务的会计明细核算功能，因此不得不依托交易系统完成总账汇总处理后，再更新会计系统中相关总账数据，此种方式下，就难以保证信息的一致性，甚至有可能因为各系统间有关账务信息及数据不同步而形成资金风险。会计部门必须花费大量的时间和精力进行账务核对确认，以确保及时发现和处理不同系统间账务数据出现的不一致。

核心业务系统可以较好地解决会计部门面临的上述难题。通过建立独立的总账系统，可以实现会计账户与客户交易账户的分离，保持总账系统与产品系统的相对独立。交易系统上设置的账户仅供交易使用，不承担内部会计核算的职能;同时在总账系统上开设内部会计账户，记录相关交易账户的会计过账数据。通过在总账系统上设置全行统一的会计科目及会计分录表，并且统一各交易系统的数据接口规范，可以将交易账户中记录的交易信息在总账系统上自动转换为会计信息，并更新有关会计账户的核算数据。

银行会计核算本质上是一项后台服务，与前台客户交易处理强调实时、高效相比，会计核算更多关注的是准确、真实，而对于及时性一般满足每日更新数据即可，并不要求每时每刻实时更新核算数据。通过将非直接面向客户提供服务的处理集中在后台处理，可以充分发挥信息系统对产品和交易的实时处理能力，提高系统对日常业务的支持保障能力和使用效率。同时，也为会计核算的统一和集中管理创造了条件，在有关核算办法变更时会计人员再也不需为各业务系统逐一设置会计科目、核算分录及数据转换规则，会计核算的准确度将大大提高。

（三）多维度的财务信息，提升了管理会计水平

银行的会计部门在整个银行的运作中起着举足轻重的作用，负责监管全行的运营状况，提供准确的会计信息供经营管理决策使用。近年来，国内银行的会计部门职能已从单一的财务会计逐渐转向管理会计，除在财务会计报表层面进行完整、准确、及时的财务信息披露外，会计部门也承担着客户贡献度分析、产品贡献度分析等管理会计的职能。

埃森哲公司的调查表明，国内银行现有的综合业务系统不能支持管理信息的需要，没有多层产品结构而只有账户的概念，这使专业的产品核算、管理和开发根本无法进行;系统内缺乏对科学化管理和分析的信息支持，包括客户销售、流程中各经办单位、产品类别、渠道、交易来源的结构性信息，使后续的成本核算、产品管理、绩效管理、风险管理等信息密集的工作倍加困难。

核心业务系统通过与总账系统处理功能的有机结合，为管理信息系统和数据仓库提供了多维度的客户及交易信息。总账系统中，会计科目定义可以根据核算和管理的需要，配置需要进行细化核算的字段。账务数据除了归集到科目中外，可以进一步分配到部门、产品或客户群等明细字段，并可以根据需要进行扩展，因此，核算数据可以按照各部门、产品和客户群的组合进行灵活归类分析。依据总账系统、客户信息系统及其他有关系统的基础数据，从机构、部门、产品、客户等不同维度加工产生各类分析报表，为内部决策提供数据支持。采用多机构、多产品、多货币的账务组织方式，帮助银行实现成本/效益分析，绩效考核、部门成本核算及盈利性分析等管理会计功能，管理会计的水平将大大提升。

综上所述，核心业务系统实施后，改变了传统的会计明细核算与业务处理同步完成的模式，会计核算的集中化和自动化处理将进一步加强，银行管理会计水平也将进一步提升。面对以上变化，银行会计管理部门需要及早做好研究规划，相应调整有关会计工作组织方式和会计处理流程，以充分发挥系统优势，提升会计管理水平。

摘要：银行业是一个高度信息化的产业。核心业务系统 (CORE BANKING SYSTEM) 是处理商业银行主要业务和产品 (主要包括存款、贷款、支付及总账等) 的信息系统, 其主要特点是实现了金融交易处理与会计账务核算的分离。银行会计管理部门需要及早做好研究规划, 相应调整有关会计工作组织方式和会计处理流程, 以充分发挥系统优势, 提升会计管理水平。

关键词：银行会计,问题,对策

参考文献

[1]钟伟.核心银行业务系统和银行核心竞争力.中国外汇, 2006年第1期.

[2]张帆.新一代商业银行核心业务系统实施的机遇与挑战.经营管理, 2006年第2期.

[3]胡卫锋.从会计管理角度看银行业务流程再造.财会月刊, 2007年第6期.

会计系统商业银行管理 篇2

[提要] 随着我国社会经济的不断发展，金融体制改革逐步深化，银行对管理会计信息质量提出了更高的要求。本文从管理会计的内涵与特征入手，分析管理会计在国内外银行业的应用，结合中国ⅩⅩ银行现实情况，提出农发行推广应用管理会计对策建议。

关键词：管理会计;成本管理;中国ⅩⅩ银行

随着经济全球化的不断加快和竞争的加剧，银行财务会计报告提供的事后会计信息已经远远不能满足管理者决策的要求，管理者需要更加全面、及时的管理会计信息，通过对经营管理各方面情况的变化和未来趋势进行预测。越来越多的银行开始探索建立科学的管理会计架构，满足各层级管理者实施决策和控制的需要。面对新形势新要求，中国ⅩⅩ银行(以下简称“农发行”)必须加快转型步伐，构建起现代管理会计体系。

一、管理会计的内涵及特点

管理会计又称“内部报告会计”，是指以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动。管理会计主要包括成本核算、财务预算、盈利分析、资产负债管理、业绩评价等内部管理的核心内容，价值的创造与维护是其核心理念中最为重要的两点。因此，管理会计是银行的战略、业务、财务一体化最有效的工具，在银行经营管理活动中起到越来越重要的作用，有利于提高银行的竞争力和管理水平。管理会计具有以下特点：

1、管理会计的本质特点是规

划未来、控制现在。管理会计以决策会计为主体、以未来尚未发生的会计事项为主要对象编制各种管理报告，主要履行预测、决策、规划、控制和考核的职能，属于“经营型会计”;

2、管理会计为银行内部各级管理人员提供的一般是定性的、特定的、有选择的最优管理信息，业务报告并不对外公开发表;

3、管理会计的主体主要是银行内部各个责任单位，对它们日常工作的实绩和成果进行控制、评价与考核，更为突出以人为中心的行为管理;

4、管理会计的核算程序并不固定，通常不涉及填制凭证和账户处理，报表无统一的格式和固定的报告日期，可按管理人员的临时需要自行设计;

5、管理会计方式方法灵活多样，不受“公认会计准则”，但要服从管理人员或上级行的需要，以及成本效益关系的约束。

二、管理会计在银行经营管理中的应用与启示

(1)银行应用管理会计现状。国外业绩优良的银行都有结合自身战略的管理会计体系，管理者根据对比分析能够很清晰地量化各部门、各产品、各客户对银行的贡献，由此做出科学的决策。美联银行以COMPAS盈利能力核算管理模型为核心构建管理会计核算系统，科学地衡量产品、部门、客户和销售渠道的盈利能力，为经营单位控制成本、增加利润和计算风险调整资本收益提供及时信息。加拿大蒙特利尔银行20世纪90年代建立了全成本管理系统，通过作业成本法(ABC)将费用成本分摊到机构、部门、产品、客户的多维度核算、分析和监控。英国劳埃德银行将全部业务主要划分为经营、管理和服务三个方面，采用责任会计将机构根据业务性质划分为“利润中心”和“

成本中心”的方式，有效地提升了经营管理水平。

随着金融体制改革进程的加快，为改善内部经营管理、防范和化解金融风险、提高银行经济效益，我国多数商业银行逐渐重视管理会计的应用。中国工商银行从2001年开始建立机构、产品、部门、客户四个维度的管理会计系统，完成FIP设定、成本分摊等技术问题，2004年上线业绩价值管理系统(PVMS)和配套的成本归集还原系统。上海浦发银行从2003年开始实施管理会计项目，建设基于责任会计、以内部资金转移价格、全面成本分摊和风险资本分摊为主要内容的绩效分析和评价体系。中国农业银行于2007年开发了业绩价值管理系统(PVMS)，生成机构、产品和部门多维度管理会计信息，为农业银行转变业务发展模式和增长方式、准确界定创造价值的区域、部门和产品，提供了科学依据。

(2)银行应用管理会计的启示

一是成立专门的管理会计部门。通过设立专门的管理会计职能部门，负责产品、客户和机构的收入、成本、效益核算以及分析工作，运用管理会计方法测算银行的盈亏平衡点。通过盈亏平衡点的分析预测，可以准确测算银行保本经营前提下的资产运用总量与结构以及经营成本，使得管理层及时有效地了解产品、客户是给银行带来收益和亏损情况。

二是引入全面成本管理。全面成本管理是对银行经营管理活动的各层次、各门类、各环节实行成本调节与机会成本抉择的现代管理方式，促进银行的成本和经营管理发生新的改变。管理主体由单个部门

转向全行各部门，管理范围进一步扩大，有利于银行注重全面效益，完善效益管理机制;管理客体由单一的数额转向责任与数额，推动银行不断完善管理机制;管理重点转向事前和事中调节，改变事后核算管理，推动银行建立积极、动态的经营管理方式。

三是以责任会计加强内控。责任会计是各部门按职责不同将企业划分为成本中心、利润中心、投资中心等各种不同形式的责任中心。银行根据各职能部门性和承担的不同责任以及在经营过程中发挥的不同作用，通过划分若干个责任中心，明确各中心的权责范围、编制责任预算、严格控制成本费用、评价考核工作业绩，充分调动工作人员的积极性与创造性，进一步强化成本和风险意识，提高银行的管理水平。

三、农发行推行管理会计的必要性

(1)农发行发展现状及面临的新形势。随着金融体制改革的不断深化，农发行面临外部经济体制环境与内部经营管理的双重挑战。这就要求农发行的内部管理更加合理化、科学化，对外部环境的变化必须有较强的适应能力。当前，农发行实行的是统一法人领导下的“统一计划、统负盈亏”的分层经营、分层管理、分层核算的体制。在此情况下，建立管理会计体系，在经营管理及核算中划分责任中心，实施对各级核算单位的业绩考核与评估。在运用目标管理、价值核算、预算控制和决策分析的基础上，再通过“设立目标-记录实际-分析考评”机制来实现对过程的控制，用以引导各责任单位根据本部门的经营状况及责任目标，及时调整发展策略，努力提高经营效益。运用管

理会计，挖掘农发行内部潜力，将财务工作由营业费用的核算和控制转到追求最大效益、控制成本和考评绩效上来，加强投资和经营手段的决策分析，是农发行转变经营方式的必然要求。

(2)管理会计在农发行经营管理中的重要作用。随着现代信息技术的快速发展，以互联网为代表的新兴产业正在快速提升管理会计建设能力。建立管理会计制度是农发行应对市场环境变化的需要，对农发行的发展具有重要作用。

1、有利于农发行加强成本核算。管理会计在业务体系上倡导实现垂直管理，强调建立一体化的责任中心，并建立成本控制的责任制。现代管理会计使成本核算的基础进一步加强，有助于农发行在其内部降低成本、挖掘潜力，并实现集约化经营投入使用，解决成本费用在部门、产品、客户之间分摊的问题，准确度量机构、部门的业绩，确定产品、客户的盈利性贡献度。

2、有利于农发行进行科学的业绩考评。管理会计体系中有一套进行业绩考核和评价的完整、科学的方法，为建立激励机制提供了客观、合理的依据。考核和评价，是指通过实际与预算的比较，确定差异，分析差异形成的原因，并据以对责任者的业绩进行评价和对生产经营进行调整的过程，这一过程往往在标准成本法和责任会计的实施中表现出来。中国ⅩⅩ银行应建立一套科学合理的激励机制，对其经营业绩进行考核，并实行相应的奖惩，充分调动各部门和全体员工的积极性，促进农发行的长期稳定发展。

3、有利于农发行提高经营管理水平。国内外先进银行的经验表

明，作为内部控制支柱的管理会计体系，能够有效地控制银行经营者和管理者的行为，给管理决策提供有力的支持，并提供科学的考核标准，提升银行的活力和效率。通过强化成本控制、加强对各种成本的绩效考核，应用成本控制技术手段，使银行在激烈的市场竞争中获得成本优势;掌握农发行经营管理中各环节、全过程的业务效益状况，围绕实现农发行总体绩效进行不断完善，促进农发行实现其战略目标。

四、农发行应用管理会计对策建议

(1)优化组织架构，建立专门的“责任中心”。责任会计制度是现代管理会计的重要内容，根据权、责、利相统一原则，按照目标大小和责任层次高低将各个机构和部门划分为若干个单位，把责任单位视同相对独立、自负盈亏的核算单位，这些责任单位就是责任中心，责任中心应对其所控制的收入、成本、费用、利润等指标承担责任。依据农发行“一级法人，分级管理”的体制以及政策性银行改革的需要，可以建立以全行决策中心为首，下级行对上级行负责的纵向责任中心;建立本行各业务和非业务部门之间，各部门对本级决策中心负责的横向责任中心;建立以专业部门为首，实行下级行专业部门对上级部门专业部门负责的纵横结合的责任中心。通过划分责任中心，规范农发行的内部管理，贯彻农发行的总体发展目标。

(2)实行全面预算，强化责任预算和成本控制。成本控制是中国ⅩⅩ银行应用管理会计的重要内容，通过责任预算和成本控制，有助于强化农发行各分支机构和部门对管理会计工作的认同和支持。农发

行应在统一计划、统一领导下，通过财务部门牵头组织，确定成本控制目标并将其细化。在具体的经营管理过程中，建立一套较为科学的、行之有效的成本核算、成本管理和考核办法，完善事前控制、事中控制和事后检查监督的跟踪系统，并进行反馈控制，不断细化目标成本、从而形成明确的成本控制网络，落实成本管理落。

(3)建立健全会计信息系统，提高整体运作效率。扎实推进农发行科技支撑平台的建设，优化财会系统，为管理会计体系的建设提供技术保障。会计需要的数据主要来源于会计信息系统，通过对会计数据的采集、加工、整理形成管理会计所需要的信息。农发行应加快建立管理会计基础信息系统，为业务决策提供完整准确的各类数据。管理会计信息系统主要包括基础信息系统、管理信息系统、规划决策系统、业务控制系统、责任会计考评系统、评价分析系统等。同时，建立金融信息系统，将金融数据进行加工整理，使之成为一套完整的各个责任中心执行责任预算情况的信息系统。

>参考文献：

[1]李志辉，崔光华.基于开发性金融的政策性银行转型――论中国ⅩⅩ银行的改革[J].金融研究，2008.8.[2]胡玉明，叶志锋，范海峰.中国管理会计理论与实践[J].会计研究，2008.9.[3]周小川.积极推进中国政策性银行的改革与发展[J].中国金融，2006.10.[4]林鹏轩.关于中国ⅩⅩ银行转型问题的思考[J].现代管理科

学，2011.8.[5]曲丽晓.管理会计在我国的发展及应用现状分析[J].中国外资，2014.4.四、提高公允价值计量中会计职业判断能力的策略

(1)优化会计职业判断的外部环境。会计职业判断在一定程度上具有主观性，会计人员的判断结果往往会受到所处环境的影响，因此会计人员在进行会计职业判断时，必须考虑所处的外部环境，其中对职业判断的结果影响较大的外部环境主要是会计法规体系和会计监督体系。

1、完善职业判断的会计法规体系。会计法律、法规、制度是保证会计工作有序运行的基础，是规范会计行为、进行会计职业判断的依据和准绳。如果法律体系不完善，必然影响到会计工作的顺利进行，加大会计职业判断的难度。目前，我国已初步建立了以《会计法》为核心，以行政法规和部门规章为支撑的会计法规体系。但是，我国的会计法规体系还不完善，存在立法滞后及相关法规不统一等问题。那么，当会计人员在工作中遇到这些问题时，只能依靠自己的专业知识和从业经验对经济业务的处理作出最佳的选择和判断，这无疑加大了会计职业判断的难度。因此，要进一步完善会计法规体系，为会计职业判断提供必要的评价依据。就公允价值而言，我国财政部于2014年1月发布的《企业会计准则第39号――公允价值计量》，标志着我国公允价值计量的规范建设向前迈进了一大步，这无疑更有利于会计人员在计量公允价值时作出更加正确的职业判断。

2、构建良好的会计监督体系。会计监督对于提高会计工作质量、维护社会经济秩序有着重要的现实意义。只有从宏观方面上，加强会计监督体制的建设，才能使得会计人员在进行职业判断过程中做到“有章可循”，使会计人员能够做出较为客观、公正的职业判断。我国《会计法》在制度上构建了“三位一体”的会计监督体系，即以单位负责人为责任主体的内部会计监督、以注册会计师为主体的社会监督、以财政部门为主体的国家监督。现行的“三位一体”会计监督体系在保护企业财产安全完整、维护社会经济秩序等方面，发挥了一定的作用。但不断出现的会计造假案件，使我们清楚地看到会计监督体系存在着诸多问题，亟待完善。

(2)提高会计人员自身职业素养

1、加强会计人员职业道德建设。会计人员职业道德，就是会计人员在执业过程中应当遵循的道德规范和行为准则。会计职业道德在一定程度上能指导会计人员的行为方向，影响到会计职业判断的结果，从而影响到会计工作的质量，并最终影响企业的发展。因此，会计人员的职业操守及职业道德直接影响到企业的发展前途。目前我国国内上市公司财务造假问题比比皆是，出现这些问题与公司财会人员的职业道德不高有着一定的关系。我国现行的会计准则对很多会计事项的处理只做了原则性的要求，为会计职业判断提供了更广阔的空间，同时也对会计人员的职业道德提出了更高的要求。因此，企业要不断提高会计人员的职业道德水平。具体措施包括以下几点：首先，企业应该选择那些爱岗敬业、诚实守信、作风优良的人员担任财务工

作的重要岗位，选对、选好财务负责人才能使企业的财务工作步入正轨;其次，要定期安排对会计人员进行职业道德教育，让会计人员明确自身的责任和义务;最后，对于道德高尚和道德缺失的会计人员要制定相应奖惩措施和标准，通过这样的奖惩体系来提督促会计人员在执业过程中加强职业责任感，遵守职业纪律，合理约束自己的行为，做出恰当、公允的职业判断。

2、提高会计人员执业技能。会计人员的执业技能是影响会计职业判断公允性的最主要因素。提高会计人员执业技能，要求做到两手抓：一是抓专业知识。会计是一门业务水平要求较高的职业，会计人员的执业技能要求会计不仅要具有深厚的会计专业知识，还应当了解和掌握与会计工作相关的财政、税收、法律、金融等方面的知识，只有这样才能更好地服务于会计工作，对一些不确定会计事项有很好的职业判断;二是抓实践经验。会计是一项实践性很强的工作，仅有丰富的专业知识做不好会计工作，这就要求会计人员要勇于实践，在会计实践工作中了解会计职业判断的方法和程序，学会分析、判断和总结，不断总结从业经验，从实践中掌握会计职业判断的技巧并不断提高。

总之，公允价值的计量对于企业的内部管理是至关重要的，其直接关乎企业的资产状况及运营情况，而会计职业判断直接影响着公允价值的公允性与正确性。因而，提高会计人员的职业判断能力应该从优化会计职业判断的外部环境和提高会计人员自身职业素养两方面入手，使会计职业判断从根本上得到较大的提升，从而为企业的投资

人、债权人提供较为真实的财务信息。

>参考文献：

商业银行会计风险的防范管理 篇3

【关键词】商业银行；会计风险；体现

伴随着新世纪经济的迅猛发展，银行业面临着越来越多的机遇与挑战。作为银行工作中比较有分量的角色，会计治理中存在越来越多的风险。风险涉及到银行管理的整个过程，因此，银行要加强管理，就应该把会计风险的管理放在首位。

一、商业银行存在会计风险的原因

商业银行的会计风险有好多种。例如因为制度的不完善以及工作失误使银行的资金出现某种程度的亏损等情况；会计的稽核工作没有做好，针对会计风险没有来得及好好控制，以使效率降低；银行工作人员在工作过程中，责任意识薄弱，在银行会计工作过程中没有起到积极的作用，没有尽到应尽的责任；银行会计工作过程中电脑和网络化出现的风险，计算机中各种数据的流逝和泄露给银行带来的巨大风险等。

商业银行存在的会计风险是由多方面原因引起的，总结起来，大体上有以下原因：

首先，银行会计人员的素质差、技能底是风险产生的主要原因。在现在的许多商业银行里面，许多会计人员并不是特别精通专业知识。他们当中许多人没有大量的工作经验，更是刚刚任职的新手，没有经过特别专业的技能知识训练。并且好多银行对员工的管理和要求并不是特别的严格，培训力度不够，致使员工专业技能跟不上，从而造成他们的防范意识差，致使银行出现各种危机。

其次，银行管理人员对银行会计稽核工作的监督和督促不够。作为银行会计管理工作过程中的重要一部分，对银行的会计工作进行必要的督促是非常重要的。比较详细的就是对银行会计反应的各个工作的汇报进行检查，核对现实的情况是否与汇报情况相符。尤其是对会计在银行取资和转账借贷款等各个涉及现金提取等方面的业务进行详细的审查和核对。但是当今社会不仅经济飞速发展，科学技术也迅猛发展，所以在对待会计核算的问题上，方法要与时俱进，与传统的方法相比银行要取其精华去其糟粕，要逐渐向会计核算管理型慢慢的发展，如果银行会计监督方面还是原地踏步走，跟不上科技的发展，那银行监督这项工作肯定会受到一定的影响。

再次，银行对会计管理的内部政策不是特别完善。现如今，银行的会计管理监督工作过程中，管理制度不完善，有些条律条规已经过时了。内部控制制度是加强银行会计管理不可缺少的基础。要想加强内部管理制度的建设，必须使银行的各个经营管理方面相互贯穿，扩大笼盖面积和范围。例如对待银行的某些业务方面，要进行必要的覆盖和加强控制，避免银行的会计管理工作出现风险。

二、针对商业银行存在的会计风险的防范措施

为了使商业银行会计业务得到更加完善的发展，防范商业银行会计风险，可以从下列几个角度考虑：

1.建立完善的会计内控制度

银行的内部管理直接影响到商业银行的内部风险，银行应努力完善内部控制制度，创立完善的内部管理系统，落实对应的责任。进行内部控制时，会计工作的每个方面以及员工的各个岗位都要进行控制，要落实到银行的各个业务，对员工要进行彻底的负责，加强对会计工作的检查，各种手续一定要详细的办好。

2.提高会计人员的综合素质

在现实的工作过程当中，现在会计人员的综合素质不是很高。因此，需要对会计人员加强管理，提高会计人员的风险意识。同时在平时加强对会计人员的培训，提升职业道德水平。成立会计团队非常重要，会计团队的综合素质直接影响银行内部控制系统，所以现实生活中要加强对银行工作人员的素质提高。同时提高他们的业务水平和业务技能。加强管理人员的管理培训，从而提高会计人员的各个方面的技能，进而能提高员工的潜能，使银行能够减少一定的风险。

3.改革创新，加强防范

创新是一个民族的灵魂，一个民族发展的动力，当然商业银行也离不开创新。会计工作的一个重要的方向就是会计电算化。虽然会计电算化发展迅速，但是会计电算化也存在着一些弊端，有一定的风险性。所以，在现实生活的发展中，银行也要有所注意。加强防范，减少风险。一个简单又可行的方法就是要对银行的各个计算机加强防范。要对各个会计所运用的计算机的运行等各个方面进行检查。在银行工作的全过程当中要进行对会计的电算化的全方位的管理。

4.提示会计风险并建立补偿机制

建立风险预警机制并且完善相应的措施，严惩各种违法行为，关于银行风险的控制，要将银行会计管理变成一个贯穿全程的控制全过程，不能只针对某些意外事故的处理和管理，像某些工作人员的人身保险票据支付结算险等一些风险比较大的会计项目进行相应的担保，从而可以补偿风险带来的伤害。

参考文献：

[1] 康光辉.探析国有商业银行会计风险及其管理[J].中国外资，2013（23）

完善商业银行会计风险防范系统 篇4

近年来, 我国银行界对内控制度的建设非常关注, 然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置, 使之系统化、程序化。银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中, 如会计内控制度规定了不同岗位的职责, 不相容业务程序的先后制约, 却未形成一套由目标系统、决策系统、执行系统、监督系统组成的生产流水线式的防范风险程序, 难以及时发现和处理存在的问题。因此要构建高效的会计风险监督保障系统, 首先要实现内控制度资源优化配制。按商业银行业务运作方式, 建立起相应的内控责任机制, 如岗位经济责任控制机制, 权力制衡机制, 财务监测机制等。其次要纠正过去将会计职能仅限于记账、算账、报账, 而忽略了会计事前预测、事中参与决策、事后分析评价的管理功能。最后, 要严格执行违纪违章处理条例, 对事不对人。不能心慈手软, 真正做到银行的铁款、铁账、铁纪, 有章必循, 违章必究。

二、改善金融会计的信息揭示与披露系统, 提高信息的使价值

离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息, 金融风险的防范与控制就根本无从谈起。首先, 对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。考虑到目前我国企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况, 因此银行在接受贷款申请时, 应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表, 并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。同时要求贷款企业必须提供现金流量表, 并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核, 转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。其次, 应当完善会计报表体系及银行会计科目体系, 加强银行风险防范。在准确披露表内业务的同时, 要及时充分披露表外会计信息, 并在现有银行报表组成上补充现金流量表, 以弥补目前报表难以反映的相关信息, 从而提高金融会计信息的全面性和质量, 为经营决策者提供有价值的会计信息。最后还要建立充分揭示及相关的责任制度。这是有效防范各级银行报喜不报忧, 隐瞒关键问题、风险问题的有效措施之一。

三、加强银行审计防范系统建设, 提高会计风险防范质量

商业银行金融风险的会计防范涉及面广, 综合性强, 灵敏度高, 难度较大, 工作量不小, 离开了各方面的协同, 单靠银行会计自身的力量是不行的。要借助审计力量, 动员各方参与, 形成一个以银行会计防范为主, 审计防范参与的大防范体系。商业银行要确立稽核工作的权威性地位, 尽快构建一个具有独立性、超脱性和超前性的现代化稽核监督体系。变以补救为主的事后检查为以预防为主的事前防范, 把问题消灭于萌芽状态。要选派坚持原则、熟悉业务、办事公道的监管人员担任稽核工作, 并注重年龄、知识结构的合理配备, 这对加强风险管理是十分重要的。

金融审计防范系统按其组织授权形式可分为内部审计防范子系统和外部审计防范子系统。内部审计防范是由本级金融企业授权于内部审计监督机构, 针对金融风险的情况, 运用专门的审计方法, 进行风险防范, 审查风险责任, 提出风险防范建议的过程。外部审计防范系统由两个层次构成, 其一为政府审计防范, 即由政府授权审计部门对银行风险进行审计防范, 其二是银行 (含人民银行、银监会) 授权 (或委托) 社会中介机构、注册会计师事务所对金融风险进行审计防范。

四、建立健全银行会计电算化核算系统

随着我国金融电子化的快速发展, 银行会计电算化已基本普及, 水平日益提高, 极大地改变了银行的经营方式与手段, 拓宽了服务范围与内容, 提高了工作效率、服务质量以及银行的管理水平, 取得了显著的社会效益和经济效益。但是, 电脑的使用也给银行带来了新的风险。近年来, 银行计算机犯罪案件呈上升趋势, 手段越来越高明, 给国家和银行造成了巨大损失。为杜绝恶性事故发生, 确保银行资产完整, 应采取积极措施, 本着“制度严密、规范标准、专业分工、职责分明、静态制约、动态协调”的原则, 提高认识, 堵塞漏洞, 全方位有针对性地加强银行会计电算化系统安全管理和风险防范。一方面提高职工风险防范意识, 加强法制教育和计算机技术培训, 尽早完善电脑安全管理与监控制度, 并狠抓监督制度的落实与执行。另一方面在完善应用系统的控管功能同时, 要加强系统开发和维护管理。金融会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展, 通过电算化会计核算系统的开发和运用, 完善现有的金融会计管理核算体系, 不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高, 努力实现防范与化解金融会计风险的技术进步。

摘要：完善商业银行会计风险防范系统, 加强银行会计风险防范, 是我国当前金融风险防范的重中之重。本文围绕深化银行会计内部控制机制建设, 构建高效的会计风险监督保障系统这一问题, 提出从改善金融会计的信息揭示与披露系统, 提高信息的使用价值;加强银行审计防范系统建设, 提高会计风险防范质量;建立健全银行会计电算化核算系统四个方面加以完善商业银行会计风险防范系统。

关键词：完善,银行,会计,防范系统

参考文献

[1]《中华人民共和国会计法》, 中国财政经济出版社, 1999年。

现代商业银行管理会计应用 篇5

一、前言

随着社会主义经济体制的改进，我国大部分商业银行都取得了较大的改进，商业银行的管理模式也进入了崭新时代。而管理会计在商业银行管理模式中起着至关重要的作用，管理会计将现代管理科学作为前提，应用专门的技术与对策作为实施主体，将各类经济信息通过收集、分类、汇集、分析等，进而对经济的发展趋势做出科学的判断，为企业的发展提供可靠的保障。在世界商业银行迅速发展的今天，落后的财务管理已经不能适应竞争的需要，对管理会计的需求正在不断的上升，重视管理会计现代商业银行中的应用，是各商业银行发展中明智的抉择

二、现代商业银行管理会计应用中的问题分析

近几年，我国大多数商业银行已经开始关注管理会计应用，并且在努力地探索怎样利用管理会计来提高商业银行的竞争力。可是到目前为止，还没有哪家商业银行拥有相对完善的管理会计系统，多数的商业银行仅仅是将管理会计的理论方法作指导，并没有实际的运用到日常的管理中。下面将对我国现代商业银行管理会计中的问题进行分析。

（一）财务核算权限分散

目前，我国商业银行的数量已经遍布各级城市，尽管整体看来是属于统一的机构，但是由于规模庞大的影响，很难实现集中的财务核算，不得不把财务核算权限划分到不同的阶层中。财务权限的分散会

带来很多负面的效果，主要包括两个方面：第一，导致资源的大量损失；第二，逐级汇总方式在获取整体信息时很繁琐。所以，将现代商业银行财务统一化整改作为建立管理会计系统的基本目标。从我国现代商业银行实行财务统一管理的实际情况来分析，各银行基本上按要求完成了财务核算向二级分行集中。解决财务核算权限分散问题，可以实现财务收支行为的合理化，减少了财务损失量，更能确保获取财务信息的准确性。

（二）业绩考核不够健全

尽管在我国大多数商业银行已经运用了特定的业绩考核制度，但是它们应用的依然是落后的财务业绩考核指标，在经济市场迅速发展的今天，这样落后的考核制度必然是满足不了当代商业银行发展的需要。以前的财务业绩考核指标依靠财务报表来获取数据信息，因为财务报表是针对银行发生的经济活动所做的记录和分析，所以不能用来作为衡量企业过去历史经营状况的指标，应该划分到商业银行时候管理的范畴，已经不能符合现代商业银行管理策略的需求。

（三）资金管理及划转定价不足

尽管商业银行的阶层管理中有了极大改善，银行高层已经不像以往那样对下级部门的各项活动进行直接干涉，而是将经营管理决策权分配给各附属部门，基本实现了分权管理。可是受现代商业银行业务类别与服务范围的影响，经营手段日益更新，导致其规模在继续壮大。一个银行会有很多分支行，在分支行内又设立不同的部门。在这样的环境下，会严重制约授权管理制度的推行，甚至产生过分强化强化与

上级分行资金调度能力及过分权利化的不良现象。因此要强化现代商业银行管理会计的应用，使得银行内部部门设置更具科学性，对银行各级间进行强有力的监管，只有这样才能促进商业银行内部组织的和谐发展。

（四）商业银行从事人员道德素质薄弱

尽管商业银行管理会计应有了很大的进步，但是很多决策仍然停留在理论研究上，没有形成管理会计与财务管理内在联系的思想意识。把管理会计错误的认为只是财务部门与特定财务人员的职责，不需要每个人都实行，没有形成一种广泛的观念。观念对所有的行为都起到导向的作用，银行高级管理层给予银行会计的关注程度对管理会计能否在银行内部推广有着巨大的影响。由于受到传统理念的限制，我国商业银行从事人员道德素质和国外先进银行对比还是相差甚远。长期以来，对于商业银行经营优劣还尚未有权威性的衡量指标，过于重视银行规模，而忽视了业务拓展和价值创造。业务部门所确立的各类计划，在配置的时候也没有形成整体要求，缺少商品、客户、服务范围和沟通等方面盈利研究的方法。特别是在专业人才的任用方面，不能提供人才更大的发展空间，这样就会严重阻碍银行的发展。

三、加强现代商业银行管理会计应用的措施

管理会计实质为企业内部经营管理服务的范畴，要将加强现代商业银行管理会计应用作为重点建设内容。要把管理责任制作为改进的中心内容，建立严格的考核制度，全面提高从业人员的素质建设，实现现代商业银行健康有序的发展。下面就以下几方面进行具体说明：

（一）做好决策分析及编制的全面预算工作

为了赶上当代银行经营活动中的快速变化，就应该运用形式各异的预计分析与战略的分析的手段，以便于银行管理层中在所提众多方案中选出最佳方案，之后在对其方案进行细致的预算方案编制。可以通过综合经营化方案的实行，将预测与觉得所构建的目标机职责利用表格信息真实的反映出来。值得注意的是，要将银行价值的最大化作为银行经营计划编制的核心，结合银行整体的发展目标，把计划编制的过程当做实现资源优化的载体，确保各项工作的顺利开展，并且通过计划编制流程、计划编制内容、计划编制方法的健全，提高总行政部门在业务目标管理目标的领导职能，使得银行资源配置和计划目标做到透明化，保证全性综合竞争力的快速提升。

（二）科学完善传统的考核制度

要对各责部门的预算的实施过程进行跟踪调查、记录、分析，然后结合本行内部管理的实践需求，详细编写业绩报告。将实际数和预算结果的不同及时反馈给相关部门，有利于对各职能部门的实践成果做出正确的考核，这也是目前国内考核制度衡量的重要指标。商业银行的业绩报告要实施时时检测，定期考核。各级银行财务部门依据所属行政绩效完成、财产数额、业务计划的完成状况的检测，并把实际的检测结果及时犯规给各级部门。考核制度要充分考虑到不同级别的指标，把各指标的权重进行再划分，实行考核的百分制，将考核的结果相民众公布。银行内部要确立严格的奖罚制度，对高质量完成任务的各部门进行适当的奖励，以此来激发员工的工作热情，对不能如期

完成规定业绩的部门要给予惩罚，以此来提高此单位下期的业务能力的提升。

（三）加强人员素质建设，促进先进管理理念形成人在所有行业发展的过程中都起着主导作用，当然商业银行的发展也不例外。目前，商人银行要采取一切手段来加强人员素质道德建设，进而整体促进管理会计先进理念的形成。在日常工作中，高级管理层要善于引导下属在各项业务经营与管理活动中都要树立正确的财务理念，鼓励他们努力成为管理会计的实施者、争相做银行财务的承担者。只要这样才能使得公司全员统一思想，有利于银行内部凝聚力的形成。

（四）推行管理会计责任制度

结合银行的实际状况与管理的需求，要在银行内部推行管理会计责任制度，以便于职能的充分体现。第一，在银行内部划分出不同的责任部门。第二，根据则、权、利三者间的内在联系，应用理论知识作为指导，确立责任会计制度。第三，将整体预算的统一指标进行层层划分，对各个责任部门编制责任预算，有利于对进行全面的掌控。管理会计不仅是简单的管理方法更是一种管理制度，其核心内容是实现银行目标管理责任制。现代商业银行为了缓解竞争压力，纷纷将会计管理应用到企业管理活动中，在经济收益和服务范围扩大等方面都取得了很大的成绩。在未来的商业银行发展中，推行管理会计责任制度会有更多的体现，这是商业银行发展的必经之路。

四、结束语

会计系统商业银行管理 篇6

摘 要 伴随着我国现代化银行支付清算系统环境的不断深入与发展，对于银行的会计风险防范工作需要日益深化、完善。本文针对于在支付清算系统环境下的中央银行会计工作的现状与支付清算系统环境下央行存在的相关会计风险进行探索，力求让规范、系统化的指导方式来指引与降低会计的风险率。通过不断的分析在支付清算系统环境下央行存在的会计风险，适时的提出防范风险的建议，以此来不断的丰富、完善、改进其央行支付清算体系管理的相关会计风险性问题。

关键词 支付清算 系统环境 中央银行 会计风险 防范

随着社会的发展，经济与科技的不断进步，对于在支付清算系统环境下的会计运行还存在一定的风险与弊端。这就使得央行对于相关的会计核算、风险防范等越来越重视。那么就会对每一个能够影响其整体支付清算的会计风险进行严格的审核，控制风险的出险率，把握住支付清算的风险防范关口，避免一切的影响因素。通过逐步的提升银行自身内部的控制制度、操作规程、人员素质等，更好的建立一个完善的无会计风险的中央银行支付清算系统。并且，通过逐步完善我国央行的固有职能，进一步的扩展央行的会计风险防范效能。

一、支付清算系统环境下的央行会计工作现状

1.对于总行与分行间的的责任制度的建立

中央银行的总行，主要是负责银行系统的会计管理工作，在规定与完善相应的会计制度及各项业务往来、核算时具有监督、说明、检查等具体工作内容。通过制定相应的基本会计法律、法规，让我国的央行能够在实行其责任与建立相应制度时，更能够有效、高效的参考具体实施细则而建立负责制度。分行，一定要结合自身所在区域的特点，按部就班的、结合实际情况的实施总行下达的相应责任制度。

2.中心支行成为一级会计核算的主体

对于央行来说，中心支行是具备积极的贯彻、落实总行下达的各项会计制度规定与任务。作为核心银行，中心支行必须具有会计支付清算的主体性能，让负责制度能够贯彻、落实。中心支行不仅能够负责处理账务，关联业务，更加能够起到对于点、面、线的专门支付清算的管理。在一定程度上说，中心支行是能够连接、处理支付清算系统主核算的一级会计核算主体，其具有能够保障央行会计实施与处理的稳健、合理等相关职能。

3.下级银行的营业网点设立监控支付清算

通过央行设立市、县等下一级的银行作为分支机构，其具有的核心管理内容也同样的具有贯彻、执行上级行、总行的各项规定、制度等。在行使与受理、录入、复核相关的支付清算会计往来业务时，可以适当的根据情况、风险等进行不同的处理方式选择。如果在其规范的范围之内扩展了一定的县市支行客户群体，就需要在管理与核算上向上级行进行信息报送、比对，对于日常的往来账户进行监控、检查，严格的杜绝、防范会在未来支付清算过程中与环境下所出现的一系列会计风险问题。

二、当前支付清算环境下出现的会计风险问题

1.制度存在的风险性

我国中央银行的核算方式为集中核算制度。其央行会通过运用会计集中核算的系统，进一步的明确了其岗位的设立与整体的操作流程。但是，在相应的操作与运行中，其相关联、制约的制度与准则还存在明显的滞后性，对于支付清算系统的研究与发展，始终缺乏统一、系统、高度管理性。再有就是，在新出台的会计准则、规定上与原有旧时的制度缺乏有效的衔接性。这样十分不利于相关的会计人员进行管理、监督、规范，更加不利于中央银行实行内部控制与调整，让整体的银行内部的会计管理出现了风险性的系统漏洞。

2.系统存在的功能风险

在央行中所实行的会计支付清算与监控及风险防范系统，还存在一定的不足性。由于没有完整的考虑到相关网点的支付清算系统查询功能，所以，对于目前的央行会计工作就带来了一定的安全隐患与弊端。其主要表现在于在会计档案处理中，其监督功能的不健全性。对于系统的操作员登录与签退中没有完善、严格的管理与限制制度。在会计核算系统运行中，如果操作员可以在多个终端上重复登录，而且该系统也进行了默认没有签退，这样，就会在系统管理上存在一定的安全隐患。如果，在联行柜查询对支付清算的账户其透支的约束管理机制不健全、完善。就会让一些不法的金融机构进行无限的清算账户透支，这样就会造成央行进行被动的管理模式。一旦发生透支行为，只能进行被动的等待、催促还款，其他再无任何有力的举措。这样一来的支付清算风险就使得央行的会计核算风险逐步加剧，让支付清算系统难以发挥其最大绩效。

3.网络安全的风险问题

对于央行的大额支付系统的管理与设立，是需要一个较强大的网络供应进行支持的。在银行的下设的相关营业网点中，会间接、直接的与中心管理服务器相链接，当中心管理服务器与整个城市、其他城市等链接时，就可以运用网络进行会计核算、支付清算的处理。但是，这样的支付清算是需要具有网络进行配合的，对于网络的依赖性、安全性具有高敏感性质。其会出现的相应风险问题，主要体现在如果一旦在处理账务时，网络中断、设备故障等，都会引起系统数据的丢失，会计支付清算的风险。当银行的使用网络故障无法及时排除与解决时，就会致使大面积、大区域引发大额度的支付系统运行瘫痪，这样会让银行造成无法估计的损失。

4.联行资金的划拨风险

在通过央行的集中会计支付清算处理后，整体的资金支付清算业务处理会先经由网点柜扫描原始凭证信息，之后通过邮件、传真的方式将相关的信息内容上传至联行柜，在进行完核实原始数据所录入的信息后，再将由联行柜补充联行要素后生成支付业务。其中，对于联行柜来说其自身的系统是不具备数据审核功能的。因此，原始录入数据的信息是否是真实、准确的都无从保障，这样就会让联行的资金管理与划拨出现一定的风险性，如果有人恶意的进行录入，则当时的监管与风险控制并不能阻止该事件的发生。这样，就很容易出现联行的资金安全风险问题。

三、对于完善、改进央行支付清算环境下的会计风险防范建议

1.健全支付清算完善内部管理

随着银行内部的整体支付清算体系的变革，对于旧式的内控制约机制来说不适应新发展体系需求的，就需要逐步的删减，对于能够辅助未来银行管理与完善的相应积极的制约是需要采取保留的。因此，对于央行会计风险来说，完善的内部控制、监督机制，能够更好的防范与控制风险的发生率、影响范围。首先，从央行的防范支付清算风险的角度上出发，让新界定的会计支付清算和岗位管理职责相呼应、相制约、相监督，有序的完善央行会计权责分明的内控体系。

2.加强会计风险的防范意识

对于央行现代的管理手段与管理模式来说，在提高支付清算效率的同時，必须进一步的加强会计风险的防控措施。只有不断的建立、完善其相应的支付清算管理体系的安全性，央行作为支付清算体系中的主体和实践者，都必须加强相关会计风险的防范意识，确实的制定出风险防范的有效措施、健全风险防范与管理的机制。

3.出台统一的支付清算管理机制

在理顺与完善央行的支付清算管理的工作中，其有效的途径是需要通过央行总行统一规定、管理的。让其严格、规范的操作性能够全方位的制约、管理支付清算的会计风险防范措施。通过不断的加强基层央行的整体会计清算管理工作，让央行的会计风险能够全面有效的降低，确保央行能在完善的支付清算系统环境下有效的防范会计风险，积极、顺利的、有效的开展绩效管理工作。

4.加强支付清算人员队伍的建设

通过建立与不断提高的央行会计人员、管理人员，让其能够通过强化的综合素质、知识文化素养等，帮助央行进行会计风险的防范。通过有效的结合我国当前的金融改革发展情况，切实的加强对于央行会计风险防范工作的研究，正确的引导和促进管理、财务等相应的央行工作人员的知识结构完整、理论素养完善、政策水平和业务水平强化等工作，以此来，不断的适应、履行其职位的具体职责义务。通过加强央行人员的职业道德教育，不断的提高爱岗敬业、无私奉献的精神。去保障央行支付清算的会计风险的管理与防范，激励、约束人员工作中的思想变动、消极性，以此保障央行始终能够不断的蓬勃发展。

5.完善会计规章制度与操作流程

通过中央银行总行所制定的具体业务操作流程，其内容性具有完全的配合与辅助会计风险管理所制定的相应管理、防控风险的细则。其中所包括的业务具有较完善的处理流程模式、审核的细则要求、会计支付清算的要点等。这样，就可以完全的让中央银行的各级分支构、各个部门等都能够有章可循、有据可依。与此同时，总行、分行与中心支行一定要更加能够从基层银行的会计内部控制的安全性考虑，提出对于相应适合的细则、约束性的指导意见、建议。再经由每个地方的下层基础行结合所在辖内的实际情况，对应性的自行制定会计防范风险的内部管理细则。让整个中央银行的支付清算系统能够从源泉上帮助会计起到防控风险的积极作用。

6.重视“内控优先”强化会计风险的意识

从会计风险防范的意识上抓取，通过针对于基层央行的会计风险意识上进行管理与强化，让中央银行的整体内控管理机制都能够围绕会计风险防范进行设置。通过不断的加强会计监督、检查的力度，强化会计支付清算风险的有效安全性控制意识，让相应的会计支付清算与会计管理人员能够从基础上、自身条件上，增强会计的风险意识。在央行内部管理与外部事宜处理上始终保障其规章制度的完整性、深入性，对于发生变化的细则与规定，要及时的修改、普及，让规范性的会计风险防范措施能够强有力的指引支付清算系统的有效运行。

7.及時完善会计风险监督措施与手段

针对于会计风险中的管理与监督，要让剔除原有的建议性制度，强化制度的效力性。通过实施会计风险监督，来确保央行会计支付清算的真实、完整性，保障银行支付清算系统的稳定运行。在针对于会计凭证的风险传送问题中，我们需要建立完善的上行传输数据安全检验、保障，对于意外丢失、损毁的会计数据进行补救、应急等。通过不断的开发与完善、稳定会计支付清算系统中的风险问题，就要逐步的完善、建立央行内部系统的稳定监督性能，让其会计支付清算系统、参数设置等都能够具有较强的风险预警能力。

8.强化央行使用网络的安全性管理

在建立与确立中央银行网络运行安全的管理条例与制度时，要明确其安全管理的责任。在中央银行的会计风险管理中不仅要分清会计核算、清算、支付等之间的区别，更要明确其中的相关联系，要通过对于相关责任人落实风险管理、监控、预警等岗位职责，让央行的网络安全问题能够排除于会计风险管理与防范措施中。因为，安全的网络运行是会计有效、安全的基础设施保障，所以其安全性必须完善与强化。

四、结论

综上所述，我们只有通过分析与浅谈我国中央银行支付清算中的会计风险的问题，解析在支付清算系统环境下的央行现今会计工作的现状，再对此出现的问题与弊端提出相应的完善意见与建议。以求能够通过建立完善的支付清算系统环境下的会计风险防范机制来保障我国央行的高效发展及运转。

参考文献：

[1]刘祥群.当前支付清算系统特定环境下的央行会计风险管理与防范.金融视点点.2010(04).

银行电算化会计系统内部控制研究 篇7

一、会计电算化对银行系统内部控制的影响

(一) 对会计人员的职责分工、权限划分的影响

手工银行会计的会计工作组织体制, 以会计业务的不同性质作为主要依据, 将会计业务划分为结算、联行、同城结算和综合核算等专柜, 他们之间通过会计凭证传递、交换、建立联系, 相互稽核牵制, 使会计核算正常运转。银行会计电算化后的会计组织体制, 一般划分为数据收集、凭证编码、数据处理和系统维护等专业组, 通过各专业组的数据传递使会计核算正常运转。会计工作组织和岗位分工都发生了很大的变化, 原来人与人之间的关系部分地转化为人与计算机之间的联系。要求对岗位责任和权限划分必须明确, 这就涉及计算机如何识别人的身份以及授权问题, 哪些人可以使用电算化会计信息系统, 不同人员分别具有哪些权限, 可以进行哪些操作, 都必须严格明确, 认真控制, 否则就难以保证会计信息的准确性。

(二) 对银行内部复核机制的影响

手工银行会计对会计凭证的正确性, 一般从账号、户名、开户行、金额、用途等项目来核对;对账目的正确性一般从明细核算和综合核算的相互核对来验证, 此外还通过账据相符、账账相符、账实相符等方式保证数据的正确并堵塞漏洞。银行会计电算化后由于账务处理程序和会计工作组织体制的变化, 除原始数据的收集、审核、编码由会计人员进行外, 其余的处理都由计算机来完成, 以账、证、表之间的核对控制数据正确性已变得没有意义, 数据正确性控制的重点转移到了凭证填制、录入和审核环节, 必须采取计算机控制为主、手工控制为辅的原则进行数据正确性控制, 严把数据输入质量关。

(三) 对数据存储形式的影响

手工银行会计的所有信息都是以纸张为载体。银行会计电算化除必要的会计凭证外, 会计信息数据被记录在磁盘等磁性介质上, 其优点是存取、传递速度快, 占用空间小, 成本低, 检索、传递及再处理方便, 容易复制与长期保存, 数据内容不可见, 必须使用专用设备及软件阅读, 可以保留更丰富的会计信息。但缺点是不易实现签字等具有法律效力的手段, 而且在磁性介质上存储的数据文件很容易复制、篡改与删除, 且不留任何痕迹。因此在计算机中如何使磁性介质上的数据具有法律效力, 提高信息的准确性, 防止磁性数据的非法修改成为一个非常重要的问题。

二、银行会计电算化条件下内部控制存在的问题

银行会计电算化极大地改变了银行的经营方式与手段, 拓宽了服务范围与内容, 提高了工作效率、服务质量以及银行的管理水平。但是, 电算化会计的使用也给银行带来了新的风险, 给银行会计工作的管理和内部控制带来了新的挑战。

(一) 会计电算化风险意识淡薄, 内部控制流于形式

银行业是高风险行业, 银行会计业务核算中也存在着操作风险、出纳风险等, 必须强化会计风险管理与控制, 但由于对电算化的特质认识不清, 对电算化条件下的会计风险认识不足, 以至于在银行会计具体操作与管理中存在着风险意识淡薄的现象。从操作人员方面来看, 有些操作员密码管理不严, 密码口令使用周期过长, 离岗不签退应用系统等, 以至于出现密码泄露等现象。从管理人员方面看, 保证自己操作的安全和会计应用系统运行的安全是系统管理员的两项重要职责。可目前, 一些系统管理员只重视自身操作的安全而忽视对用户操作安全的检查;一些业务部门管理人员也对安全管理制度的检查落实不到位, 尤其对安全操作与方便业务处理两者之间的关系处理不当, 甚至出现违规操作、违规兼岗等现象。

(二) “双线核算”的内部控制程序已失去意义

多年来, 银行会计在手工操作条件下, 一直遵循“双线核算”的原则, 将会计核算划分为明细核算和综合核算两大系统。而在计算机操作条件下, 计算机可根据明细核算时录入的原始凭证的初始信息自动汇总生成。在此情况下, 计算机内部已无需通过所谓的“平行记账、双线核算”来检验其账务的正确性。现在不少银行是名为“总分核对”实为“人机核对”, 用手工方式再验一次科目日结单, 再做一次综合核算, 因而, 在这种电算化程序下, “双线核算”已失去了手工条件下的原本意义和效用。

(三) 银行会计人员状况与电算化业务不协调

近年来, 由于银行业务领域不断扩大, 会计人员变动频繁, 绝大部分人员都是通过短期培训就上岗工作。这就影响到会计队伍的整体素质, 致使核算质量下降。随着综合业务处理系统的推出和电子化的飞速发展, 熟悉传统操作技术的人员较多, 能熟练掌握计算机操作技能的人员较少;熟悉传统会计业务的人员较多, 了解新业务的人员较少。银行会计电算化缺少既懂计算机知识, 又熟悉会计核算知识的复合型人才。

(四) 内部控制的方式与电算化核算手段不相匹配

多年来, 银行一直很重视会计监督, 有专门的内审、事后监督、稽核等部门, 但这些部门尚缺乏完全的独立性和权威性, 往往以事后监督为主, 以检查账务差错为主, 这些与电算化条件下的事前防范风险与风险控制的要求不相适应。而且这些部门的检查手段与方式也明显滞后。另外, 随着科技防范手段的不断提高, 银行应对诸如诈骗、抢劫等外来风险的能力得到了增强, 但对电算化系统的会计风险及智能型犯罪的防范能力还不尽人意。

(五) 银行信息的安全性、完整性面临挑战

随着现代通讯技术的发达、高科技犯罪的日益猖獗, 当银行会计电算化后, 无论是从商业保密角度还是信息安全角度而言, 我们都必须防范不法分子采取异常手段盗取、修改我们的信息达到其不可告人的目的, 而且这种改动极其隐蔽, 不留痕迹。一旦发生, 后果不堪设想。同时由于会计信息的载体变了, 我们还要考虑影响会计信息安全与完整的其他因素, 如电场、磁场、强光、温度、湿度、粉尘、机械摩擦等。

三、完善电算化条件下银行系统内部控制的对策

(一) 提高安全防范意识, 完善电算化管理制度

防范电算化条件下的银行会计风险将成为银行风险控制的新领域。对此必须提高安全防范意识, 完善电算化管理制度。

1. 要加强全员的风险防范意识, 高度重视计算机的安全使用和管理, 及时发现问题, 堵塞漏洞。

2. 要整章建制, 根据计算机操作系统、应用软件的要求和会计电算化工作的实际需要, 建立和健全一系列切实可行的操作规程和规章制度。

3. 加强密码管理。要严格按照工作岗位、工作性质进行管理和分配, 定期更新密码, 操作人员不得泄漏自己的密码, 更不能相互使用密码, 不得使用非法获取的密码, 人员离机必须退出系统, 对会计主管密码严格控制, 必须由授权人当面监督执行。

4. 要严肃机房纪律, 坚持双人进出机房, 严禁无关人员随意出入机房, 系统管理员严禁在前台替岗操作, 要逐渐从操作型向管理型转变。

(二) 运用会计核算流程, 发挥计算机特质, 提高控制技术

将信息流程与业务流程整合, 在完成业务操作的同时, 实现有效控制。如联行核算方面, 要设计出不经过三个相互独立的操作就无法实现该业务的会计流程, 并进一步完善其对账系统, 使联行对账由事后账务核对转变为事前风险防范;对银行汇票业务, 可将收款、记汇出汇款卡片账与签发汇票三权分离, 改变现行的汇出汇款卡片账与银行汇票凭证套写的方式, 增加一道“防火墙”, 强化会计核算流程的硬性约束。

(三) 加强复合型银行会计电算化人才的培养

要全面提高会计队伍的整体素质, 从现有的会计业务骨干中抽出专门人员, 有组织、有计划地进行重点培训, 使其尽快掌握计算机技术, 培养一批素质高、业务熟练, 既懂银行会计业务又懂计算机技术的复合型人才, 充实到会计电算化岗位。

(四) 强化内部稽核和计算机审计

银行要在监督的方法、手段上有所创新, 开发应用较为先进的软件系统, 由事后稽核向事前、事中、事后全过程稽核转变。积极探索会计监督检查的新思路, 逐步形成全方位、多层次的会计风险监控模式。另外, 银行内部审计部门应利用科学技术来改善审计手段, 建立适用于新形势的计算机审计网络, 并与人民银行等金融监督机构联合建立非现场监督系统, 通过网络可随时全面掌握银行的经营动态和会计信息, 实现事前的预防和事中的监控, 把事前、事中、事后的监管兼顾起来, 加大非现场监督力度, 改变传统的现场审计等落后的人工事后监督的做法, 提高审计的综合监督职能。

(五) 树立银行信息安全观

银行是经营货币的特殊企业, 对内部控制的要求应更高, 尤其是电算化条件下, 一些新的会计风险会不断地显现出来。对此, 我们必须树立信息安全观念, 以防范金融风险为出发点, 建立完整、有效的防范化解金融风险的体系, 否则, 带来的损失和冲击会更大。银行会计是实现银行一切业务必不可少的重要手段, 会计工作贯穿于业务操作的全过程, 所以防范计算机条件下的银行会计风险显得十分必要。对此, 我们要有前瞻性的认识, 充分认识银行业的高风险特性, 积极树立风险防范意识, 这是银行经营的要求, 也是银行管理的要求。

摘要：银行会计电算化对提高工作效率和工作质量, 促进银行会计规范化、减轻会计人员的劳动强度都起到了积极的作用, 但也给银行会计工作提出了新的问题。本文探讨了银行会计电算化系统下内部控制的现状和存在的一些问题, 分析了如何对其采取加强和完善的措施。

关键词：银行,电算化会计系统,内部控制,银行信息安全

参考文献

[1]马丽琴.试论电算化会计系统在银行系统的内部控制[J].中国科技信息, 2005 (03) .

[2]马翊凯.浅论商业银行实行会计电算化后的内部控制[J].商业会计, 2005 (12) .

[3]裴宇.浅析会计电算化下银行会计的风险及防范[J].大庆社会科学, 2012 (04) .

[4]王桂莲.新形势下做好银行会计电算化系统工作及风险防范[J].青海金融, 2006 (01) .

[5]邢祎.商业银行会计电算化的现状及对策分析[J].时代金融, 2012 (35) .

[6]许莉.电算化条件下银行会计风险的控制[J].四川会计, 2002 (10) .

[7]杨付红.浅谈商业银行会计电算化系统的安全及风险防范[J].济南金融, 2005 (06) .

[8]杨振坤.论银行电算化会计系统的内部控制[J].金融理论与实践, 2003 (10) .

[9]张哲.新形势下银行会计电算化的内部控制探讨[J].网络与信息, 2010 (11) .

农村商业银行会计管理探析 篇8

一、农村商业银行在会计管理中出现的问题

（一）规章制度建设不完善

随着社会经济发展，各大商业银行之间竞争日益剧烈。与此同时，农村商业银行内部管理存在一定的问题，风险越来越大。此外，农村商业银行自身也没有根据自身的实际情况来调整业务的经营与发展，不具备规范、系统化的会计规章制度。第一，农村商业银行的会计规章制度在分散的管理制度当中实行。第二，农村商业银行的会计核算是由业务部门处理的，从而使其部门内部在制度控制上相互抵触，大大降低了银行会计的内部控制力度。

（二）会计工作不规范

农村商业银行的分支机构会计工作人员本土化加剧，且专业素质普遍较低，缺少必要的岗前培训、缺乏员工平时的业务学习、测试、培训、岗位练兵与业务技能比赛，导致部分会计从业人员的业务水平相对较低，也无法真正理解和掌握会计制度，从而往往会出现违法乱纪的行为，给银行带来损失。此外，农村商业银行往往注重相关法律法规与业务知识技能的学习，而忽略会计工作的风险意识教育。

（三）内部管理分工不合理

农村商业银行目前采取的是各个科室相分离的管理模式，每个科室的职能与责任各不同，但实际工作中是由行长落实和负责的，将各个科室的责任与职能集于一身，因此这种管理模式很容易造成腐败与贪污。农村商业银行内部管理制度的不合理会严重影响银行业务的实施与拓展，并且其经营的指导思想会为了促进银行业务的发展而使会计工作人员进行违规或违法业务的办理，会给银行会计操作造成不可估计的风险。

（四）业务系统的功能不完善

当前基层农村商业银行的网络化以及电子化被逐渐普及，其信息的基础建设也明显加强，但对业务系统的操作上没有做好风险预测与控制的工作，因此无法形成规范、系统的会计风险预警系统，也就无法对违规操作实行有效的控制。基层农村商业银行普遍实行综合柜员与单人临柜制，如果工作人员对业务的操作权限及风险控制点得不到有效的控制，就容易造成柜员的错误操作，造成业务失误，严重影响农村商业银行的会计管理。

二、农村商业银行完善会计管理的有效对策

（一）建立并完善相关规章制度

首先，要将农村商业银行的各项管理制度整理出来，按照业务发展的实际情况进行完善和修订工作，特别注重财务管理、支付结算、风险防控等制度实现全覆盖。将制度切实有效地应用在银行会计的实际操作中，提高相关法律法规的可操作性。然后，银行要根据国家有关政策法规制定出规范、系统的会计管理准则，促进农村商业银行会计工作健康、有序地进行。最后，要强化规章制度的实施力度，各级领导与工作人员要在工作中充分贯彻银行的规章制度，避免违规操作，从而实现管理制度的重要功效。

（二）规范好会计的行为

首先，要对会计人员进行多层次、全方位的岗前教育培训，进一步加强农村商业银行会计工作人员的业务技能、基础知识、职业道德、合规操作等方面的教育培训，从而自觉遵守相关的国家政策、方针，切实执行应行的各种规章制度。然后，对农村商业银行的会计人员实行严格的持证上岗制度，有效加强会计工作人员的素质与管理。严格规范银行会计人员的日常行为，并进行适当的审计，对于犯错误的银行会计人员要及时进行思想教育，而情况较为严重的要根据相关法律严肃处理。最后，要对银行会计工作人员的工作进行必要的考核，以及对整个会计队伍的人员建设，从而保证农村商业银行资金的安全。

（三）对内控管理进行合理的职责分工

农村商业银行首先需要对内部分支机构进行合理的调控，进一步明确各个科室间的工作职责，做好各自的工作，落实好银行的内部管理制度。与此同时，要充分发挥中、后台对前台工作的监督、审批以及检查的作用，从而有效预防银行风险，减少风险造成的损失。树立银行经营的科学发展观，促进农村商业银行的健康发展。

（四）有效网上业务的系统功能

当前基层的农村商业银行信息的基础设施得到了改善，但其自身对业务系统的有效操作不够，在日常的财务会计管理中应坚持运用科技手段，实施集中管理的基本思路，将分散的风险点尽量做到集中运用科技手段进行管理，如印章管理时间跨度长、幅度宽、难度大，管理不到位很容易出现风险隐患，只有实现总行系统管理，跟踪每一枚印章的使用状态，风险才能控制到位。此外，还需要加强对会计业务的处理权限与风险点进行有效控制，从而消除人为造成的业务操作上的失误。通过对系统程序的有效设置，有效控制会计业务操作的具体环节，利用程序的检测系统对用户的信息资料进行检查，从而切实提高银行的风险预警和工作的效率。

三、总结

农村商业银行存在的风险趋于多样化、复杂化和全球化，必须要对银行的会计管理进行有效的检查与督导工作，把会计管理的方法和理论知识运用到农村商业银行的会计管理实践中去，从而促进银行的有效运营，建立并完善会计管理模式，进一步加强农村商业银行的会计管理工作，更好地适应时代的发展要求。

参考文献

会计系统商业银行管理 篇9

一、电子对账系统存在的风险和缺陷

1.开户单位不能实时查询, 数据存在被篡改风险。由于电子对账系统未与中央银行会计核算系统直接连接, 而是每天由中心支行业务主管于营业终了从中央银行会计核算系统中用软盘拷贝导入 (或次日在备用机上恢复数据用软盘拷贝导入) , 开户单位只能在人民银行发出对账信息后, 核对上一日账务, 不能通过系统及时掌握账户资金变动情况, 实现实时查询和对账。同时, 数据拷贝过程中存在被人为篡改的风险, 加之对账回单上的特种存款等长期不动户余额不能自动产生, 需要人工干预, 为人为更改对账数据提供了方便和可能。

2.支行经费账户不能核对。实行中央银行会计核算集核算改革后, 损益类账户已集中于市 (州) 中心支行, 所辖支行经费核算使用同一账户, 每日对账单上经费账户体现的是全辖经费支出数据, 支行无法核对。

3.对账系统数据差错难以更正。人行对账员发现开户单位对账员由于操作失误而产生“账务核对不相符”时, 不能将核对信息退回并要求开户单位重新核对, 造成差错难以及时更正。

4.当日无发生额账户缺乏查询功能。对账系统对当日没有发生额的账户, 无法查询账户余额, 影响开户单位对账和掌握资金情况。

二、电子对账系统管理存在的问题

1.对账系统管理职责不明。《会计集中核算电子对账系统管理办法》没有明确电子对账系统管理部门, 对账系统操作和管理一般由中心支行营业部门负责, 但根据《中央银行会计集中核算管理办法》和科室职责分工规定, 对支行会计部门的检查辅导由中支会计科负责, 营业部门没有检查辅导职责, 导致对支行电子对账现场检查管理存在盲区。

2.对账系统业务培训不到位。对账系统建立及上线运行的业务培训仅用了半天时间, 培训的重点在系统参数的建立, 对操作和具体管理方面的内容涉及较少, 导致对账操作各地做法不一。

3.对账系统操作人员权限不清。系统虽然于2009年2月9日进行了升级, 新增了事后监督管理员和内审监督管理员, 但对其操作权限和操作要求不明确。

4.人员紧张问题突出存在违规代班现象。2007年6月营业室岗位整合后, 市 (州) 中心支行营业室一般只配备8名工作人员, 按照《会计集中核算电子对账系统管理办法》规定, 对账员由营业室内部监督员兼任, 因此, 营业室代班工作仅同城票据交换管理员一人担任, 一旦有两人以上出差、休假, 违规兼岗现象在所难免。

5.对未及时对账问题缺乏制约管理措施。由于缺乏相关法规规章对开户单位不及时对账的行为进行制约和监督, 加之商业银行实行扁平化管理后, 人员相对紧张, 没有专门人员负责与人民银行的对账工作, 并且普遍把电子对账当成附带和可有可无的工作, 工作积极性不高, 操作员责任心不强, 不及时对账的现象时有发生, 有的金融机构甚至以系统故障等为由长期不对账。

三、完善电子对账系统的建议

(一) 对现有电子对账系统进行升级完善

1. 将电子对账系统与中央银行会计核算系统直接连接, 防止人为篡改数据, 并方便开户单位随时查询其账户资金余额及变动情况 (无论当天有无业务发生) , 实时进行账户核对;对长期不动户账户余额在对账回单上能自动产生, 无须人工干预。

2. 增设开户单位重新对账功能, 即对开户单位对账员误操作导致的“账务核对不相符”, 经人民银行反馈查实后, 由开户单位会计主管确认、注销, 重新进行对账处理。

(二) 对现有管理制度进行修订完善

1. 修订完善《会计集中核算电子对账系统管理办法》, 明确管理部门及岗位职责和内审、事后人员的操作权限。建议改由事后监督中心担任对账工作, 即减轻营业室人员紧张压力, 又实现了前台与后台的分离。

2. 加强对开户单位对账人员业务培训, 制定统一规范的操作流程, 规范操作程序, 严禁违规操作和违规行为。

3. 尽快制定出台规范管理对账工作的法规规章, 规范开户单位对账行为, 并加大宣传引导和管理监督力度, 提高开户单位对账工作积极性和主动性。

4. 建议对支行实行真正的财务集中管理, 即支行发生的财务费用在实行报账制的基础上统一由中心支行核算列账, 支行不再有费用账。

摘要：文章针对电子对账系统存在的风险和缺陷, 探究电子对账系统管理存在的问题, 提出完善电子对账系统的建议。

用管理会计营运现代商业银行 篇10

一、现代管理会计的意义

现代管理会计是以现代管理科学为基础、为市场经济和现代管理服务的, 比传统的会计可以履行更加广泛的职能。也就是它不仅能详细地分析过去, 更重要的是能科学地筹划未来, 并有效地控制企业的经济活动, 使它朝着既定的目标进行, 使企业取得最大的利润。管理会计要履行这些职能, 就要依据所掌握的资料, 具体运用运筹学提供的一些技术方法作为科学预测和决策的有力工具。对完成一定目标可供选择的有关方案能取得多大的效果较精确地进行定量分析, 帮助管理人员在决策时据以做出正确的创新和选择, 对长短期决策所选定的方案进行加工、汇总、改编, 作为企业的长期预算, 或一定期间内以财务预算为中心的经营预算, 并进一步具体化为各个责任中心在一定期间内应完成的任务, 加强预算执行中的控制, 建立、健全责任会计体系。责任会计的主要特点是把测定工作成绩的会计同经营管理上的责任相结合, 使之成为企业内部的严密的控制体系。搞好责任制会计的关键在于按着“行为科学”的原理, 为各个责任中心确定目标, 加强对目标完成情况的考核并按成绩的大小给予相应的物质奖励和精神鼓励, 以引导和激励人们为达到预定目标而进行坚持不懈的努力, 取得最大的经济效益。

国有专业银行向商业银行转变, 是从经营体制、经营方式、组织结构到内部管理机制的一次重大革命, 其难度和长期性、复杂性是可想而知的。目前, 受国际金融危机大潮的冲击, 国内商业银行经济效益普遍下滑、资产质量不高、劳动效率偏低, 商业银行改革与发展的战略, 应从粗放经营向集约型转变, 把追求效益 (利润) 、质量、效率作为商业银行经营和管理的出发点和归宿点。为此, 管理会计作为现代经济管理的重要分支应得到逐步运用。虽然它不是系统、全面的, 但其科学性、效益性已得到了普遍关注, 并在潜移默化中改变着管理人员单凭经验、直觉、主观意志进行管理的模式。可以预见, 随着科学技术的不断发展, 特别是计算机在银行业的普遍应用, 管理会计必然会得到全面的发展和应用。

二、管理会计在企业经营中的主要特点

1. 侧重于为企业内部管理服务。

这也是管理会计区别于财务会计的一个重要特征。现代管理会计是从传统会计系统中分离出来, 成为与财务会计并列的独立的学科, 由于现代管理科学赋予它现代化的管理方法和技术, 从而使它比传统的会计可以履行更加广泛的职能。它不仅能详细地分析过去, 更重要的是能科学地筹划未来, 并控制经济活动, 使之按既定的目标进行。财务会计主要是通过凭证记账和定期的财务报表为外部同企业有经济利益关系的各种社会集团服务, 管理会计则侧重于为内部管理服务。

2. 方式方法灵活多样。

财务会计统一以货币方式反映企业的经济活动, 必须严格遵循“公认会计原则”, 从凭证、账簿到报表, 对有关资料逐步进行综合, 要严格按照既定的会计程序迸行, 具有比较严密而稳定的基本结构, 这是使财务会计资料能取信于企业外部的投资人、债权人和政府机构所必需的。管理会计不同于财务会计, 这主要是企业内部改善经营管理提供有用资料, 它在许多方面 (不是所有方面) 可以不受“公认会计原则”的制约, 结构比较松散, 领域更加广阔, 方式方法也更加灵活多样。但并不是管理会计和财务会计各搞一套, 而应是同源分流。管理会计的算账是以灵活而多样的形式对财务会计的有关资料进行加工、改制和延伸, 对各种经营方案经营效果进行分析对比。由于它大大地丰富和发展了财务会计的内容, 因而可以在企业经营管理中发挥更大的作用。

3. 同时兼顾企业经营的全局与局部两个方面, 这也是管理会计区别于财务会计的一个主要标志。

财务会计主要是以企业作为一个主体, 提供集中、概括性的资料, 来综合评价、考核企业的经营管理;管理会计则不然, 它为了更好地服务于企业经营管理, 必须同时兼顾企业生产经营的全局与局部来考虑、观察和处理问题, 也要从企业的各局部出发来考虑、观察和处理问题, 二者不可偏废。

4. 面向未来。

财务会计一般只反映实际完成的事项, 侧重于对企业的财务经营活动作历史性的描述;预期的尚未发生的事项, 一般不是财务会计赴理的对象。所以, 描述过去是财务会计的一个重要特点。管理会计则不然, 它为了有效地服务于企业内部的经营管理, 必然面向未来。但并不意味着可以忽视过去, 历史记录可以作为预测未来的一个起点。从描述过去扩展到筹划未来, 这是会计着重点的重大变化, 也是现代管理会计的一个重要特点。

5. 数学方法的广泛运用。

财务会计也要应用一些数学方法, 但范围较小, 一般只涉及到初等数学。而管理会计为了在现代化的管理中能更好地发挥其积极作用, 越来越广泛地应用许多现代数学方法, 朝着量化的方向发展。一门科学的定量化, 实质上也意味着一门科学的精密化、成熟化、完善化。

三、商业银行实行管理会计的几点设想

1. 提高人们对应用的认识。

管理会计作为一门实用性很强的科学管理方法, 在市场经济发达的国家已得到广泛的应用, 推动了社会的进步和经济的发展。我国商业银行作为金融企业, 在管理上必须要采取先进的方法, 在经营上要采用灵活多样的形式, 改变僵化的、不适应商业银行运行的管理模式。这首先在认识上要有一个飞跃, 乐于接受新事物, 敢于开拓进取, 从经营的大局出发, 按照现代经营管理的要求, 构造新型的、以提高经济效益为中心的会计管理体系。

2. 建立相应的人才队伍。

管理会计是现代科学的结晶, 大量的计算机、数学知识等在其中得到广泛的应用。因此, 必须要有一批高素质的人才队伍。简单的记账、算账, 已不适应新型经营管理酌需要;要不断更新知识, 培养批专门的业务人才, 业务需要什么就学什么, 学好什么。建立相应的淘汰机制, 对那些不懂管理学、经营学, 对新知识、新业务不闯不问, 设置障碍的人要坚决淘汰。使商业银行的经营管理充满生机活力, 在运行的初期就打下坚实的良好基础。

3. 分步骤实行。