会计信息系统审计

会计信息系统审计（精选十篇）

会计信息系统审计 篇1

伴随着网络信息技术的发展, 企业在会计信息系统方面的应用越来越广泛, 同时相应的会计信息控制及相关信息审计标准也逐步完善, 审计规范及系统控制要求越来越高。信息审计跟信息系统审计类似, 在强化会计信息化标准建设, 完善信息系统审计方面具有重要作用。

在实际应用中, 企业管理者往往将关注的重点放在信息技术上, 而对其中所包含的信息质量有所忽略, 所以管理者既要关注信息系统所提供信息的全面性, 同时也要重视信息的可靠性。当前国内外一系列的信息系统的控制规范和使用指南的颁布, 加上逐步完善的会计信息系统的标准化体系以及会计信息化法律规范越来越成为行业标准共识。严格建立会计信息的控制及传递体系, 构建会计信息化标准, 强化信息审计在会计信息系统中的作用及地位, 对于提升会计信息系统的使用效率及效益, 增强会计信息的可靠性具有重要的现实意义。

二、会计系统信息审计的必要性分析

会计的价值不仅仅是取决于技术手段, 同时还取决于会计信息的质量, 尤其是在当前信息化的大背景下, 实现信息流的改善, 共享高质量的会计信息具有重要意义。有效实现信息审计对于保障信息质量, 满足信息的可靠性要求, 强化对会计信息系统的控制与管理具有重要的现实意义。

正是基于此, 企业在实施战略管理、应对内外经营风险时, 必须重视对会计系统的信息审计, 并积极结合企业自身实际, 及时有效地识别企业信息风险, 保障信息安全可靠。企业强化会计系统的信息审计, 可以有效保证企业减少管理舞弊, 提高会计信息质量, 增强投资者对企业的信心, 并进一步激发市场活力。充分发挥信息审计的监管职能, 改善企业内部管理, 才能有效应对越来越多的风险, 提升发展空间, 把握发展机遇, 实现自身的发展战略目标。以此, 企业应当时时关注自身的信息管理系统, 将信息系统审计跟信息审计相互结合, 提升审计效率, 从IT视角进一步明确会计系统信息审计的作用, 确定IT环境下信息审计的目标及内容, 为企业的顺利运营提供支持和保障。

三、会计系统信息审计的方法分析

对于会计信息系统来讲, 信息审计的基础是信息技术手段, 通过结合信息系统以及相关子系统在企业各个环节的应用过程以及应用结果的分析研究, 对会计信息系统的过程合法性、会计信息系统安全的合理可靠性以及相关数据的真实性等进行合理适时地审核监控, 并对存在的可疑事件和违规之处进行预警, 以此有效改进信息管理质量。

对于企业来讲, 信息系统审计跟信息审计都是强化内部管理的重要内容, 所不同的是信息审计包含了审计计划、收集数据、分析数据、评价数据以及实施等相关过程, 这些过程定期重复循环。正是基于这一特点, 信息审计的方法大都选择信息流法以及亨茨尔法等。

信息流法能够分析企业的信息流, 及时识别企业信息资源, 而亨茨尔法则是在原有的分析数据信息流以及审计集成的基础上进一步完善了信息审计的流程, 具体来讲包括了前期的信息审计准备及计划工作、通过调研收集信息数据建立信息数据库、对收集整理的信息数据进行相关的标准分析、对数据信息进行合理配置评估并提出建议、交流和完善信息审计报告的结果、积极实施信息审计整改和提高并逐步实现信息审计的规范化和定期化等。同时还应当重视会计系统信息流中的相关电子凭证的审核、账簿的登记、银行对账、报表的编制等, 关注这些工作能否满足信息使用者的要求, 是否符合会计管理的相关规范等。

不过由于尚没有标准化的会计系统信息审计标准, 在审计实践中不少项目依然采用的是成本效益等传统的审计方法, 审计人员需要将信息审计跟财务审计有效结合, 逐步建立和健全信息审计方法及体系, 确保会计系统信息审计的质量和效益。

四、会计系统信息审计的风险管理应用分析

企业面对网络化以及无纸化的信息化经营环境, 必然会面临着新的管理难题, 这其中风险管理就是重要的内容。信息化环境下, 企业所面临的风险因素及不确定因素增多, 尤其是信息质量控制方面存在较大的风险, 信息审计就显得很有必要。从这个意义上讲企业会计系统的信息审计所承担的角色是其他部门所无法替代的。会计系统的信息审计具有相对独立型, 它并没有直接地参与到企业的生产经营活动中, 它不仅仅可以审查监管企业经营活动的合法性以及合规性, 同时还可以结合审计资料分析, 有效评估企业经营活动中产生的信息的准确性、完整性、及时性等, 提升信息质量。

企业在利用信息系统的过程中面临各种各样的潜在风险因素, 这些不确定因素常常致使企业难以完全按照预定的财务目标进行, 影响到会计信息的质量, 进而致使企业经济利益受损。企业会计系统的信息审计跟企业风险管理之间存在着必然的联系, 两者相互交叉, 相互联系。企业会计系统的信息审计要想发挥有效作用就必须包含风险识别与风险管控两部分, 管理层在实施内部审计的同时不能忽略风险管理, 同样在实施风险管理时也不能忽略信息审计。

随着企业管理层对风险控制的不断重视, 会计系统的信息审计与风险管理在提升企业科学化管理水平方面的互补作用将会越来越明晰。企业实施信息审计弥补了企业会计系统日常管理运用中的缺陷, 提升管理效益和效率, 企业建立风险导向的内部审计体系具有必要性, 也具有可行性。

参考文献

[1]苗连琦.加强会计信息系统的内部控制与审计的一个不可或缺的工具[J].中国管理信息化.2008 (02)

[2]孙立辉.会计信息系统审计的策略[J].湖北经济学院学报 (人文社会科学版) .2009 (06)

会计信息系统审计 篇2

2、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

3、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，由于实际工作的需要，可以选定其中一种货币代替人民币作为记账本位币。()

4、托收承付结算方式即可以在同城使用，也可以在异地使用。()

5、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。()

6、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

7、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()

A、财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册

E、会计档案销毁清册

8、根据《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告包括().A、财务会计报告 B、半财务会计报告 C、季度财务会计报告

D、月度财务会计报告 E、旬度财务会计报告

9、采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为()天。

A、2 B、3 C、4 D、5

10、假发票的开具方和索取方都是违反《会计法》规定的责任主体，都应依法承担法律责任。()

11、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费

12、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用

13、机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业、事业、单位购置国家规定的专控商品，可以采用现金结算方式，也可以采用转账结算方式。()

14、签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。()

15、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产 16、2万元。

计算分析：

(1)该企业伪造记账凭证，隐瞒实际收入和支出属于什么行为?

(2)列式计算该企业2003年实际应纳税所得额、应纳所得税额以及当年少缴的所得税额。

(3)根据税收征收管理法律制度的有关规定，税务机关应如何作出处理?

17、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

18、税收与其他财政收入相比，具有的特征是().A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性

19、现金管理应当遵守的原则是()

A、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算

B、开户单位之间的经济往来，除规定可以使用现金外，应当进行转账结算

C、开户单位有现金收入时，不得从本单位的现金收中直接支付

D、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核

E、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理 20、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

21、票据行为成立的有效条件有哪些?

一、单项选择题

1、下列不属于流动负债的是()

A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款

2、下列不属于会计核算三项工作的是()

A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐

3、下列不属于会计核算原则的是()

A、划分收益性支出与资本性支出

B、历史成本计价

C、权责发生制原则

D、货币计量

4、下列等式不正确的是()

A、资产=负债+所有者权益=权益

B、期末资产=期末负债+期初所有者权益

C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

5、下列等式不正确的是()

A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

D、净利润=利润总额-所得税

6、下列项目中不属于营业外支出的是()

A、出售固定资产净损失

B、固定资产盘亏

C、无形资产摊销

D、捐赠支出

7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为

22、票据行为成立的有效条件有哪些?

一、单项选择题

1、下列不属于流动负债的是()

A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款

2、下列不属于会计核算三项工作的是()

A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐

3、下列不属于会计核算原则的是()

A、划分收益性支出与资本性支出

B、历史成本计价

C、权责发生制原则

D、货币计量

4、下列等式不正确的是()

A、资产=负债+所有者权益=权益

B、期末资产=期末负债+期初所有者权益

C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

5、下列等式不正确的是()

A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

D、净利润=利润总额-所得税

6、下列项目中不属于营业外支出的是()

A、出售固定资产净损失

B、固定资产盘亏

C、无形资产摊销

D、捐赠支出

7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为

23、支付结算的基本原则是银行、企事业单位、个体经营户、承包产和个人办理结算必须遵循的()。

A.行为准则 B.行为规范

C.法律规范 D.职业规范

24、违反会计制度规定应承担法律责任的行为有哪些?

25、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

26、银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行和非银行金融机构。()

27、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部

28、信用卡销户时，单位账户的余额应()

A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款

29、根据《税收征管法》规定，纳税人以()手段拒不缴纳税款的行为是抗税。

A、拖延、抵制 B、虚假申报 C、暴力、威胁 D、隐瞒收入、虚列支出 30、某企业2003年实际发生业务情况如下：

产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9

31、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，可免征个人所得税。()

32、商业承兑汇票的出票人若是买方，本人为承兑人，出票人若为卖方，买方为承兑人。()

33、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算

34、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明

35、库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，可用退回差旅费补充。()

36、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

37、我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。()

38、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算

39、甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。开户银行对甲企业处以2 000元(40 000×5%)的罚款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的赔偿金。

要求：(1)针对本题案例，简述《票据法》对签发支票的相关规定。

(2)指出开户银行对甲企业的处罚在哪些问题，应如何计算罚款?

(3)计算乙企业应要求甲企业支付赔偿金的金额。40、票据行为成立的有效条件有哪些?

一、单项选择题

1、下列不属于流动负债的是()

A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款

2、下列不属于会计核算三项工作的是()

A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐

3、下列不属于会计核算原则的是()

A、划分收益性支出与资本性支出

B、历史成本计价

C、权责发生制原则

D、货币计量

4、下列等式不正确的是()

A、资产=负债+所有者权益=权益

B、期末资产=期末负债+期初所有者权益

C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

5、下列等式不正确的是()

A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

D、净利润=利润总额-所得税

6、下列项目中不属于营业外支出的是()

A、出售固定资产净损失

B、固定资产盘亏

C、无形资产摊销

D、捐赠支出

7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为

41、增值税一般纳税人向消费者销售应税项目时，不得开具增值税专用发票。()

42、根据建立新账的要求，总账和明细账都应每年更换一次。()

43、某企业2003年实际发生业务情况如下：

产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9

44、下列各项中，不属于我国《会计法》规定的法律责任形式是()

A、侵权赔偿 B、没收违法所得 C、没收非法财物 D、罚金

45、下列各类收入中，个人所得税适用20%比例税率的项目为()

A、银行存款利息收入 B、工资所得 C、个体工商记经营所得

D、劳务报酬所得 E、国库券利息收入

46、信用卡销户时，单位账户的余额应()

A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款

47、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()

48、存款人出让和转租账产的，除责令其纠正外，按规定对该行为发生金额处以5%但不低于()元罚款。

A.100 B.500

C.2000 D.1000

49、如果出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人支付票面金额的

()作为赔偿金。

A.5% B.2%

C.7% D.10% 50、根据《企业所得税暂行条例》规定，如果企业上一发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额确定适用税率。()

51、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

52、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

53、对纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又无正当理由的，可由税务机关按规定核定其营业额。()

54、根据《票据法》规定，持票人行使追索权，应按票据债务人的先后顺序依次进行。()

55、托收承付是指根据()由收款入发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

A.购销合同 B.加工承揽合同

C.代销合同 D.国际货物买卖合同

56、《会计基础工作规范》规定，各单位的对账工作至少()年应当进行一次。

A.1年 B.2年

C.3年 D.4年

57、开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。()

58、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用

59、托收承付方式中付款人累计()次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

A.3 B.4

C.5 D.2 60、如果出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人支付票面金额的

()作为赔偿金。

A.5% B.2%

C.7% D.10% 61、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明

62、根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()

A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息

C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金 63、税收与其他财政收入相比，具有的特征是().A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性

64、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明 65、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 66、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产

67、根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()

A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息

C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金 68、国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。()69、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()70、半财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。()71、商业汇票的付款期限，最长不得超过()。

A.1个月 B.3个月

C.6个月 D.9个月

72、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费

73、按照其是否使用现金，结算可以分为()、()。

74、按照我国统一的会计制度规定，会计期间可划分为()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E. 75、甲将票据转让给乙(14周岁)，乙又转让给丙，丙再转让给丁。根据《票据法》规定，丁向付款人请求付款遭拒绝时，则丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索

D、不能向乙追索 E、不能向丙追索

76、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为()

A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天

C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天

77、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在()万元以下的，为小规模纳税人。

A、100 B、150 C、180 D、200 78、不需要提示承兑的票据有()。

A.银行汇票 B.银行本票

C.商业承兑汇票 D.支票

E.银行承兑汇票

79、下列各项中，不属于我国《会计法》规定的法律责任形式是()

A、侵权赔偿 B、没收违法所得 C、没收非法财物 D、罚金

80、根据《企业所得税暂行条例》规定，如果企业上一发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额确定适用税率。()81、税法规定的征税对象，从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的具体环节，称为纳税环节。()82、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部 83、在会计核算上，所有者权益的具体内容为()。

A.实收资本 B.资本公积

C.盈余公积 D.未分配利润

E.资产 84、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

85、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。()86、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在()万元以下的，为小规模纳税人。

A、100 B、150 C、180 D、200 87、工资和福利费属于单位()核算内容。

A.收入 B.成本

C.费用 D.利润

88、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。

A.5万元 B.1万元

C.2万元 D.3万元

89、我国对注册会计师和会计师事务所拥有管理监督权的部门是()。

A.审计部门 B.财政部门

C.税务部门 D.工商部门

90、下列各项中，应作为营业税计税依据的是()

A、广告代理企业向委托方收取的全部价款

B、歌舞厅的门票收以及烟、酒、饮料等进销差价

C、无形资产投资入股时的评估价

D、从事外汇买卖业务的买卖差价净额

91、票据丢失后，可以采取的补救措施主要有()。

A.行政诉讼 B.挂失支付

C.公示催告 D.普通民事诉讼

E.行使追索权

92、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()

A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食 93、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有()。

A.责令限期改正 B.罚款

C.给予行政处分

D.吊销会计从业资格证书

E.依法追究刑事责任

94、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有()。

A.责令限期改正 B.罚款

C.给予行政处分

D.吊销会计从业资格证书

E.依法追究刑事责任

95、签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。()96、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100 97、现金管理的主体是()。

A.银行 B.人民银行

C.商业银行 D.开户银行 98、支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款

B.谁的钱进谁的账，由谁支配

C.银行不垫款

D.保障资金安全

K.保证资产增值

99、国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。()100、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。

A.5万元 B.1万元

C.2万元 D.3万元

101、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产 102、在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()103、财产清查范围是指全面清查。()104、本票分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 105、《税收征管法》规定，纳税人有下列()行为的，应认定为偷税。

A、未按规定安装税控装置 B、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证

C、在账簿上多列支出或不列、少列收入 D、经纳税机关通知申报而拒不申报

E、骗取出口退税

106、财产清查范围是指全面清查。()107、委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。()108、关于原始凭证的错误更正，《会计法》有哪些规定? 109、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为()

A、3% B、5% C、10% D、20%

110、《税收征管法》规定，纳税人有下列()行为的，应认定为偷税。

A、未按规定安装税控装置 B、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证

C、在账簿上多列支出或不列、少列收入 D、经纳税机关通知申报而拒不申报

E、骗取出口退税

111、下列各类收入中，个人所得税适用20%比例税率的项目为()

A、银行存款利息收入 B、工资所得 C、个体工商记经营所得

D、劳务报酬所得 E、国库券利息收入

112、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为()

A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天

C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天 113、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用 114、根据填写票据和结算凭证的基本要求，在填写月、日时，月为()的，不应在其前加“零”

A、壹 B、贰 C、叁 D、壹拾 115、原始凭证按其填制的手法不同可分为()o

A.一次凭证 B.汇总凭证

C.自制凭证 D.累计凭证

E.转账凭证 116、《会计法》区别于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。117、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。

A.5万元 B.1万元

C.2万元 D.3万元

118、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用 119、某企业2003年销售收入净额5000万元，其业务招待费允许在税前扣除的最高限额是()万元。

A、15 B、18 C、120、会计电算化的具体实施者为()。

A.财务会计部门 B.财务主管

C.行政部门 D.审计部门

121、会计电算化的具体实施者为()。

A.财务会计部门 B.财务主管

C.行政部门 D.审计部门

122、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为()

A、3% B、5% C、10% D、20% 123、《会计法》所指的“法律责任”就是刑事责任。()124、票据丢失后，可以采取的补救措施主要有()。

A.行政诉讼 B.挂失支付

C.公示催告 D.普通民事诉讼

E.行使追索权

125、托收承付是指根据()由收款入发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

A.购销合同 B.加工承揽合同

C.代销合同 D.国际货物买卖合同

126、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过()仍无法交付的汇款，应主动办理退汇。

A.3个月 B.2个月

C.1个月 D.4个月

127、商业汇票的付款期限，最长不得超过()。

A.1个月 B.3个月

C.6个月 D.9个月

128、工资和福利费属于单位()核算内容。

A.收入 B.成本

会计信息系统审计 篇3

【关键词】会计电算化；内部控制；审计

进入21世纪以来，世界各国审计机关对计算机处理环境的内部控制问题都更加重视，进行了非常深入的研究。既肯定了计算机处理环境对内部控制的影响，又研究了加强控制的措施，还探讨了审计内部控制的方法。但是，随着计算机技术的日新月异，尤其是商务和财务的出现，前述的这些研究已经显得苍白。我们认为，当前对内部控制的研究存在三个问题：一是对广域网络环境下会计系统的内部控制缺乏研究，二是对内部控制的分类欠，三是不少控制措施以及对内部控制的符合性测试方法脱离实际。下面将就这些问题展开讨论。

一、网络会计给内部控制提出了新课题

网络财务战略一经提出就获得的普遍认同，成为业界关注的焦点，引发人们对网络环境下财务与管理的思考。网络财务的最闪光之处是通过Internet实现多种远程处理和支持电子商务，而这恰恰给会计内部控制出了难题。

我们知道，电子商务和远程处理必然要求会计系统的进一步开放与数据共享，而开放与共享将增加安全控制的难度，信息安全、资金安全都将成为内部控制的焦点。安全威胁既来自企业内部工作漫不经心的员工，也来自心怀不满的职员、外部黑客以及竞争对手。因为网上交易公开化程度较高，操作人员和信息使用者干预系统的机会增大，再加上使用的是公用通讯线路，系统面临的安全隐患也必然增多，从而增大企业经营的风险。例如，不法之徒可能利用网络及安全管理的漏洞窥探用户口令或电子账号，冒充合法用户作案，篡改数据库内容以窃取资产；利用网络远距离窃取企业的商业秘密以换取钱财，或利用网络传播计算机病毒以破坏会计信息系统，甚至摧毁网络节点；此外，由于电子商务处理业务的原始记录以电子凭证的方式存在和传递，不法之徒通过改变电子货币账单、银行结算单等，就有可能转移财产的所有权。

有鉴于此，网络财务必须实现以下控制目标：

1.对远程操作的控制，即实现对远程记账、报账、查账、制表、审计以及网上报税等操作的安全控制。

2.对网上支付的控制，即保证支付信息的机密、支付过程的完整、交易双方的合法身份以及互操作性，实现安全支付。

3.对电子凭证的控制，即控制电子凭证的正确收发、真伪确认、安全传递和格式转换等问题。

以上控制既涉及技术层面，也涉及政府立法和企业内部的制度建设。在技术上要采用公开密匙加密、电子数字签名、电子信封、电子证书等技术，加强对网上输入、输出和传输信息的合法性、正确性控制，在企业内部网与外部公共网之间建立防火墙，对外部访问实行多层认证。在上建立电子商务法律法规，规范网上交易、支付、核算行为，并制定网络财务准则和相应的内部控制制度。没有网络安全，就没有网络财务。

二、关于内部控制的分类

美国执业会计师协会第3号《审计准则公告》、《国际审计准则》第20号以及我国《独立审计具体准则第20号》，都把计算机会计内部控制分为一般控制（General controls）和应用控制（Application controls）两大类，并将前者定义为：（1）电子数据处理的组织和操作的计划；（2）对系统或程序的设计、开发和变动的记录、审核、测试和批准；（3）由制造商在设备内部所设置的控制；（4）对接触设备和数据文件的控制；（5）对系统的运行有影响的其他数据和指令程序的控制。公告把应用控制定义为输入控制、数据处理控制和输出控制。

我们认为内部控制的分类既要概念清晰，又要区分控制的主体，以便明确责任。为此，建议将内部控制分为管理制度控制和程序系统控制两大类。其中程序系统指机软硬件系统，主要是系统和软件。程序系统控制主要是靠软件本身功能来实现的内部控制机制，以实现系统的自我保护，主要包括数据输入、内部处理、信息输出、数据传输和系统安全保护控制。程序系统控制的责任者是软件开发部门，用户不应负有责任。而管理制度控制一般是以管理制度的形式实行的，主要包括组织、操作、维护和资料保管等方面。我们也可以进一步将管理制度控制分为环境控制（或基础控制）和操作控制（或控制）两类，组织、维护和资料保管都属于环境控制的范畴。显然制度的制订和执行与计算机程序系统无关，而是会计软件使用单位的责任。这种分类法的优点是分类标准明确，容易

理解，而且实现控制的措施和控制的主体是一致的，责任分明，方面容易清楚自己应该怎么办。

三、关于内部控制措施及审计

目前我们接触到的具体控制措施以及内部控制的审计时往往脱离实际，形式繁琐，又不突出控制重点，主要存在以下：

1.无法实现或不合理的控制措施

在对内部控制措施的罗列中，有许多是无法实现或者是不合理的要求。例如，要求在会计软件中“安装一个联机审机控制器，用来收集审计人员感兴趣的资料”，要求在程序中设置断点以控制“主文件金额数、记录计数、前一程序指令序号”“每一个操作运行结束后应有一份打印输出”，通过使用“双重运算、逆运算法”检查错误等等，都是不合理的甚至根本就无法实现的措施。又如对会计软件系统的开发控制和审计是否合理，也是值得商榷的。

2.无需过问的控制措施

有许多控制措施是计算机系统的最基本的功能，并非为会计所设置，审计人员是无需过问的。例如，硬件的冗余检验、奇偶校验、回声检验，操作系统的错误处置、程序保护、文件保护，这些控制都是计算机系统所必备的功能，不应该将它们纳入会计内部控制的范畴，也不应该成为审计的。其实对许多系统保护措施审计人员也无从了解，更谈不上审计。

3.对内部控制的审计内容繁琐

许多文献对内部控制审计方法的介绍不仅内容空洞繁琐，而且空谈许多无法实现的审计方法，严重脱离实际，使审计人员不得要领，抓不住审计的重点。例如，对系统软件的测试是完全没有必要的，因为系统软件一般都比较可靠，而且不会对会计软件系统的安全造成威胁。此外，对会计软件的测试方法中许多方法从技术上看是不可行的，从成本效益原则上看也是不合算的。例如，程序流程图检验法、程序代码检查法都要求审计人员去阅读程序代码以确定会计软件的控制措施是否满足，这确实是一种天方夜谭的设想。又如所谓图示法要求“利用监督程序来测定被测试程序中哪些指令执行过，哪些指令未曾动用”，也是很不现实的方法。

鉴于以上原因，我们认为当前应该全面检讨内部控制的措施一方面通过制订《会计软件基本功能规范》进一步明确会计软件公司的责任，规范会计软件产品的程序系统在数据输入、处理、输出、传输和安全保护的控制功能；另一方面则应通过制订会计基础工作规范，明确推行会计电算化的单位的控制责任，规范必要和切实可行的控制措施。

四、应该重视对内部控制的审计

在相当长的时间里由于人们对计算机会计系统比较陌生，内部控制措施不明确，审计方法不得要领，所以审计人员只得沿用对手工会计的审计方法，很少能够对内部控制进行有效的审计，漏洞较多，不足以确保会计系统的安全。因此，提高对内部控制的认识，加强对其内涵和技术的，重视对内部控制的审计，仍是当前会计电算化和审计领域的一个关键课题。一般情况下审计人员的责任主要不是审计计算机和会计软件系统的内部控制措施，而是审计应用单位制订的内部控制制度是否健全和真正有效执行。计算机硬件和系统软件无需审计人员去审计，而会计软件系统的输入、处理、输出和安全控制功能则应由专家去评审。我国过去对会计核算软件的两级评审制度，其实质就是对会计软件内部控制功能的审计。

参考文献

[1]邓春华.财务会计风险防范[M].中国财政经济出版社，2001

[2]刘国常.企业内部会计控制及其评审[M].2中国财政经济出版社，003

[3]常勋.财务会计四大难题[M].中国财政经济出版社，2005

会计信息系统审计问题刍议 篇4

一、现阶段会计信息系统审计中存在的问题和不足

相比传统人工的会计审计方式,会计信息系统审计的工作效率和工作效果都有所提高,但是就现阶段企业会计信息系统审计的实际情况来看,没有得到预期的效果,由于一些主客观因素,还存在一些亟待解决的问题,具体内容如下所述:

(一)对会计信息系统审计的认识存在缺陷

据调查,现阶段审计机关在进行会计信息系统审计时依旧认为只有针对问题找出答案才能证明审计的结果,才能使得会计信息系统审计实现价值最大化,而这种片面的认识只重视理论研究,却忽视了审计的具体方法和技巧,进而容易使得会计信息系统实际审计中出现不必要的偏差。

(二)审计机关不能明确把握审计的目标

众所周知,审计部门开展会计信息系统审计,就是为了规避传统人工审计的风险和失误,提高审计效率和效果,确保会计审计信息的真实性、有效性和实用性,所以对于不同行业进行审计时又有不同的具体目标,但是就现阶段众多审计机构的执行现状来看,并不能准确的把握总体审计目标和具体目标的界限,笼统的进行表述,因此就在一定程度上影响了会计信息系统审计应用价值的切实发挥,例如操作性和指导性等。

(三)会计信息失真问题得不到有效解决

会计信息系统审计内容失真是现阶段审计事业中存在的比较普遍的问题,一方面,审计人员对审计工作的认识存在缺陷,没有充分的掌握不同行业的不同审计方法,进而影响了审计效果的充分发挥;另一方面,企业为了应付审计,存在做假账的行为,而审计机构在进行审计时又缺乏严格的调查和研究,进而导致审计工作不能按照企业的实际情况来执行,进而影响了审计的质量,导致审计内容失真等问题的产生。

二、解决会计信息系统审计中存在问题的措施

为有效解决上述问题,提高审计部门审计工作的效率和效果,促进企业实现更好更快的发展,笔者就如何有效的解决上述问题提出了几点切实可行的解决措施,具体内容如下所述:

(一)提高审计人员的综合素质

现代社会竞争中最激烈的是人才的竞争,所以为有效的提高会计信息系统审计的质量,提高审计人员的综合素质,加强对审计人员的培养力度是十分必要的前提和基础,所以一方面要通过“请进来、走出去”的方式不断引进和培养一批既充分掌握审计知识又熟练掌握计算机技术的复合型人才;另一方面要利用一切可以利用的手段,加强对既有人才的培养和考核的力度,严格审计人员的准入机制,完善配套的奖惩机制,从根本上提高其工作热情和工作积极性。

(二)完善既有的审计信息系统

完善既有的审计信息系统,提高审计信息系统的实用性和适用性是解决上述问题的重要举措之一,所以要求审计部门要建立统一的审计系统,充分利用现代信息技术和计算机技术使得各个企业间进行数据转换时实现平价转换,避免企业间进行信息转移时出现信息失真等问题;此外,还要严格信息输入程序,保证会计信息的输出的完整性、真实性和准确性,以确保审计工作公平、公正的开展和执行,为会计信息使用者提供真实可靠的决策信息。

(三)加大现代化信息技术的投入和使用力度

现代化信息技术投入和使用力度的加强对于会计信息系统审计工作效率和效果的提高也有着一定的促进作用,正所谓科学技术是第一生产力,而在现代社会中,掌握核心技术的永远是在少数手中,所以审计部门必须加大科学技术的创新力度,加强与外界的联系和沟通,对于国内外现金的会计信息审计系统做到取其精华去其糟粕,不断完善和优化既有的会计信息审计系统,另一方面,要鼓励相关的工作人员树立终身学习的意识,不断提高自身的专业知识和创新能力,从而使得我国审计工作的效率得到有效的提高。

(四)加强相关法律法规的建设和投入力度

配套的法律法规是确保会计信息系统审计工作高效开展的根本约束和保障,所以明确和严格相关的法律法规是十分重要和必要的,所以审计机关在开展会计信息系统审计时首先要加强法律法规的建设和投入力度,营造良好的法律环境,使制度上的风险和损失得到有效的规避;其次,要营造健康和谐的审计氛围,形成有法可依,有法必依,违法必究的审计环境;此外,领导层要以身作则,加强对会计信息系统审计的重视程度,并且对下属员工做好相关的宣传和牵引的工作,以提高员工对会计信息审计工作的认可和重视程度,进而为会计信息系统审计的高效开展奠定坚实的基础。

三、结束语

总之,随着现代信息技术的不断发展,科学技术的日新月异,会计信息系统审计逐渐成为了保障我国经济稳定发展的重要举措,而且使得被审计单位的信息数据更加安全、可靠、稳定,但是就目前的实际执行情况来看,依旧存在一些问题和不足,进而导致了审计效率低、审计目标不明确、审计信息失真等问题的发生,所以及时提出解决会计信息系统审计中存在问题的措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标,进而使得会计信息审计的质量得到稳步的提高,而本文仅是对会计信息系统审计问题的探索性分析,笔者将在今后的实践工作中做进一步的努力和研究。

摘要：会计信息系统是一个经过整合的信息系统,会计使用者可以以这些会计信息为根本的依据和证据做出更加合理的决策,所以确保会计信息的真实性是十分重要的,而由于我国的会计信息系统起步较晚,发展的不够成熟,所以会计信息质量还有待提高,所以加强对会计信息系统的审计力度显得尤为必要,因此本文就会计信息系统审计的相关问题进行了分析和研究,发现了其中存在的问题,并根据自身的实践经验提出了相关的解决措施。

关键词：会计信息系统,审计,理论,问题,措施

参考文献

[1]周磊,侯坤.审计在会计信息系统中的问题分析[J].东方企业文化,2015

会计审计信息诚信价值分析 篇5

1.实施相应的会计委派制度

实施相应的会计委派制度，从而解决会计信息不对称的问题，也是信息化环境下会计审计诚信问题的解决方案之一。

在信息化的环境下，企业会计审计过程中，实施委派制度能够走出以往那种依附于相关单位负责人的模式，从而提供一些虚假的会计信息，使企业内部所有者能够更好的获取相应的会计信息，达到企业会计信息对称的目的。

除此之外，还应当不断地完善企业会计审计诚信环境，建立健全相应会计审计法律法规，促使企业会计审计工作不断完善，会计审计工作人员道德意识的不断提升，增强企业整体管理水平。

2.完善相应的会计制度

完善相应的会计制度，是解决信息化环境下会计审计诚信问题的重要举措之一。

而要想完善相应的会计制度，应当从以下几个方面着手展开相关的论述。

首先，在现阶段信息化的环境下，建立一个相对完善的信用档案，并据此建立一个较为科学完整的信息化的信用管理体系，不断加大奖惩力度，提高企业会计审计中的诚信意识，

以及企业会计审计中整体的道德水平，促使企业整体管理水平能够不断的提升，使企业在未来社会中更好的发展。

其次，应当建立一个较为完善的内部控制管理制度，健全公司管理机构，并且依据现行的法律法规，完善企业内部的会计准则，使企业内部从事会计审计的工作人员能够依据企业内部制定的规章制度工作，

严格执行相应的规范，提升自身的职业素质以及道德水平，提高企业内部控制管理水平，提升企业整体工作人员的诚信意识，促使企业在未来社会中能够得到更好的发展。

3.提高会计审计人员的职业素质

随着现今社会会计信息化不断加深，我国企业在会计审计信息化方面取得一定的成果，但是由于一些原因，我国企业会计审计一直处于理论阶段，

在相应的研究开发以及实际应用中还未达到相应的标准与要求，主要原因就是我国企业中会计审计人员职业素质较低所致，因此应当提高会计审计人员的职业素质。

在信息化环境下，对会计中相应的电子数据进行科学的、合理的审计和检查，加大企业会计审计软件的改善，对企业会计审计中相关工作人员进行培训，

提高企业内部会计人员相应专业知识的同时，不断提高企业会计审计工作人员的财务软件的操作水平，促使企业内部相关会计审计人员素质不断提升。

4.建立健全的会计监督管理体系

现在，会计监督并没有被绝大数人所人同，在当前的现实生活过程中，所制定的会计监督制度执行的也不尽人意。

因此，应当依据相应的法规制度，建立完善的会计审计监督管理体系，加大企业会计审计执行力度，做到有法可依，有规可循，尽可能的提升企业会计审计信息质量，解决企业会计审计诚信问题。

对企业内部的会计审计工作人员实行相应的考核体系，要求相应的会计审计制度能够严格的执行，尽可能的提高企业内部会计审计工作人员整体的素质。

二、结束语

在现阶段市场经济快速发展的状态下，会计逐渐成为企业发展过程中制定决策的重要因素。

会计信息系统审计 篇6

【关键词】会计  审计风险  信息化审计  策略

一、前言

当前，信息技术的迅速发展，加速了社会各个行业的信息化进程。信息技术的应用有效提高了社会的生产效率，推进了市场经济的进一步发展。在此背景下，会计审计工作为了适应当前的发展形势，逐渐由传统的人工审计向信息化审计过渡，但是，在实现信息化的过程中，由于传统会计审计工作的局限性，致使转变的过程中出现了许多风险，从而影响到了各企业的整体运行状况，制约了企业的发展。因此，在实现会计信息化的过程中，如何挖掘出会计审计风险因素，并为信息化审计的发展制定相应的策略，是当前企业在发展过程中急需解决的问题。

二、会计审计风险因素

（一）市场竞争的日益加剧以及相关法律制度的缺失

当前，随着社会主义市场经济的迅速发展，市场竞争压力逐渐增大，企业要想在激烈的市场竞争中打败对手、并站稳脚跟，就必须应用现代化技术来武装自己。会计信息化审计的实施，致使会计审计的相关信息“逃出”了人为审计的模式，这种几乎没有误差的审计工作，虽然净化了会计行业的整体风气，但却被企业当做了发展过程中的“绊脚石”。企业的领导者为了在市场竞争中获得更大的竞争优势，其管理者为了使会计审计工作能够更符合企业发展的需要，便篡改审计数据[1]。这种以利益为出发点的行为，增加了会计审计的风险，致使会计审计工作“瘫痪”。与此同时，会计审计工作的不断发展，致使其中很多问题的出现都无法找到相应的法律解决途径，因此，无法可依的局面就会引发会计审计工作的风险。

（二）会计审计人员自身的专业能力不足、职业素质低

基于市场经济的发展，企业会计审计工作所涉及的业务呈现出多元化的发展趋势，这就要求会计审计人员自身要具备与之相应的专业能力。只有会计审计人员具备渊博的知识，才能更好的应对会计审计工作不断出现的新情况。但是，从当前我国会计审计工作的整体看，会计审计人员的专业能力普遍不足，甚至存在着很多连基本业务知识都不达标的会计审计人员，这就致使当前会计审计工作在人员配备上就很难应对当前会计审计工作的发展，从而给审计工作带来了风险。审计人员本身能力的局限性，有可能会导致审计结果的不准确性，这就会给企业带来损失，从而制约了企业的发展。与此同时，当前由于很多从事会计审计工作的人员自身思想素质低、缺乏职业道德，在工作中不求上进、不思进取，从而在利益的驱使下，忽略了审计工作的风险，对审计结果的重要性缺乏认识，从而致使审计工作风险的出现。

（三）审计对象的增加以及审计内容的增多

当前，全球经济一体化的形成与发展，促使我国与国际市场间的经济往来不断增多，国际市场的形成与发展，促使我国企业不断的走向国际化。在此过程中，开放的市场为企业带来了更多的发展机遇，企业的经济业务逐渐增多，与之相应的，企业会计审计工作的对象就随着壮大、审计的内容不断增多。因而，面对企业当前发展的形势，会计审计工作在处理业务的过程中，所要顾忌的因素就随之增多，这不仅给企业会计审计带来了挑战，也增加了企业会计审计的风险。

三、实现会计信息化审计的对策

（一）制定完善的会计审计原则

当前，由于会计审计工作的环境发生了变化，要想实现会计信息化审计，就需要制定完善的会计审计原则，以适应当前会计审计工作的发展。这就需要政府部门要充分发挥自身的主体作用，结合当前会计审计工作发展的实际状况，根据审计机构以及审计部门的实际需求，制定与其相适应的审计原则[2]。在此基础上，政府还要充分发挥自身的监督职能，在实施会计审计原则的过程中，要随时掌握其发展的动态，如果发现不完善或者无法符合当前会计审计工作实际需求的地方，就要及时采取相应的补救措施，并制定与之相适应的法律条款，以确保此原则的实施效果。与此同时，作为应用此原则的对象，会计行业自身也要提高认识，将其有效的应用于实际的审计工作中，以从实践中检验理论，并促进自身的发展，实现会计审计工作的有效性，推进会计审计信息化的进程。

（二）加大会计审计人才的培养力度，并加强对其的管理

首先，要加强对现有会计审计人员的培养。审计工作信息化的实现效果直接受到审计人员专业能力的影响，因此，企业在重视发展、重视审计信息化的过程中，要加大对审计人员的培训力度，从而使其掌握相关的技术知识，全面提高现有会计审计人员的专业能力。其次，要积极的引进相关专业的人才，并与开设相关专业的高等院校合作，对口接应相关人才，以更新企业会计审计工作的知识，增强审计工作的活力，从而推进审计信息化的进程。最后，要加强对会计审计人员的管理，制定完善的奖罚体系，在提高会计审计人员工作积极性的基础上，提升会计审计人员的职业道德，从而确保会计审计信息化的顺利前行[3]。

（三）强化企业以及会计审计人员的风险意识

会计审计工作所存在的风险不仅给企业的发展埋下了隐患，如果发生严重事件，会计审计人员还需要承担相应的法律后果，因此，强化企业以及设计人员的风险意识、加强其安全防范能力是实现会计审计信息化的保障。在实际工作中，企业要摒除以效率和利益为先的思想，将审计风险放在审计工作的首位，这样才能做到有效规避审计风险，从而确保审计工作的顺利进行，从根本上实现审计信息化。

四、总结

综上所述，会计审计风险的存在是由多方面因素共同作用的结果，因此，要想在审计工作中尽可能的规避风险，就需要政府充分发挥自身的引导与监督职能，制定完善的会计审计原则，从而净化会计审计工作环境，规范会计审计工作行为，在此基础上，企业要加大对现有会计审计人员的培训力度，全面提升会计审计人员的专业素质与专业能力，并积极的吸收相关专业的人才，制定完善的激励体制，以确保审计信息化的顺利前行，与此同时，要强化企业与审计人员的风险意识，从根本上降低审计工作的风险，为实现会计审计信息化铺平道路，从而提高企业的生产效率，促进企业稳健发展。

参考文献

[1]冯纯纯，胡彦斌.浅谈会计信息系统审计[J].商业会计，2009，12（06）：25-27.

[2]王兴华.注册会计师审计风险及其防范措施[J].中国集体经济，2013，9（13）：137-138.

会计信息系统审计 篇7

一、内部审计信息化的缘起——信息技术的挑战

近几年来, 随着计算机的普及、网络的发展, 信息系统的广泛使用, 大量的经济业务活动通过网络实现了无纸化。如我们教育系统的会计核算已实行了电算化, 这使得审计线索和内容发生了变化。在会计核算手工系统中, 由原始凭证到记账凭证, 由过账到财务报表的编制, 每一步都有文字记录, 都有经手人签字, 审计线索十分清楚。但在会计电算化系统中, 传统的账薄没有了, 绝大部分的文字记录消失了, 取而代之的是存有会计资料的磁盘。此外, 从原始数据进入计算机, 到财务报表的输出, 这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动生成, 传统的审计线索在这里中断了、隐藏了、消失了。会计电算化系统的特点及其固有的风险, 决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查, 这必然要求我们也要建立审计电算化系统, 通过程序指令自动审计。

二、内部审计信息化建设的重要意义

国家审计署原审计长李金华曾在不同场合多次强调:“审计信息化建设是审计系统一场深刻的革命, 是未来审计的主要手段, 是现代审计的发展方向。不加强审计信息化建设, 我们将失去审计资格”。精辟地阐述了审计信息化对于审计工作的深远影响, 为审计工作的发展指明了方向。

那么我们实现审计信息化有哪些重要意义呢?笔者认为主要体现在以下几点:1.内部审计信息化是解决当前审计信息种类多样化、数量规模化、信息内容复杂化的有效手段。2.内部审计信息化是改善内审工作环境, 提高工作效率的重要途径。3.内部审计信息化是实现审计事前发现风险疑点, 事前防范风险的重要方式。4.内部审计信息化是规范内部审计行为, 提高审计质量, 控制审计水平的可靠工具。

三、内部审计信息化建设的三个阶段

目前我市教育系统内部审计, 均采用传统的手工审计, 根据实际情况, 笔者认为审计信息化建设应该遵循“先易后难、分步实施、逐步完善”的原则, 分三个层次来逐步推进。首先是实现计算机辅助审计;第二是构建审计信息化系统;第三是实现信息系统的审计。

(一) 实现计算机辅助审计。计算机辅助审计是指审计人员利用计算机设备和软件来辅助审计工作。从这几年内审工作的经验来看, 笔者觉得计算机辅助审计可以使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来, 将更多的时间精力集中于那些需要专业判断的部分, 进而提高审计工作效率;还可以辅助审计人员完成以下工作:1.数据采集与转换。利用计算机技术可以识别不同会计核算软件的数据格式并将其转化为通用的数据格式。2.数据分析与计算。将计算机技术用于分析性审计程序, 可以非常快捷、方便、准确地得到分析结果。3.审计抽样。在手工条件下需要人工计算的总体容量、抽样容量及标准估计值等工作, 现均由计算机审计软件自动完成, 因而方法更科学, 结果更客观。4.项目管理。计算机软件可以辅助审计人员完成编制审计计划、记录审计日志、生成审计底稿、撰写审计报告、管理审计档案等工作。

(二) 构建审计信息化系统。审计信息系统 (AIS) 是在计算机辅助审计得到广泛应用的基础上, 将多种审计模块集成到单位管理信息系统 (MIS) 中构成的一个子系统。它具有多种功能:既可以对单位的投资决策、生产经营和财务管理等进行全过程动态审计, 也可用于进行经济责任审计, 还可以充当单位经营管理、辅助决策的工具。

随着网络经济的出现, 人们对处理和传递信息的计算机系统的安全、可靠和有效性更加关注。这就要求我们审计内容不能仅仅局限于对会计信息的审计, 而要延伸到系统本身, 即对审计信息系统进行审计。

四、内部审计信息化建设的应对措施

(一) 建立健全审计信息化制度体系。加强信息安全和保密工作, 建立健全规章制度。比如, 我们现在大多数财务软件在设计时没有考虑到审计的需求, 导致审计软件与财务软件难以对接, 这对审计的效率和质量造成很大影响。因此, 需要进一步制定并完善财务软件设计的相关制度规范。还有我们要建立和完善服务质量检查、考评机制, 要形成完备的工程运行维护、系统监管与应急响应、专业人员知识和技能更新等机制, 确保系统的正常运行, 为审计信息化提供制度保障。

(二) 加大基础设施建设, 提升软硬件系统配置。“工欲善其事, 必先利其器”, 在审计信息化建设上加大投入。既要把钱用在刀刃上, 保障审计业务人员人手一台笔记本电脑和一个移动硬盘。硬件设施的不断完善, 为审计信息化建设提供了基础平台。又要杜绝浪费, 搞信息化建设要贴近审计工作实际, 既要适度超前, 又不能盲目追求高标准, 要以合理的信息化投入换取审计能力和效率的提升。还有我们要充分考虑审计机关信息化人才培养状况, 如果不培养一批高素质的人才去运用, 那么我们的设备再先进, 也只能束之高阁。

(三) 树立“人才强审”战略。人才是开展审计信息化的重要条件。审计机构应积极引进既有丰富会计、审计知识又具备较高计算机技能的复合型人才, 同时积极开展有关计算机辅助审计方面的后续教育。使审计人员不断地认识审计信息化系统环境下的审计特点, 掌握审计软件的使用、维护等技能, 从而有效地完成审计任务。在审计人员的培养方面, 我们应该积极培养具有复合性知识结构的审计人员。比如, 可以对会计人员或计算机软件开发人员进行学习培养, 使得他们也能加入到审计队伍当中, 成为审计信息化的专职或兼职人员。

(四) 大力推广计算机审计。首先进一步完善并推广审计信息系统和现场审计实施系统, 积极探索联网审计和信息化审计。这需要我们建成审计信息化数据库, 制定数据库规划, 完善充实审计数据库, 提升数据资源建设的规范化, 为审计业务提供有效支持。其次实现审计方法的信息化, 积极研究探索审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法的信息化实现方式。将计算机技术运用于审计实践, 增加审计的技术含量, 提高审计的质量和效率。审计信息化建设应注重实际应用, 可以根据审计的实际需要开发一些具有行业和地方特色的小软件、小模块, 比如我们可以开发教育行业专业的审计软件等。

五、如何防控内部审计信息化风险

计算机审计风险是指审计人员在对被审计单位会计电算化系统进行审计后得出的审计结论与被审计事项实际情况相背离的可能性。也可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术从而导致审计结果与事实不相符, 发表不恰当的审计意见。影响计算机审计风险的因素主要有如下几方面:

(一) 审计数据是否完整、准确。为保证审计数据的完整和准确, 审计人员在审计时必须认真检查被审计单位所提供的数据是否真实, 是否属于审计时间范围内的财务数据, 是否属于结账后的数据, 财务数据是否有纸质账册、报表相配套。同时, 审计人员获得的财务数据, 应该是被审计单位财务人员对财务数据作现场备份所得的。

(二) 审计方法与技术选择是否恰当。审计人员可以根据被审计单位不同的系统而采取不同的审计方法和技术, 从而有效地降低审计风险。当打印文件充分且与被审计单位输入输出联系比较密切能直接核对时, 则可采用绕过计算机的审计方法, 用核对、复核、分析性程序等审计技术;当被审计单位采用实时处理, 纸质的审计线索较少且输入输出不能直接核对时, 则可采用计算机审计的方法, 当被审计单位采用每时每刻都在运行, 审计过程中不能终止工作时, 则可采用制度基础法。这样, 既可以降低审计风险, 又可以减少对被审计系统正常工作的影响。

(三) 审计方式的选择是否合理。由于要审计的内容大都存储在磁性介质中, 而磁性介质很容易被篡改、删除而不留下任何痕迹。因此对于会计信息系统财务审计一般应采用就地审计或突击审计的方式。在进行审计时, 可以采用事先不通知操作员或程序员的情况下, 把系统中正在运行的数据拷贝出来进行审查, 以防程序员对系统的应用程序进行篡改或更换程序版本, 防止操作员把数据篡改、删除等, 只有这样, 才能保证被审计程序和数据的正确、完整性, 也才能有效地降低审计风险。

(四) 是否积极取得被审计单位的支持和配合。在进行计算机审计时, 如果被审计单位的财务人员、操作人员不予配合, 把存在磁性介质当中以及会计信息系统中财务数据进行加密、修改、删除、隐匿等, 则审计人员很难进行审查, 因此, 审计时应积极取得被审计单位的支持和配合, 以此来降低审计风险。

六、结束语

国家审计署原审计长李金华指出:“审计信息化不光是个技术方法的问题, 它对审计工作的方式、程序、质量和管理, 乃至审计人员的思维方式和自身素质都会带来深刻的影响”。也就是说, 创新审计技术与创新审计模式是互为前提、互相推动的一体两面。加快内部审计信息化建设既是实现内部审计转型的一项重要任务, 更是开展以风险控制为导向管理审计的重要技术支撑。必须要把推进内部审计信息化建设作为利用信息技术改造提升传统审计方式的重要内容, 纳入到推进内部审计实现全面转型与发展的总体部局之中, 统一规划, 整体推进。

摘要：内部审计工作作为教育系统工作中的一项重要内容, 是学校实现良好财务管理的重要手段。随着计算机的普及, 网络的发展, 信息系统的广泛使用, 大量的经济业务活动通过网络实现了无纸化, 也使得审计环境越来越复杂。这些变化对审计的对象范围、线索以及审计程序产生了很大的影响。为了适应环境的变化, 满足自身的需要, 迫使审计也得利用现代信息技术手段, 实现审计信息化。笔者结合了教育会计电算化系统及本人参加内审工作的经验, 来谈谈教育系统内部审计信息化建设的几点浅见。

关键词：教育系统,内部审计,信息化建设

参考文献

审计信息与会计信息之辨析 篇8

关键词：审计信息,会计信息,关系

信息是对事项结果期望的变化, 这个表述强调结果, 是一个事后定义。此外, 信息的定义经常和决策相联系, 如Scott认为, 信息是“可能影响使用者决策的证据”, 这是个事前的定义, 强调对结果的影响。审计信息与会计信息是信息中的两种, 它们既有信息的共性又有其个性。

1 审计信息

审计信息的定义有广义的定义和狭义的定义。广义的定义认为审计信息是审计事物的各种变化与特征的描述或反映, 是经过传递而再现的审计事物的各种变化与特征状态。狭义的定义又称为直接审计信息, 狭义的审计信息是直接生成于审计行为活动中的信息。其内容可以概括为审计证据与审计判断;审计报告与审计意见;已审计经济信息。陈建明在其所著的《独立审计规范论》中对审计信息也有相关说明, 虽然没有明确给出审计信息的定义, 但从其对审计信息的质量特征的表述中可以得出:审计信息就是指审计报告所提供的信息。与上面的狭义定义比较, 该解释可以认为是更狭义或最狭义的定义。从实际需求的角度来看, 笔者倾向于将审计信息界定为在审计活动中生成的所有信息, 包括以审计报告的形式传递给信息使用者的信息, 以工作底稿为形式记载下来的信息以及为审计工作而收集整理的其他相关信息。在孙坤所著的《独立审计质量保证论》中指出:特别赞同将被审计单位审计过的财务报表和其他信息也作为审计信息的观点, 因为在被打上了“经审计”标签后的财务报表和与财务报表一起公布的其他信息, 是被审计活动“作用”过的信息, 是在价值上与审计前完全不同的信息。对于外部信息使用者来讲, 真正关心和需要的是经过审计的财务报表, 企业的财务报表、附表、附注以及其他会计信息大部分已包含在审计报告和记录于审计工作底稿中。

2 会计信息

会计信息是一种经济现象, 更确切地说它是一种“社会公共产品”, 因为它具有一般产品的基本特征, 如属性、功能和成本等, 但它与一般产品又有不同的地方, 如属性不是单一性而具有公共性等。为了方便研究会计信息, 笔者将会计信息作如下界定: (1) 企业向外提供的信息是能够帮助利益相关者消除不确定性, 有利于其决策的内容。包括财务报表、报表附注、中期报告披露、凭证和账簿、审计和分析的报表等由企业生成并被外界利用或被加工后再利用的反映企业相关情况的内容; (2) 企业提供信息是一种理智行为, 需求者购买信息也是一种理智行为, 其信息的生成与使用都有成本和收益。另外, 为了更好把握会计信息的实质, 还应区分传递会计信息的载体, 载体的数据或文字表述同会计信息之间的区别。通常我们认为, 可能传递会计信息的载体包括财务报表, 财务报表附注、其他财务报告, 前三者总称为财务报告, 企业部分临时公告, 除了财务报告之外的其他会计资料, 如审计报告和财务分析人员的报告等。这些载体上量化的数据或定性的文字描述或两者的结合, 蕴涵着会计信息, 一旦使用者进行恰当的分析和利用, 就可以形成决策所需要的会计信息, 当然并不排除某些数据或文字表述直接为投资者所利用的情况。具体来说作为“社会公共产品”的会计信息具有以下特征:一是它的属性具有社会公共性。会计信息的消费对象 (即使用者) 是一群消费者而不是像一般的产品为某个特定的消费者服务。二是它的使用价值 (即产品功能) 具有多样性。一般的产品只具有一种主要功能, 如冰箱的主要功能是冷藏食物等, 而会计信息能满足不同消费者的不同需求, 具有多功能性。三是它的成本性。会计信息在产生的过程中也有耗费, 如会计人员的工资等。另外, 经济生活中的产品有真货和赝品之分, 会计信息也有真实信息和虚假信息之别。

3 审计信息与会计信息

审计信息与会计信息密不可分, 会计信息是会计行为产生的信息, 审计信息是对会计信息进行再加工后形成的信息。如果没有审计活动, 会计信息失真可能会增加。成功的审计应当能够增加会计信息和审计信息的价值。

3.1 审计信息与会计信息的共性

审计信息与会计信息作为商品, 应该具有商品属性, 其具有价值、使用价值和交换价值。其产权归属影响市场效率。审计信息与会计信息具有独特的产权特征:既是一种“公共物品”, 又是一种“私人物品”。现实中提供的具有公共物品属性的审计信息和会计信息, 带来了外部性增加了交易费用, 故可以认为公共物品的审计信息和会计信息并没有很好地履行降低交易费用和优化资源配置的功能。作为对策, 国家行政部门首先可以制定相应的法规将审计信息和会计信息由公共物品变为公有物品, 再由公有物品到私有物品, 明确其产权界定, 以优化资源配置。同时通过有效的制度来实现合理的审计信息和会计信息价格形成, 使价格成为衡量审计信息和会计信息资源的基本手段。

3.2 审计信息与会计信息的渊源关系

要弄清二者的关系, 笔者认为要搞清楚两个问题:会计信息真实是否意味着审计信息真实;会计信息失真是否意味着审计信息失真。在此采用郝振平的简单二分法, 将管理者编报的财务报表分为真实的财务报表和虚假的财务报表两类, 将审计人员出具的审计报告分为提供真实审计意见的审计报告和提供虚假审计意见的审计报告两类, 由此可形成四种审计结果状态和相应的两种审计质量状态, 如图所示。根据图, 状态 (1) 和 (4) 是一种完美和理想的审计结果状态, 而状态 (2) 和 (3) , 这两种审计结果状态意味会计信息或审计信息存在一定的缺陷。一般来讲, 状态 (3) 的情况较少发生。因为, 一方面这会导致管理者的负效用, 不会增加审计人员的效用;另一方面, 从委托—代理理论角度看, 管理者具有信息优势—对其编制的财务报表是否真实一般心中有数, 所以一经管理者提出异议, 审计人员会纠正偏差, 可见, 实务中, 状态 (2) 即“管理者编制的财务报表是虚假的, 审计意见却认定其真实”, 这一状态其结果是误导股东和其他信息使用者, 这是全社会所关注的, 因此, 根据以上分析, 我们可以得出, 会计信息真实几乎意味着审计信息真实, 而会计信息失真可能意味着审计信息失真。

会计信息失真也叫虚假会计信息。造成会计信息失真的原因有两个:一是会计本身的局限性造成会计信息失真, 如会计制度滞后以及会计人员在处理不确定会计事项时掺有估计因素等。二是人为的因素造成会计信息失真, 它又有两种情况:一是由于会计人员的工作失误或水平低造成会计信息失真, 如确认、计量出错等。二是由于会计人员故意制造假账, 如会计人员受到某种外在的压力或个人利益的驱使, 有意地制造虚假会计数据等。会计信息有偿使用只能阻止人为的因素造成会计信息失真而不能防止会计本身的局限性造成的会计信息失真。

会计信息不遵循配比原则是引发虚假信息的原因之一。由于会计信息是免费给别人使用的, 那么会计信息制造者对会计信息的质量是可以不负责任的。另外, 由于是免费使用别人的信息, 会计信息使用者也没有理由要求别人提供的信息一定是真实的。因此, 虚假的会计信息就越来越多, 不管会计准则制定得如何具体、如何严格, 都不能阻止虚假会计信息的产生。如果会计信息是有偿使用的就会阻止虚假会计信息的产生, 其理由是:一方面, 会计信息使用者是有偿使用企业会计信息, 那么就有权对会计信息的质量提出要求, 如果由于虚假信息造成损失, 就有权提起诉讼;另一方面, 由于有信息使用者的监督, 会计信息制造者就会保证会计质量, 一旦其提供虚假信息就会招致:轻者失信于会计信息使用者, 给企业增加信用成本;重者被诉讼, 增加诉讼成本, 大大降低企业信用, 甚至导致企业倒闭。由此可得出这样的结论:有偿使用会计信息可以防止虚假会计信息的产生, 因为它形成一个强大市场压力, 督促企业只能提供真实的信息, 一旦提供虚假信息就要增加成本甚至承担倒闭的风险。只有通过有效地治理会计信息失真状况, 才能有效地降低或减少审计信息失真的现象。

真实——审计意见{财务报表虚假财务报表真实状态 (2) 状态 (1)

虚假——审计意见{财务报表虚假财务报表真实状态 (4) 状态 (3)

简单二分法图

参考文献

[1]简家进.审计信息的商品属性分析[J].财会通讯, 2007 (19) .

[2]刘建.会计信息的经济分析[J].科技创业月刊, 2006 (1) .

[3]蔡春.审计理论结构研究[M].大连:东北财经大学出版社, 2001.

[4]郝振平, 等.公司治理结构中的审计独立性[J].审计研究, 2001 (3) .

[5]陈建明.独立审计规范论[M].大连:东北财经大学出版社, 1999.

会计信息系统审计 篇9

随着我国的经济日益发展, 证券市场也与时俱进, 有了明显的变化。同时, 会计信息披露也在发生着巨大变化, 对于会计信息披露这样联系投资人、债务人、监管人和上市公司的同时需要会计信息的市场参与者来说, 必须对会计信息披露提出更高更全面的要求。会计信息披露的有效性会直接关系到证券市场的发展, 因此它就成为证券市场全力研究的重点。会计信息披露的供给者、会计信息披露的监管者以及会计信息披露的需求者这三方是证券市场主要的参与者, 他们三方竞争的结果直接决定证券市场上会计信息的有效性的效果。投资者通过对上市公司披露的会计信息的分析来了解其公司的财务状况经营成果, 做出正确的投资判断和决策。

(一) 会计信息披露的经济意义

从经济学角度来看, 会计信息披露有利于推动股票市场的价值规律语序进行, 以此降低市场泡沫。价值规律则是指:商品的价格往往围绕着价值而上下波动。价值规律在一般的商品市场中是很有效果的。原因是对于一般的商品, 可以根据供求理论来解释, 当供不应求时, 商品价格不断上升, 这时, 价格将作为一种信号来刺激供给量增加的同时减少需求;反之亦然。这也就是说市场有可以自动趋向平衡的调整体制。但是在股票市场中。因为市场不存在明显的供求双方。所以角色的不停互换导致供求双方的力量对比即使在很短时间内也不能稳定, 此时的供求理论就会失效。追涨杀跌的惯性力导致股价的上升拉动需求急剧增加。同时投资者会看涨减少供给量, 这样严重加深了供求不均衡现象, 价值波动的幅度也因此变得更大, 价值规律再也不能调节市场使之走向平衡。而真实有效的会计信息则是股票内在价值的显示器。随着内在价值的披露越来越清楚, 市场对股票商品价值的评估就会更加理性严谨, 这样就可以推动股票市场的价值规律走向良性趋势。

(二) 会计信息披露的整体意义

会计信息披露在决策上具有极其重要的作用, 国际会计准则中提出:会计信息披露的有用性就是会计信息披露提供有关企业财务收支及经营业绩效果的准确信息, 这种信息对于许多使用者来说, 是进行经济决策的重要源头。为上述目的而制作的财务报告内容得到许多使用者的认可。我国进行经济的控制的依据是会计信息披露。对会计报表的逐级汇总的了解, 有利于国家及时掌握国民经济发展的速度, 这就是国家经济管理部门做出宏观经济管理及经济决策的重要信息依据。同时, 有助于投资者、债权人和潜在投资者对不同企业的经营业绩、财务实力进行比较分析, 以确定其投资和贷款方向, 减少投资风险, 有利于保持国民经济的健康稳定发展。会计信息披露为企业内部的管理者提供了重要的信息。可以让管理人员随时了解本单位的经济活动及财务收支情况和财务成果, 并及时分析本单位在活动过程中的状况, 以便找到问题发生的原因, 通过不断改善经营管理模式, 正确提出经营理财对策, 提高单位的经济效益。同时各单位的职工以及职工代表大会也能够通过会计信息披露提供的资料, 更好地制定单位经营管理活动的计划。会计信息披露也促进了社会资源的合理分配。通过提供有效的会计信息披露, 使使用者可以借此促进资本市场或证券市场的有效性动作, 并促使有限的社会资源能够得到更加合理的配置。

二、注册会计师审计

注册会计师审计的含义是:依据注册会计师审计的准则和有关规定, 再由无关审计对象的注册会计师负责对进行会计信息化的企业施行全面的检查及评价, 以此鉴定会计信息系统能否保证资产的安全性和数据的完整性, 且最终能够运用现有的资源达到企业制定的目标。同时也为进行会计信息化的企业做出改善会计信息系统的有关建议计划。根据《审计法》的有关规定, 一般的审计程序分为三个阶段:准备阶段、实施阶段和完成阶段。在会计信息化下注册会计师审计同样分为这三个阶段, 但是在会计信息化下, 必须根据自身特有的特点, 通过会计信息化本身所具有的办法, 对被审计单位的会计信息系统进行全面综合的分析和评价。

(一) 注册会计师审计是商品经济发展的必然产物

注册会计师审计产生的重要原因就是财产所有权和经营权的分离。尤其是在现代企业组织制度巨大变化和股份制公司成为市场经济重要组织形式之后, 因为所有者主要是依据经营者的会计报表来得到企业的经营进程及财务情况。所以必须要有一个企业外部的并且具有独立的公正立场的第三者来判断企业会计报告的合法性和公正性以及一贯性。而此时注册会计师审计对于政府审计和企业内部审计而言是最具有独立性以及权威性的。在市场经济的快速发展下, 注册会计师审计就显示出重要作用。同时注册会计师审计会随着市场经济的发展而快速发展。各企业面对发展迅速的市场经济, 不但企业要了解市场, 市场同时也要了解企业。这样就体现了企业会计报告所具有的社会化。注册会计师审计的责任也逐渐从对企业所有者负责变为对整个社会负责的状态, 社会公众就是注册会计师审计惟一的委托人, 在市场经济的发展下, 注册会计师审计的职业能力也提出了更高标准的要求。这对注册会计师审计的发展起到了巨大的推动作用, 审计标准也得到了进一步的完善。

(二) 注册会计师审计在市场经济中具有特殊作用

一方面注册会计师审计全面的公证职能, 使之杜会经济鉴证具有了完全的可信性。注册会计师在做审计业务和具审计报告时必须在实质上及形式上都独立于委托单位和其他机构。不管是业务承接和执行, 还是报告的形成和提交, 注册会计师都应该依法办事。不能依附于任何机构或组织, 也不会受到其他人的干扰和影响。注册会计师的审计报告不要经过任何部门的审定和批准。另一方面也使其能够跨国界发展, 在市场经济中拥有巨大的生命力。目前, 注册会计师审计已经成了世界性的职业, 在经济发达的国家, 由注册会计师所担任的审计同样也发展成现代审计的主流, 这就是经济商品化逐渐提高的影响。注册会计师审计在市场经济下对于政府审计及企业内部的审计来讲, 具有很特别的用处, 注册会计师审计能够提高财务信息的可信度和安全度, 合理的确保审计会计报表对使用者的可信度, 可以使投资者做出最好的方案, 促进了资金市场正常运行, 各金融机构也可以借此清楚债务方的财务状况以及经营成果, 以此来降低信贷决策的投资风险, 各级政府可以及时掌握收益方面的资料, 确保国家税收等。

(三) 注册会计师审计对企业产权和社会经济秩序的作用

注册会计师审计直接影响到社会经济秩序的好坏, 社会经济活动的基本单位就是企业, 企业行为的好坏就可以认为是社会经济秩序的好坏, 企业建立的第一件事就是要拥有生产经营所需要的法定的资本金。注册会计师的验资审计会对企业经营的情况进行首次的鉴定, 如果第一关没有把严, 就会让无本经营的皮包公司钻空子, 使其在合法的外壳下开始进行非法经营, 这样会破会社会经济秩序, 危害非常大。由此可见注册会计师审计是一项重要且严谨的工作, 在进行验资业务时, 注册会计师必须恪守客观独立及公正的准则, 严格执行准则的相关要求, 以其高度的责任感谨慎地做出验资报告, 并且对报告内容的可靠性和合法性负责, 为社会主义市场经济的持续、健康以及稳定的发展, 注册会计师在社会主义市场经济中起到了不可估量的作用。这样的作用在目前的市场经济中越来越突出。

三、结语

由上可知, 会计信息披露和注册会计师审计在现代社会主卫市场经济中的作用是显而易见的, 同时也是社会监督体系中必不可少、极其重要的组成部分。认真负责的执行两项工作, 对于证券市场有极其重大的影响。社会经济市场的平衡需要靠会计信息披露和注册会计师审计的共同维护。

摘要：一直以来, 会计信息披露是证券市场研究的重中之重。因为会计信息披露在投资者和被投资者之间具有信息沟通的重要意义, 所以具有真实性的会计信息不仅对投资者有着及其重要的作用, 而且对于整个证券市场甚至是资本市场的超然地位更是不言而喻。然而公司管理当局和会计信息使用者两者间有一定的利益冲突, 管理当局作为公司会计信息的“生产者”明显缺少客观性, 造成会计信息分布的严重不对称, 扭曲了股票价格对其公司价值的及时反映, 同时也加大了投资者的投资风险。此时, 注册会计师审计就有了增进会计信息披露价值的功能。

关键词：会计信息披露,证券市场,会计师审定

参考文献

[1]江椿恭.论会计信息披露的意义和趋势[J].商场现代化, 2010, (12) .

刍议内部控制审计与会计信息质量 篇10

关键词：内部控制,审计,会计,信息,质量

会计信息是证券市场信息的重要组成部分, 能为投资者科学的投资提供有效参考。尤其在当前科技飞速发展背景下, 人们越来越关注会计信息的准确性、有效性、真实性。因此内部控制审计和会计信息质量关系的研究引起了人们的极大兴趣。

一、会计信息质量和内部控制审计的评定

(一) 会计信息质量的评定

会计信息质量是一个较为抽象和综合的概念, 因此对其进行精确化评定显得较为困难。但是这是研究会计信息质量首要解决的问题, 为此, 我国专家提倡使用盈余管理这一指标对会计质量进行评定。

衡量盈余管理的方法较多包括琼斯模型、迪安戈模型、产业模型、希利模型等, 其中琼斯模型应用较为广泛。本文借鉴之前专家的研究成果, 拟用修正后琼斯模型从应计质量角度入手对盈余质量进行评定。结果显示公司的可控应计 (DA) 的值和财务报表质量间有着密切关系, 当DA值越大, 企业财务报表可操作性盈余越多其质量越差, 反之, 质量越高。具体评定模型如下所示:

上述公式中各字母及表示的含义如表所示:

而α1~α4可通过公式TAt/At-1=α1 (1/At-1) +α2[ (ΔR EVt+ΔR ECt) /At-1]+α3 (PPEt/At-1) +α4 (IAt/At-1) +ξt计算, 其中ξt、TAt表示残差和t年的总体应计额, 而At-1、ΔREV、ΔRECt、PPEt、IAt可通过简单计算或从报表中获得。TAt为净利润和经营活动现金净流量之差。联立上述公式可得:DAt/At-1=ξt=TAt/At-1-NDAt/At-1, 将该值的绝对值当作被解释变量DA, 可对公司盈余操作程度进行评定。

(二) 内部控制审计的评定

在内部控制审计评定前需对公司是否进行内部审计有个清楚的了解, 如未实行内部控制审计ICA=0, 公司进行内部控制审计时ICA=1;如公司内部审计强制执行MICA=1, 公司内部控制审计自愿进行时MICA=0。

二、控制变量的确定

企业披露的会计信息质量受财务杠杆、公司规模以及盈利能力的影响, 另外, 还存在和内部控制质量影响因素交叉的影响因素, 在这里合并为控制变量。利用统计学知识分析后, 最终确定以下内容为最佳控制变量。

(一) 公司成长速度

公司的长期发展主要依靠主营业务的支撑, 因此本文将主营业务收入增长率作为评定公司成长速度指标。显然公司发展迅速会不断盈利, 具有较高的盈余质量。同时发展迅速的公司面临的风险也较大, 例如, 为了维持较高增长率公司会承受很大的压力, 从而给盈余质量造成不利影响。

(二) 长期资产负债率

据相关专家研究资产负债率与公司盈余之间存在一定的联系。而流动性负债应具有不稳定特点, 会给证实结果造成不良影响, 因此不宜做控制变量。鉴于此种情况, 本文选择具有较好稳定性的长期资产负债率指标。因受我国相关制度的影响, 债权人主要依靠外部监督, 参与公司治理的机会较少, 因此, 债权治理并未收到良好的成效。同时因债务负担的加重, 企业为了偿还旧贷款进行新贷款的压力较大, 因此存在操作盈余而获得新贷款的可能;同时公司披露的会计信息质量如无法保证, 则股权融资的机会随之减小, 多数不得不进行债务融资, 这样便进一步增加了负债率, 最终形成恶性循环。

(三) 盈利能力

公司盈利能力主要通过总资产利润率反映。相关专家[11]经过研究发现, 盈余管理水平并不会随着盈利能力的提高而提高。不过部分学者研究后认为, 公司盈利能力较好披露的会计信息相对增多, 在机会主义影响下, 企业有可能会提高会计信息质量。同时, 盈利较好的公司因面临快速增长或竞争方面的压力, 面对的风险相对较多, 盈余质量会因此降低。鉴于此种情况本文不预测盈利能力的符号。

(四) 公司规模

公司规模用公司期末总资产的自然对数表示。不用时期, 不同研究者研究会计信息质量与公司规模大小件的关系, 得出的结论并不一致。部分专家研究后认为会计信息质量和公司规模间正相关, 理由为:公司规模越大受关注程度越高, 发现盈余管理的几率会增加;而部分研究者认为两者之间为负相关关系, 原因在于规模大的公司为了应对较为严格的审查, 会选择降低收益的会计。因此, 本文中并预测正负号问题, 而是将公司规模当作公司特征作为控制变量。

三、其他变量及模型的建立

为了对内部控制审计和会计信息相关性的影响进行检验, 本文引入了公司治理方面的变量:混合上市和和芬达尔指数。

(一) 混合上市

混合上市属于虚拟变量。当公司仅选择国内的A股上市, 该变量取值为0, 公司不但在A股上市, 而且在境外或、H股、B股上市取值为1。从大的方面分析, 混合上市的公司需考虑社会文化、政府影响、法律体系、经济因素, 因此内部控制方面的要求存在一定的差异性;从小的方面来看, 会计信息质量会因使用者需求和结构的不同而存在区别。另外, 考虑到混合上市公司监管要求较为严格, 因此有助于公司治理结构的完善, 盈余质量也会因此提高。

(二) 芬达尔指数

该指标为衡量股权集中度的代理变量, 其值为前n大股东持股比例的平方和, 考虑到持股比例均不超过1, 受平方的影响, 股权间的距离被拉大, 大股东的权重会更高以更好的描述持股的集中程度。该指数的数值和1越接近, 说明股权拥有越高的集中度, 否则股权越分散。另外, 如股权集中度较高, 公司管理层和董事会串通盈余管理的几率越大, 导致盈余信息具有较差的质量。同时, 考虑到持股比例高, 代理人的成本可能会降低, 盈余操作的可能性会减少, 促进公司披露较高质量的会计信息。

综上所述, 内部控制审计和会计信息质量间的关系模型如下所示:

而公司强制进行内部控制审计和自愿进行内部控制审计两种条件下, 披露的会计信息质量关系模型如下:

上式中ICA、MICA表示内部控制审计是否披露、是强制披露还是自愿披露, 如披露ICA=1, 否则为0, 强制披露MICA=1, 否则为0, 而字母Growth、Lev、ROA、Ln A、HHI6、Cross分别表示公式成长速度、长期资产负债率、总资产利润率、公司规模、赫芬达尔指数和混合上市。

后经实证检验, 进行内部控制审计的公司比未进行内部审计公司的盈余质量高, 以及资源进行内部控制审计的会计信息质量较高。另外, 上述变量在研究内部控制审计和会计信息质量关系时起到重要作用, 内部审计控制时应引起足够的重视。

四、提高会计信息质量措施

通过上文中内部控制审计与会计信息质量模型的建立, 对内部控制审计与会计信息质量间的关系有了更为清晰的认识, 下面重点探讨实际工作提高会计信息披露质量的相关措施。

(一) 完善公司组织, 保证职责分明

内部控制审计对会计信息质量的影响主要通过公司组织以及领导层面的职责划分实现, 因此为保证会计信息质量应重点把握以下几点内容:首先, 公司管理层和领导层应重视监事会、经理层以及董事会建设, 并根据不同部门的实际情况给相关人员分配职责, 实现管理层和领导层相互制衡;其次, 管理层和领导层在营造良好内部审计环境时, 应充分发挥董事会职能, 对管理人员进行制约和监督。同时监事会应对股东行使的权力进行监督, 以防止董事会不按照规定行使权力。

(二) 提高员工素质, 树立正确理念

企业内部控制审计工作的顺利开展, 以及内部控制环境的营造均需公司基层员工给予积极的配合, 因此, 公司应重视提高员工素质, 帮助员工树立正确的工作理念。首先, 公司管理层应将内部控制审计工作和会计人员的切身利益紧密的联系在一起, 以督促其不断规范工作行为, 按照规定要求落实内部控制工作;其次, 公司管理层或领导层应综合分析公司会计工作的实际情况, 制定详细的考核制度, 定期考核会计人员的专业技能和综合素质, 使会计人员和内部控制人员养成良好的工作素养和职业道德, 以提高会计信息的准确性。

(三) 发挥内部审计作用

内部控制审计能够为内部控制工作的实施奠定坚实的基础, 为此公司要求营造良好的内部控制环境, 应采取有效措施充分发挥内部审计工作作用。首先, 公司领导层应重视内部控制审计工作, 为该部门引进高素质专业人才, 以此为内部控制审计提供有力的人才支撑;其次, 公司应明确内部审计人员职责, 要求其积极的评价和分析公司财务管理方面的问题, 并引导其积极的提出建议, 进而优化公司内部控制环境。

五、总结

公司在披露会计信息时往往对外披露有益于公司发展的信息, 而刻意隐瞒不利信息, 给信息的使用者尤其投资人士带来较大损失, 因此, 相关部门应加强内部控制审计和会计信息质量关系的研究, 掌握影响会计信息质量的相关因素, 进而采取有效措施加以应对。同时国家应颁布内部控制审计相关法律法规, 不断规范内部控制审计工作, 为内部控制审计工作的顺利实施提供政策支持, 进而达到提高公司会计信息披露质量的目的。

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