会计信息系统审计

会计信息系统审计（通用6篇）

篇1：会计信息系统审计

浅析计算机软件在审计工作中的应用

摘要

随着会计管理手段的现代化，很多企业都采用了会计电算化软件，这就对审计工作提出了新的要求。本文从审计软件的基本功能以及目前审计软件的局限性，继而结合自身实践以及同从业人员的交流总结出审计软件的使用方法以及发展方向。

关键词

审计信息化 计算机审计 审计信息系统

实习是对每位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。

作为学习了差不多三年会计的我们，可以说对会计已经是耳目能熟了。所有有关会计的专业基础知识，基本理论，基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。所以为了加强自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力，这个学期，我有幸在一家国内有名的会计师事务所进行了专业实习。在实习当中，慢慢了解了自己不懂的那一部分，为大四的学习计划和未来的发展目标奠定坚实的基础。

我所在的单位是中平建华浩会计师事务所有限公司，成立于1986年。该所特别重视对大型企业、高新技术企业的审计、评估和专业咨询项目，并十分重视研究各种不同类型、不同行业企业审计、评估工作各自的特点。比较具有代表性的业务有“鸟巢”建造工程审计、国家大剧院建造工程审计等。

我的实习期是2010年12月24日至2011年1月28日。在这短短五周的时间里，我对审计工作有了直观的了解，也的的确确学到了许多将来在工作中十分有用的东西。

实习期间，我按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1.了解会计师事物所机构组成、人员职责和基本业务。

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程、行业规范，协助会计师完成各类业务。

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。

我的实习主要分为两个阶段。

第一阶段是在中平建会计师事务所总部完成各项工作。

第二阶段主要是出外勤，参加年报审计工作。

一、对审计所用软件的认知

我所在会计师事务所用的审计软件是中审软件技术有限公司的中审审易软件。通过自学我了解到，审易软件主要适用于内部审计、社会审计和国家审计。这款软件功能强大，与其他软件的数据转化无障碍；审计工具实用，用友政务审计软件不仅提供了常用的查询、查账、取数、PPS抽样等审计工具，而且还提供了报表计算、往来分析、图形分析等工具，可以按照审计人员的意图及要求，随心所欲地使用，软件的功能和技术完全能满足审计业务的需求。

据我的观察，在审计过程中，所里的会计师首先会将被审计单位的各种账目从他们的会计信息系统里倒入我们自己的审计信息系统。如果有没录入信息系统的账，再查实体账。

作为一名刚刚接触实际业务的实习生，我并没有太多接触审计软件的机会，更多的是运用Office的Excel表格来完成各种指导老师交给我的任务。我需要做的工作主要是盘点库存现金、盘点固定资产，和抽凭。在工作过程中，可以说我对Excel的认识和使用技巧有了一个飞跃式的提高。例如：如何运用各种计算公式、如何少选、如何抽查等等，这些工作如果不借助计算机而是完全人工来做的话，先不说准确性的问题，恐怕光是在时间上就已经大打折扣了。然而有了计算机软件的帮助，审计工作可以既快又好的完成，节省了大量的人工及成本。总的来说，Excel功能很强大，是审计人员常用的工具，审计软件的大部分功能都可以通过EXCEL来实现。但是EXCEL也有其局限性。例如用Excel，需要手工复制、粘贴，根据审计人员Excel水平不等所用时间也就不等。另外。查证账簿和凭证时，需要用客户的电脑，影响客户的工作，而且需要导出很多个明细账，审计人员排队用电脑的情况经常发生。

所以我认为，审计软件与Excel不是对立，而是可以相互补充的。审计软件是工具，是有必要用的，使用审计软件是趋势，会有越来越多的人用审计软件。审计软件也只是工具，它不能替代审计人员，审计工作最终还得需要注册会计师来做职业判断。

二、审计软件的应用及发展前景

目前计算机审计软件应用广泛，在我实习的会计师事务所中也同样使用着审计软件，经过我的实践以及和那里的员工的交流，我大概总结下我心中的计算机审计软件应该所有的功能。

首先将审计软件与会计电算化系统相联，计算机自动取数。而且在审计工作中随时可以取得相关数据查阅或形成底稿。根据审计软件计算出的各项比率和趋势分析等数据进行分析，制定审计计划。各审计人员在直接用审计软件开底稿，审计软件已将各项目的未审数已取好数，审计人员分析后设定审计抽样策略，由审计软件制定抽样计划。也直接在会计电算化系统中取相关数据。审计人员再进行抽样检查。项目审计完毕，形成审计意见和相关的调整分录。

至于未来的审计软件发展，经济环境在不段的变化，审计内容也在不同环境、不同背景下发生变化，审计的角度、深度都会随之转变。当代的审计软件在信息处理、数据 查询、资源共享都是一个进步，然而在审计智能化，比如数据分析、问题判断、内控弊端等等都不能更好的提供帮助，最终还是需要审计人员靠个人对企业的环境了解，以及个人经验进行分析，当然也因审计工作在不同的企业不同的环境的工作模式也会发生着变化，很难进行把握。所以虽然审计软件在很大程度上减轻了审计工作的负担，但审计人员的的职业技能与素养依然不容忽视。例如据我了解，我所在的会计师事务所里有许多已经工作了有一段时间的前辈，对审计软件的使用依然不是很熟练、理解不是很透彻，还需要很长时间的培养的使用，以至熟练。

三、实习体会与总结

从2010.12.24到2011.1.28为期四个多星期的实习终于圆满完成。这四个多星期真的让我受益匪浅。

首先，我明白了实习价值的高低取决于自身的积极性。在一个完全陌生的环境里，有太多太多的事情你没有能力把握了。比如是否可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务，再指出你的错误帮助你进步的上司。能遇到这样的上司实属难能可贵，一般情况下前辈们都只顾着自己的工作，交代你做些基本的业务，做好了他看到有错误的地方就自己改掉了，也不会特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底规范与否根本无从知道。这时候解决办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问，把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。

其次，实习不但是一个提高动手能力的机会，更是一个锻炼交际能力的时机。与办公室里的上司前辈们保持良好的关系，可以让你尽快的熟知公司的情况，在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点，让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。

第三个感悟是在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。为了尽可能的降低营业成本，以比较优惠的价格吸引客户，留住客户，一些工作程序存在着不太规范的情况。比如信函的发放上，规范的做法是会计师事务所直接把信函送到被函证的单位的，但为了节约成本，会让被审计单位自己完成函证。在事务所林立的情况下，一方面事务所要创造利润，另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候，特别是发生尖锐的矛盾，关系到事务所生存发展的情况下，很多时候事务所会以折衷的方法，降低审计工作质量来谋求生存。

工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。除了与我专业相关的知识外，我还看到许多在课堂上学不到的东西。公司是如何运做的，员工之间的团队合作精神，处理业务的过程，规章制度执行情况，企业的管理等等。作为一名会计实务人员，通过这次实习也更加让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。人际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。会计的信息性很强，当书本没变时可能时局与社会因为与时具进的发展又有新变化了，作为一个新世纪的会计专业人员，就要适应社会的变化。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。我坚信通过这一段时间的实习，所获得的实践经验对我终身受益，在我毕业后的实际工作中将不断的得到验证，我会不断的理解和体会实习中所学到的知识。在工作上，在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。

会计082徐可扬0811250401

篇2：会计信息系统审计

2、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

3、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，由于实际工作的需要，可以选定其中一种货币代替人民币作为记账本位币。()

4、托收承付结算方式即可以在同城使用，也可以在异地使用。()

5、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。()

6、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

7、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()

A、财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册

E、会计档案销毁清册

8、根据《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告包括().A、财务会计报告 B、半财务会计报告 C、季度财务会计报告

D、月度财务会计报告 E、旬度财务会计报告

9、采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为()天。

A、2 B、3 C、4 D、5

10、假发票的开具方和索取方都是违反《会计法》规定的责任主体，都应依法承担法律责任。()

11、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费

12、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用

13、机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业、事业、单位购置国家规定的专控商品，可以采用现金结算方式，也可以采用转账结算方式。()

14、签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。()

15、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产 16、2万元。

计算分析：

(1)该企业伪造记账凭证，隐瞒实际收入和支出属于什么行为?

(2)列式计算该企业2003年实际应纳税所得额、应纳所得税额以及当年少缴的所得税额。

(3)根据税收征收管理法律制度的有关规定，税务机关应如何作出处理?

17、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

18、税收与其他财政收入相比，具有的特征是().A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性

19、现金管理应当遵守的原则是()

A、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算

B、开户单位之间的经济往来，除规定可以使用现金外，应当进行转账结算

C、开户单位有现金收入时，不得从本单位的现金收中直接支付

D、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核

E、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理 20、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

21、票据行为成立的有效条件有哪些?

一、单项选择题

1、下列不属于流动负债的是()

A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款

2、下列不属于会计核算三项工作的是()

A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐

3、下列不属于会计核算原则的是()

A、划分收益性支出与资本性支出

B、历史成本计价

C、权责发生制原则

D、货币计量

4、下列等式不正确的是()

A、资产=负债+所有者权益=权益

B、期末资产=期末负债+期初所有者权益

C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

5、下列等式不正确的是()

A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

D、净利润=利润总额-所得税

6、下列项目中不属于营业外支出的是()

A、出售固定资产净损失

B、固定资产盘亏

C、无形资产摊销

D、捐赠支出

7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为

22、票据行为成立的有效条件有哪些?

一、单项选择题

1、下列不属于流动负债的是()

A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款

2、下列不属于会计核算三项工作的是()

A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐

3、下列不属于会计核算原则的是()

A、划分收益性支出与资本性支出

B、历史成本计价

C、权责发生制原则

D、货币计量

4、下列等式不正确的是()

A、资产=负债+所有者权益=权益

B、期末资产=期末负债+期初所有者权益

C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

5、下列等式不正确的是()

A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

D、净利润=利润总额-所得税

6、下列项目中不属于营业外支出的是()

A、出售固定资产净损失

B、固定资产盘亏

C、无形资产摊销

D、捐赠支出

7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为

23、支付结算的基本原则是银行、企事业单位、个体经营户、承包产和个人办理结算必须遵循的()。

A.行为准则 B.行为规范

C.法律规范 D.职业规范

24、违反会计制度规定应承担法律责任的行为有哪些?

25、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

26、银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行和非银行金融机构。()

27、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部

28、信用卡销户时，单位账户的余额应()

A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款

29、根据《税收征管法》规定，纳税人以()手段拒不缴纳税款的行为是抗税。

A、拖延、抵制 B、虚假申报 C、暴力、威胁 D、隐瞒收入、虚列支出 30、某企业2003年实际发生业务情况如下：

产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9

31、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，可免征个人所得税。()

32、商业承兑汇票的出票人若是买方，本人为承兑人，出票人若为卖方，买方为承兑人。()

33、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算

34、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明

35、库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，可用退回差旅费补充。()

36、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

37、我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。()

38、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为()

A、款项和有价证券的收付 B、记账本位币的变更

C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用 D、收入、支出、费用、成本的计算

39、甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。开户银行对甲企业处以2 000元(40 000×5%)的罚款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的赔偿金。

要求：(1)针对本题案例，简述《票据法》对签发支票的相关规定。

(2)指出开户银行对甲企业的处罚在哪些问题，应如何计算罚款?

(3)计算乙企业应要求甲企业支付赔偿金的金额。40、票据行为成立的有效条件有哪些?

一、单项选择题

1、下列不属于流动负债的是()

A、应付账款 B、预收帐款 C、应付票据 D、预付帐款

2、下列不属于会计核算三项工作的是()

A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐

3、下列不属于会计核算原则的是()

A、划分收益性支出与资本性支出

B、历史成本计价

C、权责发生制原则

D、货币计量

4、下列等式不正确的是()

A、资产=负债+所有者权益=权益

B、期末资产=期末负债+期初所有者权益

C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

5、下列等式不正确的是()

A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

D、净利润=利润总额-所得税

6、下列项目中不属于营业外支出的是()

A、出售固定资产净损失

B、固定资产盘亏

C、无形资产摊销

D、捐赠支出

7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为

41、增值税一般纳税人向消费者销售应税项目时，不得开具增值税专用发票。()

42、根据建立新账的要求，总账和明细账都应每年更换一次。()

43、某企业2003年实际发生业务情况如下：

产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9

44、下列各项中，不属于我国《会计法》规定的法律责任形式是()

A、侵权赔偿 B、没收违法所得 C、没收非法财物 D、罚金

45、下列各类收入中，个人所得税适用20%比例税率的项目为()

A、银行存款利息收入 B、工资所得 C、个体工商记经营所得

D、劳务报酬所得 E、国库券利息收入

46、信用卡销户时，单位账户的余额应()

A、转入一般存款账户 B、转入基本存款账户 C、转入临时存款账户 D、提清现款

47、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()

48、存款人出让和转租账产的，除责令其纠正外，按规定对该行为发生金额处以5%但不低于()元罚款。

A.100 B.500

C.2000 D.1000

49、如果出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人支付票面金额的

()作为赔偿金。

A.5% B.2%

C.7% D.10% 50、根据《企业所得税暂行条例》规定，如果企业上一发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额确定适用税率。()

51、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

52、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

53、对纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又无正当理由的，可由税务机关按规定核定其营业额。()

54、根据《票据法》规定，持票人行使追索权，应按票据债务人的先后顺序依次进行。()

55、托收承付是指根据()由收款入发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

A.购销合同 B.加工承揽合同

C.代销合同 D.国际货物买卖合同

56、《会计基础工作规范》规定，各单位的对账工作至少()年应当进行一次。

A.1年 B.2年

C.3年 D.4年

57、开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。()

58、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用

59、托收承付方式中付款人累计()次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

A.3 B.4

C.5 D.2 60、如果出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人支付票面金额的

()作为赔偿金。

A.5% B.2%

C.7% D.10% 61、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明

62、根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()

A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息

C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金 63、税收与其他财政收入相比，具有的特征是().A、强制性 B、财产性 C、无偿性 D、固定性 E、公平性

64、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()

A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明 65、转账结算的起点为()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 66、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产

67、根据我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()

A、人民法院所判的罚金 B、银行加收的逾期还贷罚息

C、工商行政管理机关所处的罚款 D、税务机关加收的滞纳金 68、国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。()69、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()70、半财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。()71、商业汇票的付款期限，最长不得超过()。

A.1个月 B.3个月

C.6个月 D.9个月

72、允许坐支的单位包括()。

A.饮食店等服务业的找零款项

B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款

C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等

D.企业产品销售收入

E.出差人员交回的多余差旅费

73、按照其是否使用现金，结算可以分为()、()。

74、按照我国统一的会计制度规定，会计期间可划分为()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E. 75、甲将票据转让给乙(14周岁)，乙又转让给丙，丙再转让给丁。根据《票据法》规定，丁向付款人请求付款遭拒绝时，则丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索

D、不能向乙追索 E、不能向丙追索

76、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为()

A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天

C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天

77、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在()万元以下的，为小规模纳税人。

A、100 B、150 C、180 D、200 78、不需要提示承兑的票据有()。

A.银行汇票 B.银行本票

C.商业承兑汇票 D.支票

E.银行承兑汇票

79、下列各项中，不属于我国《会计法》规定的法律责任形式是()

A、侵权赔偿 B、没收违法所得 C、没收非法财物 D、罚金

80、根据《企业所得税暂行条例》规定，如果企业上一发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额确定适用税率。()81、税法规定的征税对象，从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的具体环节，称为纳税环节。()82、统一负责全国发票管理工作的是()

A、国家物价总局 B、国家工商行政管理总局 C、国家税务总局 D、国务院财政部 83、在会计核算上，所有者权益的具体内容为()。

A.实收资本 B.资本公积

C.盈余公积 D.未分配利润

E.资产 84、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管()期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月 B.半年

C.1年 D.2年

85、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。()86、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在()万元以下的，为小规模纳税人。

A、100 B、150 C、180 D、200 87、工资和福利费属于单位()核算内容。

A.收入 B.成本

C.费用 D.利润

88、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。

A.5万元 B.1万元

C.2万元 D.3万元

89、我国对注册会计师和会计师事务所拥有管理监督权的部门是()。

A.审计部门 B.财政部门

C.税务部门 D.工商部门

90、下列各项中，应作为营业税计税依据的是()

A、广告代理企业向委托方收取的全部价款

B、歌舞厅的门票收以及烟、酒、饮料等进销差价

C、无形资产投资入股时的评估价

D、从事外汇买卖业务的买卖差价净额

91、票据丢失后，可以采取的补救措施主要有()。

A.行政诉讼 B.挂失支付

C.公示催告 D.普通民事诉讼

E.行使追索权

92、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()

A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食 93、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有()。

A.责令限期改正 B.罚款

C.给予行政处分

D.吊销会计从业资格证书

E.依法追究刑事责任

94、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有()。

A.责令限期改正 B.罚款

C.给予行政处分

D.吊销会计从业资格证书

E.依法追究刑事责任

95、签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。()96、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100 97、现金管理的主体是()。

A.银行 B.人民银行

C.商业银行 D.开户银行 98、支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款

B.谁的钱进谁的账，由谁支配

C.银行不垫款

D.保障资金安全

K.保证资产增值

99、国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。()100、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。

A.5万元 B.1万元

C.2万元 D.3万元

101、我国的银行账产分为()、一般存款账产、临时存款账产和专用存款账产。

A.基本存款账产 B.支票账产

C.存款账产 D.现金账产 102、在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()103、财产清查范围是指全面清查。()104、本票分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 105、《税收征管法》规定，纳税人有下列()行为的，应认定为偷税。

A、未按规定安装税控装置 B、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证

C、在账簿上多列支出或不列、少列收入 D、经纳税机关通知申报而拒不申报

E、骗取出口退税

106、财产清查范围是指全面清查。()107、委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。()108、关于原始凭证的错误更正，《会计法》有哪些规定? 109、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为()

A、3% B、5% C、10% D、20%

110、《税收征管法》规定，纳税人有下列()行为的，应认定为偷税。

A、未按规定安装税控装置 B、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证

C、在账簿上多列支出或不列、少列收入 D、经纳税机关通知申报而拒不申报

E、骗取出口退税

111、下列各类收入中，个人所得税适用20%比例税率的项目为()

A、银行存款利息收入 B、工资所得 C、个体工商记经营所得

D、劳务报酬所得 E、国库券利息收入

112、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为()

A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天

C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天 113、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用 114、根据填写票据和结算凭证的基本要求，在填写月、日时，月为()的，不应在其前加“零”

A、壹 B、贰 C、叁 D、壹拾 115、原始凭证按其填制的手法不同可分为()o

A.一次凭证 B.汇总凭证

C.自制凭证 D.累计凭证

E.转账凭证 116、《会计法》区别于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。117、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。

A.5万元 B.1万元

C.2万元 D.3万元

118、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动

D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用 119、某企业2003年销售收入净额5000万元，其业务招待费允许在税前扣除的最高限额是()万元。

A、15 B、18 C、120、会计电算化的具体实施者为()。

A.财务会计部门 B.财务主管

C.行政部门 D.审计部门

121、会计电算化的具体实施者为()。

A.财务会计部门 B.财务主管

C.行政部门 D.审计部门

122、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为()

A、3% B、5% C、10% D、20% 123、《会计法》所指的“法律责任”就是刑事责任。()124、票据丢失后，可以采取的补救措施主要有()。

A.行政诉讼 B.挂失支付

C.公示催告 D.普通民事诉讼

E.行使追索权

125、托收承付是指根据()由收款入发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

A.购销合同 B.加工承揽合同

C.代销合同 D.国际货物买卖合同

126、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过()仍无法交付的汇款，应主动办理退汇。

A.3个月 B.2个月

C.1个月 D.4个月

127、商业汇票的付款期限，最长不得超过()。

A.1个月 B.3个月

C.6个月 D.9个月

128、工资和福利费属于单位()核算内容。

A.收入 B.成本

篇3：论会计系统的信息审计

伴随着网络信息技术的发展, 企业在会计信息系统方面的应用越来越广泛, 同时相应的会计信息控制及相关信息审计标准也逐步完善, 审计规范及系统控制要求越来越高。信息审计跟信息系统审计类似, 在强化会计信息化标准建设, 完善信息系统审计方面具有重要作用。

在实际应用中, 企业管理者往往将关注的重点放在信息技术上, 而对其中所包含的信息质量有所忽略, 所以管理者既要关注信息系统所提供信息的全面性, 同时也要重视信息的可靠性。当前国内外一系列的信息系统的控制规范和使用指南的颁布, 加上逐步完善的会计信息系统的标准化体系以及会计信息化法律规范越来越成为行业标准共识。严格建立会计信息的控制及传递体系, 构建会计信息化标准, 强化信息审计在会计信息系统中的作用及地位, 对于提升会计信息系统的使用效率及效益, 增强会计信息的可靠性具有重要的现实意义。

二、会计系统信息审计的必要性分析

会计的价值不仅仅是取决于技术手段, 同时还取决于会计信息的质量, 尤其是在当前信息化的大背景下, 实现信息流的改善, 共享高质量的会计信息具有重要意义。有效实现信息审计对于保障信息质量, 满足信息的可靠性要求, 强化对会计信息系统的控制与管理具有重要的现实意义。

正是基于此, 企业在实施战略管理、应对内外经营风险时, 必须重视对会计系统的信息审计, 并积极结合企业自身实际, 及时有效地识别企业信息风险, 保障信息安全可靠。企业强化会计系统的信息审计, 可以有效保证企业减少管理舞弊, 提高会计信息质量, 增强投资者对企业的信心, 并进一步激发市场活力。充分发挥信息审计的监管职能, 改善企业内部管理, 才能有效应对越来越多的风险, 提升发展空间, 把握发展机遇, 实现自身的发展战略目标。以此, 企业应当时时关注自身的信息管理系统, 将信息系统审计跟信息审计相互结合, 提升审计效率, 从IT视角进一步明确会计系统信息审计的作用, 确定IT环境下信息审计的目标及内容, 为企业的顺利运营提供支持和保障。

三、会计系统信息审计的方法分析

对于会计信息系统来讲, 信息审计的基础是信息技术手段, 通过结合信息系统以及相关子系统在企业各个环节的应用过程以及应用结果的分析研究, 对会计信息系统的过程合法性、会计信息系统安全的合理可靠性以及相关数据的真实性等进行合理适时地审核监控, 并对存在的可疑事件和违规之处进行预警, 以此有效改进信息管理质量。

对于企业来讲, 信息系统审计跟信息审计都是强化内部管理的重要内容, 所不同的是信息审计包含了审计计划、收集数据、分析数据、评价数据以及实施等相关过程, 这些过程定期重复循环。正是基于这一特点, 信息审计的方法大都选择信息流法以及亨茨尔法等。

信息流法能够分析企业的信息流, 及时识别企业信息资源, 而亨茨尔法则是在原有的分析数据信息流以及审计集成的基础上进一步完善了信息审计的流程, 具体来讲包括了前期的信息审计准备及计划工作、通过调研收集信息数据建立信息数据库、对收集整理的信息数据进行相关的标准分析、对数据信息进行合理配置评估并提出建议、交流和完善信息审计报告的结果、积极实施信息审计整改和提高并逐步实现信息审计的规范化和定期化等。同时还应当重视会计系统信息流中的相关电子凭证的审核、账簿的登记、银行对账、报表的编制等, 关注这些工作能否满足信息使用者的要求, 是否符合会计管理的相关规范等。

不过由于尚没有标准化的会计系统信息审计标准, 在审计实践中不少项目依然采用的是成本效益等传统的审计方法, 审计人员需要将信息审计跟财务审计有效结合, 逐步建立和健全信息审计方法及体系, 确保会计系统信息审计的质量和效益。

四、会计系统信息审计的风险管理应用分析

企业面对网络化以及无纸化的信息化经营环境, 必然会面临着新的管理难题, 这其中风险管理就是重要的内容。信息化环境下, 企业所面临的风险因素及不确定因素增多, 尤其是信息质量控制方面存在较大的风险, 信息审计就显得很有必要。从这个意义上讲企业会计系统的信息审计所承担的角色是其他部门所无法替代的。会计系统的信息审计具有相对独立型, 它并没有直接地参与到企业的生产经营活动中, 它不仅仅可以审查监管企业经营活动的合法性以及合规性, 同时还可以结合审计资料分析, 有效评估企业经营活动中产生的信息的准确性、完整性、及时性等, 提升信息质量。

企业在利用信息系统的过程中面临各种各样的潜在风险因素, 这些不确定因素常常致使企业难以完全按照预定的财务目标进行, 影响到会计信息的质量, 进而致使企业经济利益受损。企业会计系统的信息审计跟企业风险管理之间存在着必然的联系, 两者相互交叉, 相互联系。企业会计系统的信息审计要想发挥有效作用就必须包含风险识别与风险管控两部分, 管理层在实施内部审计的同时不能忽略风险管理, 同样在实施风险管理时也不能忽略信息审计。

随着企业管理层对风险控制的不断重视, 会计系统的信息审计与风险管理在提升企业科学化管理水平方面的互补作用将会越来越明晰。企业实施信息审计弥补了企业会计系统日常管理运用中的缺陷, 提升管理效益和效率, 企业建立风险导向的内部审计体系具有必要性, 也具有可行性。

参考文献

[1]苗连琦.加强会计信息系统的内部控制与审计的一个不可或缺的工具[J].中国管理信息化.2008 (02)

[2]孙立辉.会计信息系统审计的策略[J].湖北经济学院学报 (人文社会科学版) .2009 (06)

篇4：会计信息系统审计问题探讨

【关键词】汇集信息系统；审计问题；探讨分析

近些年，计算机技术得到飞速发展，在日常生活中现代信息技术的应用越来越广泛，成了大家不可或缺的一部分。随着时代的不断进步，会计审计系统改变了以往的传统手工凭证、账簿和报表等，在信息化技术的推动下，逐渐朝着电算化的趋势发展。而伴随着财务会计持续深入的电算化应用，会计信息系统审计被众多人所关注。不过，由于素质较低的审计人员和信息化程度较低的审计系统导致当前我国会计信息系统审计的发展处于原地踏步的状态。当前我国社会经济快速发展，只有不断引进先进的科学技术，提升审计人员素质，完善会计审计系统，才可以使办公效率得到有效提高。

一、会计信息系统审计的重要性

近年来，我国计算机信息技术得到快速发展，在现代化企业管理中，信息化技术应用发挥着至关重要的作用。所谓的信息系统审计，其实就是对审计证据进行收集和評价，从而判断出被评价单位资产安全是否可以得到保护、数据的完整性是否可以得到保障、确保有效实现被审计单位的目标、确保高效使用组织的资源的这一过程。计算机具有传输速度快、储存空间大等特点，通过计算机信息化技术的有效利用，可以使信息系统审计的工作效率得到有效提升。现如今我国处于社会发展阶段，不断更新的审计单位会计信息系统使会计电算化应用越来越广泛，计算机中储存了很多业务数据和财务数据，使会计信息系统审计的工作效率得到了有效保障，提高了会计信心系统审计在市场上的竞争力。当前，我国互联网与会计信息系统审计已经紧密相连，进一步实现了资源的共享。但是，随着社会经济的快速发展，假如审计单位和工作人员依然在纸质账目基础审计上停留，没有做到与时俱进，将信息系统的审计监督工作视而不见，一定会造成很大的审计风险，对审计工作的质量产生一定影响。

二、会计信息系统审计中存在的问题

1.没有明确的审计观念。现阶段，在我国的会计信息系统审计工作中，很多审计单位在进行信息系统审计过程中，由于模糊的审计观念认识，造成了在日常审计工作中故意找出许多问题，他们认为只有找出问题的答案，才可以证明审计单位所发挥的作用和成果。这些观念型的审计对理论相对比较重视，对审计的具体方法却总是回避，因此导致工作上的差错在会计信息系统审计工作中时有出现。

2.没有清晰的审计目标。当前一个时期，在我国会计信息系统审计工作中，促使审计单位信息系统真实、合法、效益得到有效保障是审计工作的根本目的。在审计信息系统和系统内控过程中，需要认真梳理被审计单位的财务收支及经济活动的真实、合法、效益，最终形成结论。但是在日常工作中，审计单位因为目标不明确导致审计行为的不规范性，即便对相关审计目标进行了指定，许多缺陷也存在于这种目标中。随着社会的不断发展，金融、行政、经贸等多种行业都被审计所涵盖，审计目标会随着行业的不同而产生变化，因此导致审计的难度也随之不断增大。在进行审计时，很多审计单位和工作人员对总体的审计目标和目标界限没有一个很好的把握，表述的相对比较模糊，操作性不强，不具备指导性。

3.缺乏真实的审计内容。目前，我国现代化企业得到快速发展，审计单位在审计这些企业的会计信息系统时，其一是在审计时工作人员没有一个正确的认识，导致审计的效果在审计过程中没有得到充分发挥；其二是许多企业为了使审计顺利通过，采用做假账的形式瞒天过海，这样就导致审计过程中，工作人员没有办法按照企业的实际情况进行审计，最终对审计质量产生严重影响。由于企业的不同，其审计方法也不尽相同。所以，文档的大量查阅，座谈会的多次召开等都是调查时所采用的方法，大批操作数据需要在测试时使用。审前调查与审计测试没有清晰的界限，也反映出工作人员在对信息系统流程上认识较为模糊，或者难以掌握的地方，无法对调查、测试、评价进行一个明确的界限分类，从而导致信息系统审计的规范化受到严重影响。

4.没有统一的审计系统。随着社会的不断发展和进步，市场上逐渐增多的企业其规模也不断增大，想要促进社会的稳定，保障经济的健康发展，就必须严格审计企业的会计信息系统。然而我国审计单位中，针对这些庞大数量的企业，审计工作不够全面。没有一个统一的审计系统，企业会计信息系统审计的真实价值得不到很好的体现，因此降低了审计效率。

三、会计信息系统审计应对策略

近年来，信息化技术得到快速发展，企业经济效益得到实现的主要手段之一就是通过计算机技术的利用从而使企业办公效率得到提升，通过信息化技术完成企业审计在我国会计信息系统审计工作中发挥着重要作用。随着信息时代的高速发展，审计的领域将逐渐被信息系统审计多替代，伴随着不断扩大的企业信息系统领域的覆盖，会计将会被作为一个独一无二的信息系统分离出来，它所发挥的作业也将也来越重要。所以，审计单位的工作人员必须全面了解所审计的对象，对自身专业知识加强培养，使我国信息系统的审计效率得到有效提高。

1.注重人才培养，加强审计队伍建设。新形势下，我国社会发展的主要力量就是人才，而伴随着社会竞争的日益激烈，人才精英在以后社会竞争中所发挥作用也将逐渐凸显。由于审计工作具有敏感性和特殊性，因此加强培养一批既对现代审计理论知识有所掌握且又对计算机技术有所了解的优秀人才对审计单位来说意义重大。在当前时代背景下，我国审计单位可以通过多种手段，加强培养一批高质量审计队伍，从而促进会计信息系统审计工作得到很好的开展，进一步推动我国现代化事业的发展。

2.建立统一系统，提高审计工作效率。近年来，计算机技术得到了快速发展，在我国现代化企业的发展过程中计算机信息系统发挥着至关重要的作用，企业大部分的数据信息都通过计算机系统进行储存。在信息系统中，部分数据需要多个财务信息系统进行储存，也有一些数据需要在业务信息系统与财务信息系统之间进行转移，在这个过程中许多问题会随着出现，特别是进行重新手工录入的过程。所以，我国审计单位需要进行统一系统的建立，通过计算机技术的应用，完成数据转换时的平价转换，输出信息的完整性和精确性可以通过统一审计系统的建立而实现，保证指定接受者在约定时间内能够准确的接受到输出的消息，确保流入消息准确真实可靠，从而使会计信息系统审计的工作效率得到进一步提高。

3.加大科技創新，加快审计工作进度。我国现代化事业发展的主要保障就是科技力量。当前一个时期，我国的会计信息系统审计的核心技术在一少部分人的手中掌握着，这些核心技术没有发挥其应有的作用，因此导致信息系统审计工作的进度受到制约。所以，我国必须加大对审计系统的科技创新，审计单位要与外界加强联系，及时将先进技术加以引进，从而使审计工作的效率得到进一步提升。

4.加强立法建设，提高审计工作质量。没有明确的制度流程和法律法规，工作就会出现混乱。在我国会计信息系统审计过程中，缺乏明确的审计法律法规，无法有效保障我国当前信息系统审计工作顺利开展。所以，我国应该加强对会计信息系统审计工作的法律法规建设，明确信息系统审计的相关责任，进而给信息系统审计工作提供法律保障，与此同时，也使企业的行为得到有效约束，切实做到有法可依，使审计质量在审计过程中得到不断提高。

四、结束语

近年来，伴随着社会主义市场经济的快速发展，企业在市场经济中占据着主要地位，它的规模也不断增加。而会计信息系统统计作为经济发展过程中的主要部分，对我国经济稳定发展起到了十分重要的作用。近几年，伴随着计算机信息化技术的持续发展，会计信息系统审计发展也得到了有效推动，使大量数据信息的安全性和可靠性得到有效保障。不过随着时间的推移，我国信息系统设计的弊端也逐渐凸显出来，没有统一的审计系统，没有清晰的审计目标，缺乏真实有效的审计内容等问题导致审计效率得不到提升，对我国审计事业的发展产生了严重影响。在当前时代发展的快速变化下，计算机信息化技术也日新月异，会计信息系统审计工作所面对的挑战十分巨大，但社会在进步，这需要我国审计单位及时建立统一系统，加强立法建设，使保障审计质量得到进一步提升。

参考文献：

[1]孙一秀.计算机审计技术在企业内部审计应用浅析[J].内蒙古科技与经济，2014（06）.

[2]游培玉.电算化时代审计的创新[J].企业改革与管理，2014（04）.

篇5：会计信息系统审计

(一)数据误报

会计审计以信息化的模式操作中，其中的过程可能存在数据的误报。

信息化审计都是通过计算机操作的数据报表，这种非人为的处理方式可能会导致部分数据的遗漏。

比如，在信息输入时，由于计算机代码的失误，可能出现信息的混淆和错报。

所以，信息化的会计审计，必须加强对人为参与计算机程序控制的过程。

能够通过信息的修改或运行错误的检查，避免信息的输送错误。

另外数据通过移动设备的存储中，由于设备的损坏，也可能导致数据的丢失或者无法读取，再加上磁盘数据在非保护模式下的人为修改概率，使得审计工作中存在很大的误报风险。

(二)信息检查风险

对于会计审计工作来说，无论是信息化还是人工形式，都必须要有全面的风险检查，来有效的提升数据的准确性，减少虚假及错误信息的出现。

这就要求信息化审计的具体操作人员必须有熟练的计算机审计操作能力。

能够熟悉软件的实际操作和理论知识。

但实际的信息化审计工作，很容易出现工作人员疏忽大意不进行检查的情况。

同时在信息化不断进步的同时，存在因软件升级导致历史数据提取困难的现象。

对于依赖历史数据的单位来说，就造成了一定的会计审计难度。

但由于纸质数据的准确性和可靠性不如电子数据，是的会计审计工作形成对电子数据的依赖，也提升了信息化审计工作的风险。

二、导致会计审计风险的相关因素

(一)企业之间的竞争

在市场化经济体制的不断发展下，会计审计工作也面临着很大的竞争，当国家的经济体制不断的在完善的同时，对应的信息化审计政策却没有得到有效的落实，这就极大的提升了风险隐患。

企业发展的主要目的就是不断的追求自身利润的提升，会计审计信息化出现后，依赖计算机模式的审计模式有效的降低了审计不正规行为的出现，规范了行业经济行为。

但这种信息化的设计模式却有悖于企业的发展需求，部分企业为了追逐经济利润和提升子自身的竞争优势，很经常的出现对审计数据的篡改，这就极大的提升了审计的风险。

(二)审计范围的扩展

随着经济的发展，我国的经济呈现了全球一体化的发展趋势。

在国际及国内竞争不断频繁的当前经营环境中，企业的经济实务的扩充极大的活跃了企业发展。

这就要求审计范围也必须进行拓展，同时设计的精确度也必须有更高的提升。

一旦审计范围和内容进一步扩大，自然就可能会随之产生一些不良的风险因素。

(三)审计人员的素质问题

信息化审计的出现，不但是传统会计审计模式的改变，还对审计从业人员提出了新的要求，从业人员不仅要熟知审计相关理论知识和技能，还要熟练的掌握信息化审计的操作软件，才能符合信息化审计工作的发展需求。

但实际的审计工作，具备很强审计能力和经验的人员可能在计算机操作能力上欠缺，对于计算机操作能力强的人员可能缺乏过硬的基础审计理论。

甚至部分设计人员可能连审计从业资格都不符合要求。

另外加上审计人员如果缺乏较高的职业素养，在于公于私方面不能准确衡量，也会导致企业经济损失的出现。

三、关于优化信息化审计的几点策略

(一)明确信息化会计审计原则

信息化的会计审计工作必须符合当前的经济发展趋势。

市场化经济的变化和信息化技术的发展之间是相互推动的。

在发展信息化审计的过程中，必须对两者之间的相互关系形成明确的认识，并充分发挥政府部门的主导作用。

通过信息化会计审计原则的准确定位，来形成审计工作标准。

另外，国家还要充分的发挥对信息化审计的监督作用，充分的确保审计原则的执行力度，并注意执行过程中的信息反馈和总结。

能够对审计原则中的欠妥地方进行继续修缮和调整，确保审计原则的准确性和市场适用性。

(二)加强信息化审计方面的人才培养

信息化审计工作在理论和操作方面的新要求，促使从事审计的工作人员必须强化自身的专业审计能力。

篇6：会计信息化审计论文

为此，应当要建立统一的会计信息化审计的准则，创新会计信息化下的审计方法，加强审计软件技术的开发，提高审计人员的业务素质，以适应会计信息化的审计需要。

[关键词] 会计信息化;审计;监督

会计信息化审计是指利用现代信息技术，对传统审计模式进行重构，并在重构的现代审计模式上通过评价控制会计信息化系统，深入开发和广泛利用审计对象，建立技术与审计高度融合的、开放的现代审计监督体系，以提高审计在优化资源配置中的作用，促进经济发展和社会进步[1-3]。

信息化环境下，会计信息输出的实时化要求审计监督必须向实时审计鉴证方向发展。

不仅如此，实行会计信息化后，一些审计证据更具易逝性，使审计难度更高，风险加大。

因此必须变革审计技术和方法，实施内部审计信息化建设，增强其在信息化环境下查错防弊、规范管理、遏制、打击犯罪的能力[4]。

1 会计信息化环境下审计的目标、对象及内容

(1)会计信息化审计以会计信息系统的安全性、可靠性和有效性作为审计目标。

审计部门可通过数据通讯的控制测试、硬件系统的控制测试、软件系统的控制测试、数据资源的控制测试、系统安全产品的测试等方式来测评信息系统的安全可靠性。

同时，在风险评估的基础上，从一般控制和应用控制两方面评价信息系统有关控制的健全性和有效性。

(2)会计信息化审计的对象就是会计主体。

审计对象从传统的被审单位的看得见、摸得着的纸制账、表、证转变为无纸化的电子数据、文件;审计方式从审计人员采用传统的手工翻账、计算、记录、核对转变为通过鼠标的点击方式;审计的范围已经不再是传统的被审单位的纸制资料、数据，而是包括对被审计单位的计算机系统平台、业务处理系统、电子数据、文件以及软件、硬件获取、操作安全性等多个方面。

(3)会计信息化的审计内容是会计信息系统。

会计信息系统与手工会计系统不同，它是由会计数据体系、计算机硬件与软件以及系统工作人员和维护人员组成，所以会计信息系统的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别。

会计信息系统审计的内容主要包括：对会计信息系统的内部控制的审计;对会计信息系统的处理和控制功能的审计，也可称为对会计信息系统程序的审计;对会计信息系统的处理对象即会计数据的审计;对会计信息系统开发质量的审计[5]。

2 会计信息化对审计的影响

(1)传统的审计线索缺失。

在手工会计方式下，凭证、账簿及会计报表等各种审计资料都是按照一定的标准填写与登记，并有经手人签字，是可见的文字、数字记录。

而在信息化会计系统中，原先审计所必须审查的大量书面资料都存储在磁性介质中，肉眼不可见，会计数据的生成方式、传递方式也发生了变化，原有的审计线索改变了方式或干脆消失了。

(2)会计信息系统是建立在互联网和计算机基础之上的，信息系统的引进会给会计信息带来一定的安全隐患，这是由信息系统固有风险所造成的。

在计算机以及网络环境下，会计信息系统存在技术风险、业务风险、控制操纵数据风险、篡改调用程序风险、纠错风险和安全风险等，这些风险无疑加大了审计人员的监督难度，而且对审计人员的素质有很高的要求。

(3)审计技术的复杂化。

在会计信息化的条件下，原有的审计技术方法虽然仍然有效、仍很重要，但已经不能满足对会计信息系统进行审计的需要，信息处理的电算化和信息存储的电磁化，使得审计人员只能利用计算机对数据和系统进行审查，计算机辅助审计成为必不可少、效率更高的审计技术[6]。

(4)会计信息化导致当前审计的风险抵抗力下降。

如果按照传统审计方法，审计人员能抵挡一定的风险，但随着信息化会计的深入应用，审计人员老龄化及审计人才缺失的问题将会日益突出，审计风险将不断加大[7]。

3 会计信息化审计的策略

(1)制定并统一会计信息化审计准则。

在会计信息化环境下，现有的一些法律法规呈现出滞后性，对会计信息化审计缺乏操作性，无纸化的电子信息能否作为审计的有效证据是亟待解决的问题。

为了规范会计信息化审计业务，明确工作要求，保证审计质量，应研究和制定我国的会计信息化审计准则和实务指南。

一方面，有赖于政府制定相关的法律法规，对电子信息的有效性进行明确的界定，使会计信息化审计切实做到有法可依。

另一方面，可以由行业组织出面将实践经验加以总结，并把有关概念、工作流程和技术方法固定和统一起来，形成行业标准和规范，不断完善原有的技术规范，统一网络技术管理规范、计算机系统内部控制的评价标准和要求，并对审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。

(2)加强会计信息化审计理论研究及学习。

审计理论来源于审计实践，又反过来指导、促进审计实践，二者不可偏废。

没有审计实践，审计理论无法产生，没有审计理论指导的实践会走弯路。

因此，要在审计实践中善于及时发现、总结规律性的问题，将其上升到理论的高度。

国内学术界、政府研究机构应当加强会计信息化审计的理论研究，积极开展学术交流，密切关注国际会计信息化审计的最新发展动态，不断发展与完善会计信息化审计理论，从而更好地为会计信息化审计实践活动提供指导，促进我国会计信息化审计事业的发展与繁荣。

每位审计人员应当加强对计算机知识的学习，而且还要增强开展计算机审计的意识，并掌握计算机审计操作方法，逐步能根据审计过程中所出现的种种问题及时编写出各种测试、审查程序的模块。

(3)积极探索审计方法的创新。

审计环境的变化，客观上要求审计方法也要创新，审计过程中所产生的信息流如同审计基本程序一样，要有条不紊，秩序井然。

在审计过程中，审计人员可以采用计算机抽样或者建立数据模型来辅助审计，使审计人员从简单的重复劳动中解放出来，利用现代手段，找到审计的关键点和线索。

通过计算机的海量搜寻，可以进一步扩大和延伸审计范围，从而可以抽取足够多的样本，达到从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合的目标。

审计人员还可以充分运用数学方法、会计方法、控制方法等多学科的方法交叉进行，从而达到发现问题、分析问题和解决问题的目的。

(4)在审计软件技术的开发上下功夫。

由于审计的范围已扩大到会计信息系统及其他计算机信息处理系统，迫使审计人员在采用传统的各种审计技术的同时，采用计算机辅助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。

审计软件是大量审计方法和技术的集成，一般包括内部控制评价、审计计划管理、数据转换、抽样审计、实质性测试、会计报表生成、审计工作底稿打印与管理、审计证据归集与评价、审计报告生成等功能。

为适应会计信息化环境下的各种财务软件的发展，必须提高开发审计软件的速度，加快审计软件更新换代的步伐，开发通用审计软件和专用审计软件。

(5)大力培养复合型会计信息化审计人才。

当前大部分具有丰富的会计、审计知识和经验的老审计人员，由于历史、客观的原因使他们接触计算机的机会不多，造成一些知识结构上的欠缺。

而年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测技能，不能有效分析系统结构。

因此要真正运用计算机软件完成难度较大的实质性审计程序尚有难度，需依赖专业的计算机技术人员协助，但又造成审计人员独立性减弱。

因此培养复合型审计人员迫在眉睫[8]。

审计机构应注重从多渠道对现有的审计人员进行培训，加快审计人员的知识更新，以适应会计信息化审计的要求。

对审计专业人才的培养，既包括对审计人员计算机专业知识的培养和财务知识、审计知识的更新，也包括对计算机专业人员财务知识、审计知识的培养和计算机知识的更新。

首先应强化培训。

各级审计机关要拥有完备的培训基地，从自己的需要出发加强不同岗位的适应性培训。

其次应重点选拔人才。

即有重点地选派一些“尖子”人才进相关高校深造，进行知识更新，或参与国际技术交流和技术合作，在实践中不断增长才干。

(6)提高审计风险的防范能力，加强对信息系统的安全性和保密性进行审计。

侧重对数据的输入与输出，软件开发维护及系统程序修改或管理等之间的关系处理进行审查，并对被审计单位网络结构进行分析与评价，以确认防范黑客侵入的能力;对被审计单位的系统容错处理机制、安全管理体制和安全保密技术等作深入的了解，以评价其系统安全性的等级，从而有效地控制审计风险[5]。

(7)加大会计信息化审计的宣传力度。

开展会计信息化审计的主要障碍之一是对会计信息化审计的必要性认识不足，必须加大会计信息化审计的宣传力度，如实宣传网络环境下重构后的会计信息系统所带来的风险，大力宣传会计信息系统控制的重要性，让更多的经营管理者，真正认识到开展会计信息化审计的必要性，增强会计信息化审计的迫切性，促进社会舆论对会计信息化审计的理解与支持，进而推动会计信息化审计工作的开展[9]。

主要参考文献

[1]常婕.会计信息化对传统审计的影响及对策[J].企业导报，(1).

[2]宋璇.会计信息化下审计模式的创新[J].会计师，(6).

[3]谢京华.会计信息化下的审计问题[J].审计与理财，(5).

[4]张定明.信息化环境下内部审计如何应对会计舞弊[J].卫生经济研究，2007(9).

[5]王彩.试论会计信息化审计[J].经济管理者，(14).

[6]王逢娜，宋哲.会计信息化对审计的影响及对策[J].合作经济与科技，2007(1).

[7]宋英.会计信息化对审计的影响[J].审计与理财，2011(5).

[8]牟华娟.从会计电算化的发展趋势设想内部审计信息化建设[J].交通财会，(9).