合规业务模式

合规业务模式（精选8篇）

篇1：合规业务模式

做合规员工 办合规业务

尊敬的各位领导、各位同事：

大家好！

我叫赵婧，来自八公山支行。合规文化是金融企业文化的重要组成部分，今天有机会同大家一起交流学习，我感到十分荣幸。我演讲的题目是《做合规员工 办合规业务》。

合规，贯穿于银行工作人员办理业务的各个环节，与每个员工乃至顾客，息息相关。尤其是对于柜面人员来说，好的业务操作习惯能够提高效率，为银行带来效益。反面，业务操作不规范，案件防控意识不强，不仅会葬送了自己的职业生涯，还有可能给银行带来不可挽回的损失。这就要求我们都要做合规员工、办合规业务。

做合规员工、办合规业务，不仅是对思想道德素质的要求，更是对综合业务素质的要求。

从宏观来说，合规要求我们牢记每一项业务的操作流程及制度，在平时的工作中，不断总结学习。但是，业务种类和规章制度不是一成不变的，随着通商银行的不断发展，我们会面对很多新的业务，而每一项新业务的出台又会产生一些新制度。所以，作为柜面人员的我们要及时学习新的业务及制度。总而言之，只有不断加强学习，不断提高自己的综合素质，才能不断适应合规文化建设的新要求，才能真正做到合规办理业务。

从细节来说，合规体现在我们加盖的每一个名章，填写的每一个要素，服务的每一个细节。细节决定成败，往往一个细节的疏忽就埋下了风险的隐患，甚至会形成重大的案件。所以，我们作为银行从业人员一定要做到严谨。要严格按照规章制度，对每笔业务的每一个环节进行认真细致的审查。

此外，我们力求以客户为中心，做到三声服务，微笑服务，便捷服务。急客户之所急，想客户之所想，竭尽所能服务三农。但我们绝不能为了给客户提供方便就违规操作。证件不齐全，手续不完备，我们一定要坚持原则，不能用感情代替制度，不能用灵活性代替原则性。只有坚持制度，才能真正做到合规办理每笔业务。只有坚持制度，我们才能更好地保护银行和广大客户的利益，实现双赢。

不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。合规创建不止在一朝一夕，更是一个循序渐进的过程，这要靠我们每一个人的共同努力。我们要长久坚持，不能满足于一时的成效，将合规操作、风险防控的理念融入到我们的日常工作当中，形成合规创建的良好氛围，使得我们通商银行获得更长久和更良性的发展！

谢谢大家！

篇2：合规业务模式

尊敬的各位领导、各位同事：

大家好！

今天，有机会同大家一起交流学习企业合规文化，我感到十分荣幸。我演讲的题目是：钉好马掌上战场。

马掌和合规文化有什么关系呢？请大家先听我讲个小故事。在十五世纪的英国，国王查理三世正在和蓄意叛乱的亨利公爵打一场决定生死的战争。在决战当天的早上，国王突然想起自己心爱的战马没有钉马掌，这对战马杀伤力的发挥可至关重要。于是，国王找来铁匠，让他马上办。铁匠慌慌张张地开始忙碌起来。当铁匠钉好三个马掌时，发现已经没有铁钉来钉第四个马掌了。在一旁的国王出战心切，他让铁匠将第四个马掌直接挂在马蹄上就匆忙上阵了。在两军交战的关键时刻，国王率领军队冲杀在最前面。但就在这时不幸发生了。那支只是挂着的马掌脱落绊住了马蹄，战马跌倒在地，国王也被掀翻到地上。还没等国王抓住缰绳，受惊的战马已经挣脱跑掉。而国王身后的军队一看国王突然落马，也不知就里，一片哗然，纷纷掉头撤退。这个时候，叛军的队伍一下涌了上来，将国王团团围住。

大家看！少了一个铁钉，丢了一只马掌。少了一只马掌，丢了一匹战马。少了一匹战马，败了一场战役。败了一场战役，丢了一个国家。由此可见，忽略一些细小而关键的因素，有时候会带来巨大的风险和损失。联系到我们的行业，银行业是经营风险的特殊行业，而合规就是我们防范风险的“马掌”。银行业的每一项规章制度，都是防范银行业经营风险的重要手段，也都是银行业实践和广大银行业从业人员为之付出血泪的结果。纵观银行业的大小案件，“十案九违规”，无不与违规经营有着千丝万缕的联系。所以要做到有效防范风险，我们就必须不折不扣地执行每一项规章制度。“做合规员工、办合规业务”，这是每一名银行业从业人员所应具备的基本职业素养。为此，必须把合规文化的理念牢牢根植于我们的思想与行为之中。那么，具体怎么做呢？我借用大家很熟悉的四句话：“常修合规之德、常怀合规之心、常练合规之能、常行合规之为”。

常修合规之德：就是要牢固树立“诚实守信、遵纪守法”的职业道德。作为一名银行业从业人员，必须严守道德底线，必须具备依法合规办理各项业务的企业文化理念。人们常说：有才无德干坏事、有德无才干蠢事、德才兼备干好事。加强职业道德的修养，树立正确的人生观、价值观，是“做合规员工、办合规业务”的前提。因此，在日常工作乃至生活中，我们一定要严以律己，筑牢自己的思想道德底线。

常怀合规之心：就是要始终保持“爱岗敬业、尽职尽责”的事业心。只有热爱本职工作的人，才会深刻去学习制度、理解制度、执行制度；只有对自己从事的事业具有强烈的事业心和责任感的人，才会把严格执行制度、依法合规办理业务当成自己的职业生命。我在信合战线工作近十年，与信合事业结下了深厚的感情，我珍惜这份工作、热爱信合事业，誓将自己的青春与热血奉献给信合事业的发展。

常练合规之能：就是要不断提高“业务素质、业务技能”的从业能力。一个人对自己从事的事业只有抱负、只有满腔的热血，而没有具备相应的业务能力，那是空想主义。我们不仅要想干事，而且更重要的是能干事。做合规员工、办合规业务，不仅是对思想道德素质的要求，也是对业务综合素质的要求。只有不断加强学习，不断提高自己业务综合素质，才能不断适应合规文化建设的新要求，才能真正做到合规办理业务。

常行合规之为：就是要一以贯之“坚持原则、依法办事”的从业行为。在这里，我想给大家讲一个真实的故事。在我刚参加工作的那一年，由于没有参加过正式培训，一切业务以及规章制度都是由我所在的分社负责人一手指教。而在这个分社，除了负责人以外，都是新进员工。大家都凭借着对这位负责人的信赖办理业务。在她面前失去了原则性的我们，私章

混用，在当时只有手工帐本的情况下不去复核她办理的业务，甚至在做月报的时候，也听信她为了完成存款任务而做假帐的理由。最后酿成的悲剧是客户储蓄存款被她非法侵占30万元，前后所发生虚假帐目多达一百多笔！这个案件给我很大的震撼，让我觉得在人生的道路上狠狠地摔了一交！也从此让我警醒，在此后办理银行业务的实际工作中，我便常常提醒自己，不能放弃根本原则，不能用感情代替制度，不能用灵活性代替原则性。只有坚持制度，才能真正做到合规办理每笔业务。另外要注重细节。细节决定成败，往往一个细节的疏漏就埋下了风险的隐患，甚至会形成重大的案件和风险。所以，我们作为银行业从业人员一定要做到一丝不苟、严谨细致，严格按照规章制度对每笔业务的每一个环节、每一个要素、每一张传票进行认真细致的审查。

篇3：合规业务模式

票据贴现中的贸易背景问题, 属于票据业务的合规性风险。近年来, 我国短期信贷资产票据化已经普遍存在, 票据业务得到快速发展, 同时风险问题接踵而来, 信用膨胀和泡沫时有显现, 各种非理性竞争行为屡禁不止, 犯罪分子内外勾结从事票据诈骗活动, 给银行造成了巨大的风险和损失。而其中的贸易背景问题更是非常突出。融资票据的存在虽然说明有其一定的合理性, 但问题在于, 将票据的融资性功能无限放大, 干扰了正常市场秩序, 造成各种风险。

我国的票据法规定票据的签发、取得和转让, 必须具有真实的交易关系和债权债务关系。不支持融资性票据的贴现和再贴现。企业在向银行申请办理贴现时, 贴现企业需要提供增值税发票及系列商贸单据, 以证明其交易背景的真实性。审查增值税专用发票是银行贴现的必经程序, 是避免银行风险的一种防范措施。贴现银行在办理贴现业务时, 应依照《支付结算办法》严格审查应有凭据。但是《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》和《支付结算管理办法》都没有明确商业银行审查增值税发票真伪的技术环节, 企业利用虚假贸易背景, 套取银行资金, 使银行损失经营资金, 给商业银行造成较大经营风险, 大量融资性票据经过技术操作披上真实贸易性背景的合法外衣进入市场。例如:企业采取先开票后作废, 挖补复印、扫面复印等各种手段制造虚假税票蒙混银行工作人员, 以达到票据贴现骗取银行资金的目的。蕴含了较大的不确定性, 同时加大了系统风险。

特别是在我国目前信用环境较差的情况下, 票据的信用风险已成为票据市场风险的焦点。监管机构也对商业银行经营机构采取各种手段进行现场监管及非现场监管, 并下发文件检查票据业务的贸易背景真实性和增值税发票的真实性。监管当局在对真实贸易背景控制上缺乏比较有效的手段, 也客观上导致了融资性票据的增多。目前, 在对真实贸易背景的审查方面, 主动权在银行, 监管当局要求银行在开票时要对贸易合同进行检查, 事后企业要补备增值税发票, 贴现时也要求审查商品贸易合同和增值税发票, 并从贸易合同、增值税发票和商业汇票三者的日期和金额之间的对应关系来控制贸易背景的真实性。而企业在向贴现银行提供真实的税票时, 需要花费财务人员大量精力, 对税票进行复印, 如果票据金额较大, 而税票金额较小, 更是让企业和银行工作人员耗费精力, 浪费大量人力物力, 造成手续繁琐。但事实上, 由于现实贸易结算方式的复杂性, 所有这些形式要件即便在真实的情况下, 也并不能完全证实一笔商业汇票背后贸易背景的真实性。这样, 监管当局对真实贸易背景的要求往往缺乏有效的监督控制措施。

签发、贴现无真实交易背景的商业汇票违反了《支付结算办法》和《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》的有关规定。因此, 银行不仅存在融资性风险, 同时还承担着潜在的法律风险。目前由于国家严格控制信贷投放, 使得中小企业为获取资金, 不惜虚构交易违规开出汇票。这种纯粹的融资性票据的发行, 由于没有真实的贸易背景, 在缺乏有效信用监督的情况下, 必然加大银行的隐性风险。票据贸易背景的信息披露不健全, 甚至对非常严肃的增值税发票也难以辨明真伪。市场信息建设落后, 风险揭示不充分, 缺乏公开、公平、公正的风险揭示和信息披露机制。

二、M银行增值税发票电子数据的应用

针对以上情况, 为提高商业汇票贴现交易关系真实性, 满足实体经济对金融服务的需求, 提高银行资产质量, 规避合规性风险和系统性风险, 根据《票据法》、《支付结算办法》等相关制度规定, M行结合实际操作中的问题, 利用企业 (增值税一般纳税人) 定期向税务系统报送电子数据的情况, 在传统贴现业务的基础上, 开发新的贴现产品“X”业务, 即利用企业报税系统读取电子税票, 取代纸质税票的贴现业务。

商业汇票“X”业务是M银行得到了银监会相关文件的批复, 同意在M行全行范围内推广, 在国内首家银行推出的票据此类产品, 以防范票据贴现业务过程中出现的虚假增值税发票的风险。

(一) 业务相关定义解释

票据“X”业务是指企业 (增值税一般纳税人) 持具有真实交易关系的商业汇票向M行申请办理贴现时, 提供交易合同和对应的增值税发票电子数据, M行将企业提交的增值税发票电子数据与该行审核确认的商业汇票贴现数据通过比对完成其相符性认定, 从而完成贸易真实性确认, 为企业办理贴现业务。

票据“X”业务下的商业汇票贴现, 除增值税发票由原纸质发票 (原件或复印件) 变为电子数据外, 相关贴现业务办理和传统贴现业务相关管理办法、操作流程、相关手续是一样的。企业因此在办理业务过程只需读取自己报税系统的电子数据就可, 省去了复印纸质税票的烦恼。

增值税发票电子数据是M行在贴现申请人“增值税防伪税控系统”计算机端安装的“发票采集系统”, 由贴现申请人通过采集系统读取其金税卡中开立的增值税发票的电子信息, 并存入在M行提供的专用U盘中的数据。

M行利用在各贴现行经办部门使用的计算机端安装的“票据比对系统”, 将企业提供的专用U盘中的增值税发票电子数据和商业汇票贴现数据导入后由计算机自动比对的操作行为。

“发票采集系统”和“票据比对系统”为两个数据端口。其中“发票采集系统”称为“企业端”, 用来输出数据“票据比对系统”称为“银行端”, 用来输入数据。

(二) “X”业务的管理要求及操作流程

“X”业务, 除增值税发票由原纸质发票变为电子数据外, 相关贴现业务办理必须严格按照相关业务相关管理办法、操作流程办理。具体的业务操作中, 类似于纸质发票企业采集增值税发票电子数据遵循的原则有:

1、增值税发票金额大于等于需贴现票据票面金额。

2、增值税发票购货方名称须与企业需贴现的商业汇票所记载的交易前手名称一致。

3、增值税发票开立日期须在贴现日前六个月内。

4、办理贴现过程中, 分行票据部门对票据“快易贴”客户办

理贴现的商业汇票必须在票据交易系统中录入与票面记载的交易前手名称完全相符的信息。

业务办理中, 在票据比对系统中进行数据比对时系统会提示下列三种情况:

1、数据完全相符, 系统提示:“比对成功”, 可以贴现。

2、企业采集的发票金额小于票据贴现金额或发票购货方名称与企业提交的票据交易前手名称不符, 系统提示:“比对未通过”, 并在“比对未通过”状态列示。

3、为防止企业对已参加比对的增值税发票实施作废处理, 在企业下次申请贴现时 (票据记载的交易前手名称与作废发票购货方名称一致) , 发票采集系统会自动将发票作废信息提取, 比对系统提示:“发现已参加比对的作废发票”, 并将原已比对完成的对应的商业汇票信息例示在“比对未通过”项当中。

通过“X”业务的开展, 符合《票据法》、《支付结算办法》及相关规定, 不仅提高的商业汇票贴现交易关系的真实性, 还满足了实体经济对金融服务的要求, 更有效地防范了业务风险。

三、贴现过程中风险管理与风险防范的措施

利用贴现企业提供增值税发票电子数据能够提供真实的增值税信息和交易信息, 防范贴现资金风险, 但利用电子税票控制贴现风险只是一个手段, 另外还要从以下几个方面加强:

(一) 健全法律法规, 增强风险监管

尽快补充修订《票据法》等法律法规, 堵塞现行票据交易法规存在的诸多漏洞, 完善法律所应具备的约束和惩罚机制。银行业监管机构要加强票据市场的监管力度, 明确商业银行审查增值税发票真伪的技术环节, 对于违法违规行为加大处罚力度, 以引导和规范承兑和贴现业务活动, 进一步完善银行票据业务统计和会计核算制度, 加强对商业银行票据业务风险的非现场监管。执法部门加强对票据违法犯罪的查处和处罚力度, 最大限度减少票据诈骗案件的发生。

(二) 加强社会信用制度建设

一个成熟、发达的商业票据市场离不开完善的信用管理体系的支持, 因此要使我国票据市场健康、有序地发展, 必须加快社会信用环境的建设。加快企业信誉征信和公告系统的建设, 建立完善的社会信用登记、咨询体系和严格的监督、执行体系, 对社会行为起到约束和规范的作用。对票据融资行为而言, 通过资信查询系统, 企业能够主动地规避与信用差的单位或个人发生业务关系;同时也敦促自己, 不被列入无信用单位或个人黑名单内, 从而减少风险的发生。

(三) 构建商业银行的票据信息平台

加强商业银行内部票据信息化建设, 将散落在商业银行内部各个部门中的票据信息进行及时的收集、分类、传递、分析和反馈, 使营销管理、风险管理和托收等部门能够及时掌握最新票据信息, 为风险防范提供有力的信息支持。各商业银行通过该信息平台公布各自在票据业务过程中出现的“应付不付”企业名单、票据托收安全银行、票据风险案例等信息, 并且协助查询票据的真实性, 通过商业银行之间的信息共享和交流提高抵御票据风险的能力。

(四) 完善商业银行内控制度

严格按照《商业银行内部控制指引》要求建立健全内控制度和业务操作流程, 使内控制度和流程覆盖业务风险环节, 适时检查梳理已施行的制度, 评价其适当性和有效性, 对可操作性不强不符合风险控制要求的制度流程进行修订和完善;规范新制度新流程的合法合规程序, 由粗放型向精细化方向转化, 提高制度规范性和适当性。加强对票据业务流程中关键节点的管理和控制, 形成对票据业务风险的事前预警、事中控制、事后监督和稽核。

(五) 完善票据业务风险防范的执行体系建设

票据业务的风险防范必须落实到执行层面, 有职业化的执行主体, 依托严明的制度与流程控制要求, 对票据业务风险实施标准化统一管理, 对商业汇票业务操作的各个环节、各种行为都制定规范化的作业标准, 对不符合标准规范的业务行为通通摒弃在业务操作行为之外。当然作业标准需要不断修订以适应性的情况, 确保业务发展和风险控制的有机统一。

参考文献

[1]中华人民共和国票据法, 1996.

[2]支付结算办法, 1997.

[3]中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知, 2005.

[4]汪世虎.票据法律制度比较研究][M].北京:法律出版社, 2003.

[5]应俊惠.商业银行票据业务[M].北京:中国金融出版社, 2006.

篇4：合规业务模式

我国作为世界第一贸易大国和第三大对外投资国，外汇市场需求总体旺盛。本外币综合经营效益吸引，同业竞争与绩效考核压力驱动，以及人民币国际化战略实施背景下，商业银行纷纷进行国际化转型，国内外汇业务由集中经营到分散下移渐成趋势，但基层银行有意无意的执行偏差也时有发生。从去年中国银行优汇通涉嫌洗钱事件、青岛港贸易融资骗贷案等新闻热点中，可见基层执行漏洞在多家银行都或有存在，有必要引以为戒提高认识，及时防范纠正发展偏差，维护良好金融改革开放氛围。

【关键词】基层银行 外汇业务 合规发展

一、中行优汇通涉嫌洗钱事件分析

去年7月央视报道，中国银行优汇通业务涉嫌规避国家外汇管制，协助客户洗钱和向海外转移资产，有银行和中介协助客户造假洗钱现象。中行迅速对洗钱问题予以否认，并对业务合规性进行了解释说明，还停办业务应对负面社会影响。纵观双方争议焦点，在于优汇通是助长非法资本流出的银行逐利行为，还是需要社会理解的金融创新产品。

从专业角度看，有关洗钱和违规指责有些牵强。因其产品设计主旨善意，是为适应人民币国际化，监管报备和操作制度体系健全，而且反洗钱是银行基本从业原则，有内外筛查系统多重监控，至于是否有员工违规操作，造成洗钱印象则有待调查。其次作为新型跨境人民币业务，主管部门为人民银行，监管模式有别于传统外汇管理，业务交叉管理规定有冲突可能，并非蓄意绕开外汇监管。另外，满足个人合法对外投资需求，推进资本项目审慎渐进开放，也是监管部门和银行进行该业务试点的初衷所在。

外汇是金融改革前沿，政策和市场变化快，产品创新也快，优汇通事件就反映出外汇业务政策性偏强，新产品推广更宜谨慎操作。中行外汇经营管理经验丰富，该项新业务试点却成新闻焦点，基层银行操作中制度执行不严、新产品宣传不当甚至误用滥用、媒体应对经验不足，都可能是引发外界质疑的重要诱因。

二、青岛港贸易融资骗贷案分析

去年6月媒体报道，青岛企业以仓单重复质押方式，从多家银行骗取融资贷款，涉案金额估计160亿，当地十余家中资银行都有波及，多家外资银行也身陷其中，并称少数银行人员有放纵甚至参与配合造假行为。该事件反映出，当前社会信用体系不健全、不法分子蓄意欺诈、银行经营管理执行有漏洞等，都可能导致歪嘴的和尚念歪经，正常金融产品被异化为欺诈工具。

虽然对外经贸往来形式多样，但银行外汇经营有明确的尽职审慎要求，要对各类可能外汇欺诈有警惕性，业务背景真实合法性审核决不可流于形式。涉案企业曾是当地名优企业，也说明外汇客户动态管理宜更严格，基层行如为拉存款和放贷款而盲目从众，随意降低业务执行标准，只重眼前短期利益，疏于必要风险管理，终将导致风险积聚失控而爆发重大风险。

三、基层银行外汇合规发展对策

基层行外汇经营操作一直是管理难点，客观上外汇业务政策性、专业性和时效性强，而且基层行普遍人员少流动快，专业知识与操作经验不足，对业务理解应用难免不深入，主观上利益吸引和考核压力下，容易有大胆激进或畏难情绪。因此管理行有效指导监督和基层行自觉自警，是业务合规稳健发展的关键。作为基层行应立足实际，从以下方面积极应对：

（一）正视复杂外汇政策与市场形势，牢记银行外汇展业三原则

外汇经营环境错综变幻，管理政策与市场行情快速变化，客户对政策和市场信号高度敏感，外汇欺诈手法隐蔽多样，套利洗钱等非法跨境资金流动、虚假贸易融资时有发生。基层银行要准确判断业务机会，避免和化解业务风险，必须贯彻“了解你的客户、了解你的业务，合理尽责”展业三原则，有所不为有所为，坚守风险底线，坚持合规经营稳健发展大方向。

（二）把握银行外汇业务及产品特点，提高综合素质练好内功

外汇营销操作、风险防控等与常规人民币差别大，要遵循细致独特制度规定及国际惯例，总体上对知识技能有较高要求。其监管审批报备有明细时限，业务准入标准动态变化，汇利率与国际市场同步波动，更强调业务处理及时高效。而且外汇产品种类丰富，有结构复杂化、本外币融合化、服务纵深化特点，涉及本外币综合服务。基层网点虽不必达到相当专业深度，但积累一定业务素养对日常营销服务必然大有助益。

（三）重视团队配合和内外沟通宣传，注意合适的产品给合适的客户

近年国家力推贸易和投资便利化，政策尺度难把握甚至矛盾情况难以避免，银行对客户深度了解、业务背景判断还面临不少难点，基层银行经验少业务杂，上边千条线下面一根针，经办操作更易浮于表面，迫切需要专业部门的指导把关。为避免可能业务争议纠纷，宜高度重视行内协作及与监管部门沟通，及时发现和解决问题。客户是银行业务之源和成败关键，基层优势在于最贴近市场，观察细致真切，沟通便捷灵活，因此要扬长避短，强化外汇客户维护管理，注意产品宣传适度审慎，充分提示潜在风险，坚持长期合作互利共赢。

（四）关注国家外汇监管改革变化，加强政策理解与制度执行主动性

随着外汇监管由直接向间接转化，政策标准趋于宽泛，电子监管日益强化，多部门政策协调联合监管体系正在形成。监管模式变革导致银行增加了大量事前事后工作，合规性审核从表面形式相符到实质性一致真实，尤其银行与监管系统数据直联后，违规行为暴露更迅速明显，银行和企业一旦列入负面清单，严重影响后续业务发展。因此经办行要较以前更细致谨慎处理业务，充分了解政策和业务风险，认真落实制度规定，努力寻求客户、管理行和监管部门的合作理解，珍惜和保持良好资信声誉。

（五）提高外汇业务宣传培训效率，发挥在业务流程再造与激励管理中的积极作用

近年国家在外汇领域新政频出，废止外管政策多达700多项，数据系统也不时升级，基层虽然身处政策应用第一线，但客户和产品面有限，如何切实提高宣传培训效果，搭建政策操作即时查询互动平台，需要基层和管理行的共同努力。在市场快速发展与客户高效需求压力下，基层银行应增强参与意识，及时总结反馈最新实践情况，包括疑难与瓶颈问题，主动呼吁管理行后续优化改进，形成上下级行齐抓共管的良好风气。

四、结论

总之，类似当年信用卡业务，尽管推广初期会面临诸多困难经历一些波折，但外汇业务普及是大势所趋，集中处理与分散经营相结合的运营模式将逐步完善，基層银行要主动接受早适应早受益，充分认识外汇业务高风险高收益双刃剑特征，坚定信心避短用长，促进业务持续健康发展。

参考文献

[1]优汇通业务被曝涉嫌洗钱 中行称已事先汇报监管层.网易财经.2014-07-10.

[2]央行：2014年人民币跨境收支9.95万亿元.中新网.1月20日.

[3]青岛港融资骗贷金额或刷新纪录 18家中资商行卷入其中.新浪财经.2014年06月17日.

篇5：个人业务题库(风险合规)

1.请问个人银行业务“八项风险”专项治理活动包括哪八项活动内容？

答：

1.自助设备单人进行清机加钞

2.行外委托单位客户端软件、密钥违规安装、保管在银行网点

3.员工代客户保管交易介质，代客户办理业务并签署客户姓名确认

4.员工办理虚存虚取现金业务，挪用尾箱现金或银行资金 5.员工利用本人或控制账户过渡银行、客户资金，违规代客理财

6.银行卡等非标重要单证支用无依据，随意入账核算 7.未经客户本人同意，利用已掌握的客户资料，办理虚假开户手续

8.办理理财产品销售业务时，风险测评、销售文件上的“客户签名”非客户本人签字

2、请问理财产品销售文件包括哪些？

答：理财产品客户协议书（含客户权益须知）、理财产品说明书、风险揭示书；经客户签字确认的销售文件，商业银行和客户双方均应留存。

3.请问个人业务管理规定中直系亲属关系指哪些？。答：父母、子女、配偶

4.请问柜员操作原因引起的错帐，客户在场的前提下，柜员应如何操作？

答：在客户在场的前提下，有凭证和无凭证交易经A级主管授权后均可启用“0088冲正交易”进行处理。在办理冲正时，应收回原交易客户回单，涉及新开户或换发存款凭证的，还应同时收回客户存款凭证，收回的存款凭证加盖作废章后随当日凭证留存，冲正凭证上需注明冲正原因，并经客户签字确认。

5.对于确需代理开立个人银行结算账户的（批量代发工资个人账户除外），开户行经办柜员在审核客户身份信息时应怎样操作？

答：1.审核代理人与被代理人身份证件。

2.要求代理人提供被代理人联系方式（如被代理人先前在本行办理过业务，可使用已留存的被代理人联系方式），并与被代理人进行电话核实。

3.经办柜员应在《个人开户与银行签约申请表》上记录电话核实情况，包括时间（**时**分）、电话号码、代理人与被代理人关系、核实结果等相关信息，并加盖经办柜员个人名章。6.存款人死亡后，储蓄机构凭哪些资料办理过户或支付手续？

答：人民法院的判决书、裁定书或调解书、公证处出具的继承权证明书 7.营业机构负责人每月应检查现金柜员尾箱（含现金、重要单证）的几次？ 答：不少于两次。

8.柜员临时离柜要求有哪些？ 答：

1.柜员临时离柜和中午停业应及时锁（退）屏；

2.柜员临时离柜和中午停业应及时将现金、重要单证、印章及重要物品等入柜（箱）上锁（个人业务顾问入保险柜封柜上锁），钥匙随身保管，不得转交他人；

3.柜员临时离柜和中午停业应及时将当日已入账凭证等入屉(箱)上锁；

4.柜员临时离柜和中午停业保证箱、柜在录像监控的范围之内。

5.柜员在营业期间离开营业室（指“高柜封闭区”），应由B级以上（含B级）柜员对照“柜员尾箱库存现金登记簿”对其尾箱现金卡把清点、共同封箱后方可离开。9.休班柜员尾箱管理的相关规定有哪些？ 答：

1.采用固定尾箱管理模式的网点，柜员尾箱每周至少交叉平移一次；

2.柜员休班不超过2日（含2日）的，尾箱可留存单证；柜员休班超过2日的，必须将尾箱内单证及印章全部交出。3.现金柜员休班，尾箱由现金业务主管与该现金柜员共同清点、共同封箱；普通柜员休班，尾箱由B级以上（含B级）柜员与该柜员共同清点、共同封箱。

10．开立个人银行账户需出具的有效证件有哪些？ 答：1.居住在境内的中国公民，为居民身份证或者临时居民身份证。

2.居住在境内的１６周岁以下的中国公民为户口簿，应由其法定监护人代理开户，出具监护人有效身份证件以及账户使用人居民身份证或户口簿。

3.军人、武装警察尚未申领居民身份证的，可出具军人、武装警察身份证件。对军人、武装警察凭据军人、武装警察身份证件申请开立个人银行账户的，要认真核实证件的真实性。

4.居住境内或境外的中国籍华侨，可出具中国护照。5.香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。

6.外国公民，应出具护照或外国人永久居留证。（外国边民，按照边贸结算的有关规定办理）11.柜员自办业务包括但不限于的内容有？ 答：1.柜员为自己办理账户密码验证业务；

2.柜员亲属或朋友在柜台办理业务时提供操作柜员名下银行卡；

3.主管为自己业务授权；

4.柜员违规为自己账户修改小额账户管理费标志； 5.柜员用自己的存款介质办理存取款业务 6.柜员为本人帐户做签约交易

7.柜员办理修改本人卡及附属卡的帐户信息等。12.客户通过95533等渠道办理临时挂失后，应到哪个营业机构办理撤销手续？

答：挂失账户户主本人也可凭挂失存款凭证和有效身份证件到任一网点办理。

13.整存整取定期存款自动转存的相关规定有？

答：1.将整存整取定期存款自动转存由原默认为系统自动转存调整为根据客户意愿进行转存设置。即客户在办理整存整取定期存款开户时，可选择是否自动转存方式。2.客户选择自动转存的定期存款在首期存款到期后自动转存，转存期限与原存款期限相同，转存不限次数，按转存日同期限定期存款利率计息。对于非到期日（包括自动转存后的非到期日）支取的，按照定期存款提前支取的规定办理，需要出示身份证件。

3.客户选择不自动转存的定期存款，在存款到期后，逾期部分按支取日挂牌活期利率计息，并按活期存款规定办理支取手续。对于不自动转存的整存整取定期存单将打印“不自动转存”字样。

14.银行卡过期后用卡规定有哪些？

答：银行卡过期后可在柜面、网上银行、电话银行和手机银行使用。在柜面使用时，持卡人必须持本人有效身份证件和银行卡办理，严禁代办；在网上银行、电话银行和手机银行使用时遵循的业务规则与银行卡有效期内在上述渠道使用时有关规则保持一致。

准贷记卡卡片过期使用时不允许透支。

15.柜员间单证调拨规定是什么？

答：单证调拨视同现金调拨管理，现金柜员与普通柜员之间单证调拨，双方当面清点无误后在单证调拨单上签字确认；现金柜员之间单证调拨，在现金业务主管的监督下，双方当面清点无误后在单证调拨单上签字确认。16.柜员日始开箱规定是什么？

答：日始开箱后，由柜员本人对尾箱现金卡把清点，单证在款包（箱）和锁具完好无损的情况下不再进行清点。17.柜员尾箱交接监交人员要求是什么？

答：普通柜员之间办理尾箱交接，由B级以上（含B级）柜员监交；现金柜员与其他柜员办理尾箱交接，由现金业务主管监交。

18.客户编号为“X***999”的非实名制个人账户，能否做跨一级分行网点办理实名制账户变更？ 答：可以。

19.理财产品销售审核签字方面有哪些具体要求？ 答：

1.对于单笔投资500万以上的个人客户，须在完成销售前将包括销售文件在内的认购资料至少报我行分支机构销售部门负责人审核或经其授权的业务主管人员审核，并在空白处加盖人名章。

2.已经完成销售的理财产品销售文件，应每日报分支机构理财产品销售部门负责人或经授权的业务主管人员定期审核，并在空白处加盖人名章。

20.按照监管要求,各营业机构哪些材料作为日常投资者教育宣传材料在营业网点摆放，供客户取阅？

答：《中国建设银行证券投资基金投资人权益须知》、《投资者教育手册》、《基金风险提示函》等。

21.个人代理他人办理借记卡的相关制度要求是什么？ 答：1.个人代理他人办理借记卡的，须提交代理授权委托书，在办卡申请表中填写“代办理由”，还应要求代理人提供被代理人联系方式（如被代理人先前在本行办理过业务，可使用已留存的被代理人联系方式），并与被代理人进行电话核实。经办柜员应在《个人开户与银行签约申请表》上记录电话核实情况，包括时间（**时**分）、电话号码、代理人与被代理人关系、核实结果等相关信息，并加盖经办柜员个人名章。

2.个人代理多人办理借记卡的，柜员应全面了解和审查代理人的职业背景、代办目的和代办性质等，并据此判断个人代理多人办卡的理由是否正当，如理由明显不正当，不得为其办理。原则上，个人一次性代理办理借记卡的数量不得超过3张。

3.个人代理单张借记卡发卡的，发卡网点必须使用“代领预制卡”交易，系统统一将密码设置为“955330”,并在系统中录入代办人信息。

22.自助设备前后两次清机维护时间间隔最多不可超过几日？ 答：最多不可超过7日。

23.定期一本通、借记卡内个人定期存款单笔存入最高限额是多少？

答：2000万元（含,或等值外币)24.定期一本通和银行卡内的整存整取定期存款及个人通知存款，在柜台办理单笔100万元（含，或等值外币）以上的大额资金当日存入当日支取（含部分提前支取）的，必须在哪个机构办理？ 答：原存入机构办理。

25.柜面转账存入和转账支取单笔交易金额超过500万元（含，或等值外币）低于2000万元（含，或等值外币）的，授权控制要求是什么？

答：需经网点负责人审批，在凭证主管栏位签字方可办理。外币柜面转账支取和转账存入授权控制维持原规定。26.对单笔柜面现金支取交易金额超过100万元（含）低于2000万元（含）的，授权控制要求是什么？

答：需经网点负责人审批，在凭证主管栏位签字方可办理。外币现钞支取授权控制维持原规定。

27.个人跨一级分行通存通兑业务现金支取（包括定期和活期）、个人跨一级分行通存通兑业务转账（包括定期和活期）、速汇通业务单笔交易最高限额是多少？

答：限额调至2000万元（含）。外币跨一级分行通存通兑单笔交易限额执行原规定。在网银和手机银行渠道办理的速汇通业务单笔交易最高限额执行原规定。28.目前我行吉祥存单的使用要求有哪些？

答：自2012年10月1日开始，各行不得办理吉祥存单新开户和换（补）发业务，已开出的存量吉祥存单只能办理支取销户。存量吉祥存单挂失的，通过1633定期存折支取交易，支取类别选择“7解挂销户”，进行挂失销户处理。29.个人资信证明书收费标准有哪些？

答： “个人存款证明（时段）”和“个人存款证明（时点）”按照20元/份收取，“记账式国债证明”、“本外币理财产品证明”、“基金产品证明”、“账户黄金证明”、“实物黄金证明”、“存款发生额(历史明细)证明”按照50元/份1收取。（1份可以是多张个人资信证明书，如客户有6笔存款开具1份“个人存款证明（时段）”，因我行1张“个人存款证明（时段）”最多可打印5笔存款，则1份需打印2张资信证明书，仍按1份收费20元；有11笔存款则1份需打印3张，也是按1份收费，以此类推。客户需要开具多份个人资信证明，则按多份收费。）

30.个人资信证明书有哪些种类？

答：个人存款[含储蓄国债，储蓄国债包括凭证式国债和储蓄国债（电子式），下同]证明（时段），个人存款证明（时点），存款发生额（即历史明细）证明、记账式国债证明、本外币理财产品证明、基金产品证明、账户黄金证明、实物黄金证明及其他需要开立的业务证明。

31.已被有权机关冻结和用于质押等而被银行止付的个人资 产，能否办理个人资信证明？ 答：不能。

32.个人资信证明是否可以代办？

答：个人资信证明原则上客户可以在账户所在地一级分行内任意网点办理。历史明细证明需客户本人办理，不可代办。其他个人资信证明代办时，代理人需同时提供申请人和代理人的有效身份证件。

33.挂失业务的办理机构要求是什么？

答：1.户主本人办理通存通兑个人存款凭证（存折、存单）挂失、密码挂失业务的，可跨一级分行受理。

2.银行卡凭证挂失业务在同一发卡机构内办理；特殊情况需跨发卡机构挂失的，受理营业机构通过异地挂失结清销户予以解决。

3.户主本人办理印鉴挂失、凭证与密码同时挂失、无密码的凭证挂失及由代理人办理正式挂失业务等在一级分行内办理。

4.正式挂失撤销及挂失后续处理在原挂失经办机构办理。34.正式挂失是否可以代办？具体要求是什么？

答：客户办理正式挂失申请时，可由户主本人或代理人办理。户主本人办理挂失的，必须凭本人有效身份证件办理。由代理人代为办理的，代理人必须同时出具本人及被代理人的有效身份证件。

35.如账户户主本人符合代办挂失后续处理情况时, 代理人代办挂失后续处理，柜员应如何办理？ 答：需由代理人进行挂失后续处理的，代理人能根据不同情况出具相应文件和代理挂失承诺书（具体格式见附件）的，在严格做好客户身份核查的前提下，挂失账户合计金额在50000元（含）以内的，在挂失止付的同时，经办机构可即刻为客户办理挂失后续处理；挂失账户合计金额在50000元（不含）以上的，不得在挂失止付当日为客户办理挂失后续处理（财富中心、私人银行部不受此限制）。代理人代为办理挂失后续处理的，执行A级授权，并由代理人在需要签字确认的相关业务凭条上签署：“***（代理人）代***（户主）”。36.柜员在办理挂失业务时审核信息时需注意的事项有哪些？

答：经办机构在受理客户挂失申请的过程中，经办人员原则上应根据客户提供的账户信息进行账户查询，并核实确认客户提供账户信息与系统账户信息的一致性。办理密码正式挂失的，要核验账户凭证，并在办理密码正式挂失后续处理时，执行A级授权；办理凭证正式挂失的，要核验账户密码；同时办理凭证、密码挂失的，办理时要根据客户详细信息进行重点核查，且必须由户主本人办理挂失后续处理，执行A级授权。

挂失业务经办人员不得将客户未能提供的账户信息向客户透露；不得将银行账务记载的信息以诱导的方式向客户询问、求证；不得以模糊的词语向客户确定挂失账户的存在与否。

37.各支行网点办理开户等按原监管规定需留存身份证复印件的业务时，什么情况下可不再留存身份证复印件？ 答：对于客户出示第二代居民身份证且通过第二代居民身份证鉴别仪核实客户身份的，可不再留存第二代身份证复印件，但必须留存通过鉴别仪核查之后通过1019交易打印的“建设银行居民身份证联网核查信息”单。

38.网点缺失个人业务存取款凭条类重大差错发生频率较高，并且存在部分凭证无法找回，需要网点补制凭证。业务凭证缺失后的补制流程、授权要求、补制凭证客户签名的处理等问题亟待规范、统一？

答：对于缺失无法找回的凭证，网点应及时进行补制，并在补制凭证上注明“补制凭证”字样，补制凭证需经网点分管会计的行长（主任）或业务主管签字（或签章）确认。39.非银行原因造成的存取款错误，客户要求冲正，柜员是否可以使用“错帐冲正”交易进行冲正？

答：非银行原因造成的存取款错误，不允许使用“错帐冲正”交易进行冲正。

40.我行经办人员操作失误造成代发工资错误，网点如何对错帐进行调整？

篇6：柜面业务操作合规自查报告

——和平支行

根据“银监发【2011】129号文”、分行运营管理部的相关通知，我行严格依照检查提纲要求，从内控制度执行与落实情况、岗位责任制、会计业务、现金业务、其他业务等五个方面进行自查，现将自查结果汇报如下：

一、内控制度执行与落实情况

1、我行建立和实行了印章保管、使用登记制度，无私自授受印章问题，且交接手续完备，同时做到了营业终了均入库保管。我行各种会计专用印章的刻制、领用、启用均符合规定，并且严格按规定范围使用。我行的印、押、证按规定执行三分管制度。我行办理通汇业务的印章、密押、支票实行分管制度。在自查过程中，我行未发现对空白凭证预先盖好印章备用的行为。我行柜员在个人名章的管理上能够做到“章在人在，离柜收起”，无借用和代替盖章问题出现。

2、我行的授权人员工作做到了尽职尽责，对整个业务过程起到了复核监督作用。

3、我行会计账务和科目归属、账簿记载、报表编制、会计凭证的处理符合制度要求，总、分账相符，账表一致，协议书、档案等资料齐全。我行会计凭证数字清晰、内容完整、签章齐全、审核付款票据做到了核对印鉴。

综上所示，我行相关内控制度健全并做到了及时更新，相关内控制度的落实、执行情况符合我行各项规章制度的规定。

二、岗位职责制

根据总行及分行运营管理部的有关要求，结合沈阳和平大街支行业务发展实际，岗位设置贯彻落实同一个柜员不得经办不相容业务的原则，制定支行营业部主要岗位的职责权限。

我行营业部基本岗位设置：业务行长岗；业务主管岗；业务主办岗；库管员岗；结算员岗；综合柜员岗；大堂经理岗。我行落实了会计人员岗位责任制，坚持结算原则，符合结算制度和结算办法的要求，重大事项向本单位领导和总行汇报，重要岗位人员按规定时间轮换。

柜面业务人员岗位职责和权限明确，做到了相关岗位分工负责，相互制约，密切协作。

三、会计业务

1、我行银企对账单按规定及时发出，并实行签收制度，对外账务核对采取分离换人核对，对账真实有效。至今为止，未出现未达账项现象。金融机构往来账务核对、与人民银行往来账务核对、内部账务核对等均做到了按规定核对。反洗钱工作、大额可疑资金均按规定进行登记、请示、审批、上报

2、账户开销及使用符合规定，单位定期存款按规定办理，未发现个人结算账户超范围使用现象，预留印鉴管理规范。对在总行和专业银行开户结算的印鉴和支票做到了按规定分管。我行对公存款长期不动户管理严格执行我行制度规定，支取经主管领导签批。

3、我行在为客户办理更换变更印鉴业务时，做到了依照相关规定办理。我行出具个人储蓄存款证明时能够按规定办理。我行同城提出提入票据一直遵循“双人核对”的要求，未发现人为失误导致他行退票情况，未发现故意压票、无理退票或挪用资金等行为。

4、我行贷款借据与贷款分户账余额相符。我行在使用大、小额支付系统时做到了按规定执行。

5、营业终了，我行所有柜员按规定做到了交叉复核钱箱、勾挑流水。我行柜员日常工作交接符合规定。款包交接全过程在监控下进行。

四、现金业务

1、我行现金支票支取现金坚持三级审批制度，不存在公款私存及超范围使用现金情况。我行柜员办理现金业务时，坚持“日清日结”，账款、账实、账账相符，中午停止营业时进行账款核对。办理现金收入业务时，坚持“先收款后记账”的会计原则，办理现金付出业务时，坚持“先记账后付款”的会计原则。

2、我行柜员在办理储蓄存款挂失时，做到了按规定办理，挂失止付手续完备。我行银行卡的开销户及持卡人均符合我行相关规定。银行卡的丢失、销户按规定办理，领用卡的操作程序合规。

6、检查发现，我行在收缴、鉴定假币时，均按规定办理。

3、我行柜员钱箱实行限额控制，营业终了柜员钱箱库存余额未发现超过1万元的现象，次日休班柜员做到了钱箱全部交空，不留尾款。营业终了，现金封包时，我行坚持双人清点双人封包的“四眼原

则”，并当面上锁。

4、柜员临时离岗，现金、凭证、印章均上缴。重要物品按规定入库保管。我行针对重要物品和人员交接建立了完整的登记簿，登记内容及时、完整、准确。

六、其他工作检查

1、我行办理上门服务业务时，均按规定报批，相关协议、合同齐全有效，相关操作过程和人员设置等情况不存在风险隐患。

2、我行未对外设置网点。

3、监督手段完善，监控设施齐备，做到了运作正常，资料清晰完整，保证发挥了监督作用。

我行高度重视此次柜面业务操作合规性的自查，未发现与人民银行、银监局及其营口银行各项规章制度相违背的现象。今后我行将继续努力，严格执行各项规章制度，防范风险，保证我行正常、有序、高效运行。

2011年7月12日

篇7：合规业务模式

大家上午好。我是来自xx联社的，我演讲的题目是做合规员工，办合规业务，创美好明天。

最近一段时间，大家脑海里浮现得最多的词汇可能就是‘合规’二字了，因为近期全市各农信社组织举行了一系列合规文化知识竞赛活动，气氛非常的活跃，通过这样别开生面的活动，进一步完善了大家的业务知识，提高了业务水平。那么，合规文化在大家心目中具有什么样的含义呢？我曾看到一位同事形象的把我们农村信用社比喻成一艘船，目标任务是船头，它决定着船前进的方向；信用社的各项业务是船身，它是农村信用社的主要构成部分；员工的素质以及绩效考核的办法是船桨，它决定着船行进的速度；我们的内部基础管理是船尾，它决定着船的平衡。

而合规文化又是什么呢？我想它就是江河，是推动信合事业不断发展前行的源动力。然而，水能载舟也能覆舟这个道理告诫我们：江河可以推动我们前行，但如果我们不按既定的、合规的路线去发展前行，我们就可能被江河所吞没。

那么，我们怎样才能做一名合规员工，办合规业务，深化我们的合规文化呢？我想，要做好这一点，首先，我们每一个信合工作者对信合事业的热爱，是我们做好每一项工作的前提条件，也是信合事业发展的最重要的动力源。而这种爱的体现，有时可能只是一句话，甚至可能只是一个微笑。在我走进农信社这个大家庭以后，有一次经历让我感触很深：一天下午，我们处理完网点所有日常工作后，像往常一样对营业室内外进行了打扫，这时两位路人路过，其中一位说道：“你看，信用社现在业务种类越来越多，服务也越来越好，而且每天卫生都打扫得干干净净，办得是越来越规范了，咱老百姓的钱存在这里，放心！”从这朴实但发自内心的一段话里，我深刻意识到我们要做一个合规的员工，为农村信用社树立良好的形象，并不是非要轰轰烈烈，世人皆知，其实点点滴滴，微不足道的事情更能拉近我们与客户之间的距离，因为这体现了我们一丝不苟的态度和探索进取的决心。其次，我们应该深刻理解合规促发展，合规出效益的内涵。俗话说，没有规矩不成方圆，合规文化就是信合事业的核心文化，就是我们应该遵守的规矩。没有合规文化，千千万万信合人的力量就不可能凝聚起来，发挥出最大的能量。试想一下，当我们共同划一艘船时，各自为战的话，各执己见的话，定会寸步难行。因此，合规文化是我们生存和发展的重要保障。最后，不断的学习和自我充实，是我们做合规员工，办合规业务的基础。试想，如果我们没有扎实的业务知识，那怎么知道什么样的业务流程才是合规的？不能做到办合规业务，又怎会是一个合规的员工呢？

近年来，在xx市办事处的正确领导下，大家努力探索，拼搏进取，取得了长足的发展。但同时，我们也应该清醒的认识到，金融市场的竞争日趋激烈，而优胜劣汰的自然规律则要求我们必须不断的完善自我，改革创新。而我们每一个信合工作者应该做的是不断的学习和充实自己，牢记规章制度，熟悉业务流程，牢记“合规促发展，合规出效益”的谨句，具备“合规无小事，违规则大事”的意识，为我们xx信合事业的发展添砖加瓦。

我坚信，经过每一个信合儿女的奋斗，在不远的将来，信合事业这艘船儿就将成为让世界震撼的航空母舰！

篇8：合规业务模式

结算中心(在不同集团称财务结算中心或资金结算中心,本文统称为结算中心),是由企业集团或控股公司设立的核心职能管理机构,是企业集团引入银行机制对集团控股成员实行统一结算、集中融资的资金管理平台。企业集团内部的结算中心,通常设置于集团总部,在企业集团内部具有统一融资、资金调度和监督管理职能,可以将集团内部子公司、分公司的闲置资金集中起来,调剂给急需资金的另一些子公司、分公司,提高集团整体资金使用效率,同时结算中心全面负责管理集团及下属成员单位对外融资,利用集合优势提高集团融资能力,降低融资成本,实现集团整体利益最大化。

二、企业集团结算中心的运作机制

不同模式的结算中心以不同方式集中全集团资金。一种是基于内部银行模式的结算中心——集团内各成员单位资金进出统一通过结算中心这一枢纽,结算中心成为联结内部单位与银行的桥梁;另一种模式是分户管理式结算中心——结算中心和集团内各成员单位在指定的银行分别开立收入和支出账户,成员单位收入账户只收不支,支出账户只支不收。成员单位所需的资金由结算中心划拨到其支出账户,各成员单位收入账户内的资金通过银行网络按照预设模式自动归集到结算中心。不同模式的结算中心都是集团资金的“蓄水池”。其中分户管理模式是企业集团结算中心的常用模式,本文重点讨论这种模式。

三、目前我国企业集团结算中心核算模式存在的问题

(一)资金管理模式的合规性问题

结算中心是基于资金有偿使用的原则设立的,集团对所属成员单位集中上来的资金,应按照一定的利率支付存款利息费用,同时要向贷款的成员单位收取贷款利息,这实质上是资金借贷行为。

涉及到该问题的法律法规有《贷款通则》、《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》以及《商业银行法》。其中《贷款通则》第二十一条规定:贷款人必须经中国人民银行颁布的《金融机构法人许可证》或《金融机构营业许可证》并经工商行政管理部门核准登记。《最高人民法院关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款的应如何处理问题的批复》(法复[1996]15号)明确规定,企业借贷合同违反有关金融法规,属无效合同。根据上述规定可知,企业在我国只能成为借款人而不能成为贷款人,即我国以司法解释的形式明确了企业之间相互借贷合同无效。

《合同法》规定合同无效的情形包括“违反法律、行政法规的强制性规定”。虽然《贷款通则》有关于不允许企业间借贷的规定,但其属于行政规章,而《最高人民法院关于适用<合同法>若干问题的解释(一)》第4条规定:“合同法实施以后,人民法院确认合同无效,应当以全国人大及其常委会制定的法律和国务院制定的行政法规为依据,不得以地方性法规、行政规章为依据。”由此,从现行的法律和行政法规中并不能当然的认定企业间的借款合同属于无效合同。

目前,企业间借贷行为的合法性仍没有确切的法律依据,所以集团结算中心在设计方案时就应该采取合适的方式解决内部法人单位借贷合法性的问题。

(二)存贷款利息收入形成的纳税问题

纳入结算中心的成员单位一般是以产权为纽带的独立法人,因此结算中心在同成员单位结算存贷款利息时,收取利息的一方成为营业税的纳税义务人,应按照5%计算缴纳营业税,并计征城市维护建设税和教育费附加。

《国家税务总局关于印发<营业税问题解答(之一)>的通知》(国税函发[1995]156号)中明确:《营业税税目注释》规定,贷款属于“金融保险业”税目的征收范围,而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据该规定,不论金融机构还是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税。即不论借贷行为是否合法合规,都不影响依法缴纳流转税,结算中心运作模式可能增加整个集团税收负担。

(三)存贷款利息收支票证合法性问题

结算存贷款利息过程中,支付利息一方需要以合法票证作为入账依据。《发票管理办法》(国务院令2010年第587号)第二十条规定:所有单位和从事生产经营活动的个人,在购买商品、接受劳务以及从事其他经营活动支付款项时,应该向收款方取得发票。取得发票时,不得要求收款方变更品名和金额。《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发[2008]88号)规定:不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。现阶段企业即使有开具营业税发票的资格,也没有利息收入相关项目,非金融企业不允许开具利息收入发票。

这是一个矛盾,结算中心范围内的成员单位既要按利息收入缴纳流转税,又由于无法出具合规的票据,使支付利息的成员单位不能就此利息支出税前列支,在年度审计时可能要做所得税纳税调整,这将给企业增加双重税收负担。

(四)报表列示及年审问题

结算中心平时将各成员单位上存资金记做各成员单位的存款,列入成员单位单户报表,不纳入集团公司货币资金项目。但在通常模式下,成员单位集中上来的存款是实实在在存在集团结算中心的集团总部账户存款,年审会计师事务所对此会持谨慎态度。存款列示在不同的单位对合并报表不构成影响,却会对单户报表产生重大影响,尤其是集团下属的成员单位,如果存在结算中心的资金作为往来列示,那么报表中货币资金项目数字会很小。

四、问题解决途径

(一)进行内部调整或借助金融机构解决合法性问题

1. 分公司制结构调整解决合法性问题

结算中心合法性问题,主要源于其在不同法人单位之间的借贷契约关系的合法性问题。可以在条件允许的情况下,取消纳入结算中心范围内的成员单位的法人资格,使其成为集团的分公司。这样成员单位的资金集中与调剂使用就成了一个企业法人内部的资源调拨,解决主体合法性的问题。

进行分公司制调整,虽然解决了合法性问题,但是由于分公司基本都是独立核算、单独办理纳税登记的,这种调整对解决重复纳税问题作用有限。另外这种全面调整对于大型企业集团来说,难度非常大。

2. 以委托贷款形式确立借贷合同关系

根据《贷款通则》规定:企事业单位可以提供资金通过银行向委托人提供的贷款对象发放贷款,因此,结算中心可以同合作银行建立长效合作关系,合作银行为内部借款提供委托贷款服务,以解决不同法人单位之间资金调拨合法性问题。但委托贷款业务企业除按利息收入计算缴纳流转税外,银行还要单独收取委托贷款手续费。

(二)合理降低利息收入涉税金额

企业集团结算中心如果按照前述纳税原则逐笔纳税,其增加的负担会使结算中心存在的意义大打折扣。

《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(财税字[2000]7号)规定:为缓解中小企业融资难的问题,对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位),并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税;统借方将资金分拨给下属单位,不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息,否则,将视为具有从事贷款业务的性质,应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。

另外,《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》(国税发[2002]13号)也有类似规定:企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务,从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税;财务公司承担此项统借统还委托贷款业务,从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。

由于集团建立结算中心并集中了融资职能,集团总部会有大量的银行借款、短期融资券、中期票据、企业债券等,这为统借统还模式创造了极为有利的条件。综合动态管理的结果,可能达到整个集团基本不增加流转税及所得税的目标。这种动态管理可以简单理解为“把各成员单位集中上存的资金用于集团总部产业发展,而把集团总部统一对外融资资金分别用于各层级所属单位”。

在年报审计及税务审计中,应该对上述过程提供全面覆盖的、连续的统借统还合同。集团总部对外融资合同一般都是综合授信或多用途借款及债券合同,具体操作过程中,这种融资可以按照统借统还原则灵活分配给不同的二级子公司使用,结算中心同二级子公司签订具体用途的内部合同。如果二级子公司需要进行再分配,也可以参考同样的模式执行。需要注意的是各层级内部借款合同的利率要同源头借款合同保持一致,否则将按利息收入全额征收流转税。

根据税法规定:企业取得关联方借款金额若超过其注册资本2倍,超过部分的利息支出不能在税前扣除。该规定需从两方面把握:第一,集团自有资金向所属成员单位贷款超过了该单位注册资本金2倍的,应该考虑增资;第二,如果符合上述的“统借统还借款”,则不属于企业自有资金,也就不是关联企业借款,不受扣除办法中债权性投资和权益性投资比例限制——这一点在实务中非常重要。

(三)内部票证和金融机构票证结合利用

依据统借统还原则处理的各层级借款利息,因为只有源头借款有银行利息单,所以向下分配的借款可以以结算中心自制内部票据作为入账依据,所支付的利息可以在所得税税前列支(审计时需要提供连续的借款合同及利息支付单据复印件)。通过银行办理的委托贷款所收取的利息,以银行开具的利息单据作为原始凭证入账。

(四)按照业务实质解决年审及报表问题

各成员单位存在结算中心的资金,平时记为“其他货币资金”,结算中心应该单独建立账套,并对各成员单位集中上来的存款记为“其他应付款”,在合并报表时该笔分录冲销。结算中心应保证各成员单位在自己上存款项范围内享有支配权限,按照实质重于形式原则,则该存款应视同各成员单位的存款列支在各自的单户报表。

部分企业集团的结算中心为规避在结算内部单位存款利息时产生的流转税,在设计运行机制时约定集中上来的各成员单位存款不支付利息。上存到结算中心的款项实质上构成了往来款,不论个别企业的账务处理如何,在编制报表时应该将各成员单位存在结算中心的款项调整为集团与各单位的往来款,即集团总部列入货币资金,所属单位列入其他应收款。