施工项目选简易计税还是一般计税方法？

施工项目选简易计税还是一般计税方法？（精选4篇）

篇1：施工项目选简易计税还是一般计税方法？

施工项目选简易计税还是一般计税方法？

营改增后，建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资产、不动产注释》中的建筑服务税目执行。该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

注意：工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴定、工程监理等服务属于现代服务，不属于建筑服务。

营改增后，建筑业增值税一般纳税人主要是按照一般计税方法计算缴纳增值税的。在此前提下，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

到底选择一般计税方法还是简易计税方法？这事最终谁说了算？是建筑业企业自己说了算吗？在当今，买方市场的情况下，其实是业主说了算。如果业主要求你必须提供11%的发票，你必须选择一般计税方法。

不过，提供11%的发票和3%的发票其实都没关系。如果业主要求提供11%的发票，我们选择一般计税方法，在报价时我们要按照11%做增值税税金预算；如果我们选择简易计税方法，在报价时业主肯定只允许我们按照3%做增值税税金预算。从理论上来说，对于建筑服务买方--业主是存在一个采购平衡点的。就像我们买材料时的采购平衡点一样。换句话说，对业主来说，开不同的票，要不同的价就可以了。

而从我们施工方角度来说，有的项目适合按照一般计税方法交税，比如有较多的进项税额，有的项目适合按照简易计税方法交税，比如进项税额比较少的项目。

所以，一个施工项目到底采用一般计税方法还是简易计税方法，施工企业首先要做一些测算，然后再通过不同的报价说服业主。

第一，详细分析企业支出中的可抵扣项目，尽量做到应抵尽抵。建筑企业应做好对供应商的选择和管理，尽量选择正规的、可以开具增值税专用发票的供应商，并在合同条款中明确定价方式（是否含税）、发票开具方式等必要信息。其中，建筑材料方面，建议尽量选择增值税一般纳税人提供，可取得17%的增值税专用发票抵扣进项；施工现场使用的水、电、气等动力属于可抵扣进项范围，但动力公司一般只向总表的登记方开票，实际操作中，建筑企业往往难以取得抵扣发票，建议在合同中与总表的登记方确认动力的转售事项；住宿服务可取得6%的增值税专用发票抵扣进项税，但要注意属于集体福利和个人消费的部分不得抵扣。

第二，注意清包工或为甲供工程提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法。需要注意的是，简易计税方法不能抵扣进项税额，因此，从企业税收利益出发，不一定优于11%税率的一般计税方法。可以根据企业具体情况考虑是否选择适用，但一经选择，36个月内不得变更。

第三，注意老项目可适用简易计税方法过渡。如果老项目的支出大多已经完成，建议选择简易计税方法；如果老项目的支出大多尚未完成，可根据项目的具体情况核算后作出选择。

第四，注意纳税地点的变化及预缴事项，按规定办法操作。营改增后，建筑企业（固定业户）的纳税地点由劳务发生地变为机构所在地。跨县（市、区）提供建筑服务的企业，一方面应按规定计算销项税额、进项税额、应纳税额、按简易征收办法计算的应纳税额等，按期向机构所在地的主管税务机关申报，扣除在建筑服务发生地预缴的税款后缴纳增值税；另一方面应严格按照36号文规定的预征方法和预征率，在建筑服务发生地预缴税款。

第五，在提供建筑业服务的同时销售自产货物的，应注意税务处理方式已发生变化。营业税状态下，企业提供建筑业服务的同时销售自产货物，应当分别核算建筑服务的营业额和货物的销售额，分别缴纳营业税和增值税。营改增后，这一行为应按企业从事的主业进行判断，从事货物的生产、批发或者零售的企业发生该行为，按照销售货物缴纳增值税；其他企业发生该行为，按照销售服务缴纳增值税。因此，如果企业以建筑服务为主业，提供建筑业服务的同时销售自产货物，取得的收入应一并按照11%税率缴纳增值税，优于按服务和货物分别计算缴纳。

提问：

关于财税〔2016〕36号文件《全面推开营业税改征增值税试点的通知》

1、施工行业是否可以同时选择一般计税方式和简易计税方式，对新项目采取一般计税方式，执行11%的税率，对老项目、清包工、甲供工程执行3%的征收率？有哪些注意事项？

专家回复：

如果一般纳税人建筑企业有老项目建筑服务、清包工建筑服务、甲供工程建筑服务，同时还有其他方式的建筑服务，可以同时采用简易计征方法和一般计税方法计算应纳增值税，不过对于简易计征方法的服务，不能抵扣进项税额。

专家分析：

注意签订合同明确的建筑服务方式及合同的签订时间是否适用简易计征方法计算应纳增值税；同时注意适用简易计征方法的进项税额，不能抵扣进项税额，如果已经抵扣，需要按规定公式作进项税额转出。

提问: 我单位是A建筑公司，因缺少建筑方面的资质，以挂靠方式经营，我公司挂靠在B建筑公司，并以B建筑公司为名义对外经营并由B建筑公司承担相关法律责任。请问应该以哪一方为增值税纳税人？

答：应该以B建筑公司为增值税纳税人。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

篇2：施工项目选简易计税还是一般计税方法？

一般纳税人简易计税项目全过程会计处理

按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,增值税一般纳税人企业应设置“应交税费——简易计税”科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.同时,将 “营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目.(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理.1.采购等业务取得普通发票的账务处理.一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等,按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原材料”、“工程施工”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目.发生退货的,应将发票退回并做相反的会计分录.2.采购等业务取得专用发票的账务处理.一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等,取得增值税专用发票并认证,应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,同时,借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账.下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关普通发票及账单后,按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按应付金额,贷记“应付账款”等科目.若取得的发票为专用发票,参照前述方法进行账务处理.(二)销售等业务的账务处理.1.销售业务的账务处理.企业和业主办理工程价款结算时,应当按应收或已收的金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按不含税的工程结算金额,贷记“工程结算”科目,按采用简易计税方法计算的应纳增值税额,贷记“应交税费——简易计税”科目.按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——简易计税”科目.【例1】某公司天山熙湖项目部承建小区景观项目,20×6年3月开工,按照简易计税方法计税.11月30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元,增值税30万元.业主同时支付了90%的工程价款,其余部分作为质保金于第二年11月30日支付.按照增值税政策规定,该笔质保金应该于收到时产生纳税义务.根据上述业务,该公司应该金财税普金网 http:///

作如下账务处理(单位:万元):

(1)办理工程价款结算,收到部分工程款时:

借:银行存款 927

应收账款 103

贷:工程结算 1000

应交税费——简易计税 27

应交税费——待转销项税额 3

(2)缴纳增值税,计提城建税及教育费附加时:

借:应交税费——简易计税 27

——应交城建税 1.89

——应交教育费附加 0.81

贷:银行存款 27

借:税金及附加 2.7

贷:应交税费——应交城建税 1.89

——应交教育费附加 0.81

(3)第二年收到质保金时,结转待转销项税额:

借:银行存款 103

贷:应收账款 103

借:应交税费——待转销项税额 3

贷:应交税费——简易计税 3

按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记“应收账款”科目,贷记 “应交税费——简易计税”科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入.金财税普金网 http:///

【例2】某建筑企业承建一项土石方工程,开工前施工项目部按工程承包合同的规定,收到发包单位通过银行转账拨付的工程款30万元.月末,企业以工程价款结算账单与发包单位办理工程价款结算:本月已完工程价款19万元,按规定应扣还预收工程款16万元.施工项目部收到发包单位支付的工程价款3万元.假设该项目采用简易计税方法计税,根据上述情况,企业应作如下账务处理:

(1)开工前预收工程款:

借:银行存款 300000

贷:预收账款———预收工程款 300000

预收工程款产生的销项税额=300000÷(1+3%)×3%≈8737.86(元)

借:应收账款———×工程增值税 8737.86

贷:应交税费——简易计税 8737.86

(2)月末办理结算:

工程结算价款产生的销项税额=190000÷(1+3%)×3%≈5533.98(元)

借:应收账款———应收工程款 190000

贷:工程结算 184466.02

应交税费———简易计税 5533.98

(3)根据业主要求,从结算总金额扣除16万元预收工程款:

借:预收账款———预收工程款 160000

贷:应收账款———应收工程款 160000

因业主要求扣除的预收款16万元在预收环节已经计算过销项税额甚至开过发票, 而按结算金额全额计提销项税额时就存在重复计算,因此可把业主要求扣除的预收款金额对应的税额冲回:

扣除的预收款金额对应销项税额=160000÷(1+3%)×3%≈4660.19(元)

借:应收账款———×工程增值税-4660.19

贷:应交税费———简易计税-4660.19 金财税普金网 http:///

上述账务处理,企业也可以根据本单位的核算习惯,和第(2)项业务合并处理.(4)收到发包单位支付的工程价款3万元:

借:银行存款 30000

贷:应收账款———应收工程款 30000

(三)差额征税的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——简易计税”科目,贷记“工程施工”等科目.【例3】A建筑公司为一般纳税人,采用简易计税方式.收取业主全部工程款100万元,自建部分成本为16万元,支付C公司分包款80万元.A建筑公司向业主开具了增值税专用发票.A建筑公司按差额计算税额申报:

(1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元.A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票:

发票金额(不含税)、税额计算:

税额=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元;

金额=1000000-29126.21=970873.79元;

按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况.业主取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税.简易计税方法下差额纳税A公司账务处理:

1.工地发生成本费用

借:工程施工——合同成本160000

贷:原材料等 160000

2.支付C公司分包款 金财税普金网 http:///

借:工程施工——合同成本800000

贷:银行存款 800000

3.取得分包发票且纳税义务发生时

允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%)× 3%=23300.97

借:应交税费——简易计税 23300.97

贷:工程施工——合同成本 23300.97

该笔业务也可以和上一笔业务合并处理.4.确认收入和费用

合同总收入=1000000 ÷(1+3%)=970873.79

合同总成本=160000+(800000-23300.97)=936699.03

借:主营业务成本 936699.03

工程施工——合同毛利34174.76

贷:主营业务收入 970873.79

5.收取业主工程款

借:银行存款1000000

贷:工程结算 970873.79

应交税费——简易计税 29126.21

6.工程项目结束

借:工程结算 970873.79

贷:工程施工——合同成本 936699.03

——合同毛利 34174.76

(四)交纳增值税的账务处理.金财税普金网 http:///

1.交纳以前期间未交简易计税下的增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——简易计税”科目,贷记“银行存款”科目.2.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记“应交税费——简易计税”科目,贷记“银行存款”科目.三、财务报表相关项目列示

篇3：施工项目选简易计税还是一般计税方法？

关键词：营改增,施工企业,简易计税

一、前言

增值税是我国的第一大税种,根据财政部发布的数据,2015年国内增值税收入31 109亿元。2016年5月1日起,经国务院批准建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业正式纳入营改增试点,在全国范围全面推行,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,同时以财税[2013]106号为代表的部分原营改增文件将停止执行,确保所有行业税负只减不增。

虽然从长远来看,营改增将推动企业生产方式的转变,促进企业进一步加强内部管理和控制,并且减轻企业税负。但是从短期来看增值税的相关政策相对复杂、严格,对销项税额、进项税额的确认无论从时间上还是金额上都有严密的规定,一旦在核算上发生疏漏,就会出现多缴、少缴、迟缴、早缴的税务风险。同时增值税在征管方面较营业税复杂严谨,无论从发票管理、抵扣程序,还是从申报时间、申报资料上看,都对企业管理水平提出了更高的要求。结合建筑企业所属项目多且分散等特点,更是增加了核算申报方面的难度。

而简易计税方法相比一般计税方法,因为不需要增值税专用发票,没有进项税认证、抵扣等问题,相对容易实现减轻税负、平稳过渡的目的。当然在实际操作中,企业要根据自身特点慎重选择计税方法,一经选择,36个月内不得改变。

按最新政策规定,建筑施工企业一般纳税人以下三种形式可以选择征收率为3%的简易计税方法:(1)以清包工方式提供的建筑服务,指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。(2)为甲供工程提供的建筑服务,指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。(3)为建筑工程老项目提供的建筑服务,指《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明2016年4月30日前开工的项目。

选择简易计税方法的项目,是以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额,即应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。

纳税人从取得全部价款和价外费用中扣除的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。

二、简易计税方法财务核算概述

由于差额处理法无法体现财务的核算过程且容易核算混乱,本文提出了全额处理法,所谓全额处理法,就是按照财务核算的收入全额计算应交税金,对按规定应抵减的计税收入,单独进行抵减财务处理,通过财务核算过程反映出企业实际应交的税金。优点是企业应按实际业务发生的情况,逐笔进行财税处理,全面、客观地反映企业业务发生的全貌和税金计算征收的全过程。

需要明确的几个前提:(1)税法明确纳税义务发生时间。①纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。②纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天。在企业的实务中,无论是对业主或是分包商,为了减少现金流出,对发票在结算业务中的先行给付或先行取得都是势在必行。发票的开具或取得时间,与纳税义务发生时间同步,所以在企业核算中,我们约定依据开票或收票数来计提相应的增值税税额。(2)计税的销售额。取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。(3)选择简易计税方法,其预缴率、征收率和计算方法均一致,预缴后在机构所在地进行纳税申报时其应纳税额为0,但也必须进行纳税申报。

三、科目设置

在“应交税费——应交增值税(简易计税方法)”下设置的科目级次相对一般计税方法更少。建议下设4个三级科目,分别是应纳税额、预征税额、结转增值税(下级结转)、转出未交增值税(汇总缴纳用),并根据业务需要在“工程施工——合同成本——关联分包成本”“工程结算”下设增值税过渡科目。科目明细如表1所示。

1.应交税费——应交增值税(简易计税方法)。该科目借方发生额为简易计税业务按规定允许抵减的应纳税额、预征税额以及结转增值税,贷方发生额为简易计税方法下销售货物、提供应税服(劳)务应纳增值税额。

2.应交税费——应交增值税(简易计税方法)——应纳税额。该科目借方发生额为简易计税业务按规定允许抵减的应纳税额,贷方发生额为销售货物、提供应税服(劳)务应缴纳的增值税额。借方余额为留抵税额,贷方余额为应缴纳的增值税额。

3.应交税费——应交增值税(简易计税方法)——预征税额。核算汇总纳税方式下,项目部预缴的税款。本科目根据预征率和业务大类设置四级科目。

4.应交税费——应交增值税(简易计税方法)——结转增值税(下级结转)。核算项目部发生的简易计税业务需要到纳税主体汇总缴纳的情况。项目部根据“应交税费——应交增值税(简易计税方法)——应纳税额”相关四级科目余额,借记本科目,贷记往来类科目。纳税主体接收项目部增值税时,借记往来类科目,贷记本科目。

5.应交税费——应交增值税(简易计税方法)——结转未交增值税(汇总缴纳用)。核算纳税主体月终转出简易计税业务应交未交的增值税。月末“应交税费——应交增值税(简易计税方法)”明细账为贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

6.工程结算——计价款。核算项目部发生工程结算时,通过“工程结算”科目下设置二级明细科目——“计价款”,借记“应收账款”科目,贷记本科目,本科目核算开累含税计价总金额。

7.工程结算——增值税款。核算项目部发生纳税义务时,通过“工程结算”科目下设置二级明细科目——“增值税款”,做预提税金分录,借记本科目(建议贷方负数表示),贷记“应交税费——应交增值税(简易计税方法)——应纳税额”科目,核算开累应交增值税总金额。

通过“工程结算”一级科目余额(贷方计价款+贷方增值税款负数)核算开累不含税计价总金额。工程结算下设置2个二级科目的优点是可以核对开累计划部含税计价单金额以及已计提税金金额,其他应收款下设置增值税作为过渡科目缺点是过程虚增债权。

8.工程施工——合同成本——关联分包成本——增值税款。支付可抵减分包款,同时必须收到对方合法发票,通过“工程施工——合同成本——关联分包成本”科目下设置四级明细科目——“增值税款”,做抵减财务分录,借记“应交税费——应交增值税(简易计税方法)——应纳税额”科目,贷记本科目(建议借方负数表示)。

关联分包成本下设置两个4级科目——“计价款”“增值税”的优点是可通过3级科目关联分包成本核算开累不含税真实的分包成本,通过下设4级科目核算计划部出具的含税分包计价款及开累可抵减总税款,其他应付款下设置增值税作为过渡科目缺点是过程虚增债务。

四、核算示例

例:中铁十五局集团物资工程有限公司XX项目部为4月30日前开工并选择简易计税方法的项目,现发生如下业务:

1.收到业主拨付工程款5 000万元时,做如下分录(会计分录单位:万元,下同):

同时根据收款金额给对方开具合法增值税发票。并按征收率做预提税金分录:

注:应纳税额=本次业主预付款金额÷(1+3%)×3%,其中3%为建筑业简易计税方法的征收率。

2.月底或季度末,收到业主对工程项目正式批复计价单据,按业主结算总金额处理(工程结算时根据是否补开发票决定是否需补提税金),做如下分录:

3.支付可抵减的分包款4 000万元,同时收到对方提供与付款金额相符的普通发票等,并做如下分录:

同时根据发票做可抵减税金分录:

4.月末或季度末,根据计划部门提供的正式对下计价单(计价时根据是否补开发票决定是否需补提税金),做如下结算分录:

5.选择简易计税的项目工料机及间接费用不允许抵扣进项税额,需要取得的发票为普通发票(含增值税普通发票、通用机打发票、通用定额发票等),做会计分录如下:

6.月末增值税处理。

(1)月末根据应纳税额余额在当地预交税款,上述分录计算出应纳税额期末余额为29.08万元(应交税额145.63万元,可抵减税额116.50万元),根据完税凭证及银行回单做预征税额分录:

(2)根据预缴税额计提营业税金及附加:

并转法人机构所在地缴纳,做如下分录:

(3)原则上,简易计税项目部应交增值税月末无余额,假如存在需要到纳税主体缴纳的简易计税业务,核算单位应结转到纳税主体,会计分录如下:

7.季末,按照建造合同准则完工百分比确认工程项目主营业务收入、主营业务成本、合同毛利:

8.工程完工后,以科目余额表为附件,工程施工和工程结算对冲:

五、税务管理

(一)税务登记

2016年4月30日前纳税人根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项。

合同签订后,法人机关需要到机构所在地税局开具外出经营活动税收管理证明,并进行简易征收备案登记。项目部需要到项目所在地税局进行报验登记。报验登记需要提供营业执照副本复印件和建设施工合同,以及外出经营活动税收管理证明等。

(二)发票管理

认定为简易征收的工程项目,不得抵扣进项税额,在索取成本费用发票时,应取得增值税专用发票。纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。其中,从分包方取得的2016年5月1日后开具的,必须是备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。因此要求收票单位名称应与法人机构营业执照名称完全一致,不得简写或添加某某项目部等后缀,增值税发票应在发票备注栏工程项目名称、服务发生所在地县市区。

(三)预缴税款

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,应按照财税[2016]36号文件规定的纳税义务发生时间,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料:《增值税预缴税款表》;与发包方签订的建筑合同原件及复印件;与分包方签订的分包合同原件及复印件;从分包方取得的发票原件及复印件。

汇总法人单位应根据各单位预缴税款情况建立预缴税款台账,区分不同县(市、区)和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容,留存备查。

(四)纳税申报

1. 项目申报。

项目部每月终了10个工作日内将税务机关确认盖章的《增值税预缴税款表》及完税凭证传递至法人机关,并填写内部增值税申报表,表样同办税系统《增值税纳税申报表》(一般纳税人),由机关统一汇总在机构所在地纳税申报。项目具体填报方法如下:(1)依据实际提供简易计税的建筑服务差额计算应纳税额、预缴税额,在增值税纳税申报表附列资料(一)——《本期销售情况明细》相应栏次填写不含税收入、税款、本期实际扣除的分包款、扣除后的含税销售额、扣除后的应纳税额;(2)依据《本期销售情况明细》在增值税纳税申报表附列资料(三)——《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》相应栏次填写本期建筑服务价税合计金额、本期实际扣除的分包款金额。(3)简易计税项目进项税额不允许抵扣,但若业务人员不慎取得增值税专用发票,为避免滞留票也必须先进行认证,再将认证的发票全部转出。需填写增值税纳税申报表附列资料(二)——《本期进项税额明细表》及《进项税额结构明细表》。(4)依据购进税控设备金额、预缴税款金额填报增值税纳税申报表附列资料(四)——《税额抵减情况表》。(5)依据上述填写的增值税申报表附列资料生成增值税纳税申报主表,最后根据项目实际情况填写《营改增税负分析测算明细表》。

2. 法人单位申报。

法人单位每月终了15个工作日内,向企业所在地法人进行纳税申报。将法人本级接收的项目汇总申报表进行合并生成法人增值税申报表。可通过网上申报或现场申报,并完成税款缴纳。完成税款缴纳后,税务会计需将纳税申报表及收到项目的相关资料进行整理归档。

3. 年度汇算清缴。

年度终了25个工作日内,法人单位应当计算项目部发生应税业务年度清算的应纳税额,统计各级汇总项目部上年汇总业务的销售额、应交增值税额、各已交增值税额,并经项目部复核后向主管税务机关报送《企业年度清算表》,项目部年度清算的应纳税额大于项目部已预交税额的,差额部分在项目部预交增值税时一并补缴入库。

六、相关建议

在营改增的过渡关键期,为了平稳过渡,并尽可能合法减少企业的损失,笔者建议:

1.加强税务培训。上到领导层,下到业务员都应该对营改增相关政策有所了解,尤其是财务人员,虽然简易计税征收相对一般计税征收来的简单、容易,但也必须避免人为失误造成的企业税负增加。

2.必须完善财务的会计核算办法,避免基层财务人员账务处理错误,核算混乱,造成计税困难。

3.合同会签把控必须更严格,增值税制下,单位主管考虑的不应该仅仅是“分包方谁的报价低就与谁签合同”,更需要综合考虑能否取得增值税发票及能否及其取得发票(一般征收单位还需考虑能取得多少进项税额)。这些涉及到合同签订后确保差额预缴税款主要因素也是各单位财务主管参与合同会签主要注意要点。

4.增值税一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、一般计税方法计税项目、免征增值税项目的应按不同的经营项目进行分别核算,并按不同经营项目的适用税率缴纳增值税,如未分别核算,将适用从高征收率原则而造成公司损失。

参考文献

[1]东兰.2016营改增简易计税方法详解[J].社保政策资讯,2016,(05).

[2]国家税务总局.关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告[S].国家税务总局公告[2016]17号.

篇4：施工项目选简易计税还是一般计税方法？

|2017-12-19

你是不是经常听到以下这些“熟悉的陌生词”？

一般纳税人、小规模纳税人增值税计税方法、所得税征收方法代理记账、规范的会计制度...是不是仿佛理解一点，却又不甚了了？

其实这所有的一切都源于一个东西：企业的会计核算水平。企业规范的会计制度

法规规定：会计核准水平良好的企业应按照《企业财务通则》和《企业会计制度》设立会计账簿，包括： 总帐一本现金日记帐一本银行存款日记帐一本销售明细帐一本其他明细帐一本 而且企业要有专业的财会人员。

达到以上要求的企业便是下文中的“会计核算水平高”，反之则是下文中的“会计核算水平低”。一般纳税人和小规模纳税人

一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税而言的，企业所得税无此区分。

年应税销售额低于500万的（或新成立的）企业可以没有规范的会计制度，此时默认为小规模纳税人。也可以有规范的会计制度，此时即使低于500万也可以去申请成为一般纳税人。

年销售额超过500万的企业必须要有规范的会计制度，也必须申请成为一般纳税人，而且是立马申请，什么意思呢？

例如，你从2016年10月-2017年10月的总销售额为490万，但你今年（2017年）11月的销售额有200万，导致从2016年11月-2017年11你的总销售额超过了500万。那么你今年12月就必须立即去申请成为一般纳税人，不能拖着。诶，这个时候就出现一个问题：

你本来是小规模，一直采用简易计税，现在突然被税局要求立即变更为一般纳税人，这就相当于要求你马上要采用一般计税方法。而“有头发谁愿意当秃子”啊，这临时临脚的突然要规范企业的会计制度，难度可想而知。但上命难违，如何是好呢？

现在市面上有很多代理记账产品，你可以从中选择一家专业的机构做代理记账，等你会计水平提高了，再把账目接回去。

一般计税方法和简易计税方法 增值税有2种计税方法： 一般纳税人采用一般计税方法。小规模纳税人采用简易计税方法。

例外情况：一般纳税人发生财政部和税务总局规定的特定应税行为时，也可以选择简易计税（例如建筑工程老项目），只需填写一个《一般纳税人简易征收申请表》向税局申请即可，但一经选择，短期内（3年内）就不得再变更回去了。当然，这种“特定应税行为”只有极少数企业满足条件。会计核准水平高就可以准确的核算出每一期的进项和销项，因此一般计税方法公式如下： 当期应纳增值税额=（销项-进项）*17%-进项税额抵扣。

会计核准水平低就无法核算每一次销项和进项，但总能笼统计算出当期销售额，因此简易计税方法公式如下：

当期应纳增值税额=销售收入*3%。二者孰优孰劣？

虽然看起来简易计税方法的3%税率要比一般计税方法的17%低好多，但简易计税其实是笔“糊涂账”，一般计税才是精确到每一笔交易。

小快打比方：一般计税方法就像是中国考试的打分制，你考多少分就是多少分，不多给，也不少给；而简易计税方法就像美国学校考试的“分级制”ABCD，A是要比B好，但同是A的人难道分都是一样的？别人考了80是A，你考了90还是A，是不是“糊涂账”。

而且一般计税方法还有一个优势：就是进项税额抵扣。一般纳税人取得的增值税专用发票可以做进项税额抵扣（也就是少纳税）。

一般纳税人可以对外开专票也可以用专票抵扣税额；

而小规模纳税人不能用专票抵扣税额，对外开专票也需要税局代开。

小快小贴士：小规模纳税人在购买农产品时可以用专票按11%的税率做进项税额抵扣。

显然，大概率讲，一般计税方法反而比简易计税方法税负更低，更重要的是一般计税方法交的税不会“不明不白”。

看到这，你是不是也想把税交得“明明白白”？但短期内又很难规范会计制度？可以暂选“代理记账”哦。

以上都是企业的会计核算水平对征收增值税的影响，此外，会计核算水平高低还对征收企业所得税造成了影响。

企业所得税征收方式

1、查账征收与核定征收

企业所得税的缴纳倒不分什么小规模和一般纳税人，但其征收方式的区分与增值税如出一辙，还是看你企业的会计水平。

若企业会计水平高，不但可以核定收入，还能核准成本、费用，那就采用查账征收，反之则采用核定征收。

查账征收公式如下：

企业所得税税额=（收入-成本-费用-其他）*25% 核定征收又分为定额征收和定率征收。

2、定额征收与定率征收

若企业会计水平低，只能核定收入，无法核准成本、费用，那就采用核定征收。定率征收公式如下：

企业所得税税额=（销售收入*应税所得率）*25%。应税所得率为税局通过一定标准和方法帮企业核定的毛利率。定额征收：

税局按照一定的标准、程序和方法直接给企业设定一个税额值，企业连销售收入都不用计算，直接交钱就是。

你看，区分企业所得税征收方式的本质和区分增值税征收方式几乎一样，几乎可以说： 小规模纳税人采用核定方式征收企业所得税；一般纳税人采用查账方式征收企业所得税。

为什么说几乎？因为也会有例外，如“一般纳税人和小规模纳税人”那一段所述，年销售额低于500万的企业和新建立的企业即使有规范的会计制度也可以不申请成为一般纳税人，即：一部分的小规模纳税人也能查账征收企业所得税。

说一千道一万，不管是从增值税还是企业所得税，之所以这么多弯弯绕绕根本原因就是：企业会计核准水平有高有低。

但总的来说，会计水平高的企业更节税，不光节约增值税，还节约所得税。

因此，如果你想节税，就要尽快规范你的会计制度，当然，别忘了，提高会计水平还有一个方法：代理记账。

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