医院会计信息化控制

医院会计信息化控制（精选十篇）

医院会计信息化控制 篇1

1 医院会计信息化管理内部控制存在的问题

首先，部分医院的领导比较重视对医院信息系统的资金投入，但是不重视对信息系统自身的不断完善。例如，对于相应的会计内部控制的要求，由于涉及到多程序的调整及多个科室间的协作，所以如果不能进行有效的协调，就无法贯彻实施相应的要求。其次，在医院会计信息化管理的系统当中，具有一定程度的财务核算系统同医院信息系统脱节问题，这样就造成了会计数据来源的正确性、及时性、连续性无法得到相应的保证，从而很难真正落实财务内部控制的措施。再次，不能准确认识医院会计内部控制内容。一方面，相关的工作人员还没有充分认识会计的职能和作用，认为内部控制就是审计、稽查，同会计没有关系或者说关系不大；另一方面，不能整体认识医院会计内部控制的手段、方法、方式，觉得会计内部控制只是相互间的牵制；此外，还有人认为会计内部控制只是制定相应的规章制度，没有认识到其在具体业务当中的环环相扣、监督制约。最后，因为具体参与到医院会计信息系统的编程人员同会计内部控制人员间没有进行良好的沟通、编成人员不了解会计内控的要求、操作人员的素质不高等各种原因，也会造成无法充分发挥信息管理内部控制的作用。

2 提高医院会计信息管理内部控制工作质量的措施

2.1 建立相应的网络管理组织构架

医院应建立一个由内审核查人员、操作员、软硬件维护人员、主管人员所组成的网络管理中心。该中心的主要职责有这样几个方面。

管理并维护硬件。详细登记使用中的计算机配置，建立起相应的配置和使用档案，由相应的维护人员对使用中的计算机及配件进行定期的维护、检查，并必须严格执行相应的操作规程。除了维护人员以外，其他人绝不可以对软硬件系统进行随意的改变及拆卸。

管理并维护软件。相应的编程人员要制定出程序、数据的各级保密措施，必须十分重视对信息系统软件中的数据库进行定期的维护。相应软件运行的时候，因为应用环境会发生变化，所以对相应安全性的要求也会发生一些变化，相应的系统维护人员要按照实际情况对软件进行不断的修整，从而有效满足其工作需求。

2.2 建立相应的权限控制制度

医院会计信息管理内部控制人员具有十分明确的分工，所以不光要设置相应的系统密码、开机密码、权限密码，还要建立科学的监督机制，也就是除了网络中心的主管，其他人都不能打开数据库的文件进行操作，不能对相应的数据、原程序及库结构进行随意的删除，而网络中心的主管则有权对各个岗位操作内容进行监控。这样才能充分做到相互牵制、职权分离、相互制约，及时有效的填补漏洞，避免欺诈及舞弊现象的产生。

2.3 不断完善软件系统内控程序

医院的会计信息系统程序一般包括相应数据的输入、处理和输出这三方面的内容。会计信息管理系统一个非常重要的基础性环节就是数据的输入，输入数据的正确性会对整个系统能否正常运行产生直接影响。例如，部分医院在住院收费系统的软件中的费用记账这个环节，并没有设置修改费用记录这一项，所以对于那些因为错误操作或者其他人为原因产生的患者费用的错账，更正以后就无法实现再次查询，造成了历史记录的不完整，无法详细反映出记账的总过程。所以一定要通过相应的手段对会计数据的有效性、合法性进行相应的检查及校验，此外，还要对相应数据的输入过程中容易出现的遗漏操作、重复操作、错误操作等进行提示及制止，设置相应的修改权限并显示修改记录。医院会计信息化管理内部控制系统的核心环节就是数据处理，例如提示记账凭证“借”、“贷”是否平衡，财务报表生成相应数据的审核功能等，编程人员在编程的时候要使软件具有对数据处理中出现的错误能够及时发现而且建议改正的功能，从而保证数据处理的可靠性及准确性。有效控制数据的输出，数据输出通常包含打印、查询、存储这三个方面。建立相应的输出资料控制制度，设置相应的输出权限，严格控制计算机打印的资料，详细登记资料打印日期、资料使用者、资料打印份数等。此外，采取科学方法收集相应的信息资料，把会计信息管理系统中所有数据都要拷贝到光盘或者磁性介质当中。

2.4 加强对医院会计信息化内部控制方面的审计管理

必须有效发挥内部审计人员的作用，医院的内部审查人员一定要对会计信息系统工作状况进行定期的检查和测试，积极参与软件的开发、调整及修改工作。相应的审计人员了解医院会计信息系统的内控情况时，要认真审查电子数据处理用于特定的会计处理范围、会计信息的流行、会计信息的基本结构等。

3 结论

随着经济的不断发展及社会的不断进步，人们对于医疗的要求也在不断提高。医院要想在激烈的竞争中取得优势地位，不仅要保证医疗服务质量和水平，更要不断引进先进的管理方法，采用科学手段对医院进行管理。虽然现阶段医院会计信息化管理内部控制还存在一定问题，但只要相应的领导、管理者及工作人员针对问题采取科学手段进行改进，就一定能够提高管理水平，促进医院的长期发展。

参考文献

[1]张英.试论医院财务会计内部控制中的问题及对策[J].经济师, 2007 (24) .

[2]单红燕.会计与统计在医院经济运行分析中的结合[J].江苏卫生事业管理, 2010 (21) .

[3]王淑娟.加强医院会计队伍建设, 全面提高医院会计人员素质[J].医学信息 (手术学分册) , 2008 (21) .

[4]于瑞洪, 李辉, 张丽.会计稽核在疾病预防控制中心的作用[J].中国中医药现代远程教育, 2010 (8) .

医院会计信息化应对措施论文 篇2

就目前医院存在的对会计信息化相对忽视的情况，必须引导其转变观念，看到会计信息化对医院建设与发展的重要性，从会计信息化只是会计做账的局限认识中摆脱出来，科学客观地对待会计信息化。加大对医院会计信息化的关注与投入。医院各部门及各科室之间达成会计信息化建设管理的一致意见，部门之间相互协调，积极主动地参与到会计信息化建设中来，合理利用信息系统共享会计信息，让医院会计信息化走上规范发展的道路。自上而下，做好医院会计信息化发展环境的营造。

2.2关注人才，做好会计信息化复合型人才培养

随着信息化建设进程的加快，信息化更新速度快，信息传递日新月异，在这样的背景下却是医院会计信息化人才的缺乏，缺乏信息操作能力，综合素质不高等，都成为医院会计信息化建设推进的阻碍因素。因此加强复合型人才的培养是医院会计信息化发展的`重要内容。只有做好复合型人才的培养才能真正满足会计信息化建设需求。可以着手两个方面。其一医院必须对现有的会计人员进行再教育。可以尝试脱产培训与教育，进行综合的专业的会计信息化教育指导，让其掌握最先进的信息化操作技术，并自觉运用到会计处理中。其二做好复合创新型人才的引进。根据医院会计信息化建设需求，做好复合创新型人才的引进，综合会计信息化系统需求，合理配置医院会计信息化人才，让会计信息化人才优势得到最大限度的发挥。双管齐下，奠定医院会计信息化建设的人才基础。

2.3完善制度，提升医院会计信息化建设执行力

会计信息化建设执行力的提升必须从网络安全威胁的应对开始。针对网络安全的威胁，必须做好管理制度的构建与完善。一方面要关注网络安全。网络是会计信息化发展的前提与基础，会计信息化的有效发展是建立在网络安全的基础之上。因此必须做好网络安全管理制度的建立完善，对会计信息进行定期的病毒查杀处理，并加大安全隐患及故障的排查，发挥防火墙的保护功效。做好信息加密，确保会计信息数据存储与输送的安全性与保密性。另一方面要完善医院的内部管理制度。通过管理制度要求信息数据由会计人员输入，会计人员承担会计信息的编辑与修改工作并自觉强化责任意识。借助管理制度加强内部风险防范，责任到人，加强内部员工的责任意识与风险意识，杜绝违规操作，规范其行为，让会计信息化建设落到实处。

3结束语

医院会计信息化建设是时代背景下医院会计改革的必然趋势，只有做好医院会计信息化建设既存问题的应对与处理才能顺应时代发展潮流，提升医院管理效率，塑造良好的医院形象。医院会计信息化发展到现在，也逐渐完善与系统，但是我们也应该树立防患于未然的意识，为医院会计信息化建设创造合理的内外部环境。

参考文献：

[1]宋晓莉.医院会计信息化存在的问题及对策研究[J].统计与管理,(06):146-147.

医院会计信息化控制 篇3

摘 要 医院会计内部控制是治理会计信息失真的有效途径,但由于其不够完善,仍然致使会计信息失真问题产生。本文根据医院会计内部控制下会计信息失真的原因,提出治理对策和解决办法。

关键词 医院 会计 内部控制 信息失真

医院会计信息是会计人员对医院某一经济事项以数字形式做出的综合反映,它是医院对重大经济事项进行决策的基本依据,会计信息质量的好坏对医院的持续健康发展密切相关。在新形势下,医院加强会计内部控制,为保证会计信息质量创造了良好的条件,但仍然存在会计信息失真现象。笔者认为,要想真正根除会计信息失真现象,必须建立一个完善的内部控制体系才是治理医院会计信息失真最根本的途径。

一、目前医院会计内部控制下会计信息失真的原因

医院会计内部控制,是现代医院管理制度的重要组成部分,是医院为了保证会计业务活动的有效进行,防止、发现、纠正错误会计信息,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。医院会计内部控制下出现会计信息失真的具体原因如下:

(一)医院内部监督机制不完善

医院内部监督控制是保证会计信息质量的重要途径。目前一些医院对建立内部监控制度不够重视,没有形成真正的内部监督制度,机制还够不完善,有漏洞,使会计信息基本处于缺乏有效监督的“真空”。有些医院自我防范、自我约束机制不够完善,内部监控制度的健全让位于业务的发展,以致于内部控制失控。例如,内部牵制制度不健全,会计部门和其它部门之间信息传递失真;内部核对制度不健全,财产管理容易失控。还有一些医院以事后补救为主的控制措施,使内部监控失去效力,无法有效防止会计信息失真的发生。

(二)医院内部审计工作不到位

医院内部审计工作是确保会计信息真实正确的有效手段。很多医院单独设立审计部门,对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行全面监督审核。但在具体工作中,医院的审计部门更注重预决算、专项资金等的控制,基本忽略对财务数据真实性和有效性的评价工作。加上审计岗位人员较少,难有充足的时间和精力来监督审计会计信息的真实性。

(三)会计人员素质参差不齐

目前医院的会计人员没有实行职业许可制度,很多没有经过正规培训的会计人员上岗,有的在职业道德、职业心理和专业技能等方面不能完全适应岗位要求,对内部控制的程序或措施经常理解不到位,在实践操作中容易会出现一些差错和失误,在一定程度上影响了会计信息正确的落实。

(四)会计人员职业道德欠缺

有的会计人员业务素质不够,有章不循,有法不遵,执行力不够,在处理会计业务上我行我素,其不负责的行为往往造成信息失真。有的会计人员为利益驱动,故意弄虚作假,篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱堆成本、隐瞒或虚报收入和结余等,致使会计信息失真严重。

二、医院会计内部控制下会计信息失真治理对策

医院会计内部控制下治理会计信息失真是一项系统工程,需要从医院大局出发,利用医院会计内部控制优势,对会计信息实行全面监督管理,确保其真实可靠。

(一)加强会计工作内部监督

首先,要制订科学有效的内部监督制度。制订的监督制度要有前瞻性、简便性、有效性和可操作性,使之便于操作、实施、评估和考核,如建立会计人员岗位责任制、会计稽核制度,以及会计凭证制度、账簿制度、报表制度等。其次,要完善内控体系。内控体系要以审计、纪检牵头,财务部门办为基础,各科室、部门配合实施,互相牵制、互相制约的体系,做到事前、事中、事后监控,切实以降低财务风险。其次,要进行科学有效的监督检查。要给予审计科相应的监察权利,使其对医院经济活动的真实合法进行独立监督审核,尤其注重会计数据真实性和有效性的评价工作,达到确保会计信息质量的目的。

(二)建立健全内部审计制度

内部审计在医院对加强内部控制制度和自我约束机制,完善自我管理,提高经济效益方面具有重要作用。内部审计通过对医院内部各部门的经营情况、财务收支、业务往来以及经济责任等经济活动的审计做出客观、公正的审计结论意见,起到评价和见证的作用,能够有效治理信息失真现象。因此,医院要建立内部审计监督制度,加强审计部门工作力度,使之常规化、规范化,并引入社会中介组织管理,强化外部监督职能,实行社会中介监督与内部审计并举的方法,建立起医院内部监督的有效制约机制,保证会计信息的真实可靠。

(三)加强会计人员队伍建设

会计人员队伍建设是保证会计人员质量,确保其准确提高会计信息的有效途径。①健全专业资格确认制度,在坚持目前专业资格“考评”中的作用;②要制定良好的招聘惯例,把好进人关,确保招聘人员质量;③有调整不合格的工作人员,防止发生舞弊的制度,对不具备会计专业素质的坚决不能安排的从事财务工作,对不适合从事会计工作的坚决调整,对违反职业道德规范的坚决进行处罚;对不合格的坚决清除;④要有有效的人员培训方法和合理的评价与提升制度,加强会计人员的继续教育制度,不断提高业务素质和专业技能;⑤当会计工作者取得业绩时,要对相应的工作环境给予改善、提高,也就是要能提供激励员工的工作环境。

参考文献:

[1]何伟静.完善医院内部会计控制制度对未来医院会计发展的启示.科技创新导报.2007(10):15-16.

医院会计信息化控制 篇4

(一) 财务工作人员对财务信息化没有足够的认识

大部分医院的行政领导是医学方面的专家, 在医疗方面都有着很高的造诣, 但是他们对于医院行政管理方面的能力却有些缺乏, 尤其一些上了年纪的老医生对于信息化根本没有具体的概念, 他们当中有的认为全部使用计算机来进行办公就是信息化管理。有些医院的财务主管对信息技术的常识都缺乏基本的认识, 就更别谈对医院财务管理信息系统的了解了, 技术上的不足可以进行一定的学习加以弥补, 可是一些管理者思想观念特别的保守, 不容易接受新事物, 这个就对医院的财务信息化进程造成了很大的阻碍。

(二) 医院没有建立完善的信息化内部会计控制系统终端

医院在建立信息管理的过程中出现了一些舞弊现象, 一些工作人员私下收取手续费、人情费, 漏收医疗费用等现象层出不穷, 对医院已有的运营模式造成了一定的挑战, 这些问题亟待解决。可是当前医院的财务管理信息系统比较落后, 相关的信息技术人才和信息管理软件也比较匮乏, 造成了医院无法建立起一套完善的信息化的内部会计控制系统, 独立的部门之间信息不能实现资源共享, 增加了管理过程中的资金损耗。

(三) 医院缺乏必要的内部审计机制来进行自我监督

医院与一些普通的企业相比在内部管理控制方面本身就存在着很多的不足, 它的运营模式决定了它在内部控制方面比较薄弱, 没有一个真正有效的进行内部会计控制的监督体系, 因此, 医院很有必要在一些部门如会计部门、收费处、住院部门等加大人力来进行内部监督, 增加内部审计力度。许多医院忽略了建立一套完善的内部控制体系, 对当前经济条件下的财务管理活动进行监督控制, 使得医院每每遇到问题时做出的反映都不够灵活及时, 内部控制只是流于表面, 导致财务会计相关的信息不够真实。

二、信息化条件下医院财务内部控制体系建设过程中遇到问题的解决措施

(一) 关于信息化条件下医院存货的内部会计控制方法

由于医院一般的库存物资的种类比较繁多, 而且数量庞大, 仓库经常有货物存储进来和存货发出, 为了满足医院日常运营的需要, 一些医院都会在一些比较关键的科室设置一级仓库下得二级库, 这样就会在原来的基础上给仓库的存货控制工作增加了一定的难度, 这就需要医院在对存货的内部控制工作中对存货的采购环节、货物采购后的验收环节以及货物发出的环节等等要加强重视程度。每个月都要根据管理信息系统产生的财务报表里的相关数据, 对仓库里的存货进行实地盘存, 以免存货发生损害, 或者发生一些舞弊现象, 加强对存货的内部控制, 保证数据的真实性, 从而实现医院库存物资真正意义上的信息化管理。

(二) 信息化条件下医院如何进行成本费用的内部会计控制

首先医院的工作人员应该树立成本控制的一个内在的意识, 因为成本控制不是哪一个人的事情, 需要所有人的共同努力, 医院可以利用互联网或者其他的媒介来宣传一些医疗器械的正确使用方法, 防止造成仪器的损坏, 对于一些比较严重的过失问题应该进行通报批评, 具体制定一些成本控制的可行的方案, 让医院的工作人员能够按照一定的规范来执行。然后, 医院应该建立起一套完善的信息化条件下的成本控制系统, 因为信息管理的技术不能够只限于哪一个方面, 从某个项目的初始预算计划到后续实施再到最终的数据分析总结, 这整套过程都应该有信息技术作为支撑, 完整的信息管理成本控制系统需要每个部门科室都参与进来, 只有这样才能让部门之间进行相互监督, 避免部门之间某些环节出现不和谐的因素造成资金管理效率的低下提高医院的日常运营成本, 同时也有利于实现资金管理的透明化。

(三) 医院应该建立起一套规范化、标准化的内部会计控制体系

医院也可以进行一定的奖惩制度来对员工的工作情况进行监督控制, 成本控制需要员工的配合, 医疗人员日常的工作情况会影响着医院的成本, 在上述措施的基础上, 对员工个人的工作行为进行监督, 进行奖励惩戒, 严格按照相关规定行为规范的医疗人员进行奖励, 并且予以通报表扬, 行为造成比较恶劣影响的工作人员予以一定的惩罚并且进行通报批评, 为了规范奖惩制度甚至可以制定一些考核的指标, 方便医疗人员工作中可以按照相关指标来规范自己的工作行为, 使他们逐渐形成一种习惯, 自觉的参与到医院内部控制成本的工作中来。财务信息化管理是运用信息化的手段建立内部会计控制信息系统进行医院的财务会计内部控制工作.将信息技术应用于医院内部会计控制工作的各个环节要注意对内部控制会计工作人员进行继续教育, 以提高他们的专业技能, 从而满足当前形势下对于财务管理人员提出的新的要求。建立一定的奖惩机制, 加强对财务工作人员的绩效考核。以这种方式可以有效提高医院的人才水平, 帮助医院能够有效的建立起一个高素质的财务会计内部控制人才队伍。

三、结语

将信息技术运用于医院的财务会计内部控制机制中是医院财务管理未来的发展方向, 利用互联网技术将整个医院各个部门各个科室相互联系起来成为一个有机结合的整体, 通过医院的系统服务器终端对相关的财务数据加以处理, 这样可以大大提高医院内部会计控制工作的效率, 同时也保证了一定的准确性, 防止财务信息失真, 通过网络平台可以实现数据的公开透明化, 有利于发挥财务会计的监督职能, 加强了医院的内部控制能力, 最大程度的防止了一些重大财务风险事故的发生, 保证了信息化条件下医院的财务安全。

摘要：二十一世纪是一个信息化高速发展的时代, 本文从信息化条件下医院财务内部控制出现的具体问题和应对这些问题的措施两个方面来阐述当今信息化条件下的医院财务内部控制。

关键词：信息化,医院财务,内部会计控制

参考文献

医院内部会计控制的问题及建议论文 篇5

一、医院内部会计控制中存在的问题

1.1观念落后，忽视内部会计控制

目前我国医院正处于经济转型的重要时期，医院内部会计控制这一环节十分薄弱，有些医院的内控环境非常懈怠，相关管理者管理观念落后，轻视内部会计控制的重要性，缺乏对会计职能作用的深刻认识，没有实行有效的内部会计控制方法与手段，导致医院内部会计控制有章不循甚至无章可循的现象。

1.2内部会计控制制度不健全

目前，有部分医院尚未建立内部会计控制制度，即使有些医院建立了自己的内部会计控制制度，但这些制度也不够健全。表现为控制范围过于狭窄、员工职责划分不明确、奖惩标准不严密、不合理等。没有建立严密的内部会计控制程序，人力、物力、财力都比较缺乏，这制约了内部控制的发展。随着医院制度的不断变化和规模的不断发展，并没有对相应的内部控制制度进行调整和完善，缺乏科学的管理控制方法，使得内部会计控制不能顺利实施。

1.3会计人员综合素质相对较低

对于医院内部会计控制来说，会计人员综合素质非常关键，但是就目前我国很多医院内部控制人员综合素质来说，情况不容乐观。医院会计人员缺少参加专业培训进修的机会，缺乏专业的财会知识和技能，缺乏应有的内部会计控制意识，缺乏基本的辨别分析能力，不能满足内部会计控制对人员素质的要求，阻碍了内部会计控制制度的有效实施。

二、相应改进建议

针对以上存在的问题，本人结合工作实际对医院内部会计控制提出如下改进建议：

2.1转变观念，增强内部会计控制意识

医院的领导及全部工作人员要从自身做起，转变观念，充分认识内部会计控制的重要性，将内部会计控制看成是医院运行管理必不可少的部分，将推进内部会计控制看成是分内工作和职责。首先医院领导层要对内部会计控制工作高度重视和推行，充分强调内部会计控制的重要性和必要性，调动所有财会人员的积极性，使他们积极地、全身心地投入到医院财务管理工作中。其次，财会人员要分析医院的具体情况，结合自身财会知识和工作经验，抓住关键的控制点，实行切实可行的内部会计控制手段和方法，对医院财务活动进行严格控制。最后，医院监督部门要对医院内部会计控制行为进行严格检查监督，将不规范的内部会计控制行为严格规避，保证内控体系的`正常运行。

2.2健全内部会计控制制度

医院要参照《医院会计制度》、《基本规范》等制度条文的有关规定，结合自身实际情况和发展要求，制定出切实可行的、健全的、与医院发展相配套的内部会计控制制度，具体如：首先，要建立严格的上岗工作制度，要求全部会计持证上岗，对无证上岗行为及时、严格处理;其次，要完善财务人员责任制，明确财会人员是财务管理的第一责任人。同时为了提高会计人员的责任感和荣誉感，可以实行合理的奖惩和考核评价制度，针对成绩突出的财会人员，进行一定的奖励表彰。针对不负责任，甚至违纪违法的财会人员要依法追究其责任。根据财会人员考核成绩，及时对财务部门结构进行调整。

2.3选聘优秀、合格的会计人员，优化内部会计结构，合理分配会计岗位

所有从事会计工作的人员要具有专业的从业资格和技术职称，并对他们进行定期培训。优化涉及会计工作的内部结构，合理规定和划分会计岗位的职责权限，实行定期轮岗的工作措施，确保各会计人员工作内容不相容、职务相分离，形成各机构和岗位之间权责分明，相互监督、制约的机制。

2.4完善会计业务操作流程，规范会计经济行为

2.4.1预算管理

在对医院预算进行管理时，首先要注意预算编制问题。医院预算编制要从全局出发，充分考虑到医院整体的发展要求。在编制医院年度财务收支计划时要将经济效益和社会效益并列放在首位。笔者认为，针对医院的运行特点和发展要求，医院的全年预算可以采用零基预算法进行。其次，在预算管理过程中，要充分调动医院各个机构、部门和员工的积极性，在坚持统筹兼顾、收支统管、以法理财、积极稳妥等原则基础上，将医院预算控制在可掌控范围之内。需要注意的是一旦卫生主管和财政部门审核批准并下达医院年度预算后，就不能再擅自对年度预算进行更改，如果遇到特殊的情况需要改变或调整预算的，首先需报经批准。

2.4.2收支管理

首先在收费上医院必须遵循严格的规定，使用财政部门规定的收费票据，并安排专门人员对其进行严格的保管、领用和核销;要对当天的收入及时进行核对和结算，并按照要求入帐，除了收费部门其余各科室部门没有收费权利;医院收入要放入专门的行政帐户，不得私自将收入隐匿在其他类型账户中。各项支出要严格按照预算及费用开支标准，合理有序地进行使用;医院可以制定科室全成本核算细则，对科室全成本进行核算，这样能够提高医院整体效益，促进医院稳定发展。

2.4.3资产管理

医院资产种类繁多，需要进行细节管理：采购药品或大型医疗器械时，要在预算允许的情况下，利用政府招标进行统一集中采购，这样能够很大程度上节省采购成本;对资产物资进行分类和妥善保管，定期进行盘点，并对盈亏资产查明原因，报由领导批准并及时入账处理;财务部门要定期和资产消耗部门进行对账，保证资产的安全与完整。

2.4.4工程项目管理

医院工程项目建设，要进行必要的可行性研究，并由财务人员参与到前期论证中，以保证项目投资的经济效益和社会效益;实行工程项目责任制，明确各机构和人员的职责，还要对项目核算、招投标、质量管理等环节进行严格的管控，杜绝投资失误及造假作弊等行为给医院造成不必要的损失;工程竣工后要协助审计部门完成审计工作，切实保证医院的利益。

2.5提高医院会计队伍整体素质

医院要将提高会计人员整体素质放到管理工作的重要位置。首先要引入专业会计人才，将会计或审计专业、高学历、具有会计从业资格证书的潜质人员招聘进来，加强整体会计队伍的力量。其次，在人员管理上，要坚持以人为本的思想，构造良好的文化氛围，建立公平、择优的人才管理和选用制度，提高员工的工作满意度和敬业度。并通过有计划、多渠道、多层次的培训进修制度，全方位提高员工整体素质。

三、结语

公立医院内部会计控制探究 篇6

【关键词】　会计 控制 对策

公立医院属于一个技术含量高、风险性也相对比较高的行业，如何实现对其内部会计的有效控制对于实现医疗服务的标准化、规范化以及透明化具有极其重要的意义。公立医院内部会计控制的目的就是保护国有资产的安全，提高整个医院内部会计信息的质量，提高医院的竞争力和实现医院效益的最大化。

1.公立医院内部会计控制存在的问题

近年来，公立医院内部会计控制已经取得了明显的成果，但是，从其实施的情况来看，在以下几个方面还存在着问题：

1.1内部会计控制环境比较薄弱

公立医院由于带有一定的国营色彩，导致管理者的责、权不够清晰，尤其是在健全公立医院内部会计控制、完善内部控制的环境方面并未能够引起管理者的重视，这就使得公立医院管理层进行内部会计控制的意识比较薄弱。在公立医院，管理者往往是“一人”说了算，内部会计的审计机构基本上成为一种摆设，根本不能起到有效监督和评价的作用，比如，大多数公立医院的内部审计仅仅局限于对账目的合法、合规的审计层面上，而在一些重大项目投资、内部制度建设、内部会计监督等方面并未能够起到应有的作用。同时，内部会计控制环境的薄弱使得整个公立医院很难建立起健全的员工绩效考评体系，员工的工作积极性不高，使得整个医院陷入了低效运转的境地。

1.2内部会计控制制度欠缺

公立医院是一个特殊的部门，其内部会计控制的程序、结构相对比较复杂。目前，由于公立医院具有一定的“计划经济”的特点，并未能够形成一个统一的、健全的内部会计控制体系，甚至于部分公立医院财务信息管理系统中仍然存在着较大的安全隐患。随着我国医疗市场的不断发展，私立医院在医疗卫生服务系统中的作用日趋加大，为了应对这一变化，一些公立医院开始大举投资，购买高端的医疗服务器材，由于政府财政比例并没有显著增加，公立医院的管理者不得不向银行等金融机构举债。但是，由于医院内部会计制度不够健全，再加上会计从业人员人浮于事，随意记账、档案流失现象频繁出现，这使得医院筹措到的资金并未进行有效地管理，给医院带来巨大的经济损失。

1.3内部会计控制制度执行不到位

为了应对医疗服务市场的激烈竞争，加强公立医院的管理，提高自身的服务质量，绝大部分的公立医院都制定了一定的内部会计控制度，来规范企业的规范化运行。但是，在具体执行方面存在着执行力度不高的情况，一是部分公立医院缺乏内部授权的专业化批准控制制度，比如，一些医院对于大宗的原材料采购、工程建设、设备的采购等大额付款并没有制定严格的审批控制程序，这就使得医院财务人员的权力过大，在缺乏必要的监督的条件下，财务人员的“感性”操作就往往会给医院带来巨大的经济损失；二是公立医院内部监督机制不够健全，比如，在公立医院普遍存在着对原始发票、凭证审核程序以及监督不到位的情况，一些诸如招待费等的报销缺乏严格的控制，没有能够实现事前报告、事中监督及事后审核的严格的监督控制机制。

1.4内部审计形同虚设

医院内部审计的职能本应该是查错防弊与管理服务的有效结合，但是，在我国，公立医院的内部审计人员却将大部分的精力放在了复核财务数据的正确性上，而对于数据的真实性、合法性的查证上表现出了明显的不足之处。甚至于部分公立医院并未根据会计、审计等规范的要求设置合理的内部审计监督机构，从当前公立医院审计人员的设置情况来看，大部分的审计人员都是由医院财务部门进行统一安排的，并不是以独立的系统进行运作的，这就完全失去了审计监督职能的作用。在同一个管理者的领导下，公立医院的内部审计几乎不会对整个医院的财务数据进行审计，只是根据领导的安排、指示进行形式上的审计。

2.优化公立医院内部会计控制的对策

2.1强化公立医院内控的重要性

增强公立医院内部会计控制的意识，强化内部会计控制的重要性，是实现公立医院内部会计控制有效性的必然选择。公立医院应该结合自身运行的特点，建立起适合医院医疗服务运作模式的内部会计控制体系，明确内部会计控制的职能作用，在赋予会计内部控制相关部门足够的权力的同时，也要明确其应该担负的责任，使所有的会计从业人员认识到实施内部会计控制的重要性，同時，还应该借助于一定的“体制”进行规范化管理，比如，抓好关键控制点、建立补偿控制制度、加强内部会计制度的监督与检查等等。

2.2健全公立医院内部会计控制制度

不以规矩无以成方圆，公立医院要实现内部会计控制的目标，首要的是要建立起适合医院自身发展的制度和规定。公立医院应该根据经营管理的具体情况和医院发展的实际需要，健全内部会计管理控制度，以便于实现查错防弊的目的，医院的财务管理部门应该担负起协助医院管理部门制定出最佳的授权批准程序责责任，使医院内部所有的资金使用部门能够严格地履行自身的职责。

2.3建立健全现代化的信息管理系统

现代化的信息管理系统是公立医院实现岗责明确的有效举措，利用该系统可以有效地避免不同操作人员之间界限不清的现象发生，比如，现代化的信息管理系统模式下，设置了系统数据管理员、维护员以及操作人员和审计人员，每种人员只能在系统授权的范围内进行相关的操作，这样就实现了不同岗位之间、不同人员之间相互牵制、相互制约的目标，财务造假以及其它舞弊行为发生的概率大幅度下降，大大提高了公立医院内部会计控制制度的有效性。

2.4强化公立医院内部审计

公立医院要对内部审计进行重新定位、合理规划，在现代化的科学管理内部组织框架结构中，医院的内部审计机构应该是独立于财务以及其它任何部门的单设机构，应该直接受医院法人代表的直接领导。审计只有在形式上、实质上真正实现了独立，才能具有不容质疑的权威性，明确被授予的相关审计事项的直接处理权、处置权。公立医院的内部审计不仅要能够发现问题，而且应该能够针对发现的财务问题提出最佳的建议，这样才能够保证医院的决策、制度的制定、决策的执行能够做到有据可依。同时，公立医院还应该进一步健全各项内部审计业务管理制度，对审计质量进行严格考核，在一些大型的公立医院可以探索实施主审负责制的内部审计模式，以便于对医院内部审计项目实现全过程审计，进一步健全有效约束、严格把关的内部会计质量控制制度，同时，也避免了审计人员弄虚作假现象发生的几率。

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[3]林贤元.关于财产保险公司内部会计控制制度的探讨[J].会计之友，　2011，（19）　.

医院会计信息化控制 篇7

一、医院信息化管理对内部会计控制的影响

(一) 控制方式改变的影响

在财务管理信息化条件下, 医院财务会计人员通过财务软件处理数据, 进行财务内部控制工作, 因此, 原先由手工会计完成的账簿核对、账务审核、账账之间的牵制等都应该由财务软件集中完成。但是, 由于会计工作人员的信息技术相对薄弱, 对于HIS财务软件的使用也仅仅是停留在软件所设置的固定格式上, 操作上更是使用它固有的操作程序, 对于软件使用中出现的问题和维护往往处于被动的位置, 不仅难以发现问题, 更是难以解决问题, 这就给内部会计控制带来了一定的困难。

(二) 控制流程改变的影响

由于信息化下财务工作基本都由计算机完成, 包括记账, 审核, 制表, 预算编制, 资产核查盘点等等, 数据的处理与逻辑运算能力特别强大, 数值的准确性, 可靠性, 及时性更强, 大大有利于内部控制, 但是却降低了原先手工会计数据处理的人与人之间的控制与制约性, 并且财务数据对于计算机的依赖性增大, 如果计算机中的数据发生有意或无意的变化, 很有可能会不留痕迹, 这就影响到财务数据的真实、完整、准确。

(三) 控制对象改变的影响

在财务信息化之前, 内部控制的对象主要是财务信息的基础控制 (包括经济业务的合法性、正确性、完整性、一致性) , 可以准确计量的实物控制以及纪律控制等。而医院实行信息化管理后, 每笔经济业务的发生都采取了计算机操作, 由计算机记录、核算、审核、报表、对账等账务处理, 内部控制的对象不仅仅局限在纸质的会计核算资料, 还包括记录这些财务会计工作资料的磁性介质、计算机以及对人员的控制。

(四) 控制难度发生变化

由于医院特殊的工作环境和工作状态, 这就包括诸如收入项目、材料消耗、药品使用等都是量大而且很零碎, 医院信息化管理之前, 通过大量的人工消耗尚能有效进行内部控制。随着计算机的推广使用, 医院业务成倍地增长, 计算机处理的数据库保存有大量的医院信息, 有可能医院的计算机系统和网络运行会造成不知名的入侵, 而且很具隐蔽性, 有可能导致计算机系统的瘫痪、医院信息化管理数据丢失、收入金额有意识地改动等重大损失, 这就给医院的财务内部控制带来了比手工会计操作时更大的难度。

二、信息化环境下内部会计控制现状

(一) 财务软件的应用使内部控制难度增大

不同品牌的财务软件没有统一的数据接口, 很难在不同系统上实现数据共享, 不同的财务软件在内部会计控制上做法不一致。如有的财务软件要求年终结账前要强制性备份, 有的财务软件有反结账操作, 这些功能上的差异, 使内部控制难度大。当前, 财务与业务一体化会计信息系统不健全, 财务管理系统软件问题较多, 系统内部衔接性差, 各子系统间会计数据不能完全实现系统内部自动转发。

(二) 数据安全控制存在漏洞

在一定条件下, 企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密, 目前主要是对软件系统而言, 财务软件公司只考虑如何防止盗版, 对用户会计数据保密性、安全性考虑不多。而信息化环境尤其是网络环境具有开放性的特点, 给会计信息系统的内部控制带来许多新问题。

(三) 差错的重复性和蔓延性

传统手工会计系统下, 由于数据处理环节相对分散, 会计人员重复出现同一错误或几个人同时出错的可能性极小, 即使一个环节数据出现错误, 下一个环节还可以发现并更正。但是在会计信息系统中, 内部控制程序化和自动化使系统失控, 不易察觉。由于数据处理集中化、自动化, 可以被转入和拷贝, 从一个环节蔓延至其他环节, 导致整个系统数据失真。

(四) 内部牵制功能被削弱

传统会计信息系统中, 企业内部会计控制主要是内部牵制, 并且主要体现在组织控制和账簿控制上。通过设置相互制约的会计岗位、对会计业务的多重反映进行相互稽核牵制, 形成一个内部牵制系统。

三、完善信息化在医院内部会计控制中应用的对策

(一) 从医院信息系统的内部环境控制方面看, 医院领导与职工都应该认真重视医院财务内部控制

财务信息化系统是一项基础工程, 只有全员重视, 各部门参与, 并且齐心配合才能建立新的适应信息化管理的内部控制制度:⑴医院领导和财务负责人应考虑选择一个设计实力较强、运作比较成熟、维护比较完善的财务信息系统, 该系统必须符合《医疗机构信息系统基本功能规范》及《医院信息系统基本功能规范》等, 并且应尽量适合医院财务管理的需要, 有利于利用信息技术建立内部控制系统, 尽可能避免人工操作以减少或降低内部控制效益, 加强网络、程序、数据的安全控制, 加强备份、存储、处理控制, 加强修改程序、修改权限的控制, 加强防黑客、防病毒的控制, 以确保内部控制的有效实施以及不相容职务相互分离控制和授权审批控制。对不相容职务分离, 适当分工, 以尽量减少人为因素的控制失效, 控制内容主要包括健全管理制度, 调整组织机构设置和岗位职责划分等。

通过健全财务管理信息化制度, 将医院各项经济活动发生的过程和各个环节都纳入医院财务内部控制;组织机构的设置必须符合医院信息化管理的需要, 适应医院整体发展的规模, 在本着成本效益原则下精心设置。财务信息化下, 岗位职责划分主要包括软件开发与系统操作, 数据维护与账务审核, 数据录入与账务审核记账, 系统操作与系统档案管理等都是不相容的, 应该建立不相容职务的内部控制制度以相互牵制、制约。医院应该经常性地对财务人员进行专业培训和思想教育, 提高对财务管理信息化下的内部控制的认识, 提高系统操作的熟练化、规范化, 确保核算数据的科学性、准确性, 能够给医院领导和各级主管部门提供诸多信息, 为医院的管理决策服务。并且能发挥财务工作人员的主观能动性, 及时发现问题、考虑问题、出谋划策解决问题, 为医院财务活动进行有效地控制、监督。

(二) 从医院信息系统操作层面看, 应该制定与医院财务信息化管理相适应的系统管理流程和管理模式

应规范操作程序, 促进内部控制与信息系统的有机结合, 实现对业务和事项的自动控制, 在利用信息系统对信息进行集成和共享的同时, 保证信息系统安全稳定运行, 提高财务内部控制的有效性。 (1) 财务数据的输入与输出方面的控制。由于信息系统处理数据的速度快、能力强, 数据的输入一定要准确, 输出的数据要保证可靠, 并与输入数据保持一致和完整, 以能保证医院管理的需求;数据的输入和输出人员应有专门的授理权限, 有权对输入输出的数据进行校证。 (2) 财务数据的处理和修改方面的控制。财务数据的处理控制是指有授理权限的工作人员对数据的可靠性和有效性的控制, 主要确认输入数据的真实、准确、及时, 数字的核对、有效性检查, 文件的标识、长度的检查等;修改方面的控制主要是对于已经存盘的财务信息数据的修改, 必须经过报批授权, 并应留有记录或痕迹, 不允许操作人员直接进行修改操作。对于已经处理成功的财务信息数据应及时备份, 防止数据丢失、泄露和传输错误, 充分保证数据信息安全。

(三) 加强和完善医院财产物资安全的控制

医院的财产物资是医院资金、财物和民事权利义务的总和, 保障医院资金和财产的安全是医院内部控制的重要目标之一。 (1) 门诊和住院收费信息管理系统的控制。实行日收日结日交, 限定收取现金和银行POS机刷卡权限, 限定退费申请权限, 限定收费修改权限, 并且彼此不相容, 收费的录入与核对, 票据的入库、领用、退回与报账, 报表的审核与票据领用与销号的稽核, 系统的操作与维护等等都应是不相容的, 达到相互之间的牵制、制约, 防漏纠错。另外, 还有预交款结算的核对、收费项目的核对、收费价格的核对、自动收款机报表与单项收费项目的核对、病员欠费的核对, 病人医保结算的对账、报表的连续性的核对等方面的控制, 以保障医院资金收入的安全。 (2) 医院的资产、材料、药品的信息管理系统的控制。主要应采取加强财产记录与实物保管的控制, 重要的财产文件、合同资料等应留有备份以免记录受损、遗失、被盗;加强定期盘点制度, 账实核对, 对于信息系统与实物之间有盘盈或盘亏的资产差额应分析原因, 查明责任, 完善系统管理。

四、小结

医院会计信息化控制 篇8

我国在财务制度方面的不断改革也促进了医院财务管理的发展, 使其在进步的过程中不断完善出现的问题与不足。面对新的经济状况, 我国的医疗机构对医院的财务管理体制进行了改革, 建立起了符合医院良性发展的财务管理制度, 进而促进医院财务管理的发展。

一、财务管理信息失真的原因

1. 工作人员的素质问题

医院的一些财务负责人对会计基础工作没有足够的认识, 认为它的影响不大, 仅仅是对收支的管理。很多会计人员不重视知识的更新与学习, 以至于在工作的过程中对会计基础知识的了解不够, 导致核算工作的环节与会计的规章制度不相符, 进而影响医院会计管理工作的质量与水平。另外, 很多医院的会计人员在职业操守和专业素质方面千差万别, 有些工作人员的知识层次比较低, 在工作的过程中会混淆科目和会计报表等项目之间的对应关系。还有一些工作人员, 虽然具有较强的专业素质, 但是缺乏一定的职业操守。在工作的过程中, 不按照规定的制度进行会计核算、降低工作的标准, 进而导致会计核算工作的失误与不规范, 影响今后的使用。

2. 医院内部的问题

我国的一些医疗机构为了自身的利益, 对会计数据进行处理, 造成账目与实际情况不相符, 出现虚亏实盈或者实亏虚盈的情况, 进而对国家的资产进行转移, 达到夸大业绩、偷税漏税的现象发生。另外, 还有一些单位在运营的过程中账目混乱或者根本就不建账, 并且没有按照相应的规定设置会计科目, 只是使用一些编制会计报表和使用凭证等。还有一部分单位的内部管理比较混乱, 没有对财务收支进行很好的控制, 出现以权谋私、私自挪用款项、滥用职权等现象, 导致医院的运营出现问题。

3. 监督管理部门的问题

我国医疗机构财务管理的内部确实存在着一定的问题, 但是在主管部门的监督管理方面也存在一定的问题。首先是检查力度不够, 很多主管部门没有起到很好的监督管理作用导致一些单位的会计工作无人监管, 其中包括医院的财务制度的制定和会计工作的验收。有些监督管理部门也进行一定的检查, 但是有的检查不够全面, 有的检查只关注表面没有实际的价值, 不能对基层的单位进行全面的监督与管理。

二、信息失真所带来的负面影响

会计信息的失真使财务账目失去原有的真实性和客观性, 不能对医院的财务状况和运营结果进行真实的反馈。首先信息的失真会影响管理层的决策和管理, 会对医院的正常运营造成很大的影响。其次它还影响市场经济的正常秩序, 进而影响国家对市场的宏观调控, 给我国的税收带来一定的问题, 影响经济朝着良性的方向发展。

三、医院财务会计管理信息失真的控制措施

1. 健全法律法规

首先我们要依靠法律的力量对医院的工作人员进行监督和管理, 加强其对会计信息的管理, 进而减少违法犯罪行为。在强化法制监管的过程中, 我们要充分结合我国的实际情况, 对现有的法律法规进行改进与完善, 并对一些规定不明的条款进行合理的修改, 尽量使法律法规涉及到现实中出现的所有问题, 避免出现一些模棱两可的现象发生。

2. 加强工作人员的道德建设

在加强工作人员道德建设的过程中, 首先要对工作人员进行职业道德教育, 并在其中加入实际的案例, 将职业道理融入到实际的工作案例中, 增加工作人员对职业道德规范的认识, 进而增加教育的效果。另外, 还要建立起工作人员和单位的信用档案, 对守信守法者进行鼓励, 同时对违法者进行惩罚, 加强会计人员职业道德的建设。监管机构还要充分发挥舆论的力量, 利用媒体进行职业道德的宣传, 加强诚信思想的宣传, 揭露违法犯罪行为, 进而创造一个诚实守法的良好环境。

3. 加大奖惩的力度

首先从法律法规上加大对失信造假者的处罚, 使其认识到自己的行为所带来的严重后果。其次监督管理部门和执法部门要做到严格执法, 对于违法违规的行为要按照有关规定进行严肃的处理, 禁止司法腐败的现象发生。

4. 完善会计委派制度

在会计委派制度下, 会计人员具有一定的独立性, 能够在很大程度上不受委派单位的影响, 进而更加有效的解决信息失真问题, 因此会计委派制度在医院的财务管理中有着比较积极的影响。现在我国的会计委派制度还有一些的不足与缺陷, 国家应该采取一定的措施进行改进与完善。

5. 建立有效的内部控制制度

首先要建立科学的管理模式, 完善法人的治理结构, 充分发挥管理制度的民主性, 进一步的降低因领导决策而出现造假的现象, 对会计的工作环境进行改善。其次医院的内部控制制度要结合现代的管理制度, 充分的考虑工作人员在管理过程中的主体地位, 实行科学、民主的内部控制制度, 加快会计工作人员的工作效率, 并减少违法犯罪现象的发生。

6. 积极利用先进的技术

首要有效的控制会计电算化系统执行主体, 计算机系统是会计电算化的执行主体, 互联网技术在会计发展中也有着重要的应用, 所以我们要加强对计算机的管理, 保障电算化系统在网络上的安全。在执行的过程中要加强软件的开发与维护, 并用机房管理制度对财务办公场所进行管理, 在此基础上还要加强电算化系统的网络安全。另外, 我们还要加强系统操作的控制, 加强系统的输入控制、处理控制和输出控制, 进一步的完善会计电算化的应用。

四、小结

对于医院的财务信息管理, 我们根据医院的现状和实际的管理情况, 首先要树立良好的责任心, 并在此基础上进行先进科学的管理, 这样能在很大程度上避免信息的失真, 进而提高医院财务信息的质量, 努力的完善医院的管理制度并提高医院的综合活力和综合竞争力, 使医院的发展适应社会的快速发展。另外, 还要意识到法律法规的重要性, 加大执法的力度, 创造一个良好的医疗环境。在良好环境的基础上要加强会计人员的整体素质, 加强医院的整体控制, 进而有效的避免信息失真的现象发生, 进一步的促进我国的医疗机构向良性的轨道发展。

摘要：随着我国经济的不断发展, 加大会计工作的力度对我国经济的发展有很好的推动作用, 其中我国的医疗机构在财务管理方面也有了很大的进步。在医院的财务会计管理中, 信息失真会带来很严重的后果, 医院要在这个方面引起高度的重视, 加强会计信息管理。

关键词：医院财务,信息失真,控制策略

参考文献

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[2]袁雪菲, 毕建平, 薛建明.医院财务会计管理中信息失真防控措施[J].价值工程, 2011;3

医院内部会计控制初探 篇9

(一)内部会计控制的内容

内部会计控制是指医院为了提高会计信息质量、保护医院资产的安全、完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定实施的一系列控制方法、措施和程序,是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制衡机制。

(二)医院内部会计控制的目标

内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分,医院内部会计控制作为单位管理的一种手段,其目的在于保证单位资产保值增值和确保财务记录真实可靠的情况下,为获取最大限度的社会效益和经济效益服务。在市场经济体制下,医院必须提高自身的核心竞争力,进而谋求发展和壮大,因此,其管理的重点是如何提高竞争力和保证发展战略目标的实现。与之相适应,内部会计控制的目标是对医院经营决策、日常经营活动和财务工作进行监控,以建立和完善符合现代经营管理理念的内部管理组织机构和业务流程,查漏补洞,保证会计信息的真实、完整、及时,确保国家法律法规和医院各项制度的执行,保证国家财产物资安全和医院发展战略目标的实现。

二、医院内部会计控制存在的问题

(一)忽视内控制度

目前相当一部分医院的管理仍处于传统的权威型管理、经验型管理,管理工作好坏很大程度上取决于院长个人的威望和工作方式,很多院长习惯于用行政命令来管理医院,对建立内控制度不够重视,简单地认为会计工作就是对医院的资金、资产的使用和流向进行归类和反映。会计工作相对于医疗工作来说是一种辅助性工作,导致内控制度不健全、不完善,甚至是有章不循,将已制定的医院内部控制制度用来应付有关部门的检查、审计,致使内控制度不能得到有效的发挥。

(二)医院内部会计控制执行不力

不少医院对会计部门和会计人员的配备与管理不够重视,会计岗位设置和人员配置不合理,往往存在业务过杂、兼职过多、会计人员岗位不分、职责不明的现象;会计基础规范所要求的事前审核、事中复核和事后监督流于形式;有相当一部分的医院没有建立内部审计机构,已建立内部审计机构的得不到重视和支持,缺乏足够的权限,致使内控制度不能得到有效的发挥。另一方面,由于会计人员本身对内控制度认识不足,在医院会计账务处理上存在很大的随意性,致使会计提供的信息缺乏科学性、真实性和有效性,这些都严重影响了医院内部会计控制的建立、完善和有效实施。

(三)内部会计控制适应性差

内控制度的特殊性要求随着医院内外环境的变化、医院管理水平的提高、医院业务的调整,而不断地完善和改进。很多医院在设立内控制度之后没有根据情况的变化不断地补充、调整和完善,面对新情况和新问题,内控制度却没有适时做出应有的补充和调整,而是以不变应万变,缺乏行之有效的管理控制方法,造成内控制度适应性差,事实上执行效果不佳或者根本无法执行。有的医院只考虑工作的方便,相关人员不需要授权就可以增减和变更科目,入账时缺乏必要的审核程序,对于财务电子数据的保存也没有制定相应的制度。

(四)缺乏有效监督医院的内部审计部门

在实施内部审计时,通常出现重财务数据、轻内部控制情况,有的医院干脆没有内部审计部门,医疗机构的主管部门对于医院的内部控制制度也缺少监管,虽然每年都要进行财务检查,但检查一般是委托社会审计机构,社会审计机构在审计时同样只是对一些财务报表数据进行常规审计,缺少对业务流程和内部控制的审查。

三、加强医院内部会计控制的措施

(一)要有良好的内部会计控制环境

作为一个现代医院的高层管理者应当适应时代的要求,以现代管理的要求来管理医院,改变过去重医疗业务开展、轻财务工作的思想,主动更新管理理念,充分认识到会计工作的重要性,重视对会计人员的选拔任用、教育培训以及监督管理,并形成全院上下重视会计内部控制制度建设的氛围。

(二)建立严密可行的医院内部会计控制体系

医院所建立内控制度,必须符合《内部会计控制规范》中规定的三个目标和六项原则,结合实际情况,建立起符合医院发展要求的医院内控制度。

1.建立起相互牵制、相互制约、以预防为主的监控防线。通过实行严格的职务分工和轮岗,将不相容职务相互分离;使职工的业务技能得到全面发展,而且能发现和纠正错误,防止舞弊行为的发生。

2.建立有效的激励机制。为了保证医院内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,医院必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核,考察医院内控制度是否得到有效遵循、执行过程中有何成绩、出现了何种问题、对于为什么某项内控制度不能执行或不能完全执行、估计可能产生或已经造成的后果,要详细分析,对于违规责任人,应给予适当行政处分或经济处罚;对于提出合理化改进建议来完善内控制度的,要予以表彰,并与职务升降挂钩,只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的。

3.设立监督审计机构。医院应设置独立于被审计部门、具有一定权威性的内部审计部门,配备精通审计业务、掌握会计知识的内审人员,在会计部门常规性的会计核算的基础上,以内部审计机构和纪律部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立“以防为主,查、罚为辅”的递进式监控防线。

4.加强医院信息化系统的管理控制。医院应根据实际情况合理设置岗位,可按会计岗位和工作职责划分计算机管理系统和会计软件操作、审计维护及数据分析等岗位,确保软件开发与系统操作、系统操作与维护以及电子档案数据保管等不相容职务相分离,使涉及会计系统内部控制、信息系统开发、使用及管理中的有关人员互相牵制、互相制约,各岗位人员明确、有效地履行自己的职责,并能有效地限制和及时发现错误和舞弊行为。

(三)以人为本,加强对会计人员的业务培训,提高会计人员的职业道德水平

医院内部会计控制探讨 篇10

一、医院现行内部会计控制存在的主要问题

1. 法律法规不健全

中国至今还没有一套完整的医院内部会计控制体系。中国已发布实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少, 一直未能形成一个相对独立完整的内部会计控制理论体系, 由于没有专门针对医院内部会计控制的法律法规指导, 理论上对内部会计控制又没有一个统一的定位, 医院结合自身情况制定的内部会计控制制度也不健全, 从而妨碍了内部会计控制规范作用的发挥。

2. 定位不够准确、全面

医院在具体实施内部会计控制时, 容易存在对内部会计控制的内容、对象、范围缺失, 内部控制制度也存在薄弱环节。如有的医院对存货 (药品、医用耗材) 、固定资产 (房屋、设备) 和工程物资没有进行严格管理, 对其采购、验收、保管、付款等职责未严格分离, 其出入库未按规定程序办理, 未定期进行固定资产盘点, 也未及时与会计记录相核对, 没有真正做到“账实、账卡、账账”相符。对多年来资产 (药品、耗材) 的短缺、积压、毁损、报废等不及时处理, 致使巨额潜亏隐藏在库存中, 造成资产不清、债务不实等等;有的医院在向下级医院投资中, 为片面追求扩张, 出现了资金投向不合理、投资期满难收回、投资效益差等情况;有的医院不按国家规定的收费标准乱收费, 经媒体曝光后给医院造成不良影响, 产生这些问题的根本原因在于内部会计控制存在薄弱环节。

3. 医院内部会计控制意识淡薄

医院内部会计控制是现代化医院管理的重要组成部分, 也是医院各项活动赖以顺利进行的基础。医院的内部会计控制一直没有引起管理者足够的关心和重视, 其原因主要是医院是社会公益性质的事业单位, 而且医院会计制度中对医院没有成本核算的要求, 没有对利润的追求动机, 其会计核算相对较为简单, 因此, 忽视了对医院内部会计控制系统的建设。

4. 医院内部会计控制系统不健全

一是内部会计控制的项目不够全面, 有些医院未建立对外投资等内部会计控制制度, 导致对外投资决策和执行程序不够规范, 风险增大;有些医院未建立设备购置内部会计控制制度, 如盲目购置大型医疗设备 (MRI) , 每日检查患者的收入连医务人员的工资都不够, 导致成本难以收回。二是内部会计控制约束的对象不够全面, 在实施内部会计控制时, 大多数医院约束的主要对象是收费、出纳会计人员, 而对药品、器械、后勤等会计人员约束很少;大多数医院约束是一般工作人员, 而对相关负责人约束较少。三是内部会计控制的范围不够广泛, 如医院往往强调收入类的内部会计控制, 而弱化对报销、后勤、基建、设备购置等支出类的内部会计控制。

5. 医院内部会计控制系统的执行与监督、检察不力, 考核、奖惩力度不够

医院内部会计控制系统的责任划分、量化、奖惩都有待进一步明确, 内部会计控制系统的执行、检查流于形式, 稽核的范围有限, 以偏概全、以点代面, 缺乏完整性和全面性。执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度, 有的医院虽然也设奖惩制度, 但没有完全制度化。另外, 医院内部会计控制的监督体系不健全, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 导致各职能部门自成体系, 各自为政。

二、强化医院内部会计控制措施

1. 建立健全医院内部会计控制体系

加强建立适合医院业务特点和管理要求的内部会计控制体系, 对于规范医院的经济活动, 防止、发现和纠正错误及舞弊行为, 保证医院资产的安全完整, 提高医院资产的使用效率, 确保国家法律法规和医院规章制度的贯彻执行十分必要。健全的医院内部会计控制体系包括内部控制环境、组织规划控制、授权批准控制、财产物资控制、预算控制、风险指标控制、具体业务流程控制及监督评价机制等方面。

2. 准确把握医院内部会计控制的内涵, 确保医院内部会计控制有效实施

医院内部会计控制的内涵包括财务风险管理制度、财务监督制度、财务预警制度、财务决策制度、财务预算制度、筹资决策制度、投资决策制度、资产管理制度、成本控制制度、收益分配制度等, 处于最底层的是各种财务决策制度 (即筹资决策制度、投资决策制度、资产管理制度、成本控制制度、收益分配制度) , 财务监督制度是医院正常运营的保证。为保证对各项经济业务及相关岗位的有效控制, 医院应坚持业务控制与业务循环控制相结合的原则, 既要有对具体业务的控制, 也要有针对业务循环及关键控制点的控制。

3. 强化制度建设, 转变观念, 确立正确的内部会计控制意识

首先, 应树立正确的预算控制意识。预算控制不是简单的对预算编制的控制, 而是包括预算编制、执行、分析及考核等环节的管理, 明确预算项目, 建立预算标准, 规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 及时分析和控制预算差异, 采取改进措施, 确保预算的执行。预算内资金实行责任人限制审批, 限额以上资金实行集体审批, 严格控制无预算的资金支出。并且运用一系列财务综合分析指标进行考核, 切实管好、用好国有资产, 提高资产使用效益, 加强医院的社会公益性。其次, 要树立正确的风险控制意识。目前, 许多医院只重视医院规模的扩张, 工作重点放在就诊患者的人数的增加、医院建设和设备的投入上, 对盲目扩张、大量贷款的风险没有充分的认识。医院的建设资金大部分依赖贷款, 而医院属于非盈利性的公益性单位, 目前财政投入较少的情况下, 经济效益较好时, 也许有支付利息的能力, 一旦国家收费政策的调整等变化而影响效益的情况发生时, 将如何偿还债务是医院需要思索的问题。这种普遍存在的盲目决策行为忽视了内部风险管理, 缺乏对举债融资及还贷能力的科学性、合理性、可行性的论证。因此, 医院应将风险意识作为内部会计控制的一项重要内容予以规范, 设立人员及公用经费支出、设备购置、基建项目招投标等风险控制点, 并相应采取风险预警、风险识别、风险评估、风险分析及风险报告等措施。

4. 建立内部控制建设的监督与评价制度, 强化监督检查

在监督主体上, 进一步加强与内部审计、外部审计、监察等部门的配合, 建立有效的信息交流和协查制度, 对医院经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性进行检查, 及时发现和制止医院财务活动中的违法违规行为, 并纠正预算执行的偏差。在监督时序上, 应实行事前、事中、事后全过程的监督, 实行“关口前移”。在监督对象上, 加大对重点部门、重点岗位、重点人员和薄弱环节制度执行情况的检查频率及力度。在监督内容上, 由表面监督向深层次问题督查方向转变, 把稽核职能定位于高层次的职能监督, 重点放在合规性稽核、风险稽核和对主要负责人的责任稽核三个方面, 实现由查到防的转变。同时, 针对部门自我约束不力, 内控意识不强的现状, 要强化监管职责, 建立内部控制评价制度标准, 加强监督和检查, 促进医院不断完善内部控制。

三、体会

1. 医院内部会计控制是医院内部控制规范体系的基础和核心

在制定医院内部控制制度中, 一是在现有的法律规范的基础上, 卫生行政主管等部门应承担起建立标准、示范指导的服务职能, 颁布医院内部控制框架构建的基本要求和一般标准, 作为医院制定内部控制措施的依据;各医院以统一的内部控制规范为指导, 根据自身战略发展和管理需要建立医院内部控制框架, 并制定具体的控制程序和措施。二是在内部控制具体的目标和内容上, 可采取以点带面全面展开的策略, 以会计控制为核心, 逐步健全多目标、多层次的内部控制整体框架。三是在医院实际操作过程中, 应采取分步走的策略。对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的医院, 应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手, 按照医院会计的基本要求建立内部控制制度, 做到财产管理制度健全、会计信息真实, 在此基础上, 逐步按效益性要求建立内部控制框架;内部牵制、班组核算、责任中心管理、预算管理等基础工作做得较好的医院则可以构建内部控制框架。

2. 尽快建立符合新医改要求的医院内部会计控制体系

2007年1月1日起国有企业开始执行的新《企业财务通则》 (新通则) , 新财务通则要求企业应建立“资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。”我认为新通则对今后医院的内部会计控制具有重大的指导和引领作用, 因为2008年10月份出台新医改要求医院要“建立和完善法人治理结构, 明确所有者和管理者的责权, 形成决策、执行、监督相互制衡, 有责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的机制。”我认为医院应以新财务通则为指引, 在财务风险管理制度的整体框架下, 建立以财务决策制度为基础, 以预算管理制度为核心, 以财务预警制度和财务监督为保证的医院内部会计控制体系。

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