财政体系改革

财政体系改革（精选十篇）

财政体系改革 篇1

《公共财政学》作为一门专业理论课程, 其知识内容具有综合性强, 涉及面广, 理论体系完整严谨的特点, 是高等财经院校的专业必修课程之一, 对学生的知识结构及专业综合素质的提高, 具有重要的意义。随着社会主义市场经济体制的逐步完善, 公共财政学在经济管理中的地位日益凸现, 《公共财政学》应当让学生深入了解财政收支过程, 包括具体的形式、衡量的标准和报告的方法, 以及决策管理过程中财政政策的分析和利用。通过本课程的学习, 学生不仅应该了解财政的基本理论、基本方法和基本技能, 也应能更好地运用财政理论分析和解决社会经济问题。

目前的《公共财政学》本科教学有助于学生基础理论知识的掌握, 但在学生创新意识的培养上却有所欠缺。在创新意识的培养过程中, 应当重视创新的实践活动, 包括提出问题、分析问题、设计解决问题的方案等。以往的《公共财政学》教学往往只突出学科知识比较确定的一面, 力求知识的传授和现有制度的解释。这对于掌握公共财政学科的主要知识是有效的。但是, 由于学生在学习中没有机会去“发现”或思考学科中与现实发展紧密相连的一些问题, 只能在考试的指引下游弋于教材所限定的各知识点之间。如果没有怀疑和探究的目标, 体会不到发现问题的乐趣, 所学的知识只是一堆需要死记硬背的现成结论, 在这样的心态下, 要使学生对公共财政学产生兴趣是极其困难的, 也就遑论创新意识和创新精神的培养了。

二、《公共财政学》课程体系与教学内容改革的内容、特色

1.研究内容

第一, 紧密结合改革实践。

要解决的关键问题:几乎所有的财政理论都与现实的社会经济问题直接相关, 在当代社会, 财政分配已成为与市场配置资源相适应的政府配置资源的基本手段, 公共财政学必须回答政府如何通过财政分配促进资源配置的优化, 就业水平的提高, 经济公平与社会公平的实现, 保持经济的稳定与增长, 国际收支的改善等问题, 必须回答政府在解决这些问题中应采用的财政分配手段与政策制度选择。因此, 公共财政学不仅需要研究探讨财政在分配过程中应遵循的客观规律, 建立起财政分配的基本理论依据, 而且要紧密结合财政政策与制度来证明这些规律或理论, 并用以解决社会经济中的矛盾与问题, 从而反映出公共财政学鲜明的应用性学科的特征。从当前我国转轨实践看, 符合财税实践的理论知识包括:其一, 把社会主义市场经济下存在着政府、企业、个人家庭三大经济主体和与之相适应的三种理财活动、两大部门作为公共财政学理论体系建设的基础;其二, 加强对政府职能的研究, 公共财政学是研究理财关系的学问, 政府行为对财政活动的制约作用是显而易见的。应在划清市场经济条件、政府与市场基本界限的前提下, 利用公共选择理论把政府职能界定到具体的财政行为过程中;其三, 重视财政原则研究。公共财政学是研究财政活动规律性的学科, 而财政规律集中体现于财政原则。财政原则是财政规律在财政业务活动中的体现。 上世纪80年代的公共财政学教材在财政原则的研究上是有贡献的, 一些重要原则, 如量入为出原则等, 至今仍指导着各级财政工作。这是中国公共财政学的一大特色。然而, 由于种种原因, 近年来对财政原则研究有所忽视。各项财政收支活动是公共财政学中的基本业务部分, 但如果仅满足于一般业务介绍, 就有可能变成业务手册。要防止这一倾向, 就应当把对财政总体活动的规律研究与具体财政业务有机结合起来, 形成财政原则, 包括收入原则、支出原则、税收原则、预算原则、分税制财政体制原则等;其四, 加强国有财产管理研究。应将财政活动由传统的收入、支出两环节扩展到财政收入、财政支出和国有财产管理三个环节。在社会主义市场经济条件下, 管理国有财产是财政不可推卸的责任。然而现有的公共财政学中却没有把国有财产管理作为一个财政管理环节;其五, 对财政体制进行规范研究, 这是历来公共财政学的难点之一, 从优化资源配置角度如何规范中央与地方财政的事权和财权, 这不仅对学生, 而且对于业务部门也有一定重要的指导意义。

第二, 充实和深化教学内容。

要解决的关键问题:公共财政学一方面要求与我国实践密切结合, 另一方面又要求提供更多有指导价值的理论, 特别是我国目前经济体制改革仍处在不断完善的过程中, 亟待探讨和研究的问题众多, 给教材建设、教学内容的衔接带来一定的困难。因此, 可加强教学和学术研究, 注意系统化和模块化的结合, 注重基础性内容的选择与采用, 删除复杂的枝节性内容与知识。目前辽东学院的本科公共财政学教学, 教学对象涉及到金融学专业, 同时, 经济类专业中的的其他专业的课程为《财政与金融》, 虽然所有专业都涉及到《财政学》大纲, 但教学中所涉及到的具体教学内容应该是有所区别的, 既要体现各专业在财政基本原理掌握上的共性, 又要体现不同专业的特殊性。可考虑对所有经济类专业, 由于这些专业一般是把公共财政学作为经济学的一个分支学科、经济学理论的一个有机组成部分来对待的, 课程开设目的是为了给学生形成较完整的经济学理论知识结构, 所以在教学内容上应把其基本理论原理和发展动态完整介绍给学生, 并就一些现实财政经济问题引导学生从财政学角度进行分析思考。同时, 经济类专业中的各专业内部不同, 专业在教学内容深度和广度的把握上也有区别, 如金融专业侧重于公债、宏观财政理论与政策的知识, 尤其是财政政策与货币政策的协调配合;对非金融学专业, 公共财政学教学的重点又有不同。因此, 教学只能将其教学重点放在基本理论原理的分析和阐释上, 如公共产品理论、公共选择理论、公共支出、公共收入、政府间的财政分配关系等, 而将许多实务性、制度性的内容留给后续专业课程。正是基于对不同专业学习公共财政学的不同要求的理解, 我们对《公共财政学》的教学大纲进行了多次大幅度修改, 以适应各专业公共财政学教学要求。

第三, 以全面推进素质教育为根本目标, 改革教学方法。

要解决的关键问题:首先, 多媒体教学课件的修改完善。将公共财政学教学内容制作成多媒体教学课件, 有利于提高课堂教学效果与教学质量, 可以方便地实现对各种教学资源的有效运用, 能节省时间, 提高课堂教学效率, 有利于学生对公共财政学知识内容的系统把握。其次, 习题的编写, 帮助学生理解和消化理论知识。《公共财政学》课后习题的编写, 主要是为考查学生对公共财政学基本知识的掌握程度服务, 为学期考试服务。从实际使用看, 习题集的建设, 可以全面集中反映公共财政学基本理论和概念以及基本业务知识, 不要过偏过难, 强调学生对主要内容的掌握, 而不是用以体现对学生的淘汰。再次, 案例的搜集, 注重培养学生分析能力和理论联系实际能力。《公共财政学》本身是一门专业理论课, 教材内容应以财政基本理论的研究为主导, 这客观上使教材本身难以包容极其丰富的财政理论观点与实践问题。如果能搜集较典型的公共财政学理论观点与实践素材加以整理集中, 并通过教师的努力, 对每一案例进行必要的分析注解, 既能为教师教学带来方便, 又能提高学生学习公共财政学的兴趣, 并有利于提高学生学习运用公共财政学知识来认识分析社会经济问题的能力。

2.主要特色

第一, 专业建设体现出系统性、科学性和应用性特点。

第二, 对财政学教学内容进行了全面优化和更新, 注重财政学科与其他学科的相互渗透融合, 注重财政理论与实务的相互关联分析。

第三, 在学习借鉴西方财政学科理论的前提下, 结合我国经济发展的实际情况, 认真进行《公共财政学》的课程大纲编写。

第四, 应用多媒体手段, 不断修改完善多媒体课件, 推动教学手段的现代化、网络化。

第五, 重视信息建设, 搜集大量先进的教学经验, 并加以完善。

参考文献

[1]高培勇.“一体两翼”:新形势下的财政学科建设方向———兼论财政学科和公共管理学科的融合[J].财贸经济, 2002 (12) :33-36.

财政体系改革 篇2

【摘要】现代市场经济条件下的公共财政理论和基本框架,决定着财政审计发展趋势和取向。我国公共财政框架体系的建立，对财政审计工作产生了深刻的影响。作为对公共财政全方位监督的财政审计工作，必须适应改革发展的实际，积极面对公共财政框架的建立给财政审计工作带来的机遇与挑战。本文试就公共财政框架体系的内涵，公共财政框架体系的建立对财政审计工作的影响进行分析，并就公共财政框架体系下完善财政审计工作进行了探讨。

【关键词】公共财政 审计 财政审计

财政审计是国家审计的永恒主题，这是由国家审计的性质所决定的。随着我国社会主义市场经济体制的日益完善和公共财政框架体系的建立,财政审计工作必须及时适应改革发展的实际,积极面对公共财政框架的建立带来的深刻变化，不断调整财政审计的目标、范围和内容，在审计监督中积极推进公共财政制度改革的深化和完善，促进社会经济和谐、健康发展。

一、公共财政的内涵及基本框架

（一）公共财政的内涵

公共财政是建立在“公共产品”理论和“市场失灵”理论基础上的，与市场经济相适应的一种财政模式。综观世界上实行市场经济国家的财政运行机制，尽管形式各异，侧重点不同，但其基本模式是相似的，即以满足社会公共需要为内涵来界定财政职能范围，并以此构建政府的财政收支体系。这种为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式，在理论上亦-1-

被称之为“公共财政”。公共财政，就是为市场经济提供公共产品与服务的政府分配行为，是与市场经济体制相适应的一种财政管理制度。建立健全公共财政体系，是建立社会主义市场经济体制的客观要求，也是转变财政职能的内在需要，是今后一个时期我国财政改革与发展的目标取向。

（二）公共财政的基本框架

在市场经济国家，公共财政具有自己的特点。从我国实际出发，有中国特色的公共财政基本框架主要包括四个方面的内容和要求:

1．公共财政职能框架。在社会主义市场经济条件下，财政要退出微观经济的经营管理领域，弱化其市场性的生产建设和经营职能，强化其在社会资源配置、收入分配调节和宏观经济调控等方面的职能，充分体现国家财政的社会性和公共性。

2．公共财政管理框架。包括建立健全以各项税收收入为主，以必要的政府规费为辅并灵活运用政府融资手段，规范透明的国家财政收入体系框架；建立健全以公共支出需要为重点，规范化的政府部门预算制度、国库集中支付制度、政府采购制度等公共财政支出管理框架；建立健全财政资金申请、审核、拨付、执行、绩效评估相结合的财政预算立法程序管理以及审计监督框架。

3．公共财政体制框架，即分税制财政体制框架。分税制财政体制框架是与公共财政运行机制模式相适应的也是当今世界绝大多数实行市场经济体制国家所采用的。

4．公共财政政策框架。公共财政政策的制定和实施，以充分发挥公共财政的功能作用为出发点，综合运用预算、税收、国债、财政补贴、转移支付等多种政策工具，适时适度地对经济和社会分配进行有效的宏观调控，从而推动社会经济健康、有序、快速发展。

十三届四中全会以后，随着改革的不断深化和社会主义市场经济体制的建立，特别是1998年全国财政工作会议明确提出构建公共财政的基本

框架和目标，对我国的财政体制改革目标作出了明确定位，促进了我国公共财政运行基本框架的建立。

二、公共财政框架体系的建立对财政审计工作的影响

近年来，我国围绕建立和完善公共财政体系框架，进行了一系列的财政改革，这些改革措施对财政审计都产生了较大影响。

（一）审计监督的重点随之调整。财政改革的全面推行，推动了原有财政资金管理分配模式的变革，预算的刚性进一步增强，财政资金的分配管理权限更加集中、统一，财政部门参与对财政资金调控、分配、使用的力度加大。另一方面，预算执行单位的财政资金管理使用行为将随着财政各项改革的深入逐步得以规范，违纪违规问题将得到一定程度遏制，因此以查错纠弊为主动的财政审计要及时调整工作重点，进一步加大审计监督力度。

（二）审计监督方式、方法随之变化。财政体制改革的深化，密切了征收机关与国库组织收入与解缴入库的关系，密切了财政资金拨付与国库划拨资金的关系，也密切了上下级征收机关的关系。为了减少审计的环节，提高工作效率，扩大审计成果，财政审计的监督方式、方法正在悄然发生变化。如随着国库集中收付制度的建立，预算外管理的收入全部纳入预算管理，预算单位的银行开户被逐步取消，过多的银行账户已不复存在,过去的从预算单位银行账户入手的审计方法受到了挑战,在新的管理模式下,审计的方法则应更多的采用核对法去核查各个账户之间的清算过程。

（三）审计监督的手段随之革新。随着“金财”、“金税”等信息化工程的实施，财政审计的对象发生了变化，电子账簿、网上交易、无纸化办公的出现，传统的审计手段已不能适应网络和信息技术的发展。面对这种局面，财政审计必须抓住机遇，改变手工审计这种传统的单一的审计方式，积极引入计算机审计手段，不断扩大应用面和应用深度，利用可靠的财政审计软件，及时、科学、全面地采集和分析财政财务电子数据，并通过计

算机网络进行联网审计，突出审计重点，提高审计效率，提升财政审计工作质量和效果。

（四）审计监督目标、环境随之变更。财政改革的目的是建立并完善公共财政体制，公共财政的目标是在合理的财政资金和资源消耗条件下，取得社会效益的最优化和最大化。为此，财政审计要从财政财务收支真实、合法性审计为主，向真实、合法性审计与财政资金使用效益审计并重转变。同时审计工作要求更加规范，审计准则要更国际化，审计结果将更加公开透明。

三、公共财政框架体系下完善财政审计的对策

（一）适应政府职能转变，调整财政审计目标

财政审计目标应顺应审计体制改革的要求，联系公共财政逐步建立的客观情况，进行有效的重新定位。今后财政审计的目标，不仅要着眼于查出预算收支中的违法违纪问题，更要着眼于执行国家公共财政政策的情况；不仅要检查预算资金分配合规性，更要关注财政分配是否体现了公平与效率的原则；不仅要严打会计造假和各种偷漏税行为，更要突出党政领导、社会公众关心的财经活动中的热点难点问题的审计。

（二）着力构建财政审计大格局，拓展财政审计工作的深度和广度 财政审计大格局下，要扩大审计覆盖面、找准着力点，对财政资金进行全方位、全过程、多层次、宽领域的全面监督，达到“维护财政安全、防范财政风险、促进财政改革、规范财政管理、揭露突出问题、提出改进建议”的财政审计目标。

一是扩大审计覆盖面。将财政审计外延至全部政府性资金和政府管理的公共资金，特别是要通过扩大审计范围解决审计真空带问题。树立民生理念，高度关注群众利益，加强对民生资金的审计。

二进一步突出财政审计工作重点。要结合财政制度改革，深化预算执行审计；要积极开展审计调查研究，将政府和人大关心的热点问题、社会

关注的焦点问题、财政支出管理中存在的影响宏观经济运行的突出问题作为审计调查的重要内容，为国家的宏观调控服务；要跟踪国家宏观经济政策措施的落实情况，及时提示和反映影响宏观调控政策目标的矛盾和问题，推动提升财政政策及其他宏观调控政策的实施效果；在全面掌握财政收支状况的基础上，密切关注国家财政运行中的突出矛盾和潜在风险，及时提出防范和化解财政风险的建议，切实维护国家财政安全。

三是积极开展财政支出绩效审计。审计机关应将审计重点转移到揭露财政管理体制不完善、内控制度不健全、执行政策不到位、决策失误、损失浪费等问上来，实现从微观审计到宏观审计转变，从财政财务收支的真实性、合规性审计到绩效审计的转变。要改进以查错纠弊为主的审计模式，不仅关注财政资金使用得“对不对 ”，更要关注使用得“好不好 ”，在监督财政资金分配、拨付环节的同时，重点检查项目资金的使用效果，对资金投向的正确性、使用的效益性和管理的规范性进行综合评价。

（三）强化信息化手段在财政审计中的应用

审计信息化是审计工作现代化的重要内容和技术支撑，必须进一步加大审计信息化建设力度。一要继续强力推进计算机审计，制定财政审计中应用计算机审计的具体准则、指南、操作规程或技术标准，要重点抓好AO的运用，关键要在扩大应用范围、提高应用层次和深度上下功夫。二要加快金审工程建设，将审计机关的计算机网络与财政、海关、税务、国库等机关的计算机网络联网，应统一规划，建设网络远程审计硬件和软件系统，避免审计系统内的重复建设和资源浪费。三要进一步建立完善财政审计资料库，不断扩充数据和内容，在此基础上，尽快构建省、市、县财政审计资料信息传递和交互渠道或平台，形成审计成果共享机制。

（四）转换成果，加强财政审计的实效

一是提高审计报告质量。加强财政审计综合评价分析。审计报告是审计机关工作成果的主要体现，不断提升审计结果报告和审计工作报告质量

能够提高审计效益，扩大审计影响力。提交的“两个报告”要注重真实性、宏观性、针对性和可操作性，加强综合评价分析，以充分发挥财政审计的建设性作用。

二是加强财政审计结果的落实。要坚持揭露和查处问题与促进整改、完善制度、深化改革并重，逐步建立健全整改报告制度、督查制度和责任追究制度，切实提高审计监督效能。

三是进一步推进审计结果公告制度。进一步完善以审计工作报告为主体，单项审计结果公告做配套的审计报告体系，及时逐一向社会公告每个审计项目的具体情况，通过“阳光审计”推动“阳光财政”。

参考文献：

[1] 高培勇，构建中的中国公共财政框架，2001年

[2] 陈秋华，财政制度规范与预算执行审计，中国财政经济出版社，2004年1月

[3]江苏省审计厅财金处课题组，预算执行审计面临的新形势和对策研究，2010年4月第一版

[4]刘家义，总结经验、乘势而上推动财政审计工作深化发展，2010年7月

[5]宋皓军，公共财政框架下的财政审计问题研究，2007年6月

[6]潘秋玲，刍议公共财政框架下的财政审计监督，2010年4月

财政体系改革 篇3

一、财政支农体制改革背景及意义

第一，深化财政支农体制机制改革是全面深化财税体制改革的重要组成部分。财政支农体制改革是自上而下的改革。从国家的层面看，十八届三中全会指出，财政是国家治理的基础和重要支柱。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度。2014年6月30日中央政治局通过的《深化财税体制改革总体方案》明确了财税体制改革的时间表、任务书和路线图，8月31日全国人大常委会通过的《关于修改〈预算法〉的决定》、9月26日国务院《关于深化预算管理制度改革的决定》，对加强预算管理提出了明确的目标，要求加快构建全面规范、公开透明的预算制度，积极推进预算公开，大力清理、整合、规范专项转移支付，对竞争性领域专项资金分类采取取消、压缩等措施，引入市场化运作模式等等。从省级层面看，我省全面推行以“四张清单一张网”为重点的政府自身改革，明确提出要通过用政府权力减法换取市场活力的加法，省级转移支付专项由235个整合归并为54个，减少了181个，省级政府部门行政权力清单、负面清单、专项资金管理清单、责任清单在全国率先公开。7月8日省政府办公厅出台《进一步加强省级财政专项资金管理工作的通知》，对清理整合专项资金、强化绩效预算管理、提高分配使用规范性、推进信息公开等提出了具体、明确的要求。推进财政支农体制机制改革，就是在上述背景和框架下进行的。

第二，深化财政支农体制机制改革是解决“三农”发展突出问题的有效途径。经过多年的建设和发展，我省农村基础设施、生产生活条件明显改善；农业产业基础、经营基础、科技基础不断强化，农业规模化、市场化、产业化程度不断提升，农业发展方式加快转变。与此不相适应的是，政府部门对微观经济活动直接干预过多，在竞争性领域设立了不少专项资金，行政性分配较多，市场化运作较少，扭曲了资源要素的正常配置；政府部门职能存在交叉重叠现象，有的事情几个部门在管，有的事情没人管；一些农业经营主体“等、靠、要”思想比较突出，财政支农责任无限扩大的问题逐渐显现；政策效用递减，不少支农政策一经设立，就长期存在，缺乏有效的评估和退出机制，部分支农政策效用不明显。习总书记强调，“改革是由问题倒逼而产生的，又在不断解决问题中得以深化”。财政支农政策遇到的问题必须通过深化改革的办法来解决，现在正是推进这项改革的历史性机遇。

第三，深化财政支农体制机制改革是再创浙江“三农”发展体制机制新优势的战略选择。改革开放以来，浙江从一个资源小省发展成为经济大省，经济社会发展“领跑”全国，靠的是牢牢抓住市场化改革的历史性机遇，取得体制机制的先发优势。随着国家区域发展总体战略深入实施，沿海地区加快发展，中西部地区快速崛起，我省体制机制先发优势逐步弱化。比如我们的农民人均纯收入，虽然连续29年位居全国各省区首位，但是近年来农民增收内生动力减弱、增收趋势放缓，低于江苏等省份；农业结构调整的先发优势逐渐丧失，资源短缺、生产成本高的劣势却在凸显。必须坚定改革决心，全面深化财政支农体制机制改革，强化财政政策的引领作用，激发农业农村内在发展活力，再创浙江“三农”发展体制机制新优势。

二、正确处理三种关系，做好改革顶层设计

一是正确把握政府与市场、政府与社会的关系，构建新型财政支农资金管理的职责体系，重点解决政府应该干什么的问题。要厘清政府与市场的边界，清晰界定公共财政边界，逐步取消竞争性领域专项。切实转变政府职能，把该放权力的放开到位，把该管的事情管住管好，提高管理效率。

二是正确处理政府职能部门之间的关系，重点解决职能交叉、职责不清的问题。一方面是横向部门之间的关系，分清职能权限，减少交叉。从改革角度来讲，财政是落实改革的主推手，财政部门要主动从幕后走到台前，积极参与经济社会发展战略和各项具体政策的研究制定，通过预算这个龙头，影响政府部门履职行政的方向。同时，要发挥主观能动性，深入研究财政改革与其他改革的关系，找准着力点和撬动点，通过改革引领带动和利益破冰，营造氛围，协同推进。农口部门是落实改革的主力军，要从具体事务中跳出来，从农业可持续发展的战略高度，从宏观上研究重大问题，落实规划；另一方面，是省与市县之间的关系。要与省级专项资金管理改革相配套，研究进一步下放管理权限，合理分权，解决省级部门管得过多、过细的问题。

三是正确处理市场决定性作用和有效发挥政府作用的关系，重点解决怎么干的问题。竞争性领域坚持效率优先，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，减少政府直接干预，采用市场化支持手段，通过竞争机制实现市场主体的优胜劣汰。非竞争性领域要有效发挥政府作用，弥补市场缺陷，调整优化生产关系，加大农业公共物品的供给，为农业发展营造良好的环境。

三、“三分一转”浙江省财政支农体制机制改革的实践

（一）建立科学、系统的财政支农政策体系

围绕“三农”重点工作，从与市场关系和支出责任两个方面鉴别清理财政支农政策，形成重点突出、管理规范、进退有序、保障有力、科学系统的财政支农政策体系。

一是以是否符合党委、政府工作目标和要求、是否符合当前财税体制改革的新要求为依据，分类清理整合当前的财政支农政策。对政策效用不明显或扶持方向与重点偏离工作目标要求的，调整取消一批；对符合工作目标，但支持方向、扶持对象和用途相近或相似的支持政策，归并一批；对分配相对固定、属于省与市县共同事权的财力补助政策，转换一批。

二是按照“存量优结构，增量促改革”的原则，构建“保重点”财政支农政策体系。将清理整合后的财政支农政策划分为公益类、准公益类、竞争类三类，逐步强化公益类、准公益类支农政策，减少竞争类支农政策。财政资金重点保障粮食安全、美丽乡村建设、农业现代化、农民收入可持续增长等方面和党委、政府新确定的重点工作。

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（二）建立规范、透明的财政支农资金管理体系

改革财政支农资金的管理模式，明确职责权限，实现政府部门之间以及上下层级之间合理分权，提高财政资金管理能力和管理水平。

一是部门之间合理分权，减少财政与农口部门之间在项目和资金管理中职能的交叉重叠。进一步明晰管理职责，财政部门和农口部门各司其职，除重大项目或中央有明确规定的项目以外，原则上不再进行联合审批、评审、检查、验收。

二是上下级之间合理授权，明晰不同层级政府部门的管理权限，把该放的权力下放到位，逐步解决上下一般粗的问题。省级主要研究解决带有全局性、基础性、战略性和引领性的工作，协调解决市县层面无法解决的事项；按照“两个一般不”的要求，全面下放项目审批权。除管理办法另有规定的以外，省级不再对市县项目进行审批或备案审核等变相审批。市县负责研究制定本级财政支农政策，做好对上级政策的贯彻落实工作，审核确定支农项目，监督指导项目实施，组织验收等具体工作。

三是加快推进支农专项资金管理信息公开。在专项资金管理清单公开的基础上，推进管理办法、资金分配、项目执行结果、监督、绩效评价等全过程信息公开，落实信息公开的主体责任，建立信息公开责任分工制度，逐步实现全过程预算信息公开。

（三）构建客观、公正的财政支农政策监督评价体系

实行财政支农政策设定权、管理权和监督权三权分开。

政策设定权方面：除法律、法规以及党委、政府确定的增支项目以外，不得新开口子。确需出台新政策的必须明确政策的绩效目标，存续期限、资金分配因素和程序、管理信息公开等内容，逐步建立和完善财政支持政策的退出机制。

政策执行方面：一是明确财政部门与农口主管部门的职责，实行资金管理责任与项目管理责任分开，合理确定监管重点，避免交叉。二是明确上下级责任，省级负责研究科学制定分配因素、分配程序，完善管理办法，组织对市县管理情况和政策落实情况的检查，督促落实整改；市县负责具体项目资金的监管，强化资金使用情况的跟踪、监控和反馈工作，对检查中发现问题进行整改。

政策监督方面：政府部门要加强内部控制，切实履行监管职责。充分发挥政府咨询委、政协专业委员会、相关政策研究会和行业协会等智囊团体的作用，参与对项目的评估和监督。加大政府购买服务力度，委托中介机构开展支农政策和资金绩效评价。建立常态化、多元化的财政支农政策执行监督机制。

（四）推进财政支农政策体制机制全面转型

一是推进财政支农方式的全面转型。从直接项目补贴向间接引导转变，着重发挥财政资金的导向作用；从促进生产条件的改善为主向促进体制机制完善为主转变，重在调整生产关系；从扶持生产供应端为主向扶持消费端为主转变，以消费需求引导拉动生产。

二是推进财政支农资金分配方式全面转型。根据资金性质，采取不同的分配方式，加大市场机制的运用。对公益类项目资金，按照因素法分配，全面实行专项性一般转移支付，并下放项目立项审批权限，增强县级统筹能力；对准公益类项目资金，按照各级事权，加大政府购买服务力度；对竞争性领域项目资金，积极探索“无偿改有偿，资金改基金”的市场化运作模式改革。

（作者系浙江省财政厅党组成员、副厅长）

责任编辑：宗宇翔

财政体系改革 篇4

1 强化财政反腐建设的组织领导

强化对财政惩防体系建设的组织领导,财政局各级党委(党组)领导班子对职责范围内的党风廉政建设负全面领导的集体责任,党委(党组)主要负责人对职责范围内的党风廉政建设承担第一责任人责任,班子其他成员对职责范围内的党风廉政建设承担主要领导责任。

理清财政各级各部门主体责任的责任清单,明确领导、教育、管理、考核、示范五大责任,建立从财政局党委到各专业股室及二级单位和乡镇财政所纵向责任体系,做到一级抓一级、一级带一级,把负责人贯穿到财政工作的全过程中,为财政惩防体系建设提供重要领导保证。各相关业务科室要积极探索财政资金监督管理的有效途径,建立和完善对财政收支活动事前审核把关、事中跟踪监控、事后专项检查的相互制约机制。着重从管实、管用上下功夫,对专项资金分配、管理、使用等全过程实行监管。

2 完善高效准确的财政管理制度

国库集中收付制度是整个财政管理的有机组成部分,是财政政策执行系统的核心。加强对重点环节和重点部位权力行使的监督,把预算、政府采购、国有资产、行政事业单位收入分配及领导干部职务消费等四大监管责任全面融入国库集中收付的“笼子”中,牵住资金支付的“牛鼻子”,为加强反腐倡廉建设提供重要的制度保障。

2.1“重改革、促精准”,建立高效准确的预算管理制度

预算制度管理体系作为财政惩防体系建设的重中之重,必须深入推进部门预算改革。依据新《预算法》,重点要完善预算编制方法和程序,建立预算定额标准体系,完善预算指标追加听证制度和项目支出预算管理制度[2]。实行“一个盘子”管预算,“一个口子”管支出,打破“谁收谁用、多收多用”,实现收入与支出相分离,在政务公开网上将财政有关信息向社会进行公开。

2.2“三着力、一把关”建立透明的政府采购管理制度

一是着力《政府采购法》,严格执行《政府集中采购目录及标准》,明确政府采购的物品范围,在采购过程中要做到“管、采”分离,防止采购过种中存在暗箱操作、吃拿卡要;二是着力做好《政府采购预算》,《政府采购预算》的合理编制有助于强化政府采购预算管理制度,可以有效控制不必要采购和重复采购;三是着力建立采购业务监控机制,细化政府采购业务操作流程。要严把资金支付关口,对纳入政府采购的物品范围的采购物品,在资金支付时一律采取直接支付方式支付给供货单位和劳务人,对政府采购确认函中的信息不一致的,政府采购无手续或手续不完备的,一律拒绝支付资金。通过资金结算关口有力促进政府采购的公开、公平、公正。

2.3“严行为,三结合”,规范国有资产管理体系

我国的国有资产管理制度随着国务院及各级地方国资监管机构的成立进入了一个全新的阶段,完善监管体制减少地方国有资产的流失,加强地方国有资产监管力度、国有资产的保值增值,已然成为当前地方国资委工作的主要任务。

按照《行政单位国有资产管理办法》和《事业单位国有资产管理办法》规定,把资产购置和预算编制、资产购置和政府采购有机结合,杜绝资产购置无计划、无预算、无政府采购手续现象发生。把资产处置和“收支两条线”改革相结合,严格处置受益纳入专户统一管理,杜绝私设“小金库”现象发生。

2.4“严标准、重监控”,建立收入分配及职务消费制度

财政惩防体系建设改革的重点还包括机关领导干部借职务之便动用公款消费,加强对领导班子成员和科室及二级单位负责人的监督,严格执行领导干部外出要报告、公务接待管理。把握集中支付的动态监控重点,对领导干部工作中擅自接待或超标准接待、违规购买、使用公务车辆以及在职务消费中虚报支出以及产生的资金费用一律不予支付,有效防控了三公经费的支出增长势头。严格按照中央纪委关于违规发放津贴补贴行为的相关规定,对各机关事业单位超标准或变相发放津补贴、奖金等违规发放补助行为,坚决予以制止。

3 立足廉政教育,建立常态化教育机制

把反腐倡廉宣传教育纳入全年总体工作部署,立足“三严三实”,统一规划、统一要求,形成党组统一领导、纪检监察组织协调、单位各负其责、干部职工积极参与的宣传教育工作格局。积极开展多种形式的教育活动,开拓廉政文化阵地。积极利用财政刊物文化平台,实现文学熏廉,鼓励财政工作人员多出一些反应财政部门的廉政工作经验、信息、文艺作品等。

把坚持经常性教育与集中教育相结合,建立党员干部经常受教育的长效机,加强干部日常管理,完善干部选拔任用和考核评价体系。工作中既加强对关键部位和重点环节的监督制约,确保财政资金和财政干部的安全。建立健全岗位考评、奖惩、轮岗和诫勉谈话等制度,推行干部竞争上岗制度,努力打造一支锐意改革、大胆创新、主动谋事、风清气正的干部队伍。

4 惩教结合,加大责任追究和问责力度

(1)强化对干部选拔任用的监督,严格执行“一票否决制”。强化对党政领导干部特别是主要领导干部的监督,严格执行加强党内监督的各项制度,健全干部推荐责任、干部考察责任、用人失察失误要追究责任等,可以有效地防止事业人员录用上的不正之风。通过法律、行政、审计、群众、舆论监督的作用,形成覆盖面广渠道畅通、反应灵敏的监督网络。认真落实领导干部廉洁从政各项规定,严格执行“六项纪律、八项规定”,对违反规定的,一律严肃查处。重点查处领导干部滥用权力、谋取私利,特对利用审批权、人事权严重违纪违法的案件和顶风作案的要依纪依法从严惩处,绝不姑息。

(2)进一步认真梳理明确工作岗位职责,严禁一人多岗、混岗、串岗,一岗多权,按照有关制度规定足额配备相关人。对印鉴和票据实行专人负责、分人分印。资金收付相关票据和凭证要有专人负责保管,建立严格的领用和核销制度,坐实资金安全无缝对接。严格内部审批手续,凡是审批手续不全的,一律不得开具拨款通知,划拨资金。各业务单位之间、人民银行、代理银行、乡镇财政所之间的票据传递必须安排专人并履行签收手续,坐实资金安全无缝管理工作,严格履行资金收付程序。

(3)严格财政资金内部监督制度、财政资金安全管理“一把手”责任制。建立资金安全风险防控机制,全面排查风险点、深入分析风险源、正确描述风险表现、科学制定风险防范措施、准确界定风险等级,构建起切实有效的风险防控机制,对财政资金管理风险点进行逐一排查,实现对财政资金的动态防控管理。

分管领导要按照分工,切实担负起分管范围内的工作不留死角,要合理设置内部岗位,明确岗位职责,细化落实到个人,一把手要对财政资金安全管理工作负总责。对出现的财政资金安全问题,要按照党风廉政建设责任制和其他法律法规的要求,追究责任人的责任。

通过财政惩防体系建设,切实克服部门各行其是,制度缺位、错位和越位以及体制机制之间不协调、不科学、不配套的情况,体现了制度建设的系统性,实现了惩防体系的科学运转。

参考文献

[1]武汉市财政局.大力推进财政反腐倡廉建设完善财政部门惩防腐败体系[J].财政与发展,2008(04).

[2]重庆市黔江区财政局纪检组.加强财政惩防体系建设的思考[J].财政监督,2011(09).

浅议财政内控体系的构建 篇5

关键词：财政；内控体系：构建

建立财政内部控制体系是进一步规范财政管理，强化财政内部监督，促进依法理财和科学理财的重要手段，也是财政内部预防和治理腐败的重要措施。

一、建立财政内部控制体系的重要性和必要性

在财政改革不断深化的情况下，财政内部控制体系建高更加重要。只有建立制度、执行、考核三位一体的具有自我改进和自我完善功能的内部控制体系，明确工作责任，规范工作程序，形成职责明确，运转高效，制衡有力的财政管理机制，才能堵注管理漏洞，防范财政风险，防止并及时发现和纠正错误行为，提高工作质量，工作效率和服务水平，促进财政管理更加规范化和科学化。

二、财政内部控制体系建设中需要注意的问题

1、财政内部控制体系与财政部颁布实施的《企业内部控制基本规范》的17项具体规范相比有较大的不同，应当认真研究和制定作为纲领性的基本规范、重点在内部控制的目标、原则、内容和方法。搞好设计，特别要强化不相容职务相互分离控制。

2、财政内部控制体系建设应当树立财政大监督的理念，要将业务科室的管理控制、科室之间的关联控制和监督机构的专职监控统筹考虑，并贯穿于制度设计的全过程，还要加强部门间的协调配合和信息交流与共享。

3、财政内部控制与企业内部控制相比，在控制对象控制目标，控制方法上有显著不同，企业内控侧重于内部会计控制，而财政内控侧重于管理程序控制，特别要注意优化业务流程，强调程序定位控制，还要组合财政管理的特点，满足公共财政体制的要求，符合财政改革和发展的趋势。

4、财政内部控制体系建设工作是财政内部涉及面较广的一项基础性工作，应当注意营造良好的控制环境。重点要明确各部门的职责，合理化分管理职能，明确分工和工作责任。还要根据人员配备，业务能力，职业素养等情况以岗定人，合理分工，杜绝人浮于事的现象。

三、财政内部控制体系构建所要达到的效果

1、明确工作职责。构建财政内部控制体系不仅优化了科室职能，也理清了人员分工，按照不相容职务相互分离的原则，明确了职责权限，形成了责任到岗，责任到人，横向制约，纵向控制，相互协调的管理机制。

2、优化业务流程。构建财政内控制度体系，对各科室原有的管理业务流程进行梳理，优化和再造，按照充分授權，岗位分离，权力制约，操作规范的设计要求，管理风险控制，内部报告控制，信息技术控制等系列的控制方法，结合财政管理与改革发展的实际，进一步规范和优化管理的程序。

3、防范管理风险。通过对财政管理业务流程的优化，准确实别管理业务中可能存在的风险，明确风险控制点和风险控制岗位，科学制定风险控制点控制标准，提号了业务操作人员的风险意识，有效防范和化解了财政管理风险的发生。

4、提高监督效能，构建财政内控制度体系，促进财政大监督格局听形成，使财政内部监督由事后监督向事前预防，事中控制转变，出静态检查向动态控制转变。出财务检查向制度控制与财务检查并重转变，真心实现了财政监督融入财政管理，推动了财政监督管理长效机制建设，有效提升了财政监督整体效能。

四、在财政内部控制体系运行中有存在的问题及其对策

1、琮理体制中的科学性，合理性方面仍有不足，特别是在预算、执行、监督等方面没有实现真心意义上的分离。按照相互牵制原则的要求，财政内部各项管理业务活动必须经过具有互相制约的关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个科室人员办理，以使该科室人员的工作受另一个科室人员的监督，在纵向关系，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制，对授权、执行、记录、核对等不相容职务必须实行严格的分离控制。

2、财政大监督理念尚未深入人心，日常监督工作仍需加强。实际工作中，要统一思想，提认识，认真落实各项财政监督制度，办劫数难逃的各项规定。在财政内部全面树立大监督理念，构建大监督格局，高度重视日常监督，把财政监督贯穿于财政改革和财政管理的全过程。从制度上改变当前重视事后检查，轻日常监督倾向。形成事前预防，事中控制，事后检查相结合的监督体制，逐步建立起财政监督管理的长效机制。

3、信息渠道不通畅，内部配合不协调，考核措施不到位，监督方法不得力，降低了内部控制体系的运行效能。要建立内部控制体系运行制度，定期召开专题会议。定期对内部控制体系运行中存在的问题进行排查和整改，保证信息通畅。加强配合协调，要建立具有权威性的内部控制体系考核小组，制订行之有效的内部控制考核奖惩办法，对内控体系运行全过程实施全面考核，奖惩和督查；要建立电子化财政监督信息系统，运用信息网络技术，加强预算执行情况分析，预警和规范性控制，在确保财政资金安全运行的基础上，对预算单位资金使用和管理情况实行实时监控，促进依法理财、科学理财，加快建立和完善适应市场经济发展要求的公共财政体系。

总之，财政内部控制体系是办了惯彻国家财经法律法规和规章制度，保障财政管理活动规范、安全、高效运行而制定和实施的一系列控制方法，措施和程序，是财政内部自我预防和自我约束的控制机制。财政系统结合本单位实际构建内控体系意义重大。

完善农村公共财政体系 篇6

一、现行农村财政政策存在的问题

1. 支农投入不足, 且结构不合理

数据来源:《中国统计年鉴2007》。

改革开放之后, 随着家庭联产承包责任制等农业生产基本制度的理顺, 支农投入也相应发生变化, 但从未超过14%, 且总体来看, 虽中间略有波动, 但仍呈下降趋势, 由1978年的13.43%下降到2006年的7.85%[1]。这与中国提出的建设社会主义新农村的口号严重不符, 如此低的支农投入, 何谈支援农村建设呢?何谈经济总体水平增长呢? (如图1所示) 。

不仅如此, 支农结构也不合理。具体体现在:一是具有正外部性的公共产品供给严重短缺;二是用于人员供养及行政支出部分所占比重较高, 而用于建设性的支出比重不高;三是农业科技、农用相关信息的提供也远远满足不了农民的需求, 农业科技开发资金少, 农业科技人员短缺, 没有完整、规范的市场供求信息网络和科技推广体系。

2. 农民收入水平与负担水平不匹配

如图2所示, 自改革开放以来, 出现过两次城乡收入缩小的情况, 第一次是1980年, 由于“大包干”财政体制开始执行, 调动了农民生产的积极性, 农民增收, 城乡之间的收入差别出现下降趋势, 到1985年, 城乡差距缩小到最小, 仅为1.86∶1, 但之后出现开始扩大的趋势;第二次是1994年, 分税制的实行, 开始城乡之间收入差别出现下降趋势, 但是从1997年起又逐步扩大。

数据来源:《中国统计年鉴2007》。

3. 乡镇财政财权与事权不匹配

现行政府间财政分配体制存在的财权、事权划分不清, 特别是乡镇政府事权和财权严重不对称。乡镇政府不仅要履行领导经济建设、带领群众致富的职责, 还要提供大量社会公共物品, 如农村道路建设、社会治安管理、各种税费征收、农村义务教育等, 而这些公共物品本不应当全部由乡镇政府提供[2]。

4. 经济基础和上层建筑不匹配

曾为乡镇财政增收立下汗马功劳的乡镇企业, 随着改革的深入和市场经济的发展, 其管理体制落后、技术含量低下、经营方式粗放等弊端日益显露, 效益下滑, 使乡镇财政丧失了一部分财政来源[3], 再加上农村税费改革后, 断了乡镇政府的税外收费的路子, 意味着乡镇政府不能再靠各种收费和摊派维持自身的开支和公益支出, 农业税的取消, 转移支付不到位, 使原本就入不敷出的乡镇财政变得更是雪上加霜。

乡镇财政几乎已是“空壳”, 自身已是负债累累, 如此薄弱的经济基础, 却要担负着供养庞大的乡镇机构和人员开支, 这让乡镇财政体系如何吃得消?还何谈去满足农村公共需要?

二、深化农村综合改革是完善农村公共财政体系的前提

1. 优化产业结构

公共财政应该扶持发展以农产品加工和农村服务业为重点的第二、三产业, 鼓动乡镇企业发展, 进行农产品加工和深加工, 提高农产品附加值, 大力扶持劳动密集型的中小企业, 以吸纳较多的农村剩余劳动力;可以通过积极扶持乡镇企业, 帮助乡镇企业实现二次创业, 使乡镇企业成为农村剩余劳动力转移的主渠道;可以通过清理, 取消对民工就业的不合理限制和乱收费, 为农民进城务工经商提供方便;公共财政还可以利用税收优惠、减免政策, 积极稳妥地推进农村城镇化, 促进农村劳动力向非农产业转移, 以达到促进农民增收的目的。

2. 提高自身素质

一要加强农村基础教育, 提高农村人口素质。各级财政应进一步加大对农村基础教育的支持力度, 促进农村基础教育的发展, 使部分因贫困而失学或辍学的中小学生得以完成基础教育。对经济发展快、基础条件好的地方, 要逐步普及高中教育, 进一步提高农民的受教育水平。

二要大力发展职业技术教育, 提高农民的生产技能。目前, 很多农民子弟在完成基础教育后就直接加入劳动力大军之中。针对这一现状, 要考虑在基础教育过程中加大职业教育的比重, 使多数农村学生在基础教育阶段就能学到一些职业技能, 为其以后求职打下一定基础。

三要大力发展面向农村的高等教育, 为农民走出传统农业培养高素质人才。必须大力发展面向农村为主的高等教育, 政策上要重点向农村倾斜, 使相当比例的农民子女通过努力, 都可以接受到高等教育, 使他们将来成为高素质的劳动者, 是解决农民增收的长远之计。

四要大力发展科技文化教育。围绕促进生产发展、农民增收, 做好各类实用技术的培训、推广和应用工作, 提高农民科学种田的技能。

3. 发挥政府导向作用

政府应发挥其导向作用, 帮助农民掌握各方面的信息, 对农产品制定支持价格, 对农村建设进行总体规划, 重视并加强基础设施建设, 完善政策法规, 建立监督和管理机制, 创造良好的融资与筹资环境, 吸引外部投资, 重视信息技术更新和人才的培养, 规范农业信息服务市场, 快速推动我国农业现代化进程, 促使农民增收。

三、进一步完善农村公共财政体系的新思路

1. 完善转移支付制度

要解决中国农村问题, 最直接的办法就是完善中国的转移支付制度。中国的财政转移支付普遍支付规模过小。应按照公平优先、兼顾效率的原则, 加大中央对地方和地方对地方之间的转移支付力度, 增加转移支付的数量, 建立完善的转移支付制度, 财力应向财政困难的农村地区倾斜, 更好地保证农村地区公共公益事业的必要投入, 使基层政府有能力为农民提供足额的公共产品, 逐渐缩小城乡差距;强化监督检查, 规范转移支付资金管理, 防止转移支付资金被截留、挪用[4]。并切实约束县乡财政管理行为, 坚决制止“形象工程”、“政绩工程”和“人车会话”等支出无序膨胀[5]。

2. 完善政府财政支农资金管理体制

应对现有农业项目、资金进行整合, 对于目前由不同渠道管理的农业投入, 尤其是用于农业基础设施建设的财政资金投入, 要加强统筹协调和统一安排, 防止项目重复投资或投资过于分散, 使有限的资金发挥出最大的效用;能够归并的支出事项, 建议由一个职能部门统一负责, 要对各分管部门的职能和分工加以明确, 以确保农业财政资金的有效配置;合理划分省和地方政府财政在农业和农村发展中的事权, 在投资责任方面, 总的原则是按照项目规模和性质实行分类管理, 建立规范的政府财政支农资金管理制度, 包括项目的立项、选择、实施、竣工、后续管理等整个资金运行全过程规范化[6]。

3. 完善财权、事权统一体制

乡镇财政薄弱, 甚至严重赤字, 而却担负着多重政府职责, 如此超负荷的财政开支, 乡镇政府怎能会承受?乡镇政府应精简机构, 控制行政编制, 减少开支, 把节省下来的钱用于农村公共基础设施建设。

4. 完善农村税费改革

国家进行税费改革, 取消农业税, 旨在目的是减轻农民负担, 促进农民增收。为此, 对税费改革的遗留问题, 要建立起严格的监督机制, 防止出现税费反弹现象, 切实贯彻落实国家的政策。对改革基础工作不扎实和“三个百分之百”不到位、不规范的县、乡要进行整改和“补课”, 凡是违反中央和省的有关规定和要求的做法, 要坚决予以纠正。各级政府职能部门要继续清理对农民的乱集资、乱收费以及达标升级活动, 有效防止农民负担反弹。全面实行涉农税收、价格和收费公示制。切实推进各项配套改革, 重点是坚持“精简、统一、效能”的原则, 抓好乡镇事业单位的机构改革, 同时促请有关部门加快推进农村教育布局调整和精简优化农村中小学教师队伍、农业综合开发筹资筹劳等方面的配套改革。要大力推广农业税“定时、定点、定额”的三定征收、计算机开票模式, 进一步完善农业税征管机制。省、地财政部门要加强对县、乡农村税费改革转移支付资金的到位和使用情况的检查监督, 确保资金使用效益。

参考文献

[1]胡鞍钢, 魏星.财政发展与建设社会主义新农村:挑战与策略[J].财经问题研究, 2007, (5) :3.

[2]戴毅.改革乡镇财政体制是减轻农民负担的制度保证[J].经济经纬, 2004, (4) :114.

[3]吴世雄, 范存会.公共财政支持三农和新农村建设理论与实践[M].北京:中国经济出版社, 2006.

[4]喻国华.推进我国农村公共财政体系建设的探讨[J].科技管理研究, 2006, (10) :13.

[5]曹建方.完善农村公共财政体系促进社会主义新农民建设[J].地方财政研究, 2007, (12) :47.

公共财政监督体系探析 篇7

审计是已被广泛认识的财政监督措施之一。经过多年的发展, 与审计相关的法律体系构建日臻完善, 运作也日渐成熟。其法律依据是经全国人民代表大会常务委员会通过、并以中华人民共和国主席令的方式颁布的《审计法》。从1995年1月1日起实施的《审计法》在20多年来经过不断的修订, 最新的修订版本为2006年版。以《审计法》为依据制定的《审计法实施条例》也根据形势的需要不断更新, 最新的是2010年的修订版。正是因为有坚实的法律基础的支持, 使得审计在社会经济生活中发挥的作用越来越大。近年来, 对公共财政的审计更加深入。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中提出了“要整合审计资源, 构建国家财政审计大格局, 要以维护财政安全、防范财政风险、促进深化财政转型、规范财政管理, 确保国家财政政策得到有效实施为目标来开展财政审计工作。”在审计署该份工作发展规划中出现的“财政审计”这一提法成为审计工作的重点。以此为指导思想, 财政审计的领域向政府性资金及其运行过程的全方位、全覆盖范畴拓宽。从范围上看, 审计的对象既包括预算内也包括尚未纳入预算管理的其他财政性资金、政府债务、政府投资、国有资产的运行等等, 实现公共财政审计的全覆盖。从流程而言, 推行“全程式预算跟踪”, 将预算编制、预算批复、预算执行、预算调整、决算、绩效全面纳入审计监督范围。对于财政资金的绩效审计更是前所未有的构想。在上述工作计划中, 提出了着力构建绩效审计评价及方法体系的目标。2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系, 2010年建立起财政绩效审计评价体系。

这既有法律依据、又在实践中不断调整以适应实际情况变化的审计体系是否确能发挥其有效的监督功能呢?从目前的情况来看, 审计对公共财政的公开和透明、提高其合法合规性确实起到一定的作用。但是, 由于审计工作的本身固有的特点以及我国目前的法治状况, 其对公共财政的监督力度更多还是停留在事后评价方面。

首先审计工作的本质就是对审计目标的合规性做出评价, 发表意见。要进行有效的审计, 前提必须是有清晰的规则。也就是说, 只有“应该怎样”的行为标尺明确了, 审计工作才能就审计目标是否按照既定标准进行来进行审核, 在对公共财政方面的审计也是如此。但是, 我国目前公共财政制度的建立还非常不完善, 连政府会计制度都不曾建立, 更不用说政府财政开支的内部控制制度的缺位。会计制度是经济体制得以规范运行的必要条件。就公共财政的管理而言, 政府是主要的参与者和支配者, 其涉及公共财政收支的行为是否应该受法律的约束这一命题似乎早有共识, 但实际工作中能将这一共识付诸实践的工具和制度保障仍然匮乏。由于政府支配公共财政的目的和一般的社会盈利性机构有本质的差异, 二者的会计制度的设计和运作必然有所不同。我国的《会计准则》相关制度主要的适用对象是以盈利为目的的公司等组织, 非盈利性的、以提供公共产品为主的财政开支必然是不适用的。我国目前仅有对财政部门适用的财政总预算会计管理制度。至于参与到公共财政开支的政府其他职能部门应如何进行日常的管理和核算的法律法规基本不存在。而对政府内部涉及公共开支的内部控制制度进行审计, 更是不少国家管理公共财政的重要工具。在美国, 政府的年度审计除了财务报表审计之外, 还要进行相关的内控审计, 并提交单独的审计报告。该审计工作的目的就是对政府内部是否按规定程序进行各项财政资金的操作进行评价。在法规不健全, 缺乏参照的标尺和有效的工具的情况下, 认为通过审计工作必然能对政府部门涉及财政收支的合规性做出合理评价的观点就未免太过乐观了。

其次, 一般而言, 审计是在财政收支工作结束后对其合法合规性做出评价, 属于事后的监督。审计部门的上述工作发展规划中提出了“跟踪审计”, 即对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。表面上看, 全过程跟踪审计这一提法很新颖, 分阶段地实施审计确实比项目全部完成后的一次性结项审计的频率来得要高, 但是究其实质还是无法脱离事后评价的轨迹。不过, 这还不是最终决定审计效果的因素。审计监督的效果最终是体现在违法违规者所承担的实际后果上。如果违法违规的成本低, 所谓的审计监督就缺乏根本的震慑效果。那么, 无论在技术层面的改进有多么的创新, 审计工具又如何的先进, 都无法达到监督的目的。

上述审计工作发展规划还提到了一个新的审计范畴, 就是财政资金的绩效审计。财政资金的绩效评价是由财政部近年提出的, 对财政支出产出和效果进行评价的系统。财政部在2011年颁布了《财政支出绩效评价管理暂行办法》, 其目的是为加强财政支出管理、强化支出责任, 提高财政资金使用效益。与全过程跟踪审计一样, 财政绩效审计看起来是新的审计领域, 不过这项工作归根结底还是脱离不了审计的本质, 就是先要建立起明确的绩效内容, 才能形成有效的审计目标。目前绩效评价管理体系的运行状况还不足以支撑财政绩效有效审计目标的形成。

财政支出绩效评价是财政监督体系中的一环。同样是对公共财政的监督, 与审计监督相比, 财政监督无论从法律制度的保障和具体的执行都存在较大的差距。从法律制度的保障而言, 与审计系统不同, 财政实践是远远走在财政立法之前的。被称为财政运行宪法的《预算法》仍是距今已近20年的1994年版。其修改在过去的10年一直处于热议中, 不过至今仍无最新版本出台。虽然不如审计那般有坚实的法律制度的保障, 但这并未能阻碍财政监督体系建立的步伐。为了规范财政部门监督行为, 加强财政管理, 保障财政资金安全规范有效使用, 财政部在2012年3月颁布了《财政部门监督办法》。在该办法中, 明确说明了财政部门实施监督应当坚持事前、事中和事后监督向结合, 建立覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制。

根据上述法规的描述, 审计监督和财政监督的差别应该是很清晰的。审计监督由审计部门实施, 是事后的监督;财政监督由财政部门实施, 重点是事前和事中的监督。但是在实际工作中, 目前财政部门的监督大多仍以事后的财政检查为主。从各接受监督的政府职能部门提出的疑问, 也给反映了一些情况:往往审计部门来进行完审计工作后不久, 接着就是来自财政部门来查账。虽然二者负责实施的部门不同, 但是内容都大同小异, 都是来对财政收支的合规性核查, 检查的内容和手段都非常类似。相比审计这已广为熟知的程序, 以财政监督名义进行的财政检查给各部门留下的大多是重复着审计的工作的印象, 并深感到困扰。那么接受监督者对财政部门的不配合就不难理解了。

出现这种情况的最根本原因还是财政部门对财政监督的理解还不到位, 仍然停留在过去定期财政检查的思维, 采取的办法主要还是事后检查各种财务记录。财政监督的核心应该是在财政支出绩效评价体系的建立和运作。也就是说, 在财政资金的使用前就应该建立起明确的标准, 回答“为什么要花这笔钱、要达到怎样的公共政策目标、预期的效果如何”这样的问题。与此同时, 不是说订立一个最终目标就够了, 而是要将此大目标分解成为可衡量的阶段性目标, 并与财政支出挂钩。这样财政部门的事中监督才能得以落实。

根据《财政部门监督办法》的有关规定, 财政部门的监督职责由本部门专职监督机构和业务管理机构共同履行, 并对专职监督机构和业务管理机构的职能进行了分工。其中, 在履行财政、财务、会计等管理职责过程中加强日常监督是业务管理机构的监督职责之一。从这一点上去理解, 应该认为财政部门与具体收支财政资金的职能部门是监督与被监督的这一关系是非常明确的。虽然财政部门是财政资金的主要管理部门, 但是认为其就应该承担财政资金使用效果的全部责任也是不合理的。毕竟政府的职能部门多样, 需要履行的职责不同, 其对财政资金的需求各异。说到底, 应该使用多少公共资源才能有效实现其职能应该是职能部门回答的问题;相应的, 他们也应该对其做出的决定负最终的责任。财政部门则应该是当中的独立角色, 对职能部门提出的要求进行客观的判断与评估, 并在确定财政支出方案可行后监察和控制支出过程, 以确保预定公共目标的实现。在实践中, 佛山市南海区的财政局在几年前就以其绩效体系的有效运行为此理论提供了有力的证明。为确保绩效标准的合理和公平, 南海区财政局建立了专家库, 专家意见的表达为财政监督提供了基础和保障。

财政绩效评价体系对财政监督体系发挥着重要作用这一观点已得到财政部以部门法规的方式颁布明确, 在实践中也不乏成功的例子, 但是仍有不少财政部门并未建立和实施相关制度。这样不但直接削弱财政监督的效果, 也使审计监督的一些措施无法开展。

从目前公共财政监督的体制结构而言, 各系统的分工和目标还是明确的。审计监督中的财政审计虽然是一个新的提法, 但本质还是事后的监督。如果整个系统能最终有效运行, 其协同效应还是非常明显的:公共财政资金在使用前和使用中接受以财政部门为主的财政监督;使用后, 不但使用部门、连原来的监督部门也要接受来自审计的二次监督。那么, 公共财政就真正做到“在阳光下运行”这一最终目标了。

摘要：主要对目前公共财政监督体系中的审计监督和财政监督进行分析和研究, 并对两者对公共财政的监督效果进行评价。事后监督的审计体系和以事前和事中监督为主要对象的财政监督体系的制度设计, 如能有效运行, 无疑是为公共财政监督提供了全方位的保障。但是从目前的实际情况来看, 由于配套措施的缺位导致对公共财政监督的效果并未达到预期的目标。在审计体系方面, 主要是缺乏包括政府会计和内部控制制度的建立, 以及对审计后果实际承担制度的缺位;而以财政绩效方面, 则表现为财政绩效指标体系的建立和运行。

关键词：公共财政,财政监督,审计监督,财政绩效

参考文献

[1]财政支出绩效评价管理暂行办法, 财预[2011]285号[S].

深化财政改革提高财政运行水平 篇8

关键词：改革预算管理,改革支出管理,改革综合财政

经济整体环境的不断改变和发展,相关的财政部门与财政局需要转变以往的理财方式及理财观念,从根本上达到解决财政改革的问题,从而达到对财政体制的深化改革。财政局应该对相关征收进行系统化的管理,调整支出结构,以适应经济的总体发展。通过加强对基础工作的管理,从而更好地完成各项财政任务,以达到经济的快速、稳健的增长,从而达到支持社会经济、事业的全面发展。

一、改革预算管理

财政局首先将预算工作和编制工作分离,尽早地、细致地进行预算编制,使两者相互制约,对财政局内部的预算、编制工作的职责重新划分,建立健全更新的专门管理预算的机制,并监督其正常的运行。其次,把预算工作落实到每一个具体的项目,将每年的预算无论大小详细地记录,从而达到提高预算工作科学性的目的,特定时间对次年的整体财政的预算展开编制工作。再次,采用新型的预算方式,全面地在各个部门实施起来,加大财政的统筹力度。取消相关单位在银行的财政收支账户,将分散的支付制度向集中的支付制度改进,不再采用由财政向相关单位进行预算资金的拨付方式,而是由国家通过唯一的账户做出财政性的支出、支付。为适应市场经济的发展要求,实施银行化的工资发放模式,进一步实施“依法理财”“规范管理”的要求。最后,将财政资金透明公开,对于没有进行预算的项目就不分拨资金,加强预算的执行力度。尽早地进行预算工作,杜绝以往财政资金到账之后在“找项目”的状况,提高预算的执行进程。财政局内部以及有关的单位都参与了财政的预算工作,各个参与方互相监督,保证了预算工作的公正和透明公开,集思广益,提高决策和科学、合理性。

二、改革支出管理

财政局首先要重新界定财政支出的总体范围,结合财政的总体改革和单位的财政改革,对不必要的改革事业的经费进行缩减控制,尽可能地降低财政的运行总成本。其次,对科教方面的财政支出进行严格的监控,对其不合理、不必要的支出进行缩减或者取消,加强其他经费的预算,争取能节省就节省。除了少部分的贴息资金之外,不对企业进行直接的各种投资。再次,财务部在进行采购的时候,要充分结合财政预算的新型管理模式,对采购的预算进行重新编制,要在财政的总体预算之外单独地进行采购的预算,并详细记录。改变范围较广、种类繁多的各种补助,虽现有的补助类型进行全面的清理和压缩,将财政支出的重心转移到公益事业、基础设施建设等主要的发展项目上。最后,财政局要对下发的转款、补助等财政资金进行严格的核算,采用科学、规范的方式进行分配。

三、改革综合财政

1. 提高收入质量。

财政的收入关系重大,容不得半点的弄虚作假。为了追求更高的收入而盲目地扩大总体收入的规模,就只能通过不断抬高收入的基准数值来满足高收入,这样就造成可用财力的增加十分困难。这不但损害了财政的增长,破坏了财政收入的真实性,也提高了财政管理工作的难度,不利于提高财政收入的质量。只有不含水分的、可用财力能得以增长的收入才是最优收入。财政局在提高收入时必须做到实事求是,以保证财政最终收入的准确、真实性。加大对收入质量的排查,杜绝虚收现象,违反规定的,一经发现要严厉地做出处理并且扣除违规制造的虚假收入。

2. 提高支出效益。

财政局的所有财政支出必须以效益为重心,坚持有效、合法的支出。根据实际情况对各项事业的总体发展的布局进行一定的调整,集中财政力量对影响经济发展的事项投资,尽可能地提高财政资金在相关项目上的使用效率。按照规定的时间进行资金拨款工作,除了必须进行清理压缩的项目之外,对于支农、基建、科技、教育等各项预算都要及时、快速地支出,使其能够尽早地发挥在各经济项目中的巨大作用,促进经济的总体发展。

3. 规避财政风险。

财政面临的风险是多方面的,除了在运行过程中产生的财政赤字、外账、周转等风险,还有国债、补贴、亏损、资产流失等也是影响财政的巨大风险。首先,面对这些风险,就要求财政局必须预先做出各种应对风险的防范措施,科学、规范地对各种可能发生的风险进行防范,阻止风险现实化。其次,对各种可能引起财政风险的影响因素进行深入的研究,从而做出科学的分析和准确的风险判断,从而制定相关的防范策略,以便于风险出现时能及时采取有效的应对措施。防范风险也可以通过增加风险周转资金来实现,加大对资金的回收,确保拥有足够的预算资金,降低资金调度难度,尽可能地降低风险对财政经济带来的危害。在此,新项目必须以偿还外债的能力来确定,对于无法按时偿还外债,有拖欠外债前科的相关单位所提出的新项目应不予通过。财政局要对外在外债进行重新划分,采取分层次、分类型的管理方式进行管理,涉及公益性的偿还项目则是要纳入总的财政预算的管理工作中,严格地进行预算相关工作的管理,并设立专门的公益性项目偿还准备金,以确保能够及时偿还外债。最后,加强对金融性企业的财务方面的监管和对财政局内部的所有财政资金的监管,加强管理力度,维持资金的科学、规范性的运作,避免因操作失误而造成的财政经济的损失,全方面地降低财政资金的风险。

四、结语

社会经济的发展为财政的发展带来挑战的同时,也创造了财政发展的机遇。财政局应从实际情况出发,从管理、支出、综合财政等方面进行改革,针对资金在运行中可能遭遇的种种风险进行预测,并且做出一系列的防范措施。以解决财政资金在运行中可能出现的各种问题,以达到确保财政顺利发展的目的。通过对传统的制度进行改革,确定科学、合理的管理模式,从而达到全面提高财政运行水平的最终目的。

参考文献

[1]于中元.财政信息公开机制研究[D].北京:财政部财政科学研究所硕士学位论文,2014.

[2]刘雷.政府审计维护财政安全的实现路径研究[D].成都:西南财经大学硕士学位论文,2014.

财政支农支出绩效评价体系研究 篇9

一、财政支农支出的长期战略目标

(一) 支持农村建设

由于我国大部分农村地区长期从事传统农业生产, 工商业欠发达, 义务教育、医疗卫生、社会保障的普及率较低, 农民就业情况不理想, 生活水平与城镇居民相比存在较大差距。为此, 政府应大力发展农村地区城镇化建设, 提高农民素质, 改善农民生活质量。

(二) 促进农业发展

在我国, 农业是国民经济的基础, 农业如果出现反复, 整个经济工作将陷入被动状态。十七届三中全会审议通过的《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》中提出, 必须巩固和加强农业基础地位。为此, 政府应加快基础设施建设, 提高农业机械化水平, 巩固和提高农业的综合生产能力。

(三) 农业产业化

我国大部分农村采取小规模投入、小规模产出的模式, 农村经济效益低下、抗风险能力差、无法满足社会主义市场经济的需求。十六届三中全会报告中指出:政府应抓好龙头企业培育、农产品基地建设、招商引资等重点工作, 用抓工业的思路抓农业, 对农业实行产业化经营, 实现农产品的进一步增值, 保护农业资源与生态环境, 促进农业可持续发展。

二、构建财政支农支出的绩效评价指标体系

财政支农支出活动的过程划分为财政资源的投入、财政支出的过程、财政支出的产出和财政支出的结果四部分, 从中可获得投入类、过程类、产出类及效果类指标。本文根据初始指标构建经济性指标、效率性指标和效力性指标等终极指标, 对财政支农支出进行绩效评价。

(一) 经济性指标

财政支农支出的经济性指标, 可通过投入类指标、过程类指标和相应标准的比较得出, 是用于反映公共提供的单位成本的变量。它考察项目实施过程中, 为完成既定质量和数量的公共服务, 财政资源的投入是否最低, 支农支出的过程是否存在浪费。

(二) 效率性指标

财政支农支出的效率性指标, 通过投入类指标和产出类指标比较得出, 用于反映既定的资源投入是否获得了最大的满足农民需要的公共服务产出。它考察农业产出与投入相比是否有效率, 一般用单位投入的产出来衡量。

(三) 效力性指标

财政支农支出的效力性指标, 用于反映财政支农支出目标的实现程度。此外, 它还考虑相应的财政投入。它注重考察支农支出的结果是否达到预期的目标, 以及产生的经济影响和社会影响, 通过投入类指标与结果类指标的比较得出。

由此, 可构建财政支农支出绩效评价的指标体系。

为对财政支农支出的情况进行详细评价, 将“支持农村建设”、“促进农业发展”、“农业产业化”作为一级指标 (k) , 将经济性、效率性与效果性指标作为二级指标 (l) , 二级指标下分别设置三级指标 (i) 与四级指标 (j) 。

“支持农村建设”的经济性指标下的三级指标包括:农村基础设施、医疗卫生建设、普及农村义务教育、普及农村最低生活保障、投入设施的购买价格与市场平均价格的差异程度、农村城镇化建设项目的机会成本与实际成本的差异程度等;四级指标包括:农村通讯系统投入额、农村交通系统投入额、农村供水系统投入额、农村能源系统投入额、建造医疗机构与购置医疗设施的投入、医务人员培训的投入、生活垃圾无害化处理的投入、道路保洁的投入、建造中小学与购置教学设施的投入、教职工培训的投入、建造收容收养性社会福利事业单位的投入等。效率性指标下的三级指标包括:农村基础设施、医疗卫生建设、普及农村义务教育、普及农村最低生活保障、农村城镇化建设计划完成程度、农村城镇化建设支出超预算的程度等;四级指标包括:每户拥有电话数、互联网普及率、邮政局 (所) 分布密度、公交车数量/万人、人均道路面积、供水普及率、管道燃气普及率、集中供热管网密度、人均生活用电量、电网建设面积、农村基础设施投资/GDP、医疗机构数量、医生数/千人、医院床位/千人、公共医疗卫生/GDP、享有卫生设施人口/农村总人口、接种四苗人数/农民总人数、生活垃圾无害化处理率、农村已改水受益人口比重、道路保洁机械化清扫率、中小学数量、教职工数量/千人、教学设施数量/千人、接受义务教育人数/农村总人数、收养收容性社会福利事业单位数、接受社会救济人数/万人、享有最低生活保障人数/农村总人数等。效力性指标下的三级指标包括:农村城镇化建设长期目标完成情况、农村城镇化建设中短期目标完成情况;四级指标包括:农村城镇人口增长率、非农劳动力/总劳力、农村最低生活保障覆盖率、农村合作医疗覆盖率、农民疾病治愈率, 好转率, 死亡率、大学生入取率、被征地农民就业率等。

“促进农业发展”的经济性指标下的三级指标包括:农业基础投入、农业科研投入、农业基础设施的购买价格与市场平均价格的差异程度、促进农业发展项目的机会成本与实际成本的差距;四级指标包括:购置农机设施投入额、灌溉投入额、耕整地投入额、播栽投入额、收获投入额、植树与植草投入额、加工农副产品投入额、务农人员数量、农业转移支付额、补贴和其他经常性费用占农业总支出的比重、农业科研费用占财政支农支出的比率等。效率性指标下的三级指标包括:农业基础建设、产业结构调整、外贸出口、促进农业发展计划完成的程度、促进农业发展项目超预算的程度;四级指标包括:基本农田保护区面积、新增灌溉面积、新打井机及配套设施数、植树与植草面积及成活率、养殖和种植小区面积、农副产品产值/GDP、本年新增固定资产、农产品外贸出口额 (外汇额) 等。效力性指标下的三级指标包括:促进农业发展的长期目标完成情况、促进农业发展的中短期目标完成情况;四级指标包括:农业总产值、农业三税完成情况、农民人均纯收入及增长率、外来资金及增长率、项目配套资金到位率、农业固定资产拥有量、农业劳均播种面积、百元农机原值纯收入增长率、千瓦动力农机作业收入增长率等。

“农业产业化”的经济性指标下的三级指标包括:农业科研推广、农业重点项目建设、农业科研设施的购买价格与市场平均价格的差异程度、农业设施的购买价格与市场价格的差异程度、农业产业化项目的机会成本与实际成本的差异程度;四级指标包括:农产品培育技术改良投入、科研人员数量、支柱产业农产品培育投入等。效率性指标下的三级指标包括:农业产出、科研成果、农业产业化计划完成的程度、农业产业化项目支出超预算的程度;四级指标包括:农产品附加值增长率、支柱产业农产品产量、农业从业人员人均主要农产品产量、技术开发成果量、专利申请量、发表论文及专著数、科技进步贡献率等。效力性指标下的三级指标包括:农业产业化的长期目标完成情况、农业产业化的中短期目标完成的情况;四级指标包括:农业产值占GDP的比例、农民收入增长率、农民就业率/财政支出变动率、税收收入增速/财政支出增速、农业科技实力提高率、每公顷耕地面积农业总产值、农业机械化率、产品商品率增长幅度、农产品出口额/农业总产值、农产品的市场份额、优质农产品比率增长率、农产品良种繁育能力增长率、获ISO9001系列资格认证的农副产品数量等。

三、财政支农支出绩效评价的标准体系

财政支农支出绩效评价的标准体系是对财政支农支出进行客观、公正、科学分析判断的标尺, 通过将指标的实际值与标准值进行比较, 来确定评价指标的优劣。

确立财政支农支出绩效评价标准需充分考虑国际标准、国家标准、历史标准和理论标准。国际标准将西方国家已形成的整套绩效指标标准值与我国实际情况结合, 能较为客观地反映我国财政支农支出的绩效水平。但部分国家有关指标的数据采集有一定难度, 因此只能对评价指标体系中可以采集到国际数据的几项指标运用国际标准进行评价。国家标准是以国家制定的发展规划目标为主要路线制定的符合农业特点的标准值, 能较好地反映财政支农工作是否达到预期计划, 但无法与其他国家的支农工作进行比较。历史标准是以某一指标在国内的历史数据及历史发展水平作为标准, 指标数据较易收集, 但这种标准只考虑了支农支出情况的纵向变化, 不能与其他国家作横向比较。理论标准是某一指标理论上该达到的水平, 其标准值的设置多取决于经验。

以上三项标准各有利弊。实际评价中, 可根据指标的特性将几个标准结合起来制定评价标准, 如满意值采用理论标准, 上限值或下限值采用历史标准, 使评价更能反映出指标的真实水平。

四、绩效评价指标数据的无量纲化处理

本文采用改良后的功效系数法, 将极限指标 (如满意值、上限值或下限值等) 确定的区间进行分段, 将大区间划分成若干个小区间, 根据区间的大小及区间的个数确定功效系数的取值区间, 利用区间的端点值来计算功效系数, 从而对评价指标数据进行无量纲化处理。过程如下:

(一) 将财政支农支出绩效评价指标体系按长期战略目标划分成“支持农村建设”、“促进农业发展”、“农业产业化”三个一级指标, 将各项一级指标划分为经济性指标、效率性指标、效力性指标这三个二级指标, 各项二级指标下另设三级与四级指标。令rklij表示绩效评价指标体系中第k项一级指标下、第L项二级指标下、第i项三级指标下的第j项四级指标对应的指标值。 (k=1、2、3, L=1、2、3, i=1…n, j=1, …n) 。根据各项四级指标的属性对其进行分类, 即划分为效益型指标、成本型指标、固定型指标及区间型指标。令Aklij、Bklij、Cklij分别表示第k项一级指标下、第L项二级指标下、第i项三级指标下的第j项效益型指标、成本型指标及固定型指标对应的满意值, Dklij、Eklij分别表示第k项一级指标下、第L项二级指标下、第i项三级指标下的第j项区间型指标的下限值与上限值。pi表示各项指标值对应的功效系数, 0

1. 效益型指标的变化区间:[-∞, rklij1]、[rklij1, rklij2]、[rklij2, rklij3]、…、[rklijn, Aklij]、[Aklij, +∞]。对应的功效系数区间:[0, p1]、[p1, p2]、[p2, p3]、…、[pn-1, pn]、[pn, 100]。

2. 成本型指标的变化区间:[-∞, Bklij], [Bklij, rklij1]、[rklij1, rklij2]、…、[rklijn-1, rklijn]、[rklijn, +∞]。对应的功效系数区间:[pn, 100]、[pn-1, pn]、[pn-2, pn-1]、…、[p1, p2]、[0, p1]。

3. 固定型指标的变化范围划分为三部分, 如指标的实际值等于满意值, 则单项功效系数为100;满意值以上部分视同成本型指标的变化区间;满意值以下部分视同效益型指标的变化区间。

当指标实际值大于Cklij时, 其变化区间划分为: (Cklij, rklij1]、[rklij1, rklij2]、[rklij2, rklij3]、…、[rklijn-1, rklijn]、[rklijn, +∞]。功效系数区间为:[pn, 100) 、[pn-1, pn]、[pn-2, pn-1]、…、[p1, p2]、[0, p1]。

当指标实际值小于Cklij时, 变化区间划分为:[-∞, rklij1]、[rklij1, rklij2]、[rklij2, rklij3]、…、[rklijn-1, rklijn]、[rklijn, Cklij) 。功效系数区间为:[0, p1]、[p1, p2]、[p2, p3]、…、[pn-1, pn]、[pn, 100) 。

4. 区间型指标的变化范围同样划分为三部分, 满意区间内指标的功效系数为100, 满意区间上限值以上部分视同成本型指标的变化区间, 满意区间下限值以下部分视同效益型指标的变化区间。

当指标实际值大于Eklij时, 变化区间划分为: (Eklij, rklij1]、[rklij1, rklij2]、[rklij2, rklij3]、…、[rklijn-1, rklijn]、[rklijn, +∞]。功效系数区间为:[pn, 100) 、[pn-1, pn]、[pn-2, pn-1]、…、[p1, p2]、[0, p1]。

当指标实际值小于Dklij时, 变化区间划分为:[-∞, rklij1]、[rklij1, rklij2]、[rklij2, rklij3]、…、[rklijn-1, rklijn]、[rklijn, Dklij) 。功效系数区间为:[0, p1]、[p1, p2]、[p2, p3]、…、[pn-1, pn]、[pn, 100) 。

(二) 判断rklij所属的区间, 计算其功效系数。假设rklij∈[rklijt, rklijt+1], 其对应的功效系数区间为[pm, pm+1], (t, m=1, 2, …, n) , 则:

1. 效益型指标的单项功效系数为:

2. 成本型指标的单项功效系数为:

3. 固定型指标的单项功效系数为:

4. 区间型指标的单项功效系数为:

五、绩效评价指标权重的确定方法

本文运用层次分析法对财政支农支出绩效评价指标体系下的各项指标赋予权重。过程如下:

(一) 确定绩效评价指标体系下的一级指标与二级指标权重

将“财政支农支出绩效评价指标体系”视为目标层, 一级指标视为准则层, 二级指标视为指标层, 确定各项一级指标相对于目标层的权重以及各项二级指标相对于准则层的权重。

1. 对准则层指标进行逐对比较, 按照规定的标度方法定量化, 写出数值判断矩阵。标度及其描述如表1所示, 准则层指标的权重判断矩阵如表2所示。

当比较因素i与j时, 得到的判断值为Cij=1/Cji, Cii=Cjj=1。

根据公式:分别算出N1、N2、N3, 根据公式分别对N1、N2、N3做归一化处理, 得出各项一级指标的权重为F1、F2、F3。根据公式 (其中λmax为该矩阵的最大特征值) 和公式计算出矩阵的一致性指标。

若CR<0.1则判断矩阵符合一致性条件, 即权重分配合理。若CR>0.1, 则要按照一致性指标修正方法进行修正, 重新调整判断矩阵, 直到取得满意的一致性为止。

2. 按上述步骤计算出指标层指标的权重, 从而得出二级指标即各项经济性指标、效率性指标、效力性指标的权重, 记为:F11、F12、F13、F21、F22、F23、F31、F32、F33。

(二) 确定各项三级指标与四级指标的权重

参照一级指标与二级指标的权重计算方法, 将二级指标视为目标层, 三级指标视为准则层, 四级指标视为指标层, 再次运用层次分析法即可计算出各项三级指标与四级指标的权重。

六、财政支农支出项目综合得分的计算

令Pklij、Fklij分别表示第k项一级指标下、第L项二级指标下、第i项三级指标下的第j项四级指标的得分与其权重值, Pkli、Fkli分别表示第k项一级指标下、第L项二级指标下的第i项三级指标的得分与其权重值, Pkl、Fkl分别表示第k项一级指标下的第L项二级指标的得分与其权重值, Pk、Fk分别表示第k项一级指标的得分与其权重值 (k=1、2、3, L=1、2、3, i=1、2、…n, j=1、2、…n) , Q表示财政支农支出项目的综合得分。则:

七、财政支农支出项目的综合评价

(一) 评价标准档值的确定

计算当年我国各大省市财政支农支出项目的综合得分, 再计算其平均值, 作为评价标准的“平均值”;筛选出大于平均值的样本数据, 计算出这些样本数据的平均值作为评价标准的“良好值”;筛选出大于“良好值”的样本数据, 计算出这些样本数据的平均值, 作为评价标准的“优秀值”;筛选出小于“平均值”的样本数据, 计算出这些样本数据的平均值, 作为评价标准的“较差值”。

(二) 财政支农支出项目的等级评定

根据财政支农支出项目的等级评定表, 即可对该项目进行综合评价, 如下表所示:

优具体评价过程中, 除了对财政支农支出项目的最终执行效果进行综合评定外, 还可运用相同的方法, 对长期战略目标即各项一级指标设置标准档值, 计算其得分并进行绩效评价。通过分析与比较各项战略目标的完成情况, 可以明确财政支农工作的不足之处, 并在今后的支农计划中加以改进, 从而更好地实现财政支农工作的预期目标。

参考文献

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[4]谢虹.基于层次分析法的科技财政支出绩效评价研究[J].中央财经大学学报, 2007 (4)

[5]邢海峰, 李倩, 张晓军, 刘佳福.城市基础设施综合绩效评价指标体系构建研究[J].城市发展研究, 2007 (4)

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[7]朱志刚.财政支出绩效评价研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2003

财政亲历改革其中 篇10

胡强：首先感到非常荣幸，能够近距离聆听温总理的报告。报告对过去五年的成绩给予了充分的肯定，同时对存在的一些问题也不回避。对今后几年在发展、民生方面的目标非常明确，措施也很有力。

作为我们财政部门来说，感受很深，因为亲身经历着这些发展过程。为什么这样讲呢，因为我们财政部门是重要的经济部门、综合部门，我们五年来在发展方面、民生方面所做的工作都是党中央国务院领导下，我们来具体执行。

另外，不管是民生工程怎么投入，怎么加大，首先要明确把发展放在第一位，要把经济搞上去，把社会稳定的环境也要提升上来。

《新理财》：这次大会也是总结了过去五年的发展经验，就财税改革这个具体的领域来讲，您怎么看这几年的改革？

胡强：应该这么来说这五年里取得的成绩非常大，整个财政的改革应该是比较成功的。

从大的方面来说，财政体制、税制改革等方面都是在不断的推进。从财政系统内部来说，就是大力推进科学化、精细化管理。

为什么要搞这个东西，从我们基层财政人来讲，因为我们觉得随着中国财政总量的加大，支出盘子的加大，如果不把科学化、精细化管理提升上去，包括阳光财政不建立的话，将来是会出问题的。

因为这个资金，像原来有的地方出了问题，大家在说出来就说一句话来“哎呀，什么事，不就是现在钱多了嘛”，原来我们在管200亿的时候就这么多人管，那么现在管2000、3000亿了，还是这么多人，必须要进行科学化管理、精细化管理。

《新理财》：现在财政改革很难，因为它是矛盾的综合体，从财政一线的视角来看，下一个五年应该从哪一个方面去突破？

胡强：从90年代到现在，我们的财政体制已经执行超过了20年，可以说这个体制为我们这些年的发展，整个国家的发展，起到了巨大的作用。

说到我们的财政体系，我是亲身经历的，从1985年开始就一直在财政系统，我感觉这个体系，就中央与地方的财力保障，整个东中西部财力的平衡都取得了巨大的成果。江西也是受益者之一，为什么这样讲呢？我这地方财政收入是一千三百亿，支出是三千亿，那么说中央给我的转移支付到了一千七百亿，这个对江西其实是非常有利的。

我为什么讲，体制到了一定的时候 还要进行一定的改革，20年整个的分配制度发生了巨大的变化。现在出现什么情况？原来很好的地方，现在又更好。那么你从他这拿一下，他就很不高兴。而且现在是不断的从东部往中西部去支持。中西部实际上困难的程度还是跟东部差距非常大，还可能越来越大。那么这个体制再这样搞下去，就是可能起不到它应有的作用。所以，财政部要对新的财政体制要进行重新的审视。

《新理财》：大家最关心的问题，可能还是如何让财权事权相匹配？

胡强：是的。本来按道理来讲是财权和事权要分清楚，但是我们的财政体制中财权分清，事权始终没有分清。从1994年起到现在，就好像是我们是分税，财力分完了，至于后面的事情大家就混着日子过吧，大家都打混。实际上啊，应该到了要分清楚的时候了，你也不要给我，但是该管的你也不要推脱。现在很多东西是不平衡的。

其实要讲这个财权事权怎么樣结合在一起，这是一个很大的问题，关键问题一直没有解决。现在是因为没有分清楚，大家都可以扯。所以我讲，一个体制将来可以修正和完善，也并不一定就是推翻它，在它的基础上完善。我想财政部也在研究这个问题，我觉得到这么大规模了，也应该到了这个时候。

《新理财》：2013年的预算报告将公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社保基金预算等四个账本第一次完整地呈现出来了，这也是不小的进步。

胡强：是这样的，现在的趋势就是公开透明，阳光化，以后不要想藏着掖着，现在我们江西财政的做法是这样的，支付系统都直接接到了纪委去了。包括政府采购系统、账务系统等等，它时时接轨。以后绝对是趋势。现在国外政府把账目都拿出来秀了，你现在还瞒得住吗？所以以后信息化管理，一定要走。

《新理财》：财政部门是一个综合部门，现在很多的社会热点矛盾，好像越来越集中于财政部门了，您怎么看财政部门所处的位置？

胡强：财政是一个综合部门，所以肯定处在风口浪尖，躲都躲不过。譬如保障性住房，这是民生的一个重头啊，该出手时就出手。我们每年几十亿的资金搞这个保障性住房，棚户区改造，像土坯房的改造，像赣州去年就搞了十万套，这个对地方的财政压力很大。

这个是这样的：中央也在支持，但是像老革命根据地的这些地方，财政部应该拿更多的资金，包括涉及老百姓自己拿的钱，可能拿不出来，省里拿的钱，我哪怕是借债，我都要给它支持。

《新理财》：打造鄱阳湖经济区是江西这几年的重要战略，但是现在这种经济区全国挺多，东西部都有，如何去享受政策的红利？很多人觉得这只是一个概念。

胡强：这个政策不光是概念，事实上也是有含金量的。因为中央也专门给了专项资金支持。我们拿到了政策了以后尽量去争取。包括鄱阳湖经济区，在鄱阳湖周围的县市在中央下达了这个以后都有受益。不是说光有一个概念，但是如何去解决好发展和保护环境的问题，确实很关键。

我们江西在保护生态方面很多措施，在招商引资的过程中，只要有污染的话就不要进来，再有就是尽可能的引进一些高科技的项目，同时要求这些企业都要在环保问题上有承诺。温总理到我们江西调研时讲，我们这样的地方不多了，要保持一方清水，实际上是对江西提出了更高的要求。

《新理财》：刚才小组讨论的时候，很多代表也提到了生态补偿，这个可能也是中部西部共同的问题？如何建立一套完整科学的生态补偿机制？

胡强：为什么要提这样一个问题？这样讲，我们广东到香港的江叫东江，东江的源头在哪呢？在江西赣州。江西的水系是这样的：江西的水系是自流型的，五河发源地在江西最后都流到鄱阳湖，然后再注入长江，也就是说江西的生态保护好了，下游流域的生态就好。但是现在的问题是什么？我们的水是流到东江，资源让让他们花了，据说香港是给了广东补偿的，大概是每年80亿啊，但是这个江西就没有。咱们试想一下，如果咱们在源头建一个化工厂的话？这是什么后果？

按照道理来说，那时候国家财政部也在做这个事情，原来一直想把东江做一个试点，但是一直没有搞下来。我觉得国家应该做一个仲裁人，不管哪一家，它要有一个仲裁。为什么这样讲呢？譬如江西要保护生态，是要付出代价的，凡是到源头，大型的化工厂也好，污染行业也好，我们省里是肯定不能搞，但是这个县就穷，所以要考虑到平衡。

《新理财》：如何看待宏观调控中“政策一刀切”的问题，比如去年很明显的两个调控，一个是政府融资平台，一个是光伏产业。

胡强：融资平台这个事，应该说江西的融资平台还是比较少，这个跟政府的承受能力有关。现在财政部也在管这个事情。政府融资也不是不要搞，而是要考虑它的承受能力，因为最后融资平台买单的都是政府。如果是江西原来已经挣了很多钱，现在承受不了了，你就不要给我下旨了，我不能搞。不要一刀切，大家都不搞，一定是要有一个开前门，堵后门的问题。而现在我们往往出了什么事情，就赶紧把它切了，切了以后后续的事情没人管了。应该说切了以后，怎么办？一定要把规章制度标准等建立起来。

至于说到光伏，为什么举这个例子？现在江西保留下来的，现在是五家企业。事实上，从经营上来讲，困难一点的就是赛维。晶科的效益好的很，股票也一直在涨，国外也认可。但是现在银行对这些光伏企业都不放贷款。这个政策就有问题了。

《新理财》：您理解的中国梦是什么？