专业会计硕士论文提纲

2022-11-15

论文题目：研发支出资本化与盈余管理

摘要：当今经济环境复杂多变，经济与科技都在高速发展。企业要想在变幻莫测的市场中可持续地发展，就需要提高科技创新、加强研发投资，从而获取战略性的竞争优势。如今大多数企业都意识到研发投资对企业发展和竞争的至关重要的作用，越发注重对研发项目的投资。在研发投资备受瞩目的大环境下，企业对其研发投资的确认、计量和披露等会计处理对企业的财务报告有着重要影响。针对研发支出采用不同的会计处理不仅影响着会计报表的真实性和可比性，而且可能会影响企业乃至整个国家的科技进步与发展。为了经济健康发展，制定正确合理的研发投资相关的会计政策显得尤为重要。我国现行会计准则中研发支出资本化的会计政策改变了原有的研发支出全部费用化的做法，根据具体的研发支出资本化确认条件，将满足确认条件的研发支出进行资本化会计处理，并形成一项资产。许多学者认为研发支出资本化会计政策能够有效减少研发支出费用化会计政策所引起的一些盈余管理行为。而且研发支出资本化会计政策为企业提供利于科研创新的宽松环境，对研发投资比例较大的企业财务业绩有所改善，能够提高企业研发创新的积极性。然而，研发支出资本化会计政策的资本化确认条件存在很多界定判断不明确的地方，过多依赖于会计人员的专业判断。并且企业向外界披露关于自身研发活动的信息很少，企业相关利益者和监管机构对企业的研发活动了解不多并难以监管。这样研发支出资本化很可能成为企业盈余管理的一大途径。本文结合盈余管理理论对现行会计准则中研发支出资本化会计政策进行剖析，认为研发支出资本化会计政策在抑制某方面盈余管理行为的同时，企业很可能会利用研发支出资本化会计政策进行多种方式的盈余管理。本文结合实证方法和实验方法两种研究方法，对研发支出资本化与盈余管理的问题进行深入研究分析。首先，本文以2007年至2012年沪深两市A股上市公司为研究样本，将盈余管理行为进行细分为应计利润盈余管理、操纵经营活动现金流的真实盈余管理、操纵产品成本的真实盈余管理、操纵斟酌性费用的真实盈余管理以及综合的真实盈余管理；通过扩展琼斯模型和Roychowdhury的真实盈余管理模型分别计算出样本公司的应计盈余管理程度、操纵经营活动现金流的真实盈余管理程度、操纵产品成本的真实盈余管理程度、操纵斟酌性费用的真实盈余管理程度以及综合的真实盈余管理程度；再将研发支出资本化分别与这五方面的盈余管理程度进行模型回归分析。然后，本文采用实验研究方法，以某重点大学MBA学员和会计专业硕士为实验对象，设计实验方案来检验企业是否会因为研发支出资本化会计政策而进行过度投资的真实盈余管理行为。本文研究表明，研发支出资本化对应计盈余管理、经营活动现金净流量异常的真实盈余管理、斟酌性费用异常的真实盈余管理以及综合的真实盈余管理四方面的盈余管理有显著的影响，研发支出资本化会计政策能够有效抑制斟酌性费用异常的真实盈余管理行为，同时企业很可能会通过研发支出资本化会计政策来进行应计盈余管理、经营活动现金净流量异常的真实盈余管理以及综合的真实盈余管理；而产品成本异常的真实盈余管理行为一般不需要利用研发支出资本化会计政策。而且，企业很可能会因为研发支出资本化的会计处理而进行过度投资方式的真实盈余管理行为，具体来说是，当项目经理对项目承担高度责任且研发支出实行资本化会计处理时，项目经理很可能发生以过度投资为手段的声誉、报酬双重驱动的真实盈余管理行为。

关键词：研发支出;资本化;应计盈余管理;真实盈余管理

学科专业：会计学

摘要

ABSTRACT

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 国内外研究现状综述

1.2.1 国外研究综述

1.2.2 国内研究综述

1.3 研究内容安排

1.4 论文的主要贡献

2 理论分析