浅谈预算在企业管理中的作用

2022-09-11

1 引言

古人云, 凡事预则立, 不预则废。首都经济贸易大学副校长杨世忠教授曾发表自己的看法:“考察一个企业的管理状况如何, 首先要看的就是它有没有建立预算管理体系, 然后才是看该企业的预算体系全不全面及准确与否。”由此可见, 预算管理在企业管理中的重要作用。

2 预算的定义及其与战略的关系

预算是在战略规划和决策基础上以数量和金额形式反映特定期间的资源配置状况和经营活动的详细安排。由此可见, 预算是对企业战略的一种具体安排, 企业的战略需要通过预算来实现, 而预算的制定则应以战略规划和经营目标为导向。

3 预算的环节及步骤

著名管理学教授戴维·奥利曾经指出:“全面预算管理是为数不多的能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。”它贯穿于企业战略实施的全过程, 预算的环节与战略实施的流程相对应, 包括了预算目标设定、预算编制、预算执行、预算控制、预算分析与调整以及预算考核。这些环节构成了企业的预算管理体系, 环环相扣, 但也有同时进行的, 例如预算执行过程中就应该实行预算控制并及时对预算执行情况进行分析, 出现超出预期的偏差要及时地进行预算调整。每个环节都围绕着企业战略目标而实行。

3.1 预算目标的设定

预算目标的设定是起点, 为企业所有资源配置和运营指明方向, 因此尤为重要。从理论上讲, 预算目标设定有五个原则, 分别为先进性、可行性、适应性、导向性和系统性。从实践中, 既要充分考虑历史因素、客观市场环境, 也要考虑潜力的挖掘和能力的提升, 设定的预算目标既要有一定的挑战性, 又要让目标执行者摸得着, 如果太拔高, 就会产生消极、放弃的思想, 如果目标设得太低, 又达不到提升和实现企业效益增长的目的。从更深层次看, 预算目标的设定需要运用心理学, 从人性的角度进行考虑。

3.2 预算编制

预算编制是企业战略开始落实到实际运作的起点。如何把企业规划的蓝图通过预算管理予以体现, 关键看预算编制。预算编制做得好, 可以将企业的设想展现出来, 强化了企业财务管理, 同时也有利于风险的控制。否则, 将有可能给企业带来负面影响。如何把握好预算编制这个环节?

预算编制要做到非常准确是很难的, 企业的预算编制工作一般由财务人员担任, 这就要求财务人员要了解整个企业的运营状况。但是, 在层级明显的企业中, 编制的财务人员往往只是普通的会计人员, 并不是公司中高层会议的参与者, 由此要求一位普通员工做好整个企业的预算就难上加难, 对这个岗位的要求也就更高了。这个过程就需要预算人员是一名“国际警察”, 对每一项企业经营活动都需要有灵敏的触觉, 了解各项企业运作的过程, 并且需要有较强的人际关系, 协调处理好各部门管理的各项成本, 财务总监也要及时地将企业的变革和发展状况告知预算编制人员, 这样才能使预算编制顺利推进。

预算的准确与否是评价预算管理水平和预算管理效果的一项重要指标。因此预算编制是一个关键环节, 纵然预算不准是常态, 但可以通过细化预算编制来提高其准确性, 同时分清主次, 抓住其中的重点环节, 并实时调整重点, 有效地利用企业有限的管理能力和资源。

3.3 预算执行与控制

预算执行的过程监控是保证预算目标实现的必要手段, 预算控制从数字上就是通过预算目标的完成结果进行监督, 一旦出现预算偏离超过可控幅度, 就要启动干预, 分析偏离的原因, 采取合理的措施予以纠正, 如果是客观环境变化导致预算目标无法实现的, 必须采用预算调整方式对预算目标进行修正。预算控制的这个过程是企业风险管理和内部控制的重要内容, 它将有助于企业识别风险, 优化资源配置。

3.4 考核指标的设定

预算目标要实现, 除了设定目标是一个重要起点外, 更关键的一个环节就是对预算执行结果如何进行考核?只有将目标与考核挂钩起来, 激发出人性的原生动力, 预算的指挥棒作用才能得到发挥。考核指标的设定有以下几个原则:

(1) 目标性原则, 则是考核指标的设定要围绕着企业战略和预算目标, 要突出重点、指向清晰, 例如关键指标是利润, 那么利润的指标分值就应该相对高一些, 否则就会使目标执行者不知所措。

(2) 可控性原则, 考核的指标应该为执行单位可控范围内, 假如超越其权限范围, 指标就形同虚设。

(3) 公平公开原则, 对考核指标的取数来源及标准要让执行者清晰了解, 只有这样, 执行者才会集中资源在关键点上, 控制和执行的重点才会有明确地指向;定期公布考核结果也是非常重要的, 柯达公司在员工餐厅门口的走廊上, 用大型的图表, 以和别的品牌比较的方式, 用非常生动而显眼的绘图, 标明每一项产品的品质、成本以及交货的成果。另外, 他们还制作一百张同类型而尺寸较小的图表, 报道特定工作小组的产品品质与成本, 散贴在工厂的各个角落。通过这种方式使执行者知己知彼, 知道差距, 也激发其他们奋勇直追的动力, 从而实现企业总体的提升。

(4) 货币与非货币相结合的激励原则, 给予员工薪酬固然重要, 但货币激励有个缺点, 那就是员工把钱花光以后, 这份奖励就不能给他们留下多少深刻的印象了。因此, 企业可以给员工特定的福利或长期而整体性的福利, 譬如职务的提升、评先等。要根据不同员工层级的特点采用不同的激励方式, 例如基层关注的是经济, 对中层则应采取经济加政治的方式, 才能激发他们的积极性。

因此, 成功的预算考核就是要有科学设计的预算考核体系, 围绕预算目标加强对预算体系运行情况的考核, 考核结果应公开、公平、公正, 适当采用货币与非货币相结合的激励方式。

4 预算管理中需要注意的问题

全面预算管理以全面预算为基础, 是一个基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。因此, 在预算管理中需要注意以下几个问题。

4.1 做好思想建设工作

全面预算的基础环境首先需要企业领导的重视与支持;其次是全体员工的参与与配合。只有上下一心, 统一思想, 才能做到协调配合。

4.2 完善体系建设

健全的预算管理体系是预算管理的支架。完整的体系包括法定的预算权力机构, 负责审议批准公司年度财务预决算方案。预算管理的法定决策机构, 负责制定公司的年度财务预决算方案。预算管理委员会、企业经理层、办公室以及各层级的预算执行机构, 它们构成了全面预算管理的工作体系, 覆盖全面预算的编制、审核、审批、控制、调整、分析、考核等工作。

4.3 夯实基础管理

基础数据的积累是基本, 大数据时代, 完整的数据为预算管理提供很多信息支撑。预算监控体制的建立是关键。在预算执行过程中一旦有偏差, 能及时得到反馈和纠正, 才能确保预算目标的顺利推进。

4.4 挂钩业绩考核

预算的执行者是人, 只有将考核与目标挂钩起来, 才能反映每个人的贡献, 才能合理地进行奖惩, 激励先进。

4.5 提高人才素质

预算管理工作在很多企业中是由财务人员担任, 由此需要提高财务人员的素质, 使其成为多面能手, 才能真正将预算管理落实到每一个具体环节。

预则立, 不预则废。预算作为企业战略的具体安排, 把企业中的所有关键问题融于一体, 在企业运营管理中扮演着非常重要的角色。全面预算涉及范围广, 大到企业的目标规划, 小到一颗螺丝钉的成本控制, 无一不脱离预算的范畴。有些人就会说, 企业的预算是属于财务管的, 而绩效考核是人力资源部管的, 这种观点是错误的, 如果各个部门各扫门前雪, 不按流程大于部门的理念去运作, 就会使预算流程断裂, 甚至可能会出现预算目标与预算考核指标背离的情况, 无法融为一体, 只有企业内部各部门联合起来, 将全面预算管理的理念融入工作中, 以战略目标为引领, 真正做到有预算才有开支, 有预算才配置资源, 才能使预算发挥其应有的管理效能, 实现企业战略目标。

摘要：企业的管理核心是财务, 而财务管理的核心则是预算。预算涉及企业的方方面面, 贯穿于企业管理全过程, 与企业战略紧密相连, 是企业资源配置和经营活动的详细安排。预算是企业管理的核心, 本文从预算的定义及其与战略的关系、预算的环节及步骤以及预算管理中需要注意的问题等三方面阐述预算在企业管理中的作用, 以期对预算关键性的理解提供参考。

关键词：预算,企业管理,核心