小规模纳税人标准

小规模纳税人标准（共14篇）

篇1：小规模纳税人标准

小规模纳税人的标准为：

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。该认定的不认定 将直接按一般纳税人税率征税

新条例将小规模纳税人的征收率降低为3%，其他企业如果达到新细则规定的标准，未去税务机关申请认定一般纳税人，将受到更加严厉的惩罚。有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（二）除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税的规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

增值税一般纳税人标准为:年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

篇2：小规模纳税人标准

小规模纳税人增值税标准调整

自1月1日起，国内商业小规模纳税人的销售额标准从180万元降为80万元。

18日，财政部和国家税务总局有关负责人答记者问时称，国务院决定自201月1日起全面实施增值税转型改革，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》将于年1月1日起施行。

新规定对增值税小规模纳税人标准和相关规定进行了调整，包括将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。

篇3：小规模纳税人标准

一般纳税人和小规模纳税人资格的认定在增值税征管实务中非常重要, 政策性强, 实际操作要求的技术含量高。

自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 (以下简称《实施细则》) 第二十八条规定, 小规模纳税人的标准为:

(一) 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人, 年应征增值税销售额 (以下简称应税销售额) 在50万元以下 (含本数, 下同) 的;

(二) 除本条第一款第 (一) 项规定以外的纳税人, 年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

上述规定给出了区分一般纳税人和小规模纳税人的量化标准。该规定的句式表述比较复杂, 正确理解有一定的难度, 运用形式逻辑中联言命题和选言命题的知识有助于正确理解其含义。

二、具体分析

从形式逻辑的角度讲, 《实施细则》第二十八条的表述采用的是相容选言命题和联言命题的结构式。

“从事货物生产或者提供应税劳务”和“货物批发或者零售”都可以表示为“p或者q”的逻辑结构式, 又可以表示为“p∪q”, 这是标准的相容选言命题的逻辑结构式, 表示p或者q两种情况中至少有一种存在, 并且可以同时存在。因此, “从事货物生产或者提供应税劳务”就表示纳税人的下列3种应税行为至少有一种存在:单纯从事货物生产;单纯从事提供增值税应税劳务;既从事货物生产又从事提供增值税应税劳务。

同理可以分析“货物批发或者零售”的含义。

“以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售”则是一个复合命题, 该复合命题是由两个相容选言命题组成的一个大的联言命题。如果用p表示“从事货物生产”, 用q表示“提供应税劳务”, 用r表示“从事货物批发”, 用s表示“从事货物零售”, 则其逻辑结构可以表示为: (p或者q) 并且 (r或者s) ;又可以表示为: (p∪q) ∩ (r∪s) 。按照逻辑运算的分配律可以推导出如下结论: (p∪q) ∩ (r∪s) =[ (p∪q) ∩r]∪[ (p∪q) ∩s]= (p∩r) ∪ (q∩r) ∪ (p∩s) ∪ (q∩s) 。

联言命题“p并且r” (又可以表示为“p∩r”) 表示p和r两种情况同时存在;“q∩r”和“p∩s”以及“q∩s”的含义依此类推。所以, 根据相容选言命题和联言命题的逻辑含义, 该推导结果表示纳税人既从事货物生产和提供增值税应税劳务中的至少一项, 又同时从事货物批发和货物零售中的至少一项。

根据上述逻辑分析, 就可以对《实施细则》第二十八条规定的增值税一般纳税人和小规模纳税人的区分标准作出如下阐释:

设S=年增值税应税销售额, 则

(1) 对于单纯从事货物生产的纳税人, 单纯从事提供增值税应税劳务的纳税人, 既从事货物生产又提供增值税应税劳务的纳税人 (以上三类纳税人在实际工作中简称为工业性纳税人) , 只要S>50万元, 并且会计核算健全, 就符合一般纳税人的认定标准。

(2) 对于单纯从事货物批发的纳税人, 单纯从事货物零售的纳税人, 既从事货物批发又从事货物零售的纳税人 (以上三类纳税人在实际工作中简称为商业性纳税人) , 只要S>80万元, 并且会计核算健全, 就符合一般纳税人的认定标准。

(3) 对于既从事货物生产和提供增值税应税劳务中的至少一项, 又从事货物批发和货物零售中的至少一项的纳税人 (属于兼营多项增值税应税项目的纳税人) :

①只要S>80万元, 并且会计核算健全, 不论是以工业性业务为主, 还是以商业性业务为主, 都符合一般纳税人的认定标准。

②S≤50万元的, 不论会计核算是否健全, 也不论是以工业性业务为主, 还是以商业性业务为主, 都不符合一般纳税人的认定标准。

③50万元

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a——年货物生产销售额

b——年加工劳务销售额

c——年修理修配劳务销售额

d——年外购货物的批发销售额

e——年外购货物的零售销售额

a+b+c=f——年工业性销售额

d+e=g——年商业性销售额

f+g=s——年增值税应税销售额

当R>50%, 并且50万元

当R<50%, 并且50万元

【例题】位于广西境内的甲企业从事多种业务经营, 会计核算健全, 2009年的有关业务数据如下:

A——自产货物的批发收入15万元, B——自产货物的零售收入5万元, C——来料加工收入5万元, D——修理修配收入20万元, E——咨询收入20万元, F——运输收入60万元, G——转让专利权收入6万元, H——销售办公楼收入70万元, I——外购货物的批发销售收入20万元, J——外购货物的零售销售收入10万元, K——销售避孕药品收入50万元。甲企业2010年1月向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定, 请判断甲企业是否符合一般纳税人的认定标准。

解答:甲企业属于兼营增值税应税项目和营业税应税项目, 且能分别核算销售额和营业额, 对各应税项目应分别征收增值税和营业税。

因E、F、G、H四项收入属于应征营业税的收入, K属于免征增值税的销售额, 所以, 年增值税应税销售额=A+B+C+D+I+J=15+5+5+20+20+10=75 (万元) , 大于50万元且小于80万元, 所以, 应计算比率R。

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所以, 甲企业属于“以从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人”;又因为其2009年增值税应税销售额为75万元, 大于50万元, 所以, 甲企业符合一般纳税人的认定标准。

三、总结

逻辑学是以思维的逻辑形式为主要研究对象的科学, 具有全人类性、基础性、工具性、规范性等性质。任何科学都离不开概念、命题、推理、论证等逻辑要素。作为一种科学知识体系, 逻辑学提供给人们关于思维的逻辑形式正确性的知识, 它告诉人们具有什么样的逻辑形式, 遵守什么样的规则、规律, 思维才是严密的、有逻辑性的, 从而使人们在思维实践中以逻辑的视角辨别正确与错误, 进而提高人的学习效率和工作效率。

现代逻辑已经渗透到自然科学、社会科学、技术科学的许多领域, 与现代科学结合越来越紧密, 只有系统学习逻辑学理论, 对许多学科知识才能正确接受与掌握。

毛泽东主席曾经提出, 文章和文件都应当具有准确性、鲜明性、生动性, 准确性属于概念、判断和推理问题, 这些都是逻辑问题。他要求写文章和起草文件应该做到概念明确、判断恰当、推理有逻辑性。

当我们的法律、法规及其他法律规范达到毛泽东主席提出的上述要求后, 运用逻辑学知识正确理解和掌握法律规范的确切含义就成为摆在每个人面前的当务之急。为此, 我们必须养成经常努力学习逻辑学知识的习惯;同时, 坚持理论联系实际, 多留心实际生活中遇到的逻辑问题, 自觉运用逻辑学知识进行分析解决, 本文探讨的运用形式逻辑的知识去分析判断增值税一般纳税人和小规模纳税人的区分标准就是一例, 希望能抛砖引玉, 起到良好的示范作用。

参考文献

[1]中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则.2009年1月1日起施行.

[2]何向东.逻辑学教程 (第二版) .高等教育出版社, 2004.

[3]彭漪涟.逻辑学基础教程.华东师范大学出版社, 1999.

篇4：小规模纳税人标准

[关键词]小规模纳税人及个体双定户 策略和措施

一、小规模纳税人及个体双定户涉税现状及趋向

趋向一：变换登记类型，更改经营模式，以“定税”来逃避税收和检查。在现行的税务管理中，公司企业必须建立完善的财务机构，并按规定进行正常的纳税申报，按月申报缴纳税款。但目前有相当一部分纳税人工商注册的是公司企业，却在税务机关以个体工商户登记，究其原因是个体户可以不建帐，纳税方式是定税，并可以逃避税务部门的稽查。

趋向二：商务软件盛行，销售小票泛滥，以无建帐能力为名，行规避税务检查、偷逃税之实。这种情况在个体工商户中十分普遍。一是销毁原始凭证，收入不入账。每日收入用手抄本记录，且不注明进货、销售、库存等字样，当天各种自制的信誉卡、保修卡、送货单等销售小票一律不留存，并适时销毁。二是供货商家提供的商务软件，全面反映了其商品的进销存情况，往往能被税务部门查实经营情况。为偷逃税款，其应对措施是间隔一段时间对微机数据进行清零，单独存储备份，税务部门在检查时能够掌握的只能是部分短期数据。三是在税务机关领购了发票的，为防止税务机关以票控税，有的采取“大头小尾”的填开方式，而更多的是尽量不开发票。

趋向三：做假账、两套账、账外经营“鱼目混珠”。使用虚假凭证、做假账、设置两套账以及账外经营是当前小规模纳税人偷逃税的主要手段，票款不入帐、利用各种假发票作为记账凭证、虚列成本的现象依然突出。还有一种利用日常税源管理的薄弱环节暗中操作税负的情况在小规模纳税人中十分普遍。由于长期零申报会被列为纳税评估、税务稽查的重点对象，使得他们通过零申报进行偷税有所顾忌，因而采取根据需要开票，将销售额和税负控制在一定的水平，并能准时申报及时缴纳，以达到“明修栈道、暗渡陈仓”进行偷税的目的。其实际经营情况虽然超过了一般纳税人的标准，但在维持低税负水平的情况下，为其长时间按照小规模纳税人进行运作创造了可能条件，造成日常征管和税务倍查不能及时发现和查处。

二、相应的策略和措施

一是加强税务登记管理。重点是严格做好开户、变更、停(复)业、注销、外出经营报验登记管理工作，加强非正常户的认定和处理。对纳税人提交的证件和资料明存在疑点的，要进行实地调查，核实后才能发放税务登记证。税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其动态和静态数据。纳税人税务登记内容发生变化的，要督促其变更税务登记。

二是规范一般纳税人资格认定管理。凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，按规定认定其一般纳税人资格；对符合条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的，要追究经办人和审批人的责任。

三是搞好日常税收评估分析。基层征收单位要重点搞好日常分析评估，做到税收管理员定期巡查管户与日常分析评估相结合、实地调查与案头分析相结合，对每一具体纳税户的缴税情况进行系统、全面的分析判断。针对小规模纳税人、个体双定户的特点，以税收经济分析为起点，积极开展纳税评估，全面建立纳税评估的预警机制，探索建立税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查相互衔接的良性互动机制，不断增强税源管理的深度。

四是落实税收管理员制度和税收执法责任制。实行税收管理员管户责任制度，严格执行管理员责任追究制度和岗位轮换制度，依照《全省国税系统税收执法责任制范本》配岗定责，严格执法责任制考核，加大执法过错责任追究力度，规范税收执法行为。加大对税收管理员税源管理质量的考核力度，通过建立健全税收管理工作底稿制度等措施，做到执法有记录、过程可监控、结果可检查、绩效可考核的良性循环和持续改进机制，突出解决好税源管理中淡化责任、疏于管理的问题。

五是实行行业分类控管。对各个环节严格把关，重点是把好税务登记、定税核定、税款征收、纳税评估和日常巡查的关口，不给偷逃税者以可乘之机；将税源相对集中、行业特点明显、征管比较薄弱的行业作为分类管理的重点行业，分行业监控，实行单项管理，力求分析一个行业，整治一个行业、管好一个行业；推行电子定税，及时完善定额核定的参数，合理调整定额核定的系数，并坚持公正、公平、公开的原则，提高定额核定工作的科学性和公正性，避免定额核定过程中出现关系税、人情税。

六是积极推行个体户建账建制。对具有一定经营规模的个体大户，督促其建账建制，实行查账征收，税收管理员要通过定期巡查管户，搞好日常分析评估，努力甄别其账务和申报资料的真实性，有针对性地实施税源控管，遏制税收流失。同时，对已达到一定经营规模并具备企业条件的，不再视同个体“双定”户进行征管。

篇5：小规模纳税人申请一般纳税人问题

一、案例：A企业为一家增值税小规模纳税人商业企业。2008年应税销售收入90万元，已达到新条例规定的一般纳税人年应税销售额标准。问该企业是否必须办理一般纳税人资格认定？如果2009应税销售额达不到80万元，该如何处理？

（一）、该企业此种情况应参照国税函[2008]1079号文件执行

（二）、该文件第二条规定：2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。

即：应税销售额超过新标准的企业可以自主选择按小规模纳税人征收方式缴纳增值税；也可以申请认定为一般纳税人；自主选择权在纳税人。

（三）、对于2009年情况参照该文件第三条：2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。即：纳税人应税销售额超过新标准，必须申请认定为一般纳税人。一般纳税人资格认定前的应税销售额仍按小规模纳税人适用的征收率计算缴纳增值税；如果该企业达到一般纳税人认定标准而未申请办理一般纳税人认定手续，则应就当年全部应税销售额按增值税税率计算应纳税额，并且不得抵扣进项税额，实际上可以理解为按17%—3%的 “差额税率”进行补税。

（四）、该文件延伸分析

1、该文件出台的背景是，新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》已于2009年1月1日起开始实施，降低了小规模纳税人标准，而税务总局相应增值税一般纳税人认定管理的具体办法尚未出台，为保证新条例的实施而出台的临时性税收法规。

2、在国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》出台前，国家税务总局曾发文国税函【2010】35号《国家税务总局关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知》，该文件中心内容是对2009年超规模的小规模纳税人必须进行（2010年6月前）一般纳税人资格认定，其角色是作为增值税一般纳税人资格认定管理办法出台前，“新法”与“旧法”的衔接性文件。

从另一方面也可以说明1079号文，仍然有效。其与自2010年3月20日开始实施的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》中小规模纳税人认定为一般纳税人资格的“立法”思想也相一致，即，超限额必须认定，不超限额可以认定，应该申请认定而未认定，要“补税”（增值税暂行条例实施细则三十四条第二款）。

3、该文件失效是根据2011年1月4日发布的国家税务总局公告2011年第2号《全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录》。即2011年1月4日后的一般纳税人资格认定要完全参照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实 施细则》、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》等相关规定进行认定。

二、案例延伸

A企业为2011年新办商业企业，已认定为增值税小规模纳税人，如2011累计应税销售额超过标准80万元，该如何处理？ 根据现行有效法律法规分析如下：

（一）、国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

即：超过限额的小规模纳税人必须进行增值税一般纳税人资格申请。如未申请一般纳税人则根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条第二款规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，业不得使用增值税专用发票（实际上是进行“差额补税”）。

（二）、特殊情况即使超过限额也不进行一般纳税人认定，《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第五条规定：个体工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

对于此三项的解释见国税函[2010]139号《国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知》第三条认定办法第五条第一款所称其他个人，是指自然人； 第四条认定办法第五条第二款所称非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；

第五条认定办法第五条第三款所称不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。

篇6：小规模纳税人标准

1，平时取得的增值税发票认证，月末以前（可以拿到税务窗口10号以后认证，或是签订协议，自己公司网上认证）-90天以内的可以认证。

2，开发票（通过金税卡开具，通过一般纳税人认定后，会让你去培训的）。3，抄报税（次月10前吧。在金税卡里选报税处理，报税记得选抄本期资料，完成，OK。打印一张“专用发票金税卡资料统计”和等你当期的增值税申报后，和金税卡一起带去税局）

4，增值税的申报。就是填申报表，可以网上申报也可以手工申报。现在江苏的规定是在IC卡抄报税之前处理。（10以前）

5，所得税申报，每季度过后15日内，填表申报。

6，IC卡抄税了以后才能买当月的增值税发票，你们如果被批了一般纳税人，就要开始进入6个月的辅导期，VAT发票最大只能25份一买。而且都是万元票，买之前还要预缴税。

二，小规模纳税人的报税流程：

国税： 1，每月电话申报。

2，每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。

一般1月，4月，7月，10 月15日之前报所得税时交。

3，每季度报所得税。

地税：1，每月报城建税，教育附加费，个人所得税。

2，还有残疾人保障金，价格调节基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3，工会经费。

篇7：小规模纳税人与一般纳税人的区别

1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;

2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

帐务处理上区别

(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

借 库存商品等

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

贷 银行存款等

2、小规模纳税人为

借 库存商品等

贷 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

(二)在销售商品时，采用的税率不同。

1、一般纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

(一)合理选择一般纳税人与小规模纳税人

新办纳税人在从事生产经营时，可以根据预计未来12个月的生产经营规模或实际生产经营的需要，选择办理一般纳税人登记手续或者在销售额超过标准前先按小规模纳税人纳税。根据18号公告第三条规定，年应税销售额超过规定标准的纳税人，符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。上述“规定标准”包括《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和财政部、国家税务总局在“营改增”试点中规定的销售额标准。一般来说，是指工业企业年销售额在50万元以上、商业企业年销售额在80万元以上、现代服务业等“营改增”纳税人年销售额在500万元以上。上述“有关政策规定”主要指两类情形，一是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，个体工商户以外的其他个人必须按小规模纳税人纳税，“非企业性单位”和“不经常发生应税行为的企业”可选择按小规模纳税人纳税;二是根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税【2013】106号)第三条规定，应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

(二)连续12个月营业额变化要关注身份转换

如果纳税人开始是小规模纳税人，随着市场的开拓，就要关注连续12个月的销售额是否会达到上述销售额的标准。如果预计下个月起，连续12个月的销售额可能达到规定的销售额标准，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

(三)准确核算增值税应纳税额

纳税人为小规模纳税人时，每个月对含税销售额根据3%的征收率计算“应交税费――应交增值税”即可。但如果转换为一般纳税人，就发生了三个方面的变化：一是从使用普通发票变为增值税专用发票，开具发票时需要价税分离;二是使用的“会计科目”发生重大变化，从“应交税费――应交增值税”二级核算到“应交税费――应交增值税”的三级明细核算，涉及进项税额、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税等;三是纳税人从采购货物到接受服务，都要有索取增值税专用发票的意识，取得增值税专用发票作为抵扣的凭证。

① 使用票不同。小规模纳税人销售只能使用普通票,不能使用增值税专用票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通票也能收增值税专用票，二者收取增值税专用票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入“应交税金--应交增值税--进项税额”帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

② 应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业3%。

③ 税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，按3%税率 ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模;

2)主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人,80万以下为小规模。工业企业年销售额在50万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：按3%征收率.

1 税率不一样，小规模3%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用票，小规模纳税人不能够开增值税专用票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在50万以上

商业性企业年销售额在80万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在50万以下

商业性企业年销售额在80万以下

适用税率:3%

小规模不可以开具增值税票

篇8：小规模纳税人税负不公平

小规模纳税人税负不公平, 主要表现在以下两个方面:

一是起征点偏低。现行增值税起点规定, 销售货物的为日销售额2000元~5000元, 销售应税劳务的为月销售额1500元~3000元, 按次纳税的为每次 (日) 销售额150元~200元。按照这一起点规定, 一个从事商业零售的小商贩, 一般毛利率为15%左右, 也就是说, 其税后收入水平是相对低的, 还不到一般城市的最低生活保障线, 这显然不公平、不合理。

二是征收率偏高。现行规定, 增值税小规模纳税人的征收率, 工业企业为6%, 商业企业为4%。表面上看, 比增值税的法定税率17%、13%低得多, 但是由于小规模纳税人的进项税不能抵扣, 实际税负要大大超过一般纳税人。

不得使用增值税专用发票, 使小规模纳税人的生产、销售人受到双重影响, 进项税金不能抵扣, 使其进货成本增加;购货方因不能足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物, 交易便发生困难, 使其在激烈的市场竞争中与一般纳税人相比处于不利地位。同时, 小规模纳税人采用固定征收率, 不得抵扣进项税额, 使其税收负担与其经营情况不能发生直接关联, 而进项税额不能抵扣而变成含税成本, 也使其成本高于一般纳税人。在销售时, 又要在含进项税额成本的基础上再加上依征收率计收的增值税, 等于征了两道税, 导致小规模纳税人的产品价格明显高于一般纳税人, 显然不利于其正常参与市场竞争活动。

作为小规模纳税人主体的小企业, 或比小企业更小的微型企业, 是吸收劳动力就业的最基础的组织单元。从国外的企业结构与劳动力就业的关系看, 发展中国家每千人一般为20个~30个企业, 发达国家每千人一般为45个~55个企业。其中95%的企业是中小企业或微型企业。每个企业的平均就业规模为9人~15人, 全社会有65%~80%的劳动力在这些企业中就业。根据我国2004年进行的一项普查, 包括微型企业和中小企业的个体经济, 每千人只有3.1个企业, 大大低于国外的一般水平。小企业和个体工商户的数量近年来下降很快, 与中国经济增长很不相配, 对提升就业率很不利。

据官方数据, 全国2008年上半年67000家规模以上的中小企业倒闭。作为劳动密集型产业代表的纺织行业中小企业倒闭超过10000多家, 有三分之二的纺织企业面临重整。全国约十分之一的规模以上中小企业在2008年上半年工业增加值增长率接近30%, 较2007年同比减少15%。2008年中小企业面临的融资瓶颈尤为突出。据银监会统计, 2008年第一季度各大商业银行贷款额超过22000亿元, 其中只有约3000亿元贷款落实到中小企业, 只占全部商业贷款的15%, 比2007年同期减少300亿元。中小企业融资面临前所未有的困难。

这是一个危险的信号。大批中小企业的倒闭只是经济衰退的开始迹象之一, 随着经济形势继续恶化, 还将会有更多的企业倒闭, 一旦形成某种骨牌效应, 将后悔不迭。

中小企业的大量减少不能不说与税收有着直接的关系。有调查数据表明, 人们普遍认为, 政府对中小企业扶持最好的体现是“降低税负”, 占被调查企业的77%;另一项对上海480家小企业的调查也显示, “企业对政府的希望”依次是减轻小企业负担、减少税负和解决融资问题。在人们看来, 政府减税比融资更重要, 更急迫。

因此, 增值税转型涉及小规模纳税人这块改革, 采取以下调整措施为好:

一是应适当提高增值税起征点, 使经营规模很小、营业额很少、增值率很低的经营者不再缴纳增值税。具体标准可以在考虑家庭赡养人口等因素的情况下比照城镇居民最低生活保障水平来确定。

二是应合理界定小规模纳税人的税负水平, 学界一般认为, 工业小规模纳税人的征收率不应超过4%, 商业小规模纳税人的征收率应在2%左右。调低小规模纳税人的征收率, 有利于缩小增值税两类纳税人之间税负的差距, 促进小规模纳税人生产经营的正常发展。

篇9：新税法下小规模纳税人增值税筹划

【关键词】小规模纳税人 增值税 筹划

一、新税法关于小规模纳税人增值税的调整

财政部、国家税务总局日前公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》以及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。新细则自2009年1月1日起施行。此次修订重点明确了增值税转型改革、混合销售行为、境内营业税应税劳务界定、增值税小规模纳税人标准等相关规定。增值税实施细则修订的内容,主要包括四个方面:一是结合增值税转型改革方案,对部分条款进行补充或修订;二是与营业税实施细则衔接,明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题;三是进一步完善小规模纳税人相关规定;四是根据现行税收政策和征管需要,对部分条款进行补充或修订。增值税小规模纳税人标准和相关规定的调整主要包括两方面:一是将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元;二是将现行年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定,调整为年应税销售超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)继续按小规模纳税人纳税,而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。调整小规模纳税人标准将进一步消除重复征税因素,有利于促进中小企业的发展。

二、小规模纳税人增值税的计算与会计处理

1.小规模纳税人增值税的计算

增值税暂行条例及其实施细则规定,增值税小规模纳税人采取简易办法计算应缴增值税,不得抵扣任何税款。小规模纳税增值税计算公式如下:

应纳增值税=销售额×征收率

小规模纳税人作为增值税计税基数的销售额同一般纳税人一致,也是不含增值税的价款和价外费用。小规模纳税人销售货物后,自己只能开出普通发票,而普通发票上面的伞额是含税价,必须除以(1+征收率)换算成不含税价后,才能作为计税基础。2009年1月1日实施增值税转型后, 一般纳税人购进生产经营用设备,可以抵扣进项税额,因小规模纳税人不实行抵扣办法,而是按照简易办法计算应纳增值税,故小规模纳税人购进生产经营设备仍然不能抵扣。但相应地,为了减轻小规模纳税人的税收负担,自⒛09年1月1日起,小规模纳税人增值税的征收率由原来的6%或4%,降低到3%。

【案例】某小规模商业企业,2009年5月份有关购销情况如下:本月购进服装150套,进价100元/套,取得了普通发票,另负担进货运费500元,转账支付贷物和运费。本月销售服装100套,售价329.60元/套,开具的普通发票上注明价款32960元,款项存入银行存款户。购入办公设备,普通发票,列明金额60O0元。销售已经使用过的旧设备,该设备原值5000元,已经折旧1000元,售价3090元。

案例解析:小规模纳税人应纳增值税与购进任何货物没有关系。购进货物的全部支出都计入货物的成本。小规模纳税人应纳增值税只与销售货物有关。小规模纳税人销售货物,按照3%的税率计算应纳增值税,销售已使用过的生产经营用设备,按照3%计算出应纳增值税后,再减半征收。

应纳增值税=150× 329.60/1.03× 3%+3090/1.03× 3%× 50%=960+45=1005 (元)

2.小规模纳税人增值税的会计处理

由于小规模纳税人采取简易办法计算增值税,不存在进项税额抵扣的问题,因此,小规模纳税人增值税的会计处理比较简单。小规模纳税人增值税的会计核算,设置“应交税费—— 应交增值税”三栏式明细账。小规模纳税人购进货物时,无论取得专用发票,还是普通发票,都将全部支出(包括增值税税款)计人成本;小规模纳税人销售货物时,开出普通发票。普通发票列明的是含税价,将含税价除以(l+3%)后,得出不含税价款,记人企业“主营业务收人”账户,将增值税部分记入“应交税费——应交增值税”明细账。

三、小规模纳税人问题的增值税税务筹划

小规模纳税人的主要问题是与增值税一般纳税人身份的不一致,实际上是“一税两制”,从而使小规模纳税人存在税负偏重的问题。理想的措施当然是将小规模纳税人也纳入增值税的正常机制中,即消除增值税体系内的身份差异。但小规模纳税人文化程度相对较低、经营分散,难以建立规范化的会计制度。如果将他们纳入增值税的范围,要组建很庞大的稽查组织,使税收征收成本大增,降低税收效率。另一种办法就是将小规模纳税人排除在增值税体系之外,不征税。但由于小规模纳税人是中国基层政府财政收入的主要提供者,在中国不可能对小规模纳税人免税。如此看来,实现全面型增值税有很大难度,改变的成本可能要大于不改的成本。在现行税制体制下小规模企业应该以增值税纳税人的身份为突破点寻找出路。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定, 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型, 而其身份的界定必须根据税法的界定条件加以确认并由纳税人进行身份申请认定。也就是说, 纳税人对其身份的选择具有主观能动性, 这在客观上为纳税人身份的税务筹划提供了可能。由于增值税的税率和征收率存在差异, 因此纳税人身份的不同直接影响着增值税税收负担的差异。一般纳税人适用的是17%或13%的增值税税率, 小规模納税人适用的是3%的征收率。尽管表面上看一般纳税人的适用税率要远远高于小规模纳税人的征收率, 但由于我国增值税一般纳税人适用进项税额抵扣制度, 因此一般纳税人的增值税实际负担并不一定高于小规模纳税人。

另外由于我国增值税跨县市的目前都实行属地管辖,即使同省或者同地市可以汇总增值税缴纳的,也需逐店审批。因此,跨县市开店的连锁零售企业,每在异地县市增设一间新店,基本都要申请认定一次一般纳税人。实际执行中,工商部门要求装修工程完工验收后才受理办理执照,等到法人代码证、刻章等手续和税务登记办完,已耗时两个月。这两个月中新店已经开业了。办完税务登记递交一般纳税人申请材料,行政审批的时间长短几乎没有限定:快则当月申效;慢则三四个月申效。

参考文献:

[1] 《新增值税税务筹划与会计处理》 王素荣机械工业出版社 2009.1

篇10：小规模纳税人标准

小规模纳税人转一般纳税人条件及流程

2018/1/19

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这两类纳税人在税款的计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。增值税一般纳税人资格不是自动赋予的，符合条件的纳税人需主动办理，经主管税务机关登记后方可成为增值税一般纳税人。那么，小规模纳税人转一般纳税人的申请条件及具体办理流程是怎样的呢？

一、小规模纳税人转一般纳税人所需申请条件？

年应税销售额如果超过新标准的小规模纳税人，必须向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额如果没有超过新标准的小规模纳税人，如果同时符合两项规定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人的认定条件如下：

1.开业满一年的企业应符合以下条件：工业企业年应税销售额在50万元以上；商业企业年应税销售额在80万元以上。

2.新办企业应符合以下条件：自开办之日起一个月内；实收资本50万元人民币。

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3.企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

二、小规模纳税人转一般纳税人所需申请材料？

纳税人应当在年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。1.《增值税一般纳税人申请认定表》（一式二份）；

2.《税务登记证》副本；（国家税务总局公告2015年第74号 国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告，这里的“税务登记证件”，包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。）

3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件（一份）；

4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件（一份）；

5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件（一份）；

三、小规模纳税人转一般纳税人所需申请流程？ 1.纳税人提交申请； 2.税务机关核对申请资料；

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4.税务机关认定。3.税务机关实地查验，出具查验报告；

5.税务机关审批发票数量和限额

篇11：小规模纳税人标准

在查帐征收中，小规模纳税人与一般纳税人的帐务处理是不是一样？请给予解答，谢谢！

小规模纳税人如果会计核算健全,并且销售额达到规定的标准,就可以申请认定为一般纳税人.小规模纳税人的帐务处理在增值税上面与一般纳税人是不一样的。小规模纳税人采购材料的增值税（取得普通发票）直接进入材料成本，期末交税为本月的销售税额，不得抵扣进项税额。而一般纳税人则需要取得增值税专用发票，并且其进项税不得进原料成本，期末可以抵扣本月的销项税。

在查帐征收中，小规模纳税人与一般纳税人的帐务处理是一样的，所得税都是按利润计算提取，季度预缴，年终汇算清缴。

2、帐务处理

（1）提取时

借：所得税

贷：应交税金--所得税

（2）结转所得税时

借：本年利润

贷：所得税

（3）上缴时

借：应交税金--所得税

贷：银行存款等

篇12：试点小规模纳税人申报案例

说明：

1、案例中所有收入均为含税价；

2、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》以下简称主表；

3、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》以下简称附列资料。

【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税？

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。如果130万元收入中，包含分包建筑服务收入27万元，已取得分包方开具的增值税普通发票，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？

首先，附列资料填写如下：

通过表中第8栏计算得出，扣除分包款后的不含税销售额为100万元，继续填写主表：

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，如果130万收入中包含跨县（区）提供的建筑服务收入27万元，并在建筑服务发生地预缴增值税，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？

首先，异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》，缴纳增值税7864.08元：

其次，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题四】如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元，此时可以享受小微优惠，免征增值税。此时不再填列在申报表第一和第二部分，应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

如果纳税人登记注册类型为个体工商户，此时计税依据部分小微免税收入20000元应填报于主表第9行和第11行。

【例题五】某个体工商户，当月提供咨询服务收入10.3万元，出租住房，收取租金收入1.05万元。当月如何申报缴纳增值税？

首先，个体工商户出租住房，可享受增值税减免税优惠，可按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。此类纳税人，需要先填报《增值税减免税申报明细表》：

然后，继续填报主表。主表计税依据部分：

篇13：小规模纳税人标准

税法规定划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据, 原则上是纳税人的年应税销售额的大小和会计核算的健全程度, 但最主要的是以下2个标准:

第一, 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人, 以及从事货物生产或提供应税劳务为主、并兼营货物批发或零售的纳税人, 年应征增值税销售额在100万元以下的。

第二, 从事货物批发或零售的纳税人, 年应税销售额在180万元以下的;年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人, 非企业性单位, 不经常发生应税行为的企业, 视同小规模纳税人纳税。

作为企业来讲由于不同的纳税人税率不同, 相同的销售收入两种计算方法应缴纳的增值税肯定不同, 企业用何种方式计征关键是要看企业的“增值率”, 即企业增值额 (增值额=不含税销货金额-不含税进货金额) 与不含税进货金额的比例。

设“税负无差异点”的增值率为R, 根据“税负无差异”原理列出方程求解如下:

(1+R) ×17%-1×17%= (1+R) ×6%

则:

R=54.55%

当征收率为4% (商业小规模纳税人) , 税率为17% (经营普通税率项目) 时, 企业的“税负无差异点”增值率为30.77%;当征收率为6% (工业小规模纳税人) , 税率为13% (经营低税率项目) 时, 企业的“税负无差异点”增值率为85.71%;当征收率为4% (商业小规模纳税人) , 税率为13% (经营低税率项目) 时, 企业的“税负无差异点”增值率为44.44%。如果是工业企业增值率高于30.77%时, 适用简易征收率方法对纳税人有利。增值率低于30.77%时, 则适用凭票抵扣计税方法即一般纳税人有利。只要找出增值率的“税负无差异点”, 在这一增值率水平之上, 企业适用简易征收率比较合适。在这一增值率水平之下, 企业适用凭票抵扣方式即一般纳税人比较有利。

2008年底, 为应对金融危机, 国家实施增值税转型, 新增值税条例及其实施细则相继出台, 自2009年1月1日起施行。新条例及其细则调低了一般纳税人认定标准, 新条例实施细则第28条规定小规模纳税人的标准为:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人, 年应征增值税销售额在50万元以下;其余纳税人, 年应税销售额在80万元以下。销售额超过小规模纳税人标准, 未申请办理一般纳税人认定手续的, 应按销售额依照增值税税率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额, 也不得使用增值税专用发票。同时规定:小规模纳税人会计核算健全, 能够提供准确税务资料的, 可以向主管税务机关申请资格认定, 不作为小规模纳税人。同时根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定, 小规模纳税人增值税征收率为3%。对于小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率, 将小规模纳税人的征收率统一降至目前的3%。

自2009年起, 小规模纳税人的增值税征收率为3%, 假定某企业生产经营对象是普通税率的商品, 销项税额适用税率为17%, 且进项税额适用的抵扣税率 (进项税额÷不含税进货成本) 也是17%, 设“税负无差异点”的增值率为R, 根据“税负无差异”原理列出方程求解如下:

(1+R) ×17%-1×17%= (1+R) ×3%

则:

R=21.43%

即当企业的增值率R (增值额与不含税进货金额的比例) 大于21.43%时, 作为小规模纳税人比作为一般纳税人更为有利。同理可以求出, 当企业进销适用税率为13%时, 企业的增值率如果大于30%, 则作为小规模纳税人比作为一般纳税人更为有利。

从企业的角度而言, 可以根据自身生产特点, 对照以上的“税负无差异点”增值率选择增值税纳税人的身份;从国家的角度来看, 如果不考虑一般纳税人固定资产抵扣政策的变化, 那么, 征收率降为3%的单个政策, 势必导致众多纳税人通过税收筹划, 趋于选择作为小规模纳税人来遵从税法。

企业选择理想的纳税方式, 是为了在税法允许的范围内, 把资金沉淀于企业, 增强活力和发展后劲, 最终达到提高企业经济效益的目的。但是, 纳税方式的选择, 也会影响客户的经济利益。选择增值税纳税方式应当慎重, 应当全方位考虑, 综合比较分析, 这不仅涉及本企业的税负和经济利益, 而且影响到客户的税负和经济利益。既要考虑本企业情况, 又要考虑供应商及客户的实际情况;不仅要考虑自身税负高低, 而且要考虑降低采购成本, 赢得客户扩大销售, 提高市场占有率。只有这样, 才能使纳税方式的选择达到提高企业产品竞争能力, 最大限度地提高企业经济效益的目的。

参考文献

[1]、马海涛.中国税制[M].中国人民大学出版社, 2008.

[2]、注册会计师考试用书税法[M].2009.

篇14：规模不是价值标准

中国现在有1 000多万家企业，全球有上亿家，几千年来企业生生死死，不断注册、注销。这么多人做企业是为了价值，那么企业价值究竟有哪些？

一是存在价值。一个企业注册后就要进行生产经营，提供产品，可能是实体产品，也可能是无形服务。只要企业存在就有一定的价值，但这个价值需要合理匹配。怎么叫合理呢？

有两点，首先企业要有合格的产品。黑格尔讲过存在就是合理的，但是有的企业存在可能对社会是一种伤害，它生产假冒伪劣的产品，这不合格，它就不一定有存在的价值。

其次企业要有盈利，不赚钱的企业是不道德的。一个企业家一定要使企业赚钱，如果不赚钱，利润是负的，持续地靠股东投入而存在，这是对社会资源的一种极大浪费。

在相当长一段时间里，出现一种奇怪的现象，企业不赚钱，靠持续地讲故事，靠股东持续投入，企业居然可以获得很高的估值甚至上市，这并不合理。

二是市场价值。企业价值评价标准多种多样，最核心的就是市场价值。

对公众公司来说，企业价值就是市值，股票的价格绝大多数情况下是对企业利润、存在和发展目标的合理估值。

私人公司没有市场价格，怎么判断市场价值？

一方面体现在公司被投资以及被收购的市场意愿。公司创造出好的商业模式，生产出好产品，被别人收购，或者天使基金、私募基金、银行都愿意投资或者借钱给你，这证明企业有市场价值。

另一方面体现在公司的盈利能力。现在市场上出现一些不合理的价值导向，衡量企业不是以利润和市值作为尺度，而是单纯追求销售额的大小。《财富》有一个榜叫500强，公布的是全球收入最高的500家企业，准确地理解应该叫500大。虽然大和强有关系，但不是因果关系，大不一定强。

一个最典型例子是，十多年前，当时世界500强第7名的美国安然公司，年销售额已经超过1 000亿美元，仅因为被揭露出财务造假，三个月内这个公司就破产了。1 000多亿美元收入的公司，出一点点危机，连半年都没有撑过去就破产了。所以，销售收入不能作为企业价值的导向。

假设有两家公司，一家100亿元的销售额有1亿元的利润，另一家10亿元收入有1亿元的利润，两家公司相比，哪个公司更有价值呢？显然后者更有价值，因为收入少利润高，利润率高说明公司的产品有竞争性。

现在有的企业，市场上总强调收入有多少，这都是空中楼阁。企业应该追求以利润为核心的价值导向，此外也包括产品创新等。

三是社会价值。企业追求或者发展的最高层次是社会价值。社会价值分三点：

第一，企业发展目标和主流社会发展目标一致。比如现在社会极力提倡环保，企业就应该发展环保型的产品，尽可能减少对环境的污染。现在提倡增加人民收入，那企业发展方向就要增加员工的收入，企业发展的成果尽可能让员工分享等。

第二，企业利润诉求和群众、政府一致。这三者能吻合，说明企业追求的利润就处于合理区间，值得大力提倡。比如前些年万达广场，以及现在大力发展的万达城，都能获得各地政府的邀请。

其实，我们设计的产品和老百姓、政府追求的利益方向相吻合。比如建设一个万达广场，对群众来讲，他们的诉求就是生活方便、幸福指数、就业，一个广场建好，满足了他们的需求。对政府来讲，比如税收，万达的项目不像一般的地产项目，税收只收一次。随着项目的持续经营，税收像割韭菜一样，割了一茬又一茬，每年都有，而且持续上升。

第三，企业自我评价与社会评价一致。企业不能说自我感觉良好，对群众的评价就嗤之以鼻。企业的评价核心来源于社会口碑，因为企业的存在和发展对社会有贡献，群众才会喜欢，进而支持。

初创企业、发展中的中小企业可能还不一定能够做得到把社会企业作为发展目标，但是我认为不管是什么样的企业，它的终极目标都应该是成为社会企业。