小规模纳税人如何纳税

2023-03-24

第一篇：小规模纳税人如何纳税

小规模纳税人如何申请一般纳税人

小规模纳税人申请一般纳税人的步骤如下：

1、纳税人向区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：

(1)营业执照、税务登记证副本;

(2)法人代表、办税员的身份证明(身份证或护照);

(3)经营场地资料(房产证或租赁合同);

(4)银行账号证明;

(5)分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料;

(6)出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;

(7)实际纳税及销售预测的相关资料;

(8)所属税务机关要求提供的其他资料。

申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。

2、暂认定一般纳税人期满申请转正

新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区(分)局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科：

(1)工商营业执照(复印件)、税务登记证副本(复印件);

(2)公司有关合同、章程、协议书;

(3)银行账户证明;

(4)经营场地证明(房产证或租赁合同);

(5)分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料;

(6)出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;

(7)财务报表;

(8)法人身份证、会计证、办税员证复印件;

(9)应交增值税明细账设置和核算方法说明书;

(10)实际销售额、实际纳税情况。(西安地区代理记账报税就找五常财务)

区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。

3.审核

管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。

分管业务副局长审批后，分两种情况处理：

(1)对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。

(2)对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、IC卡的缴销。

(3)对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖"增值税一般纳税人"戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税(临时)一般纳税人”戳记。

4.领取认定结果

纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》和《税务登记证》(副本)。暂认定一般纳税人的企业不予批准转正，将领取《取消一般纳税人资格通知书》。

5.注意事项

(1)申请转正未通过而被取消临时一般纳税人资格的企业，应缴销领购的增值税专用发票，停止使用增值税专用发票，如已纳入防伪税控系统，则要缴销防伪税控IC卡、金税卡。

(2)市内跨区迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料，并持迁出地税务机关开具的一般纳税人迁移证明及有关资料向迁入地税务机关申请核准一般纳税人资格，填报《增值税一般纳税人核准申请表》一式二份。迁入地税务机关按规定的程序审核企业资格，核定其月专用发票供票面值与供票数量及限额，制发《增值税一般纳税人核准通知书》。

(3)在申请核准资格期间，税务机关暂保留其增值税一般纳税人资格，按一般纳税人的有关规定征管。资格审核不合格，当年累计应税销售额达到标准以上的，税务机关应当责令限期整改，并暂停其一般纳税人资格，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，停止其抵扣进项税额，取消其增值税专用发票使用权，收缴《发票领购簿》;当年累计应税销售额标准以下的取消增值税一般纳税人。

注：各税局操作流程可能有所出入。

第二篇：企业如何从小规模纳税人转成一般纳税人

(一)增值税一般纳税人认定的条件

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、开业满一年的企业，应符合以下条件

(1)年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在100万元以上;

②商业企业年应税销售额在180万元以上。

(2)会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业：

①年应税销售额在30万元以上的工业企业;

②年应税销售额在50万元以上的商业企业

2、新办企业自开办之日起三个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算)：

(1)会计核算健全;

(2)预计年应税销售额超过小规模企业标准;

(3)具有固定生产经营场所。

3、具有进出口经营权的出口企业;

4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;

5、水电经销企业;

6、企业总分支机构不在同一县(市)，且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

(二)申请

(1)营业执照、税务登记证副本;

(2)法人代表、办税员的身份证明(身份证或护照);

(3)经营场地资料(房产证或租赁合同);

(4)银行账号证明;

(5)分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料;

(6)出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;

(7)实际纳税及销售预测的相关资料;

(8)所属税务机关要求提供的其他资料。

申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。

2、暂认定一般纳税人期满申请转正

(1)工商营业执照(复印件)、税务登记证副本(复印件);

(2)公司有关合同、章程、协议书;

(3)银行账户证明;

(4)经营场地证明(房产证或租赁合同);

(5)分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构

确认其统一核算分支机构的证明材料;

(6)出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;

(7)财务报表;

(8)法人身份证、会计证、办税员证复印件;

(9)应交增值税明细账设置和核算方法说明书; (10)实际销售额、实际纳税情况。

(三)审核

管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。

分管业务副局长审批后，分两种情况处理：

1、对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。

2、对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、IC卡的缴销。

3、对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖"增值税一般纳税人"戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税(临时)一般纳税人”戳记。

(四)领取认定结果

(五)注意事项

申请转正未通过而被取消临时一般纳税人资格的企业，应缴销领购的增值税专用发票，停止使用增值税专用发票，如已纳入防伪税控系统，则要缴销防伪税控IC卡、金税卡。

2、市内跨区迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料，并持迁出地税务机关开具的一般纳税人迁移证明及有关资料向迁入地税务机关申请核准一般纳税人资格，填报《增值税一般纳税人核准申请表》一式二份。迁入地税务机关按规定的程序审核企业资格，核定其月专用发票供票面值与供票数量及限额，制发《增值税一般纳税人核准通知书》. 在申请核准资格期间，税务机关暂保留其增值税一般纳税人资格，按一般纳税人的有关规定征管。资格审核不合格，当年累计应税销售额达到标准以上的，税务机关应当责令限期整改，并暂停其一般纳税人资格，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，停止其抵扣进项税额，取消其增值税专用发票使用权，收缴《发票领购簿》;当年累计应税销售额标准以下的取消增值税一般纳税人。

工业连续12月内达到五十万

一、要有固定的生产经营场所

二、账本健全税务资料

健全财务制度准备核算

二十个工作日

第三篇：小规模纳税人纳税金额计算

增值税小规模纳税人的计算，小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。在购进货物时：

一、小规模纳税人的计算

销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

其计算公式为：应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。

【例5-17】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入12.36万元(含增值税);购进原材料一批，支付货款3.09万元(含增值税)。

计算该企业当月的应纳增值税税额。

当月的应纳增值税税额=12.36÷(1+3%)×3%=0.36万元

【例5-18】某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额。

当月的应纳增值税税额=128÷(1+3%)×3%×280=1043.88元

二、一般纳税人有时也可以按简易办法征收增值税，此时也不得抵扣进项税额。

具体规定如下：

1、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(5)自来水。

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

按下列公式确定销售额和应纳税额：(不含税)销售额=含税销售额÷(1+6%)

应纳税额=(不含税)销售额×6%

2、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

(2)典当业销售死当物品;

(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

按下列公式确定销售额和应纳税额：(不含税)销售额=含税销售额÷(1+4%)

应纳税额=(不含税)销售额×4%

3、纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定应纳税额：

应纳税额=含税销售额÷(1+4%)×4%÷

2三、关于已使用过的物品和固定资产以及旧货的规定如下：

已使用过的固定资产——指会计上计提折旧的固定资产

已使用过的其他物品——属于企业的生产资料(如低值易耗品等)

旧货——指商品，是尚有部分使用价值的流通物

1、一般纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

(1)一般纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产——是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：

①属于已抵扣过进项税的情形，按照适用税率征收增值税。

A销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;

B2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

②属于未抵扣过进项税的情形，按照4%征收率减半征收增值税。

A2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，按照4%征收率减半征收增值税

B销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税;

C2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

(2)一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

2、小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

(2)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

3、纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含1日汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

其中属于应征消费税的旧货税法有特别规定：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。

【例题1】(教材中例题)：某企业是增值税一般纳税人销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元;每辆摩托车的原值每辆0.9万元。

【名师解析】销售使用过的摩托车的销项税额=1.04÷(1+4%)×4%×50%×5=0.1万元

【例题2】(教材中例题)：某商场是增值税一般纳税人，2009年6月将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以每辆140000元的价格售出;

【名师解析】商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。

【例题·计算题】某企业(小规模纳税人)2009年2月将已使用三年的小轿车(原值16万元)以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。

【答案】应纳增值税=180000÷(1+4%)×4%÷2

【例5-16】某商场是增值税小规模纳税人，2009年6月，该商场取得零售收入总额18.54万元，还销售了旧货一批，开具普通发票，取得含税销售额5.2万元，原值4万元。计算该商场当月的应纳增值税税额。

(1)零售收入应纳增值税税额=18.54÷(1+3%)×3%=0.54万元

(2)销售旧货收入应纳增值税税额=5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.1万元

(3)当月应纳增值税税额=0.54+0.1=0.64万元

总结：

第一块：小规模纳税人销售货物或提供劳务，统一按3%的征收率计税，公式：应纳税额=售价÷(1+3%)×3%

第二块：分人：可能是一般纳税人，也可能是小规模纳税人

分类

小规模纳税人

一般纳税人

销售已使用过固定资产

减按2%征收率

售价÷(1+3%)×2% 依4%征收率减半征收(未抵扣过进项税)

按正常销售货物适用税率征收(已抵扣过进项税)

销售已使用过的其他物品

按3%的征收率

售价÷(1+3%)×3%按正常销售货物适用税率征收

销售旧货

依照4%征收率减半征收

售价÷(1+4%)4%÷2 依照4%征收率减半征收

售价÷(1+4%)4%÷2

注解：应征消费税的旧货存在售价与原值的关系：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。

【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入 9200元(原值为9000元);销售2009年1月购入的设备一台，专用发票上注明价款100000元，税款17000元，销售是开具普通发票价款为 90000元。计算销售应纳增值税。

应纳增值税=9200÷(1+4%)×4%÷2+90000÷(1+17%)×17%=13253.85(元)。小规模纳税人购进、销售及缴纳增值税的会计核算

小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。

在购进货物时：

借：库存商品等相关科目 (含增值税价款)

贷：银行存款或现金或应付账款等

在销售货物时，按规定确定收入，并按征收率计算增值税

借：应收账款、银行存款等

贷：主营业务收入或其他业务收入(不含税销售额)

应交税金——应交增值税(销项税额)

注意，在销售货物时，小规模纳税人销售额一般为含税销售额，在计算增值税时，应当先将不含税销售额转化为不含税销售额，公式为：

不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)

应交增值税=不含税销售额*征收率

缴纳增值税时：

借：应交税金——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

小规模纳税人的销售额与税额是混合的开在一齐的，不象一般纳税人与一般纳税人的业务，销售与税额分得很清楚，因此其从客户收回的货款是销售额加税额，在财务操作中是要进行计算分离的，分离的计算公式是：销售额=含税销售额/(1+税率) 可以参见增值税管理实施细则，

比如某经商小规模纳税人，含税销售额为52万元，求应纳税销售额和应纳增值税额销售额=52/(1+4%)=50万元

应纳增值税额=50*4%=2万元

公式是怎么来的这是一个数学问题，你最好是先照葫芦画瓢，照样做就行。

我们是小规模纳税人工业我们销售不开发票只有销货单可以确认收入么如果不开发票是不是在计算应缴纳增值税时就直接用销售额*3%的税率得出的就是???不需要用销售额/(1+3%)*3%吧???对么???谢谢!!!

小规模纳税人增值税征收率为3%。

第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。如果不含税，就是直接：=销售额*3%，如果开票，一般都含税，那就是：=销售额/(1+3%)*3%。由2009年1月1日开始，小规模纳税人的增值税率统一为3%，计算公式为：不含税销售额*3%=应纳增值税

例：销售金额为：RMB10000元*3%=应缴增值税为RMB300元。

那也要销售额/(1+3%)*3%，因为价格是含税额。必须这样计算。可以理解成97%的价+3%的税是价格。

第四篇：小规模纳税人和一般纳税人税务纳税影响对比

如果申请成立一般纳税人：假定实际年销售额160万，毛利率估定为20%(实际举例(302-247)/302=18.21%)

此时，理论上增值税应纳税额为：160*20%*17%=5.44万

实际上，税务内部要求商业企业的税负率为0.8%以上，这里，暂按1%的税负率计算，即160万的销售，至少交1.6万的增值税。否则将有很大的税务查帐风险。

所以，如果公司提高供应价格，按交1.6万增值税计算，公司产品的毛利应在6%左右(160*6%*17%=1.63)，但另14%(20%-6%)的毛利所产生的增值税(即160*14%*17%=3.81)全部由公司承担的话，则公司提高供应价格的办法，在增值税的交纳上，两者是一样的，都是5.44(1.63+3.81)。

此时，一般纳税人税负率是5.44/160=3.4%，在所得税上则有较大的优势，因为是采用查帐征收的方式，按6%的毛利率计算，160万*6%，一年产生9.6万的毛利，月毛利为0.8万元，而公司实际的月费用在1.6万左右(工资8000+房租2900+通信费800+差旅费1000+物业400+交际2000+其他900)，则月亏损0.8万元，无须缴纳企业所得税。

需要说明的是，申请一般纳税人，需要增加防伪税控机，电脑和打印机等设备的开支(自行开票)，如果是税务代理代开票，月需80元。财务核算也要求较高。帐面亏损，则也有可能产生审计费用(税务事物所审计1500)。一般情况下，不应产生亏损。

如果是小规模纳税人，实际销售160万，按开票率80%计算，销售收入至少应128万，按4%的税率，则应纳税额为128*4%=5.12，按20%的毛利率，比一般纳税人略少。如果按实际测算的18.21%的毛利率，160*18.21%*17%=4.95，则比一般纳税人略多。

因小规模纳税人的所得税是核定税率征收的，一般商业企业核定税率为7%，则所得税应缴纳128*7%*33%=2.96万。如果销售额扩大，则所得税会有较大增加。保守估计，所得税比一般纳税人多增加3万以上。

同样，小规模纳税人，财务核算和一般纳税人比相对简便。不必增加设备投入。